В митническото законодателство колетите се разбират като международна поща.
В момента Руската федерация е член на Евразийския икономически съюз (ЕАЕС), на чиято територия се прилагат същите митнически правила. Държавите-членки на ЕАЕС са Република Армения, Република Беларус, Република Казахстан, Република Киргизстан и Руската федерация.
Какво е MPO
Концепцията за IPO (или „международни пощенски пратки“), използвана в митническото законодателство, е залегнала в Митническия кодекс на Евразийския икономически съюз (ЕАЕС).
Международни пощенски пратки (IPO) - това са колети и пратки от писмена кореспонденция, които са обект на пощенски обмен в съответствие с актовете на Всемирния пощенски съюз, придружени са от документи, предвидени в актовете на Всемирния пощенски съюз, изпратени извън митническата територия на Евразия Икономически съюз или се получават на места (институции) чрез обмен на международни пощенски служби или преминават транзитно през митническата територия на ЕАЕС.
Видове MPO
- пощенски пратки под формата на писмени съобщения на специален формуляр, изпратени в отворена форма (обикновени, препоръчани) (наричани по-долу пощенски карти);
- пощенски пратки с писмено съобщение, включително под формата на електронен документ (обикновени, включително изпратени под формата на електронен документ, препоръчани, включително изпратени под формата на електронен документ, с обявена стойност) (наричани по-нататък писма );
- пощенски пратки с печатни публикации, ръкописи, делови книжа, снимки (обикновени, препоръчани, с обявена стойност) (наричани по-нататък колети);
- пощенски пратки, предадени в отворен вид, с приложение, предназначено изключително за незрящи (обикновени, препоръчани) (наричани по-долу секограми);
- пощенски пратки със стоково приложение (обикновени, с обявена стойност) (наричани по-долу колети);
- пощенски пратки със стоки и други материални активи, изпратени до местоназначението им (обикновени, с обявена стойност) (наричани по-долу контейнери за директна поща).
Нови норми за безмитно движение на колети в Русия
Колетите от чужбина подлежат на митническо оформяне. В същото време митническото законодателство установява ограничения за безмитно изпращане на колети от чужбина. От 2020 г. разрешените норми за безмитен внос на колети от чужбина са значително намалени.
Без митническа декларация се превозват:
- аерограми;
- писма;
- пощенски картички;
- заминавания за незрящи.
Новите норми за ограничения върху изпращането на колети (прилагани от юли 2017 г. след влизането в сила на Митническия кодекс на Евразийския митнически съюз) предвиждат постепенно намаляване на цената на стоките, които могат да се внасят в Русия безмитно. Ако превишите разрешените лимити за внос, ще трябва да платите данък под формата на мито.
Такива стандарти се прилагат за колети, изпратени до Русия от всички чужди страни (САЩ, Канада, Украйна, Западна и Източна Европа, Литва, Германия, Франция, Италия, Великобритания, Китай, Корея, Индия, Израел, Виетнам и др.).
Колети, пристигащи от чужбина, се обработват без плащане на мита:
- през периода от 2017 г. до 31 декември 2018 г. включително – стоки, чиято стойност не надвишава еквивалента на 1000 евро и (или) брутното тегло на стоките не надвишава 31 kg при внос в рамките на един календарен месец за едно физическо лице;
- от 1 януари 2019 г. до 31 декември 2019 г. включително – стоки, чиято стойност не надвишава равностойността на 500 евро и (или) брутното тегло на стоките не надвишава 31 кг за един календарен месец, адресирани до едно физическо лице;
- след 1 януари 2020 г – стоки, чиято стойност не надвишава сумата еквивалент на 200 евро и (или) брутното тегло на MPO не надвишава 31 kg.
При надвишаване на разрешените норми за внос се начисляват мита в размер на 30% от стойността им, но не по-малко от 4 евро за 1 кг.
Процедурата за митническа декларация на колети
Стоките, изпратени до IPO, пристигат на митническата територия на ЕАЕС и заминават от тази територия на места (институции) за международен пощенски обмен, определени от законодателството на държавата на страната.
Изпращането на MPO през митническата граница на Руската федерация се извършва чрез следните пощенски документи:
- "Митнически" етикет CN 22;
- митническа декларация CN 23 и придружаващ адрес CP 71 или формуляр за пакет CP 72;
- сметка за доставка по земя CN 37 или сметка за доставка по въздушна поща CN 38;
- колетна карта. Парцели и S.A.L. CP 86 или въздушна колетна карта. Въздушни колети. CP 87;
- карта за писмо за размяна на поща CN 31 или карта за писмо за пратки в насипно състояние CN 32;
- специален лист за препоръчани пратки CN 33;
- заместваща бележка за доставка CN 46;
- разписка за пратки с празни торби CN 47.
Етикетът „Митнически” CN 22, митническата декларация CN 23 и придружаващият адрес CP 71 или празната опаковка CP 72, попълнени от изпращача, са залепени или прикрепени към обвивката на MPO по начин, който предотвратява загубата им.
Разписките за доставка на пратки CN 37, CN 38, CN 41, CN 47 се попълват от служители на международни пощенски обменни бюра.
МЕЖДУНАРОДНИ МЕСТА ЗА ПОЩЕНСКИ ОБМЕН, КОИТО СА СЪОРЪЖЕНИЯ ЗА ПОЩЕНСКИ УСЛУГИ НА ТЕРИТОРИЯТА НА РУСКАТА ФЕДЕРАЦИЯ
|
Име на мястото на международния пощенски обмен |
Адрес за международен пощенски обмен |
|
|
Благовещенск МСК |
ул. Пионерская, 27, Благовещенск, 675000 |
|
|
Брянск MSC |
ул. Речная, 1, Брянск, 241960 |
|
|
Владивосток AOPPP |
ул. Портовая, 41, Артем, Приморски край, 692760 |
|
|
Поща във Владикавказ |
пр. Коста, 134, Владикавказ, 362000 |
|
|
Екатеринбург MMPO |
ул. Бахчиванджи, 63, буква А, Екатеринбург, 620025 |
|
|
Казански логистичен пощенски център |
ул. Почтовая, 1, международно летище Казан, селско селище Столбищенское, общински район Лаишевски, Република Татарстан, 442624 |
|
|
Калининград MSC |
ул. Железнодорожная, 29, Калининград, 236015 |
|
|
Мирно ММПО |
ул. Ленина, 5, Мирни, Република Саха (Якутия), 678174 |
|
|
Москва - Внуково AOPP |
2-я Рейсовая, 2а, сграда 1, Москва, 119027 |
|
|
Москва - Внуково MMPO |
стр. Marushkinskoye, близо до селото. Шарапово, Москва, 108809 |
|
|
Москва - Домодедово AOPP |
територия на "Летище Домодедово", Домодедово, буква 1B1, 1B2, Московска област, 142015 |
|
|
Москва - Шереметиево AOPP |
ой Летище Шереметиево-1, Химки, Московска област, 141400 |
|
|
Оренбургски МСК |
Площад Привокзальная, 1а, Оренбург, 460960 |
|
|
MMPO Prizheleznodorozhny поща на жп гара Казански |
Краснопрудни алея, 7, сграда 1, Москва, 107140 |
|
|
Санкт Петербург - Пулково АОППП |
Летище Пулково, Санкт Петербург, 196210 |
|
|
ММПО Толмачево |
Авеню Мозжерина, сграда 20, Об-2, Новосибирска област, 633102 |
Списък със съкращения:
- MMPO - място на международен пощенски обмен;
- MSC - главен сортировъчен център;
- АОПП - авиационен отдел за превоз на поща.
Стоките, изпратени в Руската федерация до MPO, ако е невъзможно да бъдат доставени на адресатите (техните законни представители), включително при липса на разрешение от митническия орган за издаване на MPO, се съхраняват в пощенски съоръжения в съответствие с Правила за предоставяне на пощенски услуги за един месец. Срокът на съхранение на IPO може да бъде удължен по искане на подателя или адресата (негов законен представител).
Особености на регистрацията на IPO, пристигащи в Русия от чужбина
Съгласно общия ред пратките, пощенските и придружаващите ги документи, пристигащи в местата за международен пощенски обмен (IMPO), се представят от служителите на тези места на служители на митническия орган, намиращ се на тези места за обмен за митнически контрол и митници клирънс.
Пратките с МПО, с изключение на пратките с празни контейнери, се отварят от служители на ММПО в присъствието на митнически служители. В същото време местата за международен пощенски обмен, които използват компютърна технология за обработка на MPO, регистрират получените MPO и подлежат на подаване на митническия орган в базата данни с маркировка „Подлежи на митнически контрол“.
Писмена кореспонденция, литература за незрящи и МПО, съдържащи стоки на стойност под 5000 рубли, се изпращат до адресатите от служители на международни пощенски обменни бюра без допълнително представяне пред митническите власти.
Ако се установи, че колетът съдържа стоки, забранени за движение, тогава MPO, съдържащ такива стоки, трябва да бъде върнат на подателя.
Предназначението на стоките, изпратени до MPO на физическо лице, се определя от митнически служител въз основа на естеството на стоките, тяхното количество и честотата на изпращане.
Стойността на пратката определя дали е необходимо да се плащат мита.
Стойността се приема от митническия орган, в района на чиято дейност има места за международен пощенски обмен, въз основа на разходните показатели, посочени в колоната „Стойност (митнически)“ на митническата декларация CN 23 или в колоната „Декларирана стойност ” във формуляр CP 72, а при липса на тази информация - на базата на обявената стойност, посочена в колона „Обявена стойност” на придружаващия адрес CP 71 при изпращане на стоки в колети или в колона „Стойност (митн. )” от митническата декларация CN 23 или етикета „Митници” при изпращане на стоки в малки пакети и международни експресни пощенски пратки или върху плика на писмо с обявена стойност.
По време на митническо оформяне и митнически контрол на стоки, изпратени до MPO на физически лица, предназначени за тяхна лична употреба и подлежащи на мита и данъци в съответствие със законодателството на Руската федерация, длъжностно лице на митническия орган в района на чиято дейност мястото на международния пощенски обмен се намира, като Изчисляването и начисляването на дължимите мита и данъци използва митнически разписка (CRO), като в нея се посочва митническата стойност, приета за изчисляване на дължимите мита, както и масата (теглото) на стоки, изпратени до MPO.
IPO се издават на физически лица от пощенския оператор, в чийто регион на дейност се намират получателите на IPO, само след плащане на мита и данъци.
Какви стоки не могат да се изпращат в пакет?
В допълнение към стоките, които не могат да бъдат транспортирани до Русия по никакъв начин, които включват опасни отпадъци, специални технически средства, предназначени за тайно получаване на информация и др. (пълният списък на стоките, забранени за внос, можете да видите на връзката), за колети са установени допълнителни ограничения.
Стоките, забранени за изпращане до MPO, включват:
- алкохолни продукти, етилов алкохол, бира;
- всякакви видове тютюневи изделия и смеси за пушене;
- всякакви видове оръжия (техни части), патрони за тях (техни части), продукти, структурно подобни на граждански и служебни оръжия;
- радиоактивни материали;
- културни ценности;
- фалшиви стоки;
- стоки, подлежащи на бързо разваляне;
- живи животни, с изключение на пчели, пиявици, копринени буби;
- растения във всякаква форма и състояние, семена за растения;
- скъпоценни камъни във всякаква форма и състояние, естествени диаманти, с изключение на бижута;
- наркотични вещества, психотропни вещества и техните прекурсори, включително под формата на лекарства;
- озоноразрушаващи вещества.
Изготвено от "Personal Prava.ru"
Съветът на Евразийската икономическа комисия (ЕИО) одобри нови правила за внос на стоки от чужбина от граждани, оставяйки лимита за безмитни онлайн покупки непроменен за 2018 г., но планирайки рязкото му намаляване през следващите две години. Това съобщи в четвъртък, 21 декември, агенция ТАСС, позовавайки се на текста на документа.
От 1 януари 2018 г. се предвижда да се запази ограничението от 1000 евро и 31 кг за такива покупки, направени в рамките на един календарен месец. Но от началото на 2019 г. този лимит ще бъде намален на 500 евро със същото тегло. „От 1 януари 2020 г. стандартите за безмитен внос ще бъдат намалени до 200 евро и 31 кг“, се казва в решението на ЕИО. Всички ограничения за време и брой поръчки ще бъдат премахнати.
В доклада на ЕИО се отбелязва, че страните, които са членки на Евразийския икономически съюз (Русия, Беларус, Казахстан, Армения и Киргизстан), могат да въведат допълнителни ограничения за намаляване на стандартите за внос. Представител на ЕИО обясни пред агенцията, че ограничението от 200 евро, което ще бъде въведено през 2020 г., е горната граница на ценовия диапазон за безмитен внос на стоки от чуждестранни магазини за всяка от страните, включени в ЕАИС. Долната граница не е определена и дава възможност на страните членки на блока да я намалят още повече.
В момента в Русия колетите, чиято обща месечна цена не надвишава 1000 евро и чието тегло не надвишава 31 кг, не се облагат с мита. Ако тези лимити са надвишени, тогава трябва да платите 30% от цената на стоките (но не по-малко от 4 € за 1 кг). Същата норма ще остане и през 2019 г. От 2020 г., ако ограниченията бъдат нарушени, ще бъде необходимо да се плати мито от 15% от стойността на пратката (но не по-малко от 2 евро за 1 кг „наднормено тегло“).
По-рано руското министерство на финансите предложи да се намали прагът за безмитен внос на стоки от 1000 евро на 20 евро от 1 юли 2018 г. Според ведомството тази мярка ще донесе допълнителни 30 милиарда рубли на руския бюджет през 2018 г. и 60 милиарда рубли през 2019 г. По-късно Министерството на финансите призна, че такова рязко намаляване на прага е малко вероятно.
Руските пощи разработиха собствена схема за намаляване на лимита за безмитен внос на стоки от чужбина, предлагайки да я обсъдят в рамките на Евразийския икономически съюз (ЕАЕС). Дискусията беше относно график за намаляване на този лимит от 1000 евро в момента на 50 евро от 1 януари 2021 г.
Агенцията предложи лимитът да се намали от 1000 евро на 200 евро от 1 януари 2019 г., на 100 евро от 1 януари 2020 г. и на 50 евро от 1 януари 2021 г.
В момента прагът за безмитен внос на стоки в международни пощенски пратки (IPO) в Русия е 1000 евро. В Беларус е 22 евро, в Армения - 150 долара, в Казахстан - 1000 евро, в Киргизстан - 1000 долара. Митническият кодекс на Съюза предвижда горен праг за безмитен внос на стоки за лична употреба, изпратени с международна поща или доставени от превозвач, на 1000 евро през 2018 г., на 500 евро от 1 януари 2019 г. и до 200 евро от януари 1, 2020 г.
Делът на вносните стоки все още е доста висок, така че темата за отчитане на митата при внос на стоки на митническата територия на Руската федерация остава актуална, особено след като счетоводството и данъчното счетоводство използват различни правила за формиране на покупната цена на стоките. L.P. говори за това какви са митническите плащания (процедурата за тяхното събиране, срокове за плащане и т.н.), както и как правилно да се вземат предвид митническите плащания и да се оптимизира счетоводството (сближете данъка и счетоводството). Фомичева, данъчен и митнически консултант.
Видове митнически плащания
При закупуване на вносни стоки организациите плащат набор от мита. Процедурата за тяхното събиране се регулира едновременно от Данъчния кодекс и новия Митнически кодекс на Руската федерация.При внос на стоки (работа, услуги) на митническата територия на Русия се събират следните видове мита (клауза 1 от член 318 от Митническия кодекс на Руската федерация, наричан по-нататък Кодекса на труда на Руската федерация) :
- вносно мито;
- данък добавена стойност (ДДС);
- мита;
- Акциз
Общите правила за събиране на всички данъци, включително мита, са установени в част първа от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Митата, ДДС и акцизите се класифицират като федерални данъци и такси (клауза 1 на член 19 от Закона на Руската федерация от 27 декември 1991 г. № 2118-1 „За основите на данъчната система в Руската федерация“ ). Нека ви напомним, че от 1 януари 2005 г. ситуацията ще се промени, тъй като в съответствие с промените, направени с Федерален закон № 95-FZ от 29 юли 2004 г., системата от данъци и такси на Руската федерация няма да включва задължителни удръжки (по-специално мита), събирането на които се регулира от независими клонове на законодателството.
Данъчният кодекс на Руската федерация регулира (по отношение на ДДС и акцизи):
Вносът на какви стоки не подлежи на данъчно облагане (член 150, параграф 3 от член 183 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
Особености на данъчното облагане при внос на стоки (клауза 1 от член 151, член 152, клауза 1 от член 185, клауза 1 от член 186 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
Процедурата за определяне на данъчната основа за внос на стоки (клауза 1 на член 153, членове 160, 191 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
Данъчни ставки (клауза 5 от член 164, член 193 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
Процедурата за изчисляване на данъка при внос на стоки (клауза 5 от член 166, член 194 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
Процедурата за приписване на данъчни суми, платени при внос на стоки, към разходите за производство и продажба на стоки (работа, услуги);
Процедурата за прилагане на удръжки (членове 170, 171, 199, 200, 201 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Данъчният кодекс на Руската федерация не установява момента за определяне на данъчната основа за ДДС при внос на стоки, процедурата за плащане на ДДС и акцизи (членове 177, 205 от Данъчния кодекс на Руската федерация), но ни препраща към Кодекса на труда на Руската федерация.
Що се отнася до митата, Данъчният кодекс на Руската федерация се ограничава до въпросите за неговото „участие“ във формирането на данъчната основа за ДДС, акцизи, данък върху доходите и други данъци.
По отношение на митата и в двата кодекса има малко информация. Това е неданъчен компонент на митническите плащания. Митата представляват такса за услуги, предоставяни от митническите органи, и като такива те задължително трябва да станат предмет на правно регулиране в Кодекса на труда на Руската федерация.
Член 87 от Кодекса на труда на Руската федерация споменава таксата за митнически ескорт, но не са определени нито нейният размер, нито процедурата за изчисляване и плащане, нито други съществени елементи на данъчното облагане. Но в момента се начислява не само тази такса, но и такси за митническо освобождаване и за съхранение на стоки в митнически склад. Кодексът на труда на Руската федерация не казва нищо за тях. Държавният митнически комитет на Русия от 25 декември 2003 г. издаде заповед № 1542, която гласи, че при събирането на такси трябва да се ръководи и от съответните разпоредби на Кодекса на труда на Руската федерация от 1993 г. (членове 114 и 119), както и като Инструкции за събиране на митнически такси за митническо оформяне, одобрени със заповед на Държавния митнически комитет на Русия от 9 ноември 2000 г. № 1010. Фактът, че таксите трябва да бъдат платени през 2004 г., също е посочен в член 27 от Федералния закон от 23 декември 2003 г. № 186-FZ „За федералния бюджет за 2004 г.“
Платци на мита
Задължението за плащане на вносни мита и данъци възниква от момента на преминаване на митническата граница (клауза 1, клауза 1, член 319 от Кодекса на труда на Руската федерация) и това задължение трябва да бъде изпълнено от декларатора - лицето, което декларира стоките или от чие име се декларират стоките (член 320 от Кодекса на труда на Руската федерация).Ако декларацията е направена от митнически брокер (представител), тогава митническият брокер носи отговорност за плащането на митата (клауза 2 на член 144 от Кодекса на труда на Руската федерация). Митническият брокер е посредник, който извършва митнически операции от името и за сметка на декларатора или друго лице, на което е възложена отговорността, или на което е предоставено право да извършва митнически операции в съответствие с Кодекса на труда на Руската федерация. (параграф 18, параграф 1, член 11 от Кодекса на труда на Руската федерация). Отношенията между митническия брокер (представител) и деклараторите и другите заинтересовани страни се основават на договорна основа.
В случаите, пряко предвидени от Кодекса на труда на Руската федерация, собственикът на склад за временно съхранение, собственикът на митнически склад, превозвачът или лицата, които отговарят за спазването на митническия режим, могат да бъдат отговорни за плащането на мита.
Съгласно член 320, параграф 4 от Кодекса на труда на Руската федерация, в случай на незаконно движение на стоки и превозни средства през митническата граница, отговорност за плащане на мита (данъци) носят лицата, които незаконно преместват стоки и превозни средства, лица, участващи в незаконно движение, ако са знаели или е трябвало да знаят за незаконността на такова движение. При незаконен внос отговорност за плащане на митни сборове (данъци) носят и лицата, придобили собственост или владение на незаконно внесени стоки и превозни средства, ако към момента на придобиването са знаели или е трябвало да знаят за незаконосъобразността на вноса, което е надлежно потвърдено по начина, установен от законодателството на Руската федерация.
Кодексът на труда на Руската федерация предвижда случаи, когато не се плащат данъци и вносни мита. Например, ако общата митническа стойност на внесените стоки в рамките на една седмица за един получател не надвишава 5000 рубли. (подточка 2, клауза 2, член 319 от Кодекса на труда на Руската федерация). Освен това деклараторите, посочени в член 150 от Данъчния кодекс на Руската федерация, са освободени от плащане на ДДС и акцизи - в член 183, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Решението за освобождаване се взема от митническия орган, който извършва митническо оформяне на стоки, или от Държавния митнически комитет.
Ред и срокове за плащане на митните сборове
При внос на стоки митата и данъците трябва да бъдат платени не по-късно от 15 дни от датата на представяне на стоките пред митническия орган на мястото на пристигането им на митническата територия на Руската федерация или от датата на приключване на вътрешния митнически транзит, ако декларирането на стоките не е направено на мястото на пристигането им (клауза 1, член 329 от Кодекса на труда на Руската федерация).Срокът за плащане може да бъде удължен. Крайният срок за плащане се променя под формата на разсрочено или разсрочено плащане (клауза 2 от член 333 от Кодекса на труда на Руската федерация). Отсрочването или разсроченото плащане на митата се предоставя за период от един до шест месеца (клауза 6 от член 333 от Кодекса на труда на Руската федерация) по писмено заявление от данъкоплатеца. В този случай стоките, декларирани за освобождаване за свободно обращение, се считат за условно освободени (клауза 4 от член 151 от Кодекса на труда на Руската федерация). За предоставяне на отсрочка или разсрочен план за плащане на мита (данъци) се начислява лихва върху размера на дълга за плащане на мита въз основа на лихвения процент на рефинансиране на Централната банка на Руската федерация, действащ през периода на отлагане или разсрочено плащане (член 337 от Кодекса на труда на Руската федерация).
Условието за предоставяне на отсрочка или разсрочено плащане на данъка по правило ще бъде гаранция под формата на:
- обезпечение
- банкова гаранция,
- внасяне на средства в касата или в сметката на митническия орган във федералната хазна (паричен депозит),
- гаранции (членове 333, 340 от Кодекса на труда на Руската федерация).
В случай на неплащане или непълно плащане на мита и данъци в рамките на установените срокове, митническите органи събират митнически плащания от лица, отговорни за плащането на мита и данъци (член 320 от Кодекса на труда на Руската федерация), или за сметка на цената на стоките, за които не са платени митата (член 352 от Кодекса на труда на Руската федерация).
Събирането се извършва от юридически лица по безспорен начин. Без да се стига до съд, събирането може да се извърши както върху средства по банкови сметки, така и върху друго имущество на платеца.
Митническите плащания могат да бъдат платени в безкасова форма по откритата за тези цели сметка на митническия орган или в брой в касата на митническия орган.
Моментът на изпълнение на задължението за плащане на мита, включително ДДС, при безналично плащане е денят, в който средствата бъдат отписани от банковата сметка на платеца (член 332 от Кодекса на труда на Руската федерация). Както следва от член 150, параграф 2 от Кодекса на труда на Руската федерация, митническите власти нямат право да изискват потвърждение за получаване на средства по сметките на митническите органи. По искане на лицето, платило мита и данъци, митническият орган е длъжен да предостави информация за получаването на средства по сметката на този митнически орган. По този начин изпълнението на задължението за плащане на мита поражда задължението на митническия орган да извърши митническо оформяне на стоки без получаване на средства по сметката на митническия орган.
Но ако средствата не постъпят по сметките на митническите власти, стоките се считат само за условно освободени.
Разрешени са авансови плащания за предстоящи митнически плащания. Авансови плащания могат да се извършват в касата или по сметка на митническия орган във валутата на Руската федерация, както и в чуждестранна валута. По искане на платеца митническият орган е длъжен да му предостави писмен отчет за изразходването на средствата, направени като авансови плащания, не по-късно от 30 дни от датата на получаване на искането (клауза 4 от член 330 от Кодекс на труда на Руската федерация).
Ако платецът не е съгласен с резултатите от доклада на митническия орган, се извършва съвместно равнение на разходите на средствата на платеца. Резултатите от такова съгласуване се документират в акт във формата, определена от федералния изпълнителен орган, упълномощен в областта на митническите въпроси. Актът се съставя в два екземпляра и се подписва от митническия орган и платеца. Един екземпляр от акта след подписването му подлежи на предаване на платеца (клауза 4 от член 330 от Кодекса на труда на Руската федерация).
Авансовите плащания могат да бъдат върнати по желание на лицето, което ги е направило. Възстановяването се извършва по същия начин като възстановяването на мита и данъци.
Можете да извършвате митнически плащания с помощта на митническа карта, която е подобна на кредитна карта, но се използва само за разплащания с митниците. Технологията за уреждане на митнически плащания с помощта на митнически карти е описана в Заповед № 757 на Държавния митнически комитет на Русия от 3 август 2001 г. Картата може да се използва за плащане на мита, лихви за отлагане (разсрочени планове), неустойки и глоби .
Лицата, отговорни за плащането, изчисляват размера на митата (данъците) независимо в рубли (клауза 1 от член 324 от Кодекса на труда на Руската федерация). Като цяло, за целите на изчисляването на митата и данъците се прилагат ставките, които са в сила в деня на приемане на митническата декларация от митническия орган (клауза 1 от член 325 от Кодекса на труда на Руската федерация).
Митата, данъците и митническите такси се заплащат по избор на платеца както във валутата на Руската федерация, така и в чуждестранна валута, чийто курс се определя от Централната банка на Руската федерация, в съответствие със законодателството на Руската федерация. относно валутното регулиране и валутния контрол (клаузи 2 и 3 от член 331 от Кодекса на труда на Руската федерация).
Митническа стойност на стоките
Обектът на митата (данъците) са стоките, транспортирани през митническата граница, а данъчната основа за тяхното изчисляване е митническата стойност на стоките и (или) тяхното количество (член 322 от Кодекса на труда на Руската федерация).Митническата стойност на стоките се определя от декларатора, като се използват методите за определяне на митническата стойност, установени от законодателството на Руската федерация, и се декларира пред митническия орган при деклариране на стоки (член 323 от Кодекса на труда на Руската федерация).
Митническата стойност на стоките е основата за изчисляване на митническите плащания на мита, ДДС и акцизи (с изключение на тези, изчислени по определени ставки). Следователно именно тази информация за декларираните стоки представлява основен интерес за счетоводителя. Но митническата стойност се определя единствено за целите на изчисляване на митата.
Процедурата за определяне на митническата стойност на вносните стоки е установена в Закона на Руската федерация от 25 май 1993 г. № 5003-1 „За митническата тарифа“, Укази на правителството на Руската федерация от 5 ноември 1992 г. № 856 от 7 декември 1996 г. № 1461, както и със заповед на Държавния митнически комитет на Руската федерация от 27 август 1997 г. № 522.
Можете да определите митническата стойност на вносните стоки, като използвате един от шест метода:
- Метод „по цената на сделката на вносните стоки”;
- Метод "по цената на сделка с идентични стоки";
- Метод “по цена на сделката на еднородни стоки”;
- Метод на изваждане на разходите;
- Метод на добавяне на разходите;
- Резервен метод.
Като общо правило митническата стойност на вносните стоки включва всички разходи, направени от купувача преди стоките да бъдат внесени на митническата територия на Русия.
Митническата стойност по метода „цена на сделката за вносни стоки” се определя, както следва:
Транзакционна цена за вносни стоки + Допълнителни разходи за закупуване на стоки = Митнически разходиЦената на сделката за внос е сумата, която сте задължени по договор да платите на чуждестранния доставчик.
Допълнителни разходи за закупуване на стоки са разходите на чуждестранен доставчик, които не са включени в цената на сделката. Те включват:
- разходи за транспортиране на стоки до мястото на вноса им в Русия (летище, пристанище или граничен контролно-пропускателен пункт);
- разходи за опаковане, включително разходи за опаковъчни материали и работа по опаковане;
- разходите за стоки (работа, услуги), които сте прехвърлили безплатно или на намалена цена на чуждестранен доставчик за производството на вносни стоки;
- лицензионни и други такси за използване на интелектуална собственост, които трябва да платите като условие за продажба на вносни стоки;
- стойността на вашия доход от препродажба или използване на вносни стоки, които сте задължени по договор да преведете на доставчика.
Митническата стойност се обявява в митническата декларация за товара и в декларацията за митническа стойност (DTV). DTS се подава едновременно с митническата декларация и без нея е невалидна.
Общата митническа стойност на декларираните стоки трябва да бъде посочена в колона 12. Това ще бъде сумата от колона 45 на основния и допълнителния лист на митническата декларация.
Митническите служители може да не са съгласни с декларираната от декларатора стойност и тогава тя се коригира. В случаите, предвидени в член 323, параграф 7 от Кодекса на труда на Руската федерация, митническите служители могат самостоятелно да определят митническата стойност.
Вносителят може да обжалва митническото решение в съда и да получи разяснение относно подробностите за извършеното от него изчисление (клаузи 3, 4 от член 16 от Закона на Руската федерация „За митническите тарифи“).
Митническите органи трябва да освободят стоките не по-късно от три работни дни от датата на приемане на митническата декларация, както и от деня на представяне на стоките пред митническите власти (член 152 от Кодекса на труда на Руската федерация), следователно стоките могат да бъдат освободени и допълнителни митнически плащания да бъдат начислени по-късно.
Корекцията на разходите се извършва с помощта на специални формуляри (CTS). Ако в резултат на корекцията размерът на митата се е увеличил, трябва да се извърши допълнително плащане.
Плащането на допълнително изчислените суми на митата и данъците трябва да се извърши в рамките на 10 работни дни от датата на получаване на искането на митническите служители. В този случай неустойките не се начисляват върху допълнителната сума на митата и данъците, платени в посочения период.
Митницата проверява правилността на попълването на посочените формуляри и получаването на допълнителната сума на митните сборове и взема решение за освобождаване на стоките. До този момент стоките се намират в склад за временно съхранение.
В някои случаи резултатът от такава проверка и корекция може да бъде глоба и възможна конфискация. Това се случва, ако причината за коригиране на митническата стойност е:
- идентифициране на фиктивни документи и/или невярна информация за продукта;
- умишлено укриване и/или изопачаване на информация относно обстоятелствата по сделката и лицата, участващи в нея.
Корекцията на стойността служи само за изчисляване на митническата стойност. В счетоводството стоките се отразяват по цената, посочена в договора (включително други разходи).
Сумите на митата и таксите, платени при внос на стоки, се включват изцяло в действителната цена на стоките.
Сумите на ДДС, действително платени на митницата, се приемат за приспадане, тъй като внесените стоки се капитализират (с изключение на случаите, посочени в параграф 2 на член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Акцизите са включени в цената на внесените стоки (с изключение на случаите, посочени в член 199, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Митническата декларация и техническата документация се завеждат в дневника на получените фактури и се прави съответен запис в книгата за покупки.
Данъчното счетоводство може да използва счетоводни данни. Митническите плащания се включват изцяло като разходи, които се вземат предвид при изчисляване на данъка върху дохода.
Изчисляване на мита и такси
Колона 47 „Изчисляване на митата и таксите“ на митническата декларация съдържа информация за митническите плащания, които трябва да бъдат платени при деклариране на стоки. В него са посочени таксите за митническо оформяне на всички стоки, декларирани в тази митническа декларация.В колоната „Тип“ въведете двуцифрен код на плащане в съответствие с класификатора на митническите плащания. Кодове 10 - 13 показват рубли и валутни такси за митническо оформяне, 20 - вносни мита, 32 - 36 и 38 - „вносен“ ДДС, в зависимост от неговата ставка и страната на произход на стоките.
Срещу него в колоната „Основа на начисляване“ посочете базата за изчисляване на това плащане. По правило се изразява в парични единици (руски рубли). Ако митническото плащане се изчислява по определена ставка, в тази колона се въвежда размерът на данъчната основа в други мерни единици.
В колоните „Ставка“ и „Сума“ въведете съответно размера на митническото плащане и сумата в рубли и копейки за плащане. Колоната "SP" (метод на плащане) е предназначена за буквения код на метода на плащане. Например код "BN" - безкасово плащане, CT - в брой, TK - с помощта на микропроцесорни пластмасови карти.
Подробностите за изчислението са дадени в колона "B. Подробности за изчислението". Той съдържа информация за всички митнически сборове, дължими във връзка с декларирането на всички стоки, посочени в митническата декларация. Той съдържа записи, състоящи се от четири групи числа, разделени с тирета.
Първата група цифри означава кода на вида на митническото плащане, следващата група - неговия размер във валутата, в която плащането е действително платено, последвано от кода на валутата на плащането. И накрая, неговият обменен курс към руската рубла, установен от Централната банка на Руската федерация в деня на подаване на митническата декларация. Сумата на плащането се закръгля до втория знак след десетичната запетая според правилата на математиката. Таксите за обработка на валута са посочени във валутата, в която ще бъдат преведени.
Ако плащането е преведено в рубли, не е необходимо да го въвеждате (в този случай записът се състои от три групи числа). Например 12-6571.11-810 ще означава, че е платена такса в рубли за митническо оформяне (код 12) в размер на 6571,11 рубли (код на валутата рубли, в съответствие с Общоруския класификатор на валутите - 810).
Моля, имайте предвид, че тази колона съдържа сумите на всички данъци и такси, платени при регистриране на всички стоки, декларирани в митническата декларация, т.е. посочени в колона 47 на основния и всички допълнителни листове.
Изчисляването на митата е както следва.
Ставките на таксите за митническо освобождаване са 0,1% за такси в рубли и 0,05% за такси в чуждестранна валута. Ако обаче стоките са оформени извън мястото на митническия орган или извън работното му време, таксите за оформяне се начисляват в двоен размер (може да бъде съответно 0,2 и 0,1%).
Операциите по внос на стоки на митническата територия на Руската федерация се признават за обект на облагане с ДДС (клауза 4, клауза 1, член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Данъчната основа се определя в съответствие с глава 21 „Данък върху добавената стойност“ от Данъчния кодекс на Руската федерация и митническото законодателство на Руската федерация (клауза 1 от член 153 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Съгласно член 160, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация при внос на стоки данъчната основа се определя като сумата на митническата стойност, подлежаща на плащане на мита и акцизи (за акцизни стоки). Размерът на ДДС, дължим на митническите власти, се изчислява в съответствие с член 166, параграф 5 от Данъчния кодекс на Руската федерация като процент от данъчната основа, съответстваща на данъчната ставка.
Ако вносителят внася акцизни стоки, някои от тях трябва да бъдат платени акцизи на митницата. Техните ставки са посочени в член 193 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Акцизи не се облагат, ако стоките са внесени от Беларус (член 13 от Федералния закон от 5 август 2000 г. № 118-FZ) или при специални митнически режими (например реекспорт, обработка под митнически контрол и др.). ).
Счетоводно и данъчно счетоводство
ДДС и митата са федерални данъци, поради което се записват по сметка 68 „Изчисления за данъци и такси“, а митата се записват по сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“. Плащането им се отразява в кореспонденция със сметки 50, 51, 52.Размерът на вносните мита и таксите за митническо оформяне е включен в покупната цена на придобитите активи (стоки и материали - клаузи 5 и 6 от PBU 5/01, дълготрайни активи - клауза 8 от PBU 6/01).
В този случай окабеляването се извършва:
Дебит 41 (07, 08, 10, 15) Кредит 68 подсметка „Изчисления за мита“ (76 „Изчисления за мита“)
Оценени са вносни мита и мита.
В данъчното счетоводство всичко не е толкова просто.
Цената на инвентарните позиции, включени в материални разходи, се определя въз основа на техните покупни цени, включително вносни мита и такси (клауза 2 на член 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тоест цената на материалите и в двата вида счетоводство включва мита и данъци.
Цена стокиопределя се от цената на тяхното придобиване съгласно условията на договора (подточка 3, клауза 1, член 268 и 320 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Въпреки това митата и таксите за митническо оформяне, платени на митническия орган, не се включват в данъчното отчитане на стойността на стоките. За целите на данъка върху печалбата митата и митническите такси, платени при внос на стоки, са непреки разходи и се признават в месеца на тяхното извършване (членове 252, 320, 272 от Данъчния кодекс на Руската федерация). По този начин цената на внесените стоки в счетоводството и данъчното счетоводство ще се различава.
Начална цена дълготраен активсе определя като сумата на разходите за неговото придобиване, изграждане, производство, доставка и привеждането му в състояние, в което е годно за използване, с изключение на сумите на данъците, които подлежат на приспадане или се вземат предвид като част от разходите (клауза 1 от член 257 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тоест, Данъчният кодекс не посочва директно дали митническите плащания трябва да бъдат включени в първоначалната цена на дълготраен актив.
От друга страна, други разходи, свързани с производството и продажбите, включват сумите на данъците и таксите, начислени по начина, установен от законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите, с изключение на тези, изброени в член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация (подточка 1, точка 1, член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Процедурата за изчисляване и плащане на мита и митнически такси се установява не от данъчното законодателство, а от митническото законодателство (член 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно сумите на съответните мита по тази позиция не могат да бъдат взети предвид, но могат да бъдат отнесени към други разходи, свързани с производството и (или) продажбите, въз основа на подточка 49 от клауза 1 на член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Кой вариант за отчитане на мита да изберете? Най-вероятно много счетоводители ще изберат този, към който се придържат данъчните власти. Позицията на данъчните власти по този въпрос е изразена в писмо № VG-6-02/945 на Министерството на данъците на Русия от 05.09.2003 г. Данъчните власти изискват вносните мита да бъдат включени в другите разходи, свързани с производството и продажбите, а не в покупната цена на стоките. Но това работи само за стоки. А цената на материалите и дълготрайните активи, според данъчните власти, се определя, като се вземат предвид митата. По този начин цената на дълготраен актив в две сметки може да бъде сближена, без да влиза в конфликт с данъчните власти.
ДДС платено на митницатаза внесени стоки (включително дълготрайни активи, материали), могат да бъдат взети за приспадане (клауза 2 на член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В този случай закупената стока трябва да е придобита за производствена дейност или друга дейност, облагаема с ДДС, или за препродажба.
Моля, обърнете внимание: ДДС подлежи на приспадане в данъчния период (месец или тримесечие), в който внесените стоки, дълготрайни активи или нематериални активи са били капитализирани в баланса на компанията. Дали парите за стоките са преведени на чуждестранен партньор до този момент или не, няма значение (клауза 44 от Методическите препоръки за прилагане на глава 21 „Данък върху добавената стойност“ от Данъчния кодекс на Руската федерация, одобрен от заповед на Министерството на данъците и данъците на Русия от 20 декември 2000 г. № BG-3-03/447 ).
Документите, потвърждаващи правото на приспадане, в този случай ще бъдат външноикономическо споразумение (договор), фактура (сметка) и митническа декларация за товари, където в колона 47 се записва размерът на ДДС, платен на митницата.
Има случаи, когато ДДС, платен на митницата, подлежи на приспадане неприемливо, но е включена в стойността на закупените стоки. Тези случаи са изброени в член 170, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Ето основните от тях:
- вносните стоки се използват за производство и продажба на стоки, които не се облагат с ДДС;
- вносните стоки се използват за производство и продажба на стоки, чието място на продажба не е признато за територията на Русия;
- купувачът на внесени стоки не е платец на ДДС или е използвал правото си да бъде освободен от плащане на данък (член 145 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
- внесените стоки са предназначени за използване за операции, които не се признават за продажба на стоки (работа, услуги) съгласно член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Можете да регистрирате митническа декларация в книгата за покупки само ако: ДДС е платен на митницата; стоката е получена.
Всички митнически декларации трябва да бъдат регистрирани в книгата за покупки (клауза 10 от Указ на правителството на Руската федерация от 2 декември 2000 г. № 914). Ако продуктът е освободен от ДДС, в книгата за покупки се прави бележка „без ДДС“. Посочват се и платежни документи, потвърждаващи действителното плащане на данък върху добавената стойност на митническия орган.
За да направите това, трябва да посочите в книгата за покупки:
в колона 6 - страната на произход на стоките и номера на митническата декларация (забележка: не е необходимо да се записва датата на регистрация на митническата декларация, тъй като тя вече се съдържа в номера на митническата декларация);
- в колона 3 - датата на действително плащане на ДДС при внос на стоки въз основа на платежни документи;
- в колона 4 - датата на регистрация на внесени стоки (работа, услуги);
- в колона 5 - името на продавача;
- в колона 8б (9б, 11б) - сумата на платения ДДС;
- в колона 8а (9а, 10, 11а) - митническата стойност на стоките, като се вземат предвид митата и акцизите;
- в колона 7 - сумата от колони 8а и 8б (9а и 9б, 11а и 11б).
Фирма "Весна" получи от чуждестранния доставчик PPE-group партида стоки от Германия, чиято договорена стойност беше 18 000 евро.
Митото е 3600 евро, а сумата на ДДС, платена на митницата е:
(18 000 EUR + 3600 EUR) x 18% = 3888 EUR.
Митническите плащания са преведени на 25 май 2004 г. с платежно нареждане № 201. Официалният обменен курс на Централната банка на Руската федерация към тази дата е 35,60 рубли/евро. Следователно бяха изброени следните: мито - 128 160 рубли. (3600 евро х 35,6 рубли/евро) и ДДС - 138 412,80 рубли. (3888 евро х 35,6 рубли/евро).
При внос на стоките е издадена товарна митническа декларация под номер 10004002/250504/0004236. На същия ден стоките са приети за осчетоводяване (прехвърлянето на собствеността е настъпило въз основа на условията на договора).
На 25 май 2004 г. в Покупната книга на фирма „Весна“ е направено следното вписване:
В колона 8а посочваме митническата стойност на стоките в рубли: (18 000 EUR + 3600 EUR) x 35,6 рубли / EUR = 768 960 рубли.
В колона 8 - сумата на митническата стойност на стоките, включително ДДС: 768 960 рубли. + 138 412,80 rub. = 907 372,80 rub.
Записът в книгата за покупки ще изглежда както е показано в таблица 1.
маса 1
| н п/п | дата И номер сметки- текстури | дата плащане сметки- текстури | Дата на приемане за регистрация на стоки (върши работа, услуги) | Име ция продавач | ТИН продажба ца | контролно-пропускателен пункт продажба ца | Страна произход Дения. Номер газотурбинен двигател | Обща сума пазаруване, включително ДДС | Включително облагаеми покупки в размер на 18% |
|
| Цена пазаруване без ДДС | Сума ДДС |
|||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 5а | 5 Б | 6 | 7 | 8а | 8б |
| 64 | - | 25.05.2004 г., стр. № 201 | 25.05.2004 | PPE-групи | - | - | Германия 10004002/ 250504/ 0004236 | 907 372,80 | 768 960,00 | 138 412,80 |
Нека разгледаме по-подробно отчитането на митата при закупуване на стоки от търговски организации.
Установихме, че митата и митническите такси формират облагаема печалба в един отчетен период, а счетоводна печалба в следващите отчетни периоди (тъй като закупените стоки се продават). В тази връзка търговската организация има облагаема временна разлика, което води до формиране на отсрочено данъчно задължение, тъй като в счетоводството разходите се признават по-късно, отколкото в данъчното счетоводство (подточки 8-10, 12, 15 PBU 18/02 " Счетоводство за данъчни изчисления" на печалба"). Нека да разгледаме как да вземем предвид тази разлика, използвайки конкретен пример.
Пример 2
На 31.03.2004 г. търговска организация на едро (платец на ДДС) е закупила стоки на стойност 29 413,8 щатски долара по договор, сключен с чуждестранен контрагент. Доставката на стоки се извършва при условията на митницата DDU на конкретен град (ДОСТАВКА БЕЗ ПЛАЩАНЕ НА МИТА (ИМЕ НА ДЕСТИНАЦИЯ) - ДОСТАВЕНА МИТА НЕПЛАТЕНА (НАИМЕНОВАНЕ НА МЯСТО НА ДЕСТИНАЦИЯ) DDU......, т.е. митническото освобождаване е отговорност на купувача). Собствеността върху стоките преминава към организацията в момента на регистриране на товарната митническа декларация (CCD). Организацията заплаща:
- вносно мито в рубли в размер на 10 процента от митническата стойност на стоките;
- такси за митническо освобождаване от 0,1 процента в рубли и 0,05 процента в чуждестранна валута;
- върху ставка 18 на сто от митническата стойност на стоката и дължимото мито.
В същия ден 50 процента от стоките са продадени на купувача. Постъпленията от продажбата възлизат на 720 000 рубли, включително ДДС - 120 000 рубли. Нека условно приемем, че няма други операции.
Съгласно счетоводната политика организацията плаща ДДС „при доставка“. Организацията определя приходите и разходите за целите на данъка върху печалбата, като използва метода на начисляване. Периодите на отчитане на данъка върху доходите са първо тримесечие, половин година, девет месеца.
Организацията взема предвид действителната цена на стоките в подсметка 41-1, облагаемите временни разлики поради отклонения в себестойността на стоките - в подсметка 41-4.
В счетоводството са направени следните записи:
Дебит 76 Кредит 51
92 302 рубли (29 413,8 USD x 10% x 31,3805 рубли за USD) - вносното мито е платено в рубли;
Дебит 76 Кредит 51
461,51 рубли (29 413,8 USD x 31,3805 рубли за USD x 0,05%) - мито, платено в чуждестранна валута (тип 11);
Дебит 76 Кредит 51
923,02 рубли (29 413,8 USD x 31,3805 USD x 0,1%) - мито, платено в рубли (тип 10);
Дебит 76 Кредит 51
182 757,9 рубли ((29 413,8 USD x 31,3805 рубли за USD + 92 302 рубли) x 18%) - ДДС е платен в размер на 18 процента от размера на митническата стойност на стоките и дължимото мито;
Дебит 41-1 Кредит 60
923 019,75 рубли (29 413,8 USD x 31,3805 рубли за USD) - отразява действителната цена на стоките към датата на прехвърляне на собствеността;
Дебит 41-4 Кредит 76
93 686,53 рубли (92 302 + 461,51 + 923,02) - вземат се предвид вносните митни сборове и таксите за митническо оформяне;
Дебит 19 Кредит 76
182 757,9 рубли - Взема се предвид ДДС платен на митницата;
Дебит 68 Кредит 19
182 757,9 рубли - приети за приспадане на ДДС;
Дебит 62 Кредит 90-1
720 000 рубли. - признават се приходи от продажба на стоки;
Дебит 90-3 Кредит 68
120 000 rub. - отразява се ДДС върху продажбите;
Дебит 90-2 Кредит 41-1
461 509,88 рубли (923 019,75 рубли х 50%) - цената на продадените стоки се отписва;
Дебит 90-3 Кредит 41-4 "Облагаема временна разлика"
46 843,27 рубли (93 686,53 рубли х 50%) - отписват се 50 процента от митата и таксите, свързани с продадените стоки;
Дебит 90-9 Кредит 99-1
91 646,85 рубли (720 000 - 120 000 - 461 509,88 - 46 843,27) - отразен е финансов резултат;
Дебит 99-2 Кредит 68
21 995 рубли (91 646,85 рубли х 24%) - отразява условния разход за данък върху дохода.
Облагаемата печалба от продажбата на стоки за отчетния период ще бъде 44 803,59 рубли. (720 000 - 120 000 - 461 509,88 - 93 686,53).
Дебит 68 Кредит 77
11 242 рубли ((93 686,53 - 46 843,27) х 24%) - отразява отсроченото данъчно задължение.
данъкът върху доходите, дължим в бюджета, ще бъде 10 753 рубли. (21 995-11 242).
Тъй като облагаемите временни разлики са намалени или напълно уредени (в този случай, в следващите периоди, когато останалите внесени стоки са продадени), отсрочените данъчни пасиви ще бъдат намалени или напълно уредени. Сумите, с които отсрочените данъчни задължения са намалени или напълно погасени през отчетния период, се отразяват счетоводно чрез осчетоводяване по дебит на сметка 77 и кредит на сметка 68.
Оптимизираме отчитането на митническите плащания
... материали... стоки
Близки перспективи
Счетоводителите често задават въпроса как да включат митата в цената на материалите?
Тези, които вземат предвид стоките, търсят начини за отчитане на митата, за да доближат цената на стоките в счетоводството до тяхната данъчна стойност и да не използват PBU 18/02. И има такива възможности за оптимизиране на счетоводството с помощта на счетоводни разпоредби.
Първо, нека се обърнем към Правилника за счетоводство „Отчитане на материалните запаси“ PBU 5/01, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 09.06.2001 г. № 44n, параграф 2 от който гласи, че стоките са част от запасите придобити или получени от други юридически или физически лица и предназначени за продажба.
Второ, в Приложение 2 към Методическите указания за отчитане на материалните запаси, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 28 декември 2001 г. № 119n, митническите и други плащания, свързани с вноса на материални активи, са посочени като неразделна част на разходите за транспорт и доставка ( TZR).
Нека разгледаме вариантите за отчитане на митническите разходи като част от разходите за материали и стоки.
... материали
Има два начина за определяне на цената на получените материали, като се вземат предвид техническите изисквания. Първо, можете да включите митата в действителната цена на всяка единица закупен материал. Второ, създайте разходите за материали, като използвате счетоводни цени. Нека разгледаме и двата варианта по-подробно.Вариант едно.От практическа гледна точка включването на транспортните разходи в реалната себестойност на всеки конкретен материал е много трудно. В крайна сметка придружаващите документи на доставчиците обикновено показват материали от няколко вида (понякога няколко десетки). В този случай общата сума на митническите плащания трябва да бъде разпределена между всички ценности, които са получени по тази митническа декларация. Пропорционално на каква база - себестойност, количество (маса) или някакъв друг показател става това? В зависимост от базата резултатът от разпределението на разходите за единица стока ще бъде различен.
Според нас е по-логично митата да се разпределят пропорционално на цената на материалите, а не на количеството. В крайна сметка една фактура може да показва материали с различни количествени измервания. В допълнение, митата се плащат, като правило, въз основа на договорната цена на вносните стоки.
Тази счетоводна опция е препоръчителна за организации с малък набор от материали.
Избраният показател за разпределение на митата трябва да бъде фиксиран в счетоводната политика на организацията.
Вариант две. Счетоводителят може да използва опцията за отчитане на разходите за транспорт и доставка, описана в параграфи 80 и 83 от Методическите препоръки за отчитане на материалните запаси, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 28 декември 2001 г. № 119n. Състои се от използване на цената с отстъпка.
Счетоводната цена може да бъде договорната цена на доставчика или реалната цена за предходния месец, плановата цена и др.
В този случай останалите разходи, включени в действителната цена на материалите (отклонения от счетоводната цена), се отчитат отделно като част от разходите за транспорт и доставка на отделна подсметка към сметка 16 „Отклонение в цената на материалните активи ” или на отделна подсметка към сметка 10 „Материали”.
Колко подсметки на такива отклонения ще има, за какъв набор от материали ще бъдат създадени, как да ги отпише, организацията решава самостоятелно и консолидира избраните методи в счетоводната политика.
След това материалите се отписват в производството, като се използва един от разрешените методи (по цената на всяка единица, по средната цена, по метода FIFO или LIFO). Но се взема предвид само счетоводната цена на този материал. Например, може да избере договорната цена на вносния материал.
Но отклоненията под формата на разходи за транспорт и доставка се отписват средно за отделни видове или групи.
Първо се намира средният коефициент на отклонение, който показва колко отклонения, възникнали на месец, се отчитат от 1 рубла от цената на материалите, получени на месец (клауза 87 от Ръководството за отчитане на материалните запаси). Освен това както големината на отклоненията, така и цената на получените материали се изчисляват, като се вземат предвид балансите в началото на месеца.
След това намерената стойност се умножава по цената на отписаните материали и резултатът се приписва на увеличението (увеличението на цената) на счетоводната стойност на изразходваните материали.
Тук е важно да запомните още едно правило. Допуска се, ако делът на транспортните разходи или големината на отклоненията е малък (не повече от 10 процента от счетоводната цена на материалите), те могат да бъдат напълно отписани, за да се увеличи цената на изразходваните материали веднага в края на месец. Тогава не се прави изчисление.
Това правило може да се използва от мнозина.
Първо, митническите такси варират. Основната част от тях се състои от вносни мита (не забравяйте, че законодателството позволява те да се определят диференцирано в зависимост от страната на произход на стоките - член 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Може да е 5% или 10%. Като се има предвид факта, че общите мита са по-малко от 1% от цената, е напълно възможно делът на митата да бъде не повече от 10% от договорната цена на вносните материали. И следователно, според счетоводните правила, те могат незабавно да бъдат отписани като разходи.
В данъчното счетоводство митническите разходи също се вземат предвид при определяне на цената на материалите (клауза 2 на член 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Данъчният кодекс на Руската федерация обаче не съдържа правила за разпределение на такива разходи за единица материал. Според нас в този случай трябва да се използва същият метод за формиране на себестойността на материалите, както в счетоводството. Тя трябва да бъде посочена в счетоводната политика на организацията за данъчни цели.
... стоки
В счетоводството организациите могат да вземат предвид разходите за доставка на стоки (включително мита) по два начина: да ги включат в цената на стоките (клауза 6 от PBU 5/01) или да ги вземат предвид отделно като част от разходите за продажба (клауза 13 от PBU 5/01). Избраната опция трябва да бъде фиксирана в счетоводната политика.Ако в счетоводството организацията вземе предвид митническите разходи в цената на стоките, тогава принципите на разпределение ще бъдат същите като при материалите.
Обикновено търговските организации не включват разходите за доставка на стоки в себестойността си, но се вземат предвид като част от разходите за продажби в сметка 44 „Разходи за продажби“. По сметка 44 също е възможно да се вземе предвид TZR по различни начини.
На първо място, ако една организация получава стоки на намалени цени, тя трябва да реши дали да отдели транспортните разходи от общата маса на отклоненията от намалената цена или не. В първия случай транспортните разходи трябва да се вземат предвид в отделна подсметка „Транспортни разходи за доставка на стоки до складове“ към сметка 44 „Разходи за продажби“.
Ако решите да отчитате транспортните разходи в отделна подсметка към сметка 44, трябва да решите дали да преброите разходите (транспортни разходи за доставка), отнасящи се към салдото на стоките в края на отчетния период чрез специална калкулация или не. В зависимост от това тази подсметка или ще има пренесено салдо, или няма да има салдо в края на месеца.
Тъй като в данъчното счетоводство това изчисление се прави само за разходите, свързани с доставката, тези разходи трябва да бъдат отделени от митническите плащания, като за всяка от тях се отделят отделни подсметки.
В зависимост от размера на митата е възможно да се предвидят опции за отписването им като разход: изцяло или в определена пропорция.
Този метод на изчисление също така позволява да се доближи счетоводството до данъчното счетоводство. За пълното им съвпадение обаче е необходимо размерът на транспортните разходи и договорната цена на стоките в двете сметки да са еднакви.
Ако решите да не изчислявате разходите за дистрибуция за баланса на стоките, тогава в края на месеца всички разходи, събрани по сметка 44, могат да бъдат отписани като дебит към сметка 90. Тази опция е разрешена от параграф 9 от PBU 10/99 „Организационни разходи“. Съгласно него всички разходи за продажба, които се разбират като разходи за продажба, могат да бъдат изцяло включени в себестойността на продадените стоки. В този случай сметка 44 няма да има салдо в края на месеца.
И така, има много опции за счетоводство, изброихме всички. Всяка организация има свои собствени специфики на разходите за транспорт и доставка, както и собствен размер на митническите такси. Следователно всеки главен счетоводител решава самостоятелно кой метод да консолидира в счетоводната политика, разчитайки на нормативни документи и своята професионална преценка.
Близки перспективи
От 1 януари 2005 г. се планира да се въведат промени и допълнения в глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация, които по-специално са насочени към сближаване на данъчното и счетоводното счетоводство. Например в проектозакона се посочва, че организациите в данъчното счетоводство, както и в счетоводството, ще могат да включват митата в първоначалната цена на стоките, като осигурят съответните разпоредби в своите счетоводни политики. Така счетоводителите имат време да помислят как да отчитат митата и какви счетоводни политики трябва да бъдат разработени в светлината на предстоящите промени в данъчното законодателство.При поръчка на стоки в магазина computeruniverse.ru („computeruniverse“, „computer universe“) за сума, надвишаваща безмитния митнически лимит от 500 еврои с тегло над 31 кг в една поръчка трябва да заплатите митопри получаване на пратката в митническата служба на вашия град или руската поща.
Митото остава 30% от сумата над лимита от 500 евро или 4 евро за всеки кг над лимита от 31 кг.— тази норма е в сила от януари до декември 2019 г., а след това от януари 2020 г. безмитният лимит ще бъде намален на 200 евро!
В същото време безплатни отстъпки КУПОНИ ◄за първата покупка те ви позволяват само частично да компенсирате разходите за доставка и по никакъв начин не оказват влияние върху крайната митническа цена на пратката.
ComputerUniverse и мито 2019
От януари 2019 г. Русия има нови правила за колети със стоки за лична употреба от чужбина. Сега можете да получите безмитни стоки за един месец на стойност не повече от 500 евро и с тегло не повече от 31 кг. При което доставката не е включена в лимита, като цената и теглото на всички колети в рамките на един календарен месец се вземат предвид и се сумират!
Също така е важно да разберете, че това не е датата на плащане за поръчката в магазина computeruniverse, а по-скоро записът в песента “ приемане на митницата“, а датата отсреща определя календарния месец, до който ще бъде определена безмитната митническа граница.
Всички тези ограничения са описани по-подробно в Решение на Съвета на Евразийската икономическа комисия от 20 декември 2017 г. N 107 „ По някои въпроси, свързани със стоки за лична употреба"!
Как да заобиколите митото от 500 евро
Въз основа на личен опит и анализ на клиентски отзиви на този сайт, има само един законен и напълно законен начин да заобиколите митото от 500 евро през 2019 г.
Трябва да създадете 2 компютърни акаунта за двама различни хора с различни адреси за доставка. В този случай е напълно възможно да платите и двете поръчки с една карта или акаунт в PayPal, но ОТСТЪПКА ◄при първата ви покупка ще се използва два пъти за всяка от тези покупки!
Единственият недостатък на този метод е, че не е подходящ за неделими стоки (скъпи лаптопи и смартфони, телевизори и др.), а е приемлив само при поръчка на компоненти или други подобни стоки.
Следното съобщение за клиентите на магазина се появи на уебсайта на магазина по-рано тази година:
внимание! От 1 януари 2019 г. се променят нормите за внос на стоки за лична употреба без заплащане на мита и такси.
Стоки за лична употреба, изпратени в рамките на един календарен месец до един получател физическо лице, чиято митническа стойност не надвишава равностойността на 500 евро и чието общо тегло не надвишава 31 кг, все още не подлежат на обмитяване!
При превишаване на тези стойности се заплащат мита и данъци в фиксирана ставка от 30% от митническата им стойност, но не по-малко от 4 евро за 1 килограм тегло при надвишаване на разходната норма от 500 евро и ( или) нормата за тегло от 31 килограма. В този случай не се изисква подаване на допълнителна декларация пред митническите органи.
Плащането на мита и такси се извършва в пощенската служба при получаване на пощенската пратка.
Computeruniverse ви пожелава приятно пазаруване!
Computeruniverse store and duty 2018
В края на юни 2018 г. руските медии започнаха активно да обсъждат темата за намаляване на прага на безмитен внос не от 1 януари 2019 г., както беше планирано по-рано, а от 1 юли 2018 г. След това няколко седмици по-късно беше официално потвърдено, че няма планове за намаляване на лимита през юли 2018 г.
„Позволете ми да ви напомня, че решението за намаляване на прага до 500 евро вече е взето. От 1 януари 2019 г. прагът за безмитен внос по пощата се намалява на 500 евро, а от 2020 г. - на 200 евро. Това вече е влязло в сила решение, вече е влязло в сила. 500 евро ще дойдат рано или късно. От 1 юли вече не, но от 1 януари със сигурност“, каза заместник-министърът на финансите Иля Трунин.
По този начин плановете на руското правителство да намали лимита по-рано от планираното бяха официално опровергани от официални източници. Засега тези планове на руското правителство не са официално потвърдени и са опровергани от официални източници. По този начин плановете на руското правителство да намали лимита по-рано от планираното бяха официално опровергани от официални източници.
Най-популярният и работещ Изходът от тази ситуация е да разделите поръчката на сума до 1000 или 500 еврои възлагайте всяка покупка на различни роднини и приятели. Ако нямате тази опция, можете също да използвате „ блокиране на доставката”, който е достъпен само при плащане с PayPal по време на процеса на плащане в количката на CU.
Основното е да се изчисли правилно, така че закупените видеокарти за един получател да пристигнат в Руската федерация в различни календарни месеци. В същото време през 2018 - 2019 г. в Русия митническият лимит за чуждестранни колети ще стане по-малък 1000 евро…
Също така е важно да разберете, че не е датата на плащане за поръчката, а записът в песента “ приемане на митницата "и противоположната дата определя календарен месец, според който ще се определя безмитната митническа граница.
Ограничение на ТЕГЛОТО
Освен това още през 2016 г. имаше прецеденти за плащане на мита за превишаване на ограничението за тегло - това показва подобряване на отчитането не само на разходите, но и на теглото на колети от чужбина, пристигащи в Русия!
Например, когато в рамките на един календарен месец пристигнат 2 колета на човек с обща стойност до 1000 евро и тегло 20 кг всеки. В този случай ще трябва да платите мито от 4 евро за всеки „допълнителен“ килограм + отново за митническо освобождаване от 12,5 евро = приблизително 50 евро по курса в руски рубли на датата на „Пристигане на територията на Русия“ в номера на песента на пощенската пратка.
Безмитен лимит
За справка, безмитен митнически праг/лимит за пощенски пратки за различни страни от 2016 г.: Русия и Казахстан - 1000 евро, Беларус - 22 евро, Украйна - 150 евро, Грузия - 120 евро. Разходите за доставка не се вземат предвид!
