Cla na balíky. Kolik za měsíc si můžete koupit na Aliexpress? Existují nějaké limity a jak je obejít? Celníci o vás ví všechno

V celní legislativě se balíky rozumí mezinárodní pošta.

V současné době je Ruská federace členským státem Euroasijské hospodářské unie (EAEU), na jejímž území platí stejná celní pravidla. Členskými státy EAEU jsou Arménská republika, Běloruská republika, Republika Kazachstán, Kyrgyzská republika a Ruská federace.

Co je MPO

Pojem IPO (neboli „mezinárodní poštovní zásilky“) používaný v celní legislativě je zakotven v Celním kodexu Eurasijské hospodářské unie (EAEU).

Mezinárodní poštovní zásilky (IPO) - jedná se o balíky a zásilky písemné korespondence, které jsou předmětem poštovní výměny v souladu s akty Světové poštovní unie, jsou doprovázeny dokumenty stanovenými akty Světové poštovní unie, jsou zasílány mimo celní území Euroasijské Hospodářské unie nebo jsou přijímány na místech (institucích) prostřednictvím mezinárodní výměny poštovních úřadů nebo tranzitem přes celní území EAEU.

Typy MPO

• poštovní zásilky ve formě písemných zpráv na zvláštním formuláři, zasílané v otevřené podobě (jednoduché, doporučené) (dále jen poštovní lístky);
• poštovní zásilky s písemným sdělením, a to i ve formě elektronického dokumentu (jednoduché, včetně zaslaného ve formě elektronického dokumentu, doporučeně včetně zaslaného ve formě elektronického dokumentu, s deklarovanou hodnotou) (dále jen dopisy );
• poštovní zásilky s tištěnými publikacemi, rukopisy, obchodní listiny, fotografie (jednoduché, doporučené, s deklarovanou hodnotou) (dále jen balíky);
• poštovní zásilky podávané v otevřené podobě, s přílohou určenou výhradně nevidomým (jednoduché, doporučené) (dále jen sekogramy);
• poštovní zásilky s komoditním obalem (obyčejné, s deklarovanou hodnotou) (dále jen balíky);
• poštovní zásilky se zbožím a jiným hmotným majetkem zasílané na místo určení (běžné, s deklarovanou hodnotou) (dále jen direct mail kontejnery).

Nové normy pro bezcelní pohyb balíků do Ruska

Zásilky ze zahraničí podléhají celnímu odbavení. Celní legislativa zároveň stanovuje limity pro bezcelní přepravu balíků ze zahraničí. Od roku 2020 se výrazně snížily povolené normy pro bezcelní dovoz balíků ze zahraničí.

Bez celního prohlášení se přepravují:

• aerogramy;
• písmena;
• pohlednice;
• výjezdy pro nevidomé.

Nové normy omezení zasílání balíků (uplatněné od července 2017 po vstupu celního kodexu Euroasijské celní unie v platnost) umožňují postupné snižování nákladů na zboží, které lze do Ruska dovézt bezcelně. Pokud překročíte povolené dovozní limity, budete muset zaplatit daň ve formě cla.

Tyto standardy platí pro balíky zasílané do Ruska ze všech cizích zemí (USA, Kanada, Ukrajina, západní a východní Evropa, Litva, Německo, Francie, Itálie, Velká Británie, Čína, Korea, Indie, Izrael, Vietnam atd.).

Zásilky přicházející ze zahraničí jsou zpracovávány bez placení cla:

• v období od roku 2017 do 31. prosince 2018 včetně – zboží, jehož hodnota nepřesahuje ekvivalent 1000 eur a (nebo) hrubá hmotnost zboží nepřesahuje 31 kg při dovozu během kalendářního měsíce jedné osobě;

• od 1. ledna 2019 do 31. prosince 2019 včetně – zboží, jehož hodnota nepřesahuje ekvivalent 500 eur a (nebo) hrubá hmotnost zboží nepřesahuje 31 kg během kalendářního měsíce adresovaného jedné fyzické osobě;

• po 1. lednu 2020 – zboží, jehož hodnota nepřesahuje částku v přepočtu 200 eur a (nebo) celková hmotnost MPO nepřesahuje 31 kg.

Při překročení povolených dovozních norem podléhají clu ve výši 30 % jejich hodnoty, nejméně však 4 eura za 1 kg.

Postup pro celní prohlášení balíků

Zboží zasílané na IPO přichází na celní území EAEU a opouští toto území v místech (institucích) mezinárodní poštovní výměny určených právními předpisy smluvního státu.

Přeprava MPO přes celní hranici Ruské federace se provádí pomocí následujících poštovních dokladů:

• "Celní" štítek CN ​​22;
• celní prohlášení CN 23 a průvodní adresa CP 71 nebo balík CP 72;
• pozemní dodací list CN 37 nebo letecký poštovní doručovací list CN 38;
• balíková karta. Pozemní parcely a S.A.L. CP 86 nebo leteckou balíkovou kartou. Letecké balíky. CP 87;
• listovní lístek pro výměnu zásilek CN 31 nebo listovní lístek pro hromadné zásilky CN 32;
• zvláštní list pro doporučené zásilky CN 33;
• náhradní dodací list CN 46;
• dodací list pro zásilky s prázdnými pytli CN 47.

Nálepka „Celní“ CN 22, celní prohlášení CN 23 a průvodní adresa CP 71 nebo prázdný balík CP 72, vyplněný odesílatelem, jsou na skořepinu MPO nalepeny nebo připevněny způsobem, který zabrání jejich ztrátě.

Podací listy pro zásilky CN 37, CN 38, CN 41, CN 47 vyplňují pracovníci mezinárodních poštovních směnáren.

MEZINÁRODNÍ POŠTOVNÍ BURZY, KTERÉ JSOU ZAŘÍZENÍMI POŠTOVNÍCH SLUŽEB NA ÚZEMÍ RUSKÉ FEDERACE

	Název místa mezinárodní poštovní výměny	Mezinárodní poštovní výměnná adresa
	Blagoveščensk MSC	Svatý. Pionerskaya, 27, Blagoveščensk, 675 000
	Bryansk MSC	Svatý. Rechnaya, 1, Bryansk, 241960
	Vladivostok AOPPP	Svatý. Portovaya, 41, Artem, Primorsky Territory, 692760
	Vladikavkazská pošta	ave. Costa, 134, Vladikavkaz, 362 000
	Jekatěrinburg MMPO	Svatý. Bachchivandzhi, 63, písmeno A, Jekatěrinburg, 620025
	Kazaňské logistické poštovní centrum	Svatý. Pochtovaya, 1, mezinárodní letiště Kazaň, venkovská osada Stolbischenskoye, okres Laishevsky, Republika Tatarstán, 442624
	Kaliningradská MSC	Svatý. Zheleznodorozhnaya, 29, Kaliningrad, 236015
	Mírové MMPO	Svatý. Lenina, 5, Mirnyj, Republika Sakha (Jakutsko), 678174
	Moskva - Vnukovo AOPP	2-ya Reisovaya, 2a, budova 1, Moskva, 119027
	Moskva - Vnukovo MMPO	p. Marushkinskoye, poblíž vesnice. Šarapovo, Moskva, 108809
	Moskva - Domodědovo AOPP	území "Letiště Domodědovo", Domodědovo, dopis 1B1, 1B2, Moskevská oblast, 142015
	Moskva - Šeremetěvo AOPP	au. Letiště Šeremetěvo-1, Chimki, Moskevská oblast, 141400
	Orenburg MSC	Náměstí Privokzalnaja, 1a, Orenburg, 460960
	MMPO Prizheleznodorozhny pošta na nádraží Kazansky	Krasnoprudny lane, 7, budova 1, Moskva, 107140
	Petrohrad - Pulkovo AOPPP	Letiště Pulkovo, Petrohrad, 196210
	Tolmachevo MMPO	Mozzherina Avenue, budova 20, Ob-2, Novosibirsk region, 633102

Seznam zkratek:

• MMPO - místo mezinárodní poštovní výměny;
• MSC - hlavní třídící středisko;
• AOPP - letecké oddělení pro přepravu pošty.

Zboží zaslané do Ruské federace na MPO, není-li možné je doručit adresátům (jejich zákonným zástupcům), a to i bez povolení celního orgánu k vydání MPO, je uloženo v poštovních zařízeních v souladu s Pravidla pro poskytování poštovních služeb na měsíc. Doba uložení IPO může být na žádost odesílatele nebo adresáta (jeho zákonného zástupce) prodloužena.

Zvláštnosti registrace IPO přicházejících do Ruska ze zahraničí

Podle obecného postupu jsou zásilky, poštovní a průvodní doklady k nim, které přicházejí do míst mezinárodní poštovní výměny (IMPO), předkládány zaměstnanci těchto míst úředníkům celního úřadu umístěného na těchto výměnných místech k celní kontrole a celní kontrole. odbavení.

Zásilky s MPO, s výjimkou zásilek s prázdnými kontejnery, otevírají zaměstnanci MMPO za přítomnosti celníků. Zároveň místa mezinárodní poštovní směnárny, která pro zpracování MPO využívají výpočetní techniku, evidují přijatá MPO podléhající předložení celnímu orgánu v databázi s označením „Podléhá celní kontrole“.

Písemnou korespondenci, literaturu pro nevidomé a MPO obsahující zboží v hodnotě nižší než 5 000 rublů zasílají adresátům pracovníci mezinárodních poštovních směnáren bez dodatečného předkládání celním orgánům.

Pokud se zjistí, že zásilka obsahuje zboží, jehož pohyb je zakázán, musí být MPO obsahující takové zboží vráceno odesílateli.

Účel zboží zaslaného na MPO fyzické osobě určuje celní úředník na základě povahy zboží, jeho množství a četnosti zasílání.

Hodnota balíku určuje, zda je nutné zaplatit clo.

Hodnotu přijímá celní orgán, v jehož oblasti činnosti jsou místa mezinárodní poštovní výměny, na základě nákladových ukazatelů uvedených ve sloupci „Hodnota (clo)“ celního prohlášení CN 23 nebo ve sloupci „Deklarovaná hodnota“. “ ve formuláři CP 72 a v případě absence této informace - na základě deklarované hodnoty uvedené ve sloupci „Deklarovaná hodnota“ průvodní adresy CP 71 při zasílání zboží v balíku nebo ve sloupci „Hodnota (celní )“ celního prohlášení CN 23 nebo štítku „Celní“ při zasílání zboží v malých balíkech a mezinárodních expresních zásilkách nebo na obálce dopisu s deklarovanou hodnotou.

Při celním odbavení a celní kontrole zboží zasílaného na MPO fyzickým osobám, určeného pro jejich osobní potřebu a podléhajícího clu a daním v souladu s právními předpisy Ruské federace, úředník celního orgánu v regionu, jehož činnost se nachází místo mezinárodní poštovní výměny, přičemž Výpočet a časové rozlišení splatných cel a daní používá celní potvrzení (CRO), v němž je uvedena celní hodnota přijatá pro výpočet splatného cla, jakož i hmotnost (hmotnost) zboží odesláno na MPO.

IPO vydává fyzickým osobám poštovní operátor, v jehož regionu působnosti se příjemci IPO nacházejí, až po zaplacení cla a daní.

Jaké zboží nelze zaslat v balíku?

Kromě zboží, které nelze do Ruska dopravit žádnými prostředky, mezi které patří nebezpečný odpad, speciální technické prostředky určené k tajnému získávání informací atp. (úplný seznam zboží zakázaného pro dovoz si můžete prohlédnout na odkazu), pro balíky byla stanovena další omezení.

Mezi zboží, které je zakázáno zasílat do MPO, patří:

• alkoholické výrobky, etylalkohol, pivo;
• jakékoli druhy tabákových výrobků a kuřáckých směsí;
• jakékoli druhy zbraní (jejich části), náboje do nich (jejich části), výrobky konstrukčně podobné civilním a služebním zbraním;
• radioaktivní materiály;
• kulturní hodnoty;
• padělané zboží;
• zboží podléhající rychlé zkáze;
• živá zvířata, s výjimkou včel, pijavic, bource morušového;
• rostliny v jakékoli formě a stavu, semena rostlin;
• drahé kameny v jakékoli formě a stavu, přírodní diamanty, s výjimkou šperků;
• omamné látky, psychotropní látky a jejich prekurzory, a to i ve formě léků;
• látky poškozující ozonovou vrstvu.

Připravil "Personal Prava.ru"

Rada Euroasijské hospodářské komise (EHS) schválila nová pravidla pro dovoz zboží ze zahraničí občany, přičemž pro rok 2018 ponechala limit na bezcelní online nákupy beze změny, ale v příštích dvou letech plánuje jeho prudké snížení. Informovala o tom ve čtvrtek 21. prosince agentura TASS s odvoláním na text dokumentu.

Od 1. 1. 2018 je určeno zachování limitu 1 000 € a 31 kg pro takové nákupy uskutečněné během jednoho kalendářního měsíce. Od začátku roku 2019 se ale tento limit sníží na 500 € při stejné váze. „Od 1. ledna 2020 budou normy pro bezcelní dovoz sníženy na 200 EUR a 31 kg,“ uvádí rozhodnutí EHS. Všechna omezení času a počtu objednávek budou zrušena.

Zpráva EHS uvádí, že země, které jsou členy Euroasijské hospodářské unie (Rusko, Bělorusko, Kazachstán, Arménie a Kyrgyzstán), mohou zavést další omezení ke snížení dovozních norem. Zástupce EHS agentuře vysvětlil, že limit 200 eur, který bude zaveden v roce 2020, je horní hranicí cenového rozpětí pro bezcelní dovoz zboží ze zahraničních obchodů pro každou ze zemí zahrnutých do EAEU. Spodní hranice není stanovena a dává členským zemím bloku možnost tuto hranici ještě snížit.

V současné době v Rusku nepodléhají clu balíky, jejichž celkové měsíční náklady nepřesahují 1 000 EUR a jejichž hmotnost nepřesahuje 31 kg. Pokud jsou tyto limity překročeny, musíte zaplatit 30 % z ceny zboží (ale ne méně než 4 € za 1 kg). Stejná norma zůstane i v roce 2019. Od roku 2020 bude při překročení limitů nutné platit clo ve výši 15 % z hodnoty zásilky (ale ne méně než 2 € za 1 kg „nadváhy“).

Dříve ruské ministerstvo financí navrhlo snížit hranici pro bezcelní dovoz zboží z 1 000 EUR na 20 EUR, a to počínaje 1. červencem 2018. Podle ministerstva by toto opatření přineslo do ruského rozpočtu dalších 30 miliard rublů v roce 2018 a 60 miliard rublů v roce 2019. Později ministerstvo financí připustilo, že tak prudké snížení hranice je nepravděpodobné.

Ruská pošta vyvinula vlastní schéma pro snížení limitu na bezcelní dovoz zboží ze zahraničí a navrhla jej projednat v rámci Euroasijské hospodářské unie (EAEU). Diskuse se týkala harmonogramu snížení tohoto limitu z 1 000 EUR v současnosti na 50 EUR od 1. ledna 2021.

Agentura navrhla snížit limit z 1 000 EUR na 200 EUR od 1. ledna 2019, na 100 EUR od 1. ledna 2020 a na 50 EUR od 1. ledna 2021.

V současnosti je prahová hodnota pro bezcelní dovoz zboží v mezinárodních poštovních zásilkách (IPO) v Rusku 1 000 EUR. V Bělorusku je to 22 EUR, v Arménii - 150 USD, v Kazachstánu - 1 000 EUR, v Kyrgyzstánu - 1 000 USD. Celní kodex Unie stanoví horní hranici pro bezcelní dovoz zboží pro osobní potřebu zaslaného mezinárodní poštou nebo dodaného přepravcem na 1 000 EUR v roce 2018, na 500 EUR od 1. ledna 2019 a až 200 EUR od ledna 1, 2020.

Podíl dováženého zboží je stále poměrně vysoký, takže téma účtování cel při dovozu zboží na celní území Ruské federace zůstává aktuální, zejména proto, že účetnictví a daňové účetnictví používají odlišná pravidla pro tvorbu kupní ceny zboží. L.P. hovoří o tom, co jsou celní platby (postup při jejich vybírání, platební lhůty atd.), a také o tom, jak správně zohledňovat celní platby a optimalizovat účetnictví (sblížit daň a účetnictví). Fomicheva, daňový a celní poradce.

Druhy celních plateb

Při nákupu dováženého zboží platí organizace soubor cel. Postup při jejich výběru je současně upraven jak daňovým řádem, tak novým celním kodexem Ruské federace.

Při dovozu zboží (práce, služby) na celní území Ruska se vybírají následující druhy cel (článek 1 článku 318 Celního kodexu Ruské federace, dále jen zákoník práce Ruské federace) :

• dovozní clo;
• daň z přidané hodnoty (DPH);
• cla;
• Spotřební daň

Vztah mezi normami celních a daňových předpisů je stanoven v čl. 3 odst. 1 zákoníku práce Ruské federace. Uvádí, že při úpravě vztahů při zřizování, zavádění a vybírání cel se v části, která není upravena daňovým řádem Ruské federace, použije zákoník práce Ruské federace.

Obecná pravidla pro výběr všech daní, včetně cel, jsou stanovena v první části daňového řádu Ruské federace.

Cla, DPH a spotřební daně jsou klasifikovány jako federální daně a poplatky (ustanovení 1 článku 19 zákona Ruské federace ze dne 27. prosince 1991 č. 2118-1 „O základech daňového systému v Ruské federaci“ ). Připomeňme, že od 1. ledna 2005 se situace změní, neboť v souladu se změnami provedenými federálním zákonem č. 95-FZ ze dne 29. července 2004 nebude systém daní a poplatků Ruské federace zahrnovat povinné srážky (zejména cla), jejichž výběr je upraven samostatnými právními předpisy.

Daňový řád Ruské federace upravuje (pokud jde o DPH a spotřební daně):

Dovoz, jehož zboží nepodléhá zdanění (článek 150, odstavec 3 článku 183 daňového řádu Ruské federace);

Zvláštnosti zdanění při dovozu zboží (článek 151, článek 152, článek 185 článek 1, článek 186 daňového řádu Ruské federace);

Postup pro stanovení základu daně při dovozu zboží (článek 153, článek 160, 191 daňového řádu Ruské federace);

Daňové sazby (článek 5 článku 164, článek 193 daňového řádu Ruské federace);

Postup pro výpočet daně při dovozu zboží (článek 5 článku 166, článek 194 daňového řádu Ruské federace);

Postup při přiřazování částek daně zaplacených při dovozu zboží do nákladů na výrobu a prodej zboží (práce, služby);

Postup pro uplatnění odpočtů (články 170, 171, 199, 200, 201 daňového řádu Ruské federace).

Daňový řád Ruské federace nestanoví okamžik pro stanovení základu daně pro DPH při dovozu zboží, postup při placení DPH a spotřebních daní (články 177, 205 daňového řádu Ruské federace), ale odkazuje nás na zákoníku práce Ruské federace.

Pokud jde o cla, daňový řád Ruské federace se omezuje na otázky jeho „účasti“ na tvorbě základu daně pro DPH, spotřební daně, daň z příjmu a ostatní daně.

Pokud jde o cla, v obou kódech je málo informací. Jedná se o nedaňovou složku celních plateb. Cla představují poplatek za služby poskytované celními orgány a jako takové by se nutně měly stát předmětem právní úpravy v zákoníku práce Ruské federace.

Článek 87 zákoníku práce Ruské federace zmiňuje poplatek za celní doprovod, ale není definována ani jeho výše, ani postup výpočtu a platby, ani další podstatné prvky zdanění. V současnosti se ale neúčtuje pouze tento poplatek, ale také poplatky za proclení a za uskladnění zboží v celním skladu. Zákoník práce Ruské federace o nich nic neříká. Státní celní výbor Ruska ze dne 25. prosince 2003 vydal příkaz č. 1542, který stanoví, že při výběru poplatků je třeba se řídit příslušnými ustanoveními zákoníku práce Ruské federace z roku 1993 (články 114 a 119), jakož i jako Instrukce k výběru celních poplatků za celní odbavení, schválené nařízením Státního celního výboru Ruska ze dne 9. listopadu 2000 č. 1010. Skutečnost, že poplatky musí být zaplaceny v roce 2004, je také uvedena v článku 27 spolkového zákona ze dne 23. prosince 2003 č. 186-FZ „O federálním rozpočtu na rok 2004“.

Plátci cla

Povinnost zaplatit dovozní clo a daně vzniká okamžikem překročení celní hranice (čl. 1, čl. 1, čl. 319 zákoníku práce Ruské federace), přičemž tuto povinnost musí splnit deklarant - osoba, která deklaruje zboží nebo jehož jménem je zboží deklarováno (článek 320 zákoníku práce Ruské federace).

Pokud prohlášení podává celní zprostředkovatel (zástupce), pak je za zaplacení cla odpovědný celní zprostředkovatel (článek 2 článku 144 zákoníku práce Ruské federace). Celní zprostředkovatel je zprostředkovatel, který provádí celní operace jménem a na účet deklaranta nebo jiné osoby, která je pověřena odpovědností, nebo která má právo provádět celní operace v souladu se zákoníkem práce Ruské federace. (článek 18, článek 1, článek 11 zákoníku práce Ruské federace). Vztahy mezi celním makléřem (zástupcem) a deklaranty a dalšími zainteresovanými stranami jsou založeny na smluvním základě.

V případech přímo stanovených zákoníkem práce Ruské federace může být za úhradu odpovědný majitel dočasného skladu, majitel celního skladu, dopravce nebo osoby, které jsou odpovědné za dodržování celního režimu. cla.

Podle odstavce 4 článku 320 zákoníku práce Ruské federace v případě nezákonného pohybu zboží a vozidel přes celní hranici odpovědnost za zaplacení cla (daně) nesou osoby, které nezákonně pohybují zboží a vozidla, osoby zúčastněné v nelegálním pohybu, pokud věděli nebo měli vědět o protiprávnosti takového pohybu. V případě nelegálního dovozu nesou odpovědnost za zaplacení cla (daně) i osoby, které nabyly vlastnictví nebo držení nelegálně dovezeného zboží a vozidel, pokud v době pořízení věděly nebo měly vědět o protiprávnosti dovozu, který je řádně potvrzen způsobem stanoveným právními předpisy Ruské federace.

Zákoník práce Ruské federace stanoví případy, kdy se neplatí daně a dovozní cla. Například, pokud celková celní hodnota dovezeného zboží do jednoho týdne jednomu příjemci nepřesáhne 5 000 rublů. (Pododstavec 2, odstavec 2, článek 319 zákoníku práce Ruské federace). Kromě toho jsou deklaranti uvedení v článku 150 daňového řádu Ruské federace osvobozeni od placení DPH a spotřebních daní - v odstavci 3 článku 183 daňového řádu Ruské federace. O propuštění rozhoduje celní orgán provádějící celní odbavení zboží nebo Státní celní výbor.

Postup a podmínky placení cla

Při dovozu zboží musí být clo a daně zaplaceny nejpozději do 15 dnů ode dne předložení zboží celnímu orgánu v místě jeho příchodu na celní území Ruské federace nebo ode dne dokončení vnitřní celní tranzit, pokud není prohlášení o zboží učiněno v místě jeho příchodu (ustanovení 1 článek 329 zákoníku práce Ruské federace).

Termín splatnosti může být prodloužen. Termín splatnosti se mění formou odkladu nebo splátkového kalendáře (článek 2 článku 333 zákoníku práce Ruské federace). Odklad nebo splátka cla se poskytuje na dobu jednoho až šesti měsíců (článek 6 článku 333 zákoníku práce Ruské federace) na základě písemné žádosti poplatníka daně. V tomto případě se zboží deklarované k propuštění do volného oběhu považuje za podmíněně propuštěné (článek 4 článku 151 zákoníku práce Ruské federace). Za udělení odkladu nebo splátkového kalendáře na platbu cla (daně) je účtován úrok z částky dluhu na zaplacení cla na základě refinanční sazby Centrální banky Ruské federace platné po dobu odkladu resp. splátkový kalendář (článek 337 zákoníku práce Ruské federace).

Podmínkou pro povolení odkladu nebo splátky daně bude zpravidla zajištění ve formě:

• vedlejší
• bankovní záruka,
• složením peněžních prostředků do pokladny nebo na účet celního úřadu ve spolkové pokladně (sklad hotovosti),
• záruky (články 333, 340 zákoníku práce Ruské federace).

Kromě uvedených metod může Státní celní výbor spolu s ministerstvem financí Ruska stanovit případy, kdy lze platbu cla zajistit pojistnou smlouvou.

V případě nezaplacení nebo neúplného zaplacení cla a daní ve stanovených lhůtách celní orgány vybírají celní platby od osob odpovědných za platbu cla a daní (článek 320 zákoníku práce Ruské federace), popř. na úkor nákladů na zboží, za které nebylo zaplaceno clo (článek 352 zákoníku práce Ruské federace).

Od právnických osob je inkaso prováděno nesporným způsobem. Bez soudního řízení lze inkaso provést jak z prostředků na bankovních účtech, tak z jiného majetku plátce.

Celní platby lze platit bezhotovostně na účet celního úřadu zřízený pro tyto účely nebo v hotovosti do pokladny celního úřadu.

Okamžikem splnění povinnosti zaplatit clo včetně DPH v případě bezhotovostní platby je den odepsání peněžních prostředků z bankovního účtu plátce (článek 332 zákoníku práce Ruské federace). Jak vyplývá z čl. 150 odst. 2 zákoníku práce Ruské federace, celní orgány nemají právo požadovat potvrzení o přijetí finančních prostředků na účty celních orgánů. Na žádost osoby, která clo a daně zaplatila, je celní orgán povinen poskytnout informaci o přijetí peněžních prostředků na účet tohoto celního orgánu. Splněním povinnosti zaplatit clo tak vzniká celnímu orgánu povinnost provést celní odbavení zboží bez přijetí peněžních prostředků na účet celního orgánu.

Pokud však finanční prostředky nedorazí na účty celních orgánů, zboží se považuje pouze za podmíněně propuštěné.

Zálohy na nadcházející celní platby jsou povoleny. Zálohové platby lze provádět do pokladny nebo na účet celního úřadu v měně Ruské federace i v cizí měně. Celní orgán je povinen na žádost plátce podat mu písemně nejpozději do 30 dnů ode dne obdržení žádosti zprávu o vynaložení peněžních prostředků zaplacených jako zálohy (čl. 4 § 330 odst. zákoník práce Ruské federace).

Nesouhlasí-li plátce s výsledky hlášení celního úřadu, provede se společné odsouhlasení vynaložených prostředků plátce. Výsledky tohoto odsouhlasení jsou dokumentovány zákonem ve formě stanovené federálním výkonným orgánem pověřeným v oblasti celních záležitostí. Zákon je vyhotoven ve dvou vyhotoveních a podepsán celním orgánem a plátcem. Jedno vyhotovení aktu po jeho podpisu podléhá doručení plátci (článek 4 článku 330 zákoníku práce Ruské federace).

Zálohy lze vrátit na žádost osoby, která je provedla. Vrácení se provádí stejným způsobem jako vrácení cla a daní.

Celní platby můžete provádět pomocí celní karty, která je podobná kreditní kartě, ale používá se pouze pro zúčtování s celníky. Technologie pro zúčtování celních plateb pomocí celních karet je popsána v příkazu č. 757 Státního celního výboru Ruska ze dne 3. srpna 2001. Kartou lze platit clo, úroky z odkladu (splátky), penále a pokuty. .

Osoby odpovědné za platbu vypočítávají výši cla (daně) samostatně v rublech (článek 1 článku 324 zákoníku práce Ruské federace). Obecně se pro účely výpočtu cel a daní použijí sazby platné v den přijetí celního prohlášení celním orgánem (článek 1 článku 325 zákoníku práce Ruské federace).

Cla, daně a celní poplatky se platí podle volby plátce jak v měně Ruské federace, tak v cizí měně, jejíž kurz stanoví Centrální banka Ruské federace, v souladu s právními předpisy Ruské federace. o měnové regulaci a devizové kontrole (články 2 a 3 článku 331 zákoníku práce Ruské federace).

Celní hodnota zboží

Předmětem cel (daní) je zboží přepravované přes celní hranici a základem daně pro jejich výpočet je celní hodnota zboží a (nebo) jeho množství (článek 322 zákoníku práce Ruské federace).

Celní hodnotu zboží určuje deklarant pomocí metod pro stanovení celní hodnoty stanovených právními předpisy Ruské federace a je deklarována celnímu orgánu při deklaraci zboží (článek 323 zákoníku práce Ruské federace).

Celní hodnota zboží je základem pro výpočet celních plateb cla, DPH a spotřebních daní (kromě těch, které se počítají podle konkrétních sazeb). Proto jsou právě tyto informace o deklarovaném zboží pro účetního prvořadé. Ale celní hodnota se určuje výhradně pro účely výpočtu cla.

Postup pro stanovení celní hodnoty dováženého zboží je stanoven v zákoně Ruské federace ze dne 25. května 1993 č. 5003-1 „O celním sazebníku“, vyhlášky vlády Ruské federace ze dne 5. listopadu 1992 č. 856, ze dne 7. prosince 1996 č. 1461, jakož i nařízením Státního celního výboru Ruské federace ze dne 27. srpna 1997 č. 522.

Celní hodnotu dováženého zboží můžete určit jednou ze šesti metod:

1. Metoda „v transakční ceně dováženého zboží“;
2. Metoda „za cenu transakce s identickým zbožím“;
3. Metoda „v transakční ceně homogenního zboží“;
4. Metoda odečítání nákladů;
5. Metoda přičítání nákladů;
6. Metoda zálohování.

Hlavní metodou je metoda „transakční ceny dováženého zboží“. Pokud nelze použít hlavní metodu, použije se postupně každá z uvedených metod.

Obecně platí, že celní hodnota dováženého zboží zahrnuje veškeré náklady vzniklé kupujícímu před dovozem zboží na celní území Ruska.

Celní hodnota podle metody „transakční ceny dováženého zboží“ se stanoví takto:

Transakční cena za dovážené zboží + dodatečné náklady na nákup zboží = celní náklady Cena dovozní transakce je částka, kterou jste smluvně povinni zaplatit zahraničnímu dodavateli.

Dodatečné náklady na nákup zboží jsou náklady zahraničního dodavatele, které nejsou zahrnuty v ceně transakce. Tyto zahrnují:

• náklady na přepravu zboží do místa jeho dovozu do Ruska (letiště, přístav nebo hraniční přechod);
• náklady na balení, včetně nákladů na obalový materiál a balicí práce;
• náklady na zboží (práce, služby), které jste bezplatně nebo za sníženou cenu převedli zahraničnímu dodavateli na výrobu dováženého zboží;
• licenční a jiné poplatky za užívání duševního vlastnictví, které musíte zaplatit jako podmínku prodeje dováženého zboží;
• hodnotu vašich příjmů z dalšího prodeje nebo použití dovezeného zboží, které jste smluvně povinni poukázat dodavateli.

Tuto metodu nemůžete použít, pokud smlouva neurčuje hodnotu dováženého zboží nebo jste vy a váš zahraniční dodavatel spřízněné osoby. Jiné metody nebudeme uvažovat z důvodu omezení objemu materiálu.

Celní hodnota je deklarována v celním prohlášení o nákladu a v prohlášení o celní hodnotě (DTV). DTS se podává současně s celním prohlášením a bez něj je neplatná.

Celková celní hodnota deklarovaného zboží musí být uvedena ve sloupci 12. Bude to součet sloupce 45 hlavního a doplňkového listu celního prohlášení.

Celníci nemusí souhlasit s hodnotou deklarovanou deklarantem a ta se pak upravuje. Celníci mohou v případech stanovených v odstavci 7 článku 323 zákoníku práce Ruské federace nezávisle určit celní hodnotu.

Dovozce se může proti celnímu rozhodnutí odvolat u soudu a získat objasnění podrobností výpočtu, který provedl (články 3, 4 článku 16 zákona Ruské federace „o celních sazbách“).

Celní orgány musí propustit zboží nejpozději do tří pracovních dnů ode dne přijetí celního prohlášení, jakož i ode dne předložení zboží celním orgánům (článek 152 zákoníku práce Ruské federace), proto může být zboží propuštěno a dodatečné celní platby narůstají později.

Úprava nákladů se provádí pomocí speciálních formulářů (CTS). Pokud se v důsledku úpravy výše cla zvýšila, je třeba provést doplatek.

Úhrada dodatečně vypočtených částek cla a daní musí být provedena do 10 pracovních dnů ode dne obdržení výzvy celníků. V tomto případě se z dodatečné částky cla a daní zaplacených ve stanovené lhůtě neúčtují penále.

Celní úřad zkontroluje správnost vyplnění stanovených formulářů a přijetí dodatečné částky cla a rozhodne o propuštění zboží. Do tohoto okamžiku je zboží v dočasném skladu.

V některých případech může být výsledkem takového ověřování a úpravy pokuta a případná konfiskace. K tomu dojde, pokud důvodem pro úpravu celní hodnoty bylo:

• identifikace fiktivních dokumentů a/nebo nepravdivých informací o produktu;
• úmyslné zatajování a/nebo zkreslování informací o okolnostech transakce a osobách, které se na ní podílejí.

V takových případech je odpovědnost stanovena v článku 16.2 Kodexu správních deliktů Ruské federace a společnost bude muset zaplatit pokutu ve výši 50 až 200 % hodnoty zboží s možnou konfiskací.

Oprava hodnoty slouží pouze k výpočtu celní hodnoty. V účetnictví je zboží zohledněno v ceně uvedené ve smlouvě (včetně dalších výdajů).

Částky cel a poplatků zaplacených při dovozu zboží jsou plně zahrnuty do skutečných nákladů na zboží.

Částky DPH skutečně zaplacené na celnici jsou akceptovány k odpočtu při kapitalizaci dováženého zboží (s výjimkou případů uvedených v odstavci 2 článku 170 daňového řádu Ruské federace).

Spotřební daně jsou zahrnuty v ceně dováženého zboží (s výjimkou případů uvedených v odstavci 3 článku 199 daňového řádu Ruské federace).

Celní prohlášení a technická dokumentace se ukládají do deníku přijatých faktur a souvztažně se zapisují do nákupní knihy.

Daňové účetnictví může používat účetní data. Celní platby jsou zahrnuty v plné výši jako výdaje zohledněné při výpočtu daně z příjmu.

Výpočet cel a poplatků

Sloupec 47 „Výpočet cla a poplatků“ celního prohlášení obsahuje informace o celních platbách, které je třeba zaplatit při deklaraci zboží. Uvádí poplatky za proclení veškerého zboží deklarovaného v tomto celním prohlášení.

Do sloupce „Typ“ zadejte dvoumístný kód platby podle klasifikátoru celní platby. Kódy 10 - 13 označují rublové a měnové poplatky za celní odbavení, 20 - dovozní clo, 32 - 36 a 38 - „dovozní“ DPH, v závislosti na její sazbě a zemi původu zboží.

Naproti tomu ve sloupci „Základ pro časové rozlišení“ uveďte základ pro výpočet této platby. Zpravidla se vyjadřuje v peněžních jednotkách (ruských rublech). Je-li celní platba vypočítána konkrétní sazbou, uvede se do tohoto sloupce velikost základu daně v jiných měrných jednotkách.

Do sloupců „Sazba“ a „Částka“ zadejte sazbu celní platby a částku v rublech a kopejkách, která má být zaplacena. Sloupec "SP" (způsob platby) je určen pro písmenný kód způsobu platby. Například kód "BN" - bezhotovostní platba, CT - v hotovosti, TK - pomocí mikroprocesorových plastových karet.

Podrobnosti výpočtu jsou uvedeny ve sloupci "B. Podrobnosti výpočtu". Obsahuje informace o všech clech splatných v souvislosti s deklarací veškerého zboží uvedeného v celní deklaraci. Obsahuje položky sestávající ze čtyř skupin čísel oddělených pomlčkami.

První skupina čísel znamená kód typu celní platby, další skupina - její částka v měně, ve které byla platba skutečně zaplacena, následuje kód měny platby. A konečně jeho směnný kurz k ruskému rublu stanovený Centrální bankou Ruské federace v den podání celního prohlášení. Částka platby se zaokrouhluje na dvě desetinná místa podle pravidel matematiky. Poplatky za zpracování měny jsou uvedeny v měně, ve které mají být převedeny.

Pokud byla platba převedena v rublech, není nutné ji zadávat (v tomto případě se položka skládá ze tří skupin čísel). Například 12-6571.11-810 bude znamenat, že byl zaplacen rublový poplatek za celní odbavení (kód 12) ve výši 6571,11 rublů (kód měny rublů, v souladu s celoruským klasifikátorem měn - 810).

Upozorňujeme, že tento sloupec obsahuje částky všech daní a poplatků zaplacených při registraci veškerého zboží deklarovaného v celním prohlášení, to znamená, že je uvedeno ve sloupcích 47 hlavního a všech doplňkových listů.

Výpočet cel je následující.

Sazby poplatků za celní odbavení jsou 0,1 % pro poplatky za rubl a 0,05 % pro poplatky v cizí měně. Pokud však bylo zboží odbaveno mimo sídlo celního úřadu nebo mimo jeho pracovní dobu, jsou celní poplatky účtovány ve dvojnásobné výši (může být 0,2 a 0,1 %).

Operace při dovozu zboží na celní území Ruské federace jsou uznávány jako podléhající zdanění DPH (článek 4, doložka 1, článek 146 daňového řádu Ruské federace). Základ daně se určuje v souladu s kapitolou 21 „Daň z přidané hodnoty“ daňového řádu Ruské federace a celními předpisy Ruské federace (článek 1 článku 153 daňového řádu Ruské federace). Podle odstavce 1 článku 160 daňového řádu Ruské federace je při dovozu zboží základ daně stanoven jako částka celní hodnoty podléhající zaplacení cla a spotřební daně (u zboží podléhajícího spotřební dani). Částka DPH splatná celnímu orgánu se vypočítá v souladu s odstavcem 5 článku 166 daňového řádu Ruské federace jako procentní podíl ze základu daně odpovídající sazbě daně.

V případě, že dovozce dováží zboží podléhající spotřební dani, musí některé z nich zaplatit spotřební daně na celnici. Jejich sazby jsou uvedeny v článku 193 daňového řádu Ruské federace. Spotřební daně se nevybírají, pokud je zboží dovezeno z Běloruska (článek 13 federálního zákona ze dne 5. srpna 2000 č. 118-FZ) nebo v rámci zvláštních celních režimů (například zpětný vývoz, přepracování pod celním dohledem atd.). ).

Účetnictví a daňové účetnictví

DPH a cla jsou federální daně, proto se účtují na účtu 68 „Výpočty daní a cel“ a cla jsou vedena na účtu 76 „Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“. Jejich platba se promítne do korespondence s účty 50, 51, 52.

Částka dovozního cla a poplatků za proclení je zahrnuta v pořizovací ceně pořizovaného majetku (zboží a materiál - odst. 5 a 6 PBU 5/01, dlouhodobý majetek - bod 8 PBU 6/01).

V tomto případě se kabeláž provádí:

Debet 41 (07, 08, 10, 15) Kredit 68 podúčet „Výpočty cla“ (76 „Výpočty cla“)

Byla vyměřena dovozní cla a cla.

V daňovém účetnictví není vše tak jednoduché.

Cena inventárních položek zahrnutých v materiálové náklady, je stanovena na základě jejich kupních cen včetně dovozních cel a poplatků (článek 2 čl. 254 daňového řádu Ruské federace). To znamená, že náklady na materiál v obou typech účetnictví zahrnují cla a daně.

Cena zboží určeno náklady na jejich pořízení podle podmínek smlouvy (článek 3, odstavec 1, článek 268 a 320 daňového řádu Ruské federace). Do daňového účtování hodnoty zboží se však nezahrnuje clo a poplatky za proclení zaplacené celnímu orgánu. Pro účely daně ze zisku jsou cla a celní poplatky zaplacené při dovozu zboží nepřímými náklady a jsou zaúčtovány v měsíci jejich realizace (články 252, 320, 272 daňového řádu Ruské federace). Náklady na dovážené zboží se tedy v účetnictví a daňovém účetnictví budou lišit.

Počáteční náklady stálé aktivum je definována jako výše nákladů na její pořízení, zhotovení, výrobu, dodání a uvedení do stavu způsobilého k použití, s výjimkou částek daní, které podléhají odpočtu nebo jsou zohledněny jako součást výdajů (ustanovení 1 článku 257 daňového řádu Ruské federace). To znamená, že daňový řád přímo neuvádí, zda by celní platby měly být zahrnuty do počátečních nákladů na dlouhodobý majetek.

Na druhé straně ostatní náklady spojené s výrobou a prodejem zahrnují částky daní a poplatků vzniklých způsobem stanoveným právními předpisy Ruské federace o daních a poplatcích, s výjimkou těch, které jsou uvedeny v článku 270 daňového řádu Ruská federace (článek 1, článek 1, článek 264 daňového řádu RF). Postup pro výpočet a placení cel a celních poplatků není stanoven daňovými, ale celními předpisy (článek 2 daňového řádu Ruské federace). Částky odpovídajících cel v rámci této položky proto nelze zohlednit, ale lze je přičíst k jiným výdajům spojeným s výrobou a (nebo) prodejem na základě článku 264 odstavce 49 odstavce 1 daňového řádu. Ruské federace.

Kterou možnost účtování cel zvolit? S největší pravděpodobností si mnoho účetních vybere ten, kterého se finanční úřady drží. Postoj daňových úřadů k této otázce je vyjádřen v dopise č. VG-6-02/945 Ministerstva daní Ruska ze dne 09.05.2003. Finanční úřady požadují, aby dovozní clo bylo zahrnuto do ostatních nákladů spojených s výrobou a prodejem, nikoli do kupní ceny zboží. To ale funguje jen u zboží. A náklady na materiál a dlouhodobý majetek se podle daňových úřadů určují s ohledem na cla. Náklady na dlouhodobý majetek na dvou účtech tak lze sblížit, aniž by došlo ke konfliktu s finančními úřady.

DPH zaplacená na celnici u dováženého zboží (včetně dlouhodobého majetku, materiálu) lze odečíst (ustanovení 2 článku 171 daňového řádu Ruské federace). Nakoupené zboží musí být v tomto případě pořízeno pro výrobní činnost nebo jiné operace podléhající DPH, případně za účelem dalšího prodeje.

Upozornění: DPH je odčitatelná ve zdaňovacím období (měsíc nebo čtvrtletí), ve kterém bylo dovezené zboží, dlouhodobý nebo nehmotný majetek aktivováno v rozvaze společnosti. Zda byly peníze za zboží do této doby převedeny zahraničnímu partnerovi či nikoli, nehraje roli (bod 44 Metodických doporučení k aplikaci kapitoly 21 „Daň z přidané hodnoty“ daňového řádu Ruské federace, schválených vyhláška Ministerstva daní a daní Ruska ze dne 20. prosince 2000 č. BG-3-03/447).

Doklady potvrzující nárok na odpočet budou v tomto případě zahraniční hospodářská smlouva (smlouva), faktura (účet) a celní prohlášení o nákladu, kde je ve sloupci 47 uvedena částka DPH zaplacená na celnici.

Jsou případy, kdy je DPH zaplacená na celnici odpočitatelná nepřijatelné, ale je zahrnut v ceně zakoupeného zboží. Tyto případy jsou uvedeny v odstavci 2 článku 170 daňového řádu Ruské federace. Zde jsou ty hlavní:

• dovážené zboží slouží k výrobě a prodeji zboží, které není předmětem DPH;
• dovážené zboží se používá k výrobě a prodeji zboží, jehož místo prodeje není uznáno jako území Ruska;
• kupující dováženého zboží není plátcem DPH nebo využil svého práva být osvobozen od placení daně (článek 145 daňového řádu Ruské federace);
• dovážené zboží je určeno k použití pro operace, které nejsou uznávány jako prodej zboží (práce, služby) podle článku 146 daňového řádu Ruské federace.

Pro odpočet DPH není potřeba vystavovat faktury. Místo toho se používají nákladní celní prohlášení (CCD) nebo jejich ověřené kopie, které se přikládají k deníku přijatých faktur.

Celní prohlášení můžete zaevidovat do nákupní knihy pouze v případě, že: DPH je zaplacena na celnici; zboží bylo přijato.

Všechna celní prohlášení musí být evidována v nákupní knize (bod 10 nařízení vlády Ruské federace ze dne 2. prosince 2000 č. 914). Pokud je výrobek osvobozen od DPH, je v nákupní knize uvedena poznámka „bez DPH“. Dále jsou uvedeny platební doklady potvrzující skutečné zaplacení daně z přidané hodnoty celnímu orgánu.

Chcete-li to provést, musíte v nákupní knize uvést:

ve sloupci 6 - země původu zboží a číslo celního prohlášení (poznámka: datum registrace celního prohlášení není nutné zaznamenávat, protože je již obsaženo v čísle celního prohlášení);

• ve sloupci 3 - datum skutečné úhrady DPH při dovozu zboží na základě platebních dokladů;
• ve sloupci 4 - datum registrace dováženého zboží (práce, služby);
• ve sloupci 5 - jméno prodávajícího;
• ve sloupci 8b (9b, 11b) - částka zaplacené DPH;
• ve sloupci 8a (9a, 10, 11a) - celní hodnota zboží s přihlédnutím k clům a spotřebním daním;
• ve sloupci 7 - součet sloupců 8a a 8b (9a a 9b, 11a a 11b).

Příklad 1

Společnost Vesna obdržela od zahraničního dodavatele PPE-group dávku zboží z Německa, jejíž hodnota zakázky byla 18 000 eur.
Clo je 3 600 eur a výše DPH zaplacená na celnici je:
(18 000 EUR + 3 600 EUR) x 18 % = 3 888 EUR.
Celní platby byly převedeny 25. května 2004 platebním příkazem č. 201. Oficiální směnný kurz Centrální banky Ruské federace k tomuto datu byl 35,60 rublů/EUR. Proto byly uvedeny následující: clo - 128 160 rublů. (3600 EUR x 35,6 rublů/EUR) a DPH - 138 412,80 rublů. (3888 EUR x 35,6 rublů/EUR).
Při dovozu zboží bylo vystaveno nákladní celní prohlášení pod číslem 10004002/250504/0004236. Tentýž den bylo zboží přijato k zaúčtování (proběhl převod vlastnictví na základě podmínek smlouvy).
Dne 25. května 2004 byl v nákupní knize společnosti Vesna proveden následující zápis:
Ve sloupci 8a uvádíme celní hodnotu zboží v rublech: (18 000 EUR + 3 600 EUR) x 35,6 rublů/EUR = 768 960 rublů.
Ve sloupci 8 - výše celní hodnoty zboží včetně DPH: 768 960 RUB. + 138 412,80 rub. = 907 372,80 rub.
Záznam v nákupní knize bude vypadat jako v tabulce 1.

stůl 1

N p/p	datum A číslo účty- textur	datum Způsob platby účty- textur	Datum přijetí pro registraci zboží (funguje, služby)	název ní prodejce	CÍN prodejní tsa	kontrolní bod prodejní tsa	Země původ Denia. Číslo motor s plynovou turbínou	Celkový nakupování, počítaje v to káď	Počítaje v to zdanitelné nákupy se sazbou 18 %
									Cena nakupování bez DPH	Součet káď
1	2	3	4	5	5a	5 B	6	7	8a	8b
64	-	25.05.2004, str. č. 201	25.05.2004	OOP skupiny	-	-	Německo 10004002/ 250504/ 0004236	907 372,80	768 960,00	138 412,80

Podívejme se blíže na účtování cla při nákupu zboží od obchodních organizací.

Zjistili jsme, že clo a poplatky tvoří zdanitelný zisk v jednom účetním období a účetní zisk v následujících účetních obdobích (jak se nakoupené zboží prodá). V tomto ohledu má obchodní organizace zdanitelný přechodný rozdíl, který vede ke vzniku odloženého daňového závazku, protože v účetnictví jsou náklady zaúčtovány později než v daňovém účetnictví (odstavce 8-10, 12, 15 PBU 18/02 " Účtování daňových výpočtů" se ziskem"). Podívejme se na konkrétním příkladu, jak tento rozdíl zohlednit.

Příklad 2

Organizace velkoobchodu (plátce DPH) nakoupila dne 31. března 2004 na základě smlouvy uzavřené se zahraniční protistranou zboží v hodnotě smlouvy 29 413,8 USD. Doručení zboží se uskutečňuje podle celních podmínek DDU konkrétního města (DORUČENÍ BEZ PLATBY CLA (NÁZEV MÍSTA) - DORUČENO CLO NEZAPLACENO (UVEDENÉ MÍSTO CÍLE) DDU......, tj. celní odbavení je odpovědnost kupujícího). Vlastnictví zboží přechází na organizaci okamžikem registrace celního prohlášení o nákladu (CCD). Organizace platí:

• dovozní clo v rublech ve výši 10 procent celní hodnoty zboží;
• poplatky za celní odbavení ve výši 0,1 procenta v rublech a 0,05 procenta v cizí měně;
• se sazbou 18 procent z celní hodnoty zboží a splatného cla.

Celní hodnota odpovídá smluvní hodnotě zboží. Směnný kurz USD stanovený Centrální bankou Ruské federace ke dni registrace celního prohlášení a zaplacení cla je 31,3805 rublů. za 1 USD.
Ve stejný den bylo kupujícímu prodáno 50 procent zboží. Výtěžek z prodeje činil 720 000 rublů včetně DPH - 120 000 rublů. Předpokládejme konvenčně, že žádné další operace nebyly.
Podle účetních zásad organizace platí DPH „při přepravě“. Organizace zjišťuje příjmy a náklady pro účely daně ze zisku metodou časového rozlišení. Vykazovacími obdobími pro daň z příjmů jsou první čtvrtletí, půl roku, devět měsíců.
Organizace zohledňuje skutečné náklady na zboží na podúčtu 41-1, zdanitelné přechodné rozdíly z důvodu odchylek v ceně zboží - na podúčet 41-4.

V účetnictví byly provedeny následující zápisy:

Debet 76 Kredit 51

92 302 RUB (29 413,8 USD x 10 % x 31,3805 rublů za USD) - dovozní clo bylo zaplaceno v rublech;

Debet 76 Kredit 51

461,51 RUB (29 413,8 USD x 31,3805 rublů za USD x 0,05 %) - clo placené v cizí měně (typ 11);

Debet 76 Kredit 51

923,02 RUB (29 413,8 USD x 31,3805 USD x 0,1 %) - clo placené v rublech (typ 10);

Debet 76 Kredit 51

182 757,9 RUB ((29 413,8 USD x 31,3805 rublů za USD + 92 302 rublů) x 18 %) - DPH byla zaplacena ve výši 18 procent z částky celní hodnoty zboží a splatného cla;

Debet 41-1 Kredit 60

923 019,75 RUB (29 413,8 USD x 31,3805 rublů za USD) - odráží skutečné náklady na zboží k datu převodu vlastnictví;

Debet 41-4 Kredit 76

93 686,53 RUB (92 302 + 461,51 + 923,02) - zohledňuje se dovozní clo a poplatky za celní odbavení;

Debet 19 Kredit 76

182 757,9 RUB - je zohledněna DPH zaplacená na celnici;

Debet 68 Kredit 19

182 757,9 RUB - přijato pro odpočet DPH;

Debet 62 Kredit 90-1

720 000 rublů. - je zaúčtován výnos z prodeje zboží;

Debet 90-3 Kredit 68

120 000 rublů. - DPH z prodeje je zohledněna;

Debet 90-2 Kredit 41-1

461 509,88 RUB (923 019,75 RUB x 50 %) - náklady na prodané zboží jsou odepsány;

Debet 90-3 Kredit 41-4 „Zdanitelný dočasný rozdíl“

46 843,27 RUB (93 686,53 RUB x 50 %) - odepisuje se 50 procent cel a poplatků souvisejících s prodaným zbožím;

Debet 90-9 Kredit 99-1

91 646,85 RUB (720 000 - 120 000 - 461 509,88 - 46 843,27) - promítne se výsledek hospodaření;

Debet 99-2 Kredit 68

21 995 RUB (RUB 91 646,85 x 24 %) – odráží podmíněný náklad na daň z příjmu.

Zdanitelný zisk z prodeje zboží za vykazované období bude činit 44 803,59 rublů. (720 000 - 120 000 - 461 509,88 - 93 686,53).

Debet 68 Kredit 77

11 242 RUB ((93 686,53 - 46 843,27) x 24 %) - odráží odložený daňový závazek.

daň z příjmu splatná do rozpočtu bude 10 753 rublů. (21,995-11,242).

Vzhledem k tomu, že se zdanitelné přechodné rozdíly sníží nebo zcela vyrovnají (v tomto případě v následujících obdobích, kdy se prodá zbývající dovezené zboží), dojde ke snížení nebo úplnému vyrovnání odložených daňových závazků. Částky, o které jsou v účetním období sníženy nebo zcela uhrazeny odložené daňové závazky, se v účetnictví promítnou zaúčtováním na vrub účtu 77 a ve prospěch účtu 68.

Optimalizujeme účtování celních plateb

... materiály
... zboží
Blízko vyhlídek

Účetní si často kladou otázku, jak zahrnout clo do nákladů na materiál?

Ten, kdo bere v úvahu zboží, hledá způsoby, jak zaúčtovat clo, aby se náklady na zboží v účetnictví přiblížily jeho daňové hodnotě a nepoužívali PBU 18/02. A takové možnosti optimalizace účetnictví pomocí účetních předpisů jsou.

Nejprve se vraťme k účetním předpisům „Účtování zásob“ PBU 5/01, schválené vyhláškou Ministerstva financí Ruska ze dne 6. 9. 2001 č. 44n, odstavec 2, ve kterém se uvádí, že zboží je součástí zásob. nabyté nebo přijaté od jiných právnických nebo fyzických osob a určené k prodeji.

Za druhé, v příloze 2 k Metodickému pokynu pro účtování zásob, schváleném nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 28. prosince 2001 č. 119n, jsou jako nedílná součást jmenovány celní a jiné platby související s dovozem hmotného majetku. nákladů na dopravu a pořízení (TZR).

Zvažme možnosti účtování celních výdajů jako součásti nákladů na materiál a zboží.

... materiály

Existují dva způsoby, jak určit náklady na přijaté materiály s ohledem na technické požadavky. Nejprve můžete zahrnout clo do skutečných nákladů na každou jednotku zakoupeného materiálu. Za druhé vytvořte náklady na materiál pomocí účetních cen. Podívejme se na obě možnosti podrobněji.

Možnost jedna. Zahrnout náklady na dopravu do skutečných nákladů na každou konkrétní položku materiálu je z praktického hlediska velmi obtížné. Koneckonců, průvodní dokumenty dodavatelů obvykle označují materiály několika typů (někdy několik desítek). V tomto případě musí být celková částka celních plateb rozdělena mezi všechny ceniny, které byly přijaty na základě tohoto celního prohlášení. Dělá se to v poměru k jakému základu – nákladům, množství (hmotnosti) nebo nějakému jinému ukazateli? V závislosti na základně bude výsledek rozdělení nákladů na jednotku zboží různý.

Podle našeho názoru je logičtější rozdělovat clo v poměru k nákladům na materiál spíše než k množství. Koneckonců, jedna faktura může uvádět materiály s různými kvantitativními měřeními. Kromě toho se clo platí zpravidla na základě smluvní ceny dováženého zboží.

Tato možnost účtování je vhodná pro organizace s malým rozsahem materiálů.

Vybraný ukazatel pro rozdělení cel musí být pevně stanoven v účetních zásadách organizace.

Možnost dvě. Účetní může využít možnost účtování nákladů na dopravu a pořízení popsanou v odstavcích 80 a 83 Metodických doporučení pro účtování zásob, schválených vyhláškou Ministerstva financí Ruska ze dne 28. prosince 2001 č. 119n. Spočívá ve využití diskontní ceny.

Účetní cenou může být smluvní cena dodavatele nebo skutečná cena dle předchozího měsíce, plánovaná cena atp.

V tomto případě se zbývající výdaje zahrnuté do skutečných nákladů na materiál (odchylky od účetní ceny) zohlední samostatně v rámci nákladů na dopravu a pořízení na samostatném podúčtu k účtu 16 „Odchylka v pořizovací ceně hmotného majetku “ nebo na samostatný podúčet na účet 10 „Materiály“.

Kolik podúčtů takových odchylek bude, pro jaký rozsah materiálů budou vytvořeny, jak je odepsat, organizace rozhoduje samostatně a konsoliduje zvolené metody v účetní politice.

Poté jsou materiály odepsány do výroby jednou z povolených metod (v ceně každé jednotky, v průměrné ceně, metodou FIFO nebo LIFO). Ale bere se v úvahu pouze účetní cena tohoto materiálu. Může například vybrat smluvní cenu dováženého materiálu.

Odchylky ve formě přepravních a pořizovacích nákladů jsou však u jednotlivých typů nebo skupin průměrně odepisovány.

Nejprve se zjistí průměrný koeficient odchylky, který ukazuje, kolik odchylek, které vznikly za měsíc, je zaúčtováno 1 rublem nákladů na materiály přijaté za měsíc (bod 87 Příručky pro účtování zásob). Kromě toho se jak velikost odchylek, tak náklady na přijaté materiály vypočítávají s přihlédnutím k zůstatkům na začátku měsíce.

Poté se zjištěná hodnota vynásobí náklady na odepsaný materiál a výsledek se přiřadí zvýšení (zvýšení ceny) účetní hodnoty spotřebovaného materiálu.

Zde je důležité mít na paměti ještě jedno pravidlo. Je povoleno, pokud je podíl nákladů na dopravu nebo velikost odchylek malý (ne více než 10 procent účetních nákladů na materiál), mohou být zcela odepsány, aby se zvýšily náklady na materiál spotřebovaný okamžitě na konci Měsíc. Pak se neprovádí žádný výpočet.

Toto pravidlo může použít mnoho lidí.

Za prvé, cla se liší. Jejich hlavní část tvoří dovozní cla (nezapomeňte, že legislativa je umožňuje stanovit diferencovaně v závislosti na zemi původu zboží – čl. 3 daňového řádu Ruské federace). Může to být 5 % nebo 10 %. Vezmeme-li v úvahu skutečnost, že clo činí méně než 1 % z ceny, je docela možné, že podíl cla nebude vyšší než 10 % smluvní ceny dovážených materiálů. A proto je lze podle účetních pravidel okamžitě odepsat do nákladů.

V daňovém účetnictví se při určování nákladů na materiál berou v úvahu i celní výdaje (článek 2 článku 254 daňového řádu Ruské federace). Daňový řád Ruské federace však neobsahuje pravidla pro rozdělení takových nákladů na jednotku materiálu. Podle našeho názoru by v tomto případě měla být použita stejná metoda tvorby nákladů na materiál jako v účetnictví. Mělo by být uvedeno v účetních zásadách organizace pro daňové účely.

... zboží

V účetnictví mohou organizace zohlednit náklady na dodání zboží (včetně cla) dvěma způsoby: zahrnout je do nákladů na zboží (bod 6 PBU 5/01), nebo je zohlednit samostatně jako součást prodejních nákladů. (bod 13 PBU 5/01). Vybraná možnost musí být opravena v účetních zásadách.

Pokud organizace v účetnictví zohledňuje celní výdaje v nákladech na zboží, budou zásady distribuce stejné jako u materiálů.

Obchodní organizace obvykle nezahrnují náklady na dodání zboží do svých nákladů, ale jsou zohledněny jako součást prodejních nákladů na účtu 44 „Prodejní náklady“. Na účtu 44 je také možné zohlednit TZR různými způsoby.

Za prvé, pokud organizace obdrží zboží za diskontní ceny, musí se rozhodnout, zda oddělit přepravní náklady od celkového množství odchylek od diskontní ceny či nikoli. V prvním případě je nutné náklady na dopravu zohlednit na samostatném podúčtu „Náklady na dopravu při dodání zboží do skladů“ k účtu 44 „Prodejní náklady“.

Pokud se rozhodnete účtovat náklady na dopravu na samostatný podúčet k účtu 44, musíte se rozhodnout, zda náklady (náklady na dopravu při dodání) připadající na zůstatek zboží na konci účetního období započítáte zvláštní kalkulací, resp. ne. V závislosti na tom bude mít tento podúčet buď převedený zůstatek, nebo nebude mít na konci měsíce žádný zůstatek.

Protože v daňovém účetnictví se tento výpočet provádí pouze pro náklady spojené s dodáním, musí být tyto náklady odděleny od celních plateb a pro každý z nich musí být přidělen samostatný podúčet.

V závislosti na objemu cel je možné poskytnout možnosti jejich odepsání do nákladů: v plné výši nebo ve stanoveném poměru.

Tento způsob výpočtu také umožňuje přiblížit účetnictví daňovému účetnictví. Pro jejich úplnou shodu je však nutné, aby výše nákladů na dopravu a smluvní cena zboží v obou účtech byla stejná.

Pokud se rozhodnete nekalkulovat distribuční náklady na zůstatek zboží, můžete na konci měsíce odepsat všechny výdaje inkasované na účtu 44 na vrub účtu 90. Tuto možnost umožňuje paragraf 9 PBU 10/99 „Organizační náklady“. Podle ní lze všechny prodejní náklady, které jsou chápány jako prodejní náklady, plně zahrnout do nákladů na prodané zboží. V tomto případě nebude mít účet 44 na konci měsíce zůstatek.

Existuje tedy mnoho účetních možností, všechny jsme jmenovali. Každá organizace má svá specifika přepravních a pořizovacích nákladů a svůj vlastní objem cel. Proto se každý hlavní účetní nezávisle rozhoduje, jakou metodu konsolidovat v účetních pravidlech, na základě regulačních dokumentů a svého odborného úsudku.

Blízko vyhlídek

Od 1. ledna 2005 je plánováno zavedení změn a doplňků kapitoly 25 daňového řádu Ruské federace, jejichž cílem je zejména sblížení daňového a účetního účetnictví. Návrh zákona například uvádí, že organizace v daňovém účetnictví, stejně jako v účetnictví, budou moci zahrnout clo do počáteční ceny zboží tím, že si ve svých účetních zásadách zajistí odpovídající rezervy. Účetní tak mají čas přemýšlet o tom, jak účtovat o clech a jaké účetní zásady by měly být vytvořeny s ohledem na nadcházející změny v daňové legislativě.

Při objednání zboží v obchodě computeruniverse.ru („computeruniverse“, „computer universe“) za částku přesahující bezcelní celní limit 500 Euro a vážící více než 31 kg v jedné objednávce musíte zaplatit clo po obdržení zásilky na celní službě vašeho města nebo na ruské poště.

Clo zůstává 30 % z částky nad limit 500 eur nebo 4 eura za každý kg nad hmotnostní limit 31 kg— tato norma platí od ledna do prosince 2019 a poté od ledna 2020 bude bezcelní limit snížen na 200 eur!

Zároveň slevy zdarma KUPÓNY ◄ při prvním nákupu vám umožňují pouze částečnou kompenzaci nákladů na doručení a žádným způsobem neovlivňují konečnou celní cenu zásilky.

Počítačový vesmír a povinnost 2019

Od ledna 2019 má Rusko nová pravidla pro zásilky se zbožím pro osobní potřebu ze zahraničí. Nyní můžete po dobu jednoho měsíce přijímat bezcelní zboží v hodnotě nejvýše 500 eur a hmotnosti nejvýše 31 kg. V čem dodávka není zahrnuta v limitu, přičemž jsou zohledněny a sečteny náklady a hmotnost všech balíků v rámci jednoho kalendářního měsíce!

Je také důležité pochopit, že nejde o datum platby za objednávku v obchodě computeruniverse, ale spíše o záznam ve skladbě “ příjem na celnici„a datum opačné určuje kalendářní měsíc, do kterého bude stanoven bezcelní celní limit.

Všechny tyto limity jsou blíže popsány v Rozhodnutí Rady Euroasijské hospodářské komise ze dne 20. prosince 2017 N 107 “ O některých otázkách týkajících se zboží pro osobní potřebu“!

Jak obejít clo 500 eur

Na základě osobních zkušeností a analýzy zákaznických recenzí na tomto webu existuje pouze jeden legální a zcela legální způsob, jak obejít clo ve výši 500 eur v roce 2019.

Musíte vytvořit 2 computeruniverse účty pro dva různé lidi s různými dodacími adresami. V tomto případě je docela možné zaplatit obě objednávky jednou kartou nebo účtem PayPal, ale SLEVA ◄ při vašem prvním nákupu bude použito dvakrát na každý z těchto nákupů!

Jedinou nevýhodou tohoto způsobu je, že není vhodný pro nedělitelné zboží (drahé notebooky a smartphony, televizory atd.), ale je přijatelný pouze při objednávání komponentů nebo jiného podobného zboží.

Na začátku tohoto roku se na webu obchodu objevila následující zpráva pro zákazníky obchodu:

Pozornost! Od 1. ledna 2019 se změnily normy pro dovoz zboží pro osobní potřebu bez placení cla a daní.

Zboží pro osobní potřebu zaslané v průběhu kalendářního měsíce jednomu příjemci, který je fyzickou osobou, jehož celní hodnota nepřesahuje ekvivalent 500 eur a jehož celková hmotnost nepřesahuje 31 kg, ještě nepodléhá clu!

Pokud jsou tyto hodnoty překročeny, clo a daně se platí paušálně ve výši 30 % jejich celní hodnoty, nejméně však 4 eura za 1 kilogram hmotnosti, pokud jde o překročení nákladové normy 500 eur a ( nebo) norma hmotnosti 31 kilogramů. V tomto případě se nevyžaduje předložení dodatečného prohlášení celním orgánům.

Úhrada cla a daní se provádí na poště při převzetí poštovní zásilky.

Computeruniverse vám přeje šťastné nakupování!

Obchod a povinnost Computeruniverse 2018

Na konci června 2018 začala ruská média aktivně diskutovat na téma snížení prahu bezcelního dovozu nikoli od 1. ledna 2019, jak bylo dříve plánováno, ale od 1. července 2018. O několik týdnů později bylo oficiálně potvrzeno, že se v červenci 2018 neplánuje snížení limitu.

„Dovolte mi připomenout, že rozhodnutí o snížení prahové hodnoty na 500 EUR již bylo učiněno. Od 1. ledna 2019 se hranice pro bezcelní dovoz poštou snižuje na 500 EUR, od roku 2020 na 200 EUR. Toto je již pravomocné rozhodnutí, již nabylo právní moci. 500 € dříve nebo později přijde. Od 1. července už ne, ale od 1. ledna určitě,“ řekl náměstek ministra financí Ilja Trunin.

Z oficiálních zdrojů tak byly oficiálně vyvráceny plány ruské vlády na snížení limitu dříve, než bylo plánováno. Tyto plány ruské vlády zatím nebyly oficiálně potvrzeny a byly vyvráceny z oficiálních zdrojů. Z oficiálních zdrojů tak byly oficiálně vyvráceny plány ruské vlády na snížení limitu dříve, než bylo plánováno.

Nejoblíbenější a nejpracovitější Východiskem z této situace je rozdělení objednávky na částku do 1 000 nebo 500 eur a přiřadit každý nákup různým příbuzným a přátelům. Pokud tuto možnost nemáte, můžete také použít „ blokování dodávky“, která je dostupná pouze při platbě přes PayPal během procesu placení v košíku UK.

Hlavní věcí je správně vypočítat, aby zakoupené grafické karty pro jednoho příjemce dorazily do Ruské federace v různých kalendářních měsících. Současně se v letech 2018 - 2019 v Rusku sníží celní limit pro zahraniční balíky 1 000 euro…

Je také důležité pochopit, že se nejedná o datum platby za objednávku, ale o záznam ve skladbě “ příjem na celnici “ a určuje opačné datum kalendářní měsíc, podle kterého se určí bezcelní celní limit.

Hmotnostní limit

Kromě toho již v roce 2016 existovaly precedenty pro placení cla za překročení hmotnostního limitu - to naznačuje zlepšení účtování nejen nákladů, ale také hmotnosti zásilek ze zahraničí přijíždějících do Ruska!

Například, když během jednoho kalendářního měsíce dorazí 2 balíky na osobu s celkovými náklady až 1 000 eur a každý o hmotnosti 20 kg. V tomto případě budete muset zaplatit clo 4 eura za každý kilogram „navíc“ + opět za celní odbavení 12,5 eur = přibližně 50 eur podle směnného kurzu v ruských rublech k datu „Příjezd na území Ruska “ v čísle stopy poštovní zásilky.

Bezcelní limit

Pro informaci, bezcelní celní práh/limit pro poštovní zásilky pro různé země od roku 2016: Rusko a Kazachstán – 1 000 eur, Bělorusko – 22 eur, Ukrajina – 150 eur, Gruzie – 120 eur. Náklady na doručení se neberou v úvahu!