Pro pronajímatele je často nejvhodnějším daňovým režimem zjednodušený daňový systém „příjmů“, ale je lepší si závěry pro každý konkrétní případ ověřit výpočtem. Příklad výpočtů a 4 situace, kdy je lepší zvolit jiný režim.
Pro organizace a podnikatele je zdanění pronájmu nemovitostí možné v několika variantách. Každý má své výhody a nevýhody. Podívejme se, jaké rozpočtové příspěvky na majitele nemovitosti čekají a jak zvolit optimální daňový režim.
Zvláštní daňové režimy pro pronajímatele
Speciální režimy (STS, UTII, PSN) se vyznačují snadným účtováním a výkaznictvím, snižují výši zaplacených daní a pro ziskové podnikání snižují pracovní zátěž.
Všichni plátci ve zvláštních režimech jsou osvobozeni od DPH, daně z příjmů fyzických osob podnikatele, daně z příjmů a částečně daně z nemovitostí - místo nich se zřizuje jedna daň.
Vlastnosti majetkové daně pro zvláštní režimy:
- zaplaceno za kancelářské, maloobchodní nemovitosti, stravovací zařízení a zařízení spotřebitelských služeb, správní centra, pokud byl v kraji přijat odpovídající zákon a byla stanovena katastrální hodnota ploch;
- sazba do 2 % – akceptováno místní legislativou.
Speciální režimy mají své vlastní aplikační charakteristiky.
Dva typy "zjednodušených"
Pokud pronajímatel splňuje stanovená kritéria, je často optimální zvolit zjednodušený daňový systém.
Zjednodušený systém je k dispozici, pokud roční příjem nepřesahuje 150 milionů rublů. (limit od 01.01.2017), náklady na dlouhodobý majetek nepřesahují 150 milionů rublů. a počet zaměstnanců není vyšší než 100.
„Zjednodušené“ lze použít ve dvou verzích – podle volby poplatníka.
- sazba 15 %;
- základem pro výpočet jsou výnosy snížené o náklady;
- minimální srážky - 1 % z účtenek.
- sazba 6 %;
- základ - výnos, t. j. všechny příjmy;
- Existují srážky - pojistné se odečte od vypočtené platby.
V regionech mohou být zavedeny výhody, ale to je u půjčoven vzácné.
Placení 15 % zisku je ziskovější než 6 % příjmu, pouze pokud je poměr nákladů k výnosům větší než 0,6 – to je u pronájmů extrémně vzácné.
Pokud však právnická osoba pronajímá nelikvidní prostory za nominální poplatek, aby prostoje nepřinášely ztráty, je výhodné využít zjednodušený daňový systém ve výši 15 %. Sazba je nižší než daň z příjmu, neplatí se DPH a výši odpočtů lze snížit minimálně na 1 %.
Podnikatelé prvního typu „zjednodušenou daň“ fakticky neuplatňují, neboť při pronájmu nebytových prostor fyzickým osobám zdanění formou zjednodušeného daňového systému ve výši 6 % sníží vypočtenou daň z „osobních“ příspěvků do Penzijní fond a Fond sociálního pojištění. U malých příjmů z pronájmu to může snížit platbu na nulu, v ostatních případech může snížit daňové zatížení.
Patentový systém pro jednotlivé podnikatele
Režim je dostupný pouze pro podnikatele, kteří vlastní nemovitosti a nevydělávají na nich více než 60 milionů rublů. v roce.
- vynuceno krajským zákonem (není k dispozici ve všech městech);
- sazba od 7,5 do 15 %;
- základem pro výpočet je zákonem schválená výše příjmu („imputovaná“);
- Uplatňují se srážky za příspěvky a dávky.
Organizace a jednotliví podnikatelé se zaměstnanci si mohou snížit platbu (až 50 %) o výši zaplacených příspěvků a benefitů. Jednotliví podnikatelé bez zaměstnanců mají právo snížit UTII o celou částku „osobního“ pojistného. Daňové účetnictví a výkaznictví - v minimálním rozsahu.
Zvláštní režim je výhodné využít v případě, že máte vysoké a stabilní příjmy od nájemníků: pokud po určitou dobu nebudou žádné tržby, budete muset stále platit „imputaci“.
Obecný systém: jaké daně platit a kdy je aplikace oprávněná
Jedná se o nejsložitější režim z hlediska účetnictví a výkaznictví. Tradiční (obecné) zdanění zahrnuje platbu tří hlavních daní:
- o zisku organizací a dani z příjmů fyzických osob pro podnikatele:
sazby jsou 20 % pro právnické osoby a 13 % pro fyzické osoby podnikatele;
narostlé ze zisku, to znamená, že vám umožní zohlednit náklady;
pokud se výdaje rovnají nebo převyšují výnosy, bude závazek nulový.
- pro nemovitost:
vypočítané na základě hodnoty nemovitosti;
sazba je do 2,2 % při výpočtu podle zůstatkové ceny a do 2 % při výpočtu podle katastrální hodnoty; Konkrétní velikost závisí na regionu.
- pro přidanou hodnotu:
sazba 18 %;
ve skutečnosti bude 18/118 nájemného hrazeno bez energií a jiných podobných plateb;
se čtvrtletními příjmy nižšími než 2 miliony rublů. můžete získat osvobození od DPH.
Hlavní nevýhodou OSNO pro nájemní podnikání je vysoké daňové zatížení. Podíl nákladů při pronájmu nebytových prostor je nízký. Schopnost sledovat výdaje – výhoda OSNO – proto nemá žádné zvláštní výhody.
V jakých případech se bez tradičního systému neobejdete?
- Poplatník nemůže uplatnit zjednodušenou, protože nesplňuje její kritéria. Například nemovitosti stojí více než 150 milionů rublů nebo příjem překročil stanovený limit (kritéria viz níže).
- Pronájem prostor je vedlejší činností a přináší nevýznamné zisky. Například malá část prostoru kavárny je pronajímána a daňový systém pro kavárnu je OSNO. V tomto případě je také vhodné nechat pronájem na společném systému.
Výběr nejziskovější možnosti - příklady výpočtů
Volba daňového systému závisí na mnoha faktorech. Pro každý konkrétní případ je lepší provést předběžné výpočty.
Příklad 1
Alta LLC pronajímá obchodní prostory (100 m2), poplatky za energie jsou zahrnuty v nájemném.
- 219,66 - 13,18 = 206,48
- (1 220,34–650,40) × 20 % = 113,99
- (1 440,00–663,58) × 15 % = 116,46
- 1 440,00 × 6 % - 27,18 = 59,22
- základní výnos na plochu větší než 5 metrů čtverečních. m je 1,2 tisíc rublů za měsíc / m2. m
- (1 440,00 × 0,9 × 1,798 × 15 %) - 27,18 = 322,35 (koeficient deflátoru je pro rok 2017 1,798; předpokládá se, že faktor úpravy je 0,9)
Příklad 2
Podmínky jsou obdobné jako u předchozích, ale pronajímatelem je fyzická osoba podnikatel. K povinným srážkám bude přidáno pojistné ve výši 39,39 tisíc rublů.
- (1 220,34 – 650,40 – 39,39) × 13 % = 68,97
- (1 440,00 – 663,58 – 39,39) × 15 % = 110,54
- 1 440,00 × 6 % × 50 % = 43,20 (lze snížit maximálně o polovinu)
- (1 440,00 × 0,9 × 1 798 × 15 %) – 27,18 – 39,39 = 282,96
- 1 000,00 × 6 % = 60,00 (na základě základního výnosu stanoveného v Moskvě, Vnukovo)
U zvažovaných příkladů je volba zřejmá: zjednodušený daňový systém se sazbou 6 % vám umožňuje minimalizovat daňové zatížení.
Závěry však platí pro konkrétní situace, v některých případech se vyplatí zaměřit se na jiné možnosti:
- ZÁKLADNÍ: umožňuje podat vrácení DPH, pokud byl předmět právě zakoupen a prodávající je plátcem DPH. Navíc v obecném systému s vysokými současnými náklady může být daň nulová.
- Zjednodušený daňový systém „příjmy - náklady“: je ziskový, pokud je lepší obejít se bez DPH, ale podíl nákladů je vysoký (přesahuje 60 % výnosů).
- UTII: můžete ušetřit na plochách větších než 5 metrů čtverečních. m, pokud je nájemné vyšší než 5 400 rublů. / čtvereční m
- PSN: ziskovost závisí na regionu. Pro město Novosibirsk tedy podle výše uvedených podmínek budou náklady na patent 24 tisíc rublů a patent se ukáže jako nejziskovější řešení.
Patentový daňový systém (PTS) však nezískal široké uznání: podle oddělení pronájmu bytů INCOM-Real Estate jej v současnosti využívá pouze 10 % pronajímatelů hlavního města, kteří platí daně v rámci nájemního bydlení, zbytek spis vrácení daně. Mezi důvody nízké popularity patentu odborníci zdůrazňují zejména několik okolností: zaprvé nedostatek souvislosti mezi cenou tohoto povolení a skutečným výnosem z pronájmu; za druhé, konečné výdaje účastníků PSN (včetně povinných plateb fyzickým osobám podnikatelům) jsou vyšší než daň z příjmu fyzických osob; Postavení individuálního podnikatele navíc výrazně omezuje práva pronajímatele v případě prodeje pronajatého bytu. Přední právní poradce INCOM-Real Estate Legal Service Kirill Kokorin komentuje charakteristiku patentu jako druhu daňového režimu a prezentuje svůj názor na výhodnost tohoto systému pro pronajímatele.
Nákup patentu: omezení a cena
Kirill Kokorin, vedoucí právní poradce INCOM-Real Estate Legal Service: „Získání patentu je legální pouze pro fyzické osoby podnikatele, to znamená, že fyzické osoby bez statusu individuálního podnikatele nemohou tento daňový systém využívat. Náklady na patent v moskevské oblasti se odvíjejí od výše potenciálního ročního příjmu z pronájmu bytu, který určuje moskevská vláda. Od roku 2018 je sazba daně 6 % z těchto příjmů. Cena povolení k pronájmu závisí na lokalitě (kraj a region), kde se nájemní byt nachází, a jeho velikosti.
Uvedu příklady. Patent na byt do 50m2. m, který se nachází v jihozápadní správní oblasti, stojí 18 000 rublů (potenciální roční příjem z pronájmu takového objektu, zřízený moskevskou vládou, je 300 000 rublů ročně; výpočet: 300 000 X 6 % = 18 000 rublů). Náklady na patent na byt 75 metrů čtverečních. m, který se nachází v centrální správní oblasti, - 54 000 rublů (potenciálně možný roční příjem z pronájmu takového objektu, zřízený moskevskou vládou, je 900 000 rublů ročně; výpočet: 900 000 X 6 % = 54 000 rublů). Výše skutečného příjmu, který může být mnohem nižší, se při výpočtu nákladů na patent nebere v úvahu.
Patentový systém je nepopulární – podle statistik INCOM-Real Estate dodržuje tento daňový režim ne více než 10 % těch, kteří pronajímají byt v Moskvě a platí daně z tohoto příjmu.“
Článek se dotkne hlavních bodů týkajících se daňové evidence fyzických osob podnikatelů. Kterým státním orgánům jej předložit, jak správně a v jakém časovém horizontu - dále.
Než začnete podnikat, je potřeba si pečlivě prostudovat reportovací dokumentaci – pravidla pro její přípravu a odevzdání.
Bude muset být poskytnuto daňovým úřadům, takže je důležité znát všechny jemnosti a nuance.
Co potřebuješ vědět
Legislativa stanoví různé režimy zdanění.
V závislosti na druhu činnosti, kterou si jednotlivý podnikatel zvolí, se určuje režim jeho plateb daní a počet dokladů, které musí finančnímu úřadu předložit.
Pro usnadnění činnosti individuálních podnikatelů byly zavedeny zvláštní režimy, které zahrnují zjednodušený daňový systém (6% a 15%), UTII, jednotnou zemědělskou daň, patentový systém.
Jakmile si individuální podnikatel vybere pro sebe nejlepší možnost, musí začít studovat dokumentaci pro předložení daňové službě.
Typy přehledů:
| ZÁKLADNÍ | V tomto případě se platí daně z majetku, fyzických osob a přidané hodnoty. Požadované doklady - prohlášení, hlášení ve formuláři 3-NDFL a 4-NDFL |
| zjednodušený daňový systém (15 % a 6 %) | Zjednodušené daňové systémy. Budete muset předkládat pouze výroční zprávy |
| UTII | Využívají jednotlivé podnikatele, kteří pracují v oblasti obchodu a dopravy. Prohlášení je nutné podávat čtvrtletně |
| Jednotná zemědělská daň | Podnikání v oblasti zemědělství. Hlášení se podává formou ohlášení, a pokud má podnikatel pozemek, bude se muset k dani z něj i hlásit |
| Patentový systém | Nejméně žádané. Patent tvoří 6 % příjmu jednotlivého podnikatele. V tomto případě se prohlášení nepodává, je nutné vést knihu příjmů a výdajů |
Pokud má individuální podnikatel zaměstnance, je nutné se za ně hlásit. Bez ohledu na typ zdanění jsou jednotliví podnikatelé povinni odvádět daň z příjmu fyzických osob každý měsíc.
Sráží se z platů zaměstnanců. Také na konci roku je nutné poskytnout formulář 2-NDFL reporty pro každého zaměstnance.
Vykazování je rozděleno do 3 typů – pro Penzijní fond, Daňovou službu a Fond sociálního pojištění.
Federální daňové službě musíte předložit:
- zpráva o počtu zaměstnanců;
- certifikáty typu 2-NDFL;
- evidence příjmů;
- formulář hlášení 6-NDFL.
Pro penzijní fond budete potřebovat:
- výpočty pro placené pojištění zaměstnanců;
- personalizované účetnictví;
- zpráva S3V-M.
Pojistnému fondu se předkládají hlášení o zaplaceném pojistném za zaměstnance (pokud existuje), formulář 4-FSS.
Základní pojmy
| Daňové přiznání | Písemná žádost podaná poplatníkem inspekci. Poskytuje se pro každou daň zvlášť a obsahuje informace o příjmech a jejich zdrojích, výdajích |
| Individuální podnikatel | Osoba fyzického typu, která je registrována u státních orgánů a podniká |
| Daňová služba | Výkonný orgán, jehož hlavní funkcí je kontrolovat dodržování zákona |
| UTII | Jednotná daň z imputovaného příjmu; daň se nevybírá z přijatého zisku, ale z očekávaného |
| Jednotná zemědělská daň | Jednotná zemědělská daň; místo placení daně z přijatých příjmů |
| Patentový systém | Daňový režim, který se může vztahovat pouze na fyzické osoby podnikatele. Pokud má jednotlivý podnikatel více než 15 zaměstnanců, pak není přípustné systém používat |
| Daň z příjmů fyzických osob | Příjem sražený z platů zaměstnanců |
| zjednodušený daňový systém | Zjednodušený daňový systém, jehož účelem je snížení daňové zátěže podnikatelských subjektů a zjednodušení účetnictví |
| ZÁKLADNÍ | Obecný daňový systém; účetnictví vedeno v plném rozsahu, platí se všechny druhy daní |
Kdy to mám vzít?
Lhůta pro podání přiznání závisí na mnoha faktorech – na druhu činnosti, daňovém režimu a na tom, zda jednotlivý podnikatel najal pracovníky.
Pokud jednotlivý podnikatel najal zaměstnance, musí být zprávy předkládány každé 4 měsíce.
Všechny údaje musí být poskytnuty Fondu sociálního pojištění. K pronájmu v polovině čtvrtletí, nejpozději však do 15.
Po doručení nezapomeňte informovat Penzijní fond. Pokud nejsou žádní zaměstnanci, informace by měly být předloženy po 20. čtvrtletí. Jednotná daň je splatná do 25.
Každý rok musí jednotliví podnikatelé přijmout následující:
Informace předložené daňové službě o průměrném počtu zaměstnanců musí být poskytnuty do 20. ledna. O příjmech pracujících – do 30. dubna.
Pokud jednotlivý podnikatel používá zjednodušený daňový systém, očekává se méně zpráv.
Jsou splatné v následujících termínech:
To platí pro zjednodušený daňový systém ve výši 6 %. Podnikatelé využívající zjednodušený daňový systém ve výši 15 % musí předložit:
Právní základ
Pojem daňové přiznání je zvýrazněn v § 80 (odst. 1) daňového řádu.
Dle 227 odst. 6 daňového řádu musí být daň z příjmu fyzických osob zaplacena finančnímu úřadu v místě registrace do 15.
Kapitola 23 daňového řádu stanoví následující:
Podle článku 398 daňového řádu Ruské federace jsou od 1. ledna 2018 jednotliví podnikatelé osvobozeni od povinnosti podávat přiznání k dani z pozemků.
Postup při podávání hlášení fyzických osob na finanční úřad v roce 2018
V roce 2018 došlo k následujícím změnám:
Jaké dokumenty je třeba připravit
Daňovému úřadu se podávají následující hlášení:
- rozvahový formulář č. 1;
- doklady o změnách kapitálu;
- dokladování příjmů a výdajů;
- potvrzení o peněžních tocích na účtu;
- Formulář č. 6 – že peníze byly přijaty;
- přílohy účetní rozvahy;
- osvědčení o počtu zaměstnanců;
- vysvětlující poznámky (pokud jsou požadovány).
Na který finanční úřad se mám obrátit?
Veškeré hlášení a další dokumenty se předkládají finančnímu úřadu v místě registrace jednotlivého podnikatele.
Jak sloužit
Existuje několik způsobů, jak podat daňové přiznání:
| Samostatně hospodařící fyzická osoba | Vyplní papírovou dokumentaci a odevzdá ji finančnímu úřadu |
| Je vybrán zástupce | Komu se vydává plná moc (ověřená notářem) a kdo odpovídá za podávání zpráv |
| Po přípravě potřebných dokumentů je jednotlivý podnikatel předá právníkovi a nechá si je ověřit | Poté je odeslána poštou. V tomto případě je nutné provést inventuru investice a vyplnit oznamovací formulář |
| Najděte si společnost | Poskytuje účetní a daňovou podporu a svěřuje své záležitosti jí |
| Přiznání k dani z příjmu fyzických osob můžete podat online | Daňoví inspektoři vyžadují tuto konkrétní možnost doručení, protože data se snáze a rychleji zpracovávají a není nutné zadávat informace z dokumentu do databáze |
Daňový rozdíl s LLC
| Typ daně | IP | OOO |
| zjednodušený daňový systém „příjmy“ - 6 % | Nahrazuje imputovanou daň, daň z nemovitosti a DPH. Nemělo by mít více než 100 zaměstnanců, příjem by měl být nižší než 60 milionů rublů ročně. | Osvobozeno od DPH, majetkové daně a daně ze zisku. Vedení účetních záznamů a účetní knihy příjmů a výdajů je povinné. |
| Zjednodušený daňový systém „příjmy minus náklady“ – 15 % | Nahrazuje daň z příjmu fyzických osob, daň z nemovitosti a DPH. | Osvobozeno od ostatních daní |
| UTII | Na výši zisku nezáleží, výdaje není třeba potvrzovat. Není potřeba platit daň z příjmu fyzických osob, DPH a další daně | Výše příjmu je dána zákonem. Osvobození od ostatních daní |
| Jednotná zemědělská daň | Povinné vedení knihy výdajů a příjmů, daně se neplatí | Žádné daně zaplacené |
| Patentový režim | Počet zaměstnanců by neměl přesáhnout 15 osob, příjem by neměl přesáhnout 60 milionů rublů ročně | Nepoužívá |
Existují pevné daně, které platí pouze jednotliví podnikatelé; organizace jsou od nich osvobozeny:
- do Penzijního fondu;
- daňové službě - Federální daňové službě;
- do Fondu sociálního pojištění.
Objevující se nuance
Vykazování jednotlivých podnikatelů má určité nuance. Při použití jedné daně z imputovaného zisku je také nutné podat daňovému úřadu prohlášení UTII.
V opačném případě hrozí fyzickému podnikateli odpovědnost ve formě pokuty, jejíž výše činí 5 % z částky daně.
S UTII
Bez ohledu na to, jaký příjem jednotlivý podnikatel obdrží, bude výše daně v tomto systému pevná.
Pokud individuální podnikatel vyjádřil přání používat tento režim, musí daňové službě podat žádost o UTII.
Pokud podnikatel není registrován u daňové služby, musíte se nejprve zaregistrovat.
Existují nuance, za kterých je povoleno používat režim UTII:
- byla zavedena daň z určitého druhu činnosti na území, kde je fyzická fyzická osoba registrována;
- počet zaměstnanců ne více než 100 osob;
- jsou splněny požadavky daňového řádu - plocha haly a další.
Přiznání se podává daňové službě každé čtvrtletí - 4x ročně, do 20.
Při použití UTII se berou v úvahu 2 hodnoty - výše očekávaného zisku a 15% očekávaného příjmu (výše daně).
V rámci obecného daňového režimu
Tento systém využívá jen málo podnikatelů. Určité typy činností vyžadují použití tohoto konkrétního režimu.
Používá se, když činnosti jednotlivého podnikatele nespadají pod UTII a není zvoleno zjednodušení. Použití OSNO nezbavuje člověka povinnosti platit daň z příjmu fyzických osob.
Množství reportovací dokumentace závisí na dostupnosti zaměstnanců. Pokud nejsou žádní pracovníci, je uvedeno toto:
- přiznání k dani z přidané hodnoty;
- pro příjem jednotlivců formulář 3-NDFL;
- vykazování odhadovaných příjmů, formulář 4-NDFL.
U podnikatelů se zaměstnanci se kromě výše uvedených prohlášení podává hlášení formuláře 2-NDFL. Sestavuje se pro každého zaměstnance zvlášť. Můžete podat osobně, poštou nebo online.
Od roku 2018 však vstoupily v platnost změny, podle kterých v případě, že má fyzická osoba podnikatel více než 25 zaměstnanců, musí být hlášení podáváno pouze elektronicky. V tomto případě musíte mít digitální podpis.
Podání nulového hlášení
Při provádění obchodních činností jsou prostoje možné z mnoha důvodů. Výsledkem je, že jednotlivý podnikatel nedosáhl zisku.
Při absenci příjmu nebo úplném ukončení činnosti zůstává ohlašovací povinnost státním orgánům. V tomto případě se podává nulové hlášení.
Legislativa takový termín neobsahuje, ale podávání oznámení o nedostatku zisku nezakazuje.
Při přípravě nulového výkazu se předpokládá, že po určitou dobu nebyla vykonávána žádná činnost, proto neexistuje základ pro výpočet daně.
Příprava takových zpráv je téměř stejná jako u běžných. Jediný rozdíl je v tom, že ve sloupcích nejsou žádné ukazatele.
Samostatný podnikatel může připravit nulové výkaznictví samostatně, bez pomoci účetního.
Neexistuje žádný speciální formulář, stačí vyplnit standardní formulář. Při použití zjednodušeného systému je nutné hlášení podat do 30. dubna.
Současně je zde nuance - pokud v průběhu činnosti byly výdaje vyšší než příjmy, pak je individuální podnikatel povinen zaplatit 1% z příjmů.
V tomto případě se prohlášení již nepovažuje za nulové. V režimu zdanění patentů se nulová hlášení nepodávají.
Při placení jedné daně z imputovaných příjmů nemají jednotliví podnikatelé možnost poskytnout nulovou daň.
V rámci obecného systému je poskytováno nulové hlášení. Kritéria pro předložení takového prohlášení:
- na běžném účtu jednotlivého podnikatele není žádný pohyb;
- podnikatel nepodnikal, nevystavoval šeky ani faktury;
- Samostatný podnikatel byl nedávno zaregistrován.
Nulová deklarace se podávají ve stejném pořadí a ve stejném časovém rámci. Nulové hlášení se předkládá Penzijnímu fondu a Fondu sociálního pojištění, pokud má jednotlivý podnikatel zaměstnance.
Pokutu za nepodání hlášení zákon nestanoví, ale sankce za pozdní podání existují.
Při výkonu podnikatelské činnosti se tedy daňové hlášení předkládají různým státním orgánům. Musí být poskytnuta ve lhůtách stanovených zákonem.
Pokud nevykonává žádnou činnost, musí se jednotlivý podnikatel odhlásit jako plátce daně z imputovaných příjmů.
buhonline24.ru
Po registraci musí všichni jednotliví podnikatelé platit pojistné
Po registraci jednotlivého podnikatele musíte platit příspěvky do penzijního fondu na penzijní pojištění a do Spolkového fondu povinného zdravotního pojištění na zdravotní pojištění.
Pojistné pro fyzické osoby pro rok 2017: 27 990 R + 1 % z příjmu nad 300 000 rublů
Celková výše příspěvků závisí na příjmu podnikatele. Vezměte prosím na vědomí, že ne ze zisku, ale z příjmu:
- o OSNO - veškeré příjmy podléhající dani z příjmů fyzických osob;
- o zjednodušeném daňovém systému - příjmy z prodeje zboží nebo služeb a neprovozní příjmy (například hmotné výhody). Výdaje se neberou v úvahu, i když jste ve zjednodušeném daňovém systému „příjmy minus náklady“;
- pro UTII - imputovaný příjem vypočítaný na řádku 100 zprávy UTII za každé čtvrtletí;
- na patent – potenciální příjem založený v regionu pro váš typ činnosti. Výše potenciálního příjmu musí být upravena pro období, na které jste patent zakoupili.
Při kombinaci více daňových systémů je nutné příjmy sečíst.
31. prosince 2017- poslední den k zaplacení pevné části 27 990 rublů.
2. dubna 2018— poslední den k zaplacení 1 % z příjmu nad 300 000 rublů.
Všechny společnosti LLC musí vést účetní záznamy a předkládat účetní zprávy
Musíte vzít v úvahu informace o činnosti organizace a její finanční situaci. Pro účetnictví jsou důležité všechny obchodní transakce: prodej zboží, nákup materiálu od dodavatelů, poskytování služeb zákazníkům, vyplácení mezd zaměstnancům. Každá operace musí být potvrzena dokumentem: smlouvou, listinou, fakturou, platebním příkazem nebo jiným.
Na konci roku jsou všechna data shrnuta do jedné zprávy, která se nazývá „účetní výkazy“. Tuto zprávu potřebují především finanční úřady a Rosstat, měla by být předkládána každý rok do 31. března.
Účetnictví není jednoduché téma, ale Elba vám pomůže se s ním vypořádat i bez účetní. Přečtěte si další podrobnosti
v článku: "Účetnictví bez účetního: co LLC potřebuje vědět."
Daně a výkazy o zjednodušeném daňovém systému, UTII a patentu
Ostatní daně a výkazy závisí na zvoleném daňovém systému. Začínající podnikatelé nejčastěji volí speciální režimy zjednodušeného daňového systému, UTII a patent, proto se budeme bavit o reportech pro tyto systémy.
Daně a výkaz o zjednodušeném daňovém systému
Pokud se rozhodnete pracovat ve zjednodušeném daňovém systému, musíte na konci roku podat hlášení finančnímu úřadu. Pro LLC je termín 31. března a pro fyzické osoby 30. dubna. Zpráva o zjednodušeném daňovém systému je tím hlavním dokumentem, který vám pomůže zkontrolovat, zda jste platili daně správně, zda jste část svých příjmů před státem zatajili a další důležité věci. I když jste loni nic nevydělali, stejně budete muset poslat tzv. „nulové“ přiznání.
Přestože se hlášení podává jednou ročně, daň je třeba platit čtvrtletně:
- za čtvrtletí do 25. dubna;
- půl roku před 25. červencem;
- 9 měsíců před 25. říjnem.
Daně a zpráva UTII
Zpráva UTII obsahuje informace o aktivitách a ukazatelích, které ovlivňují výši daně. Pokud jste požádali o UTII, musíte nahlásit finančnímu úřadu každé čtvrtletí do 20. dne následujícího měsíce:
- I čtvrtletí - do 20. dubna;
- II čtvrtletí - do 20. července;
- III čtvrtletí - do 20. října;
- IV čtvrtletí - do 20. ledna.
Daň se také musí platit každé čtvrtletí, ale termín je stanoven na 25.
Daně z patentu
Patent je vhodný pouze pro jednotlivé podnikatele, kteří mají méně než 15 zaměstnanců a jejichž příjem nepřesahuje 60 milionů rublů ročně. Hlavní výhodou je, že nemusíte podávat hlášení finančnímu úřadu o aktivitách na patentu. Pokud jste požádali o patent, stačí včas zaplatit patentovou částku.
Platební podmínky patentu
Patent na dobu do 6 měsíců musí být zaplacen nejpozději do konce platnosti patentu.
Patent na období 6 měsíců až rok se vyplácí ve dvou částech:
- 1/3 částky nejpozději do 90 dnů od zahájení patentu.
- Zbývající část, 2/3 částky, nejpozději do konce platnosti patentu.
Zprávy pro jednotlivé podnikatele se zaměstnanci a všechny LLC
U jednotlivých podnikatelů se počet hlášení zvyšuje pouze s výskytem zaměstnanců. A pro LLC jsou zprávy o zaměstnancích vyžadovány ihned po vytvoření, protože organizace nemůže pracovat sama a je standardně považována za zaměstnavatele.
Zaměstnanci musí každý měsíc odvádět příspěvky na finanční úřad a do Fondu sociálního pojištění. Celkové příspěvky se pohybují od 30,2 % do 38 % mezd, ale pro některé typy podnikání jsou k dispozici výhody. O stávajících benefitech jsme hovořili v článku „Kdo může ušetřit na příspěvcích zaměstnanců“. Veškeré informace o pojistném jsou obsaženy ve výkazech pro daň a fond sociálního pojištění.
Daňové zprávy pro zaměstnance
Od roku 2017 budete muset předkládat finančnímu úřadu výpočty pojistného za zaměstnance. Podává se jednou za čtvrtletí - do 30. dne měsíce následujícího po čtvrtletí (do 30. dubna do 30. července, do 30. října do 20. ledna).
Zprávy Penzijnímu fondu pro zaměstnance
Každý měsíc se Penzijnímu fondu Ruska předkládá zpráva SZV-M, která obsahuje seznam zaměstnanců a jejich čísla SNILS. Hlášení musí být podána do 15. dne každého měsíce.
Objevila se nová zpráva o zkušenostech zaměstnanců. Poprvé se budete muset nahlásit do 2. března 2018 – za rok 2017.
Hlásit se do Fondu sociálního pojištění za zaměstnance
Jednou za čtvrt roku je třeba nahlásit na Fond sociálního pojištění příspěvky za úrazy zaměstnanců, které jste tam zaplatili. Hlášení ve formuláři 4-FS na papíře se podává do 20. dne měsíce následujícího po čtvrtletí a prostřednictvím internetu do 25.
Hlášení o dani z příjmu fyzických osob pro zaměstnance
Jako zaměstnavatel jste povinni srazit 13% daň ze mzdy svého zaměstnance. Jedná se o daň z příjmu fyzických osob – daň z příjmu fyzických osob. Musí být převeden na finanční úřad nejpozději následující den po výplatě mzdy. Poté do přehledů promítněte všechny informace o příjmu zaměstnanců a dani z příjmu fyzických osob.
Každé čtvrtletí očekává finanční úřad zprávu 6-NDFL. Obsahuje výši příjmů, které pobírali všichni zaměstnanci, daňové slevy a celkovou výši daně z příjmu fyzických osob.
Termíny jsou stanoveny:
- za první čtvrtletí - do 30. dubna;
- za druhé čtvrtletí - do 31. července;
- za třetí čtvrtletí - do 31. října;
- rok – do 1. dubna.
Kromě toho na konci roku, před 1. dubnem, zašlete každému zaměstnanci 2 certifikáty NDFL. Obsahují měsíční příjem každého zaměstnance, daňové slevy a částky daně z příjmu fyzických osob.
Zpráva o průměrném počtu zaměstnanců
Toto je nejmenší zpráva, která obsahuje jediný ukazatel – kolik lidí pro vás v loňském roce v průměru pracovalo. To je třeba nahlásit finančnímu úřadu každoročně do 20. ledna.
U LLC musí být první zpráva podána dříve – do 20. dne následujícího měsíce po registraci, a poté až na konci roku do 20. ledna.
Navíc: hlásit Rosstatu
Rosstat někdy provádí studie jednotlivých podnikatelů a společností LLC, které mohou vyžadovat statistické informace o vašem podnikání. V takovém případě bude na vaši adresu zaslán oficiální dopis s přiloženým formulářem a pokyny k jeho vyplnění. Pravděpodobnost toho však není příliš vysoká - dopis vám bude zaslán pouze v případě, že budete zařazeni do pozorovacího vzorku.
Nelekejte se, nemusíte si pamatovat všechny tyto daně, výkazy a termíny. Elba vytvoří váš osobní daňový kalendář a předem vám připomene všechny důležité termíny – přihlaste se a vyzkoušejte si to sami.
e-kontur.ru
Jaký druh výkaznictví vedou jednotliví podnikatelé? Mezi podnikateli a podnikateli jsou rozdíly. Pokud jeden podává jedno prohlášení jednou ročně, může druhý vyplnit několik zpráv každé čtvrtletí nebo dokonce měsíc. To závisí na zvoleném daňovém režimu a na tom, zda má podnikatel zaměstnance.
Jiné typy hlášení
Hlášení po registraci
Hlášení podnikatele, který nevykonává činnost
Povinnost podnikatele podávat zprávy o své činnosti finančním úřadům vzniká ihned po registraci a trvá mu až do ukončení činnosti jednotlivého podnikatele.
Typy daňového hlášení pro fyzické osoby podnikatele
Podnikatelé na OSNO alespoň vyplňují přiznání k dani z příjmu fyzických osob a k DPH.
Jednotlivý podnikatel hlásící se do zjednodušeného daňového systému a jednotné zemědělské daně, pokud nemá zaměstnance, je pouze jedno prohlášení za rok.
Podnikatelé se hlásí UTII každé tři měsíce.
K tomu lze přidat přiznání k jiným daním, pokud je bude muset vzhledem k povaze činnosti jednotlivého podnikatele platit.
Povinnost zaplatit daň neznamená vždy povinnost vyplnit daňové přiznání. Federální daňová služba například vypočítá daň z nemovitosti a daň z pozemků pro samotné podnikatele a zašle oznámení. Podnikatel musí zaplatit pouze částku tam uvedenou a nemusí podávat přiznání.
Termíny pro podání přiznání:
1. V ZÁKLADNÍCH:
. DPH - do 25. dne po skončení vykazovaného čtvrtletí;
. 3-NDFL - jednou ročně do 30. dubna.
3. Na UTII - do 20. po každém čtvrtletí.
Výkazy jednotlivých podnikatelů se zaměstnanci
Pokud má podnikatel zaměstnance, musí také nahlásit finančnímu úřadu daň z příjmů fyzických osob a pojistné za zaměstnance a každoročně podávat informace o průměrném počtu zaměstnanců. Tyto přehledy jsou povinné pro všechny zaměstnavatele bez ohledu na to, jaký daňový režim uplatňují.
Kromě Federální daňové služby zasílají zaměstnavatelé měsíčně penzijnímu fondu informace o pojištěncích ve formuláři SZV-M a o délce služby zaměstnanců ve formuláři SZV-zkušenost. Čtvrtletní formulář 4-FSS pro příspěvky na úrazové pojištění se předkládá Fondu sociálního pojištění.
Termíny pro podávání hlášení jednotlivým podnikatelům a zaměstnancům.
přijaté
poplatek 46%
1. Můžete si jej pronajmout jak jménem živnostníka, tak jménem fyzického podnikatele. Ale vzhledem k tomu, že se bavíme o nebytových prostorách a je možné založit znaky podnikatelské činnosti (systematičnost, riziko podnikání) + nemovitost je pronajímána právnické osobě, myslím, že by bylo lepší, kdyby byla pronajímána od individuální podnikatel. Navíc v rámci zjednodušeného daňového systému budou příjmy z pronájmu zdaněny sazbou 6 %, a nikoli 13 %, jako u fyzických osob. Při pronájmu od fyzického podnikatele však bude nutné provést změny v seznamu vykonávaných činností (například kód OKVED 70.20.2 „Pronájem vlastních nebytových nemovitostí“).
2. K trestní odpovědnosti podle čl. 171 trestního zákoníku bude muset obžaloba prokázat samotnou skutečnost, že provozuje podnikatelskou činnost bez registrace a způsobuje státu velkou škodu - 1 500 000 rublů. Teoreticky je také možné nést odpovědnost podle části 1 čl. 14.1 zákoníku o správních deliktech ((vyžaduje uložení správní pokuty ve výši pět set až dva tisíce rublů).
Pokud jste tedy fyzická osoba podnikatel využívající zjednodušený daňový systém, proveďte změny v registru ve smyslu OKVED a plaťte daň ve výši 6 % z příjmu.
přijaté
poplatek 27%
Ahoj!
V souladu s článkem 18 občanského zákoníku Ruské federace mohou občané vlastnit majetek; zdědit a odkázat majetek; provozovat podnikání a jakoukoli jinou činnost, která není zákonem zakázána; zakládat právnické osoby samostatně nebo společně s jinými občany a právnickými osobami; provádět jakékoli transakce, které nejsou v rozporu se zákonem, a podílet se na závazcích; vybrat si místo pobytu; mít zákonem chráněná práva autorů vědeckých, literárních a uměleckých děl, vynálezů a jiných výsledků duševní činnosti; mají jiná majetková a osobnostní nemajetková práva.
Podle odstavce 4 Čl. 208 daňového řádu Ruské federace, příjmy fyzických osob ze zdrojů v Ruské federaci zahrnují příjmy získané z pronájmu nebo jiného použití majetku umístěného v Ruské federaci.
Podle odstavce 3 článku 210 daňového řádu Ruské federace se u příjmů, pro které je stanovena sazba daně stanovená v článku 224 daňového řádu odstavec 1, základ daně stanoví jako peněžní vyjádření takového subjektu příjmů. na zdanění, snížené o částku daňových odpočtů stanovených v článcích 218-221 tohoto zákoníku, s přihlédnutím ke znakům stanoveným v této kapitole. Sazba daně je stanovena na 13 procent.
To znamená, že máte právo pronajímat nemovitost jako fyzická osoba a budete muset zaplatit 13% daň z výše příjmu. Jednorázový (nesoustavný) pronájem majetku nelze považovat za podnikatelskou činnost, a proto jej nelze kvalifikovat jako správní delikt (čl. 14 odst. 1 zákona o správních deliktech Ruské federace) nebo nezákonnou podnikatelskou činnost (čl. 171 tr. Trestní zákoník Ruské federace),
Na základě čl. 2 občanského zákoníku Ruské federace podnikatelská činnost se považuje za samostatnou činnost vykonávanou na vlastní nebezpečí, zaměřené na systematické získávání zisku z užívání majetku, prodej zboží, provádění prací nebo poskytování služeb osobami v této funkci registrovanými způsobem stanoveným zákonem.
Pokud pronajímáte nemovitost za účelem podnikání, tedy jako samostatný podnikatel, měli byste zvážit následující.
Podnikatelská činnost zahrnuje nejen pronájem majetku, ale i přípravné akce, například provádění opravných a stavebních prací, vyhledávání potenciálních nájemců, což potvrzuje zavedená soudní praxe (Usnesení Federálních rozhodčích soudů Západosibiřského distriktu ze dne 16.12. , 2009 N A70- 4191/2009, Centrální obvod ze dne 31.08.2009 N A64-6950/08, Východosibiřská oblast ze dne 9.9.2009 N A33-6383/09, Centrální obvod ze dne 15.8.2007 N A3607 -2300/2006).
Dočasné nevyužívání majetku k podnikatelské činnosti ve zdaňovacím období, zejména absence nájemních smluv, oprav prostor apod., jakož i užívání majetku (jeho části) pro potřeby hospodaření obchodní společnosti. fyzického podnikatele, nelze samo o sobě považovat za použití tohoto majetku k jiným účelům než k podnikání.
Vzhledem k tomu, že zákon N 2003-1 nestanoví lhůty pro předložení dokladů potvrzujících právo fyzické osoby podnikatele na osvobození od povinnosti platit daň z nemovitosti za fyzické osoby, musí být tyto doklady předloženy ve lhůtě, která umožní správci daně vypočítat výši daně z nemovitosti pro fyzické osoby a zaslat poplatníkovi daňové přiznání.oznámení o zaplacení daně do 1.8.
P ověření skutečného využívání majetku fyzickými osobami podnikateli při podnikání by měly provádět finanční úřady v rámci daňové kontroly.
ve výši 6 procent.
V souladu s odstavcem 3 Čl. 346.11 daňového řádu Ruské federace, použití zjednodušeného daňového systému jednotlivými podnikateli zajišťuje jejich osvobození od povinnosti platit daň z nemovitosti pro fyzické osoby ve vztahu k majetku, slouží k obchodní činnosti .
V případě registrace jako fyzického podnikatele a placení jedné daně spojené s používáním zjednodušeného daňového systému tak z příjmů získaných z poskytnutí předmětných prostor k pronájmu, Ve vztahu k uvedeným prostorám nebudete plátcem daně z nemovitosti.
Zároveň podle regulačních orgánů musí jednotlivý podnikatel využívající zjednodušený daňový systém, aby mohl uplatnit právo na osvobození od daně z nemovitosti, daňovému úřadu předložit:
- žádost o osvobození od daně z nemovitosti v jakékoli formě;
- doklady potvrzující využití nemovitosti k podnikatelské činnosti (ve Vašem případě bude takovým dokladem nájemní smlouva).
Taková objasnění jsou obsažena zejména v dopise Ministerstva financí Ruska ze dne 2. 1. 2010 č. 03-05-04-01/06.
Podle Čl. 346.31 daňového řádu Ruské federace je jednotná daňová sazba stanovena na 15 procent z částky imputovaného příjmu. OVŠEM daňový systém formou jediné daně z imputovaných příjmůje nainstalován pro určité typy činností, které jsou uvedeny vČlánek 346.26 daňového řádu Ruské federace.
Vzhledem k tomu, že individuální podnikatel může být osvobozen od placení daně z nemovitosti za jednotlivce, bude nejvýhodnější pronajmout nemovitost jako samostatný podnikatel pomocí zjednodušeného daňového systému.
S pozdravem F. Tamara
United Ngaol
přijaté
poplatek 27%
V případech, kdy osoba neevidovaná jako fyzická osoba nabyla bytové prostory nebo jinou nemovitost pro osobní potřebu nebo je získala zděděním nebo darovací smlouvou, ale z důvodu nedostatku potřeby tuto nemovitost dočasně pronajala nebo pronajala a v důsledku takové občanskoprávní transakce získal příjem (včetně velkého nebo zvláště velkého množství), to, co udělal, nezakládá trestní odpovědnost za nezákonné podnikání o (Stanovisko pléna Nejvyššího soudu Ruské federace ze dne 18. listopadu 2004 N 23 „O soudní praxi v případech nelegálního podnikání...“). Jinými slovy, pokud fyzická osoba pronajímá přebytečný majetek, není nutné se registrovat jako samostatný podnikatel.
Občan není registrován jako fyzická osoba podnikatel, odvádí z pronájmu pouze daň z příjmu fyzických osob ve výši 13 % (pokud plátce nájemného nesrazil daň z příjmu fyzických osob z vyplacených příjmů, jako daňový agent, pak si občan zaplatí sám). Zůstává povinen platit daň z nemovitosti za fyzické osoby (je místní a platí se jednou ročně, nejpozději do 1. listopadu roku následujícího po roce, za který byla daň vypočtena; stanoveno zákonem N2003-1-FZ „o daních z majetek fyzických osob“ a moskevský zákon č. 47 „o sazbách daně z majetku fyzických osob“).
Občan, registrovaný samostatný podnikatel podle druhu činnosti "pronájem vlastních rezidenčních nemovitostí" kód OKVED 70.20.1., podléhají obecnému daňovému systému, platí daň z příjmu fyzických osob z pronájmu ve výši 13 %. Podnikatel bude muset podat daňovému úřadu prohlášení ve formuláři 4-NDFL do pěti dnů po uplynutí měsíce ode dne obdržení příjmu z pronájmu (ustanovení 7 článku 227 daňového řádu Ruské federace), a poté provádět zálohové platby na základě daňových výměrů (ustanovení 9, článek 227 daňového řádu Ruské federace). Na základě výsledků roku - předložit prohlášení ve formuláři 3-NDFL nejpozději do 30. dubna roku následujícího po předchozím roce (článek 216 odst. 1 článku 229 daňového řádu Ruské federace).
Podle obecného systému je při pronájmu nebytových prostor podnikatel povinen odvést DPH. Fyzická osoba – podnikatel má právo na osvobození od plnění povinností plátce daně souvisejících s výpočtem a placením daně, pokud za poslední 3 po sobě jdoucí kalendářní měsíce částka výnosu z poskytnutí nebytového prostoru k dočasnému užívání bez DPH, nepřesáhla celkem 2 miliony rublů. (Ustanovení 1 článku 145 daňového řádu Ruské federace). Operace zahrnující poskytování obytných prostor k užívání jsou osvobozeny od DPH (ustanovení 10, doložka 2, článek 149 daňového řádu Ruské federace).
Povinnost platit daň z nemovitosti pro fyzické osoby zůstává zachována.
Všichni podnikatelé jsou povinni platit pojistné do státních mimorozpočtových fondů „za sebe“: Penzijní fond (pro povinné penzijní připojištění), Fond povinného zdravotního pojištění (pro povinné zdravotní pojištění); pro najaté pracovníky (pokud existují): Penzijní fond + Fond sociálního pojištění + Fond povinného zdravotního pojištění (v souladu se zákonem č. 212-FZ „o pojistném...“ .
V roce 2012 jsou jednotliví podnikatelé povinni platit „za sebe“ příspěvky ve výši 17 208,25 rublů. (pokud se plátce narodil v roce 1966 a starší: příspěvek do penzijního fondu - 14386,32 rublů, za část pojištění se platí celá částka; pokud se plátce narodil v roce 1967 a mladší, pak příspěvky do penzijního fondu za část pojištění jsou 11066,40 rublů, za financovanou část - 3319,92 rublů; do Federálního fondu povinného zdravotního pojištění (FFOMS) - 2821,93 rublů; příspěvky do Územního fondu povinného zdravotního pojištění se v roce 2012 neplatí).
Občan, registrovaná fyzická osoba podnikatel podle druhu činnosti"pronájem vlastních rezidenčních nemovitostí" OKVED kód 70.20.1., převoditelné o zjednodušeném daňovém systému, měli byste si představit, že zjednodušený daňový systém se používá ve 3 variantách:
S předmětem zdanění „příjmy“ je sazba daně 6 % (článek 1 článku 346.20 daňového řádu Ruské federace);
Zjednodušený daňový systém s předmětem zdanění je „příjmy minus náklady“. Zákony zakládajících subjektů Ruské federace mohou stanovit sazby od 5 do 15 % v závislosti na kategoriích daňových poplatníků; částky zaplaceného pojistného (například příspěvky za „sebe“ do Penzijního fondu Ruské federace, Fondu povinného zdravotního pojištění) lze zahrnout do nákladů (ustanovení 7, doložka 1, článek 346.16 daňového řádu Ruská Federace);
Zjednodušený daňový systém založený na patentu - při převodu garáží k dočasné držbě a (nebo) použití garáží, vlastních obytných prostor, jakož i obytných prostor postavených na pozemcích dacha (ustanovení 56, doložka 2, článek 346.25.1 daňového řádu Ruské federace). Výše patentu je pevná, vypočítává se z potenciálního ročního příjmu stanoveného subjektem Ruské federace Část patentu může být snížena o výši příspěvků na pojištění do mimorozpočtových fondů placených podnikatelem jak za sebe, tak za jeho zaměstnanců, s přihlédnutím k vlastnostem uvedeným v ustanovení 10 článku 346.25 .1 daňového řádu Ruské federace.
Použití zjednodušeného daňového systému osvobozuje fyzické podnikatele od placení majetkové daně pro fyzické osoby z majetku používaného k pronájmu (ustanovení 3 článku 346.11 daňového řádu Ruské federace). Lhůta pro podání žádosti a dokladů potvrzujících skutečné využití majetku pro osvobození není stanovena, takže se ukazuje, že finanční úřady zasílají platební výměr rychleji, než fyzická osoba podnikatel podává žádost a doklady k osvobození. Na základě žádosti a dokladů předložených podnikatelem správce daně vrátí (započte) daňový přeplatek.
Omezení používání zjednodušeného daňového systému - roční příjem z pronájmu majetku by neměl přesáhnout 60 milionů rublů ročně.
Povinnost platit pojistné do státních mimorozpočtových fondů za fyzické osoby podnikatele ve zjednodušeném daňovém systému za „sebe“ a za zaměstnance (pokud existují) existuje a nezávisí na použitém daňovém režimu.
Dobrý večer!
k otázce 1 a k části 2 otázky 2 - v souladu s dopisem Ministerstva financí Ruské federace ze dne 17. listopadu 2009 N 03-04-05-01/808
V souladu s článkem 2 občanského zákoníku Ruské federace musí být činnosti prováděny nezávisle, na vlastní nebezpečí a musí být zaměřeny na systematické vytváření zisku.
V případě neexistence výše uvedených znaků má jednotlivec právo uzavřít smlouvu o pronájmu majetku, aniž by se registroval jako samostatný podnikatel.
na druhou otázku předchozí advokát odpověděl velmi podrobně. Musíte zvážit všechny platby a výši pronájmu.
Povídat si
Družkin Maxim
Právník, Moskva
Bezplatné posouzení vaší situace
1103 odpovědí
249 recenzí
Ahoj! Ve 2 posuzovaných případech leasingu je v závislosti na postavení pronajímatele nutné vzít v úvahu řadu faktorů ovlivňujících povinnosti pro výpočet daní. Jedná se o samotné procento daně, povinnost platit ji přímo pronajímatelem nebo daňovým agentem fyzické osoby - pronajímatelem a možnost využít i snížení základu daně do výdajů při nákupu nemovitosti. I v této věci byste si měli dát pozor na placení daní při následném prodeji pronajímané nemovitosti.
Hned upozorňuji, že předchozí odpovědi obsahovaly mylný názor, že v tomto případě není třeba platit daň při pronájmu nemovitosti, v tomto postavení byla tato daň z příjmu z pronájmu nemovitosti omylem zaměněna s daní z nemovitosti .
- V souladu s odstavcem 1 Čl. 209 občanského zákoníku Ruské federace má vlastník právo vlastnit, užívat a nakládat se svým majetkem.
Podle Čl. 608 občanského zákoníku Ruské federace má vlastník nemovitosti právo ji pronajmout.
Na základě odstavce 1 Čl. 23 Občanského zákoníku Ruské federace má občan právo provozovat podnikatelskou činnost, aniž by vytvořil právnickou osobu, od okamžiku státní registrace jako individuálního podnikatele.
Federální daňová služba Ruska pro Moskvu v dopise ze dne 30. března 2007 N 28-10/28916 uvádí, že následující skutečnosti mohou naznačovat přítomnost známek podnikatelské činnosti v jednání občana:
Výroba nebo pořízení majetku za účelem následného zisku z jeho použití nebo prodeje;
Účetnictví obchodních transakcí souvisejících s transakcemi;
Provázanost všech transakcí uskutečněných občanem v určitém časovém období;
Stabilní spojení s prodávajícími, kupujícími a dalšími protistranami.
Kromě toho v souladu s celoruským klasifikátorem druhů ekonomických činností OK 029-2001 (NACE Rev. 1), schváleným vyhláškou Státní normy Ruska ze dne 6. listopadu 2001 N 454-st, probíhá hospodářská činnost kdy se zdroje, zařízení, práce, technologie, suroviny, materiály, energie (informační zdroje) spojují do výrobního procesu zaměřeného na výrobu produktů (poskytování služeb). Ekonomická činnost je charakterizována výrobními náklady, výrobním procesem a výstupem výrobků (poskytování služeb).
Jsou-li tyto znaky přítomny, je fyzická osoba povinna se zaregistrovat jako podnikatel, aniž by zakládala právnickou osobu.
Toto stanovisko potvrzují dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 14. ledna 2005 N 03-05-01-05/3 a ze dne 22. září 2006 N 03-05-01-03/125, jakož i dopis Federální daňové služby Ruska pro Moskvu ze dne 25. ledna 2008 N 18-12/3/005988.
Podle regulačních orgánů je tedy fyzická osoba povinna registrovat se u finančních úřadů jako podnikatel, pokud jsou operace týkající se pronájmu (pronájmu) majetku nebo operace nákupu a prodeje majetku prováděny za přítomnosti známek ekonomické a podnikatelské činnosti. aniž by zakládal právnickou osobu.
Plénum Nejvyššího soudu Ruské federace v odstavci 2 usnesení č. 23 ze dne 18. listopadu 2004 uvedlo, že v případech, kdy osoba neregistrovaná jako samostatný podnikatel nabyla obytné prostory nebo jiné nemovitosti pro osobní potřebu nebo je obdržela dědictví nebo na základě darovací smlouvy, ale z důvodu nedostatku potřeby užívat tuto nemovitost ji dočasně pronajal nebo pronajal a v důsledku takové civilní transakce získal příjem (včetně velkého nebo zvláště velkého množství), jaký nenese odpovědnost za nelegální podnikání.
Pokud tedy fyzická osoba dočasně pronajímá nebytový prostor, ale její činnost nenese znaky podnikatelské činnosti, není povinna se registrovat jako fyzická osoba.
- Podle odstavce 2 Čl. 209 Občanského zákoníku Ruské federace má vlastník právo dle vlastního uvážení činit ve vztahu ke svému majetku jakékoli kroky, které nejsou v rozporu se zákonem a jinými právními úkony a neporušují práva a zájmy chráněné práva jiných osob, včetně zcizení jeho majetku do vlastnictví jiných osob, převedení na ně, přičemž vlastníkem zůstává, právo vlastnit, užívat a nakládat s majetkem, zastavit majetek a zatížit jej jiným způsobem, nakládat s ním v jiná cesta.
Zdanění příjmů fyzických osob se provádí způsobem stanoveným v kap. 23 daňového řádu Ruské federace.
V odstavci 1 Čl. 207 daňového řádu Ruské federace uvádí, že poplatníky daně z příjmu fyzických osob jsou fyzické osoby, které jsou daňovými rezidenty Ruské federace, jakož i fyzické osoby pobírající příjmy ze zdrojů v Rusku, které nejsou daňovými rezidenty Ruské federace.
Podle paragrafů. 4 a 10 str. 1 čl. 208 daňového řádu Ruské federace příjmy ze zdrojů v Ruské federaci zahrnují příjmy získané z pronájmu nebo jiného použití majetku umístěného v Rusku.
V souladu s odstavcem 1 Čl. 226 daňového řádu Ruské federace, ruské organizace, jednotliví podnikatelé, notáři provozující soukromou praxi, právníci, kteří zřídili advokátní kanceláře, jakož i samostatné divize zahraničních organizací v Ruské federaci, ze kterých nebo v důsledku vztahů se kterými poplatník pobíral příjmy, jsou povinni vypočítat, srazit poplatníkovi a odvést částku daně z příjmů fyzických osob.
Výjimkou jsou příjmy, u kterých se výpočet a placení daně provádí podle čl. Umění. 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 a 228 daňového řádu Ruské federace.
Organizace - nájemce nebytových prostor, provádějící platby na základě nájemní smlouvy fyzické osobě - pronajímateli, který není fyzickou osobou podnikatelem, je povinna vypočítat, srazit od poplatníka a odvést do rozpočtu částku daň z příjmu fyzických osob z výše nájmu.
Na základě výše uvedeného je fyzický podnikatel, který platí nájemné fyzické osobě za prostory od něj pronajaté, uznáván jako daňový agent ve vztahu k těmto příjmům fyzické osoby, a proto musí plnit povinnosti výpočtu, zadržování a převodu do rozpočtu daň z příjmu fyzických osob způsobem stanoveným Čl. 226 daňového řádu Ruské federace, jakož i po předložení daňovému úřadu v místě registrace v souladu s ustanovením 2 čl. 230 daňového řádu Ruské federace informace o příjmu jednotlivce a výši daní narostlých, sražených a převedených do rozpočtového systému Ruské federace. Toto stanovisko je potvrzeno dopisem Ministerstva financí Ruska ze dne 20. července 2012 N 03-04-05/3-889).
- podnikatelská činnost za účelem pronájmu bytů a nebytových prostor pro kanceláře a obchody fyzického podnikatele uplatňujícího zjednodušený daňový systém, jehož druhem ekonomické činnosti uvedeným v Jednotném státním rejstříku fyzických osob je pronájem vlastních nemovitosti, nepodléhá zdanění jedinou daní z imputovaných příjmů . Zdanění daní z příjmů fyzických osob přitom nepodléhají ani příjmy z činností souvisejících s pronájmem bytů a nebytových prostor pro kanceláře a obchody (§ 217 odst. 24 zákoníku). (Dopis Ministerstva financí Ruské federace ze dne 5. prosince 2011 N 03-11-11/310)
V souladu s Čl. 346.20 daňového řádu Ruské federace, v případě zjednodušeného daňového systému (STS), pokud je předmětem zdanění příjem, je stanovena daňová sazba ve výši 6 procent.
Poplatníci, kteří uplatňují zjednodušený systém zdanění a kteří si jako předmět zdanění zvolili příjmy snížené o výši výdajů, při stanovení základu daně zohledňují výdaje uvedené v odst. 1 čl. 346.16 daňového řádu Ruské federace, pokud splňují kritéria uvedená v odstavci 1 čl. 252 zákoníku.
Na základě paragrafů. 1 bod 1 čl. 346,16 zákoníku, poplatníci mají právo při stanovení předmětu zdanění zohlednit výdaje na pořízení, výstavbu a výrobu dlouhodobého majetku, jakož i na dostavbu, dovybavení, rekonstrukci, modernizaci a technické dovybavení dlouhodobého majetku (s přihlédnutím k ustanovením čl. 346 odst. 16 odst. 3 a 4 daňového řádu) .
Pokud fyzická osoba nabyla vlastnictví dlouhodobého majetku (nebytového prostoru) před státní registrací jako samostatný podnikatel, nebyla poplatníkem podnikatelské činnosti, proto náklady na pořízení dlouhodobého majetku, když fyzická osoba podnikatel uplatňuje zjednodušené daňový systém by neměl být brán v úvahu.
Současně lze při stanovení základu daně na základě odstavců zohlednit náklady na opravu stanovených prostor, provedené v době uplatňování zjednodušeného systému zdanění. 3 str. 1 čl. 346.16 zákoníku a náklady na jeho údržbu ve formě účtů za energie - na základě odstavců. 5 odst. 1 uvedeného článku a čl. 254 kód.
Přitom podle odst. 2 bod 17.1 čl. 217 daňového řádu Ruské federace se ustanovení tohoto odstavce nevztahují na příjmy, které jednotlivci získávají z prodeje majetku přímo používaného jednotlivými podnikateli v podnikatelské činnosti.
Do základu daně pro daň z příjmů fyzických osob tak podléhají příjmy z prodeje nebytových prostor, které byly přímo využívány k podnikání (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 6. 9. 2012 N 03-04-05/3-716)).
Při následném prodeji pronajaté nemovitosti je tedy nutné počítat s tím, že pokud nezaregistrujete fyzického podnikatele a pouze pronajmete nebytové prostory, pak při prodeji této nemovitosti, která je ve vlastnictví déle než 3 roky , nemusíte platit daň z příjmu fyzických osob. Pokud registrujete fyzického podnikatele, pak by při prodeji takového majetku měla být jeho hodnota zahrnuta do základu daně.
Přitom v souladu s čl. 41 zákoníku se jako ekonomický prospěch uznává příjem v peněžní nebo naturální formě, zohledněný, lze-li jej posoudit a v rozsahu, v jakém lze takový prospěch posoudit, a stanoven podle kapitol „Individuální Daň z příjmu“ a „Daň z příjmu organizací“.
Podle odstavce 1 Čl. 572 Občanského zákoníku Ruské federace na základě darovací smlouvy jedna strana (dárce) bezúplatně převádí nebo se zavazuje převést na druhou stranu (obdarovaného) věc vlastnictví nebo vlastnické právo (pohledávku) na sebe nebo na třetí osobě, nebo ji zprostí nebo se zaváže zprostit majetkového závazku vůči sobě nebo vůči třetí osobě.
Na základě výše uvedeného a s přihlédnutím k zásadě zjišťování příjmů stanovené v čl. 41 zákoníku, při darování nemovitosti nemá dárce příjem (ekonomický prospěch) podléhající dani z příjmů fyzických osob (dopis Ministerstva financí Ruské federace ze dne 2. listopadu 2011 N 03-04-05/3 -837))
S přihlédnutím k výše uvedenému, pokud nezaregistrujete fyzického podnikatele, pak pronajímatel (fyzický podnikatel nebo právnická osoba), který je daňovým agentem, vypočte vaši daň z příjmu fyzických osob - 13 % z příjmu obdrženého z transakce a zaplatí ji . Rovněž po 3 letech ode dne nabytí vlastnictví bude možné nemovitost prodat bez placení daně z příjmu fyzických osob z prodejní částky.
Pokud zaregistrujete fyzického podnikatele, pak podle druhu činnosti „pronájem vlastních rezidenčních nemovitostí“, kód OKVED 70.20.1., bude mít fyzická osoba podnikatel podle zjednodušeného daňového systému předmětem zdanění „příjem“, se sazbou daně 6 % (ustanovení 1 článku 346.20 daňového řádu Ruské federace); s předmětem zdanění „příjmy minus náklady“ - 15 %, přičemž základ daně lze snížit o cenu dlouhodobého majetku - nabytého majetku.
Chci nabídnout i jinou možnost, která může být méně daňově náročná.
V souladu s odstavcem 1 Čl. 1005 občanského zákoníku Ruské federace se jedna strana (zmocněnec) na základě smlouvy o obchodním zastoupení zavazuje za úplatu činit právní a jiné úkony jménem druhé strany (zmocnitele) svým jménem, avšak na své náklady. zmocnitele nebo jménem a na náklady zmocnitele.
V rámci transakce provedené zástupcem se třetí stranou vlastním jménem a na náklady zmocnitele získává zmocněnec práva a stává se závazkem, i když byl zmocněnec v transakci jmenován nebo vstoupil do přímých vztahů s třetí stranou za účelem provedení transakce.
Článek 1011 občanského zákoníku Ruské federace stanoví, že pokud jednatel jedná svým jménem, ale na náklady zmocnitele, platí pravidla stanovená v kap. 51 „Komise“ Občanského zákoníku Ruské federace, pokud tato pravidla nejsou v rozporu s ustanoveními této kapitoly Občanského zákoníku Ruské federace nebo s podstatou smlouvy o zastoupení.
Předmětem smlouvy o obchodním zastoupení je tedy jakýkoli vztah mezi zmocněncem a třetími osobami v zájmu zmocnitele.
Podle paragrafů. 9 bod 1 čl. 251 o. z. se při zjišťování základu daně započítávají příjmy v podobě majetku (včetně peněz v hotovosti) přijaté komisionářem, agentem a (nebo) jiným zmocněncem v souvislosti s plněním závazků z komisionářské smlouvy, smlouvy o obchodním zastoupení nebo jiného zmocněnce. obdobná dohoda, jakož i náhrada výdajů, se nebere v úvahu, kterou učinil komisionář, agent a (nebo) jiný zmocněnec pro komitenta, komitenta a (nebo) jiného komitenta, pokud tyto náklady nepodléhají zahrnutí do náklady komisionáře, agenta a (nebo) jiného advokáta v souladu s podmínkami uzavřených smluv. Uvedené příjmy nezahrnují provize, agenturní ani jiné obdobné odměny.
S přihlédnutím k výše uvedenému, za výše uvedených podmínek pro transakci s třetími osobami pro fyzického podnikatele - agenta uplatňujícího zjednodušený systém zdanění, se jako součást příjmů při stanovení předmětu zdanění zohledňují pouze poplatky za zprostředkování.
Jediné, co je v tomto případě potřeba vzít v úvahu, je to, že podle odst. 5 čl. 346.11 daňového řádu nejsou fyzické osoby, které používají zjednodušený daňový systém, osvobozeny od plnění povinností daňových agentů stanovených daňovým řádem.
V souladu s odstavci 1 a 2 Čl. 226 zákoníku jsou fyzické osoby, které jsou zdrojem výplaty příjmů poplatníkům, považovány za daňové agenty ve vztahu k poplatníkům a jsou povinny vypočítat, srazit a odvést do rozpočtu částku daně z příjmů fyzických osob z těchto příjmů poplatníků.
Podívejte se tedy, jaké výhody a nevýhody vzít. Při registraci samostatného podnikatele nezapomeňte na povinnost samostatně platit sociální daně, do Fondu sociálního pojištění, penzijního fondu a Fondu povinného zdravotního pojištění.
Hezký den!
1. V jakých případech je přípustné tak učinit jménem fyzické osoby a v jakých případech pouze jménem fyzické osoby podnikatele? Jaká jsou daňová rizika v rámci těchto dvou možností? Lze možnost vzdát se jménem jednotlivce považovat za nezákonné podnikání podle trestního zákoníku Ruské federace?
O přítomnosti znaků podnikatelské činnosti v jednání občana svědčí zejména tyto skutečnosti:
- výroba nebo pořízení majetku za účelem následného zisku z jeho použití nebo prodeje;
- ekonomické účtování operací souvisejících s transakcemi;
- provázanost všech transakcí uskutečněných občanem v určitém časovém období;
- stabilní vztahy s prodávajícími, kupujícími a dalšími protistranami (viz dopisy Ministerstva financí Ruské federace ze dne 17. listopadu 2009 N 03-04-05-01/808, ze dne 22. 9. 2006 N 03-05-01- 03/125, ze dne 14. ledna 2005 N 03-05-01-05/3, Federální daňová služba Ruské federace pro Moskvu ze dne 25.01.2008 N 18-12/3/005988, ze dne 30.03.2007 N 28-10/28916).
Vzhledem k tomu, že výše uvedené znaky budou přítomny v jednání občana, je fyzická osoba v tomto případě povinna se zaregistrovat jako podnikatel, aniž by zakládala právnickou osobu.
V opačném případě ponese občan správní odpovědnost za provozování podnikatelské činnosti bez státní registrace podle části 1 čl. 14.1 Správní delikty Ruské federace a trestní podle čl. 198 Trestního zákoníku Ruské federace v případě daňových úniků (pokud nebyla zaplacena částka daní a (nebo) poplatků, ve výši více než šest set tisíc rublů za období tří finančních let po sobě, za předpokladu, že že podíl nezaplacených daní a (nebo) poplatků přesahuje 10 procent splatné platby daní a (nebo) poplatků nebo přesahuje jeden milion osm set tisíc rublů). Pokud v posuzované situaci byla nemovitost původně pořízena za účelem dosažení příjmu z jejího pronájmu, může být občan stíhán podle čl. 171 trestního zákoníku Ruské federace (při příjmu ve výši přesahující jeden milion pět set tisíc rublů).
----------
2. Která varianta získávání příjmů z nemovitosti je z finančního hlediska výhodnější: porovnejte variantu individuálního podnikatele v různých daňových režimech a jednotlivce (pokud je to přípustné), za alternativních předpokladů, že počáteční investice (nákup/rekonstrukce) byla vyrobeno od individuálního podnikatele nebo od jednotlivce?
Zvažuji možnost pouze pro jednotlivé podnikatele.
Fyzický podnikatel může použít OSN, zjednodušený daňový systém: „příjmy“, „příjmy mínus náklady“, patent, UTII
UTII: v Moskvě žádný není
nejvíce nerentabilní, protože budete muset platit daň z nemovitosti, daň z příjmu, DPH atd.
Zjednodušený daňový systém: „příjmy“, „příjmy mínus náklady“, patent:
Použití zjednodušeného daňového systému organizacemi zajišťuje jejich osvobození od povinnosti platit daň z příjmu, majetkovou daň organizací, daň z přidané hodnoty (s výjimkou některých případů) (ustanovení 2 článku 346.11 daňového řádu Ruské federace) .
Začnu patentem: lze jej použít pouze při převodu pro dočasné držení a (nebo) použití garáží, vlastních obytných prostor, jakož i obytných prostor postavených na pozemcích dacha. Neplatí tedy při pronájmu komerčních nemovitostí.
„příjmy“ nebo „příjmy snížené o výši výdajů“: je účelnější je použít. Jaký daňový objekt zvolit, závisí na procentu příjmů a výdajů.
Pokud jsou očekávané výdaje nižší než 66,66 % celkových očekávaných příjmů, pak je lepší jednoduše vybrat „příjmy“ a z výše příjmu zaplatit jedinou daň ve výši 6 %.
V opačném případě je lepší zvolit „příjmy snížené o výdaje“ a doplatit 15 % z rozdílu.
V některých případech je vhodnější zvolit to druhé, protože často lze příjmy „pokrýt“ výdaji, jejichž výčet je omezen v čl. 346.16 daňového řádu Ruské federace a ztráty z předchozích let (článek 7 článku 346.18 daňového řádu Ruské federace), mezi takové výdaje mohou patřit například výdaje na pořízení dlouhodobého majetku, úroky z úvěrů /půjčky.
V tomto ohledu je lepší zaregistrovat se jako samostatný podnikatel a poté koupit nemovitost, poté se náklady na její pořízení okamžitě objeví v účetnictví.
Ve skutečnosti, pokud se nechystáte smlouvu zaregistrovat u Registrační komory, můžete ji předložit jako fyzická osoba.
V tomto případě bude možné skutečnost nezaplacení daně identifikovat pouze prostřednictvím stížnosti příznivce.
Veškeré právní služby v Moskvě
Fyzický podnikatel pronajímá nebytové prostory - zdanění tohoto postupu závisí na postavení nájemce a daňovém režimu podnikatele. Podívejme se blíže na klíčové nuance výpočtu daní pro jednotlivé podnikatele pro sebe (a někdy nejen) v rámci transakcí s pronájmem nemovitostí.
Jaké jsou potíže se zdaněním při pronájmu nemovitostí fyzickým osobám?
Postup při pronájmu nebytových nemovitostí fyzickým osobám podnikatelům se z daňového hlediska vyznačuje velkým množstvím nuancí. Aby tedy nedošlo k porušení daňových zákonů, jednotliví podnikatelé potřebují znát odpovědi na následující otázky:
- V jakém postavení by měl platit daně z pronájmu prostor - fyzická osoba podnikatel nebo běžný občan, s přihlédnutím ke skutečnosti, že nebytová nemovitost je registrována na jeho jméno jako fyzická osoba (nebo alternativně jím zakoupena ještě před registrace jako samostatný podnikatel)?
V závislosti na postavení poplatníka je stanoveno právo uplatnit ten či onen daňový režim – obecný, zvláštní, jakož i právo zahrnout výdaje do základu daně.
- Musí jako fyzická osoba platit daň z nemovitosti, která je pronajímána (a tedy využívána k podnikatelské činnosti)?
Obecně platí, že daň z nemovitosti se neplatí z nemovitostí využívaných při podnikání fyzického podnikatele. Ale existuje mnoho výjimek z tohoto pravidla.
- Jaké daně musí platit individuální podnikatel, pokud pronajímá nemovitost podnikatelskému subjektu - jinému fyzickému podnikateli nebo LLC?
Zde vše závisí především na specifikách použitého daňového systému – OSN nebo některého ze zvláštních režimů.
- Jaké daně musí platit fyzická osoba podnikatel, pokud pronajímá nebytovou nemovitost fyzické osobě (neregistrované jako fyzická osoba)?
Hlavním problémem je zde následující: ve vztahu k fyzickým osobám může fyzický podnikatel jako ekonomický subjekt vystupovat jako daňový agent a nést zákonnou odpovědnost za výpočet a placení daně z příjmu fyzických osob (stejně jako za vykazování).
Pokusme se nyní důsledně odpovídat na tyto otázky související se zdaněním pronájmu nemovitostí pro fyzické osoby podnikatele.
Pronájem nemovitostí fyzickým osobám: s jakým daňovým režimem pracovat?
I v případě, že nemovitost nabyla fyzická osoba se statutem fyzického podnikatele (např. na základě smlouvy o obchodním prodeji s jiným podnikatelským subjektem), bude list vlastnictví obsahovat osobní údaje vlastníka bez jakýchkoli úprav o jeho postavení jako fyzické osoby. podnikatel. Jakékoli obchodní transakce s nemovitostmi (prodej nebo pronájem) budou z daňového hlediska standardně považovány za uskutečněné fyzickou osobou, nikoli fyzickou osobou podnikatelem. To znamená, že pronajímatel bude standardně muset platit daň z příjmu fyzických osob z výnosů z pronájmu ve výši 13 %.
Zároveň má individuální podnikatel právo oznámit Federální daňové službě, že nemovitost používá k podnikání, a na tomto základě platit daně z transakcí s tímto majetkem v souladu s platným daňovým systémem, například zjednodušeným daňový systém nebo UTII (článek 3 článku 346.11, článek 4 článek 346.26 daňového řádu Ruské federace).
Oznámení je vyhotoveno ve volné formě. Je vhodné do něj promítnout náležitosti smlouvy o nájmu nemovitosti, aktů převzetí a převodu prostor – bude to dokladem o tom, že nemovitost je využívána k podnikatelské činnosti (dopis MF Ruska ze dne 03.05.2012 č. 03-11-11/67).
Pokud jednotlivý podnikatel pracuje pro OSN, má také smysl zaslat uvedené oznámení Federální daňové službě. Podnikatel v obecném daňovém režimu odvádí stejně jako běžná fyzická osoba 13 % z výnosů, ale fyzická osoba jako ekonomický subjekt může výdaje zahrnout do základu daně, zatímco běžná fyzická osoba nikoli. Náklady v případě nájmu mohou být velmi významné (například související s platbou energií, pokud nejsou zahrnuty ve smluvní ceně).
Kromě toho fyzická osoba podnikatel na OSN bude platit DPH z příjmů z pronájmu, ale běžná fyzická osoba ne.
Nemovitosti v podnikatelské činnosti: mám platit daň z nemovitosti?
Jednotliví podnikatelé na OSN platí daň z nemovitosti obecně. Zároveň pro něj může být výhodnější nezahrnout předmět zdanění do majetku používaného k podnikání, protože na takový majetek se nevztahují daňové výhody (článek 2 článku 407 daňového řádu Ruské federace ).
Jednotliví podnikatelé využívající zjednodušený daňový systém a UTII mají právo neplatit daň z nemovitostí využívaných k podnikání, pokud se netýkají předmětů uvedených v pododstavci. 1 a 2 odst. 1 čl. 378.2 Daňový řád Ruské federace. Mezi takové předměty patří:
Neznáte svá práva?
- administrativní a obchodní budovy, nákupní a zábavní centra a jakékoli prostory uvnitř těchto zařízení;
- objekty, ve kterých se nacházejí (nebo mohou být umístěny v souladu s účelem uvedeným v technických účetních dokumentech) podnikové kanceláře, obchody, restaurace, kavárny, spotřebitelská servisní místa.
Konkrétní seznam těchto objektů schvaluje pro každý kraj samostatným nařízením vlády.
Skutečnost použití nebo nepoužití předmětů uvedených v čl. 378.2 daňového řádu Ruské federace, v podnikatelské činnosti na tom nezáleží: individuální podnikatel za ně v každém případě platí daň z nemovitosti.
Tak či onak se dohodneme na tom, že fyzická osoba podnikatel nadále využívá nebytové nemovitosti ke komerčním účelům, a to k účelům pronájmu. V praxi mohou být nájemci nemovitosti:
- Fyzický podnikatel a právnická osoba;
- fyzické osoby neregistrované jako jednotliví podnikatelé.
V každém případě má zdanění jednotlivých podnikatelů své vlastní zvláštnosti.
Nájemce - podnikatelský subjekt: daňové důsledky fyzických osob podnikatelů ve zvláštním režimu
Při pronájmu nemovitosti jinému podnikatelskému subjektu bude muset fyzický podnikatel, pokud podniká ve zvláštním režimu:
- O zjednodušeném daňovém systému:
- vypočítat a zaúčtovat příjem z příjmu nájemného (se zjednodušeným daňovým systémem ve výši 15 % - případné výdaje) v účetní knize;
- vypočítat a zaplatit daně včas;
- nahlásit daně ve svém přiznání.
- Na UTII:
- vést pohodlným způsobem (k němuž nemá Federální daňová služba námitky, pokud již kontrola proběhla, nebo by podle všeho neměla být, pokud kontrola ještě neproběhla) účetnictví fyzických ukazatelů, které ovlivňují daňový základ ( dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 8. 8. 2012 č. 03-11 -11/233);
- vypočítat, zaplatit a přiznat daň.
V případě pronájmu nemovitostí podle UTII se fyzické ukazatele pro povolené typy pronájmu nebytových nemovitostí mohou lišit - je třeba se podívat na jejich seznam podle čl. 3 čl. 346,29 Daňový řád Ruské federace. A pokud existuje několik objektů, může být vyžadováno samostatné účetnictví.
Jak již víme, není třeba platit daň z nemovitosti ve zvláštním režimu (pokud neexistují výjimky podle článku 378.2 daňového řádu Ruské federace a Federální daňová služba není informována o použití nemovitosti v podnikání).
Nájemce - podnikatelský subjekt: daňové důsledky fyzických osob podnikatelů na zvláštní základ daně
Pokud individuální podnikatel provozuje operační systém, bude muset:
- Vést záznamy pomocí účetní knihy OSN (schválené nařízením Ministerstva financí Ruska č. 86n ze dne 13. srpna 2002, Ministerstvo daní Ruska č. BG-3-04/430), vypočítat a zaplatit daň z příjmu fyzických osob a ve stanovené lhůtě jej prohlásí.
- Plaťte DPH z výnosů, které představují nájemné, vystavujte faktury (předplacené, zálohové, v případě potřeby opravné nebo opravné), zapisujte o nich údaje do deníku a účetních knih.
Více o specifikách účtování faktur plátcem DPH se dozvíte v článcích:
- „Deník přijatých a vydaných faktur“;
- "Odraz opravné faktury v nákupní knize."
Pokud jednotlivý podnikatel a jeho protistrana uzavřeli bezúplatnou nájemní smlouvu za tím či oním účelem, musí být přesto zaplacena DPH, a to za tržní cenu nájemného (informační dopis prezidia Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 22. , 2005 č. 98).
V tomto případě protistrana akceptuje odhadované náklady na pronájem jako součást neprovozního příjmu (článek 8 článku 250 daňového řádu Ruské federace).
Nájemcem je fyzická osoba (nikoli samostatný podnikatel): daňové důsledky
Je-li nájemcem fyzická osoba, která není registrována jako fyzická osoba, pak bude muset podnikatel při pronájmu nemovitosti jako plátce daně provádět zpravidla stejné úkony, jaké jsou typické pro právní vztahy s jiným podnikatelským subjektem. Stejné daně platí i z pronájmu nebytových prostor. Podnikatelé by však měli mít na paměti, že:
- Při bezplatném pronájmu nemovitosti fyzickou osobou je fyzická osoba podnikatele povinna vypočítat (obdobně jako u výše popsaného scénáře pro protistrany-právnické osoby a fyzické osoby podnikatele) základ daně z příjmů fyzických osob na základě výše tržního nájemného.
Faktem je, že tato částka je považována za přirozený příjem jednotlivce. Fyzický podnikatel z ní musí naúčtovat daň z příjmu fyzických osob, zaplatit ji ve statutu daňového agenta (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 5. července 2013 č. 03-04-06/25983) a poté nahlásit Federální daňová služba pomocí formulářů 2-NDFL a 6-NDFL.
- Deník DPH a knihy budou samozřejmě zohledňovat pouze odeslané faktury.
Navíc, pokud fyzická osoba zaplatila nájemné v hotovosti a pronajímatel vystavil přísný ohlašovací formulář potvrzující platbu, pak není potřeba faktura. V ostatních případech musí být účet sestaven a zaevidován v účetním deníku a prodejní knize (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 23. listopadu 2012 č. 03-07-09/153).
Fyzický podnikatel může pronajímat nemovitost, kterou vlastní jako fyzická osoba, platící pravidelnou daň z příjmu fyzických osob, nebo jako ekonomický subjekt ve zvláštním daňovém režimu nebo zvláštním režimu, pokud informuje Federální daňovou službu o použití nemovitosti v podnikání. Ve druhém případě je možné uplatnit výhodnější podmínky pro placení daně z příjmů.
