Međutim, patentni porezni sustav (PTS) nije dobio široko priznanje: prema Odjelu za iznajmljivanje stanova INCOM-Nekretnine, trenutno ga koristi samo 10% stanodavaca u glavnom gradu koji plaćaju porez kao dio najma stanova, ostatak datoteke povrat poreza. Među razlozima niske popularnosti patenta stručnjaci posebno ističu nekoliko okolnosti: prvo, nedostatak veze između cijene ove dozvole i stvarnog prinosa od najma; drugo, konačni troškovi sudionika PSN-a (uključujući obvezna plaćanja pojedinačnim poduzetnicima) veći su od poreza na dohodak za pojedince; Osim toga, status samostalnog poduzetnika značajno ograničava prava stanodavca u slučaju prodaje iznajmljenog stana. Vodeći pravni savjetnik pravne službe INCOM-Real Estate Kirill Kokorin komentira karakteristike patenta kao vrste poreznog režima i iznosi svoje mišljenje o isplativosti ovog sustava za stanodavca.
Kupnja patenta: ograničenje i cijena
Kirill Kokorin, vodeći pravni savjetnik pravne službe INCOM-Real Estate: „Stjecanje patenta legalno je samo za pojedinačne poduzetnike, odnosno osobe bez statusa samostalnog poduzetnika ne mogu koristiti ovaj sustav oporezivanja. Trošak patenta u moskovskoj regiji temelji se na iznosu potencijalnog godišnjeg prihoda od iznajmljivanja stana, koji određuje moskovska vlada. Od 2018. porezna stopa iznosi 6% na takav prihod. Cijena dozvole za djelatnost iznajmljivanja ovisi o lokaciji (županiji i regiji) na kojoj se nalazi stan za najam i njegovoj veličini.
Navest ću primjere. Patent za stan do 50 kvadrata. m, koji se nalazi u Jugozapadnom upravnom okrugu, košta 18 000 rubalja (potencijalni godišnji prihod od zakupa takvog objekta, koji je utvrdila vlada Moskve, iznosi 300 000 rubalja godišnje; izračun: 300 000 X 6% = 18 000 rubalja). Cijena patenta za stan od 75 četvornih metara. m, koji se nalazi u središnjem administrativnom okrugu, - 54 000 rubalja (potencijalno mogući godišnji prihod od zakupa takvog objekta, koji je utvrdila vlada Moskve, iznosi 900 000 rubalja godišnje; izračun: 900 000 X 6% = 54 000 rubalja). Iznos stvarnog prihoda, koji može biti znatno niži, ne uzima se u obzir pri izračunu troška patenta.
Patentni sustav je nepopularan - prema statistici INCOM-Real Estate, ne više od 10% onih koji iznajmljuju stan u Moskvi i plaćaju porez na taj prihod pridržavaju se ovog poreznog režima.
Moskva, 23. listopada 2018. - Jedan od legalnih načina iznajmljivanja stana je kupnja patenta nakon što pojedinac dobije status samostalnog poduzetnika (IP): porezna stopa u ovom slučaju je 6% prema 13% kada se plaća porez na dohodak. Međutim, patentni porezni sustav (PTS) nije dobio široko priznanje: prema Odjelu za iznajmljivanje stanova INCOM-Nekretnine, trenutno ga koristi samo 10% stanodavaca u glavnom gradu koji plaćaju porez kao dio najma stanova, ostatak datoteke povrat poreza. Među razlozima niske popularnosti patenta stručnjaci posebno ističu nekoliko okolnosti: prvo, nedostatak veze između cijene ove dozvole i stvarnog prinosa od najma; drugo, konačni troškovi sudionika PSN-a (uključujući obvezna plaćanja pojedinačnim poduzetnicima) veći su od poreza na dohodak za pojedince; Osim toga, status samostalnog poduzetnika značajno ograničava prava stanodavca u slučaju prodaje iznajmljenog stana. Vodeći pravni savjetnik pravne službe INCOM-Real Estate Kirill Kokorin komentira karakteristike patenta kao vrste poreznog režima i iznosi svoje mišljenje o isplativosti ovog sustava za stanodavca.
Kupnja patenta: ograničenje i cijena
Kirill Kokorin, vodeći pravni savjetnik pravne službe INCOM-Real Estate: „Stjecanje patenta legalno je samo za pojedinačne poduzetnike, odnosno osobe bez statusa samostalnog poduzetnika ne mogu koristiti ovaj sustav oporezivanja. Trošak patenta u moskovskoj regiji temelji se na iznosu potencijalnog godišnjeg prihoda od iznajmljivanja stana, koji određuje moskovska vlada. Od 2018. porezna stopa iznosi 6% na takav prihod. Cijena dozvole za djelatnost iznajmljivanja ovisi o lokaciji (županiji i regiji) na kojoj se nalazi stan za najam i njegovoj veličini.
Navest ću primjere. Patent za stan do 50 kvadrata. m, koji se nalazi u Jugozapadnom upravnom okrugu, košta 18 000 rubalja (potencijalni godišnji prihod od zakupa takvog objekta, koji je utvrdila vlada Moskve, iznosi 300 000 rubalja godišnje; izračun: 300 000 X 6% = 18 000 rubalja). Cijena patenta za stan od 75 četvornih metara. m, koji se nalazi u središnjem administrativnom okrugu - 54 000 rubalja (potencijalno mogući godišnji prihod od zakupa takvog objekta, koji je utvrdila vlada Moskve, iznosi 900 000 rubalja godišnje; izračun: 900 000 X 6% = 54 000 rubalja). Iznos stvarnog prihoda, koji može biti znatno niži, ne uzima se u obzir pri izračunu troška patenta.
Patentni sustav je nepopularan - prema statistici INCOM-Real Estate, ne više od 10% onih koji iznajmljuju stan u Moskvi i plaćaju porez na taj prihod pridržavaju se ovog poreznog režima.
Razlozi nepopularnosti PSN-a
Kirill Kokorin: „Prisutnost patenta nije povezana s veličinom i redovitošću prihoda od iznajmljivanja stana: stanodavac kupuje ovu dozvolu na određeno razdoblje (od 1 do 12 mjeseci unutar kalendarske godine), pa čak i ako objekt je cijelo to vrijeme bio u stanju mirovanja - na primjer, nije ga bilo moguće proći, patent nije obnovljen i njegov trošak nije vraćen.
Osim toga, bez obzira na to prima li prihod od iznajmljivanja stana ili ne, pojedinačni poduzetnik godišnje plaća obvezne uplate u mirovinski fond - u 2018. to je 5.840 rubalja, kao iu Savezni fond za zdravstveno osiguranje - u 2018. to je 26 545 rubalja. Ukupni iznos obveznih plaćanja je 32 385 rubalja. Za samostalnog poduzetnika koji je kupio patent nije predviđena mogućnost smanjenja iznosa poreza na iznos premije osiguranja.
Troškovi iznajmljivača koji su samostalni poduzetnici uključuju trošak patenta i obvezna plaćanja. Fizičke osobe plaćaju samo porez na dohodak. Pogledajmo primjer. Stan u Jugozapadnom upravnom okrugu površine 45 m2. m iznajmljuje se za 30.000 rubalja mjesečno, godišnji prihod od najma je 360.000 rubalja. Trošak iznajmljivanja ovog stana za pojedinca (porez na dohodak) s takvim prihodom bit će 46 800 rubalja godišnje (360 000 X 13%); za pojedinačne poduzetnike - 50 385 rubalja (18 000 rubalja za patent + 32 385 rubalja kao obvezna plaćanja).
Da bi se utvrdila izvedivost kupnje patenta, svaki stanodavac bi trebao izvršiti kompetentan izračun svih mogućih opcija.”
Prodavač stana sa statusom samostalnog poduzetnika: karakteristike situacije
Kirill Kokorin: „Vlasnik stambenog prostora koji ga je barem jednom koristio u poslovne svrhe, imajući status samostalnog poduzetnika, neće moći prodati ovaj stan kao fizička osoba, samo kao samostalni poduzetnik. To znači da je prodavatelj lišen svih pogodnosti i odbitaka koji pripadaju pojedincu. Ako vlasnik službeno likvidira samostalnog poduzetnika, situacija pri prodaji će se samo zakomplicirati. Prodavatelj stana koji je ranije korišten u poslovne svrhe koji je izgubio status samostalnog poduzetnika dužan je platiti porez na dohodak na cjelokupni iznos ostvaren prodajom. Razdoblje vlasništva stana nije bitno. To je stabilna pozicija Ministarstva financija.
Samostalni poduzetnik iznajmljuje nestambene prostore - oporezivanje ovog postupka ovisi o statusu najmoprimca i poreznom režimu poduzetnika. Pogledajmo pobliže ključne nijanse obračuna poreza za pojedinačne poduzetnike za sebe (a ponekad i ne samo) u sklopu transakcija najma nekretnina.
Koje su poteškoće oporezivanja kod davanja nekretnina u najam pojedinačnim poduzetnicima?
Postupak zakupa nestambenih nekretnina pojedinačnim poduzetnicima karakterizira veliki broj nijansi s poreznog gledišta. Dakle, kako ne bi prekršili porezne zakone, pojedinačni poduzetnici moraju znati odgovore na sljedeća pitanja:
- U kojem bi svojstvu trebao platiti porez na najam prostora - pojedinačni poduzetnik ili obični građanin, uzimajući u obzir činjenicu da je nestambena nekretnina registrirana na njegovo ime kao fizička osoba (ili, alternativno, kupio ih je i prije registracija kao samostalni poduzetnik)?
Ovisno o statusu poreznog obveznika, utvrđuje se pravo na primjenu jednog ili drugog poreznog režima - općeg, posebnog, kao i pravo na uključivanje troškova u izračun porezne osnovice.
- Treba li on kao fizička osoba plaćati porez na imovinu koja se daje u najam (a time i koristi u poslovnoj djelatnosti)?
Općenito, porez na imovinu se ne plaća na nekretnine koje se koriste u djelatnosti samostalnog poduzetnika. Ali postoje mnoge iznimke od ovog pravila.
- Koje poreze treba platiti samostalni poduzetnik ako nekretninu daje u najam poslovnom subjektu – drugom samostalnom poduzetniku ili DOO?
Ovdje sve ovisi uglavnom o specifičnostima korištenog sustava oporezivanja - OSN-a ili jednog od posebnih režima.
- Koje poreze treba platiti samostalni poduzetnik ako fizičkoj osobi (koja nije registrirana kao samostalni poduzetnik) daje u najam nestambenu nekretninu?
Glavni problem ovdje je sljedeći: u odnosu na fizičke osobe, samostalni poduzetnik kao gospodarski subjekt može djelovati kao porezni agent i snositi zakonske obveze za obračun i plaćanje poreza na dohodak fizičke osobe (kao i za prijavu).
Pokušajmo sada dosljedno odgovoriti na ova pitanja vezana uz oporezivanje najma nekretnina za samostalne poduzetnike.
Iznajmljivanje nekretnina pojedinačnim poduzetnicima: s kojim poreznim režimom raditi?
Čak i ako je nekretninu stekla fizička osoba sa statusom samostalnog poduzetnika (npr. temeljem ugovora o komercijalnoj kupoprodaji s drugim poslovnim subjektom), potvrda o vlasništvu će sadržavati osobne podatke vlasnika bez ikakvih usklađivanja s njegovim statusom poduzetnik. Sve komercijalne transakcije s nekretninama (prodaja ili najam), s poreznog gledišta, po defaultu će se smatrati da ih je izvršila fizička osoba, a ne samostalni poduzetnik. To jest, stanodavac će prema zadanim postavkama morati platiti porez na osobni dohodak na prihode od najma po stopi od 13%.
Istodobno, pojedinačni poduzetnik ima pravo obavijestiti Federalnu poreznu službu da koristi nekretninu u poslovanju i na temelju toga platiti porez na transakcije s ovom imovinom u skladu s važećim poreznim sustavom, na primjer, pojednostavljenim porezni sustav ili UTII (3. stavak članka 346.11, stavak 4. članak 346.26. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Obavijest se sastavlja u slobodnom obliku. Preporučljivo je u njemu odražavati pojedinosti ugovora o najmu nekretnine, akte o prihvaćanju i prijenosu prostora - to će biti dokaz činjenice da se nekretnina koristi u poslovnim aktivnostima (pismo Ministarstva financija Rusije od 05.03.2012 br. 03-11-11/67).
Ako pojedinačni poduzetnik radi za OSN, tada ima smisla poslati navedenu obavijest Federalnoj poreznoj službi. Poduzetnik općeg poreznog režima, kao i obični pojedinac, plaća 13% prihoda, ali samostalni poduzetnik kao gospodarski subjekt može uključiti rashode u izračun porezne osnovice, a obični pojedinac ne može. Troškovi u slučaju najma mogu biti vrlo značajni (na primjer, vezani uz plaćanje režija, ako nisu uključeni u cijenu ugovora).
Štoviše, samostalni poduzetnik na OSN-u će platiti PDV na prihode od najma, ali obični pojedinac neće.
Nekretnine u poslovnoj djelatnosti: trebam li plaćati porez na nekretnine?
Pojedinačni poduzetnici na OSN-u plaćaju porez na imovinu na općoj osnovi. Istodobno, za njega bi moglo biti isplativije ne uključiti predmet oporezivanja u imovinu koja se koristi u poslovnim aktivnostima, budući da se porezne olakšice ne primjenjuju na takvu imovinu (klauzula 2 članka 407 Poreznog zakona Ruske Federacije ).
Pojedinačni poduzetnici koji koriste pojednostavljeni porezni sustav i UTII imaju pravo ne plaćati porez na nekretnine koje se koriste u poslovnim aktivnostima, osim ako se ne odnose na objekte navedene u podstavku. 1. i 2. st. 1. čl. 378.2 Porezni zakon Ruske Federacije. Takvi objekti uključuju:
Ne znate svoja prava?
- upravne i poslovne zgrade, trgovački i zabavni centri i svi prostori unutar tih objekata;
- objekti unutar kojih se nalaze (ili se mogu nalaziti u skladu sa svrhom prikazanom u tehničkim računovodstvenim dokumentima) uredi poduzeća, trgovine, restorani, kafići, točke za potrošačke usluge.
Određeni popis takvih objekata odobren je za svaku regiju zasebnom vladinom uredbom.
Činjenica korištenja ili nekorištenja predmeta navedenih u čl. 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije, u poduzetničkoj aktivnosti nije važno: pojedinačni poduzetnik plaća porez na imovinu na njih u svakom slučaju.
Na ovaj ili onaj način, složit ćemo se da samostalni poduzetnik i dalje koristi nestambenu nekretninu u komercijalne svrhe, odnosno za iznajmljivanje. U praksi zakupci nekretnine mogu biti:
- Individualni poduzetnik i pravna osoba;
- pojedinci koji nisu registrirani kao samostalni poduzetnici.
U svakom slučaju, oporezivanje individualnih poduzetnika ima svoje osobitosti.
Zakupnik - poslovni subjekt: porezne posljedice samostalnih poduzetnika u posebnom režimu
Prilikom davanja nekretnine drugom poslovnom subjektu u najam, samostalni poduzetnik morat će, ako posluje po posebnom režimu:
- O pojednostavljenom poreznom sustavu:
- obračunati i obračunati prihode od primanja najamnine (s pojednostavljenim poreznim sustavom od 15% - troškovi, ako postoje) u računovodstvenoj knjizi;
- pravodobno obračunavati i plaćati poreze;
- prijavite porez u svojoj prijavi.
- Na UTII:
- voditi na prikladan način (na koji Federalna porezna služba nema primjedbi ako je inspekcija već bila, ili po svemu sudeći ne bi trebala biti ako inspekcija još nije bila) računovodstvo fizičkih pokazatelja koji utječu na poreznu osnovicu ( pismo Ministarstva financija Rusije od 08.08.2012 br. 03-11 -11/233);
- obračunati, platiti i prijaviti porez.
U slučaju iznajmljivanja nekretnina prema UTII, fizički pokazatelji za dopuštene vrste iznajmljivanja nestambenih nekretnina mogu biti različiti - morate pogledati njihov popis prema stavku 3. čl. 346.29 Porezni zakon Ruske Federacije. A ako postoji nekoliko objekata, možda će biti potrebno odvojeno računovodstvo.
Kao što već znamo, nema potrebe plaćati porez na imovinu prema posebnom režimu (osim ako postoje iznimke prema članku 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije i Federalna porezna služba nije obaviještena o korištenju nekretnine u poslovanju).
Zakupnik - poslovni subjekt: porezne posljedice samostalnih poduzetnika na posebnu poreznu osnovicu
Ako samostalni poduzetnik radi na operativnom sustavu, morat će:
- Vodite evidenciju koristeći OSN računovodstvenu knjigu (odobrena naredbom Ministarstva financija Rusije br. 86n od 13. kolovoza 2002., Ministarstvo poreza Rusije br. BG-3-04/430), izračunajte i platite porez na osobni dohodak , te se o njemu izjasniti u propisanom roku.
- Plaćati PDV na prihod koji predstavlja zakupnina, izdavati račune (pretplatne, avansne, po potrebi korektivne ili ispravne), unositi podatke o njima u dnevnik i knjigovodstvene knjige.
Više o specifičnostima knjiženja računa od strane obveznika PDV-a možete saznati u člancima:
- “Dnevnik primljenih i izdanih računa”;
- "Odraz fakture za ispravak u knjizi nabave."
Ako su pojedinačni poduzetnik i njegova druga ugovorna strana sklopili ugovor o besplatnom najmu za jednu ili drugu svrhu, PDV se ipak mora platiti, i to po tržišnoj cijeni najma (obavijest Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 22. prosinca , 2005 br. 98).
U tom slučaju druga ugovorna strana prihvaća procijenjeni trošak najma kao dio neoperativnog prihoda (točka 8. članka 250. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Najmoprimac je fizička osoba (ne samostalni poduzetnik): porezne posljedice
Ako je najmoprimac fizička osoba koja nije registrirana kao samostalni poduzetnik, tada će poduzetnik prilikom davanja nekretnine u zakup morati kao porezni obveznik u pravilu obavljati iste radnje koje su karakteristične za pravne odnose s drugim poslovnim subjektom. Isti porez plaća i na najam nestambenih prostora. Međutim, poduzetnici trebaju imati na umu sljedeće:
- Prilikom iznajmljivanja nekretnine bez naknade od strane fizičke osobe, samostalni poduzetnik je dužan izračunati (analogno gore opisanom scenariju za druge ugovorne strane-pravne osobe i samostalne poduzetnike) osnovicu poreza na dohodak prema tržišnom iznosu najma.
Činjenica je da se taj iznos smatra prirodnim dohotkom pojedinca. Pojedinačni poduzetnik mora na njega obračunati porez na dohodak, platiti ga u statusu poreznog agenta (pismo Ministarstva financija Rusije od 5. srpnja 2013. br. 03-04-06/25983), a zatim prijaviti Savezna porezna služba koristeći obrasce 2-NDFL i 6-NDFL.
- Dnevnik i knjige PDV-a očito će uzeti u obzir samo izlazne račune.
Štoviše, ako je pojedinac platio najamninu u gotovini, a najmodavac je izdao strogi obrazac za izvješćivanje kojim potvrđuje plaćanje, tada nije potreban račun. U ostalim slučajevima, račun mora biti sastavljen i registriran u računovodstvenom dnevniku i prodajnoj knjizi (pismo Ministarstva financija Rusije od 23. studenog 2012. br. 03-07-09/153).
Samostalni poduzetnik može iznajmljivati nekretninu koju posjeduje kao fizička osoba, uz plaćanje redovnog poreza na dohodak, ili kao gospodarski subjekt pod posebnim poreznim režimom ili posebnim režimom, ako obavijesti Federalnu poreznu službu o korištenju nekretnine u poslovanje. U drugom slučaju moguće je primijeniti povoljnije uvjete plaćanja poreza na dohodak.
Prema standardnim uvjetima ugovora o najmu stambenog (nestambenog) prostora, najmodavac se obvezuje dati najmoprimcu prostor za naknadu za privremeno posjedovanje i korištenje ili za privremeno korištenje.
Sukladno čl. 608 Građanskog zakonika Ruske Federacije, pravo na zakup imovine (uključujući nestambene prostore) pripada njezinom vlasniku. Štoviše, zakon ne ukazuje na potrebu da se stanodavac - pojedinac registrira kao samostalni poduzetnik radi prijenosa prostora za iznajmljivanje. Prema tome, pojedinac može biti najmodavac imovine u svom vlasništvu, a da nije samostalni poduzetnik. No, valja napomenuti da će gore prikazana situacija biti u skladu sa zakonom samo ako djelatnost građanina davanja imovine u zakup nije poduzetnička.
Prema stavku 1. čl. 2 Građanskog zakonika Ruske Federacije, poduzetnička aktivnost je neovisna aktivnost koja se obavlja na vlastiti rizik, usmjerena na sustavno dobivanje dobiti od korištenja imovine, prodaje robe, obavljanja poslova ili pružanja usluga od strane osobe registrirane kao poduzetnik na način propisan zakonom. Njegovi znakovi odražavaju se u pismima Ministarstva financija Ruske Federacije od 7. studenog 2006. br. 03-01-11/4-82 i od 22. rujna 2006. br. 03-05-01-03/125:
proizvodnja ili stjecanje imovine u svrhu naknadnog stjecanja dobiti od njezine uporabe ili prodaje;
računovodstvo poslovnih transakcija povezanih s transakcijama;
međusobna povezanost svih transakcija koje građanin izvrši u određenom vremenskom razdoblju;
stabilne odnose s prodavačima, kupcima i drugim ugovornim stranama.
Ovog pravnog stava se pridržava i Sudski kolegij za upravne slučajeve Vrhovnog suda Ruske Federacije. U u svojoj definiciji Br. 16-KG18-17 Vrhovni sud Ruske Federacije potvrdio je da je vlasnik nestambenog prostora dužan platiti PDV ako se bavi poduzetničkom djelatnošću iznajmljivanjem bez registracije kao samostalnog poduzetnika.
Na temelju okolnosti slučaja, Vrhovni sud Ruske Federacije istaknuto da je objektivni kriterij za kvalifikaciju djelatnosti tužitelja kao poduzetničke namjena nestambenih prostora, kao i vrsta dopuštene namjene zemljišnih čestica na kojima se isti nalaze.
U trenutnoj situaciji a fizička osoba kao vlasnik nekretnine (trgovački paviljoni) iste je davala u najam. Temeljem rezultata nadzora, porezno tijelo, izražavajući mišljenje da se davanjem u najam navedenih prostora vlasnik bavi poduzetničkom djelatnošću, obračunalo mu je dodatni porez na dodanu vrijednost, penale i novčanu kaznu.
Vlasnik prostora obratio se sudu jer je smatrao da kao vlasnik ima pravo na zakup nestambenog prostora temeljem građanskog prometa. To se ne odnosi na poduzetničku djelatnost, a na ostvareni dohodak plaćao je porez na dohodak.
Prema ocjeni suda prvog stupnja, sama činjenica da je vlasnik prostora sklopio kompenzacijske poslove nije dovoljna da bi ga se prepoznalo kao poduzetnika, a davanje u najam vlastite nekretnine ostvarenje je njegova zakonskog prava. Međutim, drugostupanjski sud je tu odluku ukinuo, ocijenivši zaključke inspekcije opravdanima. Tužitelj je nestambeni prostor koji pripada njemu dao u najam jednoj pravnoj osobi za obavljanje komercijalne djelatnosti. Posljedično, građanin je morao platiti porez na dodanu vrijednost.
Sudski kolegij za upravne slučajeve Vrhovnog suda Ruske Federacije složio se sa žalbenim stupnjem i priznao nalaze inspekcije da je pojedinac obavljao poduzetničke aktivnosti opravdanim, budući da je njegova imovina bila namijenjena za korištenje kao maloprodajni prostor i nalazi se na zemljišnim česticama koje su također namijenjene trgovačkoj djelatnosti.
Članak će se dotaknuti glavnih točaka u vezi s poreznim izvješćivanjem pojedinačnih poduzetnika. Kojim državnim tijelima ga trebate dostaviti, kako to ispravno učiniti i u kojem roku - dalje.
Prije nego što počnete poslovati, morate pažljivo proučiti izvještajnu dokumentaciju - pravila za njegovu pripremu i podnošenje.
Morat će se dostaviti poreznim vlastima, stoga je važno znati sve suptilnosti i nijanse.
Što trebaš znati
Zakonodavstvo uspostavlja različite režime oporezivanja.
Ovisno o vrsti djelatnosti koju pojedini poduzetnik odabere, određuje se režim njegovih plaćanja poreza i broj dokumenata koje treba podnijeti poreznoj upravi.
Kako bi se olakšale aktivnosti pojedinačnih poduzetnika, uvedeni su posebni režimi, koji uključuju pojednostavljeni porezni sustav (6% i 15%), UTII, jedinstveni poljoprivredni porez, patentni sustav.
Čim pojedinačni poduzetnik odabere najbolju opciju za sebe, mora početi proučavati dokumentaciju za podnošenje poreznoj službi.
Vrste izvješća:
| OSNOVNI, TEMELJNI | U tom slučaju plaćaju se porez na imovinu, porez na pojedince i dodanu vrijednost. Potrebni dokumenti - deklaracija, izvješćivanje u obliku 3-NDFL i 4-NDFL |
| pojednostavljeni porezni sustav (15% i 6%) | Pojednostavljeni sustavi oporezivanja. Morat ćete predati samo godišnja izvješća |
| UTII | Koriste individualne poduzetnike koji rade u području trgovine i prijevoza. Deklaracija se podnosi kvartalno |
| Jedinstveni poljoprivredni porez | Poduzetništvo u oblasti poljoprivrede. Prijava se podnosi u obliku prijave, a ako poduzetnik ima zemljište, morat će prijaviti i porez na njega. |
| Patentni sustav | Najmanje tražen. Patent čini 6% prihoda pojedinog poduzetnika. U tom slučaju ne daje se izjava, potrebno je voditi knjigu prihoda i rashoda |
Ako samostalni poduzetnik ima zaposlene, tada je potrebno prijaviti za njih. Bez obzira na vrstu oporezivanja, pojedinačni poduzetnici su dužni svaki mjesec izvršiti prijenos poreza na dohodak.
Oduzima se od plaća zaposlenika. Također na kraju godine potrebno je dostaviti izvješća obrasca 2-NDFL za svakog zaposlenika.
Izvješćivanje je podijeljeno u 3 vrste - za mirovinski fond, poreznu službu i fond socijalnog osiguranja.
Federalnoj poreznoj službi morate dostaviti:
- izvješće o broju zaposlenih;
- potvrde tipa 2-NDFL;
- registar prihoda;
- obrazac za izvješćivanje 6-NDFL.
Za mirovinski fond trebat će vam:
- obračuni uplaćenih osiguranja za zaposlenike;
- personalizirano računovodstvo;
- izvještaj S3V-M.
Izvješća se dostavljaju Fondu za osiguranje za plaćene premije osiguranja za zaposlenike (ako postoje), obrazac 4-FSS.
Osnovni koncepti
| Povrat poreza | Pisana prijava koju porezni obveznik podnosi inspekciji. Daje se za svaki porez zasebno i sadrži podatke o prihodima i njihovim izvorima, rashodima |
| Individualni poduzetnik | Fizička osoba koja je registrirana u državnim tijelima i obavlja poduzetničku djelatnost |
| Porezna služba | Izvršno tijelo čija je glavna funkcija nadzor poštivanja zakona |
| UTII | Jedinstveni porez na pripisani dohodak; porez se ne naplaćuje na primljenu dobit, već na očekivanu |
| Jedinstveni poljoprivredni porez | Jedinstveni poljoprivredni porez; primjenjuje umjesto plaćanja poreza na ostvareni dohodak |
| Patentni sustav | Porezni režim koji je dopušten samo za pojedinačne poduzetnike. Ako pojedinačni poduzetnik ima više od 15 zaposlenih, tada nije dopušteno koristiti sustav |
| Porez na osobni dohodak | Prihodi odbijeni od plaća zaposlenika |
| pojednostavljeni porezni sustav | Pojednostavljeni porezni sustav, čija je svrha smanjiti porezno opterećenje poslovnih subjekata i pojednostaviti računovodstvo |
| OSNOVNI, TEMELJNI | Opći porezni sustav; knjigovodstvo se vodi u cijelosti, sve vrste poreza su plaćene |
Kada ga trebam uzeti?
Rok za podnošenje prijave ovisi o mnogim čimbenicima - vrsti djelatnosti, režimu oporezivanja i tome ima li samostalni poduzetnik zaposlene radnike.
Ako je pojedinačni poduzetnik zaposlio zaposlenike, tada se izvješća moraju podnositi svaka 4 mjeseca.
Sve informacije moraju se dostaviti Fondu za socijalno osiguranje. Slobodno za najam sredinom kvartala, ali najkasnije do 15.
Nakon dostave obavezno obavijestiti Mirovinski fond. Ukoliko nema zaposlenih, podatke treba dostaviti nakon 20. kvartala. Uplata jedinstvenog poreza dospijeva do 25.
Svake godine pojedinačni poduzetnici moraju poduzeti sljedeće:
Podaci dostavljeni poreznoj službi o prosječnom broju zaposlenih moraju se dostaviti prije 20. siječnja. O primanjima radnika - do 30. travnja.
Ako pojedinačni poduzetnik koristi pojednostavljeni sustav oporezivanja, tada se očekuje manje izvješća.
Dospijevaju u sljedećim rokovima:
To se odnosi na pojednostavljeni porezni sustav od 6%. Poduzetnici koji koriste pojednostavljeni porezni sustav od 15% moraju dostaviti sljedeće:
Pravna osnova
Pojam porezne prijave istaknut je u članku 80. (stavka 1.) Poreznog zakona.
Prema članku 227. stavku 6. Poreznog zakona, porez na dohodak mora se platiti poreznoj upravi po mjestu registracije do 15.
Poglavlje 23 Poreznog zakona utvrđuje sljedeće:
Prema članku 398. Poreznog zakona Ruske Federacije, počevši od 1. siječnja 2018., pojedinačni poduzetnici oslobođeni su podnošenja prijave poreza na zemljište.
Postupak podnošenja izvješća samostalnih poduzetnika poreznoj u 2018
U 2018. godini dogodile su se sljedeće promjene:
Koje dokumente treba pripremiti
Poreznoj službi podnose se sljedeća izvješća:
- obrazac bilance broj 1;
- isprave o promjenama kapitala;
- dokumentacija o prihodima i rashodima;
- potvrde o novčanom tijeku na računu;
- Obrazac broj 6 – da je novac primljen;
- prilozi računovodstvenoj bilanci;
- uvjerenje o broju zaposlenih;
- objašnjenja (ako je potrebno).
Kojoj poreznoj upravi trebam predati?
Svi izvještaji i drugi dokumenti predaju se poreznoj upravi na mjestu registracije pojedinog poduzetnika.
Kako poslužiti
Postoji nekoliko načina podnošenja poreznih izvješća:
| Samostalni poduzetnik pojedinac | Ispunjava papirnatu dokumentaciju i predaje je poreznoj upravi |
| Izabran je predstavnik | Kome se izdaje punomoć (ovjerena kod javnog bilježnika) i tko je odgovoran za podnošenje izvješća |
| Nakon što je pripremio potrebne dokumente, pojedinačni poduzetnik ih vodi odvjetniku i daje im ovjeru | Nakon toga se šalje poštom. U tom slučaju potrebno je izvršiti popis ulaganja i ispuniti obrazac za prijavu |
| Pronađite tvrtku | Pruža računovodstvenu i poreznu podršku te joj povjerite svoje poslove |
| Svoju prijavu poreza na dohodak možete podnijeti online | Porezni inspektori zahtijevaju upravo ovu mogućnost dostave jer se podaci lakše i brže obrađuju te nema potrebe unositi podatke iz dokumenta u bazu |
Porezna razlika s LLC
| Vrsta poreza | IP | OOO |
| pojednostavljeni porezni sustav "dohodak" - 6% | Zamjenjuje imputirani porez, porez na imovinu i PDV. Ne bi trebalo biti više od 100 zaposlenih, prihod bi trebao biti manji od 60 milijuna rubalja godišnje. | Oslobođeni PDV-a, poreza na imovinu i dobit. Obvezno je vođenje računovodstvenih evidencija i knjige prihoda i rashoda. |
| Pojednostavljeni porezni sustav "dohodak minus rashodi" - 15% | Zamjenjuje porez na dohodak, porez na imovinu i PDV. | Oslobođen ostalih poreza |
| UTII | Iznos dobiti nije bitan, rashode nije potrebno potvrđivati. Nema potrebe za plaćanjem poreza na dohodak, PDV-a i ostalih poreza | Visina primanja utvrđuje se zakonom. Oslobađanje od ostalih poreza |
| Jedinstveni poljoprivredni porez | Obavezno vođenje knjige rashoda i prihoda, porez se ne plaća | Ne plaćaju se porezi |
| Patentni režim | Broj zaposlenih ne smije biti veći od 15 ljudi, prihod ne smije biti veći od 60 milijuna rubalja godišnje | Nije korišten |
Postoje fiksni porezi koje plaćaju samo pojedinačni poduzetnici; organizacije su ih oslobođene:
- u mirovinski fond;
- poreznoj službi - Savezna porezna služba;
- u Fond socijalnog osiguranja.
Nijanse u nastajanju
Izvješćivanje pojedinačnih poduzetnika ima određene nijanse. Koristeći jedinstveni porez na imputiranu dobit, također je potrebno podnijeti UTII deklaraciju poreznim vlastima.
U suprotnom, pojedinačni poduzetnik suočava se s odgovornošću u obliku novčane kazne, čiji iznos iznosi 5% iznosa poreza.
Uz UTII
Bez obzira koliki dohodak pojedinačni poduzetnik prima, iznos poreza u ovom sustavu bit će fiksan.
Ako je pojedinačni poduzetnik izrazio želju za korištenjem ovog režima, mora podnijeti zahtjev za UTII poreznoj službi.
Ako poduzetnik nije registriran u poreznoj službi, morate se prvo prijaviti.
Postoje nijanse prema kojima je dopušteno koristiti UTII način rada:
- uveden je porez na određenu vrstu djelatnosti na području gdje je registriran pojedinačni poduzetnik;
- broj zaposlenih ne više od 100 ljudi;
- ispunjeni su zahtjevi Poreznog zakona - prostor dvorane i drugi.
Deklaracija se podnosi poreznoj službi svako tromjesečje - 4 puta godišnje, do 20.
Pri korištenju UTII-a uzimaju se u obzir 2 vrijednosti - iznos očekivane dobiti i 15% očekivanog prihoda (iznos poreza).
U općem režimu oporezivanja
Malo je poduzetnika koji koriste ovaj sustav. Određene vrste aktivnosti zahtijevaju korištenje ovog posebnog načina rada.
Koristi se kada aktivnosti pojedinačnog poduzetnika ne potpadaju pod UTII i nije odabran pojednostavljeni obrazac. Korištenje OSNO-a ne oslobađa obveze plaćanja poreza na dohodak.
Količina izvještajne dokumentacije ovisi o raspoloživosti zaposlenika. Ako nema radnika, daje se sljedeće:
- prijava poreza na dodanu vrijednost;
- za dohodak pojedinaca obrazac 3-NDFL;
- prijava procijenjenog prihoda, obrazac 4-NDFL.
Za poduzetnike sa zaposlenima uz navedene izjave podnosi se i izvješće obrasca 2-NDFL. Sastavlja se za svakog zaposlenika zasebno. Možete predati osobno, poštom ili putem interneta.
No, 2018. godine na snagu su stupile izmjene prema kojima se, ako pojedinačni poduzetnik ima više od 25 zaposlenih, izvješća moraju podnositi samo elektroničkim putem. U tom slučaju morate imati digitalni potpis.
Podnošenje nultog izvješća
U obavljanju poslovnih aktivnosti zastoji su mogući iz više razloga. Rezultat toga je da pojedinačni poduzetnik nije ostvario dobit.
U slučaju izostanka prihoda ili potpunog prestanka obavljanja djelatnosti, ostaje obveza prijave državnim tijelima. U ovom slučaju podnosi se nulto izvješće.
Zakonodavstvo ne sadrži takav pojam, ali ne zabranjuje podnošenje izvješća o nedostatku dobiti.
Prilikom izrade nulte prijave pretpostavlja se da se u određenom vremenskom razdoblju nije obavljala nikakva djelatnost, stoga nema osnovice za obračun poreza.
Priprema takvih izvješća gotovo je ista kao i uobičajenih. Jedina razlika je u tome što u stupcima nema indikatora.
Pojedinačni poduzetnik može samostalno pripremiti nulto izvješće, bez pomoći računovođe.
Ne postoji poseban obrazac, samo ispunite standardni obrazac. Pri korištenju pojednostavljenog sustava izvješće je potrebno dostaviti do 30. travnja.
Istodobno, postoji nijansa - ako su tijekom obavljanja djelatnosti troškovi bili veći od prihoda, tada je pojedinačni poduzetnik dužan platiti 1% prihoda.
U ovom slučaju, deklaracija se više ne smatra nulom. Prema režimu oporezivanja patenta, nulta prijava se ne podnosi.
Prilikom plaćanja jedinstvenog poreza na imputirani dohodak, pojedinačni poduzetnici nemaju priliku osigurati nulti porez.
Prema općem sustavu, osigurano je nulto izvješćivanje. Kriteriji za podnošenje takve izjave:
- nema kretanja na tekućem računu pojedinog poduzetnika;
- poduzetnik nije poslovao, nije izdavao čekove ni račune;
- Samostalni poduzetnik je nedavno registriran.
Nulte deklaracije se podnose istim redoslijedom iu istom roku. Nulta izvješća dostavljaju se mirovinskom fondu i fondu socijalnog osiguranja ako pojedinačni poduzetnik ima zaposlene.
Zakon ne utvrđuje novčanu kaznu za nedostavljanje izvješća, ali postoje sankcije za zakašnjelo podnošenje.
Tako se prilikom obavljanja djelatnosti porezna izvješća podnose različitim državnim tijelima. Mora se dostaviti u rokovima utvrđenim zakonom.
Ako ne obavlja djelatnost, samostalni poduzetnik mora se odjaviti kao obveznik poreza na pripisani dohodak.
buhonline24.ru
Nakon registracije, svi pojedinačni poduzetnici moraju platiti premije osiguranja
Nakon registracije samostalnog poduzetnika potrebno je uplatiti doprinose mirovinskom fondu za mirovinsko osiguranje i saveznom fondu obveznog zdravstvenog osiguranja za zdravstveno osiguranje.
Premije osiguranja samostalnih poduzetnika za 2017. godinu: 27 990 R + 1% prihoda iznad 300 000 rubalja
Ukupan iznos doprinosa ovisi o prihodima poduzetnika. Napominjemo, ne iz dobiti, već iz prihoda:
- na OSNO - svi prihodi koji podliježu porezu na dohodak;
- na pojednostavljeni porezni sustav - prihod od prodaje robe ili usluga i neoperativni prihod (na primjer, materijalne koristi). Troškovi se ne uzimaju u obzir, čak i ako ste na pojednostavljenom poreznom sustavu "dohodak minus rashodi";
- za UTII - imputirani prihod, izračunat u retku 100 UTII izvješća za svako tromjesečje;
- na patentu - potencijalni prihod uspostavljen u regiji za vašu vrstu djelatnosti. Iznos potencijalnog prihoda mora biti usklađen s razdobljem za koje ste kupili patent.
Kod kombiniranja više poreznih sustava dohodak se mora zbrajati.
31. prosinca 2017- posljednji dan za plaćanje fiksnog dijela od 27.990 rubalja.
2. travnja 2018— posljednji dan za plaćanje 1% prihoda iznad 300.000 rubalja.
Sva LLC društva moraju voditi računovodstvene evidencije i podnositi računovodstvena izvješća
Morate uzeti u obzir podatke o aktivnostima organizacije i njezinoj financijskoj situaciji. Za računovodstvo su važne sve poslovne transakcije: prodaja robe, nabava materijala od dobavljača, pružanje usluga kupcima, isplata plaća zaposlenicima. Svaka operacija mora biti potvrđena dokumentom: ugovorom, aktom, fakturom, nalogom za plaćanje ili drugim.
Na kraju godine svi podaci se sažimaju u jedno izvješće koje se naziva “računovodstveni izvještaji”. Ovo izvješće prije svega treba poreznim vlastima i Rosstatu; treba ga predati svake godine do 31. ožujka.
Računovodstvo nije laka tema, ali Elba će vam pomoći da je riješite bez računovođe. Pročitajte više detalja
u članku: “Računovodstvo bez računovođe: što LLC treba znati.”
Porezi i izvješća o pojednostavljenom poreznom sustavu, UTII i patentu
Ostali porezi i izvješća ovise o odabranom sustavu oporezivanja. Poduzetnici početnici najčešće biraju posebne načine pojednostavljenog poreznog sustava, UTII i patent, pa ćemo govoriti o izvješćima za te sustave.
Porezi i izvješće o pojednostavljenom poreznom sustavu
Ako se odlučite za rad pod pojednostavljenim poreznim sustavom, na kraju godine trebate podnijeti izvješće poreznoj upravi. Za DOO rok je 31. ožujka, a za samostalne poduzetnike 30. travnja. Izvješće o pojednostavljenom poreznom sustavu glavni je dokument koji će vam pomoći provjeriti jeste li ispravno platili poreze, jeste li sakrili dio svojih prihoda od države i druge važne stvari. Čak i ako lani niste ništa zaradili, svejedno ćete morati poslati takozvanu “nultu” deklaraciju.
Unatoč činjenici da se izvješće podnosi jednom godišnje, porez se mora platiti kvartalno:
- za kvartal do 25. travnja;
- pola godine prije 25. srpnja;
- 9 mjeseci prije 25. listopada.
Porezi i UTII izvješće
Izvješće UTII sadrži podatke o aktivnostima i pokazateljima koji utječu na iznos poreza. Ako ste podnijeli zahtjev za UTII, morate se prijaviti poreznoj upravi svako tromjesečje do 20. sljedećeg mjeseca:
- I kvartal - do 20. travnja;
- II kvartal - do 20. srpnja;
- III kvartal - do 20. listopada;
- IV tromjesečje - do 20. siječnja.
Porez se također mora platiti svako tromjesečje, ali rok je 25.
Porezi na patent
Patent je prikladan samo za pojedinačne poduzetnike koji imaju manje od 15 zaposlenih i čiji prihod ne prelazi 60 milijuna rubalja godišnje. Glavna prednost je što ne morate podnositi prijavu poreznoj u vezi s aktivnostima na patentu. Ako ste podnijeli zahtjev za patent, tada samo trebate platiti iznos patenta na vrijeme.
Uvjeti plaćanja patenta
Patent za razdoblje do 6 mjeseci mora se platiti najkasnije do isteka patenta.
Patent za razdoblje od 6 mjeseci do godinu dana plaća se u dva dijela:
- 1/3 iznosa najkasnije 90 dana od početka važenja patenta.
- Preostali dio, 2/3 iznosa, najkasnije do datuma isteka patenta.
Izvješća za samostalne poduzetnike sa zaposlenima i sva DOO
Kod samostalnih poduzetnika broj prijava raste tek s pojavom zaposlenika. A za LLC, izvješća o zaposlenicima su potrebna odmah nakon stvaranja, jer organizacija ne može raditi sama i prema zadanim postavkama smatra se poslodavcem.
Svaki mjesec zaposlenici moraju plaćati doprinose poreznoj upravi i Fondu za socijalno osiguranje. Ukupni doprinosi kreću se od 30,2% do 38% plaće, ali povlastice su dostupne za neke vrste poslovanja. O postojećim pogodnostima govorili smo u članku “Tko može uštedjeti na doprinosima zaposlenika”. Sve informacije o premijama osiguranja nalaze se u izvješćima za porez i Fond socijalnog osiguranja.
Porezna izvješća za zaposlenike
Od 2017. poreznoj upravi morate predati obračune premija osiguranja za zaposlene. Podnosi se jednom tromjesečno - do 30. dana u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja (do 30. travnja, do 30. srpnja, do 30. listopada, do 20. siječnja).
Izvješća mirovinskom fondu za zaposlene
Svaki mjesec izvješće SZV-M podnosi se Mirovinskom fondu Rusije, koje sadrži popis zaposlenika i njihove SNILS brojeve. Izvješće je potrebno dostaviti do 15. u mjesecu.
Pojavilo se novo izvješće o iskustvu zaposlenika. Prvi put ćete se morati prijaviti prije 2. ožujka 2018. - za 2017. godinu.
Prijava Fondu za socijalno osiguranje za zaposlene
Jednom tromjesečno trebate prijaviti Fondu socijalnog osiguranja doprinose za ozljede zaposlenika koje ste tamo uplatili. Izvješće na obrascu 4-FS na papiru podnosi se do 20. u mjesecu nakon tromjesečja, a putem interneta - do 25.
Prijava poreza na dohodak za zaposlene
Kao poslodavac, dužni ste zadržati 13% poreza od plaće svog zaposlenika. Riječ je o porezu na dohodak – porezu na osobni dohodak. Mora se prenijeti u poreznu upravu najkasnije sljedeći dan nakon isplate plaće. Zatim u izvješćima odrazite sve podatke o prihodima zaposlenika i porezu na osobni dohodak koji je zadržan i plaćen.
Svako tromjesečje porezna uprava očekuje izvješće 6-NDFL. Sadrži iznos dohotka koji su ostvarili svi zaposlenici, porezne odbitke i ukupan iznos poreza na dohodak.
Rokovi su postavljeni:
- za prvi kvartal - do 30. travnja;
- za drugi kvartal - do 31. srpnja;
- za treći kvartal - do 31. listopada;
- godine - do 1. travnja.
Osim toga, na kraju godine, prije 1. travnja, pošaljite potvrde 2-NDFL za svakog zaposlenika. Sadrže mjesečni dohodak svakog zaposlenika, porezne odbitke i iznose poreza na dohodak.
Izvještaj o prosječnom broju zaposlenih
Ovo je najmanje izvješće koje sadrži samo jedan pokazatelj - koliko je ljudi u prosjeku radilo za vas prošle godine. To se mora prijaviti poreznoj upravi godišnje do 20. siječnja.
Za DOO prvo izvješće mora se predati ranije - prije 20. sljedećeg mjeseca nakon registracije, a zatim tek na kraju godine do 20. siječnja.
Dodatno: izvješće Rosstatu
Ponekad Rosstat provodi istraživanja pojedinačnih poduzetnika i LLC društava, koja mogu zahtijevati statističke podatke o vašem poslovanju. U tom slučaju na Vašu adresu će biti poslan službeni dopis s priloženim obrascem i uputama za popunjavanje. Ali vjerojatnost za to nije velika - pismo će vam biti poslano samo ako ste uključeni u uzorak za promatranje.
Nemojte se uplašiti, ne morate se sjećati svih ovih poreza, izvješća i rokova. Elba će izraditi vaš osobni porezni kalendar i unaprijed vas podsjetiti na sve važne rokove - prijavite se i isprobajte sami.
e-kontur.ru
Kakva izvješća vode samostalni poduzetnici? Postoje razlike između poduzetnika i poduzetnika. Ako jedan podnosi jednu deklaraciju jednom godišnje, onda drugi može ispunjavati nekoliko izvješća svaki kvartal, pa čak i mjesec. To ovisi o odabranom poreznom režimu io tome ima li poduzetnik zaposlenih.
Ostale vrste izvješćivanja
Izvještavanje nakon registracije
Izvješća poduzetnika koji ne obavlja djelatnost
Poduzetnikova obveza podnošenja izvješća poreznoj upravi o svojim aktivnostima nastaje odmah nakon registracije i ostaje za njega do zatvaranja samostalnog poduzetnika.
Vrste poreznih prijava za pojedinačne poduzetnike
Poduzetnici na OSNO najmanje ispunjavaju prijavu poreza na dohodak i PDV-a.
Pojedinačni poduzetnik koji se prijavljuje pojednostavljenom poreznom sustavu i jedinstvenom porezu na poljoprivredu, ako nema zaposlenih, samo je jedna deklaracija godišnje.
Poduzetnici podnose izvještaj UTII-u svaka tri mjeseca.
Ovome se mogu pridodati i prijave za druge poreze ako će ih, zbog prirode djelatnosti samostalnog poduzetnika, morati platiti.
Obveza plaćanja poreza ne znači uvijek i obvezu ispunjavanja porezne prijave. Na primjer, Federalna porezna služba sama obračunava porez na imovinu i porez na zemljište za poduzetnike i šalje obavijest. Poduzetnik mora platiti samo iznos koji je tamo naveden i ne mora podnositi prijave.
Rokovi za podnošenje deklaracija:
1. Na BASIC-u:
. PDV - do 25. dana po isteku izvještajnog tromjesečja;
. 3-NDFL - jednom godišnje do 30. travnja.
3. Na UTII - do 20. nakon svakog kvartala.
Izvješća samostalnih poduzetnika sa zaposlenima
Ukoliko poduzetnik ima zaposlene, dužan je poreznoj upravi prijaviti i porez na dohodak i premije osiguranja za zaposlene te godišnje dostaviti podatke o prosječnom broju zaposlenih. Ova su izvješća obvezna za sve poslodavce, bez obzira na porezni režim.
Osim Federalnoj poreznoj službi, poslodavci mjesečno šalju mirovinskom fondu podatke o osiguranicima u obrascu SZV-M i o radnom stažu zaposlenika u obrascu SZV-iskustvo. Tromjesečni obrazac 4-FSS za doprinose za osiguranje od nezgode podnosi se Fondu za socijalno osiguranje.
Rokovi za podnošenje izvješća samostalnim poduzetnicima i zaposlenicima.
