I tolllovgivningen forstås pakker som internasjonal post.
For øyeblikket er den russiske føderasjonen et medlemsland av Den eurasiske økonomiske union (EAEU), på hvis territorium de samme tollreglene gjelder. Medlemslandene i EAEU er Republikken Armenia, Republikken Hviterussland, Republikken Kasakhstan, Den Kirgisiske Republikken og Den russiske føderasjonen.
Hva er MPO
Konseptet IPO (eller "internasjonale postforsendelser"), brukt i tolllovgivningen, er nedfelt i tollkodeksen til den eurasiske økonomiske unionen (EAEU).
Internasjonale postforsendelser (IPO) - dette er pakker og skriftlig korrespondanse som er gjenstander for postutveksling i samsvar med handlingene til Universal Postal Union, er ledsaget av dokumenter gitt av handlingene til Universal Postal Union, sendes utenfor tollområdet til den eurasiske Economic Union eller mottas på steder (institusjoner) gjennom internasjonale postkontorer utveksling, eller transitt gjennom tollområdet til EAEU.
Typer MPO
- postsendinger i form av skriftlige meldinger på et spesielt skjema, sendt i åpen form (enkel, registrert) (heretter referert til som postkort);
- postsendinger med skriftlig melding, inkludert i form av elektronisk dokument (enkelt, inkludert sendt i form av elektronisk dokument, registrert, inkludert sendt i form av elektronisk dokument, med oppgitt verdi) (heretter kalt brev );
- postsendinger med trykte publikasjoner, manuskripter, forretningspapirer, fotografier (enkle, registrerte, med oppgitt verdi) (heretter referert til som pakker);
- postsendinger som sendes inn i åpen form, med et vedlegg som er ment utelukkende for blinde (enkel, registrert) (heretter referert til som sekogrammer);
- postsendinger med varevedlegg (vanlig, med oppgitt verdi) (heretter kalt pakker);
- postforsendelser med varer og andre materielle eiendeler sendt til bestemmelsesstedet (ordinære, med oppgitt verdi) (heretter kalt direktereklamecontainere).
Nye normer for tollfri flytting av pakker til Russland
Pakker fra utlandet fortolles. Samtidig fastsetter tolllovgivningen grenser for tollfri forsendelse av pakker fra utlandet. Siden 2020 er de tillatte normene for tollfri import av pakker fra utlandet betydelig redusert.
Følgende transporteres uten tolldeklarasjon:
- aerogrammer;
- bokstaver;
- postkort;
- avganger for blinde.
De nye normene for restriksjoner for sending av pakker (gjeldt siden juli 2017 etter ikrafttredelsen av tollkoden for den eurasiske tollunionen) sørger for en gradvis reduksjon i kostnadene for varer som kan importeres tollfritt til Russland. Overskrider du de tillatte importgrensene, må du betale en avgift i form av toll.
Slike standarder gjelder for pakker sendt til Russland fra alle fremmede land (USA, Canada, Ukraina, Vest- og Øst-Europa, Litauen, Tyskland, Frankrike, Italia, Storbritannia, Kina, Korea, India, Israel, Vietnam, etc.).
Pakker som kommer fra utlandet behandles uten å betale toll:
- i perioden fra 2017 til og med 31. desember 2018 – varer hvis verdi ikke overstiger tilsvarende 1000 euro, og (eller) varens bruttovekt ikke overstiger 31 kg når de importeres i løpet av en kalendermåned til én person;
- fra 1. januar 2019 til og med 31. desember 2019 – varer hvis verdi ikke overstiger tilsvarende 500 euro, og (eller) varens bruttovekt ikke overstiger 31 kg i løpet av en kalendermåned adressert til én person;
- etter 1. januar 2020 – varer hvis verdi ikke overstiger beløpet tilsvarende 200 euro og (eller) bruttovekten til MPO ikke overstiger 31 kg.
Hvis de tillatte importstandardene overskrides, skal tollavgifter betales med en sats på 30 % av verdien, men ikke mindre enn 4 euro per 1 kg.
Prosedyren for tolldeklarering av pakker
Varer som sendes til børsnoteringer ankommer tollområdet til EAEU og avgår fra slikt territorium ved steder (institusjoner) for internasjonal postutveksling bestemt av lovgivningen i partens stat.
Forsendelse av MPO over tollgrensen til den russiske føderasjonen utføres ved å bruke følgende postdokumenter:
- "Toll"-etikett CN 22;
- tolldeklarasjon CN 23 og medfølgende adresse CP 71 eller pakkeskjema CP 72;
- landleveringsregning CN 37 eller luftpostleveringsregning CN 38;
- pakkekort. Grunnparseller og S.A.L. CP 86 eller flypakkekort. Luftpakker. CP 87;
- brevkort for utveksling av post CN 31 eller brevkort for forsendelser i bulk CN 32;
- spesialark for registrerte varer CN 33;
- erstatningsfølgeseddel CN 46;
- følgeseddel for forsendelser med tomme sekker CN 47.
"Toll"-etiketten CN 22, tolldeklarasjonen CN 23 og den medfølgende adressen CP 71 eller den tomme pakken CP 72, fylt ut av avsenderen, er limt eller festet til MPO-skallet på en måte som forhindrer tap.
Følgesedler for forsendelser CN 37, CN 38, CN 41, CN 47 fylles ut av ansatte ved internasjonale postvekslingskontorer.
INTERNASJONALE POSTUTVEKSLINGSTEDER SOM ER POSTSERVICEFASILITETER PÅ DEN RUSSISKE FØDERASJENS TERRITORIUM
|
Navn på stedet for internasjonal postutveksling |
Internasjonal postutvekslingsadresse |
|
|
Blagoveshchensk MSC |
st. Pionerskaya, 27, Blagoveshchensk, 675000 |
|
|
Bryansk MSC |
st. Rechnaya, 1, Bryansk, 241960 |
|
|
Vladivostok AOPPP |
st. Portovaya, 41, Artem, Primorsky-territoriet, 692760 |
|
|
Vladikavkaz postkontor |
ave. Costa, 134, Vladikavkaz, 362000 |
|
|
Ekaterinburg MMPO |
st. Bakhchivandzhi, 63, bokstav A, Ekaterinburg, 620025 |
|
|
Kazan logistikk postsenter |
st. Pochtovaya, 1, Kazan internasjonale lufthavn, Stolbischenskoye landlige bosetning, Laishevsky kommunedistrikt, Republikken Tatarstan, 442624 |
|
|
Kaliningrad MSC |
st. Zheleznodorozhnaya, 29, Kaliningrad, 236015 |
|
|
Fredelig MMPO |
st. Lenina, 5, Mirny, Republikken Sakha (Yakutia), 678174 |
|
|
Moskva - Vnukovo AOPP |
2-ya Reisovaya, 2a, bygning 1, Moskva, 119027 |
|
|
Moskva - Vnukovo MMPO |
s. Marushkinskoye, nær landsbyen. Sharapovo, Moskva, 108809 |
|
|
Moskva - Domodedovo AOPP |
territoriet til "Domodedovo flyplass", Domodedovo, bokstav 1B1, 1B2, Moskva-regionen, 142015 |
|
|
Moskva - Sheremetyevo AOPP |
ow. Sheremetyevo-1 flyplass, Khimki, Moskva-regionen, 141400 |
|
|
Orenburg MSC |
Privokzalnaya-plassen, 1a, Orenburg, 460960 |
|
|
MMPO Prizheleznodorozhny postkontor ved Kazansky jernbanestasjon |
Krasnoprudny kjørefelt, 7, bygning 1, Moskva, 107140 |
|
|
St. Petersburg - Pulkovo AOPPP |
Pulkovo flyplass, St. Petersburg, 196210 |
|
|
Tolmachevo MMPO |
Mozzherina Avenue, bygning 20, Ob-2, Novosibirsk-regionen, 633102 |
Liste over forkortelser:
- MMPO - stedet for internasjonal postutveksling;
- MSC - hovedsorteringssenter;
- AOPP - luftfartsavdeling for posttransport.
Varer sendt til Den russiske føderasjonen til MPO, hvis det er umulig å levere dem til adressatene (deres juridiske representanter), inkludert i mangel av tillatelse fra tollmyndigheten til å utstede MPO, lagres i postanlegg i samsvar med Regler for levering av posttjenester i en måned. Oppbevaringsperioden for IPO kan forlenges på forespørsel fra avsenderen eller adressaten (hans juridiske representant).
Egenskaper ved registrering av børsnoteringer som ankommer Russland fra utlandet
I henhold til den generelle prosedyren presenteres forsendelser, post- og medfølgende dokumenter for dem, som ankommer steder for internasjonal postutveksling (IMPO), av ansatte på disse stedene til tjenestemenn fra tollmyndighetene som befinner seg på disse utvekslingsstedene for tollkontroll og toll. klarering.
Forsendelser med MPO, med unntak av forsendelser med tomme containere, åpnes av MMPO-ansatte i nærvær av tollere. Samtidig registrerer steder for internasjonal postutveksling som bruker datateknologi for behandling av MPO-er de mottatte MPO-ene og er underlagt innsending til tollmyndighetene i databasen med merket "Underlagt tollkontroll."
Skriftlig korrespondanse, litteratur for blinde og MPO som inneholder varer verdt mindre enn 5000 rubler sendes til adressatene av ansatte ved internasjonale postvekslingskontorer uten ytterligere presentasjon for tollmyndighetene.
Hvis det fastslås at pakken inneholder varer som er forbudt for flytting, må MPOen som inneholder slike varer returneres til avsenderen.
Formålet med varer som sendes til MPO til en person bestemmes av en tollmann basert på arten av varene, deres mengde og forsendelsesfrekvens.
Verdien av pakken avgjør om det er nødvendig å betale toll.
Verdien aksepteres av tollmyndigheten i regionen hvis aktivitet det er steder for internasjonal postutveksling, basert på kostnadsindikatorene angitt i kolonnen "Verdi (toll)" i CN 23-tolldeklarasjonen eller i kolonnen "Deklarert verdi" " i CP 72-skjemaet, og i fravær av denne informasjonen - på grunnlag av den deklarerte verdien angitt i kolonnen "Deklarert verdi" på den medfølgende adressen CP 71 ved sending av varer i pakker eller i kolonnen "Verdi (toll) )» i CN 23-tolldeklarasjonen eller «Toll»-etiketten ved sending av varer i småpakker og internasjonale ekspressposter, eller på konvolutten til et brev med deklarert verdi.
Under fortolling og tollkontroll av varer sendt til MPO til enkeltpersoner, beregnet for deres personlig bruk og underlagt toll og avgifter i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen, en tjenestemann i tollmyndigheten i regionen hvis aktivitet stedet for internasjonal postutveksling er lokalisert, med Beregningen og periodiseringen av toll og skatter som skal betales bruker en tollkvitteringsordre (CRO) som angir tollverdien som er akseptert for beregning av betalbar toll, samt massen (vekten) av varer sendt til MPO.
IPOer utstedes til enkeltpersoner av postoperatøren i hvis operasjonsregion IPO-mottakerne befinner seg, kun etter betaling av toll og avgifter.
Hvilke varer kan ikke sendes i en pakke?
I tillegg til varer som ikke kan transporteres til Russland på noen måte, som inkluderer farlig avfall, spesielle tekniske midler beregnet på hemmelig innhenting av informasjon, etc. (hele listen over varer som er forbudt for import kan sees på lenken), ytterligere restriksjoner er etablert for pakker.
Varer som er forbudt for sending til MPO inkluderer:
- alkoholholdige produkter; etylalkohol; øl;
- alle typer tobakksprodukter og røykeblandinger;
- alle typer våpen (deres deler), patroner for dem (deres deler), produkter som strukturelt ligner på sivile våpen og tjenestevåpen;
- radioaktive materialer;
- kulturelle verdier;
- forfalskede varer;
- varer utsatt for rask forringelse;
- levende dyr, med unntak av bier, igler, silkeorm;
- planter i enhver form og tilstand, plantefrø;
- edelstener i enhver form og tilstand, naturlige diamanter, med unntak av smykker;
- narkotiske stoffer, psykotrope stoffer og deres forløpere, inkludert i form av medisiner;
- ozonnedbrytende stoffer.
Utarbeidet av "Personal Prava.ru"
Rådet for den eurasiske økonomiske kommisjonen (EEC) godkjente nye regler for import av varer fra utlandet av borgere, og lar grensen for tollfrie nettkjøp være uendret for 2018, men planlegger en kraftig reduksjon i løpet av de neste to årene. Dette ble rapportert torsdag 21. desember av TASS-byrået med henvisning til teksten i dokumentet.
Fra 1. januar 2018 er det ment å opprettholde grensen på €1 000 og 31 kg for slike kjøp gjort innen én kalendermåned. Men fra begynnelsen av 2019 vil denne grensen reduseres til €500 med samme vekt. "Fra 1. januar 2020 vil tollfrie importstandarder bli redusert til €200 og 31 kg," heter det i EEC-vedtaket. Alle begrensninger på tid og antall bestillinger vil bli opphevet.
EEC-rapporten bemerker at land som er medlemmer av den eurasiske økonomiske union (Russland, Hviterussland, Kasakhstan, Armenia og Kirgisistan) kan innføre ytterligere restriksjoner for å redusere importstandardene. En EEC-representant forklarte byrået at grensen på €200, som innføres i 2020, er den øvre grensen for prisklassen for tollfri import av varer fra utenlandske butikker for hvert av landene som er inkludert i EAEU. Nedre grense er ikke satt og gir blokkens medlemsland mulighet til å senke denne grensen ytterligere.
For øyeblikket i Russland er pakker hvis totale månedlige kostnad ikke overstiger € 1000 og hvis vekt ikke overstiger 31 kg, ikke underlagt toll. Hvis disse grensene overskrides, må du betale 30 % av kostnadene for varene (men ikke mindre enn €4 per 1 kg). Den samme normen vil forbli i 2019. Fra 2020, hvis grensene brytes, vil det være nødvendig å betale en avgift på 15 % av pakkens verdi (men ikke mindre enn €2 per 1 kg "overvekt").
Tidligere foreslo det russiske finansdepartementet å senke terskelen for tollfri import av varer fra €1000 til €20, med start 1. juli 2018. Ifølge avdelingen vil dette tiltaket bringe ytterligere 30 milliarder rubler til det russiske budsjettet i 2018 og 60 milliarder rubler i 2019. Senere har Finansdepartementet innrømmet at en så kraftig reduksjon av terskelen er usannsynlig.
Russian Post har utviklet en egen ordning for å redusere grensen for tollfri import av varer fra utlandet, og foreslår å diskutere det innenfor rammen av den eurasiske økonomiske unionen (EAEU). Diskusjonen handlet om en tidsplan for å redusere denne grensen fra €1000 for øyeblikket til €50 fra 1. januar 2021.
Byrået foreslo å redusere grensen fra €1000 til €200 fra 1. januar 2019, til €100 fra 1. januar 2020 og til €50 fra 1. januar 2021.
For tiden er terskelen for tollfri import av varer i internasjonale postforsendelser (IPO) i Russland € 1000. I Hviterussland er det €22, i Armenia - $150, i Kasakhstan - €1000, i Kirgisistan - $1000. Unionens tollkodeks gir en øvre terskel for tollfri import av varer til personlig bruk sendt med internasjonal post eller levert av en transportør til € 1000 i 2018, € 500 fra 1. januar 2019, og opptil € 200 fra januar 1, 2020.
Andelen importerte varer er fortsatt ganske høy, så temaet for regnskap for toll ved import av varer til tollområdet til Den russiske føderasjonen er fortsatt relevant, spesielt siden regnskap og skatteregnskap bruker forskjellige regler for å danne kjøpesummen for varer. L.P. snakker om hva tollbetalinger er (prosedyre for innkreving, betalingsfrister osv.), samt hvordan man tar hensyn til tollbetalinger korrekt og optimaliserer regnskapet (bringer skatt og regnskap nærmere hverandre). Fomicheva, skatte- og avgiftskonsulent.
Typer tollbetalinger
Ved kjøp av importerte varer betaler organisasjoner et sett med toll. Prosedyren for innsamlingen deres reguleres samtidig av både skatteloven og den nye tollkoden til Den russiske føderasjonen.Ved import av varer (arbeid, tjenester) til Russlands tollområde, innkreves følgende typer tollavgifter (klausul 1 i artikkel 318 i den russiske føderasjonens tollkodeks, heretter referert til som den russiske føderasjonens arbeidskode) :
- import toll;
- merverdiavgift (moms);
- tollavgifter;
- Avgiftsavgift
De generelle reglene for innkreving av alle skatter, inkludert tollavgifter, er fastsatt i del en av den russiske føderasjonens skattekode.
Toll, merverdiavgift og særavgifter er klassifisert som føderale skatter og avgifter (klausul 1 i artikkel 19 i loven til den russiske føderasjonen av 27. desember 1991 nr. 2118-1 "Om det grunnleggende i skattesystemet i den russiske føderasjonen" ). La oss minne deg på at fra 1. januar 2005 vil situasjonen endre seg, siden i samsvar med endringene gjort av føderal lov nr. 95-FZ av 29. juli 2004, vil systemet med skatter og avgifter i Den russiske føderasjonen ikke inkludere obligatoriske fradrag (spesielt toll), hvis innkreving reguleres av uavhengige grener av lovgivningen.
Den russiske føderasjonens skattekode regulerer (når det gjelder merverdiavgift og særavgifter):
Import av varer som ikke er underlagt beskatning (artikkel 150, nr. 3 i artikkel 183 i den russiske føderasjonens skattekode);
Egenskaper ved beskatning ved import av varer (klausul 1 i artikkel 151, artikkel 152, klausul 1 i artikkel 185, klausul 1 i artikkel 186 i den russiske føderasjonens skattekode);
Prosedyren for å bestemme skattegrunnlaget for import av varer (klausul 1 i artikkel 153, artikkel 160, 191 i den russiske føderasjonens skattekode);
Skattesatser (klausul 5 i artikkel 164, artikkel 193 i den russiske føderasjonens skattekode);
Prosedyren for å beregne skatt ved import av varer (klausul 5 i artikkel 166, artikkel 194 i den russiske føderasjonens skattekode);
Prosedyren for å tilordne skattebeløp betalt ved import av varer til kostnadene ved produksjon og salg av varer (arbeid, tjenester);
Prosedyren for å bruke fradrag (artikkel 170, 171, 199, 200, 201 i den russiske føderasjonens skattekode).
Den russiske føderasjonens skattekode fastsetter ikke tidspunktet for å bestemme skattegrunnlaget for merverdiavgift ved import av varer, prosedyren for å betale merverdiavgift og særavgifter (artikkel 177, 205 i den russiske føderasjonens skattekode), men henviser oss til den russiske føderasjonens arbeidskode.
Når det gjelder toll, er den russiske føderasjonens skattekode begrenset til spørsmål om dens "deltakelse" i dannelsen av skattegrunnlaget for merverdiavgift, særavgifter, inntektsskatt og andre skatter.
Når det gjelder toll, er det lite informasjon i begge kodene. Dette er en ikke-skattemessig del av tollbetalinger. Tollavgifter representerer et gebyr for tjenester levert av tollmyndighetene, og som sådan bør de nødvendigvis bli gjenstand for juridisk regulering i den russiske føderasjonens arbeidskode.
Artikkel 87 i den russiske føderasjonens arbeidskode nevner gebyret for toll-eskorte, men verken størrelsen, prosedyren for beregning og betaling, eller andre viktige elementer av beskatning er definert. Men foreløpig belastes ikke bare dette gebyret, men også gebyrer for fortolling og for oppbevaring av varer på tolllager. Den russiske føderasjonens arbeidskode sier ingenting om dem. Statens tollkomité i Russland datert 25. desember 2003 utstedte ordre nr. 1542, som sier at når man innkrever avgifter, bør man også være veiledet av de relevante bestemmelsene i den russiske føderasjonens arbeidskode fra 1993 (artikkel 114 og 119). som instruksjonene om innkreving av tollgebyrer for fortolling, godkjent etter ordre fra Statens tollkomité Russland datert 9. november 2000 nr. 1010. Det faktum at gebyrer må betales i 2004 er også angitt i artikkel 27 i den føderale loven datert 23. desember 2003 nr. 186-FZ "Om det føderale budsjettet for 2004."
Betalere av tollavgifter
Forpliktelsen til å betale importtoll og avgifter oppstår fra det øyeblikket man krysser tollgrensen (klausul 1, klausul 1, artikkel 319 i den russiske føderasjonens arbeidskode), og denne forpliktelsen må oppfylles av erklæringen - personen som erklærer varene eller på hvis vegne varene er deklarert (Artikkel 320 Arbeidskodeks for Den Russiske Føderasjon).Hvis erklæringen er laget av en tollmegler (representant), er tollmegleren ansvarlig for å betale toll (klausul 2 i artikkel 144 i den russiske føderasjonens arbeidskode). En tollmegler er en mellommann som utfører tolloperasjoner på vegne av og på vegne av deklaranten eller en annen person som er betrodd ansvaret, eller som får rett til å utføre tolloperasjoner i samsvar med den russiske føderasjonens arbeidskode. (del 18, klausul 1, artikkel 11 i den russiske føderasjonens arbeidskode). Forholdet mellom en tollmegler (representant) og deklaranter og andre interesserte er basert på kontraktsmessig grunnlag.
I tilfeller direkte fastsatt av den russiske føderasjonens arbeidskode, kan eieren av et midlertidig lagringslager, eieren av et tolllager, transportøren eller personer som er ansvarlige for å overholde tollregimet være ansvarlige for betaling av tollavgifter.
I henhold til paragraf 4 i artikkel 320 i den russiske føderasjonens arbeidskode, i tilfelle ulovlig bevegelse av varer og kjøretøy over tollgrensen, ligger ansvaret for betaling av tollavgifter (skatter) hos personer som ulovlig flytter varer og kjøretøy, personer som deltar i ulovlig bevegelse dersom de visste eller burde ha visst om ulovligheten av en slik bevegelse. Ved ulovlig innførsel bæres ansvaret for betaling av toll (avgifter) også av personer som har ervervet eiendomsrett til eller besittelse av ulovlig importerte varer og kjøretøy, dersom de på anskaffelsestidspunktet visste eller burde ha visst om ulovligheten av import, som er behørig bekreftet på den måten som er fastsatt av lovgivningen i Den russiske føderasjonen.
Den russiske føderasjonens arbeidskode gir tilfeller der skatter og importtoll ikke betales. For eksempel, hvis den totale tollverdien av importerte varer innen en uke til en mottaker ikke overstiger 5000 rubler. (Underklausul 2, klausul 2, artikkel 319 i den russiske føderasjonens arbeidskode). I tillegg er deklaranter spesifisert i artikkel 150 i den russiske føderasjonens skattekode fritatt for å betale merverdiavgift og særavgifter - i punkt 3 i artikkel 183 i den russiske føderasjonens skattekode. Vedtak om frigjøring fattes av tollmyndigheten som foretar fortolling av varer, eller Statens tollutvalg.
Prosedyre og vilkår for betaling av toll
Ved import av varer må toll og avgifter betales senest 15 dager fra datoen for presentasjon av varene til tollmyndigheten på stedet for deres ankomst til den russiske føderasjonens tollområde eller fra datoen for fullføring av intern tolltransitering, hvis vareerklæringen ikke er gjort på ankomststedet (klausul 1 artikkel 329 i den russiske føderasjonens arbeidskode).Betalingsfristen kan bli forlenget. Betalingsfristen endres i form av en utsettelse eller avdragsplan (klausul 2 i artikkel 333 i den russiske føderasjonens arbeidskode). Utsettelse eller delbetaling av toll er gitt i en periode på en til seks måneder (klausul 6 i artikkel 333 i den russiske føderasjonens arbeidskode) etter en skriftlig søknad fra skattebetaleren. I dette tilfellet anses varer som er deklarert for frigjøring til fri omsetning som betinget frigitt (klausul 4 i artikkel 151 i den russiske føderasjonens arbeidskode). For å gi en utsettelse eller avdragsplan for betaling av toll (skatter), belastes det renter på gjeldsbeløpet for å betale toll basert på refinansieringssatsen til sentralbanken i Den russiske føderasjonen som er gjeldende i perioden med utsettelse eller avdragsplan (artikkel 337 i den russiske føderasjonens arbeidskode).
Vilkåret for å innvilge utsettelse eller avdragsbetaling av skatt vil som hovedregel være sikkerhet i form av:
- sikkerhet
- bankgaranti,
- sette inn midler i kassaapparatet eller på kontoen til tollmyndighetene i det føderale statskassen (kontantdepositum),
- garantier (artikkel 333, 340 i den russiske føderasjonens arbeidskode).
I tilfelle manglende betaling eller ufullstendig betaling av toll og skatter innen de fastsatte fristene, innkrever tollmyndighetene tollbetalinger fra personer som er ansvarlige for betaling av toll og skatter (artikkel 320 i den russiske føderasjonens arbeidskode), eller på bekostning av kostnadene for varer som ikke er betalt toll (artikkel 352 i den russiske føderasjonens arbeidskode).
Innkreving utføres fra juridiske personer på en udiskutabel måte. Uten å gå til rettssak kan innkreving foretas både på midler på bankkontoer og på annen eiendom til betaleren.
Tollbetalinger kan betales i ikke-kontant form til tollmyndighetens konto som er åpnet for disse formålene, eller kontant til tollmyndighetens kasse.
Øyeblikket for oppfyllelse av forpliktelsen til å betale tollavgifter, inkludert merverdiavgift, i tilfelle av ikke-kontant betaling er den dagen midlene blir avskrevet fra betalerens bankkonto (artikkel 332 i den russiske føderasjonens arbeidskode). Som det følger av paragraf 2 i artikkel 150 i den russiske føderasjonens arbeidskode, har ikke tollmyndighetene rett til å kreve bekreftelse på mottak av midler til tollmyndighetenes kontoer. På forespørsel fra den som har betalt toll og avgifter, plikter tollmyndigheten å gi opplysninger om mottak av midler til denne tollmyndighetens konto. Dermed skaper oppfyllelsen av plikten til å betale toll plikt for tollmyndigheten til å foreta fortolling av varer uten mottak av midler til tollmyndighetens konto.
Men hvis midlene ikke når kontoene til tollmyndighetene, anses varene kun som betinget frigitt.
Forskuddsbetalinger mot kommende tollbetalinger er tillatt. Forskuddsbetalinger kan gjøres til kassen eller til tollmyndighetens konto i den russiske føderasjonens valuta, så vel som i utenlandsk valuta. På forespørsel fra betaleren er tollmyndigheten forpliktet til å gi ham en rapport om utgiftene til midler som er gjort som forskuddsbetalinger skriftlig senest 30 dager fra datoen for mottak av forespørselen (klausul 4 i artikkel 330 i Den russiske føderasjonens arbeidskode).
Hvis betaleren er uenig i resultatene av tollmyndighetens rapport, gjennomføres en felles avstemming av utgiftene til betalerens midler. Resultatene av en slik avstemming er dokumentert i en handling i formen bestemt av det føderale utøvende organet som er autorisert innen tollsaker. Loven er utferdiget i to eksemplarer og undertegnet av tollmyndigheten og betaleren. En kopi av loven etter signeringen er gjenstand for levering til betaleren (klausul 4 i artikkel 330 i den russiske føderasjonens arbeidskode).
Forskuddsbetalinger kan returneres på forespørsel fra personen som foretok dem. Tilbakebetalingen skjer på samme måte som refusjon av toll og avgifter.
Du kan foreta tollbetalinger med et tollkort, som ligner på et kredittkort, men som kun brukes til oppgjør med tollvesenet. Teknologien for å gjøre opp tollbetalinger ved bruk av tollkort er beskrevet i ordre nr. 757 fra Statens tollkomité i Russland datert 3. august 2001. Kortet kan brukes til å betale toll, renter for utsettelse (avdragsordninger), bøter og bøter. .
Personer som er ansvarlige for betaling, beregner beløpet for tollavgifter (skatter) uavhengig i rubler (klausul 1 i artikkel 324 i den russiske føderasjonens arbeidskode). Generelt, for beregning av toll og skatter, brukes satsene som gjelder den dagen tolldeklarasjonen godtas av tollmyndigheten (klausul 1 i artikkel 325 i den russiske føderasjonens arbeidskode).
Tollavgifter, skatter og tollgebyrer betales etter betalerens valg både i valutaen til den russiske føderasjonen og i utenlandsk valuta, hvis kurs er oppgitt av sentralbanken i den russiske føderasjonen, i samsvar med lovgivningen i den russiske føderasjonen. om valutaregulering og valutakontroll (klausuler 2 og 3 i artikkel 331 i den russiske føderasjonens arbeidskode).
Tollverdi av varer
Gjenstanden for tollavgifter (skatter) er varer som transporteres over tollgrensen, og avgiftsgrunnlaget for beregningen er tollverdien av varer og (eller) deres mengde (artikkel 322 i den russiske føderasjonens arbeidskode).Tollverdien av varer bestemmes av deklaranten ved å bruke metoder for å bestemme tollverdien fastsatt av lovgivningen i Den russiske føderasjonen, og deklareres til tollmyndigheten når varene deklareres (artikkel 323 i den russiske føderasjonens arbeidskode).
Tollverdien av varer er grunnlaget for beregning av tollbetalinger av toll, merverdiavgift og særavgifter (unntatt de som beregnes til bestemte satser). Derfor er det denne informasjonen om de deklarerte varene som er av primær interesse for regnskapsføreren. Men tollverdien fastsettes utelukkende for å beregne tollavgifter.
Prosedyren for å bestemme tollverdien av importerte varer er fastsatt i loven i Den russiske føderasjonen datert 25. mai 1993 nr. 5003-1 "Om tolltariffen", vedtak fra regjeringen i Den russiske føderasjonen datert 5. november 1992 nr. 856, datert 7. desember 1996 nr. 1461, samt etter ordre fra Statens tollkomité i Den Russiske Føderasjon datert 27. august 1997 nr. 522.
Du kan bestemme tollverdien av importerte varer ved å bruke en av seks metoder:
- Metode "til transaksjonsprisen for importerte varer";
- Metode "til prisen for en transaksjon med identiske varer";
- Metode "til transaksjonsprisen for homogene varer";
- Kostnadssubtraksjonsmetode;
- Kostnad tilleggsmetode;
- Sikkerhetskopieringsmetode.
Som en generell regel inkluderer tollverdien av importerte varer alle utgifter kjøperen har pådratt seg før varene importeres til Russlands tollområde.
Tollverdi i henhold til metoden "transaksjonspris for importerte varer" bestemmes som følger:
Transaksjonspris for importerte varer + Merkostnader for kjøp av varer = Tollkostnad Importtransaksjonsprisen er beløpet du er kontraktsmessig forpliktet til å betale til den utenlandske leverandøren.
Merkostnader ved kjøp av varer er kostnader til en utenlandsk leverandør som ikke er inkludert i transaksjonsprisen. Disse inkluderer:
- kostnader ved å transportere varer til stedet for import til Russland (flyplass, havn eller grensekontroll);
- kostnader for emballasje, inkludert kostnadene for emballasjematerialer og emballasjearbeid;
- kostnadene for varer (arbeid, tjenester) som du overførte gratis eller til redusert pris til en utenlandsk leverandør for produksjon av importerte varer;
- lisensiering og andre avgifter for bruk av intellektuell eiendom som du må betale som betingelse for salg av importerte varer;
- verdien av inntekten din fra videresalg eller bruk av importerte varer, som du er kontraktsmessig forpliktet til å overføre til leverandøren.
Tollverdien deklareres i lasttolldeklarasjonen og i tollverdideklarasjonen (DTV). DTS sendes inn samtidig med tolldeklarasjonen og uten at den er ugyldig.
Den totale tollverdien av de deklarerte varene skal angis i kolonne 12. Dette vil være summen av kolonne 45 i hoved- og tilleggsarkene til tolldeklarasjonen.
Det kan hende tollerne ikke er enig i verdien som oppgis av deklaranten, og deretter justeres den. Tollbetjenter kan, i tilfellene fastsatt i paragraf 7 i artikkel 323 i den russiske føderasjonens arbeidskode, uavhengig bestemme tollverdien.
Importøren kan anke tollavgjørelsen i retten og få avklaring på detaljene i beregningen som er gjort av den (klausuler 3, 4 i artikkel 16 i loven til Den russiske føderasjonen "Om tolltariffer").
Tollmyndighetene må frigi varene senest tre virkedager fra datoen for aksept av tolldeklarasjonen, samt fra dagen for presentasjon av varene til tollmyndighetene (artikkel 152 i den russiske føderasjonens arbeidskode), derfor kan varer frigis, og ytterligere tollbetalinger påløper senere.
Kostnadsjustering utføres ved hjelp av spesielle skjemaer (CTS). Dersom tollbeløpet som følge av justeringen har økt, må det betales tillegg.
Betaling av tilleggsberegnet toll- og avgiftsbeløp må skje innen 10 virkedager fra datoen for mottak av tollbetjentenes forespørsel. I dette tilfellet belastes ikke bøter på tilleggsbeløpet for toll og avgifter betalt innen den angitte perioden.
Tollvesenet kontrollerer riktigheten av å fylle ut de spesifiserte skjemaene og mottak av tilleggsbeløpet for tollavgifter og tar en beslutning om frigjøring av varene. Inntil dette øyeblikket er varene på et midlertidig lager.
I noen tilfeller kan resultatet av slik verifisering og justering bli bot og mulig inndragning. Dette skjer hvis grunnen til å justere tollverdien var:
- identifikasjon av fiktive dokumenter og/eller falsk informasjon om produktet;
- bevisst fortielse og/eller forvrengning av informasjon om omstendighetene rundt transaksjonen og personene som er involvert i den.
Verdijusteringen tjener kun til å beregne tollverdien. I regnskapet reflekteres varer til prisen spesifisert i kontrakten (inkludert andre utgifter).
Beløpene på toll og avgifter som betales ved import av varer er fullt ut inkludert i varens faktiske kostnad.
Merverdiavgiftsbeløp som faktisk er betalt i tollen, godtas for fradrag ettersom importerte varer aktiveres (bortsett fra tilfellene spesifisert i paragraf 2 i artikkel 170 i den russiske føderasjonens skattekode).
Avgiftsavgifter er inkludert i kostnadene for importerte varer (bortsett fra tilfellene spesifisert i punkt 3 i artikkel 199 i den russiske føderasjonens skattekode).
Tolldeklarasjonen og teknisk dokumentasjon arkiveres i journalen over mottatte fakturaer, og en tilsvarende oppføring gjøres i innkjøpsboken.
Skatteregnskap kan bruke regnskapsdata. Tollbetalinger inngår i sin helhet som utgifter tatt i betraktning ved beregning av inntektsskatt.
Beregning av toll og avgifter
Kolonne 47 «Beregning av toll og avgifter» i tolldeklarasjonen inneholder opplysninger om tollbetalinger som skal betales ved deklarering av varer. Den angir gebyrene for fortolling av alle varer som er deklarert i denne tolldeklarasjonen.I «Type»-kolonnen angir du en tosifret betalingskode i samsvar med tollbetalingsklassifikatoren. Kodene 10 - 13 indikerer rubel- og valutaavgifter for fortolling, 20 - importtoll, 32 - 36 og 38 - "import" MVA, avhengig av satsen og opprinnelseslandet for varene.
Overfor den, i kolonnen "Aktiveringsgrunnlag", angi grunnlaget for å beregne denne betalingen. Som regel er det uttrykt i monetære enheter (russiske rubler). Dersom tollbetalingen beregnes etter en bestemt sats, føres størrelsen på avgiftsgrunnlaget i andre måleenheter i denne kolonnen.
I kolonnene "Sats" og "Beløp", skriv inn henholdsvis satsen for tollbetaling og beløpet i rubler og kopek som skal betales. Kolonnen "SP" (betalingsmåte) er ment for bokstavkoden til betalingsmåten. For eksempel kode "BN" - ikke-kontant betaling, CT - i kontanter, TK - ved hjelp av mikroprosessor plastkort.
Beregningsdetaljer er gitt i kolonne "B. Beregningsdetaljer". Den inneholder informasjon om alle tollavgifter som skal betales i forbindelse med deklarering av alle varer spesifisert i tolldeklarasjonen. Den inneholder oppføringer som består av fire grupper med tall atskilt med bindestreker.
Den første gruppen med tall betyr koden for typen tollbetaling, den neste gruppen - beløpet i den valutaen som betalingen faktisk ble betalt i, etterfulgt av koden til betalingsvalutaen. Og til slutt, valutakursen til den russiske rubelen, etablert av sentralbanken i Den russiske føderasjonen på dagen for innlevering av tolldeklarasjonen. Betalingsbeløpet avrundes til to desimaler etter reglene for matematikk. Valutabehandlingsgebyrer er angitt i valutaen de skal overføres til.
Hvis betalingen ble overført i rubler, er det ikke nødvendig å angi den (i dette tilfellet består oppføringen av tre grupper med tall). For eksempel vil 12-6571.11-810 bety at et rubelgebyr for tollbehandling (kode 12) på 6571,11 rubler er betalt (valutakode rubler, i samsvar med den all-russiske klassifiseringen av valutaer - 810).
Vær oppmerksom på at denne kolonnen inneholder beløpene for alle skatter og avgifter som er betalt ved registrering av alle varer som er deklarert i tolldeklarasjonen, det vil si angitt i kolonne 47 i hoved- og alle tilleggsark.
Beregningen av toll er som følger.
Satsene for fortollingsgebyrer er 0,1 % for rubelgebyrer og 0,05 % for gebyrer i utenlandsk valuta. Men dersom varene ble fortollet utenfor tollvesenets lokalitet eller utenfor dennes arbeidstid, belastes det med doble satser (kan være henholdsvis 0,2 og 0,1%).
Operasjoner for import av varer til den russiske føderasjonens tollområde anerkjennes som underlagt merverdiavgiftsbeskatning (klausul 4, klausul 1, artikkel 146 i den russiske føderasjonens skattekode). Skattegrunnlaget bestemmes i samsvar med kapittel 21 "Merverdiavgift" i den russiske føderasjonens skattekode og tolllovgivningen til den russiske føderasjonen (klausul 1 i artikkel 153 i den russiske føderasjonens skattekode). I henhold til paragraf 1 i artikkel 160 i den russiske føderasjonens skattekode, bestemmes avgiftsgrunnlaget ved import av varer som mengden tollverdi som er underlagt betaling av toll og særavgifter (for avgiftsbelagte varer). Beløpet for merverdiavgift som skal betales til tollmyndighetene beregnes i samsvar med paragraf 5 i artikkel 166 i den russiske føderasjonens skattekode som en prosentandel av skattegrunnlaget som tilsvarer skattesatsen.
Dersom importøren importerer avgiftspliktige varer, skal noen av dem betales særavgifter i tollen. Satsene deres er gitt i artikkel 193 i den russiske føderasjonens skattekode. Avgiftsavgifter pålegges ikke dersom varene importeres fra Hviterussland (artikkel 13 i føderal lov av 5. august 2000 nr. 118-FZ) eller under spesielle tollregimer (for eksempel gjeneksport, behandling under tollkontroll, etc.). ).
Regnskap og skatteregnskap
MVA og toll er føderale skatter, derfor er de registrert på konto 68 "Beregninger for skatter og avgifter", og toll er registrert på konto 76 "Oppgjør med ulike debitorer og kreditorer". Betalingen deres gjenspeiles i korrespondanse med konto 50, 51, 52.Mengden av importtoll og fortollingsgebyrer er inkludert i kjøpesummen for de ervervede eiendelene (varer og materialer - pkt. 5 og 6 i PBU 5/01, anleggsmidler - pkt. 8 i PBU 6/01).
I dette tilfellet er ledningen utført:
Debet 41 (07, 08, 10, 15) Kreditt 68 underkonto «Tollberegninger» (76 «Tollberegninger»)
Importtoll og toll er vurdert.
I skatteregnskap er ikke alt så enkelt.
Kostnaden for lagervarer inkludert i materialkostnader, bestemmes basert på deres innkjøpspriser, inkludert importtoll og avgifter (klausul 2 i artikkel 254 i den russiske føderasjonens skattekode). Det vil si at materialkostnadene i begge typer regnskap inkluderer toll og avgifter.
Pris varer bestemt av kostnadene ved anskaffelsen av dem i henhold til kontraktens vilkår (del 3, klausul 1, artikkel 268 og 320 i den russiske føderasjonens skattekode). Toll og avgifter for fortolling betalt til tollmyndigheten inngår imidlertid ikke i skatteregnskapet av varens verdi. For fortjenesteskatteformål er tollavgifter og tollavgifter betalt ved import av varer indirekte utgifter og innregnes i den måneden de implementeres (artikkel 252, 320, 272 i den russiske føderasjonens skattekode). Dermed vil kostnadene for importerte varer i regnskap og avgiftsregnskap være forskjellige.
Startkostnad anleggsmiddel er definert som utgiftsbeløpet for anskaffelse, konstruksjon, produksjon, levering og å bringe det til en tilstand der det er egnet for bruk, med unntak av skattebeløp som er gjenstand for fradrag eller regnes som en del av utgifter. (klausul 1 i artikkel 257 i den russiske føderasjonens skattekode). Det vil si at skatteloven ikke direkte indikerer om tollbetalinger skal inkluderes i startkostnaden for et anleggsmiddel.
På den annen side inkluderer andre utgifter knyttet til produksjon og salg beløpene på skatter og avgifter som påløper på den måten som er fastsatt av lovgivningen i Den russiske føderasjonen om skatter og avgifter, med unntak av de som er oppført i artikkel 270 i skatteloven. den russiske føderasjonen (avsnitt 1, klausul 1, artikkel 264 i skatteloven RF). Prosedyren for å beregne og betale toll og tollavgifter er ikke fastsatt av skattelovgivning, men av tolllovgivning (artikkel 2 i den russiske føderasjonens skattekode). Derfor kan beløpene til de tilsvarende tollavgiftene under denne posten ikke tas i betraktning, men kan tilskrives andre utgifter forbundet med produksjon og (eller) salg, på grunnlag av underklausul 49 i klausul 1 i artikkel 264 i skatteloven av den russiske føderasjonen.
Hvilket alternativ for regnskap for toll bør du velge? Mest sannsynlig vil mange regnskapsførere velge den som skattemyndighetene forholder seg til. Skattemyndighetenes holdning til dette spørsmålet er uttrykt i brev nr. VG-6-02/945 fra Russlands skattedepartement datert 09/05/2003. Skattemyndighetene krever at importtoll skal inngå i andre kostnader knyttet til produksjon og salg, og ikke i innkjøpsprisen på varer. Men dette fungerer bare for varer. Og kostnadene for materialer og anleggsmidler, ifølge skattemyndighetene, bestemmes under hensyntagen til tollavgifter. Dermed kan kostnaden for et anleggsmiddel på to konti bringes nærmere hverandre uten å komme i konflikt med skattemyndighetene.
moms betalt i tollen for importerte varer (inkludert anleggsmidler, materialer), kan tas for fradrag (klausul 2 i artikkel 171 i den russiske føderasjonens skattekode). I dette tilfellet må de kjøpte varene anskaffes til produksjonsvirksomhet eller annen merverdiavgiftspliktig virksomhet, eller for videresalg.
Merk: Merverdiavgift er fradragsberettiget i skatteperioden (måned eller kvartal) hvor importerte varer, anleggsmidler eller immaterielle eiendeler ble aktivert i selskapets balanse. Hvorvidt pengene for varene har blitt overført til en utenlandsk partner på dette tidspunktet eller ikke spiller ingen rolle (klausul 44 i de metodiske anbefalingene for anvendelsen av kapittel 21 "Merverdiavgift" i skattekoden til den russiske føderasjonen, godkjent av ordre fra det russiske skatte- og skattedepartementet datert 20. desember 2000 nr. BG-3-03/447 ).
Dokumentene som bekrefter retten til fradrag, i dette tilfellet, vil være en utenlandsk økonomisk avtale (kontrakt), en faktura (konto) og en lasttolldeklarasjon, hvor i kolonne 47 beløpet for merverdiavgift betalt i tollen er registrert.
Det er tilfeller hvor merverdiavgift betalt i tollen er fradragsberettiget ikke akseptabelt, men er inkludert i kostnaden for innkjøpte varer. Disse tilfellene er oppført i paragraf 2 i artikkel 170 i den russiske føderasjonens skattekode. Her er de viktigste:
- importerte varer brukes til produksjon og salg av varer som ikke er momspliktige;
- importerte varer brukes til produksjon og salg av varer, hvis salgssted ikke er anerkjent som Russlands territorium;
- kjøperen av importerte varer er ikke en momsbetaler eller har brukt sin rett til å være fritatt for å betale skatt (artikkel 145 i den russiske føderasjonens skattekode);
- importerte varer er ment å brukes til operasjoner som ikke er anerkjent som salg av varer (arbeid, tjenester) i henhold til artikkel 146 i den russiske føderasjonens skattekode.
Du kan registrere en tolldeklarasjon i kjøpsboken kun dersom: MVA betales i tollen; varene er mottatt.
Alle tolldeklarasjoner må registreres i kjøpsboken (klausul 10 i dekretet fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 2. desember 2000 nr. 914). Dersom produktet er fritatt for mva, noteres det "uten mva" i kjøpsboken. Betalingsdokumenter som bekrefter faktisk innbetaling av merverdiavgift til tollmyndigheten er også angitt.
For å gjøre dette må du angi i kjøpsboken:
i kolonne 6 - opprinnelseslandet til varene og tolldeklarasjonsnummeret (merk: det er ikke nødvendig å registrere datoen for registrering av tolldeklarasjonen, siden den allerede er inkludert i tolldeklarasjonsnummeret);
- i kolonne 3 - datoen for faktisk betaling av merverdiavgift ved import av varer på grunnlag av betalingsdokumenter;
- i kolonne 4 - datoen for registrering av importerte varer (arbeid, tjenester);
- i kolonne 5 - navnet på selgeren;
- i kolonne 8b (9b, 11b) - beløpet for betalt merverdiavgift;
- i kolonne 8a (9a, 10, 11a) - tollverdien av varer under hensyntagen til toll og særavgifter;
- i kolonne 7 - summen av kolonnene 8a og 8b (9a og 9b, 11a og 11b).
Vesna-selskapet mottok fra den utenlandske leverandøren PPE-gruppen et parti varer fra Tyskland, hvis kontraktsverdi var 18.000 euro.
Tollavgiften er 3 600 euro, og mva betalt i tollen er:
(18 000 EUR + 3600 EUR) x 18 % = 3888 EUR.
Tollbetalinger ble overført 25. mai 2004 ved betalingsordre nr. 201. Den offisielle valutakursen til sentralbanken i Den russiske føderasjonen på denne datoen var 35,60 rubler/EUR. Derfor ble følgende oppført: toll - 128 160 rubler. (3600 EUR x 35,6 rubler/EUR) og moms - 138 412,80 rubler. (3888 EUR x 35,6 rubler/EUR).
Ved import av varene ble det utstedt en lasttolldeklarasjon under nummer 10004002/250504/0004236. Samme dag ble varene akseptert for regnskap (overdragelse av eierskap skjedde basert på vilkårene i kontrakten).
Den 25. mai 2004 ble følgende oppføring gjort i Vesna Company Purchase Book:
I kolonne 8a angir vi tollverdien av varer i rubler: (18 000 EUR + 3600 EUR) x 35,6 rubler / EUR = 768 960 rubler.
I kolonne 8 - tollverdien av varer inkludert moms: 768 960 RUB. + 138 412,80 gni. = 907 372,80 gni.
Oppføringen i kjøpsboken vil se ut som vist i tabell 1.
Tabell 1
| N p/p | Dato Og Antall kontoer- teksturer | Dato innbetaling kontoer- teksturer | Akseptdato for vareregistrering (virker, tjenester) | Navn sjon selger | TINN selge tsa | kontrollpunkt selge tsa | Et land opprinnelse Denia. Antall gassturbinmotor | Total shopping, gjelder også mva | Gjelder også avgiftspliktige kjøp med en hastighet på 18 % |
|
| Pris shopping uten VAT | Sum mva |
|||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 5a | 5 B | 6 | 7 | 8a | 8b |
| 64 | - | 25.05.2004, s. nr. 201 | 25.05.2004 | PPE-grupper | - | - | Tyskland 10004002/ 250504/ 0004236 | 907 372,80 | 768 960,00 | 138 412,80 |
La oss se nærmere på regnskap for toll ved kjøp av varer fra bransjeorganisasjoner.
Vi fant ut at toll og toll utgjør skattepliktig fortjeneste i én rapporteringsperiode, og regnskapsmessig fortjeneste i påfølgende rapporteringsperioder (ettersom de kjøpte varene selges). I denne forbindelse har en handelsorganisasjon en skattepliktig midlertidig forskjell, noe som fører til dannelsen av en utsatt skatteforpliktelse, fordi i regnskapsføring blir utgifter innregnet senere enn i skatteregnskapet (avsnitt 8-10, 12, 15 PBU 18/02 " Regnskap for skatteberegninger" med overskudd"). La oss se på hvordan du tar hensyn til denne forskjellen ved å bruke et spesifikt eksempel.
Eksempel 2
Den 31. mars 2004 kjøpte en grossistorganisasjon (mva-betaler) varer med en kontraktsverdi på USD 29 413,8 under en kontrakt inngått med en utenlandsk motpart. Levering av varer utføres i henhold til vilkårene for DDU-tollen i en bestemt by (LEVERING UTEN BETALING AV TOLL (NAVN PÅ BESTEMMELSEN) - LEVERT TOLL UBETALT (NEVNGET BESTEMMELSESSTED) DDU......, dvs. tollbehandling er kjøpers ansvar). Eierskapet til varene går over til organisasjonen på tidspunktet for registrering av lasttolldeklarasjonen (CCD). Organisasjonen betaler:
- importtoll i rubler på 10 prosent av tollverdien av varene;
- fortollingsgebyrer på 0,1 prosent i rubler og 0,05 prosent i utenlandsk valuta;
- på en sats på 18 prosent av varens tollverdi og den skyldige tollavgiften.
Samme dag ble 50 prosent av varene solgt til kjøper. Inntektene fra salget utgjorde 720 000 rubler, inkludert moms - 120 000 rubler. La oss konvensjonelt anta at det ikke var andre operasjoner.
I henhold til regnskapspolicyen betaler organisasjonen merverdiavgift "på forsendelse". Organisasjonen fastsetter inntekter og utgifter for overskuddsskatteformål ved bruk av periodiseringsmetoden. Rapporteringsperioder for inntektsskatt er første kvartal, et halvt år, ni måneder.
Organisasjonen tar hensyn til faktisk varekostnad på underkonto 41-1, avgiftspliktige midlertidige forskjeller på grunn av avvik i varekostnad - i underkonto 41-4.
Følgende poster ble gjort i regnskapet:
Debet 76 Kreditt 51
92 302 RUB (29 413,8 USD x 10 % x 31,3805 rubler per USD) - importtoll ble betalt i rubler;
Debet 76 Kreditt 51
461,51 RUB (29 413,8 USD x 31,3805 rubler per USD x 0,05%) - toll betalt i utenlandsk valuta (type 11);
Debet 76 Kreditt 51
923,02 RUB (USD 29 413,8 x RUB 31,3805 USD x 0,1%) - toll betalt i rubler (type 10);
Debet 76 Kreditt 51
RUB 182 757,9 ((29 413,8 USD x 31,3805 rubler per USD + 92 302 rubler) x 18%) - MVA ble betalt med en sats på 18 prosent av tollverdien av varene og tollavgiften;
Debet 41-1 Kreditt 60
RUB 923 019,75 (29 413,8 USD x 31,3805 rubler per USD) - reflekterer de faktiske kostnadene for varene på datoen for overføring av eierskap;
Debet 41-4 Kreditt 76
RUB 93 686,53 (92.302 + 461.51 + 923.02) - importtoll og fortollingsgebyr er tatt i betraktning;
Debet 19 Kreditt 76
RUB 182 757,9 - Merverdiavgift betalt i tollen er tatt i betraktning;
Debet 68 Kreditt 19
RUB 182 757,9 - akseptert for momsfradrag;
Debet 62 Kreditt 90-1
720.000 rubler. - inntekt fra salg av varer innregnes;
Debet 90-3 Kreditt 68
120 000 rubler. - MVA på salg reflekteres;
Debet 90-2 Kreditt 41-1
RUB 461 509,88 (RUB 923 019,75 x 50%) - kostnaden for solgte varer avskrives;
Debet 90-3 Kreditt 41-4 "skattepliktig midlertidig forskjell"
RUB 46 843,27 (RUB 93 686,53 x 50%) - 50 prosent av toll og avgifter knyttet til de solgte varene avskrives;
Debet 90-9 Kreditt 99-1
RUB 91 646,85 (720 000 - 120 000 - 461 509,88 - 46 843,27) - økonomisk resultat reflekteres;
Debet 99-2 Kreditt 68
21 995 RUB (RUB 91 646,85 x 24%) - reflekterer den betingede skattekostnaden.
Skattepliktig fortjeneste fra salg av varer for rapporteringsperioden vil være 44 803,59 rubler. (720 000 - 120 000 - 461 509,88 - 93 686,53).
Debet 68 Kreditt 77
11 242 RUB ((93 686,53 - 46 843,27) x 24%) - reflekterer utsatt skatteforpliktelse.
inntektsskatt som skal betales til budsjettet vil være 10 753 rubler. (21.995-11.242).
Ettersom skattepliktige midlertidige forskjeller reduseres eller utlignes fullstendig (i dette tilfellet, i påfølgende perioder når de gjenværende importerte varene selges), vil utsatt skatteforpliktelse bli redusert eller fullstendig utlignet. Beløp som utsatt skatteforpliktelse reduseres med eller tilbakebetales i sin helhet med i rapporteringsperioden, reflekteres i regnskapet ved å bokføre til debet av konto 77 og kreditering av konto 68.
Vi optimerer regnskapsføringen av tollbetalinger
... materialer... varer
Nær prospekter
Regnskapsførere stiller ofte spørsmålet, hvordan inkludere tollavgifter i materialkostnadene?
De som tar hensyn til varer ser etter måter å regnskapsføre toll for å bringe varekostnadene i regnskapet nærmere ligningsverdien og ikke bruke PBU 18/02. Og det er slike muligheter for å optimalisere regnskapet ved hjelp av regnskapsforskrifter.
La oss først gå til regnskapsforskriften "Regnskap for varelager" PBU 5/01, godkjent ved ordre fra Russlands finansdepartement datert 06/09/2001 nr. 44n, hvorav paragraf 2 sier at varer er en del av varelageret anskaffet eller mottatt fra andre juridiske personer eller enkeltpersoner og beregnet for salg.
For det andre, i vedlegg 2 til Metodologiske retningslinjer for regnskap for varelager, godkjent etter ordre fra Russlands finansdepartement datert 28. desember 2001 nr. 119n, er toll og andre betalinger knyttet til import av materielle eiendeler navngitt som en integrert del av transport- og anskaffelseskostnader (TZR).
La oss vurdere alternativer for regnskap for tollutgifter som en del av kostnadene for materialer og varer.
... materialer
Det er to måter å bestemme kostnadene for mottatte materialer, under hensyntagen til de tekniske kravene. For det første kan du inkludere tollavgifter i den faktiske kostnaden for hver innkjøpt materialeenhet. For det andre oppretter du materialkostnadene ved å bruke regnskapspriser. La oss se på begge alternativene mer detaljert.Alternativ én.Å inkludere transportkostnader i de faktiske kostnadene for hver spesifikke gjenstand er svært vanskelig fra et praktisk synspunkt. Tross alt indikerer leverandørenes medfølgende dokumenter vanligvis materialer av flere typer (noen ganger flere dusin). I dette tilfellet må det totale beløpet for tollbetalinger fordeles på alle verdisaker som ble mottatt under denne tolldeklarasjonen. Gjøres dette i forhold til hvilket grunnlag - kostnad, mengde (masse) eller en annen indikator? Avhengig av grunnlaget vil resultatet av fordelingen av kostnadene per vareenhet være forskjellig.
Etter vår mening er det mer logisk å fordele toll i forhold til materialkostnadene fremfor kvantiteten. Tross alt kan én faktura indikere materialer med forskjellige kvantitative mål. I tillegg betales toll som regel basert på kontraktsprisen på de importerte varene.
Dette regnskapsalternativet er tilrådelig for organisasjoner med et lite utvalg av materialer.
Den valgte indikatoren for fordeling av tollavgifter må være fastsatt i organisasjonens regnskapsprinsipper.
Alternativ to. En regnskapsfører kan bruke muligheten til å regnskapsføre transport- og anskaffelseskostnader beskrevet i paragraf 80 og 83 i metodologiske anbefalinger for regnskapsføring av varelager, godkjent etter ordre fra Russlands finansdepartement datert 28. desember 2001 nr. 119n. Den består i å bruke rabattprisen.
Regnskapsprisen kan være kontraktsprisen til leverandøren eller faktisk pris i henhold til forrige måned, planlagt pris mv.
I dette tilfellet regnes de resterende utgiftene som er inkludert i faktiske materialkostnader (avvik fra bokført pris) separat som en del av transport- og anskaffelseskostnader på en egen underkonto til konto 16 «Avvik i kostpris for materielle eiendeler ” eller på egen underkonto til konto 10 ”Materialer”.
Hvor mange underkontoer av slike avvik vil det være, hvilket utvalg av materialer de vil bli laget for, hvordan de skal avskrives, bestemmer organisasjonen uavhengig og konsoliderer de valgte metodene i regnskapsprinsippet.
Deretter avskrives materialene til produksjon ved hjelp av en av de tillatte metodene (til prisen for hver enhet, til gjennomsnittlig kostnad, ved bruk av FIFO- eller LIFO-metoden). Men bare regnskapsprisen på dette materialet tas i betraktning. For eksempel kan den velge kontraktsprisen på importert materiale.
Men avvik i form av transport- og anskaffelseskostnader avskrives for enkelttyper eller grupper i gjennomsnitt.
Først er den gjennomsnittlige avvikskoeffisienten funnet, som viser hvor mange avvik som oppsto per måned som står for 1 rubel av kostnadene for materialer mottatt per måned (klausul 87 i håndboken for regnskap for varelager). Dessuten beregnes både størrelsen på avvik og kostnadene for mottatte materialer under hensyntagen til saldo ved begynnelsen av måneden.
Deretter multipliseres den funnet verdien med kostnaden for avskrevne materialer, og resultatet tilskrives økningen (økningen i prisen) av den regnskapsmessige verdien av materialene som forbrukes.
Det er viktig å huske en regel til her. Det er tillatt, hvis andelen av transportkostnadene eller størrelsen på avvikene er små (ikke mer enn 10 prosent av de regnskapsmessige kostnadene for materialer), kan de avskrives fullstendig for å øke kostnadene for materialer som forbrukes umiddelbart på slutten av måned. Da blir det ikke gjort noen beregning.
Denne regelen kan brukes av mange.
For det første varierer tollavgiftene. Hoveddelen av dem består av importtoll (husk at lovgivningen tillater at de kan settes forskjellig avhengig av opprinnelseslandet til varene - artikkel 3 i den russiske føderasjonens skattekode). Det kan være 5 % eller 10 %. Tatt i betraktning det faktum at toll utgjør mindre enn 1% av prisen, er det fullt mulig at andelen av toll ikke vil være mer enn 10% av kontraktsprisen på importerte materialer. Og derfor, i henhold til regnskapsreglene, kan de umiddelbart avskrives som utgifter.
I skatteregnskap tas tollutgifter også i betraktning når man bestemmer materialkostnadene (klausul 2 i artikkel 254 i den russiske føderasjonens skattekode). Den russiske føderasjonens skattekode inneholder imidlertid ikke regler for fordeling av slike kostnader per materialenhet. Etter vår mening bør i dette tilfellet samme metode for å danne materialkostnad brukes som i regnskap. Det bør spesifiseres i organisasjonens regnskapsprinsipper for skatteformål.
... varer
I regnskap kan organisasjoner ta hensyn til kostnadene ved å levere varer (inkludert tollavgifter) på to måter: inkludere dem i varekostnadene (klausul 6 i PBU 5/01), eller ta dem i betraktning separat som en del av salgskostnadene (punkt 13 i PBU 5/01). Det valgte alternativet må fastsettes i regnskapsprinsippet.Hvis en organisasjon i regnskap tar hensyn til tollutgifter i varekostnadene, vil distribusjonsprinsippene være de samme som for materialer.
Vanligvis inkluderer handelsorganisasjoner ikke kostnadene ved å levere varer i kostnadene, men tas med som en del av salgsutgiftene på konto 44 "Salgsutgifter". På konto 44 er det også mulig å ta hensyn til TZR på ulike måter.
Først av alt, hvis en organisasjon mottar varer til rabatterte priser, må den bestemme om transportkostnadene skal skilles fra den totale massen av avvik fra rabattprisen eller ikke. I det første tilfellet skal det tas hensyn til transportkostnader i en egen underkonto «Transportkostnader for levering av varer til lager» til konto 44 «Salgsutgifter».
Dersom du bestemmer deg for å regnskapsføre transportkostnader på en egen underkonto til konto 44, må du ta stilling til om kostnadene (transportkostnader for levering) som kan henføres til varebeholdningen ved utløpet av rapporteringsperioden, skal telles ved hjelp av en spesiell beregning eller ikke. Avhengig av dette vil denne underkontoen enten ha en overføringssaldo, eller den vil ikke ha noen saldo ved slutten av måneden.
Siden denne beregningen i skatteregnskapet kun gjøres for kostnader forbundet med levering, må disse kostnadene skilles fra tollbetalinger, og tildeles separate underkontoer for hver av dem.
Avhengig av tollvolumet, er det mulig å gi alternativer for å avskrive dem som utgifter: i sin helhet eller i et bestemt forhold.
Denne beregningsmetoden gjør det også mulig å bringe regnskapet nærmere skatteregnskapet. For deres fullstendige tilfeldighet er det imidlertid nødvendig at mengden transportkostnader og kontraktsprisen på varene i begge kontoer er den samme.
Hvis du bestemmer deg for ikke å beregne distribusjonskostnader for varebalansen, kan alle utgifter som samles inn på konto 44, ved månedsslutt, avskrives som en debet til konto 90. Dette alternativet er tillatt av paragraf 9 i PBU 10/99 "Organisasjonsutgifter". Ifølge den kan alle salgsutgifter, som forstås som salgsutgifter, fullt ut inkluderes i varekostnaden. I dette tilfellet vil ikke konto 44 ha saldo ved månedsskiftet.
Så det er mange regnskapsalternativer, vi har navngitt dem alle. Hver organisasjon har sine egne spesifikasjoner for transport- og anskaffelseskostnader, og sitt eget volum av tollavgifter. Derfor bestemmer hver regnskapssjef uavhengig hvilken metode som skal konsolideres i regnskapsprinsippet, basert på regulatoriske dokumenter og hans faglige skjønn.
Nær prospekter
Fra 1. januar 2005 er det planlagt å innføre endringer og tillegg til kapittel 25 i den russiske føderasjonens skattekode, som spesielt tar sikte på å bringe skatte- og regnskapsregnskap nærmere hverandre. For eksempel sier lovutkastet at organisasjoner innen skatteregnskap, så vel som innen regnskap, vil kunne inkludere toll i varekostnadene ved å sikre tilsvarende bestemmelser i sine regnskapsprinsipper. Så regnskapsførere har tid til å tenke over hvordan de skal regnskapsføre toll, og hvilke regnskapsprinsipper som bør utvikles i lys av kommende endringer i skattelovgivningen.Ved bestilling av varer i computeruniverse.ru-butikken (“computeruniverse”, “dataunivers”) for et beløp som overstiger den tollfrie tollgrensen på 500 euro og veier mer enn 31 kg i én ordre må du betale toll ved mottak av pakken hos tollvesenet til din by eller russiske postkontor.
Avgiften forblir 30 % av beløpet over grensen på 500 euro eller 4 euro for hver kg over vektgrensen på 31 kg— denne normen er gyldig fra januar til desember 2019, og fra januar 2020 reduseres tollfrigrensen til 200 euro!
Samtidig, gratis rabatter KUPONGER ◄ for det første kjøpet lar de deg bare delvis kompensere for leveringskostnadene og påvirker ikke på noen måte den endelige tollkostnaden for pakken.
ComputerUniverse og plikt 2019
Siden januar 2019 har Russland nye regler for pakker med varer til personlig bruk fra utlandet. Nå kan du motta avgiftsfrie varer i én måned verdt ikke mer enn 500 euro og som ikke veier mer enn 31 kg. Hvori levering er ikke inkludert i grensen, og kostnad og vekt på alle pakker innen en kalendermåned er tatt i betraktning og summert!
Det er også viktig å forstå at det ikke er betalingsdatoen for bestillingen i datauniverse-butikken, men heller oppføringen i sporet " mottak i tollen«og datoen overfor bestemmer kalendermåneden for fastsetting av tollfritollgrensen.
Alle disse grensene er beskrevet mer detaljert i avgjørelsen fra rådet for den eurasiske økonomiske kommisjonen datert 20. desember 2017 N 107 " På visse spørsmål knyttet til varer til personlig bruk"!
Hvordan omgå tollavgiften på 500 euro
Basert på personlig erfaring og analyse av kundeanmeldelser på dette nettstedet, er det bare én lovlig og fullstendig lovlig måte å omgå tollavgiften på 500 euro i 2019.
Du må opprette 2 dataunivers-kontoer for to forskjellige personer med forskjellige leveringsadresser. I dette tilfellet er det fullt mulig å betale for begge bestillinger med ett kort eller PayPal-konto, men RABATT ◄ på ditt første kjøp vil bli brukt to ganger for hvert av disse kjøpene!
Den eneste ulempen med denne metoden er at den ikke er egnet for udelelige varer (dyre bærbare datamaskiner og smarttelefoner, TV-er, etc.), men er bare akseptabel ved bestilling av komponenter eller andre lignende varer.
Følgende melding til butikkkunder dukket opp på butikkens nettside tidligere i år:
Merk følgende! Fra 1. januar 2019 er normene for innførsel av varer til personlig bruk uten å betale toll og avgifter endret.
Varer til personlig bruk sendt i løpet av en kalendermåned til en mottaker som er en privatperson, hvis tollverdi ikke overstiger tilsvarende 500 euro, og den totale vekten ikke overstiger 31 kg, er ennå ikke tollpliktig!
Hvis disse verdiene overskrides, betales toll og avgifter med en fast sats på 30 % av tollverdien, men ikke mindre enn 4 euro per 1 kilo vekt i form av overskridelse av kostnadsnormen på 500 euro og ( eller) vektnormen på 31 kilo. I dette tilfellet er det ikke nødvendig å sende inn en tilleggserklæring til tollmyndighetene.
Betaling av toll og avgifter skjer på postkontoret ved mottak av postsendingen.
Computeruniverse ønsker deg god shopping!
Computeruniverse store and duty 2018
I slutten av juni 2018 begynte russiske medier aktivt å diskutere temaet å senke terskelen for tollfri import ikke fra 1. januar 2019, som tidligere planlagt, men fra 1. juli 2018. Så et par uker senere ble det offisielt bekreftet at det ikke var planer om å redusere grensen i juli 2018.
«La meg minne deg på at beslutningen om å redusere terskelen til €500 allerede er tatt. Fra 1. januar 2019 er terskelen for tollfri import med post redusert til €500, fra 2020 - til €200. Dette er allerede et gyldig vedtak, det har allerede trådt i kraft. €500 kommer før eller siden. Fra 1. juli, ikke lenger, men fra 1. januar, helt sikkert», sa visefinansminister Ilya Trunin.
Dermed ble planene til den russiske regjeringen om å redusere grensen tidligere enn planlagt offisielt tilbakevist fra offisielle kilder. Så langt er disse planene til den russiske regjeringen ikke offisielt bekreftet og har blitt tilbakevist fra offisielle kilder. Dermed ble planene til den russiske regjeringen om å redusere grensen tidligere enn planlagt offisielt tilbakevist fra offisielle kilder.
Den mest populære og fungerende Veien ut av denne situasjonen er å dele bestillingen i et beløp på opptil 1000 eller 500 euro og tilordne hvert kjøp til forskjellige slektninger og venner. Hvis du ikke har dette alternativet, kan du også bruke " blokkering av levering”, som kun er tilgjengelig når du betaler med PayPal under utsjekkingsprosessen i CU-vognen.
Det viktigste er å beregne riktig slik at de kjøpte skjermkortene for en mottaker kommer til Den russiske føderasjonen i forskjellige kalendermåneder. Samtidig, i løpet av 2018 - 2019 i Russland, vil tollgrensen for utenlandske pakker bli mindre 1.000 euro…
Det er også viktig å forstå at det ikke er betalingsdatoen for bestillingen, men oppføringen i sporet " mottak i tollen "og datoen motsatt avgjør kalendermåned, som den tollfrie tollgrensen vil bli fastsatt etter.
VEKTgrense
I tillegg var det allerede i 2016 presedenser for å betale avgifter for å overskride vektgrensen - dette indikerer forbedringen av regnskapet ikke bare for kostnadene, men også for vekten av pakker fra utlandet som ankommer Russland!
For eksempel når det innen en kalendermåned ankommer 2 pakker per person med en totalkostnad på opptil 1000 euro og veier 20 kg hver. I dette tilfellet må du betale en toll på 4 euro for hvert "ekstra" kilo + igjen for fortolling på 12,5 euro = omtrent 50 euro til kursen i russiske rubler på datoen for "Ankomst på Russlands territorium" i spornummeret til postsendingen .
Tollfri grense
For referanse, tollfri tollterskel/grense for postforsendelser for ulike land fra og med 2016: Russland og Kasakhstan - 1000 euro, Hviterussland - 22 euro, Ukraina - 150 euro, Georgia - 120 euro. Det er ikke tatt hensyn til leveringskostnader!
