For utleiere er det mest passende skatteregimet ofte det forenklede skattesystemet "inntekt", men det er bedre å sjekke konklusjonene for hvert enkelt tilfelle ved beregninger. Et eksempel på beregninger og 4 situasjoner når det er bedre å velge en annen modus.
For organisasjoner og gründere er beskatning av utleieeiendom mulig i flere alternativer. Hver har sine egne fordeler og ulemper. La oss se på hvilke budsjettbidrag som venter på eiendomseieren og hvordan velge det optimale skatteregimet.
Spesielle skatteregimer for utleier
Spesielle moduser (STS, UTII, PSN) kjennetegnes ved enkel regnskapsføring og rapportering, redusere mengden av betalte skatter og, for en lønnsom virksomhet, redusere arbeidsmengden.
Alle betalere under spesielle regimer er fritatt for merverdiavgift, personlig inntektsskatt for gründeren, inntektsskatt og delvis eiendomsskatt - i stedet for dem etableres en skatt.
Funksjoner ved eiendomsskatt for spesielle regimer:
- betalt for kontor-, detaljhandelseiendom, catering- og forbrukertjenester, administrative sentre, hvis tilsvarende lov er vedtatt i regionen og matrikkelverdien av områdene er bestemt;
- rate opptil 2 % - akseptert av lokal lovgivning.
Spesielle moduser har sine egne applikasjonsegenskaper.
To typer "forenklet"
Dersom utleier oppfyller de fastsatte kriteriene, er det ofte optimalt å velge det forenklede skattesystemet.
Et forenklet system er tilgjengelig hvis årlig inntekt ikke overstiger 150 millioner rubler. (grense fra 01/01/2017), kostnaden for anleggsmidler overstiger ikke 150 millioner rubler. og antall ansatte er ikke mer enn 100.
"Forenklet" kan brukes i to versjoner - etter skatteyters valg.
- rate 15%;
- beregningsgrunnlaget er inntekt redusert med kostnader;
- minimum fradrag - 1% av kvitteringer.
- rate 6 %;
- base - inntekt, dvs. alle kvitteringer;
- Det er fradrag - forsikringspremie trekkes fra den beregnede utbetalingen.
I regionene kan det innføres fordeler, men dette er sjeldent for utleiebedrifter.
Å betale 15 % av overskuddet er mer lønnsomt enn 6 % av inntekten bare hvis kostnad-til-inntektsforholdet er større enn 0,6 - dette er ekstremt sjeldent for utleie.
Men dersom en juridisk enhet leier ut illikvide arealer for en nominell avgift, slik at nedetid ikke medfører tap, er det lønnsomt å bruke det forenklede skattesystemet på 15 %. Satsen er lavere enn inntektsskatten, det er ingen merverdiavgift, og fradragsbeløpet kan reduseres til minimum 1 %.
Entreprenører i den første typen bruker faktisk ikke den "forenklede skatten", siden ved utleie av yrkeslokaler til individuelle gründere, vil beskatning i form av det forenklede skattesystemet på 6 % redusere den beregnede skatten på "personlige" bidrag til pensjonskassen og trygdekassen. For små leieinntekter kan dette redusere utbetalingen til null, i andre tilfeller kan det redusere skattetrykket.
Patentsystem for individuelle gründere
Regimet er bare tilgjengelig for gründere som eier eiendom og tjener ikke mer enn 60 millioner rubler på det. i år.
- håndheves av regional lov (ikke tilgjengelig i alle byer);
- rate fra 7,5 til 15%;
- grunnlaget for beregningen er inntektsnivået godkjent ved lov ("tilregnet");
- Fradrag for bidrag og ytelser gjelder.
Organisasjoner og individuelle gründere med ansatte kan redusere betalingen (opptil 50%) med beløpet for betalte bidrag og fordeler. Individuelle gründere uten ansatte har rett til å redusere UTII med hele beløpet for "personlige" forsikringspremier. Skatteregnskap og rapportering - i et minimum.
Det er fordelaktig å bruke et spesielt regime hvis du har høy og stabil inntekt fra leietakere: hvis det ikke er inntekter i en viss periode, må du fortsatt betale "imputasjonen".
Generelt system: hvilke skatter som skal betales og når søknaden er berettiget
Dette er den mest komplekse modusen når det gjelder regnskap og rapportering. Tradisjonell (generell) skattlegging innebærer betaling av tre hovedskatter:
- om fortjenesten til organisasjoner og personlig inntektsskatt for gründere:
prisene er 20 % for juridiske personer og 13 % for individuelle gründere;
påløpt fra fortjeneste, dvs. lar deg ta hensyn til kostnader;
hvis utgiftene tilsvarer eller overstiger inntektene, vil betalbaren være null.
- for eiendom:
beregnes basert på verdien av eiendommen;
satsen er inntil 2,2 % hvis beregningen er gjort i henhold til restverdien, og inntil 2 % hvis i henhold til matrikkelverdien; Den spesifikke størrelsen avhenger av regionen.
- for merverdi:
rate 18%;
faktisk vil 18/118 av leien bli betalt uten verktøy og andre lignende betalinger;
med kvartalsvise inntekter mindre enn 2 millioner rubler. du kan få momsfritak.
Den største ulempen med OSNO for utleievirksomhet er den høye skattebelastningen. Kostnadsandelen ved utleie av næringslokaler er lav. Derfor har ikke muligheten til å spore utgifter - en fordel med OSNO - noen spesielle fordeler.
I hvilke tilfeller kan du ikke klare deg uten et tradisjonelt system?
- Skattyter kan ikke anvende den forenklede fordi den ikke oppfyller kriteriene. For eksempel koster eiendommer mer enn 150 millioner rubler, eller inntekten har overskredet den etablerte grensen (se nedenfor for kriterier).
- Utleie av lokaler er en ikke-kjernevirksomhet og gir ubetydelig fortjeneste. For eksempel er en liten del av kaféområdet leid ut, og skattesystemet for kafeen er OSNO. I dette tilfellet er det også lurt å la leiekontrakten ligge på fellessystemet.
Velge det mest lønnsomme alternativet - eksempler på beregninger
Valget av skattesystem avhenger av mange faktorer. For hvert enkelt tilfelle er det bedre å utføre foreløpige beregninger.
Eksempel 1
Alta LLC leier ut butikkareal (100 kvm), bruksregninger er inkludert i leien.
- 219,66 - 13,18 = 206,48
- (1 220,34 - 650,40) × 20 % = 113,99
- (1 440,00 - 663,58) × 15 % = 116,46
- 1 440,00 × 6 % - 27,18 = 59,22
- grunnutbytte for et område på mer enn 5 kvadratmeter. m er 1,2 tusen rubler per måned / kvm. m
- (1 440,00 × 0,9 × 1,798 × 15%) - 27,18 = 322,35 (deflatorkoeffisienten er 1,798 for 2017; justeringsfaktoren antas å være 0,9)
Eksempel 2
Betingelsene ligner de tidligere, men utleier er en individuell gründer. Forsikringspremier på 39,39 tusen rubler vil bli lagt til obligatoriske fradrag.
- (1 220,34 - 650,40 - 39,39) × 13 % = 68,97
- (1 440,00 - 663,58 - 39,39) × 15 % = 110,54
- 1 440,00 × 6 % × 50 % = 43,20 (kan reduseres med ikke mer enn halvparten)
- (1440,00 × 0,9 × 1,798 × 15%) - 27,18 - 39,39 = 282,96
- 1000,00 × 6 % = 60,00 (basert på basisavkastningen etablert i Moskva, Vnukovo)
For de betraktede eksemplene er valget åpenbart: et forenklet skattesystem med en sats på 6% lar deg minimere skattebyrden.
Imidlertid er konklusjonene gyldige for spesifikke situasjoner; i noen tilfeller er det verdt å fokusere på andre alternativer:
- BASIC: lar deg sende inn momsrefusjon dersom objektet nettopp er kjøpt og selgeren er momsbetaler. I tillegg, på et generelt system, med høye løpende kostnader, kan avgiften være null.
- Forenklet skattesystem "inntekter - utgifter": det er lønnsomt hvis det er bedre å klare seg uten moms, men kostnadsandelen er høy (overstiger 60% av inntektene).
- UTII: du kan spare til arealer større enn 5 kvadratmeter. m, hvis leien er over 5.400 rubler. / kvm. m.
- PSN: lønnsomhet avhenger av regionen. Således, for byen Novosibirsk, i henhold til forholdene diskutert ovenfor, vil kostnaden for et patent være 24 tusen rubler, og et patent vil vise seg å være den mest lønnsomme løsningen.
Patentskattesystemet (PTS) har imidlertid ikke fått bred anerkjennelse: ifølge leilighetsutleieavdelingen INCOM-Real Estate brukes det i dag av bare 10 % av hovedstadens utleiere som betaler skatt som en del av utleieboliger, resten fil igjen på skatten. Blant årsakene til patentets lave popularitet, fremhever eksperter spesielt flere omstendigheter: for det første mangelen på sammenheng mellom kostnadene for denne tillatelsen og det faktiske leieutbyttet; for det andre er de endelige utgiftene til PSN-deltakere (inkludert obligatoriske betalinger til individuelle gründere) høyere enn inntektsskatten for enkeltpersoner; I tillegg begrenser statusen til en individuell gründer betydelig utleiers rettigheter ved salg av en leid leilighet. Ledende juridisk konsulent for INCOM-Real Estate Legal Service Kirill Kokorin kommenterer egenskapene til et patent som en type skatteregime og presenterer sin mening om lønnsomheten til dette systemet for utleier.
Kjøp av patent: begrensning og pris
Kirill Kokorin, ledende juridisk konsulent for INCOM-Real Estate Legal Service: "Anskaffelse av et patent er bare lovlig for individuelle gründere, det vil si at personer uten individuell entreprenørstatus kan ikke bruke dette skattesystemet. Kostnaden for et patent i Moskva-regionen er basert på mengden potensiell årlig inntekt fra å leie ut en leilighet, som bestemmes av Moskva-regjeringen. Fra og med 2018 er skattesatsen 6 % av slike inntekter. Prisen på utleieaktivitetstillatelse avhenger av beliggenhet (fylke og distrikt) hvor utleieleiligheten ligger og størrelsen.
Jeg vil gi eksempler. Patent på leilighet inntil 50 kvadratmeter. m, som ligger i det sørvestlige administrative distriktet, koster 18 000 rubler (den potensielle årlige inntekten fra å leie et slikt objekt, etablert av Moskva-regjeringen, er 300 000 rubler per år; beregning: 300 000 X 6% = 18 000 rubler). Kostnaden for patent på en leilighet på 75 kvadratmeter. m, som ligger i det sentrale administrative distriktet, - 54 000 rubler (potensielt mulig årlig inntekt fra leasing av et slikt objekt, etablert av Moskva-regjeringen, er 900 000 rubler per år; beregning: 900 000 X 6% = 54 000 rubler). Mengden av faktisk inntekt, som kan være mye lavere, tas ikke i betraktning ved beregning av kostnaden for et patent.
Patentsystemet er upopulært - ifølge INCOM-Real Estate-statistikken er det ikke mer enn 10 % av de som leier ut en leilighet i Moskva og betaler skatt på denne inntekten som følger dette skatteregimet.»
Artikkelen vil berøre hovedpunktene angående skatterapportering av individuelle gründere. Til hvilke statlige myndigheter skal du sende det inn, hvordan gjøre det riktig og i hvilken tidsramme - videre.
Før du begynner å gjøre forretninger, må du nøye studere rapporteringsdokumentasjonen - reglene for utarbeidelse og innsending.
Det må gis til skattemyndighetene, så det er viktig å kjenne til alle finesser og nyanser.
Hva du trenger å vite
Lovverket etablerer ulike regimer for beskatning.
Avhengig av typen aktivitet som en individuell gründer velger, bestemmes regimet for skattebetalingene hans og antall dokumenter som skal sendes til skattekontoret.
For å lette aktivitetene til individuelle gründere er det innført spesielle regimer, som inkluderer det forenklede skattesystemet (6% og 15%), UTII, enhetlig landbruksskatt, patentsystem.
Så snart en individuell gründer velger det beste alternativet for seg selv, må han begynne å studere dokumentasjonen for innsending til skattetjenesten.
Rapporteringstyper:
| GRUNNLEGGENDE | I dette tilfellet betales skatt på eiendom, enkeltpersoner og merverdi. Nødvendige dokumenter - erklæring, rapportering i skjema 3-NDFL og 4-NDFL |
| forenklet skattesystem (15 % og 6 %) | Forenklede skattesystemer. Du skal kun levere årsrapporter |
| UTII | De bruker individuelle gründere som jobber innen handel og transport. Erklæringen skal leveres kvartalsvis |
| Samlet landbruksskatt | Entreprenørskap innen landbruket. En rapport leveres i form av en erklæring, og hvis gründeren har tomt, må han også rapportere for skatten på den |
| Patentsystem | Minst etterspurt. Et patent utgjør 6 % av en individuell entreprenørs inntekt. I dette tilfellet er det ikke gitt en erklæring; det er nødvendig å føre en hovedbok over inntekter og utgifter |
Hvis en individuell gründer har ansatte, er det nødvendig å rapportere for dem. Uavhengig av type beskatning, er individuelle gründere pålagt å overføre personlig inntektsskatt hver måned.
Det trekkes fra ansattes lønn. Også på slutten av året er det nødvendig å gi Form 2-NDFL-rapporter for hver ansatt.
Rapportering er delt inn i 3 typer - for Pensjonskassen, Skatteetaten og Trygdekassen.
Du må sende inn til Federal Tax Service:
- antall ansatte rapport;
- sertifikater type 2-NDFL;
- inntektsregister;
- rapporteringsskjema 6-NDFL.
For pensjonskassen trenger du:
- beregninger for betalt forsikring for ansatte;
- personlig regnskap;
- rapport S3V-M.
Meldinger sendes til forsikringsfondet for betalte forsikringspremier for ansatte (evt.), skjema 4-FSS.
Enkle konsepter
| Selvangivelse | En skriftlig søknad fremsatt av skattyter til tilsynet. Den er gitt for hver skatt separat og inneholder informasjon om inntekt og dens kilder, utgifter |
| Individuell entreprenør | En person av fysisk type som er registrert hos statlige myndigheter og driver gründervirksomhet |
| Skattetjeneste | Utøvende myndighet hvis hovedfunksjon er å kontrollere etterlevelsen av loven |
| UTII | En enkelt skatt på beregnet inntekt; skatten ilegges ikke på mottatt overskudd, men på forventet |
| Samlet landbruksskatt | enhetlig landbruksskatt; gjelder i stedet for å betale skatt av mottatt inntekt |
| Patentsystem | Et skatteregime som kun er tillatt å gjelde for enkeltentreprenører. Hvis en individuell gründer har mer enn 15 ansatte, er det ikke tillatt å bruke systemet |
| Personlig inntektsskatt | Inntekt trukket fra ansattes lønn |
| forenklet skattesystem | Et forenklet skattesystem, som har som formål å redusere skattebelastningen på forretningsenheter og forenkle regnskapsføringen |
| GRUNNLEGGENDE | Generelt skattesystem; regnskap føres i sin helhet, alle typer skatter betales |
Når bør jeg ta det?
Fristen for å levere erklæringen avhenger av mange faktorer – type aktivitet, skatteregime og om den enkelte næringsdrivende har ansatt arbeidstakere.
Dersom en enkelt entreprenør har ansatt ansatte, skal rapporter leveres hver 4. måned.
All informasjon skal gis til trygdekassen. Tilgjengelig for utleie i midten av kvartalet, men senest 15.
Etter levering, sørg for å varsle Pensjonskassen. Dersom det ikke er ansatte, skal informasjon sendes inn etter 20. kvartal. Enkeltskatten skal betales innen 25.
Hvert år må individuelle gründere ta følgende:
Opplysninger til skatteetaten om gjennomsnittlig antall ansatte skal gis innen 20. januar. Om arbeidernes inntekter – frem til 30. april.
Hvis en individuell gründer bruker et forenklet skattesystem, forventes det færre rapporter.
De forfaller innen følgende frister:
Dette gjelder det forenklede skattesystemet på 6 %. Entreprenører som bruker det forenklede skattesystemet på 15 % må sende inn følgende:
Lovlig basis
Konseptet med selvangivelse er fremhevet i artikkel 80 (klausul 1) i skatteloven.
I henhold til artikkel 227, paragraf 6 i skatteloven, skal personlig inntektsskatt betales til skattekontoret på registreringsstedet innen den 15.
Kapittel 23 i skatteloven fastslår følgende:
I henhold til artikkel 398 i den russiske føderasjonens skattekode, fra og med 1. januar 2018, er individuelle gründere unntatt fra å sende inn en selvangivelse.
Prosedyren for å sende individuelle gründerrapporter til skattekontoret i 2018
Følgende endringer skjedde i 2018:
Hvilke dokumenter må utarbeides
Følgende meldinger sendes til skatteetaten:
- saldoskjema nr. 1;
- dokumenter om endringer i kapital;
- dokumentasjon av inntekter og utgifter;
- sertifikater for kontantstrøm på kontoen;
- Skjema nr. 6 – at pengene er mottatt;
- vedlegg til regnskapsbalansen;
- sertifikat for antall ansatte;
- forklarende merknader (hvis nødvendig).
Hvilket skattekontor skal jeg sende inn til?
All rapportering og andre dokumenter sendes til skattekontoret på registreringsstedet for den enkelte gründer.
Hvordan servere
Det er flere måter å sende inn skattemeldinger på:
| Selvstendig næringsdrivende individuell entreprenør | Fyller ut papirdokumentasjon og leverer til skattekontoret |
| En representant velges | Til hvem det utstedes en fullmakt (attestert av notarius publicus) og hvem som er ansvarlig for å sende inn rapporter |
| Etter å ha utarbeidet de nødvendige dokumentene, tar den enkelte gründer dem til en advokat og får dem sertifisert | Etter det sendes den med posten. I dette tilfellet er det nødvendig å gjøre en oversikt over investeringen og fylle ut et varslingsskjema |
| Finn et selskap | Gir regnskaps- og skattestøtte, og overlater dine saker til henne |
| Du kan levere din individuelle selvangivelse online | Skatteinspektører krever denne spesielle leveringsmuligheten, siden dataene er enklere og raskere å behandle, og det er ikke nødvendig å legge inn informasjon fra dokumentet i databasen |
Skatteforskjell med LLC
| Skattetype | IP | ÅÅÅ |
| forenklet skattesystem "inntekt" - 6 % | Erstatter beregnet skatt, eiendomsskatt og merverdiavgift. Det skal ikke være mer enn 100 ansatte, inntekten skal være mindre enn 60 millioner rubler per år. | Fritatt for merverdiavgift, eiendoms- og fortjenesteskatt. Det er obligatorisk å føre regnskap og en hovedbok over inntekter og utgifter. |
| Forenklet skattesystem "inntekter minus utgifter" - 15 % | Erstatter personskatt, eiendomsskatt og merverdiavgift. | Fritatt fra andre skatter |
| UTII | Fortjenestebeløpet spiller ingen rolle; utgifter trenger ikke bekreftes. Det er ikke nødvendig å betale personlig inntektsskatt, moms og andre skatter | Inntektsbeløpet er fastsatt ved lov. Fritak fra andre avgifter |
| Samlet landbruksskatt | Obligatorisk vedlikehold av reskontro over utgifter og inntekter, skatter betales ikke | Ingen skatter betalt |
| Patentregime | Antall ansatte bør ikke overstige 15 personer, inntekt bør ikke overstige 60 millioner rubler per år | Ikke brukt |
Det er faste skatter som bare individuelle gründere betaler; organisasjoner er fritatt fra dem:
- til pensjonskassen;
- til skattetjenesten - Federal Tax Service;
- til trygdekassen.
Nyanser som dukker opp
Rapporteringen av individuelle gründere har visse nyanser. Ved å bruke en enkelt skatt på beregnet fortjeneste, er det også nødvendig å sende inn en UTII-erklæring til skattemyndighetene.
Ellers risikerer den enkelte entreprenør ansvar i form av en bot, som utgjør 5 % av skattebeløpet.
Med UTII
Uansett hvor mye inntekt en individuell gründer mottar, vil skattebeløpet i dette systemet være fast.
Hvis en individuell gründer har uttrykt et ønske om å bruke dette regimet, må han sende inn en søknad om UTII til skattetjenesten.
Dersom entreprenøren ikke er registrert hos skattetjenesten, må du først registrere deg.
Det er nyanser som det er tillatt å bruke UTII-modus under:
- en skatt på en bestemt type aktivitet ble innført i territoriet der den enkelte gründeren er registrert;
- antall ansatte ikke mer enn 100 personer;
- kravene i skatteloven er oppfylt - hallareal og andre.
Erklæringen leveres til skatteetaten hvert kvartal - 4 ganger i året, frem til 20.
Ved bruk av UTII blir det tatt hensyn til 2 verdier - mengden forventet overskudd og 15% av forventet inntekt (skattebeløp).
Under det generelle skatteregimet
Det er få gründere som bruker dette systemet. Visse typer aktiviteter krever bruk av denne spesielle modusen.
Den brukes når aktivitetene til en individuell gründer ikke faller inn under UTII og en forenkling ikke er valgt. Bruken av OSNO fritar seg ikke fra plikten til å betale personlig inntektsskatt.
Mengden rapporteringsdokumentasjon avhenger av tilgjengeligheten til ansatte. Hvis det ikke er noen arbeidere, er følgende gitt:
- merverdiavgiftserklæring;
- for inntekt til enkeltpersoner, skjema 3-NDFL;
- rapportering av beregnet inntekt, skjema 4-NDFL.
For gründere med ansatte, i tillegg til ovennevnte erklæringer, sendes det en rapport på skjema 2-NDFL. Den er satt sammen for hver ansatt separat. Du kan sende inn personlig, via post eller online.
Men i 2018 trådte det i kraft endringer som innebærer at dersom en enkelt gründer har mer enn 25 ansatte, skal rapporteringen kun sendes elektronisk. I dette tilfellet må du ha en digital signatur.
Innlevering av nullrapportering
Når du utfører forretningsaktiviteter, er nedetid mulig på grunn av mange årsaker. Resultatet er at den enkelte gründer ikke gikk med overskudd.
Ved manglende inntekt eller fullstendig opphør av virksomhet består meldeplikten til statlige myndigheter. I dette tilfellet sendes det nullrapportering.
Lovverket inneholder ikke et slikt begrep, men det forbyr ikke å sende inn rapporter om manglende overskudd.
Ved utarbeidelse av nullrapportering legges det til grunn at det ikke er utført aktivitet i løpet av et visst tidsrom, derfor er det ikke grunnlag for å beregne skatt.
Utarbeidelsen av slike rapporter er nesten den samme som de vanlige. Den eneste forskjellen er at det ikke er noen indikatorer i kolonnene.
En individuell gründer kan utarbeide nullrapportering uavhengig, uten hjelp fra en regnskapsfører.
Det er ikke noe spesielt skjema, bare fyll ut et standardskjema. Ved bruk av det forenklede systemet skal rapportering leveres innen 30. april.
Samtidig er det en nyanse - hvis utgiftene i løpet av aktiviteten var høyere enn inntekten, er den enkelte gründer forpliktet til å betale 1% av inntekten.
I dette tilfellet anses ikke erklæringen lenger som null. Under patentbeskatningsregimet sendes ikke nullrapportering.
Ved betaling av en enkelt skatt på beregnet inntekt har ikke enkeltentreprenører mulighet til å gi nullskatt.
Under det generelle systemet gis nullrapportering. Kriterier for å sende inn en slik erklæring:
- det er ingen bevegelse på den enkelte entreprenørs brukskonto;
- gründeren drev ikke forretninger, utstedte ikke sjekker eller fakturaer;
- Den enkelte gründer er nylig registrert.
Nullerklæringer leveres i samme rekkefølge og innenfor samme tidsramme. Nullrapportering sendes til Pensjonskassen og Trygdekassen dersom den enkelte næringsdrivende har ansatte.
Loven fastsetter ikke forelegg for manglende rapportering, men det finnes sanksjoner for sen innlevering.
Ved utøvelse av næringsvirksomhet sendes det således skattemeldinger til ulike statlige organer. Det må gis innen de frister som er fastsatt ved lov.
Dersom det ikke utøves aktivitet, må den enkelte næringsdrivende avmelde seg som skattyter på beregnet inntekt.
buhonline24.ru
Etter registrering må alle individuelle gründere betale forsikringspremier
Etter å ha registrert en individuell gründer, må du betale bidrag til pensjonsfondet for pensjonsforsikring og til Federal Compulsory Medical Insurance Fund for helseforsikring.
Individuelle gründerforsikringspremier for 2017: 27 990 R + 1% av inntekten over 300 000 rubler
Det totale bidragsbeløpet avhenger av gründerens inntekt. Vær oppmerksom på, ikke fra fortjeneste, men fra inntekt:
- på OSNO - all inntekt underlagt personlig inntektsskatt;
- om det forenklede skattesystemet - inntekt fra salg av varer eller tjenester og ikke-driftsinntekter (for eksempel materielle fordeler). Det tas ikke hensyn til utgifter, selv om du er på det forenklede skattesystemet «inntekter minus utgifter»;
- for UTII - beregnet inntekt, beregnet på linje 100 i UTII-rapporten for hvert kvartal;
- på et patent - potensiell inntekt etablert i regionen for din type aktivitet. Mengden av potensiell inntekt må justeres for perioden du kjøpte patentet for.
Ved sammenslåing av flere skattesystemer skal inntekt legges sammen.
31. desember 2017- siste dag for å betale den faste delen av 27 990 rubler.
2. april 2018— siste dag for å betale 1% av inntekten over 300 000 rubler.
Alle LLCer må føre regnskap og sende inn regnskapsrapporter
Du må ta hensyn til informasjon om organisasjonens aktiviteter og dens økonomiske situasjon. Alle forretningstransaksjoner er viktige for regnskap: selge varer, kjøpe materialer fra leverandører, yte tjenester til kunder, betale lønn til ansatte. Hver operasjon må bekreftes av et dokument: en avtale, et skjøte, en faktura, en betalingsordre eller annet.
På slutten av året er alle data oppsummert i én rapport, som kalles «regnskapsutskrifter». Denne rapporten er først og fremst nødvendig av skattemyndighetene og Rosstat; den skal sendes inn hvert år innen 31. mars.
Regnskap er ikke et lett tema, men Elba vil hjelpe deg med å håndtere det uten regnskapsfører. Les flere detaljer
i artikkelen: "Regnskap uten regnskapsfører: hva LLC trenger å vite."
Skatter og rapporter om det forenklede skattesystemet, UTII og patent
Andre skatter og rapporter avhenger av valgt skattesystem. Begynnende gründere velger oftest de spesielle modusene til det forenklede skattesystemet, UTII og patent, så vi vil snakke om rapporter for disse systemene.
Skatter og rapport om forenklet skattesystem
Hvis du bestemmer deg for å jobbe under det forenklede skattesystemet, må du på slutten av året levere en rapport til skattekontoret. For LLC-er er fristen 31. mars, og for individuelle gründere 30. april. En rapport om det forenklede skattesystemet er hoveddokumentet som skal hjelpe deg å sjekke om du har betalt skatt riktig, om du skjulte deler av inntekten fra staten og andre viktige ting. Selv om du ikke tjente noe i fjor, må du likevel sende en såkalt «null»-erklæring.
Til tross for at rapporten leveres en gang i året, skal skatten betales kvartalsvis:
- for kvartalet frem til 25. april;
- et halvt år før 25. juli;
- 9 måneder før 25. oktober.
Skatter og UTII-rapport
UTII-rapporten inneholder informasjon om aktiviteter og indikatorer som påvirker skattebeløpet. Hvis du søkte UTII, må du rapportere til skattekontoret hvert kvartal innen 20. i neste måned:
- I kvartal - til 20. april;
- II kvartal - til 20. juli;
- III kvartal - til 20. oktober;
- IV kvartal - til 20. januar.
Avgiften skal også betales hvert kvartal, men fristen er satt til 25.
Skatter på patent
Patentet er bare egnet for individuelle gründere som har mindre enn 15 ansatte og hvis inntekt ikke overstiger 60 millioner rubler per år. Hovedfordelen er at du ikke trenger å sende inn rapport til skattekontoret om aktiviteter på patentet. Hvis du har søkt patent, trenger du bare å betale patentbeløpet i tide.
Betalingsbetingelser for patent
Patent for en periode på inntil 6 måneder skal betales senest ved patentets utløp.
Et patent for en periode på 6 måneder til et år betales i to deler:
- 1/3 av beløpet senest 90 dager etter patentets start.
- Den resterende delen, 2/3 av beløpet, senest ved patentets utløpsdato.
Rapporter for individuelle gründere med ansatte og alle LLCer
For individuelle gründere øker antallet rapporter bare med utseendet til ansatte. Og for en LLC kreves rapporter om ansatte umiddelbart etter opprettelsen, fordi organisasjonen ikke kan jobbe på egen hånd og regnes som en arbeidsgiver som standard.
Hver måned skal ansatte yte bidrag til skattekontoret og trygdekassen. Totale bidrag varierer fra 30,2 % til 38 % av lønnen, men fordeler er tilgjengelige for noen typer virksomhet. Vi snakket om eksisterende fordeler i artikkelen "Hvem kan spare på ansattes bidrag." All informasjon om forsikringspremie inngår i rapporter til skatte- og trygdekassen.
Skattemeldinger for ansatte
Siden 2017 må du levere beregninger av forsikringspremier for ansatte til skattekontoret. Det sendes inn én gang i kvartalet – frem til den 30. dagen i måneden etter kvartalet (til 30. april, til 30. juli, til 30. oktober, til 20. januar).
Rapporter til Pensjonskassen for ansatte
Hver måned sendes SZV-M-rapporten til Russlands pensjonsfond, som inneholder en liste over ansatte og deres SNILS-nummer. Rapporten skal leveres innen 15. hver måned.
En ny rapport om ansattes erfaring har dukket opp. Første gang må du rapportere før 2. mars 2018 – for 2017.
Melding til Trygdekassen for ansatte
En gang i kvartalet skal du melde fra til trygdekassen om bidrag for arbeidsskader du har betalt der. Rapporten i skjema 4-FS på papir leveres innen 20. i måneden etter kvartalet, og via Internett - innen 25.
Personlig skatterapport for ansatte
Som arbeidsgiver er du pålagt å holde tilbake 13 % skatt av arbeidstakerens lønn. Dette er personlig inntektsskatt – personlig inntektsskatt. Den skal overføres til skattekontoret senest neste dag etter lønnsutbetaling. Spesifiser deretter all informasjon om ansattes inntekt og personlig inntektsskatt som holdes tilbake og betales i rapportene.
Hvert kvartal forventer skattekontoret 6-NDFL-rapporten. Den inneholder inntektsbeløpet som alle ansatte mottok, skattefradrag og det totale beløpet for personlig inntektsskatt.
Frister er satt:
- for første kvartal - til 30. april;
- for andre kvartal - til 31. juli;
- for tredje kvartal - til 31. oktober;
- et år – frem til 1. april.
I tillegg, på slutten av året, før 1. april, send 2-NDFL-sertifikater for hver ansatt. De inneholder den månedlige inntekten til hver ansatt, skattefradrag og personlige inntektsskattebeløp.
Rapport om gjennomsnittlig antall ansatte
Dette er den minste rapporten som inneholder én enkelt indikator – hvor mange som jobbet for deg i gjennomsnitt i fjor. Dette skal meldes til skattekontoret årlig innen 20. januar.
For en LLC må den første rapporten sendes inn tidligere - før den 20. i neste måned etter registrering, og deretter først ved årets slutt til 20. januar.
I tillegg: rapporter til Rossstat
Noen ganger utfører Rosstat studier av individuelle gründere og LLCer, som kan kreve statistisk informasjon om virksomheten din. I dette tilfellet vil et offisielt brev bli sendt til adressen din med et skjema vedlagt og instruksjoner for utfylling. Men sannsynligheten for dette er ikke særlig stor - brevet sendes kun til deg hvis du er inkludert i observasjonsutvalget.
Ikke vær redd, du trenger ikke å huske alle disse avgiftene, rapportene og fristene. Elba lager din personlige skattekalender og minner deg om alle viktige frister på forhånd – registrer deg og prøv selv.
e-kontur.ru
Hva slags rapportering fører individuelle gründere? Det er forskjeller mellom gründere og gründere. Hvis den ene sender inn en enkelt erklæring en gang i året, kan den andre fylle ut flere rapporter hvert kvartal, eller til og med måned. Dette avhenger av valgt skatteregime og om gründeren har ansatte.
Andre typer rapportering
Rapportering etter registrering
Rapporter om en gründer som ikke utfører aktiviteter
Entreprenørens plikt til å rapportere til skattemyndighetene om sin virksomhet inntrer umiddelbart etter registrering og forblir hos ham inntil den enkelte gründer stenges.
Typer skatterapportering for individuelle gründere
Entreprenører på OSNO fyller i hvert fall ut personskatt og momserklæring.
Individuell gründer som rapporterer til det forenklede skattesystemet og enhetlig landbruksskatt, hvis det ikke er ansatte, er kun én erklæring per år.
Entreprenører rapporterer til UTII hver tredje måned.
Deklarasjoner for andre avgifter kan legges til dette dersom de på grunn av arten av den enkelte næringsdrivendes virksomhet må betale dem.
Plikten til å betale skatt innebærer ikke alltid plikt til å fylle ut selvangivelse. For eksempel beregner Federal Tax Service eiendomsskatt og grunnskatt for gründere selv og sender et varsel. Forretningsmannen må bare betale beløpet som er angitt der, og trenger ikke å sende inn erklæringer.
Frister for å sende inn erklæringer:
1. På BASIC:
. MVA - til den 25. dagen etter slutten av rapporteringskvartalet;
. 3-NDFL - en gang i året frem til 30. april.
3. På UTII - til den 20. etter hvert kvartal.
Rapporter om individuelle gründere med ansatte
Dersom en gründer har ansatte, skal han også rapportere til skattekontoret om personskatt og forsikringspremier for ansatte, og årlig sende inn opplysninger om gjennomsnittlig antall ansatte. Disse rapportene er obligatoriske for alle arbeidsgivere, uavhengig av hvilket skatteregime de bruker.
I tillegg til Federal Tax Service, sender arbeidsgivere månedlig informasjon til pensjonsfondet om forsikrede personer i SZV-M-skjemaet og om tjenestetiden til ansatte i SZV-erfaringsskjemaet. Kvartalsskjema 4-FSS for ulykkesforsikringsavgift sendes til Trygdekassen.
Frister for innlevering av rapporter til den enkelte gründer og ansatte.
mottatt
avgift 46%
1. Du kan lease den både på vegne av en enkeltperson og på vegne av en individuell gründer. Men siden vi snakker om yrkeslokaler og det er mulig å etablere tegn på gründervirksomhet (systematisk karakter, gründerrisiko) + eiendommen leies ut til en juridisk enhet, tror jeg det ville vært bedre om den leies fra en individuell entreprenør. I tillegg vil leieinntekter under det forenklede skattesystemet bli beskattet med 6 %, og ikke 13 %, som for enkeltpersoner. Men når du leier fra en individuell gründer, vil det være nødvendig å gjøre endringer i listen over utførte aktiviteter (for eksempel OKVED-kode 70.20.2 "Leie ut din egen ikke-bolig eiendom").
2. For å bringe til straffansvar etter art. 171 i straffeloven, vil påtalemyndigheten måtte bevise selve det faktum å utføre forretningsaktiviteter uten registrering og forårsake stor skade på staten - 1 500 000 rubler. Det er også teoretisk mulig å bli holdt ansvarlig under del 1 av art. 14.1 i koden for administrative lovbrudd ((innebærer ileggelse av en administrativ bot på fem hundre til to tusen rubler).
Derfor, hvis du er en individuell gründer som bruker det forenklede skattesystemet, gjør endringer i registeret i form av OKVED og betal en skatt på 6% på inntekt.
mottatt
avgift 27%
Hallo!
I samsvar med artikkel 18 i den russiske føderasjonens sivilkode, kan borgere eie eiendom; arve og testamentere eiendom; delta i forretninger og annen aktivitet som ikke er forbudt ved lov; opprette juridiske enheter uavhengig eller sammen med andre borgere og juridiske enheter; foreta transaksjoner som ikke er i strid med loven og delta i forpliktelser; velg et bosted; ha rettighetene til forfattere av vitenskapelige verk, litteratur og kunst, oppfinnelser og andre resultater av intellektuell aktivitet beskyttet av loven; har andre eiendoms- og personlige ikke-eiendomsrettigheter.
I henhold til paragraf 4 i art. 208 i den russiske føderasjonens skattekode, inkluderer inntekter til enkeltpersoner fra kilder i den russiske føderasjonen inntekt mottatt fra leasing eller annen bruk av eiendom i Russland.
I henhold til punkt 3 i artikkel 210 i den russiske føderasjonens skattekode, for inntekt som skattesatsen fastsatt i paragraf 1 i artikkel 224 i skatteloven er gitt, bestemmes skattegrunnlaget som det monetære uttrykket for et slikt inntektssubjekt. til beskatning, redusert med beløpet for skattefradrag fastsatt i artikkel 218-221 i denne koden, under hensyntagen til funksjonene fastsatt i dette kapittelet. Skattesatsen er satt til 13 prosent.
Det vil si at du har rett til å leie ut eiendom som privatperson, og du må betale 13 % skatt av inntektsbeløpet. Engangs (ikke-systematisk) utleie av eiendom kan ikke betraktes som en forretningsaktivitet, og kan derfor ikke kvalifiseres som en administrativ lovbrudd (artikkel 14.1 i den russiske føderasjonens kode for administrative lovbrudd) eller ulovlig forretningsvirksomhet (artikkel 171 i den russiske føderasjonens straffelov),
I kraft av art. 2 i den russiske føderasjonens sivilkode gründervirksomhet er anerkjent som selvstendig aktivitet utført på egen risiko, sikte på systematisk å oppnå fortjeneste fra bruk av eiendom, salg av varer, utførelse av arbeid eller levering av tjenester av personer som er registrert i denne egenskapen på den måten som er foreskrevet i loven.
Dersom du leier ut eiendom for å drive næringsvirksomhet, det vil si som individuell gründer, bør du vurdere følgende.
Entreprenørvirksomhet inkluderer ikke bare utleie av eiendom, men også forberedende handlinger, for eksempel reparasjons- og byggearbeid, søk etter potensielle leietakere, noe som bekreftes av etablert rettspraksis (Resolutions of the Federal Arbitration Courts of the West Siberian District datert 16. desember , 2009 N A70- 4191/2009, sentraldistrikt datert 31.08.2009 N A64-6950/08, østsibirsk distrikt datert 09.09.2009 N A33-6383/09, sentraldistrikt datert 15.08.2007 -2300/2006).
Dermed midlertidig ikke-bruk av eiendom i næringsvirksomhet i skatteperioden, spesielt fravær av leieavtaler, reparasjoner av lokaler, etc., samt bruk av eiendom (en del av den) for forvaltningsbehovene til en individuell entreprenør, kan ikke i seg selv anses som bruk av denne eiendommen til andre formål enn næringsvirksomhet.
Siden lov N 2003-1 ikke definerer fristene for å sende inn dokumenter som bekrefter retten til en individuell næringsdrivende til å bli fritatt fra plikten til å betale eiendomsskatt for enkeltpersoner, må slike dokumenter sendes inn innen en tidsramme som gjør at skattemyndigheten kan beregne størrelsen på eiendomsskatten for enkeltpersoner og sende skattyter selvangivelse.melding om skattebetaling innen 1. august.
P verifisering av den faktiske bruken av eiendom av individuelle gründere i forretningsvirksomhet bør utføres av skattemyndighetene som en del av skattekontrollen.
med en rate på 6 prosent.
I samsvar med paragraf 3 i art. 346.11 i den russiske føderasjonens skattekode, gir bruken av et forenklet skattesystem av individuelle gründere fritak for plikten til å betale eiendomsskatt for enkeltpersoner i forhold til eiendom, brukes til næringsvirksomhet .
Således, i tilfelle registrering som individuell gründer og betaling av en enkelt skatt knyttet til bruken av det forenklede skattesystemet, fra inntekter mottatt ved fremskaffelse av det aktuelle lokalet til utleie, Du vil ikke være betaler av personlig eiendomsskatt i forhold til spesifiserte lokaler.
Samtidig, ifølge tilsynsmyndighetene, for å anvende retten til fritak for eiendomsskatt, må en individuell gründer som bruker det forenklede skattesystemet sende inn til skattemyndigheten:
- søknad om fritak for eiendomsskatt i enhver form;
- dokumenter som bekrefter bruken av fast eiendom til forretningsaktiviteter (i ditt tilfelle vil et slikt dokument være en leieavtale).
Spesielt slike avklaringer finnes i brevet fra Russlands finansdepartementet datert 02/01/2010 nr. 03-05-04-01/06.
I henhold til art. 346.31 i den russiske føderasjonens skattekode, er enkeltskattesatsen satt til 15 prosent av beløpet til beregnet inntekt. DOG skattesystemet i form av en enkelt skatt på beregnet inntekter installert for visse typer aktiviteter som er spesifisert i Artikkel 346.26 i den russiske føderasjonens skattekode.
Siden en enkelt næringsdrivende kan fritas fra å betale eiendomsskatt for en privatperson, vil det således være mest lønnsomt å leie ut eiendom som enkelt næringsdrivende ved bruk av det forenklede skattesystemet.
Med vennlig hilsen F. Tamara
United Ngaol
mottatt
avgift 27%
I tilfeller der en person som ikke er registrert som en individuell entreprenør skaffet seg boliglokaler eller annen fast eiendom for personlige behov eller mottatt den ved arv eller i henhold til en gaveavtale, men på grunn av manglende behov for å bruke denne eiendommen, midlertidig leid den eller leid den ut og som følge av en slik sivil transaksjon mottatt inntekt (inkludert i et stort eller spesielt stort beløp), medfører det han gjorde ikke straffansvar for ulovlig virksomhet o (Posisjon til plenum for Høyesterett i Den russiske føderasjonen datert 18. november 2004 N 23 "Om rettspraksis i saker om ulovlig entreprenørskap ..."). Med andre ord, hvis en person leier ut overflødig eiendom, er det ikke nødvendig å registrere seg som en individuell gründer.
Statsborger ikke registrert som individuell entreprenør, betaler kun personlig inntektsskatt på husleie med en sats på 13% (hvis husleiebetaleren ikke har holdt tilbake personlig inntektsskatt fra den betalte inntekten, som skatteagent, betaler borgeren selv). Han er fortsatt forpliktet til å betale eiendomsskatt for enkeltpersoner (den er lokal og betales en gang i året, senest 1. november året etter året som skatten ble beregnet for; etablert ved lov N2003-1-FZ "Om skatter på eiendom til enkeltpersoner" og Moskva lov nr. 47 "Om satser for eiendomsskatt for enkeltpersoner").
Statsborger, registrert individuell entreprenør etter type aktivitet "utleie av egen bolig" OKVED-kode 70.20.1., underlagt det generelle skattesystemet, betaler personlig inntektsskatt på leie med en sats på 13%. Entreprenøren må sende inn en erklæring til skattemyndigheten i skjema 4-NDFL innen fem dager etter utløpet av en måned fra datoen for mottak av leieinntekter (klausul 7 i artikkel 227 i den russiske føderasjonens skattekode), og deretter foreta forskuddsbetalinger basert på skattemeldinger (klausul 9, artikkel 227 i den russiske føderasjonens skattekode). Basert på årets resultater - send inn en erklæring i form 3-NDFL senest 30. april året etter året før (artikkel 216, nr. 1 i artikkel 229 i den russiske føderasjonens skattekode).
I henhold til det generelle systemet, ved utleie av næringslokaler, er en gründer pålagt å betale merverdiavgift. En individuell entreprenør har rett til å bli fritatt fra å oppfylle skattebetalernes forpliktelser knyttet til beregning og betaling av skatt hvis, i løpet av de foregående 3 påfølgende kalendermånedene, inntektsbeløpet fra tilveiebringelse av ikke-boliglokaler for midlertidig bruk, eksklusive merverdiavgift, ikke oversteg totalt 2 millioner rubler. (Klausul 1 i artikkel 145 i den russiske føderasjonens skattekode). Operasjoner som involverer levering av boliglokaler for bruk er fritatt for merverdiavgift (klausul 10, klausul 2, artikkel 149 i den russiske føderasjonens skattekode).
Plikten til å betale eiendomsskatt for enkeltpersoner består.
Alle gründere er pålagt å betale forsikringsbidrag til statlige fond utenom budsjettet "for seg selv": Pensjonsfond (for obligatorisk pensjonsforsikring), obligatorisk medisinsk forsikringsfond (for obligatorisk helseforsikring); for innleide arbeidere (hvis noen): Pensjonskasse + trygdefond + obligatorisk medisinsk forsikringsfond (i samsvar med lov nr. 212-FZ "Om forsikringsbidrag ..." .
I 2012 er individuelle gründere pålagt å betale "for seg selv" bidrag på 17 208,25 rubler. (hvis betaleren er født i 1966 og eldre: bidrag til pensjonsfondet - 14386,32 rubler, betales hele beløpet for forsikringsdelen; hvis betaleren er født i 1967 og yngre, så bidrag til pensjonsfondet for forsikringsdelen er 11066,40 rubler, for den finansierte delen - 3319,92 rubler .; til Federal Compulsory Medical Insurance Fund (FFOMS) - 2821.93 rubler; bidrag til Territorial Compulsory Medical Insurance Fund betales ikke i 2012).
Statsborger, registrert individuell entreprenør etter type aktivitet"utleie av egen boligeiendom" OKVED-kode 70.20.1., overførbar om det forenklede skattesystemet, bør forestille seg at det forenklede skattesystemet brukes i 3 varianter:
Med formålet med beskatning "inntekt", er skattesatsen 6% (klausul 1 i artikkel 346.20 i den russiske føderasjonens skattekode);
Det forenklede skattesystemet med gjenstand for beskatning er «inntekter minus utgifter». Lovene til de konstituerende enhetene i Den russiske føderasjonen kan fastsette satser fra 5 til 15% avhengig av kategoriene av skattebetalere; beløpene for betalte forsikringspremier (for eksempel bidrag for "deg selv" til pensjonsfondet i Den russiske føderasjonen, det obligatoriske medisinske forsikringsfondet) kan inkluderes i utgiftene (klausul 7, klausul 1, artikkel 346.16 i skatteloven av skatteloven). Russland);
Forenklet skattesystem basert på patent - ved overføring for midlertidig besittelse og (eller) bruk av garasjer, egne boliglokaler, samt boliglokaler bygget på dacha-tomter (klausul 56, paragraf 2, artikkel 346.25.1 i skatteloven fra den russiske føderasjonen). Patentbeløpet er fastsatt, beregnet fra den potensielle årlige inntekten etablert av den russiske føderasjonens subjekt. En del av patentet kan reduseres med beløpet for forsikringsbidrag til ekstrabudsjettsmidler betalt av gründeren både for seg selv og for hans ansatte, tatt i betraktning funksjonene angitt i klausul 10 i artikkel 346.25 .1 Skattekodeksen til den russiske føderasjonen.
Bruken av det forenklede skattesystemet fritar individuelle gründere fra å betale eiendomsskatt for enkeltpersoner på eiendom som brukes til utleie (klausul 3 i artikkel 346.11 i den russiske føderasjonens skattekode). Fristen for å sende inn søknad og dokumenter som bekrefter faktisk bruk av eiendom til fritak er ikke spesifisert, så det viser seg at skattemyndighetene sender betalingsvarsel raskere enn den enkelte næringsdrivende sender inn søknad og dokumenter om fritak. Basert på søknaden og dokumenter levert av gründeren, utsteder skattemyndighetene en refusjon (motregning) av den for mye betalte skatten.
Begrensning på bruken av det forenklede skattesystemet - årlig inntekt fra utleie av eiendom bør ikke overstige 60 millioner rubler per år.
Plikten til å betale forsikringsbidrag til statlige fond utenom budsjettet for individuelle gründere på det forenklede skattesystemet for "seg selv" og for ansatte (hvis noen) eksisterer og avhenger ikke av det anvendte skatteregimet.
God kveld!
på spørsmål 1 og på del 2 av spørsmål 2 - i samsvar med brevet fra Finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 17. november 2009 N 03-04-05-01/808
I samsvar med artikkel 2 i den russiske føderasjonens sivile kode, må aktiviteter utføres uavhengig, på egen risiko, og være rettet mot systematisk å generere fortjeneste.
I fravær av tegnene ovenfor, har en person rett til å inngå en avtale om å leie eiendom uten å registrere seg som en individuell gründer.
på det andre spørsmålet - svarte den forrige advokaten svært detaljert. Du må vurdere alle betalinger og leiebeløpet.
Chat
Druzhkin Maxim
Advokat, Moskva
Gratis vurdering av din situasjon
1103 svar
249 anmeldelser
Hallo! I de 2 leiesakene som vurderes, er det, avhengig av utleiers status, nødvendig å ta hensyn til en rekke faktorer som påvirker forpliktelsene til å beregne skatt. Dette er prosentandelen av selve skatten, plikten til å betale den direkte av utleieren eller skatteagenten til en enkeltperson - utleieren, og muligheten til også å bruke en reduksjon i skattegrunnlaget for utgifter ved kjøp av eiendom. Også i denne saken bør du være oppmerksom på betaling av skatt ved påfølgende salg av utleieeiendom.
Jeg vil umiddelbart påpeke at de tidligere svarene inneholdt den feilaktige oppfatningen at det i dette tilfellet ikke er behov for å betale skatt ved utleie av fast eiendom, i denne posisjonen ble denne skatten på inntekt fra utleie av eiendom feilaktig forvekslet med eiendomsskatt. .
- I samsvar med paragraf 1 i art. 209 i den russiske føderasjonens sivilkode, har eieren rett til å eie, bruke og disponere eiendommen sin.
I henhold til art. 608 i den russiske føderasjonens sivilkode, har eieren av eiendommen rett til å leie den.
Basert på paragraf 1 i art. 23 i den russiske føderasjonens sivile lov har en borger rett til å delta i gründervirksomhet uten å danne en juridisk enhet fra det øyeblikket staten registreres som en individuell gründer.
Russlands føderale skattetjeneste for Moskva i brev datert 30. mars 2007 N 28-10/28916 indikerer at følgende fakta kan indikere tilstedeværelsen av tegn på gründeraktivitet i en borgers handlinger:
Produksjon eller anskaffelse av eiendom med det formål å oppnå påfølgende fortjeneste fra bruk eller salg av den;
Regnskap for forretningstransaksjoner relatert til transaksjoner;
Sammenkoblingen av alle transaksjoner gjort av en borger i en viss tidsperiode;
Stabile forbindelser med selgere, kjøpere og andre motparter.
I tillegg, i samsvar med den all-russiske klassifiseringen av typer økonomiske aktiviteter OK 029-2001 (NACE Rev. 1), godkjent av dekret av Russlands statsstandard datert 6. november 2001 N 454-st, finner økonomisk aktivitet sted når ressurser, utstyr, arbeidskraft, teknologi, råvarer, materialer, energi (informasjonsressurser) kombineres til en produksjonsprosess rettet mot å produsere produkter (å yte tjenester). Økonomisk aktivitet er preget av produksjonskostnader, produksjonsprosessen og produksjonen av produkter (levering av tjenester).
Hvis disse tegnene er tilstede, er en person pålagt å registrere seg som en gründer uten å danne en juridisk enhet.
Denne posisjonen bekreftes av brev fra Russlands finansdepartementet datert 14. januar 2005 N 03-05-01-05/3 og datert 22. september 2006 N 03-05-01-03/125, samt brevet fra Russlands føderale skattetjeneste for Moskva datert 25. januar 2008 N 18-12/3/005988.
Således, ifølge tilsynsmyndighetene, hvis operasjoner for utleie (leie) eiendom eller operasjoner for kjøp og salg av eiendom utføres i nærvær av tegn på økonomisk og entreprenøriell aktivitet, er en person forpliktet til å registrere seg hos skattemyndighetene som en gründer uten å danne en juridisk enhet.
Plenum for Høyesterett i Den russiske føderasjonen i paragraf 2 i resolusjon nr. 23 datert 18. november 2004 indikerte at i tilfeller der en person som ikke er registrert som en individuell entreprenør skaffet seg boliglokaler eller annen fast eiendom for personlige behov eller mottok det av arv eller under gaveavtale, men på grunn av manglende behov for å bruke denne eiendommen, leide han den midlertidig eller leide den ut og fikk som følge av en slik sivil transaksjon inntekt (inkludert i et stort eller spesielt stort beløp), hva han medfører ikke ansvar for ulovlig entreprenørskap.
Dersom en enkeltperson midlertidig leier ut næringslokaler, men hans virksomhet ikke inneholder tegn til entreprenørvirksomhet, er personen derfor ikke pålagt å registrere seg som individuell næringsdrivende.
- I henhold til paragraf 2 i art. 209 i den russiske føderasjonens sivilkode, har eieren rett til, etter eget skjønn, å iverksette handlinger i forhold til eiendommen hans som ikke er i strid med loven og andre rettslige handlinger og ikke krenker rettighetene og interessene beskyttet av andre personers lov, herunder å avstå hans eiendom til andre personers eie, overføre til dem, mens de fortsatt er eier, retten til å eie, bruke og disponere eiendom, pantsette eiendommen og hefte den på andre måter, disponere den i annen vei.
Beskatning av inntekt mottatt av enkeltpersoner foretas på den måte som er foreskrevet i kap. 23 i den russiske føderasjonens skattekode.
I paragraf 1 i art. 207 i den russiske føderasjonens skattekode sier at personlig inntektsskattebetalere er individer som er skattemessig bosatt i den russiske føderasjonen, samt individer som mottar inntekt fra kilder i Russland som ikke er skattemessig bosatt i den russiske føderasjonen.
I henhold til paragrafene. 4 og 10 s. 1 art. 208 i den russiske føderasjonens skattekode, inkluderer inntekter fra kilder i den russiske føderasjonen inntekt mottatt fra leasing eller annen bruk av eiendom i Russland.
I samsvar med paragraf 1 i art. 226 i den russiske føderasjonens skattekode, russiske organisasjoner, individuelle gründere, notarius publicus engasjert i privat praksis, advokater som har etablert advokatkontorer, samt separate avdelinger av utenlandske organisasjoner i den russiske føderasjonen, hvorfra eller som et resultat av forhold som skattyter mottok inntekt med, er pålagt å beregne, holde tilbake fra skattyter og betale personlig skattebeløp.
Unntaket er inntekt for hvilke beregning og betaling av skatt utføres iht. Kunst. 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 og 228 i den russiske føderasjonens skattekode.
Dermed er en organisasjon - en leietaker av yrkeslokaler, som foretar betalinger i henhold til en leieavtale til en person - utleier, som ikke er en individuell gründer, forpliktet til å beregne, holde tilbake fra skattyter og betale til budsjettet beløpet på personlig inntektsskatt på leiebeløpene.
Basert på det foregående, blir en individuell entreprenør som betaler leie til en person for lokaler leid av ham, anerkjent som skatteagent i forhold til slik inntekt til den enkelte, og må følgelig oppfylle forpliktelsene til å beregne, holde tilbake og overføre til budsjettet personlig inntektsskatt på den måten som er foreskrevet art. 226 i den russiske føderasjonens skattekode, samt ved innsending til skattemyndigheten på registreringsstedet i samsvar med klausul 2 i art. 230 i den russiske føderasjonens skattekode informasjon om inntekten til en person og skattebeløpene som er påløpt, tilbakeholdt og overført til budsjettsystemet til den russiske føderasjonen. Denne posisjonen bekreftes av brevet fra Russlands finansdepartementet datert 20. juli 2012 N 03-04-05/3-889).
- gründervirksomhet for utleie av leiligheter og ikke-boliglokaler for kontorer og butikker til en individuell gründer som anvender et forenklet skattesystem, hvis type økonomisk aktivitet, angitt i Unified State Register of Individual Entrepreneurs, er utleie av sine egne fast eiendom, er ikke skattepliktig med en enkelt skatt på beregnet inntekt . Samtidig er inntekter fra aktiviteter knyttet til utleie av leiligheter og yrkeslokaler for kontorer og butikker heller ikke underlagt skatt på personlig inntektsskatt (klausul 24 i artikkel 217 i koden). (Brev fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 5. desember 2011 N 03-11-11/310))
I samsvar med art. 346.20 i den russiske føderasjonens skattekode, i tilfelle av et forenklet skattesystem (STS), hvis skatteobjektet er inntekt, fastsettes skattesatsen med en rate på 6 prosent.
Skattytere som anvender det forenklede skattesystemet og som har valgt inntekt redusert med utgiftsbeløpet som gjenstand for beskatning, tar ved fastsettelse av skattegrunnlaget hensyn til utgiftene fastsatt i paragraf 1 i art. 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode, med forbehold om at de overholder kriteriene spesifisert i paragraf 1 i art. 252 i koden.
Basert på avsnitt. 1 pkt. 1 art. 346.16 i koden, ved fastsettelse av gjenstanden for beskatning, har skattytere rett til å ta hensyn til utgifter til anskaffelse, bygging og produksjon av anleggsmidler, samt for ferdigstillelse, tilleggsutstyr, gjenoppbygging, modernisering og teknisk omutstyr. av anleggsmidler (med hensyn til bestemmelsene i paragraf 3 og 4 i artikkel 346.16 i skatteloven) .
Hvis en person skaffet seg eierskap til et anleggsmiddel (ikke-boliger) før statlig registrering som en individuell entreprenør, så var han ikke en skattyter engasjert i entreprenørvirksomhet, derfor kostnadene ved å anskaffe et anleggsmiddel når en individuell entreprenør bruker den forenklede skattesystemet bør ikke tas i betraktning.
Samtidig kan kostnadene ved å reparere de spesifiserte lokalene, utført i løpet av anvendelsesperioden for det forenklede skattesystemet, tas i betraktning ved fastsettelse av skattegrunnlaget på grunnlag av paragrafer. 3 s. 1 art. 346.16 i koden, og kostnadene ved vedlikeholdet i form av forbruksregninger - på grunnlag av paragrafer. 5 punkt 1 i nevnte artikkel og art. 254 kode.
Samtidig, i henhold til paragraf. 2 punkt 17.1 art. 217 i den russiske føderasjonens skattekode, gjelder ikke bestemmelsene i dette avsnittet for inntekt mottatt av enkeltpersoner fra salg av eiendom direkte brukt av individuelle gründere i forretningsaktiviteter.
Inntekter mottatt fra salg av yrkeslokaler, som ble direkte brukt i næringsvirksomhet, skal derfor inkluderes i skattegrunnlaget for personlig inntektsskatt (brev fra Russlands finansdepartement datert 06.09.2012 N 03-04-05/3-716)) .
Derfor, under det påfølgende salget av leid eiendom, er det nødvendig å ta hensyn til at hvis du ikke registrerer en individuell gründer og bare leier ut yrkeslokaler, så når du selger denne eiendommen, som har vært eid i mer enn 3 år , trenger du ikke betale personlig inntektsskatt. Hvis du registrerer en individuell gründer, bør verdien inkluderes i skattegrunnlaget når du selger slik eiendom.
Samtidig, i samsvar med art. 41 i anbefalingen regnskapsføres inntekt som en økonomisk fordel i penge- eller naturalieform, tatt i betraktning dersom det er mulig å vurdere den og i den grad slik fordel kan vurderes, og fastsettes i samsvar med kapitlene «Enkeltperson Inntektsskatt" og "Organisatorisk inntektsskatt".
I henhold til paragraf 1 i art. 572 i den russiske føderasjonens sivile lov, under en gaveavtale, overfører eller forplikter den ene parten (giveren) vederlagsfritt til å overføre til den andre parten (mottakeren) en eiendomsrett eller en eiendomsrett (krav) til seg selv eller til en tredjepart, eller fritar eller forplikter seg til å frita den fra en eiendomsforpliktelse overfor seg selv eller overfor en tredjepart.
Basert på det ovennevnte og under hensyntagen til prinsippet om inntektsbestemmelse fastsatt i art. 41 i koden, ved donering av fast eiendom har giveren ikke inntekt (økonomisk fordel) underlagt personlig inntektsskatt. (Brev fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 2. november 2011 N 03-04-05/3 -837))
Ta hensyn til det ovennevnte, hvis du ikke registrerer en individuell gründer, vil utleier (enkeltgründer eller juridisk enhet), som er en skatteagent, beregne din personlige inntektsskatt - 13% av inntekten mottatt fra transaksjonen og betale den . Også etter 3 år fra datoen for erverv av eierskap, vil det være mulig å selge eiendommen uten å betale personlig inntektsskatt på salgssummen.
Hvis du registrerer en individuell gründer, vil en individuell gründer i henhold til typen aktivitet "utleie av egen bolig", OKVED-kode 70.20.1., i henhold til det forenklede skattesystemet ha gjenstand for beskatning "inntekt", med en skattesats på 6 % (klausul 1 i artikkel 346.20 i den russiske føderasjonens skattekode); med gjenstand for beskatning "inntekter minus utgifter" - 15%, mens skattegrunnlaget kan reduseres med kostnaden for anleggsmidler - ervervet eiendom.
Jeg ønsker også å tilby et annet alternativ, som kan være mindre skattekrevende.
I samsvar med paragraf 1 i art. 1005 i den russiske føderasjonens sivilkodeks, i henhold til en byråavtale, forplikter en part (agent) seg mot et gebyr til å utføre juridiske og andre handlinger på vegne av den andre parten (oppdragsgiver) på egne vegne, men på bekostning av rektor eller på vegne og for rektors regning.
Under en transaksjon foretatt av en agent med en tredjepart på egne vegne og for fullmaktsgivers regning, erverver agenten rettigheter og blir forpliktet, selv om fullmakten ble navngitt i transaksjonen eller inngått direkte forbindelser med tredjeparten for gjennomføringen av transaksjonen.
Artikkel 1011 i den russiske føderasjonens sivilkode fastslår at hvis en agent opptrer på egne vegne, men på bekostning av hovedpersonen, vil reglene fastsatt i kap. 51 "Kommisjonen" av den russiske føderasjonens sivile kode, hvis disse reglene ikke er i strid med bestemmelsene i dette kapittelet i den russiske føderasjonens sivile lov eller essensen av byråavtalen.
Temaet for agentavtalen er således ethvert forhold mellom agenten og tredjeparter i hovedmannens interesser.
I henhold til paragrafene. 9 ledd 1 art. 251 i koden, ved fastsettelse av skattegrunnlaget, inntekt i form av eiendom (inkludert kontanter) mottatt av en kommisjonær, agent og (eller) annen advokat i forbindelse med oppfyllelse av forpliktelser i henhold til en kommisjonsavtale, byråavtale eller annet lignende avtale, samt for refusjon av utgifter, tas ikke i betraktning gjort av kommisjonæren, agenten og (eller) annen advokat for hovedmannen, hovedmannen og (eller) annen oppdragsgiver, dersom slike kostnader ikke er gjenstand for inkludering i utgiftene til kommisjonæren, agenten og (eller) annen advokat i samsvar med vilkårene i de inngåtte avtalene. Den angitte inntekten inkluderer ikke provisjon, agentur eller annen lignende godtgjørelse.
Med hensyn til det ovennevnte, med forbehold om vilkårene ovenfor for en transaksjon med tredjeparter for en individuell gründer - agent som anvender det forenklede skattesystemet, tas bare byråavgifter i betraktning som en del av inntekten når skatteobjektet bestemmes.
Det eneste som må tas i betraktning i dette tilfellet er at i henhold til paragraf 5 i art. 346.11 i skatteloven er individuelle gründere som bruker det forenklede skattesystemet ikke fritatt fra å utføre pliktene til skatteagenter fastsatt i skatteloven.
I samsvar med paragraf 1 og 2 i art. 226 i koden, er individuelle gründere som er kilden for betaling av inntekt til skattebetalere anerkjent som skatteagenter i forhold til skattebetalere og er forpliktet til å beregne, holde tilbake og overføre til budsjettet beløpet for personlig inntektsskatt på slike inntekter til skattebetalere.
Så se på hvilke fordeler og ulemper du bør ta. Når du registrerer en individuell gründer, ikke glem forpliktelsen til å betale sosiale skatter uavhengig til trygdefondet, pensjonsfondet og det obligatoriske medisinske forsikringsfondet.
Ha en fin dag!
1. I hvilke tilfeller er det tillatt å gjøre dette på vegne av en enkeltperson, og i hvilke tilfeller kun på vegne av en enkeltperson? Hva er skatterisikoen under disse to alternativene? Kan muligheten til å overgi seg på vegne av en person anses som ulovlig virksomhet i henhold til den russiske føderasjonens straffelov?
Tilstedeværelsen av tegn på gründeraktivitet i en borgers handlinger kan dokumenteres, spesielt av følgende fakta:
- produksjon eller erverv av eiendom med det formål å oppnå etterfølgende fortjeneste fra bruk eller salg av den;
- økonomisk regnskapsføring av operasjoner relatert til transaksjoner;
- sammenkoblingen av alle transaksjoner utført av en borger i en viss tidsperiode;
- stabile forhold til selgere, kjøpere og andre motparter (se brev fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 17. november 2009 N 03-04-05-01/808, datert 09.22.2006 N 03-05-01- 03/125, datert 14. januar 2005 N 03-05-01-05/3, Federal Tax Service of the Russian Federation for Moskva datert 01/25/2008 N 18-12/3/005988, datert 03/30/2007 N 28-10/28916).
Siden de ovennevnte tegnene vil være til stede i handlingene til en borger, er en person i dette tilfellet forpliktet til å registrere seg som en gründer uten å danne en juridisk enhet.
Ellers vil borgeren bli holdt administrativt ansvarlig for å utføre forretningsaktiviteter uten statlig registrering i henhold til del 1 av art. 14.1 Kode for administrative lovbrudd fra den russiske føderasjonen og kriminelle i henhold til art. 198 i den russiske føderasjonens straffelov i tilfelle skatteunndragelse (hvis beløpet for skatter og (eller) avgifter ikke er betalt, som utgjør mer enn seks hundre tusen rubler for en periode innen tre regnskapsår på rad, forutsatt at at andelen av ubetalte skatter og (eller) avgifter overstiger 10 prosent av forfalt betaling av skatter og (eller) avgifter, eller overstiger en million åtte hundre tusen rubler). Hvis eiendommen i den aktuelle situasjonen opprinnelig ble anskaffet for å generere inntekt fra utleie, kan borgeren bli tiltalt etter art. 171 i den russiske føderasjonens straffelov (når du mottar inntekt i et beløp som overstiger en million fem hundre tusen rubler).
----------
2. Hvilket alternativ for å hente inntekter fra eiendom er mer lønnsomt i økonomisk forstand: sammenlign muligheten for en individuell gründer under ulike skatteregimer og en enkeltperson (hvis tillatt), under alternative forutsetninger om at den opprinnelige investeringen (kjøp/rekonstruksjon) var laget av en individuell gründer eller fra en enkeltperson?
Jeg vurderer alternativet kun for individuelle gründere.
En individuell gründer kan bruke OSN, forenklet skattesystem: "inntekt", "inntekt minus utgifter", patent, UTII
UTII: det er ingen i Moskva
det mest ulønnsomme, siden du må betale eiendomsskatt, inntektsskatt, moms osv.
Forenklet skattesystem: «inntekt», «inntekt minus utgifter», patent:
Organisasjoners bruk av et forenklet skattesystem gir fritak for plikten til å betale inntektsskatt, eiendomsskatt for organisasjoner, merverdiavgift (unntatt i noen tilfeller) (klausul 2 i artikkel 346.11 i den russiske føderasjonens skattekode) .
Jeg starter med et patent: det kan bare brukes ved overføring for midlertidig besittelse og (eller) bruk av garasjer, egne boliglokaler, samt boliglokaler bygget på dacha-tomter. Den gjelder følgelig ikke ved utleie av næringseiendom.
«inntekt» eller «inntekt redusert med utgiftsbeløpet»: det er mer hensiktsmessig å bruke dem. Hvilket skatteobjekt som skal velges avhenger av prosentandel av inntekter og utgifter.
Hvis de forventede utgiftene er mindre enn 66,66% av den totale forventede inntekten, er det bedre å bare velge "inntekt" og betale en enkelt skatt på 6% på inntektsbeløpet.
Ellers er det bedre å velge "inntekt redusert med utgifter" og betale 15% av differansen.
I noen tilfeller er det mer tilrådelig å velge den andre, siden det ofte er mulig å "dekke" inntekter med utgifter; listen over dem er begrenset i art. 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode, og tap fra tidligere år (klausul 7 i artikkel 346.18 i den russiske føderasjonens skattekode), kan slike utgifter inkludere for eksempel utgifter til anskaffelse av anleggsmidler, renter på kreditter /lån.
I denne forbindelse er det bedre å registrere seg som en individuell gründer og deretter kjøpe eiendom, da vil kostnadene ved anskaffelsen umiddelbart vises i regnskapet.
I realiteten, hvis du ikke skal registrere avtalen med registreringskammeret, kan du sende den inn som enkeltperson.
I dette tilfellet vil det være mulig å identifisere faktum om manglende betaling av skatt bare gjennom en klage fra en velønsker.
Alle juridiske tjenester i Moskva
En individuell gründer leier ikke-boliglokaler - beskatningen av denne prosedyren avhenger av statusen til leietakeren og skatteregimet til gründeren. La oss se nærmere på nøkkelnyansene ved å beregne skatter for individuelle gründere for seg selv (og noen ganger ikke bare) som en del av eiendomsutleietransaksjoner.
Hva er vanskelighetene med beskatning ved utleie av eiendom til individuelle gründere?
Prosedyren for utleie av næringseiendom til individuelle gründere er preget av et stort antall nyanser fra et skattemessig synspunkt. Så, for ikke å bryte skattelovgivningen, må individuelle gründere vite svarene på følgende spørsmål:
- I hvilken egenskap skal han betale skatt på utleie av lokaler - en individuell gründer eller en vanlig borger, tatt i betraktning det faktum at ikke-bolig eiendom er registrert i hans navn som en enkeltperson (eller alternativt kjøpt av ham selv før registrering som individuell entreprenør)?
Avhengig av skattyters status etableres retten til å anvende et eller annet skatteregime - generell, spesiell, samt rett til å inkludere utgifter i beregningen av skattegrunnlaget.
- Må han som privatperson betale skatt av eiendom som leies ut (og dermed brukes i næringsvirksomhet)?
Generelt betales det ikke eiendomsskatt på eiendom som brukes i virksomheten til en individuell gründer. Men det er mange unntak fra denne regelen.
- Hvilke skatter må en individuell gründer betale hvis han leier ut eiendom til en forretningsenhet - en annen individuell gründer eller LLC?
Her avhenger alt hovedsakelig av spesifikasjonene til skattesystemet som brukes - OSN eller en av de spesielle regimene.
- Hvilke skatter må en individuell gründer betale hvis han leier ut yrkeseiendom til en privatperson (ikke registrert som en individuell gründer)?
Hovedproblemet her er følgende: i forhold til enkeltpersoner kan en individuell entreprenør som en økonomisk enhet fungere som en skatteagent og bære det lovfestede ansvaret for å beregne og betale individets personlige inntektsskatt (så vel som for rapportering).
La oss nå prøve å konsekvent gi svar på disse spørsmålene knyttet til beskatning av eiendomsutleie for individuelle gründere.
Utleie av eiendom til individuelle gründere: hvilket skatteregime skal du jobbe med?
Selv om eiendommen ble ervervet av en person med status som en individuell gründer (for eksempel under en kommersiell salgsavtale med en annen forretningsenhet), vil eierskapsbeviset inneholde personopplysningene til eieren uten noen justeringer for hans status som en gründer. Alle kommersielle transaksjoner med fast eiendom (salg eller leasing), fra et skattemessig synspunkt, vil som standard anses som utført av en enkeltperson, ikke en individuell gründer. Det vil si at utleier som standard må betale personlig inntektsskatt på leieprovenyet med en sats på 13 %.
Samtidig har en individuell gründer rett til å varsle Federal Tax Service om at han bruker eiendommen i virksomhet, og på dette grunnlag betale skatt på transaksjoner med denne eiendommen i samsvar med gjeldende skattesystem, for eksempel det forenklede skattesystem eller UTII (klausul 3 i artikkel 346.11, klausul 4 artikkel 346.26 i den russiske føderasjonens skattekode).
Meldingen er utarbeidet i fri form. Det er tilrådelig å gjenspeile detaljene i avtalen om leie av eiendommen, aksept og overføring av lokaler - dette vil være bevis på det faktum at eiendommen brukes i forretningsvirksomhet (brev fra Finansdepartementet av Russland datert 03/05/2012 nr. 03-11-11/67).
Hvis den enkelte gründeren jobber for OSN, er det også fornuftig å sende den spesifiserte meldingen til Federal Tax Service. En gründer under det generelle skatteregimet, som en vanlig person, betaler 13 % av inntekten, men en individuell gründer som økonomisk enhet kan inkludere utgifter i beregningen av skattegrunnlaget, mens en vanlig person ikke kan. Utgifter ved husleie kan være svært betydelige (for eksempel knyttet til betaling av verktøy, hvis de ikke er inkludert i kontraktsprisen).
Dessuten vil en individuell entreprenør på et OSN betale moms på leieinntekter, men en vanlig person ikke.
Eiendom i næringsvirksomhet: skal jeg betale eiendomsskatt?
Enkeltgründere på OSN betaler eiendomsskatt på generelt grunnlag. Samtidig kan det være mer lønnsomt for ham å ikke inkludere skatteobjektet i eiendommen som brukes i forretningsvirksomhet, siden skattefordeler ikke gjelder for slik eiendom (klausul 2 i artikkel 407 i den russiske føderasjonens skattekode). ).
Individuelle entreprenører som bruker det forenklede skattesystemet og UTII har rett til ikke å betale skatt på fast eiendom som brukes i næringsvirksomhet, med mindre det er knyttet til objektene som er oppført i ledd. 1 og 2 ledd 1 art. 378.2 Skattekode for den russiske føderasjonen. Slike gjenstander inkluderer:
Kjenner du ikke rettighetene dine?
- administrasjons- og forretningsbygg, shopping- og underholdningssentre og alle lokaler inne i disse fasilitetene;
- objekter innenfor som er plassert (eller kan være plassert i samsvar med formålet som gjenspeiles i de tekniske regnskapsdokumentene) bedriftskontorer, butikker, restauranter, kafeer, forbrukerservicepunkter.
En spesifikk liste over slike objekter godkjennes for hver region ved et eget regjeringsvedtak.
Faktumet om bruk eller ikke-bruk av gjenstandene oppført i art. 378.2 i den russiske føderasjonens skattekode, i gründervirksomhet spiller det ingen rolle: den enkelte gründeren betaler eiendomsskatt på dem i alle fall.
På en eller annen måte vil vi avtale at den enkelte næringsdrivende fortsatt bruker næringseiendom til næringsformål, nemlig til utleieformål. I praksis kan leietakerne av eiendommen være:
- Individuell gründer og juridisk enhet;
- personer som ikke er registrert som individuelle entreprenører.
I hvert tilfelle har individuell gründerbeskatning sine egne særegenheter.
Leietaker - forretningsenhet: skattemessige konsekvenser av individuelle gründere i et spesielt regime
Ved utleie av fast eiendom til en annen forretningsenhet, må en individuell gründer, hvis han opererer under et spesielt regime:
- Om det forenklede skattesystemet:
- beregne og regnskapsføre inntekter fra å motta leie (med et forenklet skattesystem på 15% - eventuelle utgifter) i regnskapsboken;
- beregne og betale skatt i tide;
- rapporter skatt i oppgaven.
- På UTII:
- holde på en praktisk måte (som Federal Tax Service ikke har noen innvendinger mot hvis det allerede har vært en inspeksjon, eller etter alt å dømme bør det ikke være hvis det ikke har vært en inspeksjon ennå) regnskap for fysiske indikatorer som påvirker skattegrunnlaget ( brev fra finansdepartementet i Russland datert 08.08.2012 nr. 03-11 -11/233);
- beregne, betale og oppgi skatt.
Når det gjelder utleie av fast eiendom under UTII, kan fysiske indikatorer for tillatte typer utleie av yrkeseiendom være annerledes - du må se på listen deres under paragraf 3 i art. 346.29 Skattekode for den russiske føderasjonen. Og hvis det er flere objekter, kan det være nødvendig med separat regnskap.
Som vi allerede vet, er det ikke nødvendig å betale eiendomsskatt under et spesielt regime (med mindre det er unntak i henhold til artikkel 378.2 i den russiske føderasjonens skattekode, og den føderale skattetjenesten blir varslet om bruk av fast eiendom i virksomheten).
Leietaker - forretningsenhet: skattemessige konsekvenser av individuelle gründere på det spesielle skattegrunnlaget
Hvis en individuell gründer opererer på et operativsystem, må han:
- Hold regnskap ved å bruke OSN-regnskapsboken (godkjent etter ordre fra Russlands finansdepartement nr. 86n datert 13. august 2002, Russlands skattedepartement nr. BG-3-04/430), beregn og betal din personlige inntektsskatt , og erklære det innen den fastsatte fristen.
- Betale merverdiavgift på inntekt, som er representert ved husleie, utstede fakturaer (forskuddsbetalte, forskuddsvis, om nødvendig, korrigerende eller justere), legg inn informasjon om dem i journal og regnskapsbøker.
Du kan lære mer om spesifikasjonene for regnskapsføring av fakturaer av en mva-betaler i artiklene:
- "Loggbok over mottatte og utstedte fakturaer";
- "Refleksjon av en justeringsfaktura i kjøpsboken."
Hvis en individuell entreprenør og hans motpart har inngått en vederlagsfri leieavtale for et eller annet formål, må moms likevel betales, og til markedsleieprisen (informasjonsbrev fra presidiet til Den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsrett datert 22. desember , 2005 nr. 98).
I dette tilfellet aksepterer motparten den estimerte leiekostnaden som en del av ikke-driftsinntekter (klausul 8 i artikkel 250 i den russiske føderasjonens skattekode).
Leietaker er en privatperson (ikke en individuell entreprenør): skattemessige konsekvenser
Dersom leietaker er en enkeltperson som ikke er registrert som en individuell næringsdrivende, vil næringsdrivende ved utleie av eiendommen som skattyter i hovedsak utføre de samme handlingene som er typiske for rettsforhold til en annen næringsenhet. Han betaler de samme avgiftene ved utleie av yrkeslokaler. Entreprenører bør imidlertid huske på at:
- Ved utleie av eiendom gratis av en enkeltperson, er en individuell gründer pålagt å beregne (i analogi med scenariet for motparter-juridiske enheter og individuelle gründere beskrevet ovenfor) personskattegrunnlaget basert på markedsleiebeløpet.
Faktum er at dette beløpet anses som naturlig inntekt for en person. Den enkelte gründer må påløpe personlig inntektsskatt på den, betale den i status som skatteagent (brev fra Russlands finansdepartementet datert 5. juli 2013 nr. 03-04-06/25983), og deretter rapportere til Federal Tax Service bruker skjemaene 2-NDFL og 6-NDFL.
- Mva-journalen og bøkene vil selvsagt kun ta hensyn til utgående fakturaer.
Videre, hvis en person betalte husleien kontant, og utleier utstedte et strengt rapporteringsskjema som bekrefter betaling, er det ikke nødvendig med en faktura. I andre tilfeller må kontoen opprettes og registreres i regnskapsjournal og salgsbok (brev fra Russlands finansdepartementet datert 23. november 2012 nr. 03-07-09/153).
En individuell gründer kan leie ut eiendommen han eier som privatperson, betale vanlig personlig inntektsskatt, eller som en økonomisk enhet under det spesielle skatteregimet eller spesielle regimet, hvis han informerer Federal Tax Service om bruken av eiendommen i virksomhet. I det andre tilfellet er det mulig å anvende gunstigere vilkår for å betale skatt på inntekter.
