Uthyrning av enskilda företagare. Individuell skattedeklaration. Skatter och rapporter på USN, UTII och patent

Patentskattesystemet (PTS) har dock inte fått ett stort erkännande: enligt lägenhetsuthyrningsavdelningen INCOM-Real Estate används det för närvarande av endast 10 % av huvudstadens hyresvärdar som betalar skatt som en del av hyresbostäder, resten fil skatteåterbäring. Bland orsakerna till patentets låga popularitet lyfter experter särskilt fram flera omständigheter: för det första bristen på samband mellan kostnaden för detta tillstånd och den faktiska hyresavkastningen; för det andra är PSN-deltagares slutliga utgifter (inklusive obligatoriska betalningar till enskilda företagare) högre än inkomstskatten för individer; Dessutom begränsar statusen för en enskild företagare avsevärt hyresvärdens rättigheter vid försäljning av en hyrd lägenhet. Den ledande juridiska konsulten för INCOM-Real Estate Legal Service Kirill Kokorin kommenterar egenskaperna hos ett patent som en typ av skattesystem och presenterar sin åsikt om lönsamheten av detta system för hyresvärden.

Köpa patent: begränsning och pris

Kirill Kokorin, ledande juridisk konsult för INCOM-Real Estate Legal Service: "Förvärvet av ett patent är endast lagligt för enskilda företagare, det vill säga individer utan status som individuell företagare kan inte använda detta skattesystem. Kostnaden för ett patent i Moskva-regionen baseras på mängden potentiell årlig inkomst från att hyra ut en lägenhet, vilket bestäms av Moskvas regering. Från och med 2018 är skattesatsen 6 % av sådan inkomst. Priset för ett hyresverksamhetstillstånd beror på platsen (län och region) där hyreslägenheten ligger och dess storlek.

Jag ska ge exempel. Patent för lägenhet upp till 50 kvadratmeter. m, som ligger i det sydvästra administrativa distriktet, kostar 18 000 rubel (den potentiella årliga inkomsten från att hyra ett sådant objekt, fastställd av Moskva-regeringen, är 300 000 rubel per år; beräkning: 300 000 X 6% = 18 000 rubel). Kostnaden för ett patent för en lägenhet på 75 kvadratmeter. m, beläget i det centrala administrativa distriktet, - 54 000 rubel (potentiellt möjlig årlig inkomst från leasing av ett sådant objekt, som fastställts av Moskva-regeringen, är 900 000 rubel per år; beräkning: 900 000 X 6% = 54 000 rubel). Beloppet av den faktiska inkomsten, som kan vara mycket lägre, tas inte med i beräkningen av kostnaden för ett patent.

Patentsystemet är impopulärt - enligt INCOM-fastighetsstatistiken följer inte mer än 10 % av de som hyr ut en lägenhet i Moskva och betalar skatt på denna inkomst denna skatteregim.”

Moskva, 23 oktober 2018. – Ett av de lagliga sätten att hyra ut en lägenhet är att köpa ett patent efter att en individ fått status som enskild företagare (IP): skattesatsen är i det här fallet 6 % mot 13 % vid betalning av personlig inkomstskatt. Patentskattesystemet (PTS) har dock inte fått ett stort erkännande: enligt lägenhetsuthyrningsavdelningen INCOM-Real Estate används det för närvarande av endast 10 % av huvudstadens hyresvärdar som betalar skatt som en del av hyresbostäder, resten fil skatteåterbäring. Bland orsakerna till patentets låga popularitet lyfter experter särskilt fram flera omständigheter: för det första bristen på samband mellan kostnaden för detta tillstånd och den faktiska hyresavkastningen; för det andra är PSN-deltagares slutliga utgifter (inklusive obligatoriska betalningar till enskilda företagare) högre än inkomstskatten för individer; Dessutom begränsar statusen för en enskild företagare avsevärt hyresvärdens rättigheter vid försäljning av en hyrd lägenhet. Den ledande juridiska konsulten för INCOM-Real Estate Legal Service Kirill Kokorin kommenterar egenskaperna hos ett patent som en typ av skattesystem och presenterar sin åsikt om lönsamheten av detta system för hyresvärden.
Köpa patent: begränsning och pris

Kirill Kokorin, ledande juridisk konsult för INCOM-Real Estate Legal Service: "Förvärvet av ett patent är endast lagligt för enskilda företagare, det vill säga individer utan status som individuell företagare kan inte använda detta skattesystem. Kostnaden för ett patent i Moskva-regionen baseras på mängden potentiell årlig inkomst från att hyra ut en lägenhet, vilket bestäms av Moskvas regering. Från och med 2018 är skattesatsen 6 % av sådan inkomst. Priset för ett hyresverksamhetstillstånd beror på platsen (län och region) där hyreslägenheten ligger och dess storlek.

Jag ska ge exempel. Patent för lägenhet upp till 50 kvadratmeter. m, som ligger i det sydvästra administrativa distriktet, kostar 18 000 rubel (den potentiella årliga inkomsten från att hyra ett sådant objekt, fastställd av Moskva-regeringen, är 300 000 rubel per år; beräkning: 300 000 X 6% = 18 000 rubel). Kostnaden för ett patent för en lägenhet på 75 kvadratmeter. m, beläget i det centrala administrativa distriktet - 54 000 rubel (potentiellt möjlig årlig inkomst från leasing av ett sådant objekt, som fastställts av Moskva-regeringen, är 900 000 rubel per år; beräkning: 900 000 X 6% = 54 000 rubel). Beloppet av den faktiska inkomsten, som kan vara mycket lägre, tas inte med i beräkningen av kostnaden för ett patent.

Patentsystemet är impopulärt - enligt INCOM-fastighetsstatistiken följer inte mer än 10 % av de som hyr ut en lägenhet i Moskva och betalar skatt på denna inkomst denna skatteregim.”

Orsaker till impopulariteten för PSN

Kirill Kokorin: "Närvaron av ett patent är inte relaterat till storleken och regelbundenhet av inkomster från att hyra ut en lägenhet: hyresvärden köper detta tillstånd för en viss period (från 1 till 12 månader inom ett kalenderår), och även om objektet har varit inaktivt hela denna tid - till exempel var det inte möjligt att passera det, patentet förnyas inte och dess kostnad återbetalas inte.

Dessutom, oavsett om inkomst erhålls från att hyra ut en lägenhet eller inte, gör den enskilde företagaren årliga obligatoriska betalningar till pensionsfonden - 2018 är detta 5 840 rubel, såväl som till Federal Medical Insurance Fund - 2018 är detta 26 545 rubel. Det totala beloppet av obligatoriska betalningar är 32 385 rubel. För en enskild företagare som har köpt ett patent ges inte möjligheten att sänka skatten på beloppet av försäkringspremier.

I utgifterna för hyresvärdar som är enskilda företagare ingår kostnaden för ett patent och obligatoriska betalningar. Individer betalar endast personlig inkomstskatt. Låt oss titta på ett exempel. Lägenhet i sydvästra förvaltningsdistriktet med en yta på 45 kvm. m hyrs för 30 000 rubel per månad, den årliga hyresinkomsten är 360 000 rubel. Kostnaden för att hyra ut denna lägenhet för en individ (personlig inkomstskatt) med sådan inkomst kommer att vara 46 800 rubel per år (360 000 X 13%); för enskilda entreprenörer - 50 385 rubel (18 000 rubel för ett patent + 32 385 rubel som obligatoriska betalningar).

För att fastställa genomförbarheten av att köpa ett patent bör varje hyresvärd utföra en kompetent beräkning av alla möjliga alternativ."

Säljare av en lägenhet med individuell entreprenörsstatus: funktioner i situationen

Kirill Kokorin: "Ägaren av en bostadsyta som har använt den minst en gång i affärssyfte, med status som enskild företagare, kommer inte att kunna sälja denna lägenhet som privatperson, bara som enskild företagare. Det innebär att säljaren fråntas alla förmåner och avdrag som tillkommer en enskild. Om ägaren officiellt likviderar den enskilda företagaren kommer situationen under försäljningen bara att bli mer komplicerad. Säljaren av en lägenhet som tidigare använts för affärsändamål och som har förlorat status som enskild företagare är skyldig att betala personlig inkomstskatt på hela det belopp som erhållits från försäljningen. Ägandetiden för lägenheten spelar ingen roll. Detta är finansministeriets stabila ställning.

En enskild företagare hyr lokaler för icke-bostäder - beskattningen av detta förfarande beror på hyresgästens status och företagarens skattesystem. Låt oss ta en närmare titt på nyckelnyanserna för att beräkna skatter för enskilda företagare för sig själva (och ibland inte bara) som en del avr.

Vilka är svårigheterna med beskattning vid uthyrning av fastigheter till enskilda företagare?

Förfarandet för att hyra ut icke-bostadsfastigheter till enskilda företagare kännetecknas av ett stort antal nyanser ur skattesynpunkt. Så för att inte bryta mot skattelagar måste enskilda företagare veta svaren på följande frågor:

  1. I vilken egenskap ska han betala skatt på uthyrning av lokaler - en enskild företagare eller en vanlig medborgare, med hänsyn till det faktum att fastigheter för icke-bostäder är registrerade i hans namn som en individ (eller alternativt köpt av honom redan innan registrering som enskild företagare)?

Beroende på skattebetalarens status etableras rätten att tillämpa en eller annan skatteordning - allmän, speciell, såväl som rätten att inkludera kostnader i beräkningen av skattebasen.

  1. Behöver han som privatperson betala skatt på fastighet som hyrs ut (och därmed används i näringsverksamhet)?

I allmänhet betalas inte fastighetsskatt på fastigheter som används i en enskild företagares verksamhet. Men det finns många undantag från denna regel.

  1. Vilka skatter måste en enskild företagare betala om han hyr ut fastigheter till en affärsenhet - en annan enskild företagare eller LLC?

Här beror allt främst på detaljerna i det skattesystem som används - OSN eller en av de speciella systemen.

  1. Vilka skatter måste en enskild företagare betala om han hyr ut lokaler till en privatperson (ej registrerad som enskild företagare)?

Huvudproblemet här är följande: i förhållande till individer kan en enskild företagare som ekonomisk enhet agera som skatteombud och bära det lagstadgade ansvaret för att beräkna och betala individens personliga inkomstskatt (liksom för rapportering).

Låt oss nu försöka att konsekvent ge svar på dessa frågor relaterade till beskattning av fastighetsuthyrning för enskilda företagare.

Uthyrning av fastigheter till enskilda företagare: vilket skattesystem ska man arbeta med?

Även om fastigheten förvärvades av en person med status som enskild företagare (till exempel enligt ett kommersiellt försäljningsavtal med en annan affärsenhet), kommer ägarbeviset att innehålla ägarens personuppgifter utan några justeringar för hans status som en entrepenör. Alla kommersiella transaktioner med fastigheter (försäljning eller uthyrning), ur skattesynpunkt, kommer som standard att betraktas som utförda av en individ, inte av en enskild företagare. Det vill säga att hyresvärden som standard måste betala personlig inkomstskatt på hyresintäkterna med en skattesats på 13%.

Samtidigt har en enskild företagare rätt att meddela den federala skattetjänsten att han använder fastigheten i affärer och på grundval av detta betala skatter på transaktioner med denna fastighet i enlighet med det tillämpliga skattesystemet, till exempel det förenklade skattesystem eller UTII (klausul 3 i artikel 346.11, klausul 4 artikel 346.26 i Ryska federationens skattelag).

Anmälan är upprättad i fri form. Det är tillrådligt att i det återspegla detaljerna i avtalet om uthyrning av fastigheten, handlingar om accept och överföring av lokaler - detta kommer att vara bevis på det faktum att fastigheten används i affärsverksamhet (brev från finansministeriet av Ryssland av den 03/05/2012 nr 03-11-11/67).

Om den enskilda entreprenören arbetar för OSN, är det också vettigt att skicka det angivna meddelandet till Federal Tax Service. En företagare enligt det allmänna skattesystemet, liksom en vanlig individ, betalar 13 % av intäkterna, men en enskild företagare som ekonomisk enhet kan inkludera utgifter i beräkningen av skattebasen, medan en vanlig individ inte kan. Kostnader i fallet med hyra kan vara mycket betydande (till exempel relaterade till betalning av allmännyttiga tjänster, om de inte ingår i kontraktspriset).

Dessutom kommer en enskild företagare på ett OSN att betala moms på hyresintäkter, men en vanlig individ inte.

Fastigheter i näringsverksamhet: ska jag betala fastighetsskatt?

Enskilda företagare på OSN betalar fastighetsskatt på generell basis. Samtidigt kan det vara mer lönsamt för honom att inte inkludera föremålet för beskattning i den egendom som används i affärsverksamhet, eftersom skatteförmåner inte gäller för sådan egendom (klausul 2 i artikel 407 i Ryska federationens skattelagstiftning). ).

Enskilda företagare som använder det förenklade skattesystemet och UTII har rätt att inte betala skatt på fastigheter som används i näringsverksamhet, såvida det inte avser de föremål som anges i stycket. 1 och 2 punkterna 1 art. 378.2 Ryska federationens skattelag. Sådana objekt inkluderar:

Vet du inte dina rättigheter?

  • administrativa och affärsbyggnader, shopping- och nöjescentra och alla lokaler inuti dessa anläggningar;
  • objekt inom vilka är belägna (eller kan placeras i enlighet med syftet som återspeglas i de tekniska redovisningsdokumenten) företagskontor, butiker, restauranger, kaféer, konsumentserviceställen.

En specifik lista över sådana objekt godkänns för varje region genom ett separat regeringsdekret.

Faktumet om användning eller icke-användning av de föremål som anges i art. 378.2 i Ryska federationens skattelag, i entreprenörsverksamhet spelar det ingen roll: den enskilda företagaren betalar fastighetsskatt på dem i alla fall.

På ett eller annat sätt kommer vi överens om att den enskilde företagaren fortfarande använder lokaler för kommersiella ändamål, nämligen för uthyrningsändamål. I praktiken kan hyresgästerna för fastigheten vara:

  • Enskild företagare och juridisk person;
  • individer som inte är registrerade som enskilda företagare.

I varje fall har individuell företagarbeskattning sina egna särdrag.

Hyresgäst - affärsenhet: skattekonsekvenser för enskilda företagare i en speciell regim

När en enskild företagare hyr ut fastigheter till en annan affärsenhet måste en enskild företagare, om han verkar under ett särskilt system:

  1. Om det förenklade skattesystemet:
  • beräkna och redovisa inkomster från att ta emot hyra (med ett förenklat skattesystem på 15% - eventuella kostnader) i bokföringsboken;
  • beräkna och betala skatter i tid;
  • redovisa skatter i din deklaration.
  1. På UTII:
  • hålla på ett bekvämt sätt (som Federal Tax Service inte har några invändningar mot om det redan har skett en inspektion, eller av allt att döma borde det inte finnas om det inte har varit en inspektion ännu) redogöra för fysiska indikatorer som påverkar skattebasen ( brev från Rysslands finansministerium daterat 08.08.2012 nr 03-11 -11/233);
  • beräkna, betala och deklarera skatt.

När det gäller uthyrning av fastigheter under UTII kan fysiska indikatorer för tillåtna typer av uthyrning av icke-bostadsfastigheter vara annorlunda - du måste titta på deras lista under paragraf 3 i art. 346.29 Ryska federationens skattelag. Och om det finns flera objekt kan separat redovisning krävas.

Som vi redan vet finns det inget behov av att betala fastighetsskatt enligt en speciell ordning (såvida det inte finns undantag enligt artikel 378.2 i Ryska federationens skattelag och den federala skattetjänsten meddelas om användningen av fastigheter i affärer).

Hyresgäst - affärsenhet: skattekonsekvenser för enskilda företagare på den särskilda skattebasen

Om en enskild företagare använder ett operativsystem måste han:

  1. Föra register med OSN-bokföringsboken (godkänd på order av Rysslands finansministerium nr 86n daterad 13 augusti 2002, Rysslands skatteministerium nr BG-3-04/430), beräkna och betala din personliga inkomstskatt , och deklarera det inom föreskriven tid.
  2. Betala moms på intäkter, som representeras av hyra, utfärda fakturor (förskottsbetalda, förskott, vid behov, korrigering eller justering), ange information om dem i journalen och bokföringsböckerna.

Du kan lära dig mer om detaljerna kring redovisning av fakturor av en momsbetalare i artiklarna:

  • "Loggbok över mottagna och utfärdade fakturor";
  • "Avspegling av en justeringsfaktura i inköpsboken."

Om en enskild företagare och hans motpart har ingått ett vederlagsfritt hyresavtal för ett eller annat syfte, måste moms ändå betalas, och till marknadshyrespriset (informationsbrev från presidiet för Högsta skiljedomstolen i Ryska federationen daterat den 22 december , 2005 nr 98).

I det här fallet accepterar motparten den beräknade hyreskostnaden som en del av icke-operativa intäkter (klausul 8 i artikel 250 i Ryska federationens skattelag).

Hyresgästen är en individ (inte en enskild företagare): skattekonsekvenser

Om hyresgästen är en enskild person som inte är registrerad som enskild företagare, kommer företagaren vid upplåtelse av fastigheten som skattskyldig i allmänhet att utföra samma handlingar som är typiska för rättsförhållanden med en annan affärsenhet. Han betalar samma skatt på uthyrning av lokaler som inte är bostäder. Entreprenörer bör dock komma ihåg att:

  1. Vid uthyrning av fastigheter utan kostnad av en privatperson krävs att en enskild företagare beräknar (i analogi med scenariot för motparter-juridiska personer och enskilda företagare som beskrivs ovan) den personliga inkomstskattebasen baserat på det marknadsmässiga hyresbeloppet.

Faktum är att detta belopp anses vara naturlig inkomst för en individ. Den individuella företagaren måste samla in personlig inkomstskatt på den, betala den i status som skatteombud (brev från Rysslands finansministerium daterat den 5 juli 2013 nr 03-04-06/25983) och sedan rapportera till Federal Tax Service använder formerna 2-NDFL och 6-NDFL.

  1. Momsjournalen och böckerna kommer självklart endast att ta hänsyn till utgående fakturor.

Dessutom, om en individ betalade hyran kontant och hyresvärden utfärdade ett strikt rapporteringsformulär som bekräftar betalningen, behövs ingen faktura. I andra fall måste kontot upprättas och registreras i bokföringsjournalen och försäljningsboken (brev från Rysslands finansministerium daterat den 23 november 2012 nr 03-07-09/153).

En enskild företagare kan hyra ut den fastighet han äger som privatperson, betalar vanlig personlig inkomstskatt eller som en ekonomisk enhet enligt det särskilda skattesystemet eller det särskilda systemet, om han informerar Federal Tax Service om användningen av fastigheten i företag. I det andra fallet är det möjligt att tillämpa förmånligare villkor för att betala skatt på inkomster.

Enligt standardvillkoren i ett hyresavtal för bostadslokaler förbinder sig hyresvärden att mot ersättning för tillfälligt innehav och användning eller för tillfälligt bruk tillhandahålla hyresgästen lokaler.

I enlighet med art. 608 i den ryska federationens civillag, rätten att hyra egendom (inklusive lokaler för icke-bostäder) tillhör dess ägare. Dessutom anger lagen inte behovet av att hyresvärden - en individ registrerar sig som enskild företagare för att överlåta lokalerna för uthyrning. Följaktligen kan en individ vara uthyrare av egendom som ägs av honom, utan att vara en enskild företagare. Det bör dock noteras att situationen som presenteras ovan kommer att följa lagen endast om medborgarens verksamhet med att hyra fastigheter inte är entreprenöriell.

Enligt punkt 1 i art. 2 i den ryska federationens civillag är entreprenörsverksamhet en oberoende verksamhet som utförs på egen risk, som syftar till att systematiskt få vinst från användning av egendom, försäljning av varor, utförandet av arbete eller tillhandahållande av tjänster av en person registrerad som en företagare på det sätt som lagen föreskriver. Dess tecken återspeglas i brev från Ryska federationens finansministerium daterat 7 november 2006 nr 03-01-11/4-82 och daterat 22 september 2006 nr 03-05-01-03/125:

    produktion eller förvärv av egendom i syfte att efterföljande vinst från dess användning eller försäljning;

    redovisning av affärstransaktioner relaterade till transaktioner;

    kopplingen mellan alla transaktioner som görs av en medborgare under en viss tidsperiod;

    stabila relationer med säljare, köpare och andra motparter.

Denna rättsliga ståndpunkt följs och Judicial Collegium för administrativa mål vid Ryska federationens högsta domstol. I i sin definition Nr 16-КГ18-17 Ryska federationens högsta domstol bekräftade att ägaren av lokaler som inte är bostäder är skyldig att betala moms om han är engagerad i entreprenörsverksamhet genom att hyra ut dem utan att registrera sig som enskild företagare.

Med utgångspunkt i omständigheterna i ärendet, Ryska federationens högsta domstol Pekat ut att det objektiva kriteriet för att kvalificera kärandens verksamhet som företagande är syftet med lokaler som inte är bostäder, samt vilken typ av tillåten användning av de tomter de är belägna på.

I dagsläget och en individ, som var ägare till fastigheter (handelspaviljonger), hyrde ut dem. På grundval av resultatet av granskningen debiterade skattemyndigheten, som uttryckte uppfattningen att ägaren genom att hyra ut ovanstående lokaler ägnade sig åt företagande, av honom ytterligare mervärdesskatt, vite och vite.

Ägaren av lokalen gick till domstol eftersom han ansåg att han som ägare hade rätt att upplåta lokaler på grund av civila affärer. Detta gäller inte entreprenörsverksamhet, och han betalade personlig inkomstskatt på den mottagna inkomsten.

Enligt förstainstansrätten räcker inte bara det faktum att ägaren av lokalen har gjort kompenserade transaktioner för att erkänna honom som företagare, och att hyra ut sin egen fastighet är genomförandet av hans lagliga rätt. Kammarrätten upphävde dock detta beslut och erkände inspektionens slutsatser som motiverade. Käranden hyrde ut lokaler som tillhörde honom till en juridisk person för att bedriva kommersiell verksamhet. Följaktligen fick medborgaren betala mervärdesskatt.

Rättskollegiet för administrativa mål vid Ryska federationens högsta domstol höll med överklagandeinstansen och erkände inspektionsresultaten att en individ utförde entreprenörsverksamhet som motiverat, eftersom egendomen som tillhörde honom var avsedd att användas som butikslokaler och är belägen på tomter som även är avsedda för handelsverksamhet.

Artikeln kommer att beröra huvudpunkterna angående skatteredovisning av enskilda företagare. Till vilka statliga myndigheter ska man lämna in det, hur man gör det korrekt och inom vilken tidsram - vidare.

Innan du börjar göra affärer måste du noggrant studera rapporteringsdokumentationen - reglerna för dess förberedelse och inlämning.

Det kommer att behöva lämnas till skattemyndigheterna, så det är viktigt att känna till alla finesser och nyanser.

Vad du behöver veta

Lagstiftningen fastställer olika system för beskattning.

Beroende på vilken typ av verksamhet som en enskild företagare väljer, bestäms regimen för hans skattebetalningar och antalet dokument som ska lämnas till skattekontoret.

För att underlätta enskilda företagares verksamhet har särskilda regimer införts, som inkluderar det förenklade skattesystemet (6% och 15%), UTII, enhetlig jordbruksskatt, patentsystem.

Så snart en enskild företagare väljer det bästa alternativet för sig själv, måste han börja studera dokumentationen för inlämning till skattetjänsten.

Rapporteringstyper:


GRUNDLÄGGANDE I detta fall betalas skatter på egendom, privatpersoner och förädlingsvärde. Erforderliga handlingar - deklaration, rapportering i form 3-NDFL och 4-NDFL
förenklat skattesystem (15 % och 6 %) Förenklade skattesystem. Du behöver bara lämna in årsredovisningar
UTII De använder sig av enskilda företagare som arbetar inom handel och transport. Deklarationen ska lämnas kvartalsvis
Enhetlig jordbruksskatt Entreprenörskap inom jordbruksområdet. En anmälan lämnas i form av en deklaration och om företagaren har mark måste han också anmäla för skatten på den
Patentsystem Minst efterfrågade. Ett patent utgör 6 % av en enskild företagares inkomst. I det här fallet lämnas ingen deklaration, det är nödvändigt att föra en reskontra över inkomster och utgifter

Om en enskild företagare har anställda är det nödvändigt att anmäla för dem. Oavsett typ av beskattning är enskilda företagare skyldiga att överföra personlig inkomstskatt varje månad.

Det dras av från anställdas löner. Även i slutet av året är det nödvändigt att tillhandahålla Form 2-NDFL-rapporter för varje anställd.

Redovisningen är indelad i 3 typer - för Pensionskassan, Skatteverket och Försäkringskassan.

Du måste lämna in till Federal Tax Service:

  • personalrapport;
  • certifikat typ 2-NDFL;
  • inkomstregister;
  • rapporteringsformulär 6-NDFL.

För pensionsfonden behöver du:

  • beräkningar för betald försäkring för anställda;
  • personlig redovisning;
  • rapport S3V-M.

Anmälan lämnas till Försäkringskassan för inbetalda försäkringspremier för anställda (ev.), blankett 4-FSS.

Grundläggande koncept


Skatteåterbäring En skriftlig ansökan som den skattskyldige lämnat till inspektionen. Den ges för varje skatt separat och innehåller information om inkomster och dess källor, utgifter
Individuell entreprenör En person av fysisk typ som är registrerad hos statliga myndigheter och bedriver företagarverksamhet
Skattetjänst Verkställande myndighet vars huvudsakliga uppgift är att kontrollera efterlevnaden av lagen
UTII En enda skatt på tillräknad inkomst; skatten tas inte ut på den erhållna vinsten, utan på den förväntade
Enhetlig jordbruksskatt Enhetlig jordbruksskatt; gäller istället för att betala skatt på erhållen inkomst
Patentsystem En skatteordning som endast får gälla enskilda företagare. Om en enskild företagare har fler än 15 anställda är det inte tillåtet att använda systemet
Personlig inkomstskatt Inkomst som dras av från anställdas löner
förenklat skattesystem Ett förenklat skattesystem vars syfte är att minska skattetrycket för affärsenheter och förenkla redovisningen
GRUNDLÄGGANDE Allmänt skattesystem; bokföringen förs i sin helhet, alla typer av skatter betalas

När ska jag ta det?

Tidsfristen för att lämna in deklarationen beror på många faktorer - typen av verksamhet, beskattningsregim och om den enskilde företagaren har anställt arbetare.

Om en enskild företagare har anställt anställda ska anmälan lämnas var 4:e månad.

All information ska lämnas till Försäkringskassan. Finns att hyra i mitten av kvartalet, dock senast den 15:e.

Var noga med att meddela Pensionsfonden efter leverans. Om det inte finns några anställda ska information lämnas efter det 20:e kvartalet. Betalning av den samlade skatten ska ske senast den 25:e.

Varje år ska enskilda företagare ta följande:


Uppgifter som lämnas till skatteverket om medelantalet anställda ska lämnas före den 20 januari. Om arbetarnas inkomster – till 30 april.

Om en enskild företagare använder ett förenklat beskattningssystem förväntas färre anmälningar.

De ska betalas inom följande tidsfrister:


Det gäller det förenklade skattesystemet på 6 %. Entreprenörer som använder det förenklade skattesystemet till 15 % måste lämna in följande:

Rättslig grund

Begreppet skattedeklaration lyfts fram i artikel 80 (klausul 1) i skattelagen.

Enligt artikel 227, punkt 6 i skattelagen ska personlig inkomstskatt betalas till skattekontoret på registreringsorten senast den 15:e.

I 23 kap i skattelagen fastställs följande:


Enligt artikel 398 i Ryska federationens skattelag, från och med den 1 januari 2018, är enskilda företagare befriade från att lämna in en fastighetsdeklaration.

Förfarandet för att lämna in enskild företagare anmälan till skatteverket 2018

Följande förändringar skedde under 2018:

Vilka dokument behöver förberedas

Följande anmälningar lämnas till skatteverket:

  • balansblankett nr 1;
  • dokument om förändringar i kapital;
  • dokumentation av inkomster och utgifter;
  • intyg om kassaflöde på kontot;
  • Blankett nr 6 – att pengarna har kommit in;
  • bilagor till bokföringsbalansräkningen;
  • intyg om antal anställda;
  • förklarande anmärkningar (vid behov).

Vilket skattekontor ska jag skicka in till?

Alla redovisningar och andra handlingar lämnas till skattekontoret på den enskilde företagarens registreringsort.

Hur man serverar

Det finns flera sätt att skicka in skattedeklarationer:

Egen företagare enskild företagare Fyller i pappersdokumentation och lämnar till skatteverket
En representant väljs ut Till vem en fullmakt (bestyrkt av en notarie) utfärdas och vem som ansvarar för att lämna rapporter
Efter att ha förberett de nödvändiga dokumenten tar den enskilde företagaren dem till en advokat och får dem certifierade Därefter skickas den med posten. I det här fallet är det nödvändigt att göra en inventering av investeringen och fylla i ett anmälningsformulär
Hitta ett företag Tillhandahåller redovisnings- och skattestöd och anförtror dina angelägenheter till henne
Du kan lämna in din individuella inkomstdeklaration online Skatteinspektörer kräver just detta leveransalternativ, eftersom uppgifterna är enklare och snabbare att bearbeta, och det finns inget behov av att ange information från dokumentet i databasen

Skatteskillnad med LLC

Skattetyp IP OOO
förenklat skattesystem "inkomst" - 6% Ersätter kalkylerad skatt, fastighetsskatt och moms. Det bör inte finnas fler än 100 anställda, inkomsten bör vara mindre än 60 miljoner rubel per år. Befriad från moms, fastighets- och vinstskatt. Det är obligatoriskt att föra bokföring och en reskontra över intäkter och kostnader.
Förenklat skattesystem "inkomst minus kostnader" – 15 % Ersätter personlig inkomstskatt, fastighetsskatt och moms. Befriad från andra skatter
UTII Vinstbeloppet spelar ingen roll, utgifter behöver inte bekräftas. Det finns ingen anledning att betala personlig inkomstskatt, moms och andra skatter Inkomstens storlek bestäms i lag. Befrielse från andra skatter
Enhetlig jordbruksskatt Obligatoriskt underhåll av en reskontra över utgifter och inkomster, skatter betalas inte Inga skatter betalas
Patentregimen Antalet anställda bör inte överstiga 15 personer, inkomsten bör inte överstiga 60 miljoner rubel per år Inte använd

Det finns fasta skatter som bara enskilda företagare betalar; organisationer är befriade från dem:

  • till pensionsfonden;
  • till skattetjänsten - Federal Tax Service;
  • till Försäkringskassan.

Framväxande nyanser

Redovisningen av enskilda företagare har vissa nyanser. Genom att använda en enda skatt på tillräknad vinst är det också nödvändigt att lämna in en UTII-deklaration till skattemyndigheterna.

I annat fall står den enskilde företagaren till ansvar i form av vite, vars belopp är 5 % av skattebeloppet.

Med UTII

Oavsett hur stor inkomst en enskild företagare får, kommer skattebeloppet i detta system att vara fast.

Om en enskild företagare har uttryckt en önskan att använda denna regim måste han lämna in en ansökan om UTII till skattetjänsten.

Om företagaren inte är registrerad hos skatteverket måste du först registrera dig.

Det finns nyanser under vilka det är tillåtet att använda UTII-läget:

  • en skatt på en viss typ av verksamhet infördes i det territorium där den enskilde företagaren är registrerad;
  • antal anställda högst 100 personer;
  • kraven i skattebalken är uppfyllda - hallarea m.fl.

Deklarationen lämnas till skatteverket varje kvartal - 4 gånger per år, fram till den 20:e.

När du använder UTII beaktas 2 värden - mängden förväntad vinst och 15% av den förväntade inkomsten (skattebeloppet).

Enligt det allmänna skattesystemet

Det är få företagare som använder detta system. Vissa typer av aktiviteter kräver användning av detta speciella läge.

Den används när en enskild företagares verksamhet inte faller under UTII och en förenklad form inte väljs. Användningen av OSNO befriar inte en från skyldigheten att betala personlig inkomstskatt.

Mängden rapporteringsdokumentation beror på tillgången på anställda. Om det inte finns några arbetare ges följande:

  • mervärdesskattedeklaration;
  • för inkomst av individer, form 3-NDFL;
  • redovisning av beräknad inkomst, blankett 4-NDFL.

För företagare med anställda lämnas utöver ovanstående deklarationer en rapport på blankett 2-NDFL. Den sammanställs för varje anställd separat. Du kan skicka in personligen, via post eller online.

Under 2018 trädde dock ändringar i kraft som innebär att om en enskild företagare har fler än 25 anställda ska rapportering endast ske elektroniskt. I det här fallet måste du ha en digital signatur.

Inlämnande av nollrapportering

När man bedriver affärsverksamhet är driftstopp möjlig på grund av många orsaker. Resultatet är att den enskilde företagaren inte gick med vinst.

Vid utebliven inkomst eller helt upphörande av verksamheten kvarstår anmälningsskyldigheten till statliga myndigheter. I detta fall lämnas nollrapportering.

Lagstiftningen innehåller inte en sådan term, men den förbjuder inte att lämna in anmälningar om bristande vinst.

Vid upprättande av nollredovisning utgår man från att någon verksamhet inte har bedrivits under en viss tid, därför saknas underlag för att beräkna skatt.

Utarbetandet av sådana rapporter är nästan detsamma som de vanliga. Den enda skillnaden är att det inte finns några indikatorer i kolumnerna.

En enskild företagare kan självständigt upprätta nollrapportering, utan hjälp av en revisor.

Det finns ingen speciell blankett, fyll bara i ett standardformulär. Vid användning av det förenklade systemet ska rapportering lämnas senast den 30 april.

Samtidigt finns det en nyans - om kostnaderna under aktiviteten var högre än inkomsten, är den enskilde företagaren skyldig att betala 1% av inkomsten.

I detta fall anses deklarationen inte längre vara noll. Enligt patentbeskattningssystemet lämnas inte nollrapportering.

Vid betalning av engångsskatt på tillräknad inkomst har enskilda företagare inte möjlighet att ge nollskatt.

Enligt det allmänna systemet tillhandahålls nollrapportering. Kriterier för att lämna in en sådan förklaring:

  • det finns ingen rörelse på den enskilde företagarens byteskonto;
  • företagaren bedrev inte affärer, utfärdade inte checkar eller fakturor;
  • Den enskilde företagaren har nyligen registrerats.

Nolldeklarationer lämnas i samma ordning och inom samma tidsram. Nollrapportering lämnas till Pensionskassan och Försäkringskassan om den enskilde företagaren har anställda.

Lagen fastställer inte böter för underlåtenhet att lämna in anmälningar, men sanktioner för sen inlämnande finns.

Vid utövande av näringsverksamhet lämnas sålunda skatteredovisning till olika statliga organ. Det måste tillhandahållas inom de tidsfrister som fastställs i lag.

Om ingen verksamhet bedrivs ska den enskilde företagaren avregistrera sig som skattskyldig på kalkylerad inkomst.

buhonline24.ru

Efter registreringen måste alla enskilda företagare betala försäkringspremier

Efter att ha registrerat en enskild företagare måste du betala avgifter till pensionsfonden för pensionsförsäkring och till Federal Compulsory Medical Insurance Fund för sjukförsäkring.

Individuella företagsförsäkringspremier för 2017: 27 990 R + 1% av inkomsten över 300 000 rubel

Det totala bidragsbeloppet beror på företagarens inkomst. Observera, inte från vinst, utan från inkomst:

  • på OSNO - all inkomst som är föremål för personlig inkomstskatt;
  • om det förenklade skattesystemet - inkomst från försäljning av varor eller tjänster och icke-driftsinkomster (till exempel materiella förmåner). Kostnader beaktas inte, även om du är på det förenklade skattesystemet "inkomst minus utgifter";
  • för UTII - imputerad inkomst, beräknad på rad 100 i UTII-rapporten för varje kvartal;
  • på ett patent - potentiell inkomst etablerad i regionen för din typ av aktivitet. Mängden potentiell inkomst måste justeras för den period för vilken du köpte patentet.

Vid sammanläggning av flera beskattningssystem ska inkomsten läggas samman.

31 december 2017- sista dagen att betala den fasta delen av 27 990 rubel.
2 april 2018— sista dagen att betala 1% av inkomsten över 300 000 rubel.

Alla LLC måste upprätthålla bokföring och lämna in bokföringsrapporter

Du måste ta hänsyn till information om organisationens verksamhet och dess ekonomiska situation. Alla affärstransaktioner är viktiga för bokföringen: sälja varor, köpa material från leverantörer, tillhandahålla tjänster till kunder, betala löner till anställda. Varje operation måste bekräftas av ett dokument: ett avtal, en handling, en faktura, en betalningsorder eller annat.

I slutet av året sammanfattas all data i en rapport, som kallas ”redovisningsutdrag”. Denna rapport behövs i första hand av skattemyndigheterna och Rosstat, den ska lämnas in varje år senast den 31 mars.

Bokföring är inte ett lätt ämne, men Elba hjälper dig att hantera det utan en revisor. Läs mer information
i artikeln: "Redovisning utan revisor: vad LLC behöver veta."

Skatter och rapporter om det förenklade skattesystemet, UTII och patent

Övriga skatter och rapporter beror på valt skattesystem. Nybörjarföretagare väljer oftast de speciella lägena för det förenklade skattesystemet, UTII och patent, så vi kommer att prata om rapporter för dessa system.

Skatter och rapport om förenklat skattesystem

Om du bestämmer dig för att arbeta enligt det förenklade skattesystemet måste du i slutet av året lämna en rapport till skattekontoret. För LLCs är deadline 31 mars och för enskilda entreprenörer 30 april. En rapport om det förenklade skattesystemet är huvuddokumentet som hjälper dig att kontrollera om du betalat skatt korrekt, om du gömt en del av din inkomst från staten och andra viktiga saker. Även om du inte tjänade något förra året måste du ändå skicka en så kallad nolldeklaration.

Trots att rapporten lämnas en gång per år ska skatten betalas kvartalsvis:

  • för kvartalet fram till den 25 april;
  • ett halvår före den 25 juli;
  • 9 månader före 25 oktober.

Skatter och UTII-rapport

UTII-rapporten innehåller information om aktiviteter och indikatorer som påverkar skattebeloppet. Om du ansökt om UTII måste du rapportera till skattekontoret varje kvartal senast den 20:e nästa månad:

  • I kvartal - till 20 april;
  • II kvartal - till 20 juli;
  • III kvartal - till 20 oktober;
  • IV kvartal - till 20 januari.

Skatten ska också betalas varje kvartal, men tidsfristen är satt till den 25:e.

Skatter på patent

Patentet är endast lämpligt för enskilda företagare som har mindre än 15 anställda och vars inkomst inte överstiger 60 miljoner rubel per år. Den största fördelen är att du inte behöver lämna in en rapport till skatteverket angående verksamhet på patentet. Om du har ansökt om patent behöver du bara betala patentbeloppet i tid.

Patentbetalningsvillkor

Ett patent för en period på upp till 6 månader ska betalas senast vid patentets utgång.
Ett patent för en period av 6 månader till ett år betalas i två delar:

  1. 1/3 av beloppet senast 90 dagar efter patentets början.
  2. Resterande del, 2/3 av beloppet, senast vid patentets utgångsdatum.

Rapporter för enskilda företagare med anställda och alla LLCs

För enskilda företagare ökar antalet anmälningar bara med att anställda dyker upp. Och för en LLC krävs rapporter om anställda omedelbart efter skapandet, eftersom organisationen inte kan arbeta på egen hand och som standard anses vara en arbetsgivare.

Varje månad ska de anställda lämna in bidrag till skattekontoret och försäkringskassan. De totala bidragen varierar från 30,2 % till 38 % av lönerna, men förmåner är tillgängliga för vissa typer av företag. Vi pratade om befintliga förmåner i artikeln "Vem kan spara på anställdas bidrag." All information om försäkringspremier ingår i rapporter till Skatte- och Försäkringskassan.

Skattedeklarationer för anställda

Sedan 2017 kommer du att behöva lämna in beräkningar av försäkringspremier för anställda till skatteverket. Den lämnas in en gång i kvartalet - fram till den 30:e dagen i månaden efter kvartalet (till 30 april, till 30 juli, till 30 oktober, till 20 januari).

Rapporter till Pensionsfonden för anställda

Varje månad skickas SZV-M-rapporten till Rysslands pensionsfond, som innehåller en lista över anställda och deras SNILS-nummer. Rapporten ska lämnas in senast den 15:e varje månad.

En ny rapport om anställdas erfarenhet har dykt upp. Första gången behöver du anmäla före 2 mars 2018 – för 2017.

Anmälan till Försäkringskassan för anställda

En gång i kvartalet behöver du anmäla till Försäkringskassan om de avgifter för arbetstagarskador som du betalat där. Rapporten i Form 4-FS på papper lämnas in senast den 20:e i månaden efter kvartalet och via Internet - senast den 25:e.

Personlig inkomstskatteredovisning för anställda

Som arbetsgivare är du skyldig att hålla inne 13% skatt på din anställdes lön. Detta är personlig inkomstskatt - personlig inkomstskatt. Den ska överföras till skatteverket senast dagen efter löneutbetalningen. Visa sedan all information om anställdas inkomst och personlig inkomstskatt som innehålls och betalas i rapporterna.

Varje kvartal förväntar skatteverket 6-NDFL-rapporten. Den innehåller inkomstbeloppet som alla anställda fick, skatteavdrag och det totala beloppet för personlig inkomstskatt.

Deadlines är satta:

  • för det första kvartalet - till 30 april;
  • för andra kvartalet - fram till 31 juli;
  • för tredje kvartalet - till 31 oktober;
  • ett år - till 1 april.

Dessutom, i slutet av året, före den 1 april, skicka 2-NDFL-certifikat för varje anställd. De innehåller månadsinkomsten för varje anställd, skatteavdrag och personliga inkomstskattebelopp.

Redovisa medelantalet anställda

Det här är den minsta rapporten som innehåller en enda indikator – hur många som arbetade för dig i genomsnitt förra året. Detta ska anmälas till skatteverket årligen senast den 20 januari.

För en LLC måste den första rapporten lämnas in tidigare - före den 20:e i nästa månad efter registreringen, och sedan först i slutet av året fram till den 20 januari.

Dessutom: rapportera till Rossstat

Ibland genomför Rosstat studier av enskilda entreprenörer och LLC, vilket kan kräva statistisk information om ditt företag. I det här fallet kommer ett officiellt brev att skickas till din adress med ett formulär bifogat och instruktioner för att fylla i det. Men sannolikheten för detta är inte särskilt hög - brevet kommer att skickas till dig endast om du ingår i observationsprovet.

Var inte orolig, du behöver inte komma ihåg alla dessa skatter, rapporter och deadlines. Elba kommer att skapa din personliga skattekalender och påminna dig om alla viktiga deadlines i förväg - registrera dig och prova själv.

e-kontur.ru

Vilken typ av rapportering håller enskilda företagare? Det finns skillnader mellan företagare och företagare. Om den ena lämnar in en enda deklaration en gång om året, kan den andra fylla i flera rapporter varje kvartal, eller till och med månad. Detta beror på det valda skattesystemet och om företagaren har anställda.



Andra typer av rapportering
Rapportering efter registrering
Rapporter om företagare som inte bedriver verksamhet

Företagarens skyldighet att rapportera till skattemyndigheten om sin verksamhet inträder omedelbart efter registreringen och kvarstår hos honom tills den enskilde företagaren stängs.

Typer av skatteredovisning för enskilda företagare

Entreprenörer på OSNO fyller åtminstone i en personlig inkomstskatt och momsdeklaration.

Enskild företagare som rapporterar till det förenklade skattesystemet och enhetlig jordbruksskatt, om det inte finns några anställda, är endast en deklaration per år.

Entreprenörer rapporterar till UTII var tredje månad.

Till detta kan deklarationer för andra skatter läggas om de på grund av arten av den enskilde företagarens verksamhet måste betala dem.

Skyldigheten att betala skatt innebär inte alltid skyldigheten att fylla i en skattedeklaration. Till exempel beräknar Federal Tax Service fastighetsskatt och markskatt för företagare själva och skickar ett meddelande. Affärsmannen behöver bara betala det belopp som anges där och behöver inte lämna in deklarationer.

Tidsfrister för att lämna in deklarationer:

1. På BASIC:
. moms - fram till den 25:e dagen efter utgången av rapporteringskvartalet;
. 3-NDFL - en gång om året fram till den 30 april.

3. På UTII - till den 20:e efter varje kvartal.

Rapporter om enskilda företagare med anställda

Om en företagare har anställda ska han även rapportera till skattekontoret om personlig inkomstskatt och försäkringspremier för anställda samt årligen lämna uppgifter om medelantalet anställda. Dessa rapporter är obligatoriska för alla arbetsgivare, oavsett vilken skatteordning de tillämpar.

Förutom Federal Tax Service skickar arbetsgivare månadsvis information till pensionsfonden om försäkrade personer i SZV-M-formuläret och om anställningstiden för anställda i SZV-erfarenhetsformuläret. Kvartalsblanketten 4-FSS för olycksfallsförsäkringsavgifter lämnas till Försäkringskassan.

Tidsfrister för att lämna rapporter till enskilda företagare och anställda.