U carinskom zakonodavstvu pod paketima se podrazumijeva međunarodna pošta.
Trenutno je Ruska Federacija država članica Evroazijske ekonomske unije (EAEU), na čijoj teritoriji važe ista carinska pravila. Države članice EAEU su Republika Jermenija, Republika Bjelorusija, Republika Kazahstan, Republika Kirgistan i Ruska Federacija.
Šta je MPO?
Koncept IPO (ili „međunarodne poštanske pošiljke”), koji se koristi u carinskom zakonodavstvu, sadržan je u Carinskom zakoniku Evroazijske ekonomske unije (EAEU).
Međunarodne poštanske pošiljke (IPO) - to su paketi i pošiljke pisane korespondencije koje su predmet poštanske razmjene u skladu sa aktima Svjetskog poštanskog saveza, praćene su dokumentima predviđenim aktima Svjetskog poštanskog saveza, šalju se izvan carinskog područja Evroazijske Azije Ekonomske unije ili se primaju na mjestima (institucijama) putem međunarodnih poštanskih ureda u razmjeni, odnosno tranzitu preko carinskog područja EAEU.
Vrste MPO
- poštanske pošiljke u vidu pisanih poruka na posebnom obrascu, koje se šalju u otvorenom obliku (jednostavnom, preporučenom) (u daljem tekstu: poštanske kartice);
- poštanske pošiljke sa pisanom porukom, uključujući i u obliku elektronskog dokumenta (jednostavne, uključujući poslane u obliku elektronskog dokumenta, preporučene, uključujući i poslane u obliku elektronskog dokumenta, sa deklarisanom vrednošću) (u daljem tekstu: pisma );
- poštanske pošiljke sa štampanim publikacijama, rukopisima, poslovnim papirima, fotografijama (jednostavne, preporučene, sa deklarisanom vrijednošću) (u daljem tekstu: paketi);
- poštanske pošiljke predate u otvorenom obliku, sa dodatkom namijenjenim isključivo slijepim osobama (jednostavne, preporučene) (u daljem tekstu sekogrami);
- poštanske pošiljke sa robnim prilogom (obične, sa deklarisanom vrijednošću) (u daljem tekstu: paketi);
- poštanske pošiljke sa robom i drugim materijalnim sredstvima upućene na odredište (obične, sa deklarisanom vrijednošću) (u daljem tekstu: direktne pošiljke).
Nove norme za bescarinsko kretanje paketa u Rusiju
Paketi iz inostranstva podležu carinjenju. Istovremeno, carinsko zakonodavstvo postavlja ograničenja za bescarinsku otpremu paketa iz inostranstva. Od 2020. godine dozvoljene norme za bescarinski uvoz paketa iz inostranstva značajno su smanjene.
Bez carinske deklaracije prevoze se:
- aerogrami;
- pisma;
- razglednice;
- odlasci za slijepe.
Nove norme ograničenja slanja paketa (primjenjuju se od jula 2017. nakon stupanja na snagu Carinskog zakonika Evroazijske carinske unije) predviđaju postepeno smanjenje cijene robe koja se može uvesti u Rusiju bez carine. Ako prekoračite dozvoljene granice uvoza, moraćete da platite porez u vidu carine.
Takvi standardi se odnose na pošiljke koje se šalju u Rusiju iz svih stranih zemalja (SAD, Kanada, Ukrajina, Zapadna i Istočna Evropa, Litvanija, Njemačka, Francuska, Italija, Velika Britanija, Kina, Koreja, Indija, Izrael, Vijetnam itd.).
Paketi koji stižu iz inostranstva obrađuju se bez plaćanja carine:
- u periodu od 2017. do zaključno 31. decembra 2018. godine – robe čija vrijednost ne prelazi protuvrijednost od 1000 eura i (ili) bruto težina robe ne prelazi 31 kg pri uvozu u toku kalendarskog mjeseca jednom licu;
- od 1. januara 2019. do zaključno 31. decembra 2019. godine – robe čija vrijednost ne prelazi protuvrijednost od 500 eura, i (ili) bruto težina robe ne prelazi 31 kg u toku kalendarskog mjeseca upućenog jednom licu;
- nakon 01.01.2020 – robu čija vrijednost ne prelazi iznos ekvivalentno 200 eura i (ili) bruto težina MPO ne prelazi 31 kg.
U slučaju prekoračenja dozvoljenih uvoznih standarda, carine se plaćaju po stopi od 30% njihove vrijednosti, ali ne manje od 4 eura za 1 kg.
Postupak za carinsko prijavljivanje paketa
Roba koja se šalje IPO-ima stiže na carinsko područje EAEU i odlazi sa te teritorije na mjesta (institucije) međunarodne poštanske razmjene utvrđene zakonodavstvom države potpisnice.
Otpremanje MPO preko carinske granice Ruske Federacije vrši se pomoću sljedećih poštanskih dokumenata:
- „Carinska“ oznaka CN 22;
- carinska deklaracija CN 23 i prateća adresa CP 71 ili obrazac paketa CP 72;
- račun za kopnenu dostavu CN 37 ili račun za dostavu zračnom poštom CN 38;
- paket kartica. Prizemne parcele i S.A.L. CP 86 ili zračna paket kartica. Vazdušne pakete. CP 87;
- pismonosna kartica za razmjenu pošte CN 31 ili pismonosna kartica za otpreme u rasutom stanju CN 32;
- poseban list za preporučene pošiljke CN 33;
- zamjenska otpremnica CN 46;
- otpremnica za otpreme sa praznim vrećama CN 47.
Oznaka „Carinska“ CN 22, carinska deklaracija CN 23 i prateća adresa CP 71 ili prazni paket CP 72, koji je popunio pošiljalac, zalijepljeni su ili pričvršćeni za MPO ljusku na način koji sprečava njihov gubitak.
Otpremnice za pošiljke CN 37, CN 38, CN 41, CN 47 popunjavaju zaposlenici međunarodnih poštanskih mjenjačnica.
MEĐUNARODNE POŠTANSKE MJENJAČNICE KOJE SU OBJEKTI POŠTANSKIH USLUGA NA TERITORIJI RUJSKE FEDERACIJE
|
Naziv mjesta međunarodne poštanske razmjene |
Adresa međunarodne poštanske mjenjačnice |
|
|
Blagoveshchensk MSC |
st. Pionerskaja, 27, Blagovješčensk, 675000 |
|
|
Bryansk MSC |
st. Rečnaja, 1, Brjansk, 241960 |
|
|
Vladivostok AOPPP |
st. Portovaja, 41, Artem, Primorski kraj, 692760 |
|
|
Vladikavkaz pošta |
ave. Kosta, 134, Vladikavkaz, 362000 |
|
|
Ekaterinburg MMPO |
st. Bakhchivandzhi, 63, slovo A, Jekaterinburg, 620025 |
|
|
Kazanjski logistički poštanski centar |
st. Pochtovaya, 1, Međunarodni aerodrom Kazan, ruralno naselje Stolbischenskoye, opštinski okrug Laishevsky, Republika Tatarstan, 442624 |
|
|
Kalinjingrad MSC |
st. Železnodorozhnaya, 29, Kalinjingrad, 236015 |
|
|
Peaceful MMPO |
st. Lenina, 5, Mirny, Republika Saha (Jakutija), 678174 |
|
|
Moskva - Vnukovo AOPP |
2-ya Reisovaya, 2a, zgrada 1, Moskva, 119027 |
|
|
Moskva - Vnukovo MMPO |
p. Maruškinskoe, u blizini sela. Šarapovo, Moskva, 108809 |
|
|
Moskva - Domodedovo AOPP |
teritorija "Aerodroma Domodedovo", Domodedovo, pismo 1B1, 1B2, Moskovska oblast, 142015 |
|
|
Moskva - Šeremetjevo AOPP |
ow. Aerodrom Šeremetjevo-1, Himki, Moskovska oblast, 141400 |
|
|
Orenburg MSC |
Trg Privokzalnaya, 1a, Orenburg, 460960 |
|
|
Pošta MMPO Prizheleznodorozhny na željezničkoj stanici Kazansky |
Krasnoprudnyj ulicu, 7, zgrada 1, Moskva, 107140 |
|
|
Sankt Peterburg - Pulkovo AOPPP |
Aerodrom Pulkovo, Sankt Peterburg, 196210 |
|
|
Tolmačevo MMPO |
Avenija Mozherina, zgrada 20, Ob-2, Novosibirska oblast, 633102 |
Spisak skraćenica:
- MMPO - mjesto međunarodne poštanske razmjene;
- MSC - glavni sortirni centar;
- AOPP - Vazduhoplovstvo za transport pošte.
Roba koja se šalje u Rusku Federaciju MPO, ako je nemoguće dostaviti primaocima (njihovim zakonskim zastupnicima), uključujući i u nedostatku dozvole carinskog organa za izdavanje MPO, pohranjuje se u poštanskim objektima u skladu sa Pravila za pružanje poštanskih usluga za mjesec dana. Rok čuvanja IPO se može produžiti na zahtev pošiljaoca ili primaoca (njegovog zakonskog zastupnika).
Osobitosti registracije IPO-a koji stižu u Rusiju iz inostranstva
Po opštoj proceduri, otpreme, poštanske i prateće isprave za njih, koje stignu u mjesta međunarodne poštanske razmjene (IMPO), zaposleni u tim mjestima predaju službenicima carinskog organa koji se nalaze na tim mjestima razmjene radi carinske kontrole i carine. klirens.
Depeše sa MPO, sa izuzetkom depeša sa praznim kontejnerima, otvaraju zaposleni u MMPO u prisustvu carinskih službenika. Istovremeno, mjesta međunarodne poštanske mjenjačnice koja koriste kompjutersku tehnologiju za obradu MPO-a registruju primljene MPO-e i podliježu carinskom organu u bazi podataka sa oznakom „Predležu carinskoj kontroli“.
Pisanu korespondenciju, literaturu za slijepe i MPO koja sadrži robu u vrijednosti manjoj od 5.000 rubalja šalju primateljima službenici međunarodnih poštanskih mjenjačnica bez dodatnog predstavljanja carinskim organima.
Ako se utvrdi da se u paketu nalazi roba zabranjena za kretanje, onda se MPO koji sadrži takvu robu mora vratiti pošiljaocu.
Namenu robe koja se šalje u MPO licu određuje carinski službenik na osnovu prirode robe, njene količine i učestalosti otpreme.
Vrijednost paketa određuje da li je potrebno platiti carinu.
Vrijednost prihvata carinski organ na području čije djelatnosti se nalaze mjesta međunarodne poštanske razmjene, na osnovu pokazatelja troškova navedenih u koloni „Vrijednost (carina)“ carinske deklaracije CN 23 ili u koloni „Prijavljena vrijednost ” u obrascu CP 72, a u slučaju nepostojanja ovih podataka - na osnovu deklarisane vrijednosti naznačene u koloni “Deklarisana vrijednost” prateće adrese CP 71 prilikom slanja robe u paketima ili u koloni “Vrijednost (carinska )” carinske deklaracije CN 23 ili oznake „Carina” prilikom slanja robe u malim paketima i međunarodnom ekspresnom poštom, ili na koverti pisma sa deklarisanom vrijednošću.
Prilikom carinjenja i carinske kontrole robe koja se šalje u MPO fizičkim licima, namijenjena za njihovu ličnu upotrebu i koja podliježe carinama i porezima u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, službenik carinskog organa na području čije djelatnosti vrši nalazi se mjesto međunarodne poštanske razmjene, sa Za obračun i obračun plaćanih carina i poreza koristi se carinski nalog (CRO) u kojem se navodi carinska vrijednost prihvaćena za obračun carinskih dažbina, kao i masa (težina) roba poslata u MPO.
IPO izdaje fizičkim licima poštanski operater u čijoj regiji se nalaze primaoci IPO-a, tek nakon plaćanja carine i poreza.
Koja se roba ne može poslati u paketu?
Pored robe koja se ni na koji način ne može transportovati u Rusiju, uključujući opasan otpad, posebna tehnička sredstva namenjena tajnom dobijanju informacija itd. (kompletnu listu robe zabranjene za uvoz možete pogledati na linku), postavljena su dodatna ograničenja za pakete.
Roba zabranjena za otpremu u MPO uključuje:
- alkoholni proizvodi, etilni alkohol, pivo;
- sve vrste duhanskih proizvoda i mješavina za pušenje;
- sve vrste oružja (njihovi dijelovi), patrone za njih (njihovi dijelovi), proizvodi strukturno slični civilnom i službenom oružju;
- radioaktivni materijali;
- kulturne vrijednosti;
- krivotvorena roba;
- roba podložna brzom kvarenju;
- žive životinje, osim pčela, pijavica, svilenih buba;
- biljke u bilo kojem obliku i stanju, sjeme biljaka;
- drago kamenje u bilo kojem obliku i stanju, prirodni dijamanti, osim nakita;
- opojne droge, psihotropne tvari i njihovi prekursori, uključujući u obliku lijekova;
- supstance koje oštećuju ozonski omotač.
Pripremio "Personal Prava.ru"
Vijeće Evroazijske ekonomske komisije (EEC) odobrilo je nova pravila za uvoz robe iz inostranstva od strane građana, ostavljajući ograničenje bescarinske kupovine putem interneta nepromijenjenim za 2018. godinu, ali planirajući njegovo oštro smanjenje u naredne dvije godine. Ovo je u četvrtak, 21. decembra, javila agencija TASS pozivajući se na tekst dokumenta.
Od 1. januara 2018. planirano je da se zadrži limit od 1.000 € i 31 kg za takve kupovine u toku jednog kalendarskog mjeseca. Ali od početka 2019. ovo ograničenje će biti smanjeno na 500 € sa istom težinom. “Od 1. januara 2020. godine standardi bescarinskog uvoza biće smanjeni na 200 eura i 31 kg”, navodi se u odluci EEZ. Sva ograničenja u pogledu vremena i broja narudžbi će biti ukinuta.
U izvještaju EEC-a se navodi da zemlje koje su članice Evroazijske ekonomske unije (Rusija, Bjelorusija, Kazahstan, Jermenija i Kirgistan) mogu uvesti dodatna ograničenja za smanjenje uvoznih standarda. Predstavnik EEZ je agenciji objasnio da je granica od 200 eura, koja će biti uvedena 2020. godine, gornja granica raspona cijena za bescarinski uvoz robe iz inostranih trgovina za svaku od zemalja uključenih u EAEU. Donja granica nije određena i daje mogućnost zemljama članicama bloka da ovu granicu još više smanje.
Trenutno u Rusiji ne podležu carinama paketi čiji ukupni mesečni troškovi ne prelaze 1.000 evra i čija težina ne prelazi 31 kg. Ako su ova ograničenja prekoračena, onda morate platiti 30% cijene robe (ali ne manje od 4 € po 1 kg). Ista norma će ostati i 2019. Od 2020. godine, ako se granice prekrše, biće potrebno platiti carinu od 15% od vrijednosti paketa (ali ne manje od 2 € za 1 kg “prekomerne težine”).
Ministarstvo finansija Rusije je ranije predložilo da se prag za bescarinski uvoz robe snizi sa 1.000 na 20 evra, od 1. jula 2018. Prema podacima ministarstva, ova mjera bi ruskom budžetu donijela dodatnih 30 milijardi rubalja u 2018. i 60 milijardi rubalja u 2019. godini. Kasnije je Ministarstvo finansija priznalo da je tako oštro smanjenje praga malo vjerovatno.
Pošta Rusije razvila je sopstvenu šemu za smanjenje ograničenja na bescarinski uvoz robe iz inostranstva, predlažući da se o tome razgovara u okviru Evroazijske ekonomske unije (EAEU). Razgovaralo se o rasporedu smanjenja ovog limita sa 1.000€ trenutno na 50€ od 1. januara 2021. godine.
Agencija je predložila smanjenje limita sa 1.000 € na 200 € od 1. januara 2019. godine, na 100 € od 1. januara 2020. godine i na 50 € od 1. januara 2021. godine.
Trenutno je prag za bescarinski uvoz robe u međunarodnim poštanskim pošiljkama (IPO) u Rusiji 1000 €. U Belorusiji je 22 evra, u Jermeniji - 150 dolara, u Kazahstanu - 1000 evra, u Kirgistanu - 1000 dolara. Carinski zakonik Unije predviđa gornji prag za bescarinski uvoz robe za ličnu upotrebu koja se šalje međunarodnom poštom ili dostavlja od strane prevoznika po ceni od 1.000 evra u 2018. godini, 500 evra od 1. januara 2019. godine i do 200 evra od januara. 1, 2020.
Udio uvezene robe je i dalje prilično visok, pa je tema obračuna carina pri uvozu robe na carinsko područje Ruske Federacije i dalje aktuelna, pogotovo što računovodstveno i poresko računovodstvo koriste različita pravila za formiranje nabavne cijene robe. L.P. govori o tome šta su carinska plaćanja (procedura njihove naplate, rokovi plaćanja itd.), kao i kako pravilno uzeti u obzir carinska plaćanja i optimizirati računovodstvo (zbližiti porez i računovodstvo). Fomičeva, savetnik za poreze i dažbine.
Vrste carinskih plaćanja
Prilikom kupovine uvezene robe, organizacije plaćaju set carina. Postupak njihove naplate je istovremeno regulisan i Poreskim zakonikom i novim Carinskim zakonikom Ruske Federacije.Prilikom uvoza robe (radova, usluga) na carinsko područje Rusije naplaćuju se sljedeće vrste carina (klauzula 1 člana 318 Carinskog zakonika Ruske Federacije, u daljem tekstu: Zakon o radu Ruske Federacije) :
- uvozna carina;
- porez na dodatu vrijednost (PDV);
- carine;
- Akciza
Opća pravila za naplatu svih poreza, uključujući carine, utvrđena su u prvom dijelu Poreskog zakona Ruske Federacije.
Carine, PDV i akcize su klasifikovani kao savezni porezi i naknade (klauzula 1 člana 19 Zakona Ruske Federacije od 27. decembra 1991. br. 2118-1 „O osnovama poreskog sistema u Ruskoj Federaciji” ). Podsjetimo, od 1. januara 2005. godine situacija će se promijeniti, jer u skladu sa izmjenama koje je unio Savezni zakon br. 95-FZ od 29. jula 2004. godine, sistem poreza i naknada Ruske Federacije neće uključivati obavezne odbici (posebno carine), čije naplatu regulišu samostalne grane zakonodavstva.
Poreski zakonik Ruske Federacije reguliše (u smislu PDV-a i akciza):
čiji uvoz robe ne podleže oporezivanju (član 150. stav 3. člana 183. Poreskog zakonika Ruske Federacije);
Posebnosti oporezivanja pri uvozu robe (član 1. člana 151., član 152., stav 1. člana 185., tačka 1. člana 186. Poreskog zakonika Ruske Federacije);
Postupak utvrđivanja poreske osnovice za uvoz dobara (klauzula 1 člana 153, članovi 160, 191 Poreskog zakona Ruske Federacije);
Poreske stope (klauzula 5 člana 164, član 193 Poreskog zakona Ruske Federacije);
Postupak za obračun poreza pri uvozu robe (klauzula 5 člana 166, član 194 Poreskog zakona Ruske Federacije);
Postupak za određivanje iznosa poreza plaćenog pri uvozu robe u troškove proizvodnje i prodaje dobara (radova, usluga);
Postupak za primjenu odbitaka (članovi 170, 171, 199, 200, 201 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Poreski zakonik Ruske Federacije ne utvrđuje trenutak za utvrđivanje poreske osnovice za PDV pri uvozu robe, postupak plaćanja PDV-a i akciza (članovi 177, 205 Poreskog zakonika Ruske Federacije), već nas upućuje na Zakon o radu Ruske Federacije.
Što se tiče carina, Porezni zakonik Ruske Federacije ograničen je na pitanja njenog „učešća“ u formiranju poreske osnovice za PDV, akcize, porez na dohodak i druge poreze.
Što se tiče carina, malo je informacija u oba koda. Ovo je neporeska komponenta carinskih plaćanja. Carinske dažbine predstavljaju naknadu za usluge koje pružaju carinski organi, te kao takve moraju nužno postati predmet zakonske regulative u Zakonu o radu Ruske Federacije.
Član 87. Zakona o radu Ruske Federacije pominje naknadu za carinsku pratnju, ali nije definisana ni njena veličina, ni postupak obračuna i plaćanja, niti drugi bitni elementi oporezivanja. Ali trenutno se ne naplaćuje samo ova naknada, već i naknade za carinjenje i skladištenje robe u carinskom skladištu. Zakon o radu Ruske Federacije ne govori ništa o njima. Državni carinski komitet Rusije od 25. decembra 2003. godine izdao je Naredbu br. 1542, u kojoj se navodi da se prilikom naplate taksi treba rukovoditi relevantnim odredbama Zakona o radu Ruske Federacije iz 1993. (članovi 114. i 119.), kao i kao Uputstvo o naplati carinskih taksi za carinjenje, odobreno naredbom Državnog carinskog komiteta Rusije od 9. novembra 2000. br. 1010. Činjenica da se takse moraju platiti u 2004. navodi i član 27. Saveznog zakona od 23. decembra 2003. br. 186-FZ “O federalnom budžetu za 2004. godinu.”
Obveznici carina
Obaveza plaćanja uvoznih carina i poreza nastaje od trenutka prelaska carinske granice (klauzula 1, tačka 1, član 319 Zakona o radu Ruske Federacije), a tu obavezu mora ispuniti deklarant - lice koje deklariše robu ili u čije ime je roba deklarisana (član 320 Zakona o radu Ruske Federacije).Ako deklaraciju daje carinski posrednik (predstavnik), tada je carinski posrednik odgovoran za plaćanje carine (član 2. člana 144. Zakona o radu Ruske Federacije). Carinski posrednik je posrednik koji obavlja carinske poslove u ime i za račun deklaranta ili druge osobe kojoj je povjerena odgovornost ili kojoj je dodijeljeno pravo obavljanja carinskih poslova u skladu sa Zakonom o radu Ruske Federacije (podtačka 18, tačka 1, član 11 Zakona o radu Ruske Federacije). Odnosi između carinskog posrednika (zastupnika) i deklaranta i drugih zainteresovanih lica zasnivaju se na ugovornoj osnovi.
U slučajevima direktno predviđenim Zakonom o radu Ruske Federacije, vlasnik skladišta za privremeno skladištenje, vlasnik carinskog skladišta, prevoznik ili osobe koje su odgovorne za poštovanje carinskog režima mogu biti odgovorne za plaćanje carine.
Prema stavu 4 člana 320 Zakona o radu Ruske Federacije, u slučaju nezakonitog kretanja robe i vozila preko carinske granice, odgovornost za plaćanje carine (poreza) snose lica koja ilegalno kreću robu i vozila, lica koja učestvuju u ilegalnom kretanju ako su znali ili su trebali znati za nezakonitost takvog poteza. U slučaju nezakonitog uvoza, odgovornost za plaćanje carine (poreza) snose i lica koja su stekla vlasništvo ili posjed nad nelegalno uvezenom robom i vozilima, ako su u trenutku sticanja znala ili su trebala znati za nezakonitost uvoza, što je propisno potvrđeno na način utvrđen zakonodavstvom Ruske Federacije.
Zakon o radu Ruske Federacije predviđa slučajeve kada se porezi i uvozne carine ne plaćaju. Na primjer, ako ukupna carinska vrijednost uvezene robe u roku od jedne sedmice za jednog primaoca ne prelazi 5.000 rubalja. (Podtačka 2, tačka 2, član 319 Zakona o radu Ruske Federacije). Osim toga, deklaranti navedeni u članu 150. Poreskog zakona Ruske Federacije oslobođeni su plaćanja PDV-a, a akcize - u stavu 3. člana 183. Poreznog zakona Ruske Federacije. Odluku o puštanju u promet donosi carinski organ koji vrši carinjenje robe, odnosno Državni carinski odbor.
Postupak i rokovi plaćanja carine
Prilikom uvoza robe, carine i porezi moraju se platiti najkasnije u roku od 15 dana od dana predaje robe carinskom organu u mjestu njenog dolaska na carinsko područje Ruske Federacije ili od dana završetka internog carinski tranzit, ako se deklaracija robe ne vrši na mjestu njenog dolaska (član 1. člana 329. Zakona o radu Ruske Federacije).Rok plaćanja može biti produžen. Rok plaćanja se mijenja u obliku odgode ili rate (član 2. člana 333. Zakona o radu Ruske Federacije). Odgađanje ili obročno plaćanje carine je predviđeno za period od jednog do šest mjeseci (klauzula 6 člana 333 Zakona o radu Ruske Federacije) na pismeni zahtjev poreskog obveznika. U ovom slučaju, roba deklarirana za puštanje u slobodan promet smatra se uslovno puštenom (član 4. člana 151. Zakona o radu Ruske Federacije). Za odobravanje odgode ili rate plaćanja carine (poreza), na iznos duga za plaćanje carine naplaćuje se kamata na osnovu stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije koja je na snazi tokom perioda odgode ili plan rata (član 337 Zakona o radu Ruske Federacije).
Uslov za odobravanje odgađanja ili obročnog plaćanja poreza, po pravilu, biće obezbeđenje u vidu:
- kolateral
- bankarska garancija,
- polaganje sredstava u kasu ili na račun carinskog organa u saveznoj blagajni (gotovinski depozit),
- garancije (članovi 333, 340 Zakona o radu Ruske Federacije).
U slučaju neplaćanja ili nepotpunog plaćanja carine i poreza u utvrđenim rokovima, carinski organi naplaćuju carinske dažbine od lica odgovornih za plaćanje carina i poreza (član 320. Zakona o radu Ruske Federacije), ili na teret troškova robe na koju carina nije plaćena (član 352. Zakona o radu Ruske Federacije).
Naplata se vrši od pravnih lica na nesporan način. Bez odlaska na sud, naplata se može izvršiti kako na novčana sredstva na bankovnim računima, tako i na drugu imovinu isplatioca.
Carinska plaćanja se mogu uplatiti u bezgotovinskom obliku na račun carinskog organa koji je otvoren za ove svrhe, ili u gotovini na blagajnu carinskog organa.
Trenutak ispunjenja obaveze plaćanja carine, uključujući PDV, u slučaju bezgotovinskog plaćanja je dan otpisa sredstava sa bankovnog računa platitelja (član 332. Zakona o radu Ruske Federacije). Kao što slijedi iz stava 2. člana 150. Zakona o radu Ruske Federacije, carinski organi nemaju pravo zahtijevati potvrdu o prijemu sredstava na račune carinskih organa. Na zahtjev lica koje je platilo carinu i poreze, carinski organ je dužan dati podatke o prijemu sredstava na račun ovog carinskog organa. Dakle, ispunjenje obaveze plaćanja carine stvara obavezu carinskog organa da izvrši carinjenje robe bez prijema sredstava na račun carinskog organa.
Ali ako sredstva ne stignu na račune carinskih organa, roba se smatra samo uslovno oslobođenom.
Dozvoljena su avansna plaćanja za predstojeća plaćanja carine. Avansne uplate se mogu izvršiti na blagajni ili na račun carinskog organa u valuti Ruske Federacije, kao iu stranoj valuti. Na zahtev platioca, carinski organ je dužan da mu dostavi izveštaj o utrošku sredstava izvršenih kao avansne uplate najkasnije u roku od 30 dana od dana prijema zahteva (tač. 4. člana 330. ZKP). Zakon o radu Ruske Federacije).
Ako se platilac ne slaže sa rezultatima izvještaja carinskog organa, vrši se zajedničko usaglašavanje utroška sredstava platitelja. Rezultati takvog usaglašavanja dokumentuju se aktom u formi koju utvrđuje savezni organ izvršne vlasti nadležan za poslove carine. Akt se sastavlja u dva primjerka i potpisuje ga carinski organ i isplatilac. Jedan primjerak akta nakon njegovog potpisivanja podliježe isporuci platitelju (član 4. člana 330. Zakona o radu Ruske Federacije).
Akontacije se mogu vratiti na zahtjev osobe koja ih je izvršila. Povrat se vrši na isti način kao i povraćaj carina i poreza.
Carinska plaćanja možete izvršiti pomoću carinske kartice, koja je slična kreditnoj kartici, ali se koristi samo za obračune sa carinom. Tehnologija izmirenja carinskih plaćanja korišćenjem carinskih kartica opisana je u Naredbi br. 757 Državnog carinskog komiteta Rusije od 3. avgusta 2001. Kartica se može koristiti za plaćanje carina, kamata za odlaganje (plaćanje na rate), penala i kazni .
Lica odgovorna za plaćanje izračunavaju iznos carine (poreza) samostalno u rubljama (član 1. člana 324. Zakona o radu Ruske Federacije). Općenito, za potrebe obračuna carina i poreza primjenjuju se stope koje su bile na snazi na dan kada carinski organ prihvati carinsku deklaraciju (tačka 1. člana 325. Zakona o radu Ruske Federacije).
Carine, porezi i carinske dažbine plaćaju se po izboru platioca u valuti Ruske Federacije iu stranoj valuti, čiju stopu navodi Centralna banka Ruske Federacije, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije. o valutnoj regulaciji i kontroli valute (klauzule 2 i 3 člana 331 Zakona o radu Ruske Federacije).
Carinska vrijednost robe
Predmet carinskih dažbina (poreza) je roba koja se prevozi preko carinske granice, a poreska osnovica za njihov obračun je carinska vrijednost robe i (ili) njihova količina (član 322. Zakona o radu Ruske Federacije).Carinsku vrijednost robe utvrđuje deklarant primjenom metoda za utvrđivanje carinske vrijednosti utvrđenih zakonodavstvom Ruske Federacije, a prijavljuje se carinskom organu prilikom deklarisanja robe (član 323. Zakona o radu Ruske Federacije).
Carinska vrijednost robe je osnova za obračun carinskih dažbina, PDV-a i akciza (osim onih obračunatih po posebnim stopama). Stoga su upravo ti podaci o deklarisanoj robi od primarnog interesa za računovođu. Ali carinska vrijednost se utvrđuje isključivo za potrebe obračuna carine.
Postupak utvrđivanja carinske vrijednosti uvezene robe utvrđen je Zakonom Ruske Federacije od 25. maja 1993. br. 5003-1 „O carinskoj tarifi“, Uredbama Vlade Ruske Federacije od 5. novembra 1992. br. 856, od 7. decembra 1996. godine, broj 1461, kao i naredbom Državnog carinskog komiteta Ruske Federacije od 27. avgusta 1997. godine broj 522.
Carinsku vrijednost uvezene robe možete odrediti na jedan od šest metoda:
- Metoda “po transakcionoj cijeni uvezene robe”;
- Metoda "po cijeni transakcije sa identičnom robom";
- Metoda “po transakcionoj cijeni homogene robe”;
- Metoda oduzimanja troškova;
- Metoda dodavanja troškova;
- Backup metoda.
Kao opšte pravilo, carinska vrednost uvezene robe uključuje sve troškove koje je kupac imao pre nego što je roba uvezena na carinsko područje Rusije.
Carinska vrijednost prema metodi „transakcijske cijene uvezene robe“ utvrđuje se na sljedeći način:
Transakcijska cijena za uvezenu robu + Dodatni troškovi za kupovinu robe = Carinski trošak Cijena uvozne transakcije je iznos koji ste ugovorno dužni platiti stranom dobavljaču.
Dodatni troškovi nabavke robe su troškovi stranog dobavljača koji nisu uključeni u transakcijsku cijenu. To uključuje:
- troškovi transporta robe do mesta njenog uvoza u Rusiju (aerodrom, luka ili granični prelaz);
- troškovi ambalaže, uključujući troškove ambalažnog materijala i pakiranja;
- trošak robe (rad, usluga) koju ste besplatno ili po sniženoj cijeni prenijeli stranom dobavljaču za proizvodnju uvezene robe;
- licencne i druge naknade za korišćenje intelektualne svojine koje morate platiti kao uslov prodaje uvezene robe;
- vrijednost vašeg prihoda od preprodaje ili upotrebe uvezene robe, koju ste ugovorno dužni doznati dobavljaču.
Carinska vrijednost se prijavljuje u teretnoj carinskoj deklaraciji iu deklaraciji o carinskoj vrijednosti (DTV). DTS se podnosi istovremeno sa carinskom deklaracijom i bez nje je nevažeći.
Ukupna carinska vrijednost deklarisane robe mora biti navedena u koloni 12. To će biti zbir kolone 45 glavnog i dodatnih listova carinske deklaracije.
Carinici se možda ne slažu sa vrednošću koju je deklarant deklarisao, a onda se ona usklađuje. Carinski službenici mogu, u slučajevima utvrđenim u stavu 7 člana 323 Zakona o radu Ruske Federacije, samostalno odrediti carinsku vrijednost.
Uvoznik se može žaliti na odluku carine na sudu i dobiti pojašnjenje o detaljima obračuna koji je izvršio (klauzule 3, 4 člana 16 Zakona Ruske Federacije „O carinskim tarifama“).
Carinski organi moraju pustiti robu najkasnije tri radna dana od dana prihvatanja carinske deklaracije, kao i od dana podnošenja robe carinskim organima (član 152. Zakona o radu Ruske Federacije), stoga se roba može osloboditi, a naknadno se obračunavaju dodatna carina.
Usklađivanje troškova vrši se pomoću posebnih obrazaca (CTS). Ako se kao rezultat usklađivanja poveća iznos carine, potrebno je izvršiti doplatu.
Uplatu dodatno obračunatih iznosa carina i poreza potrebno je izvršiti u roku od 10 radnih dana od dana prijema zahtjeva carinskih službenika. U tom slučaju, penali se ne naplaćuju na dodatni iznos uplaćenih carina i poreza u navedenom roku.
Carina provjerava ispravnost popunjavanja navedenih obrazaca i prijem dodatnog iznosa carine i donosi odluku o puštanju robe. Do ovog trenutka roba se nalazi u magacinu za privremeno skladištenje.
U nekim slučajevima, rezultat takve provjere i prilagođavanja može biti novčana kazna i moguća konfiskacija. Ovo se dešava ako je razlog prilagođavanja carinske vrijednosti:
- identifikaciju fiktivnih dokumenata i/ili lažnih podataka o proizvodu;
- namjerno prikrivanje i/ili iskrivljavanje informacija o okolnostima transakcije i osobama koje su u njoj uključene.
Usklađivanje vrijednosti služi samo za obračun carinske vrijednosti. U računovodstvu se roba iskazuje po cijeni koja je navedena u ugovoru (uključujući ostale troškove).
Iznosi carina i naknada plaćenih prilikom uvoza robe u potpunosti su uključeni u stvarni trošak robe.
Iznosi PDV-a koji su stvarno plaćeni na carini prihvataju se za odbitak pošto se uvezena roba kapitalizira (osim slučajeva navedenih u stavu 2 člana 170 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Akcize su uključene u trošak uvezene robe (osim slučajeva navedenih u stavu 3 člana 199 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Carinska deklaracija i tehnička dokumentacija se evidentiraju u dnevniku primljenih računa, a odgovarajući upis se vrši u knjizi nabavki.
Poresko računovodstvo može koristiti računovodstvene podatke. Carinska plaćanja su u potpunosti uključena kao rashodi koji se uzimaju u obzir prilikom obračuna poreza na dohodak.
Obračun carina i naknada
Kolona 47 „Obračun carina i naknada“ carinske deklaracije sadrži podatke o carinskim davanjima koja se moraju platiti prilikom deklarisanja robe. Označava naknade za carinjenje sve robe deklarisane u ovoj carinskoj deklaraciji.U kolonu „Vrsta“ unesite dvocifrenu šifru plaćanja u skladu sa klasifikacijom carinskih plaćanja. Šifre 10 - 13 označavaju rublje i valutne takse za carinjenje, 20 - uvoznu carinu, 32 - 36 i 38 - "uvozni" PDV, u zavisnosti od njegove stope i zemlje porijekla robe.
Nasuprot njemu, u koloni „Obračunska osnova“ naznačite osnovicu za obračun ove uplate. Po pravilu se izražava u novčanim jedinicama (ruske rublje). Ako se carinsko plaćanje obračunava po određenoj stopi, u ovu kolonu se upisuje veličina oporezive osnovice u drugim mjernim jedinicama.
U kolone „Stopa“ i „Iznos“ unesite, respektivno, stopu carinskog plaćanja i iznos u rubljama i kopejkama koji treba platiti. Kolona "SP" (način plaćanja) namijenjena je za slovni kod načina plaćanja. Na primjer, kod "BN" - bezgotovinsko plaćanje, CT - u gotovini, TK - korištenjem mikroprocesorskih plastičnih kartica.
Detalji kalkulacije su dati u koloni "B. Detalji kalkulacije". Sadrži podatke o svim carinama koje se plaćaju u vezi sa prijavom sve robe navedene u carinskoj deklaraciji. Sadrži unose koji se sastoje od četiri grupe brojeva odvojenih crticama.
Prva grupa brojeva označava šifru vrste carinskog plaćanja, sledeća grupa - njen iznos u valuti u kojoj je plaćanje stvarno plaćeno, a zatim šifru valute plaćanja. I, konačno, njegov kurs prema ruskoj rublji, koji je utvrdila Centralna banka Ruske Federacije na dan podnošenja carinske deklaracije. Iznos uplate se zaokružuje na dvije decimale prema pravilima matematike. Naknade za obradu valute su navedene u valuti u kojoj se prenose.
Ako je uplata prenesena u rubljama, nema potrebe za unosom (u ovom slučaju unos se sastoji od tri grupe brojeva). Na primjer, 12-6571.11-810 će značiti da je plaćena naknada u rubljama za carinjenje (šifra 12) u iznosu od 6571,11 rubalja (šifra valute rubalja, u skladu sa Sveruskim klasifikatorom valuta - 810).
Napominjemo da se u ovoj koloni nalaze iznosi svih poreza i naknada plaćenih prilikom registracije sve robe prijavljene u carinskoj deklaraciji, odnosno naznačene u kolonama 47 glavnog i svih dodatnih listova.
Obračun carina je sljedeći.
Stope carinjenja iznose 0,1% za naknade u rubljama i 0,05% za naknade u stranoj valuti. Međutim, ako je roba ocarinjena van lokacije carinskog organa ili van njegovog radnog vremena, carinjenja se naplaćuju po duplim stopama (mogu iznositi 0,2 odnosno 0,1%).
Operacije uvoza robe na carinsko područje Ruske Federacije priznaju se kao predmet oporezivanja PDV-om (klauzula 4, tačka 1, član 146 Poreskog zakona Ruske Federacije). Poreska osnovica se utvrđuje u skladu sa Poglavljem 21 „Porez na dodatu vrijednost” Poreskog zakonika Ruske Federacije i carinskim zakonodavstvom Ruske Federacije (član 1. člana 153. Poreskog zakonika Ruske Federacije). Prema stavu 1 člana 160 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pri uvozu robe poreska osnovica se utvrđuje kao iznos carinske vrijednosti koja podliježe plaćanju carina i akciza (za akcizne proizvode). Iznos PDV-a koji se plaća carinskom organu izračunava se u skladu sa stavom 5. člana 166. Poreskog zakonika Ruske Federacije kao postotak poreske osnovice koji odgovara poreskoj stopi.
Ako uvoznik uvozi akcizne proizvode, na neke od njih se plaća akciza na carini. Njihove stope su date u članu 193. Poreskog zakona Ruske Federacije. Akcize se ne naplaćuju ako se roba uvozi iz Bjelorusije (član 13. Saveznog zakona od 5. avgusta 2000. br. 118-FZ) ili pod posebnim carinskim režimima (na primjer, ponovni izvoz, prerada pod carinskom kontrolom, itd.). ).
Računovodstveno i poresko računovodstvo
PDV i carine su savezni porezi, pa se evidentiraju na računu 68 „Obračuni za poreze i dažbine“, a carine na računu 76 „Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima“. Njihova uplata se ogleda u korespondenciji sa računima 50, 51, 52.Iznos uvoznih carina i naknada za carinjenje uključen je u nabavnu cijenu nabavljene imovine (roba i materijal - klauzule 5 i 6 PBU 5/01, osnovna sredstva - tačka 8 PBU 6/01).
U ovom slučaju ožičenje se vrši:
Debit 41 (07, 08, 10, 15) Kredit 68 podračuna “Obračun carina” (76 “Obračun carina”)
Procijenjene su uvozne carine i carine.
U poreskom računovodstvu nije sve tako jednostavno.
Trošak zaliha uključenih u materijalni troškovi, utvrđuje se na osnovu njihovih nabavnih cijena, uključujući uvozne carine i naknade (klauzula 2 člana 254 Poreskog zakona Ruske Federacije). Odnosno, trošak materijala u obje vrste računovodstva uključuje carine i poreze.
Cijena robe određen troškom njihove nabavke prema uslovima ugovora (podtačka 3, tačka 1, član 268 i 320 Poreskog zakona Ruske Federacije). Međutim, carine i naknade za carinjenje koje se plaćaju carinskom organu ne ulaze u poresko računovodstvo vrednosti robe. Za potrebe poreza na dobit, carine i carine koje se plaćaju prilikom uvoza robe su indirektni rashodi i priznaju se u mjesecu njihove primjene (članovi 252, 320, 272 Poreskog zakona Ruske Federacije). Dakle, trošak uvezene robe u računovodstvenom i poreskom računovodstvu će se razlikovati.
Početni trošak osnovno sredstvo definira se kao iznos troškova za njegovu nabavku, izgradnju, proizvodnju, isporuku i dovođenje u stanje u kojem je pogodan za upotrebu, s izuzetkom iznosa poreza koji podliježu odbitku ili se uzimaju u obzir kao dio troškova. (klauzula 1 člana 257 Poreskog zakona Ruske Federacije). Odnosno, Poreski zakonik ne navodi direktno da li carine treba uključiti u početni trošak osnovnog sredstva.
S druge strane, ostali rashodi povezani s proizvodnjom i prodajom uključuju iznose poreza i naknada obračunate na način utvrđen zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama, osim onih navedenih u članu 270. Ruska Federacija (podtačka 1, tačka 1, član 264 Poreskog zakona RF). Postupak za obračun i plaćanje carina i carinskih dažbina nije utvrđen poreskim, već carinskim zakonodavstvom (član 2 Poreskog zakona Ruske Federacije). Stoga se iznosi odgovarajućih carina iz ove stavke ne mogu uzeti u obzir, već se mogu pripisati drugim troškovima u vezi sa proizvodnjom i (ili) prodajom, na osnovu podtačke 49. tačke 1. člana 264. Poreskog zakonika. Ruske Federacije.
Koju opciju za obračun carine odabrati? Najvjerovatnije će mnogi računovođe izabrati onaj kojeg se pridržavaju porezne vlasti. Stav poreskih vlasti po ovom pitanju izražen je u pismu br. VG-6-02/945 Ministarstva poreza Rusije od 05.09.2003. Poreski organi zahtijevaju da se uvozne carine uključe u ostale troškove vezane za proizvodnju i prodaju, a ne u nabavnu cijenu robe. Ali ovo vrijedi samo za robu. A trošak materijala i osnovnih sredstava, prema poreznim vlastima, utvrđuje se uzimajući u obzir carine. Dakle, trošak osnovnog sredstva na dva računa može se približiti bez sukoba sa poreskim organima.
PDV plaćen na carini za uvezenu robu (uključujući osnovna sredstva, materijale), može se uzeti za odbitak (član 2. člana 171. Poreskog zakona Ruske Federacije). U tom slučaju kupljena dobra se moraju nabaviti za proizvodne aktivnosti ili druge poslove koji podliježu PDV-u, odnosno za preprodaju.
Napomena: PDV se odbija u poreskom periodu (mjesec ili kvartal) u kojem su uvezena dobra, osnovna sredstva ili nematerijalna ulaganja kapitalizirana u bilansu stanja kompanije. Da li je novac za robu prebačen stranom partneru do ovog trenutka ili nije, nije važno (klauzula 44 Metodoloških preporuka za primjenu Poglavlja 21 „Porez na dodatu vrijednost“ Poreznog zakona Ruske Federacije, odobrenog od strane Naredba Ministarstva za poreze i poreze Rusije od 20. decembra 2000. br. BG-3-03/447).
Dokumenti koji potvrđuju pravo na odbitak, u ovom slučaju, biće inostrano-ekonomski ugovor (ugovor), faktura (račun) i tovarna carinska deklaracija, pri čemu se u koloni 47 upisuje iznos PDV-a plaćen na carini.
Postoje slučajevi kada se PDV plaćen na carini odbija nije prihvatljivo, ali je uključen u cijenu kupljene robe. Ovi slučajevi su navedeni u stavu 2 člana 170 Poreskog zakona Ruske Federacije. Evo glavnih:
- uvezena roba se koristi za proizvodnju i prodaju robe koja ne podliježe PDV-u;
- uvezena roba se koristi za proizvodnju i prodaju robe čije mjesto prodaje nije priznato kao teritorija Rusije;
- kupac uvezene robe nije obveznik PDV-a ili je iskoristio svoje pravo da bude oslobođen plaćanja poreza (član 145. Poreskog zakona Ruske Federacije);
- uvezena roba namijenjena je za radnje koje se ne priznaju kao prodaja robe (rad, usluge) prema članu 146. Poreskog zakona Ruske Federacije.
Carinsku deklaraciju možete upisati u knjigu kupovine samo ako: PDV se plaća na carini; roba je primljena.
Sve carinske deklaracije moraju biti registrovane u knjizi kupovine (klauzula 10 Uredbe Vlade Ruske Federacije od 2. decembra 2000. br. 914). Ako je proizvod oslobođen plaćanja PDV-a, u knjizi kupovine se stavlja napomena „bez PDV-a“. Navedene su i isprave za plaćanje koje potvrđuju stvarno plaćanje poreza na dodatu vrijednost carinskom organu.
Da biste to uradili, potrebno je da u knjizi kupovine navedete:
u koloni 6 - zemlja porijekla robe i broj carinske deklaracije (napomena: nije potrebno upisivati datum registracije carinske deklaracije, jer je već sadržan u broju carinske deklaracije);
- u koloni 3 - datum stvarnog plaćanja PDV-a pri uvozu robe na osnovu isprava o plaćanju;
- u koloni 4 - datum registracije uvezene robe (rad, usluga);
- u koloni 5 - naziv prodavca;
- u koloni 8b (9b, 11b) - iznos plaćenog PDV-a;
- u koloni 8a (9a, 10, 11a) - carinska vrijednost robe uzimajući u obzir carine i akcize;
- u koloni 7 - zbir kolona 8a i 8b (9a i 9b, 11a i 11b).
Kompanija Vesna je od inostranog dobavljača PPE-group dobila seriju robe iz Nemačke čija je ugovorna vrednost 18.000 evra.
Carina iznosi 3.600 eura, a iznos PDV-a koji se plaća na carini je:
(18.000 EUR + 3600 EUR) x 18% = 3888 EUR.
Carinska plaćanja su prebačena 25. maja 2004. godine platnim nalogom br. 201. Zvanični kurs Centralne banke Ruske Federacije na taj datum iznosio je 35,60 rubalja/EUR. Stoga su navedene: carina - 128.160 rubalja. (3600 EUR x 35,6 rub./EUR) i PDV - 138.412,80 rubalja. (3888 EUR x 35,6 rubalja/EUR).
Prilikom uvoza robe izdata je teretna carinska deklaracija pod brojem 10004002/250504/0004236. Istog dana roba je primljena na računovodstvo (prenos vlasništva je izvršen na osnovu uslova ugovora).
Dana 25.05.2004.godine u Knjigu nabavki preduzeća Vesna upisan je sljedeći upis:
U koloni 8a navodimo carinsku vrijednost robe u rubljama: (18.000 EUR + 3600 EUR) x 35,6 rubalja/EUR = 768.960 rubalja.
U koloni 8 - iznos carinske vrijednosti robe sa PDV-om: 768.960 RUB. + 138.412,80 rub. = 907.372,80 rub.
Unos u knjizi nabavki će izgledati kao što je prikazano u tabeli 1.
Tabela 1
| N p/p | datum I broj računi- teksture | datum plaćanje računi- teksture | Datum prihvatanja za registraciju robe (radovi, usluge) | Ime tion prodavac | TIN prodaja tsa | kontrolni punkt prodaja tsa | Zemlja porijeklo Denia. Broj gasnoturbinski motor | Ukupno kupovina, uključujući PDV | Uključujući oporezive kupovine po stopi od 18% |
|
| Cijena shopping bez PDV-a | Suma PDV |
|||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 5a | 5 B | 6 | 7 | 8a | 8b |
| 64 | - | 25.05.2004, str. br. 201 | 25.05.2004 | LZO-grupe | - | - | Njemačka 10004002/ 250504/ 0004236 | 907 372,80 | 768 960,00 | 138 412,80 |
Pogledajmo detaljnije obračunavanje carina pri kupovini robe od trgovinskih organizacija.
Utvrdili smo da carine i carine formiraju oporezivu dobit u jednom izvještajnom periodu, a računovodstvenu dobit u narednim izvještajnim periodima (kako se kupljena roba prodaje). S tim u vezi, trgovačka organizacija ima oporezivu privremenu razliku, što dovodi do formiranja odgođene poreske obaveze, jer se u računovodstvu rashodi priznaju kasnije nego u poreskom računovodstvu (podtačke 8-10, 12, 15 PBU 18/02 " Računovodstvo obračuna poreza" na dobit"). Pogledajmo kako uzeti u obzir ovu razliku na konkretnom primjeru.
Primjer 2
Trgovinska organizacija na veliko (obveznik PDV) je 31. marta 2004. godine izvršila nabavku robe u vrijednosti od 29.413,8 USD po ugovoru zaključenom sa stranom stranom. Isporuka robe se vrši pod uslovima DDU carine određenog grada (ISPORUKA BEZ PLAĆANJA DAŽBINA (NAZIV ODREDIŠTA) - ISPORUČENO BEZ PLAĆANJA CARBINE (NAZOVANO ODREDIŠTE) DDU......, tj. carinjenje je odgovornost kupca). Vlasništvo nad robom prelazi na organizaciju u trenutku registracije teretne carinske deklaracije (CCD). Organizacija plaća:
- uvozna carina u rubljama u iznosu od 10 posto carinske vrijednosti robe;
- naknade za carinjenje od 0,1 posto u rubljama i 0,05 posto u stranoj valuti;
- po stopi od 18 posto carinske vrijednosti robe i carinske dažbine.
Istog dana kupcu je prodato 50 posto robe. Prihod od prodaje iznosio je 720.000 rubalja, uključujući PDV - 120.000 rubalja. Pretpostavimo konvencionalno da nije bilo drugih operacija.
Prema računovodstvenoj politici, organizacija plaća PDV „na otpremu“. Organizacija utvrđuje prihode i rashode za potrebe poreza na dobit korišćenjem obračunske metode. Izvještajni periodi za porez na dobit su prvo tromjesečje, pola godine, devet mjeseci.
Organizacija uzima u obzir stvarni trošak robe na podračunu 41-1, oporezive privremene razlike zbog odstupanja u cijeni robe - na podračunu 41-4.
U računovodstvu su izvršena sljedeća knjiženja:
Debit 76 Kredit 51
RUB 92,302 (29.413,8 USD x 10% x 31,3805 rubalja po USD) - uvozna carina je plaćena u rubljama;
Debit 76 Kredit 51
RUB 461,51 (29.413,8 USD x 31,3805 rubalja po USD x 0,05%) - carina plaćena u stranoj valuti (tip 11);
Debit 76 Kredit 51
RUB 923,02 (29.413,8 USD x 31,3805 USD x 0,1%) - carina plaćena u rubljama (tip 10);
Debit 76 Kredit 51
182.757,9 RUB ((29.413,8 USD x 31,3805 rubalja po USD + 92,302 rublja) x 18%) - PDV je plaćen po stopi od 18 procenata na iznos carinske vrednosti robe i carinske dažbine;
Debit 41-1 Kredit 60
923.019,75 RUB (29.413,8 USD x 31,3805 rubalja po USD) - odražava stvarni trošak robe na dan prenosa vlasništva;
Debit 41-4 Kredit 76
93.686,53 RUB (92.302 + 461,51 + 923,02) - uzimaju se u obzir uvozne carine i carine;
Debit 19 Kredit 76
182.757,9 RUB - PDV plaćen na carini se uzima u obzir;
Debit 68 Kredit 19
182.757,9 RUB - prihvaćeno za odbitak PDV-a;
Debit 62 Kredit 90-1
720.000 rub. - priznaje se prihod od prodaje robe;
Debit 90-3 Kredit 68
120.000 rub. - PDV na promet se odražava;
Debit 90-2 Kredit 41-1
461.509,88 RUB (923.019,75 RUB x 50%) - trošak prodate robe se otpisuje;
Debit 90-3 Kredit 41-4 "Oporeziva privremena razlika"
46.843,27 RUB (93.686,53 RUB x 50%) - otpisuje se 50% carina i naknada na prodatu robu;
Debit 90-9 Kredit 99-1
91.646,85 RUB (720.000 - 120.000 - 461.509,88 - 46.843,27) - odražava se finansijski rezultat;
Debit 99-2 Kredit 68
21.995 RUB (91.646,85 RUB x 24%) - odražava uslovni trošak poreza na dobit.
Oporeziva dobit od prodaje dobara za izvještajni period iznosit će 44.803,59 rubalja. (720.000 - 120.000 - 461.509,88 - 93.686,53).
Debit 68 Kredit 77
11.242 RUB ((93.686,53 - 46.843,27) x 24%) - odražava odgođenu poresku obavezu.
porez na prihod koji se plaća u budžet iznosit će 10.753 rubalja. (21.995-11.242).
Kako se oporezive privremene razlike smanjuju ili potpuno podmiruju (u ovom slučaju u narednim periodima kada se preostala uvezena dobra proda), odgođene poreske obaveze će se smanjiti ili u potpunosti izmiriti. Iznosi za koje su odložene poreske obaveze umanjene ili u potpunosti otplaćene u izvještajnom periodu iskazuju se u računovodstvu knjiženjem na teret računa 77 i na teret računa 68.
Optimiziramo obračun carinskih plaćanja
... materijali... roba
Blizu perspektive
Računovođe često postavljaju pitanje, kako uključiti carinu u cijenu materijala?
Oni koji uzimaju u obzir robu traže načine obračuna carine kako bi knjigovodstveni trošak robe približili njihovoj poreznoj vrijednosti, a ne koristili PBU 18/02. I postoje takve mogućnosti za optimizaciju računovodstva korištenjem računovodstvenih propisa.
Prvo, osvrnimo se na Pravilnik o računovodstvu „Računovodstvo zaliha“ PBU 5/01, odobren naredbom Ministarstva finansija Rusije od 06.09.2001. br. 44n, u stavu 2. u kojem se navodi da je roba dio zaliha. stečeno ili primljeno od drugih pravnih ili fizičkih lica i namijenjeno prodaji.
Drugo, u Dodatku 2 Metodološkim uputstvima za računovodstvo zaliha, odobrenim Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 28. decembra 2001. br. 119n, kao sastavni dio se navode carine i druga plaćanja u vezi sa uvozom materijalnih sredstava. troškova transporta i nabavke (TZR).
Razmotrimo opcije za obračunavanje carinskih troškova kao dijela troškova materijala i robe.
... materijali
Postoje dva načina za određivanje troškova primljenih materijala, uzimajući u obzir tehničke zahtjeve. Prvo, možete uključiti carine u stvarni trošak svake jedinice kupljenog materijala. Drugo, kreirajte troškove materijala koristeći računovodstvene cijene. Pogledajmo obje opcije detaljnije.Opcija jedan. Uključivanje troškova transporta u stvarni trošak svakog konkretnog artikla materijala je vrlo teško sa praktične tačke gledišta. Uostalom, prateći dokumenti dobavljača obično ukazuju na materijale nekoliko vrsta (ponekad i nekoliko desetina). U tom slučaju, ukupan iznos carinskih plaćanja mora se rasporediti na sve predmete od vrijednosti koje su primljene po ovoj carinskoj deklaraciji. Da li se to radi srazmjerno kojoj osnovi - cijeni, količini (masi) ili nekom drugom pokazatelju? U zavisnosti od osnovice, rezultat raspodele troškova po jedinici robe će biti različit.
Po našem mišljenju, logičnije je da se carine rasporede proporcionalno cijeni materijala, a ne količini. Uostalom, jedna faktura može naznačiti materijale različitih kvantitativnih mjerenja. Uz to, carine se plaćaju, po pravilu, na osnovu ugovorene cijene uvezene robe.
Ova računovodstvena opcija je preporučljiva za organizacije s malim rasponom materijala.
Odabrani indikator za raspodjelu carina mora biti fiksiran u računovodstvenim politikama organizacije.
Opcija dva. Računovođa može koristiti opciju računovodstva troškova transporta i nabavke opisanu u paragrafima 80 i 83 Metodoloških preporuka za računovodstvo zaliha, odobrenih Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 28. decembra 2001. br. 119n. Sastoji se od korištenja snižene cijene.
Obračunska cijena može biti ugovorna cijena dobavljača ili stvarna cijena prema prethodnom mjesecu, planska cijena itd.
U ovom slučaju, preostali troškovi uključeni u stvarni trošak materijala (odstupanja od knjigovodstvene cijene) posebno se uzimaju u obzir kao dio troškova transporta i nabavke na posebnom podračunu na kontu 16 „Odstupanje u nabavnoj vrijednosti materijalnih sredstava ” ili na posebnom podračunu na račun 10 “Materijala”.
Koliko će biti podračuna takvih odstupanja, za koji opseg materijala će se kreirati, kako ih otpisati, organizacija samostalno odlučuje i odabrane metode objedinjuje u računovodstvenoj politici.
Zatim se materijali otpisuju u proizvodnju jednom od dozvoljenih metoda (po trošku svake jedinice, po prosječnoj cijeni, metodom FIFO ili LIFO). Ali uzima se u obzir samo knjigovodstvena cijena ovog materijala. Na primjer, može odabrati ugovornu cijenu uvezenog materijala.
Ali odstupanja u vidu troškova transporta i nabavke se prosječno otpisuju za pojedine vrste ili grupe.
Prvo se pronalazi prosječni koeficijent odstupanja, koji pokazuje koliko je odstupanja koja su nastala mjesečno obuhvaćena 1 rubljom troškova materijala primljenih mjesečno (član 87. Priručnika za računovodstvo zaliha). Štaviše, i veličina odstupanja i cijena primljenog materijala izračunavaju se uzimajući u obzir stanja na početku mjeseca.
Zatim se pronađena vrijednost množi sa troškom otpisanog materijala, a rezultat se pripisuje povećanju (povećanje cijene) knjigovodstvene vrijednosti utrošenog materijala.
Ovdje je važno zapamtiti još jedno pravilo. Dozvoljeno je, ako je udio troškova transporta ili veličina odstupanja mali (ne više od 10 posto knjigovodstvene cijene materijala), oni se mogu u potpunosti otpisati radi povećanja cijene utrošenog materijala odmah na kraju roka. mjesec. Tada se ne pravi kalkulacija.
Ovo pravilo mogu koristiti mnogi.
Prvo, carine se razlikuju. Najveći dio njih čine uvozne carine (zapamtite da zakonodavstvo dozvoljava njihovo postavljanje različito u zavisnosti od zemlje porijekla robe - član 3 Poreskog zakona Ruske Federacije). Može biti 5% ili 10%. Uzimajući u obzir činjenicu da carine iznose manje od 1% cijene, sasvim je moguće da udio carina ne bude veći od 10% ugovorne cijene uvoznog materijala. I, stoga, prema računovodstvenim pravilima, oni se mogu odmah otpisati kao rashodi.
U poreskom računovodstvu, carinski troškovi se takođe uzimaju u obzir prilikom utvrđivanja troškova materijala (član 2. člana 254. Poreskog zakona Ruske Federacije). Međutim, Porezni zakonik Ruske Federacije ne sadrži pravila za raspodjelu takvih troškova po jedinici materijala. Po našem mišljenju, u ovom slučaju treba koristiti isti način formiranja troška materijala kao u računovodstvu. Trebalo bi da bude navedeno u računovodstvenim politikama organizacije za poreske svrhe.
... roba
U računovodstvu, organizacije mogu uzeti u obzir troškove isporuke robe (uključujući carine) na dva načina: uključiti ih u trošak robe (klauzula 6 PBU 5/01) ili ih uzeti u obzir zasebno kao dio troškova prodaje (klauzula 13 PBU 5/01). Odabrana opcija mora biti fiksirana u računovodstvenoj politici.Ako u računovodstvu organizacija uzima u obzir carinske troškove u trošku robe, tada će principi distribucije biti isti kao i za materijal.
Trgovačke organizacije obično ne uključuju troškove isporuke robe u svoju cijenu, već se uzimaju u obzir kao dio troškova prodaje na računu 44 „Troškovi prodaje“. Na računu 44 također je moguće uzeti u obzir TZR na različite načine.
Prije svega, ako organizacija prima robu po sniženim cijenama, treba odlučiti hoće li odvojiti troškove transporta od ukupne mase odstupanja od snižene cijene ili ne. U prvom slučaju se troškovi transporta moraju uzeti u obzir na posebnom podračunu „Transportni troškovi za dostavu robe u skladišta” na račun 44 „Troškovi prodaje”.
Ako odlučite da troškove transporta obračunate na posebnom podračunu na računu 44, morate odlučiti da li ćete troškove (troškove transporta za isporuku) koji se pripisuju stanju robe na kraju izvještajnog perioda obračunavati posebnim obračunom ili ne. Ovisno o tome, ovaj podračun će ili imati saldo za prijenos ili neće imati stanje na kraju mjeseca.
Budući da se u poreskom računovodstvu ovaj obračun vrši samo za troškove vezane za isporuku, ovi troškovi se moraju odvojiti od carinskih plaćanja, izdvajajući za svaki od njih posebne podračune.
U zavisnosti od obima carine, moguće je predvidjeti opcije otpisa kao rashoda: u cijelosti ili u određenom omjeru.
Ova metoda obračuna takođe omogućava približavanje računovodstva poreskom računovodstvu. Međutim, za njihovu potpunu podudarnost potrebno je da iznos troškova transporta i ugovorna cijena robe na oba računa budu isti.
Ako odlučite da ne obračunavate troškove distribucije za stanje robe, tada se na kraju mjeseca svi troškovi prikupljeni na računu 44 mogu otpisati kao zaduženje računa 90. Ova opcija je dozvoljena stavom 9 PBU 10/99. “Organizacioni troškovi”. Prema njemu, svi troškovi prodaje, koji se podrazumijevaju kao troškovi prodaje, mogu se u potpunosti uključiti u trošak prodane robe. U tom slučaju na računu 44 neće biti stanje na kraju mjeseca.
Dakle, postoji mnogo računovodstvenih opcija, sve smo naveli. Svaka organizacija ima svoje specifičnosti troškova transporta i nabavke, kao i svoj obim carine. Dakle, svaki glavni računovođa samostalno odlučuje koji način će konsolidirati u računovodstvenoj politici, oslanjajući se na regulatornu dokumentaciju i svoju profesionalnu prosudbu.
Blizu perspektive
Od 1. januara 2005. planirano je uvođenje izmjena i dopuna u Poglavlje 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije, koje posebno imaju za cilj približavanje poreznog i računovodstvenog računovodstva. Na primjer, u nacrtu zakona se navodi da će organizacije u poreskom računovodstvu, kao i u računovodstvu, moći da uključe carinu u početnu cijenu robe tako što će obezbijediti odgovarajuće odredbe u svojim računovodstvenim politikama. Dakle, računovođe imaju vremena da razmisle o tome kako obračunati carine i koje računovodstvene politike treba razviti u svjetlu predstojećih promjena u poreznom zakonodavstvu.Prilikom naručivanja robe u trgovini computeruniverse.ru (“computeruniverse”, “computer universe”) za iznos koji prelazi bescarinsku granicu od 500 eura i težine veće od 31 kg u jednoj narudžbi morate platiti carina po prijemu paketa u carinskoj službi vašeg grada ili ruskoj pošti.
Carina ostaje 30% iznosa preko granice od 500 eura ili 4 eura za svaki kg preko granice od 31 kg— ova norma važi od januara do decembra 2019. godine, a potom će od januara 2020. bescarinski limit biti smanjen na 200 evra!
Istovremeno, besplatni popusti KUPONI ◄ za prvu kupovinu dozvoljavaju vam da samo djelimično nadoknadite troškove dostave i ni na koji način ne utječu na konačnu carinsku cijenu paketa.
ComputerUniverse and duty 2019
Od januara 2019. Rusija ima nova pravila za pakete sa robom za ličnu upotrebu iz inostranstva. Sada možete dobiti bescarinsku robu za jedan mjesec u vrijednosti do 500 eura i težine do 31 kg. Gde dostava nije uključena u limit, a cijena i težina svih paketa unutar jednog kalendarskog mjeseca se uzimaju u obzir i sumiraju!
Također je važno shvatiti da nije datum plaćanja za narudžbu u computeruniverse store-u, već unos u stazi “ prijem na carini“a suprotni datum određuje kalendarski mjesec do kojeg će se odrediti bescarinska granica.
Sva ova ograničenja su detaljnije opisana u Odluci Savjeta Evroazijske ekonomske komisije od 20. decembra 2017. N 107 “ O određenim pitanjima vezanim za robu za ličnu upotrebu"!
Kako zaobići carinu od 500 eura
Na osnovu ličnog iskustva i analize recenzija kupaca na ovoj stranici, postoji samo jedan legalan i potpuno legalan način da se zaobiđe carina od 500 eura u 2019. godini.
Morate kreirati 2 računa computeruniverse za dvije različite osobe sa različitim adresama za dostavu. U ovom slučaju sasvim je moguće platiti obje narudžbe jednom karticom ili PayPal računom, ali POPUST ◄ prilikom vaše prve kupovine koristit će se dva puta za svaku od tih kupovina!
Jedina mana ove metode je što nije prikladna za nedjeljivu robu (skupi laptopi i pametni telefoni, televizori itd.), već je prihvatljiva samo pri naručivanju komponenti ili druge slične robe.
Sljedeća poruka za kupce trgovine pojavila se na web stranici trgovine ranije ove godine:
Pažnja! Od 1. januara 2019. godine promijenjene su norme za uvoz robe za ličnu upotrebu bez plaćanja carine i poreza.
Roba za ličnu upotrebu koja se šalje u toku kalendarskog meseca jednom primaocu fizičkom licu, čija carinska vrednost ne prelazi protivvrednost od 500 evra, a čija ukupna težina ne prelazi 31 kg, još ne podleže carini!
U slučaju prekoračenja ovih vrijednosti, carine i porezi se plaćaju paušalno u iznosu od 30% njihove carinske vrijednosti, ali ne manje od 4 eura po 1 kilogramu težine u smislu prekoračenja norme troškova od 500 eura i ( ili) norma težine od 31 kilograma. U tom slučaju nije potrebno podnošenje dodatne deklaracije carinskim organima.
Plaćanje carine i poreza vrši se u pošti po prijemu poštanske pošiljke.
Computeruniverse vam želi srećnu kupovinu!
Computeruniverse prodavnica i duty 2018
Ruski mediji su krajem juna 2018. počeli aktivno raspravljati o temi snižavanja praga bescarinskog uvoza ne od 1. januara 2019., kako je ranije planirano, već od 1. jula 2018. godine. Zatim je nekoliko sedmica kasnije službeno potvrđeno da nema planova za smanjenje limita u julu 2018.
“Da vas podsjetim da je odluka o smanjenju cenzusa na 500 eura već donesena. Od 1. januara 2019. prag za bescarinski uvoz putem pošte smanjen je na 500 evra, od 2020. godine na 200 evra. Ovo je već pravosnažna odluka, već je stupila na snagu. 500€ će doći prije ili kasnije. Od 1. jula ne više, ali od 1. januara sigurno”, rekao je zamjenik ministra finansija Ilja Trunin.
Tako su planovi ruske vlade da smanji limit ranije nego što je planirano zvanično opovrgnuti iz zvaničnih izvora. Do sada ovi planovi ruske vlade nisu zvanično potvrđeni i opovrgnuti su iz zvaničnih izvora. Tako su planovi ruske vlade da smanji limit ranije nego što je planirano zvanično opovrgnuti iz zvaničnih izvora.
Najpopularniji i najradniji Izlaz iz ove situacije je da se narudžba podijeli na iznos do 1.000 ili 500 eura i dodijelite svaku kupovinu različitim rođacima i prijateljima. Ako nemate ovu opciju, možete koristiti i “ blokiranje isporuke“, koji je dostupan samo pri plaćanju PayPal-om tokom procesa naplate u CU korpi.
Glavna stvar je pravilno izračunati tako da kupljene video kartice za jednog primatelja stignu u Rusku Federaciju u različitim kalendarskim mjesecima. Istovremeno, tokom 2018. - 2019. u Rusiji, carinsko ograničenje za strane pakete će postati manje 1.000 eura…
Također je važno shvatiti da nije datum plaćanja za narudžbu, već unos u stazu “ prijem na carini "a suprotan datum određuje kalendarski mjesec, prema kojem će se odrediti bescarinska carinska granica.
Ograničenje TEŽINE
Osim toga, već u 2016. bilo je presedana za plaćanje dažbina za prekoračenje ograničenja težine - to ukazuje na poboljšanje računovodstva ne samo troškova, već i težine paketa iz inostranstva koji stižu u Rusiju!
Na primjer, kada u toku jednog kalendarskog mjeseca stignu 2 paketa po osobi ukupne cijene do 1000 eura i težine po 20 kg. U ovom slučaju, moraćete da platite carinu od 4 evra za svaki „dodatni“ kilogram + ponovo za carinjenje od 12,5 evra = otprilike 50 evra po kursu u ruskim rubljama na dan „Dolazak na teritoriju Rusije ” u broju zapisa poštanske pošiljke.
Duty free limit
Za referencu, bescarinski carinski prag/ograničenje za poštanske pošiljke za različite zemlje od 2016. godine: Rusija i Kazahstan - 1000 evra, Belorusija - 22 evra, Ukrajina - 150 evra, Gruzija - 120 evra. Troškovi dostave se ne uzimaju u obzir!
