Za stanodavce je najpogodniji poreski režim često pojednostavljeni poreski sistem „dohodak“, ali je bolje zaključke za svaki konkretan slučaj provjeriti proračunima. Primjer proračuna i 4 situacije kada je bolje odabrati drugi način rada.
Za organizacije i poduzetnike oporezivanje nekretnina za iznajmljivanje moguće je u nekoliko opcija. Svaki od njih ima svoje prednosti i nedostatke. Pogledajmo koji budžetski doprinosi čekaju vlasnika nekretnine i kako odabrati optimalni porezni režim.
Posebni poreski režimi za davaoca lizinga
Posebni načini rada (STS, UTII, PSN) odlikuju se jednostavnošću računovodstva i izvještavanja, smanjuju iznos plaćenih poreza i, za profitabilan posao, smanjuju opterećenje.
Svi obveznici po posebnim režimima oslobođeni su PDV-a, poreza na dohodak preduzetnika, poreza na dohodak i djelimično poreza na imovinu - umjesto njih utvrđuje se jedan porez.
Karakteristike poreza na imovinu za posebne režime:
- plaćene kancelarijske, maloprodajne nekretnine, ugostiteljski i potrošački objekti, administrativni centri, ako je u regionu donesen odgovarajući zakon i utvrđena je katastarska vrijednost površina;
- stopa do 2% - prihvaćeno lokalnim zakonodavstvom.
Posebni načini rada imaju svoje karakteristike primjene.
Dvije vrste "pojednostavljenih"
Ukoliko zakupodavac ispunjava utvrđene kriterijume, izbor pojednostavljenog poreskog sistema često je optimalan.
Pojednostavljeni sistem je dostupan ako godišnji prihod ne prelazi 150 miliona rubalja. (ograničenje od 01.01.2017.), trošak osnovnih sredstava ne prelazi 150 miliona rubalja. a broj zaposlenih nije veći od 100.
"Pojednostavljeno" se može koristiti u dvije verzije - po izboru poreskog obveznika.
- stopa 15%;
- osnova za obračun je prihod umanjen za troškove;
- minimalni odbici - 1% računa.
- stopa 6%;
- osnovica - prihod, odnosno svi prihodi;
- Postoje odbici - premije osiguranja se oduzimaju od obračunate uplate.
U regionima se mogu uvesti povlastice, ali to je rijetko kada se radi o poslovima iznajmljivanja.
Plaćanje 15% dobiti je isplativije od 6% prihoda samo ako je odnos troškova i prihoda veći od 0,6 - to je izuzetno rijetko za iznajmljivanje.
Međutim, ako pravno lice izdaje nelikvidni prostor uz nominalnu naknadu, tako da zastoji ne donose gubitke, isplativo je koristiti pojednostavljeni poreski sistem od 15%. Stopa je niža od poreza na dohodak, nema PDV-a, a iznos odbitaka se može smanjiti na minimalno 1%.
Preduzetnici prve vrste zapravo ne primjenjuju „pojednostavljeni porez“, jer će kod izdavanja nestambenih prostorija individualnim preduzetnicima oporezivanje u vidu pojednostavljenog poreskog sistema od 6% umanjiti obračunati porez na „lične“ doprinose na Penzioni fond i Fond socijalnog osiguranja. Za male prihode od najma, ovo može smanjiti plaćanje na nulu, u drugim slučajevima može smanjiti porezno opterećenje.
Patentni sistem za individualne preduzetnike
Režim je dostupan samo poduzetnicima koji posjeduju nekretnine i od toga ne zarađuju više od 60 miliona rubalja. u godini.
- sprovodi regionalni zakon (nije dostupno u svim gradovima);
- stopa od 7,5 do 15%;
- osnova za obračun je nivo dohotka odobren zakonom („imputirani“);
- Primjenjuju se odbici za doprinose i beneficije.
Organizacije i individualni preduzetnici sa zaposlenima mogu umanjiti uplatu (do 50%) za iznos uplaćenih doprinosa i naknada. Individualni poduzetnici bez zaposlenih imaju pravo smanjiti UTII za cjelokupni iznos premija „ličnog“ osiguranja. Poresko računovodstvo i izvještavanje - u minimalnoj mjeri.
Korisno je koristiti poseban režim ako imate visoke i stabilne prihode od stanara: ako nema prihoda za određeni period, i dalje ćete morati platiti „imputaciju“.
Opšti sistem: koje poreze treba platiti i kada je primjena opravdana
Ovo je najsloženiji način u pogledu računovodstva i izvještavanja. Tradicionalno (opće) oporezivanje uključuje plaćanje tri glavna poreza:
- na dobit organizacija i porez na dohodak preduzetnika:
stope su 20% za pravna lica i 13% za individualne preduzetnike;
obračunava se iz dobiti, tj. omogućava vam da uzmete u obzir troškove;
ako su troškovi jednaki ili veći od prihoda, obaveza za plaćanje će biti nula.
- za imovinu:
obračunava se na osnovu vrijednosti imovine;
stopa je do 2,2% ako se obračun vrši prema preostaloj vrijednosti, a do 2% ako je prema katastarskoj vrijednosti; Konkretna veličina ovisi o regiji.
- za dodatnu vrijednost:
stopa 18%;
u stvari, 18/118 kirije će biti plaćeno bez režija i drugih sličnih plaćanja;
sa kvartalnim prihodom manjim od 2 miliona rubalja. možete dobiti oslobođenje od PDV-a.
Glavni nedostatak OSNO-a za poslove iznajmljivanja je visoko porezno opterećenje. Udio troškova pri izdavanju nestambenih prostorija je nizak. Dakle, mogućnost praćenja troškova – prednost OSNO-a – nema nekih posebnih prednosti.
U kojim slučajevima ne možete bez tradicionalnog sistema?
- Poreski obveznik ne može primijeniti pojednostavljeni jer ne ispunjava njegove kriterije. Na primjer, nekretnine koštaju više od 150 miliona rubalja, ili je prihod premašio utvrđenu granicu (za kriterije pogledajte dolje).
- Iznajmljivanje prostorija nije osnovna djelatnost i donosi neznatnu dobit. Na primjer, jedan manji dio prostora kafića se izdaje, a poreski sistem za kafić je OSNO. U ovom slučaju, također je preporučljivo ostaviti zakup na zajedničkom sistemu.
Odabir najprofitabilnije opcije - primjeri izračuna
Izbor sistema oporezivanja zavisi od mnogo faktora. Za svaki konkretan slučaj bolje je izvršiti preliminarne proračune.
Primjer 1
Alta doo iznajmljuje prodajni prostor (100 m2), računi za komunalije su uključeni u zakup.
- 219,66 - 13,18 = 206,48
- (1.220,34 - 650,40) × 20% = 113,99
- (1.440,00 - 663,58) × 15% = 116,46
- 1.440,00 × 6% - 27,18 = 59,22
- osnovni prinos za površinu veću od 5 kvadratnih metara. m iznosi 1,2 hiljade rubalja mjesečno / m2. m
- (1.440,00 × 0,9 × 1,798 × 15%) - 27,18 = 322,35 (koeficijent deflatora je 1,798 za 2017.; faktor prilagođavanja se pretpostavlja da je 0,9)
Primjer 2
Uslovi su slični prethodnim, ali je zakupodavac individualni preduzetnik. Premije osiguranja u iznosu od 39,39 hiljada rubalja bit će dodane obaveznim odbitcima.
- (1.220,34 - 650,40 - 39,39) × 13% = 68,97
- (1.440,00 - 663,58 - 39,39) × 15% = 110,54
- 1.440,00 × 6% × 50% = 43,20 (može se smanjiti za najviše pola)
- (1.440,00 × 0,9 × 1,798 × 15%) - 27,18 - 39,39 = 282,96
- 1.000,00 × 6% = 60,00 (na osnovu osnovnog prinosa utvrđenog u Moskvi, Vnukovo)
Za razmatrane primjere izbor je očigledan: pojednostavljeni sistem oporezivanja sa stopom od 6% omogućava vam da minimizirate porezno opterećenje.
Međutim, zaključci vrijede za specifične situacije; u nekim slučajevima vrijedi se fokusirati na druge opcije:
- OSNOVNI: omogućava vam povrat PDV-a ako je predmet tek kupljen, a prodavac je obveznik PDV-a. Pored toga, na opštem sistemu, sa visokim tekućim troškovima, porez može biti nula.
- Pojednostavljeni poreski sistem „prihodi – rashodi“: isplativo je ako je bolje bez PDV-a, ali je udio troškova visok (premašuje 60% prihoda).
- UTII: možete uštedjeti za površine veće od 5 kvadratnih metara. m, ako je najam iznad 5.400 rubalja. / sq. m.
- PSN: profitabilnost zavisi od regiona. Dakle, za grad Novosibirsk, prema gore navedenim uslovima, trošak patenta će biti 24 hiljade rubalja, a patent će se pokazati kao najisplativije rešenje.
Međutim, sistem poreza na patente (PTS) nije dobio široko priznanje: prema podacima Odeljenja za iznajmljivanje stanova INCOM-Nekretnine, trenutno ga koristi samo 10% stanodavaca glavnog grada koji plaćaju porez kao deo iznajmljivanja stanova, ostali dokumentuju poreske prijave. Među razlozima niske popularnosti patenta, stručnjaci posebno ističu nekoliko okolnosti: prvo, nedostatak veze između cijene ove dozvole i stvarnog prinosa od najma; drugo, konačni troškovi učesnika PSN-a (uključujući obavezna plaćanja individualnim preduzetnicima) veći su od poreza na dohodak fizičkih lica; Osim toga, status individualnog preduzetnika značajno ograničava prava najmodavca u slučaju prodaje iznajmljenog stana. Vodeći pravni konsultant INCOM-pravne službe za nekretnine Kiril Kokorin komentariše karakteristike patenta kao vrste poreskog režima i iznosi svoje mišljenje o isplativosti ovog sistema za stanodavca.
Kupovina patenta: ograničenje i cijena
Kiril Kokorin, vodeći pravni konsultant INCOM-pravne službe za nekretnine: „Sticanje patenta je legalno samo za individualne preduzetnike, odnosno pojedinci bez statusa individualnog preduzetnika ne mogu koristiti ovaj sistem oporezivanja. Trošak patenta u moskovskoj regiji zasniva se na iznosu potencijalnog godišnjeg prihoda od izdavanja stana, koji utvrđuje moskovska vlada. Od 2018. godine porezna stopa iznosi 6% takvog prihoda. Cijena dozvole za najam ovisi o lokaciji (županiji i okrugu) na kojoj se stan za iznajmljivanje nalazi i njegovoj veličini.
Navest ću primjere. Patent za stan do 50 kvadrata. m, koji se nalazi u Jugozapadnom administrativnom okrugu, košta 18.000 rubalja (potencijalni godišnji prihod od zakupa takvog objekta, koji je ustanovila moskovska vlada, iznosi 300.000 rubalja godišnje; izračun: 300.000 X 6% = 18.000 rubalja). Cijena patenta za stan od 75 kvadratnih metara. m, koji se nalazi u Centralnom administrativnom okrugu, - 54.000 rubalja (potencijalno mogući godišnji prihod od zakupa takvog objekta, koji je ustanovila moskovska vlada, iznosi 900.000 rubalja godišnje; izračun: 900.000 X 6% = 54.000 rubalja). Iznos stvarnog prihoda, koji može biti znatno manji, ne uzima se u obzir prilikom izračunavanja cijene patenta.
Patentni sistem je nepopularan – prema statistici INCOM-Nekretnina, najviše 10% onih koji iznajmljuju stan u Moskvi i plaćaju porez na taj prihod pridržava se ovog poreskog režima.”
Članak će se dotaknuti glavnih tačaka u vezi sa poreskim prijavama individualnih preduzetnika. Kojim državnim organima to treba dostaviti, kako to ispravno uraditi i u kom roku - dalje.
Prije nego što počnete poslovati, morate pažljivo proučiti izvještajnu dokumentaciju - pravila za njenu pripremu i podnošenje.
Morat će se dostaviti poreznim vlastima, pa je važno znati sve suptilnosti i nijanse.
Šta treba da znate
Zakonodavstvo uspostavlja različite režime oporezivanja.
U zavisnosti od vrste delatnosti koju odabere individualni preduzetnik, određuje se režim njegovog plaćanja poreza i broj dokumenata koje treba podneti poreskoj upravi.
Da bi se olakšale aktivnosti individualnih preduzetnika, uvedeni su posebni režimi, koji uključuju pojednostavljeni poreski sistem (6% i 15%), UTII, jedinstveni poljoprivredni porez, patentni sistem.
Čim pojedinačni poduzetnik odabere najbolju opciju za sebe, mora početi proučavati dokumentaciju za podnošenje poreznoj službi.
Vrste izvještavanja:
| BASIC | U tom slučaju se plaćaju porezi na imovinu, fizička lica i dodatu vrijednost. Potrebna dokumentacija - deklaracija, prijava u obrascima 3-NDFL i 4-NDFL |
| pojednostavljeni poreski sistem (15% i 6%) | Pojednostavljeni sistemi oporezivanja. Morat ćete podnijeti samo godišnje izvještaje |
| UTII | Koriste individualne preduzetnike koji rade u oblasti trgovine i transporta. Deklaracija se podnosi tromjesečno |
| Jedinstveni poljoprivredni porez | Preduzetništvo u oblasti poljoprivrede. Izveštaj se podnosi u formi deklaracije, a ukoliko preduzetnik ima zemljište moraće da prijavi i porez na njega |
| Patentni sistem | Najmanje traženi. Patent čini 6% prihoda individualnog preduzetnika. U ovom slučaju se ne daje deklaracija, već je potrebno voditi knjigu prihoda i rashoda |
Ako individualni preduzetnik ima zaposlene, onda je potrebno prijaviti ih. Bez obzira na vrstu oporezivanja, individualni preduzetnici su dužni da svaki mjesec prenose porez na dohodak fizičkih lica.
Odbija se od plata zaposlenih. Takođe na kraju godine potrebno je dostaviti Obrazac 2-NDFL izvještaje za svakog zaposlenog.
Izvještavanje je podijeljeno u 3 vrste - za Fond PIO, Poresku službu i Fond socijalnog osiguranja.
Federalnoj poreskoj službi morate dostaviti:
- izvještaj o broju zaposlenih;
- certifikati tip 2-NDFL;
- registar prihoda;
- izvještajni obrazac 6-NDFL.
Za Penzijski fond će vam trebati:
- obračuni za plaćeno osiguranje zaposlenih;
- personalizirano računovodstvo;
- prijavi S3V-M.
Izvještaji se dostavljaju Fondu osiguranja za plaćene premije osiguranja za zaposlene (ako ih ima), obrazac 4-FSS.
Osnovni koncepti
| Poreska prijava | Pisani zahtjev koji poreski obveznik podnosi inspekciji. Daje se za svaki porez posebno i sadrži podatke o prihodima i njihovim izvorima, rashodima |
| Samostalni preduzetnik | Lice fizičkog tipa koje je registrovano kod državnih organa i obavlja preduzetničke aktivnosti |
| Poreska služba | Organ izvršne vlasti čija je osnovna funkcija kontrola poštovanja zakona |
| UTII | Jedinstveni porez na pripisani prihod; porez se ne obračunava na dobijenu dobit, već na očekivanu |
| Jedinstveni poljoprivredni porez | Jedinstveni poljoprivredni porez; primjenjuje umjesto plaćanja poreza na prihod |
| Patentni sistem | Porezni režim koji je dozvoljen samo za individualne preduzetnike. Ako individualni preduzetnik ima više od 15 zaposlenih, tada nije dozvoljeno koristiti sistem |
| Porez na dohodak fizičkih lica | Prihod koji se odbija od plata zaposlenih |
| pojednostavljeni poreski sistem | Pojednostavljeni poreski sistem, čija je svrha smanjenje poreskog opterećenja privrednih subjekata i pojednostavljenje računovodstva |
| BASIC | Opšti sistem oporezivanja; računovodstvo se vodi u potpunosti, plaćaju se sve vrste poreza |
Kada da ga uzmem?
Rok za podnošenje prijave zavisi od mnogo faktora - vrste delatnosti, režima oporezivanja i da li je preduzetnik individualni preduzetnik angažovao radnike.
Ako je individualni preduzetnik angažovao zaposlene, onda se izvještaji moraju podnositi svaka 4 mjeseca.
Sve informacije se moraju dostaviti Fondu socijalnog osiguranja. Iznajmljuje se sredinom kvartala, ali najkasnije do 15.
Nakon isporuke, obavezno obavijestite Penzioni fond. Ako nema zaposlenih, onda podatke treba dostaviti nakon 20. tromjesečja. Plaćanje jedinstvenog poreza dospijeva do 25.
Svake godine individualni preduzetnici moraju poduzeti sljedeće:
Podaci dostavljeni poreskoj službi o prosječnom broju zaposlenih moraju se dostaviti prije 20. januara. O primanjima radnika - do 30. aprila.
Ako individualni preduzetnik koristi pojednostavljeni sistem oporezivanja, onda se očekuje manje prijava.
Dospijevaju u sljedećim rokovima:
Ovo se odnosi na pojednostavljeni poreski sistem od 6%. Preduzetnici koji koriste pojednostavljeni poreski sistem od 15% moraju dostaviti:
Pravna osnova
Koncept poreske prijave je naglašen u članu 80 (klauzula 1) Poreskog zakonika.
Prema članu 227. stav 6. Poreskog zakonika, porez na dohodak fizičkih lica mora se platiti poreskoj upravi u mjestu registracije do 15.
Poglavlje 23 Poreskog zakonika utvrđuje sledeće:
Prema članu 398 Poreskog zakona Ruske Federacije, od 1. januara 2018. godine, individualni poduzetnici oslobođeni su podnošenja prijave poreza na zemljište.
Procedura podnošenja izvještaja individualnih preduzetnika Poreskoj upravi u 2018
Sljedeće promjene su se desile u 2018. godini:
Koje dokumente treba pripremiti
Poreskoj službi se dostavljaju sljedeći izvještaji:
- bilansni obrazac br. 1;
- dokumenti o promjenama kapitala;
- dokumentacija prihoda i rashoda;
- potvrde o tokovima novca na računu;
- Obrazac broj 6 – da je novac primljen;
- dodaci računovodstvenom bilansu stanja;
- uvjerenje o broju zaposlenih;
- objašnjenja (ako su potrebna).
Kojoj poreskoj upravi da se prijavim?
Sva izvještajna i druga dokumenta predaju se poreznoj upravi po mjestu registracije fizičkog preduzetnika.
Kako služiti
Postoji nekoliko načina za podnošenje poreskih izvještaja:
| Samostalni preduzetnik | Popunjava papirnu dokumentaciju i predaje je poreskoj upravi |
| Izabran je predstavnik | Kome se izdaje punomoćje (ovjereno kod notara) i ko je odgovoran za podnošenje izvještaja |
| Nakon što je pripremio potrebnu dokumentaciju, individualni preduzetnik ih vodi kod advokata i daje im ovjeru | Nakon toga se šalje poštom. U tom slučaju potrebno je izvršiti popis investicije i popuniti obrazac za obavještenje |
| Pronađite kompaniju | Pruža računovodstvenu i poresku podršku, te joj povjerite svoje poslove |
| Svoju prijavu poreza na dohodak pojedinca možete predati online | Porezni inspektori zahtijevaju upravo ovu opciju dostave, jer se podaci lakše i brže obrađuju, te nema potrebe unositi podatke iz dokumenta u bazu podataka |
Porezna razlika sa DOO
| Vrsta poreza | IP | OOO |
| pojednostavljeni poreski sistem „dohodak“ - 6% | Zamjenjuje imputirani porez, porez na imovinu i PDV. Ne bi trebalo imati više od 100 zaposlenih, prihod bi trebao biti manji od 60 miliona rubalja godišnje. | Oslobođen PDV-a, poreza na imovinu i dobit. Obavezno je vođenje računovodstvene evidencije i knjige prihoda i rashoda. |
| Pojednostavljeni poreski sistem “prihodi minus rashodi” - 15% | Zamjenjuje porez na dohodak, porez na imovinu i PDV. | Oslobođen ostalih poreza |
| UTII | Visina dobiti nije bitan, izdatke nije potrebno potvrđivati. Nije potrebno plaćati porez na dohodak fizičkih lica, PDV i druge poreze | Visina prihoda utvrđuje se zakonom. Oslobođenje od ostalih poreza |
| Jedinstveni poljoprivredni porez | Obavezno vođenje knjige rashoda i prihoda, porezi se ne plaćaju | Bez poreza |
| Patentni režim | Broj zaposlenih ne bi trebao biti veći od 15 ljudi, prihod ne bi trebao prelaziti 60 miliona rubalja godišnje | Nije korišteno |
Postoje fiksni porezi koje plaćaju samo individualni preduzetnici; organizacije su oslobođene od njih:
- Penzionom fondu;
- poreskoj službi - Federalnoj poreskoj službi;
- u Fond socijalnog osiguranja.
Nijanse u nastajanju
Izvještavanje individualnih preduzetnika ima određene nijanse. Koristeći jedinstveni porez na pripisanu dobit, također je potrebno podnijeti UTII deklaraciju poreznim vlastima.
U suprotnom, individualni preduzetnik se suočava sa odgovornošću u vidu novčane kazne u iznosu od 5% od iznosa poreza.
Sa UTII
Bez obzira koliki prihod ostvari individualni preduzetnik, visina poreza u ovom sistemu će biti fiksna.
Ako je individualni poduzetnik izrazio želju da koristi ovaj režim, potrebno je podnijeti zahtjev za UTII poreznoj službi.
Ako preduzetnik nije registrovan u poreskoj službi, prvo se morate registrovati.
Postoje nijanse pod kojima je dozvoljeno koristiti UTII način rada:
- uveden je porez na određenu vrstu djelatnosti na teritoriji na kojoj je registrovani preduzetnik;
- broj zaposlenih ne više od 100 ljudi;
- ispunjeni su zahtjevi Poreskog zakonika - prostor hale i dr.
Prijava se podnosi poreskoj službi svakog kvartala - 4 puta godišnje, do 20.
Prilikom korištenja UTII-a uzimaju se u obzir 2 vrijednosti - iznos očekivane dobiti i 15% očekivanog prihoda (iznos poreza).
Pod opštim režimom oporezivanja
Malo je preduzetnika koji koriste ovaj sistem. Određene vrste aktivnosti zahtijevaju korištenje ovog posebnog načina.
Koristi se kada djelatnosti pojedinačnog poduzetnika ne potpadaju pod UTII i nije odabran pojednostavljeni obrazac. Korištenje OSNO ne oslobađa od obaveze plaćanja poreza na dohodak građana.
Količina izvještajne dokumentacije zavisi od raspoloživosti zaposlenih. Ako nema radnika, onda se daje sljedeće:
- prijava poreza na dodatu vrijednost;
- za prihode fizičkih lica, obrazac 3-NDFL;
- prijavljivanje procijenjenih prihoda, obrazac 4-NDFL.
Za preduzetnike sa zaposlenima, pored navedenih izjava, dostavlja se i izvještaj obrasca 2-NDFL. Sastavlja se za svakog zaposlenog posebno. Možete predati lično, poštom ili online.
Međutim, od 2018. godine stupile su na snagu izmjene prema kojima, ako individualni preduzetnik ima više od 25 zaposlenih, prijavu podnosi isključivo elektronskim putem. U tom slučaju morate imati digitalni potpis.
Podnošenje nultog izvještavanja
Prilikom obavljanja poslovnih aktivnosti mogući su zastoji iz više razloga. Rezultat toga je da individualni preduzetnik nije ostvario profit.
U nedostatku prihoda ili potpunom prestanku djelatnosti ostaje obaveza prijavljivanja državnim organima. U ovom slučaju se podnosi nulta prijava.
Zakon ne sadrži takav termin, ali ne zabranjuje podnošenje prijava o nedostatku dobiti.
Prilikom sastavljanja nultog izvještavanja pretpostavlja se da u određenom vremenskom periodu nije vršena nikakva aktivnost, pa stoga ne postoji osnova za obračun poreza.
Priprema ovakvih izvještaja je gotovo ista kao i uobičajena. Jedina razlika je u tome što u kolonama nema indikatora.
Pojedinačni preduzetnik može samostalno, bez pomoći računovođe, pripremiti nultu izvještavanje.
Ne postoji poseban obrazac, samo popunite standardni obrazac. Prilikom korišćenja pojednostavljenog sistema, prijavu je potrebno dostaviti do 30. aprila.
Istovremeno, postoji nijansa - ako su tokom obavljanja djelatnosti rashodi bili veći od prihoda, tada je individualni poduzetnik dužan platiti 1% prihoda.
U ovom slučaju, deklaracija se više ne smatra nulom. U okviru režima oporezivanja patenata, nulti izvještaj se ne podnosi.
Prilikom plaćanja jedinstvenog poreza na pripisani prihod, individualni preduzetnici nemaju mogućnost da obezbede nulti porez.
U okviru opšteg sistema, obezbeđeno je nulto izveštavanje. Kriterijumi za podnošenje takve izjave:
- nema kretanja na tekućem računu individualnog preduzetnika;
- preduzetnik nije poslovao, nije izdavao čekove ili fakture;
- Samostalni preduzetnik je nedavno registrovan.
Nulte deklaracije se podnose istim redoslijedom iu istom vremenskom roku. Nulto prijavljivanje podnosi se Fondu PIO i Fondu socijalnog osiguranja ako individualni preduzetnik ima zaposlene.
Zakon ne predviđa novčanu kaznu za nepodnošenje izvještaja, ali sankcije za nepodnošenje izvještaja postoje.
Tako se prilikom obavljanja djelatnosti poreski izvještaji podnose raznim državnim organima. Mora se obezbijediti u rokovima utvrđenim zakonom.
Ako se ne obavlja djelatnost, preduzetnik se mora odjaviti kao poreski obveznik na pripisani prihod.
buhonline24.ru
Nakon registracije, svi individualni poduzetnici moraju platiti premije osiguranja
Nakon registracije individualnog preduzetnika potrebno je uplatiti doprinose u Penzioni fond za penziono osiguranje i u Federalni fond obaveznog zdravstvenog osiguranja za zdravstveno osiguranje.
Premije osiguranja individualnih preduzetnika za 2017. godinu: 27.990 R + 1% prihoda preko 300.000 rubalja
Ukupan iznos doprinosa zavisi od prihoda preduzetnika. Imajte na umu, ne iz dobiti, već iz prihoda:
- na OSNO - svi prihodi koji podliježu porezu na dohodak fizičkih lica;
- na pojednostavljenom poreskom sistemu - prihodi od prodaje dobara ili usluga i neposlovni prihodi (na primjer, materijalne koristi). Troškovi se ne uzimaju u obzir, čak i ako ste na pojednostavljenom poreskom sistemu „prihodi minus rashodi“;
- za UTII - imputirani prihod, izračunat na liniji 100 izvještaja UTII za svako tromjesečje;
- na patent - potencijalni prihod uspostavljen u regiji za vašu vrstu djelatnosti. Iznos potencijalnog prihoda mora se prilagoditi za period za koji ste kupili patent.
Kada se kombinuje više sistema oporezivanja, prihod se mora sabrati.
31. decembra 2017- zadnji dan za plaćanje fiksnog dijela od 27.990 rubalja.
2. aprila 2018— poslednji dan za plaćanje 1% prihoda preko 300.000 rubalja.
Sva LLC preduzeća moraju voditi računovodstvene evidencije i podnositi računovodstvene izvještaje
Morate uzeti u obzir informacije o aktivnostima organizacije i njenoj finansijskoj situaciji. Za računovodstvo su važne sve poslovne transakcije: prodaja robe, nabavka materijala od dobavljača, pružanje usluga kupcima, isplata plata zaposlenima. Svaka operacija mora biti potvrđena dokumentom: ugovorom, aktom, fakturom, nalogom za plaćanje ili drugim.
Na kraju godine svi podaci se sumiraju u jedan izvještaj koji se zove “računovodstveni izvještaji”. Ovaj izvještaj je prije svega potreban poreskim organima i Rosstatu, a treba ga dostaviti svake godine do 31. marta.
Računovodstvo nije laka tema, ali Elba će vam pomoći da se nosite s tim bez računovođe. Pročitajte više detalja
u članku: „Računovodstvo bez računovođe: šta LLC treba da zna.”
Porezi i izvještaji o pojednostavljenom poreskom sistemu, UTII i patentu
Ostali porezi i izvještaji zavise od odabranog sistema oporezivanja. Poduzetnici početnici najčešće biraju posebne načine pojednostavljenog poreznog sistema, UTII i patenta, pa ćemo govoriti o izvještajima za ove sisteme.
Porezi i izvještaj o pojednostavljenom poreskom sistemu
Ukoliko se odlučite za rad po pojednostavljenom poreskom sistemu, na kraju godine potrebno je da podnesete izvještaj poreskoj upravi. Za DOO rok je 31. mart, a za individualne preduzetnike 30. april. Izveštaj o pojednostavljenom poreskom sistemu glavni je dokument koji će vam pomoći da proverite da li ste uredno plaćali poreze, da li ste sakrili deo prihoda od države i druge važne stvari. Čak i ako prošle godine niste ništa zaradili, i dalje ćete morati da pošaljete takozvanu „nultu“ deklaraciju.
Uprkos činjenici da se izvještaj podnosi jednom godišnje, porez se mora plaćati tromjesečno:
- za kvartal do 25. aprila;
- pola godine prije 25. jula;
- 9 mjeseci prije 25. oktobra.
Izvještaj o porezima i UTII-u
UTII izvještaj sadrži informacije o aktivnostima i pokazateljima koji utiču na iznos poreza. Ako ste se prijavili za UTII, morate se prijaviti poreznoj upravi svakog kvartala do 20. u sljedećem mjesecu:
- I kvartal - do 20. aprila;
- II kvartal - do 20. jula;
- III kvartal - do 20. oktobra;
- IV kvartal - do 20. januara.
Porez se takođe mora plaćati svaki kvartal, ali je krajnji rok 25.
Porezi na patent
Patent je pogodan samo za individualne preduzetnike koji imaju manje od 15 zaposlenih i čiji prihod ne prelazi 60 miliona rubalja godišnje. Glavna prednost je što ne morate podnositi izvještaj poreznoj upravi o aktivnostima na patentu. Ako ste podnijeli zahtjev za patent, onda samo trebate platiti iznos patenta na vrijeme.
Uslovi plaćanja patenata
Patent za period do 6 meseci mora biti uplaćen najkasnije do isteka patenta.
Patent za period od 6 meseci do godinu dana plaća se u dva dela:
- 1/3 iznosa najkasnije 90 dana od početka patentiranja.
- Preostali dio, 2/3 iznosa, najkasnije do isteka roka važenja patenta.
Izveštaji za individualne preduzetnike sa zaposlenima i sva DOO
Za individualne preduzetnike, broj prijava se povećava tek pojavom zaposlenih. A za LLC preduzeće, izvještaji o zaposlenima su potrebni odmah nakon kreiranja, jer organizacija ne može raditi sama i smatra se poslodavcem po defaultu.
Svakog mjeseca zaposleni moraju uplaćivati doprinose poreznoj upravi i Fondu socijalnog osiguranja. Ukupni doprinosi se kreću od 30,2% do 38% plata, ali beneficije su dostupne za neke vrste poslovanja. O postojećim beneficijama govorili smo u članku “Ko može uštedjeti na doprinosima zaposlenih”. Svi podaci o premijama osiguranja uključeni su u izvještaje za porez i fond socijalnog osiguranja.
Poreski izvještaji za zaposlene
Od 2017. godine morate poreznoj upravi dostavljati obračune premija osiguranja za zaposlene. Podnosi se jednom tromjesečno - do 30. dana u mjesecu koji slijedi za kvartal (do 30. aprila, do 30. jula, do 30. oktobra do 20. januara).
Izvještava Fond PIO za zaposlene
Svakog mjeseca Penzionom fondu Rusije se podnosi izvještaj SZV-M, koji sadrži spisak zaposlenih i njihove SNILS brojeve. Izvještaj se podnosi do 15. u mjesecu.
Pojavio se novi izvještaj o iskustvu zaposlenih. Prvi put ćete morati da se prijavite prije 2. marta 2018. - za 2017. godinu.
Izvještaj Fondu socijalnog osiguranja za zaposlene
Jednom kvartalno trebate prijaviti Fondu socijalnog osiguranja o doprinosima za povrede zaposlenih koje ste tamo uplatili. Izveštaj u obrascu 4-FS na papiru se podnosi do 20. u mesecu koji sledi za kvartalom, a putem interneta - do 25.
Izveštaj poreza na dohodak zaposlenih
Kao poslodavac, od vas se traži da zadržite 13% poreza na platu vašeg zaposlenika. Ovo je porez na dohodak fizičkih lica - porez na dohodak fizičkih lica. Mora se prenijeti poreskoj upravi najkasnije narednog dana nakon isplate plate. Zatim sve informacije o prihodima zaposlenih i porezu na dohodak fizičkih lica po odbitku i uplaćenim izvještajima.
Poreska uprava svakog kvartala očekuje izvještaj 6-NDFL. Sadrži iznos prihoda koji su svi zaposleni primili, poreske olakšice i ukupan iznos poreza na dohodak građana.
Rokovi su određeni:
- za prvi kvartal - do 30. aprila;
- za drugi kvartal - do 31. jula;
- za treći kvartal - do 31. oktobra;
- godine - do 1. aprila.
Osim toga, na kraju godine, prije 1. aprila, pošaljite 2-NDFL potvrde za svakog zaposlenog. One sadrže mjesečna primanja svakog zaposlenog, poreske olakšice i iznose poreza na dohodak građana.
Izvještaj o prosječnom broju zaposlenih
Ovo je najmanji izvještaj koji sadrži samo jedan pokazatelj – koliko je ljudi u prosjeku radilo za vas prošle godine. Ovo se mora prijaviti poreskoj upravi svake godine do 20. januara.
Za DOO, prvi izvještaj se mora podnijeti ranije - prije 20. narednog mjeseca nakon registracije, a zatim tek na kraju godine do 20. januara.
Dodatno: prijaviti Rosstatu
Ponekad Rosstat provodi studije pojedinačnih preduzetnika i LLC preduzeća, koje mogu zahtijevati statističke podatke o vašem poslovanju. U tom slučaju, službeno pismo će biti poslato na vašu adresu sa priloženim formularom i uputstvima za popunjavanje. Ali vjerovatnoća za to nije velika - pismo će vam biti poslano samo ako ste uključeni u uzorak promatranja.
Ne brinite, ne morate pamtiti sve ove poreze, izvještaje i rokove. Elba će kreirati vaš lični porezni kalendar i podsjetiti vas na sve važne rokove unaprijed - prijavite se i isprobajte sami.
e-kontur.ru
Kakvu vrstu izvještavanja vode individualni poduzetnici? Postoje razlike između preduzetnika i preduzetnika. Ako jedan podnosi jednu deklaraciju jednom godišnje, onda drugi može popuniti nekoliko izvještaja svakog kvartala, pa čak i mjeseca. Ovo zavisi od izabranog poreskog režima i da li preduzetnik ima zaposlene.
Druge vrste izvještavanja
Izvještavanje nakon registracije
Izveštaji preduzetnika koji ne obavlja delatnost
Obaveza preduzetnika da izvještava poreske organe o svojim aktivnostima nastaje odmah nakon registracije i ostaje na njemu do prestanka rada individualnog preduzetnika.
Vrste poreskih prijava za individualne preduzetnike
Preduzetnici na OSNO barem popunjavaju porez na dohodak i PDV prijavu.
Pojednostavljeni poreski sistem i jedinstveni porez na poljoprivredu, ukoliko nema zaposlenih, podnosi se samo jednom prijavom godišnje.
Poduzetnici se prijavljuju UTII svaka tri mjeseca.
Ovome se mogu dodati i prijave za druge poreze ako će ih zbog prirode djelatnosti individualnog poduzetnika morati platiti.
Obaveza plaćanja poreza ne znači uvijek i obavezu popunjavanja poreske prijave. Na primjer, Federalna porezna služba obračunava porez na imovinu i porez na zemljište za same poduzetnike i šalje obavještenje. Privrednik mora platiti samo iznos koji je u njemu naveden i ne mora podnositi deklaracije.
Rokovi za podnošenje deklaracija:
1. Na BASIC-u:
. PDV - do 25. dana po isteku izvještajnog kvartala;
. 3-NDFL - jednom godišnje do 30. aprila.
3. Na UTII - do 20. nakon svakog tromjesečja.
Izveštaji individualnih preduzetnika sa zaposlenima
Ako preduzetnik ima zaposlene, mora da se prijavi poreskoj upravi i o porezu na dohodak fizičkih lica i premijama osiguranja za zaposlene, te godišnje dostavlja podatke o prosečnom broju zaposlenih. Ovi izvještaji su obavezni za sve poslodavce, bez obzira na to koji poreski režim primjenjuju.
Pored Federalne poreske službe, poslodavci mjesečno šalju Fondu PIO podatke o osiguranicima na obrascu SZV-M io stažu zaposlenih na obrascu SZV-staž. Kvartalni obrazac 4-FSS za doprinose za osiguranje od nezgode dostavlja se Fondu socijalnog osiguranja.
Rokovi za podnošenje izvještaja individualnim preduzetnicima i zaposlenima.
primljeno
naknada 46%
1. Možete ga iznajmiti kako u ime fizičkog lica, tako iu ime individualnog preduzetnika. Ali, budući da je riječ o nestambenim prostorijama i moguće je utvrditi znakove preduzetničke aktivnosti (sistematičnost, poduzetnički rizik) + imovina se izdaje pravnom licu, mislim da bi bilo bolje da se iznajmljuje od individualni preduzetnik. Osim toga, po pojednostavljenom poreskom sistemu, prihod od zakupnina će se oporezovati sa 6%, a ne sa 13% kao za fizička lica. Ali prilikom iznajmljivanja od individualnog poduzetnika, bit će potrebno unijeti izmjene u listu aktivnosti koje se obavljaju (na primjer, OKVED kod 70.20.2 „Iznajmljivanje vlastitih nestambenih nekretnina“).
2. Radi privođenja krivičnoj odgovornosti iz čl. 171 Krivičnog zakonika, tužilaštvo će morati dokazati samu činjenicu obavljanja djelatnosti bez registracije i nanošenja velike štete državi - 1.500.000 rubalja. Također je teoretski moguće smatrati se odgovornim prema dijelu 1. čl. 14.1 Zakonika o upravnim prekršajima ((povlači izricanje administrativne kazne u iznosu od petsto do dvije hiljade rubalja).
Stoga, ako ste samostalni preduzetnik koji koristi pojednostavljeni poreski sistem, izvršite promjene u registru u smislu OKVED-a i platite porez od 6% na prihod.
primljeno
naknada 27%
Zdravo!
U skladu sa članom 18. Građanskog zakonika Ruske Federacije, građani mogu posjedovati imovinu; naslijediti i zavještati imovinu; baviti se poslovnom i bilo kojom drugom djelatnošću koja nije zakonom zabranjena; osnivaju pravna lica samostalno ili zajedno sa drugim građanima i pravnim licima; obavljaju sve transakcije koje nisu u suprotnosti sa zakonom i učestvuju u obavezama; izabrati mjesto stanovanja; imaju prava autora naučnih, književnih i umjetničkih djela, pronalazaka i drugih rezultata intelektualne djelatnosti zaštićenih zakonom; imaju druga imovinska i lična neimovinska prava.
Prema stavu 4 čl. 208 Poreznog zakona Ruske Federacije, prihodi pojedinaca iz izvora u Ruskoj Federaciji uključuju prihode dobijene od davanja u zakup ili drugog korištenja imovine koja se nalazi u Ruskoj Federaciji.
Prema stavu 3 člana 210 Poreskog zakonika Ruske Federacije, za dohodak za koji je predviđena poreska stopa utvrđena stavom 1 člana 224 Poreskog zakonika, poreska osnovica se utvrđuje kao novčani izraz takvog subjekta prihoda. na oporezivanje, umanjeno za iznos poreskih olakšica iz članova 218-221 ovog zakonika, uzimajući u obzir karakteristike utvrđene ovim poglavljem. Poreska stopa je određena na 13 posto.
Odnosno, imate pravo izdavanja imovine kao fizičko lice i moraćete da platite porez od 13% na iznos prihoda. Jednokratni (nesistematski) zakup imovine ne može se smatrati poslovnom aktivnošću, pa se stoga ne može kvalificirati kao upravni prekršaj (član 14.1. Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije) ili nezakonita poslovna aktivnost (član 171. Krivični zakon Ruske Federacije),
Na osnovu čl. 2 Građanskog zakonika Ruske Federacije poduzetnička djelatnost se priznaje kao samostalna djelatnost koja se obavlja na vlastitu odgovornost, usmjereno na sistematsko sticanje dobiti od korištenja imovine, prodaja robe, obavljanje poslova ili pružanje usluga od strane lica registrovanih u ovom svojstvu na način propisan zakonom.
Ako iznajmljujete nekretninu za obavljanje poslovne djelatnosti, odnosno kao samostalni poduzetnik, treba uzeti u obzir sljedeće.
Poduzetnička aktivnost uključuje ne samo davanje imovine u zakup, već i pripremne radnje, na primjer, izvođenje popravnih i građevinskih radova, traženje potencijalnih zakupaca, što potvrđuje uspostavljena sudska praksa (Rezolucije Saveznih arbitražnih sudova Zapadnosibirskog okruga od 16. , 2009 N A70-4191/2009, Centralni okrug od 31.08.2009 N A64-6950/08, Istočnosibirski okrug od 09/09/2009 N A33-6383/09, Centralni okrug od 15.08.2009. -2300/2006).
Dakle, privremeno nekorišćenje imovine u poslovnim aktivnostima tokom poreskog perioda, posebno nepostojanje ugovora o zakupu, popravke prostorija i sl., kao i korišćenje imovine (njenog dela) za potrebe upravljanja Samostalni preduzetnik, ne može se samo po sebi smatrati korišćenjem ove imovine u druge svrhe osim za poslovne aktivnosti.
S obzirom da Zakon br. 2003-1 ne definiše rokove za podnošenje dokumenata kojima se potvrđuje pravo pojedinačnog preduzetnika da bude oslobođen obaveze plaćanja poreza na imovinu za fizička lica, takva dokumenta se moraju dostaviti u roku koji omogućava poreskoj upravi da izračuna iznos poreza na imovinu za fizička lica i poslati poreskom obvezniku poresku prijavu.obaveštenje o uplati poreza do 1. avgusta.
P provjeru stvarne upotrebe imovine od strane individualnih preduzetnika u poslovnim djelatnostima treba izvršiti poreska uprava kao dio poreske kontrole.
po stopi od 6 posto.
U skladu sa stavom 3. čl. 346.11 Poreskog zakona Ruske Federacije, upotreba pojednostavljenog sistema oporezivanja od strane individualnih preduzetnika predviđa njihovo oslobađanje od obaveze plaćanja poreza na imovinu za pojedince u odnosu na imovinu, koristi se za poslovne aktivnosti .
Dakle, u slučaju registracije kao individualnog preduzetnika i plaćanja jedinstvenog poreza povezanog sa korišćenjem pojednostavljenog poreskog sistema, od prihoda dobijenih od davanja predmetnog prostora u zakup, Nećete biti obveznik poreza na imovinu u odnosu na navedene prostore.
Istovremeno, prema regulatornim tijelima, da bi primijenio pravo na oslobađanje od poreza na imovinu, pojedinačni preduzetnik koji koristi pojednostavljeni poreski sistem mora poreskoj upravi dostaviti:
- zahtjev za oslobađanje od poreza na imovinu u bilo kom obliku;
- dokumente koji potvrđuju korištenje nekretnine za poslovne aktivnosti (u vašem slučaju takav dokument će biti ugovor o zakupu).
Takva pojašnjenja su, posebno, sadržana u pismu Ministarstva finansija Rusije od 02.01.2010. br. 03-05-04-01/06.
Prema čl. 346.31 Poreskog zakona Ruske Federacije, jedinstvena porezna stopa je 15 posto iznosa pripisanog prihoda. MEĐUTIM, poreski sistem u obliku jedinstvenog poreza na pripisani prihodje instaliran za određene vrste aktivnosti koje su navedene uČlan 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Dakle, budući da individualni preduzetnik može biti oslobođen plaćanja poreza na imovinu za fizičko lice, najisplativije će biti izdavanje imovine kao individualni preduzetnik po pojednostavljenom poreskom sistemu.
S poštovanjem, F. Tamara
United Ngaol
primljeno
naknada 27%
U slučajevima kada je lice koje nije registrovano kao samostalni preduzetnik steklo stambeni prostor ili drugu nekretninu za lične potrebe ili ju je dobilo nasledstvom ili ugovorom o poklonu, ali zbog nepostojanja potrebe za korišćenjem ove nekretnine, dalo je u privremeni zakup ili zakup. van i kao rezultat takve građanske transakcije ostvario prihod (uključujući i veliki ili posebno veliki iznos), ono što je učinio ne povlači krivičnu odgovornost za nezakonito poslovanje o (Stav Plenuma Vrhovnog suda Ruske Federacije od 18. novembra 2004. godine N 23 „O sudskoj praksi u slučajevima nelegalnog preduzetništva...“). Drugim riječima, ako pojedinac iznajmljuje višak imovine, tada se nije potrebno registrovati kao samostalni poduzetnik.
Građanin nije registrovan kao samostalni preduzetnik, plaća samo porez na dohodak fizičkih lica na zakupninu po stopi od 13% (ako obveznik zakupnine nije zadržao porez na dohodak fizičkih lica od isplaćenog dohotka, kao poreski agent, onda će građanin sam platiti). Ostaje u obavezi da plaća porez na imovinu za fizička lica (lokalni je i plaća se jednom godišnje, najkasnije do 1. novembra godine koja slijedi nakon godine za koju je porez obračunat; utvrđen Zakonom N2003-1-FZ „O porezima na imovina pojedinaca“ i moskovskog zakona br. 47 „O stopama poreza na imovinu za fizička lica“).
Građanin, registrovani samostalni preduzetnik prema vrsti djelatnosti "izdavanje vlastitih stambenih nekretnina" OKVED šifra 70.20.1., podliježe opštem sistemu oporezivanja, plaća porez na dohodak fizičkih lica na zakupninu po stopi od 13%. Preduzetnik će morati da podnese izjavu poreskoj upravi na obrascu 4-NDFL u roku od pet dana nakon isteka mesec dana od datuma prijema prihoda od zakupa (član 7. člana 227. Poreskog zakona Ruske Federacije), a zatim izvršite avansne uplate na osnovu poreskih obaveštenja (klauzula 9, član 227 Poreskog zakona Ruske Federacije). Na osnovu rezultata godine - podnesite deklaraciju na obrascu 3-NDFL najkasnije do 30. aprila godine koja slijedi za prethodnu godinu (član 216. stav 1. člana 229. Poreskog zakona Ruske Federacije).
Po opštem sistemu, prilikom izdavanja nestambenih prostorija u zakup, preduzetnik je dužan da plati PDV. Samostalni preduzetnik ima pravo da bude oslobođen izvršavanja obaveza poreskog obveznika u vezi sa obračunom i plaćanjem poreza ako je u prethodna 3 uzastopna kalendarska meseca iznos prihoda od davanja nestambenog prostora na privremeno korišćenje, bez PDV-a, nije premašio ukupno 2 miliona rubalja. (Član 1. člana 145. Poreskog zakona Ruske Federacije). Poslovi koji uključuju davanje stambenih prostorija na korištenje su oslobođeni PDV-a (klauzula 10, klauzula 2, član 149 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Ostaje obaveza plaćanja poreza na imovinu za fizička lica.
Svi preduzetnici su obavezni da plaćaju doprinose za osiguranje državnim vanbudžetskim fondovima „za sebe“: Fondu PIO (za obavezno penzijsko osiguranje), Fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja (za obavezno zdravstveno osiguranje); za najamne radnike (ako ih ima): Penzijski fond + Fond socijalnog osiguranja + Fond obaveznog zdravstvenog osiguranja (u skladu sa Zakonom br. 212-FZ “O doprinosima za osiguranje...” .
U 2012. godini, individualni preduzetnici su obavezni da plate doprinose „za sebe“ od 17.208,25 rubalja. (ako je uplatitelj rođen 1966. godine i stariji: doprinos Fondu PIO - 14386,32 rublja, cijeli iznos se plaća za dio osiguranja; ako je uplatitelj rođen 1967. godine i mlađi, onda doprinosi Fondu PIO za dio osiguranja iznose 11066,40 rubalja, za finansirani dio - 3319,92 rub.; Federalnom fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja (FFOMS) - 2821,93 rubalja; doprinosi u Teritorijalni fond obaveznog zdravstvenog osiguranja nisu uplaćeni u 2012. godini.
Građanin, registrovani individualni preduzetnik po vrsti djelatnosti"izdavanje vlastite stambene nekretnine" OKVED šifra 70.20.1., prenosiva na pojednostavljeni poreski sistem, treba zamisliti da se pojednostavljeni poreski sistem koristi u 3 varijante:
Za predmet oporezivanja „dohodak“, poreska stopa je 6% (klauzula 1 člana 346.20 Poreskog zakona Ruske Federacije);
Pojednostavljeni poreski sistem sa predmetom oporezivanja je „prihodi minus rashodi“. Zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije mogu se utvrditi stope od 5 do 15% u zavisnosti od kategorija poreskih obveznika; iznosi plaćenih premija osiguranja (na primjer, doprinosi za „sebe“ Penzionom fondu Ruske Federacije, Fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja) mogu se uključiti u troškove (klauzula 7, klauzula 1, član 346.16 Poreskog zakona Ruska Federacija);
Pojednostavljeni poreski sistem zasnovan na patentu - prilikom prenosa u privremeno posedovanje i (ili) korišćenje garaža, sopstvenih stambenih prostorija, kao i stambenih prostorija izgrađenih na zemljišnim parcelama za dacha (klauzula 56, tačka 2, član 346.25.1 Poreskog zakona Ruske Federacije). Iznos patenta je fiksan, izračunava se od potencijalnog godišnjeg prihoda koji je ustanovio subjekt Ruske Federacije.Deo patenta se može umanjiti za iznos doprinosa za osiguranje vanbudžetskim fondovima koje preduzetnik plaća za sebe i za njegovi zaposlenici, uzimajući u obzir karakteristike navedene u tački 10. člana 346.25.1 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Upotreba pojednostavljenog poreskog sistema oslobađa individualne preduzetnike od plaćanja poreza na imovinu za fizička lica na imovinu koja se koristi za iznajmljivanje (klauzula 3 člana 346.11 Poreskog zakona Ruske Federacije). Rok za podnošenje zahtjeva i dokumenata koji potvrđuju stvarno korištenje imovine za izuzeće nije preciziran, pa se ispostavilo da poreznici šalju obavijest o uplati brže nego što individualni poduzetnik podnese zahtjev i dokumentaciju za izuzeće. Na osnovu prijave i dokumenata preduzetnika, poreski organi izdaju povraćaj (prebijanje) više plaćenog poreza.
Ograničenje upotrebe pojednostavljenog poreskog sistema - godišnji prihod od iznajmljivanja imovine ne bi trebao prelaziti 60 miliona rubalja godišnje.
Obaveza plaćanja doprinosa za osiguranje državnim vanbudžetskim fondovima za individualne preduzetnike po pojednostavljenom poreskom sistemu za „sebe“ i za zaposlene (ako ih ima) postoji i ne zavisi od primenjenog režima oporezivanja.
Dobro veče!
na pitanje 1 i na dio 2 pitanja 2 - u skladu sa dopisom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 17. novembra 2009. godine N 03-04-05-01/808
U skladu sa članom 2. Građanskog zakonika Ruske Federacije, aktivnosti se moraju obavljati samostalno, na sopstvenu odgovornost i imati za cilj sistematsko ostvarivanje dobiti.
U nedostatku gore navedenih znakova, pojedinac ima pravo sklopiti ugovor o zakupu imovine bez registracije kao samostalni poduzetnik.
na drugo pitanje - vrlo detaljno je odgovorio prethodni advokat. Morate uzeti u obzir sva plaćanja i iznos najma.
Chat
Druzhkin Maxim
Advokat, Moskva
Besplatna procjena Vaše situacije
1103 odgovora
249 recenzija
Zdravo! U 2 razmatrana slučaja zakupa, u zavisnosti od statusa zakupodavca, potrebno je uzeti u obzir niz faktora koji utiču na obaveze za obračun poreza. To je procenat samog poreza, obaveza direktnog plaćanja od strane zakupodavca ili poreskog agenta pojedinca - zakupodavca, kao i mogućnost korištenja umanjenja porezne osnovice za troškove prilikom kupovine nekretnine. Takođe u ovom pitanju treba obratiti pažnju na plaćanje poreza pri naknadnoj prodaji nekretnine za iznajmljivanje.
Odmah želim da istaknem da je u prethodnim odgovorima bilo pogrešno mišljenje da u ovom slučaju nema potrebe za plaćanjem poreza na davanje nekretnina u zakup, u ovoj poziciji je ovaj porez na prihod od davanja u zakup pogrešno pomiješan sa porezom na imovinu. .
- U skladu sa stavom 1. čl. 209 Građanskog zakonika Ruske Federacije, vlasnik ima pravo posjedovanja, korištenja i raspolaganja svojom imovinom.
Prema čl. 608 Građanskog zakonika Ruske Federacije, vlasnik imovine ima pravo da je iznajmi.
Na osnovu stava 1. čl. 23 Građanskog zakonika Ruske Federacije, građanin ima pravo da se bavi poduzetničkom djelatnošću bez formiranja pravnog lica od trenutka državne registracije kao individualni poduzetnik.
Federalna poreska služba Rusije za Moskvu u pismu od 30. marta 2007. N 28-10/28916 ukazuje da sledeće činjenice mogu ukazivati na prisustvo znakova preduzetničke aktivnosti u radnjama građanina:
Proizvodnja ili sticanje imovine u svrhu naknadne dobiti od njene upotrebe ili prodaje;
Računovodstvo poslovnih transakcija povezanih s transakcijama;
Međusobna povezanost svih transakcija koje je građanin izvršio u određenom vremenskom periodu;
Stabilne veze sa prodavcima, kupcima i drugim suradnicima.
Osim toga, u skladu sa Sveruskim klasifikatorom vrsta ekonomskih aktivnosti OK 029-2001 (NACE Rev. 1), odobrenim Uredbom Državnog standarda Rusije od 6. novembra 2001. N 454-st, obavlja se ekonomska aktivnost. kada se resursi, oprema, rad, tehnologija, sirovine, materijali, energija (informacioni resursi) spoje u proizvodni proces koji ima za cilj proizvodnju proizvoda (pružanje usluga). Ekonomsku aktivnost karakterišu troškovi proizvodnje, proizvodni proces i izlaz proizvoda (pružanje usluga).
Ako su ovi znakovi prisutni, fizičko lice je dužno da se registruje kao preduzetnik bez osnivanja pravnog lica.
Ovaj stav potvrđuju pisma Ministarstva finansija Rusije od 14. januara 2005. N 03-05-01-05/3 i od 22. septembra 2006. N 03-05-01-03/125, kao i pismo Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 25. januara 2008. N 18-12/3/005988.
Dakle, prema regulatornim tijelima, ako se poslovi davanja u zakup (iznajmljivanje) imovine ili poslovi kupovine i prodaje imovine obavljaju uz prisustvo znakova privredne i poduzetničke aktivnosti, fizičko lice je dužno da se registruje kod poreskih organa kao preduzetnik. bez formiranja pravnog lica.
Plenum Vrhovnog suda Ruske Federacije u stavu 2 Rezolucije br. 23 od 18. novembra 2004. godine naznačio je da u slučajevima kada je lice koje nije registrovano kao samostalni preduzetnik steklo stambeni prostor ili drugu nekretninu za lične potrebe ili je dobilo od strane naslijeđe ili na osnovu ugovora o poklonu, ali zbog nepostojanja potrebe za korištenjem ove imovine, ju je privremeno dao u zakup ili dao u zakup i kao rezultat takve građanske transakcije ostvario prihod (i to u većem ili posebno velikom iznosu), što ne povlači odgovornost za nelegalno preduzetništvo.
Dakle, ako fizičko lice privremeno izdaje nestambeni prostor, a njegove aktivnosti ne sadrže znakove preduzetničke aktivnosti, lice nije dužno da se registruje kao samostalni preduzetnik.
- Prema stavu 2 čl. 209 Građanskog zakonika Ruske Federacije, vlasnik ima pravo, prema vlastitom nahođenju, poduzeti sve radnje u vezi sa svojom imovinom koje nisu u suprotnosti sa zakonom i drugim pravnim aktima i ne krše prava i interese zaštićene pravo drugih lica, uključujući otuđenje njegove imovine u vlasništvo drugih lica, prenos na njih, ostajući vlasnik, prava posjedovanja, korištenja i raspolaganja imovinom, zalaganje imovine i opterećenje na druge načine, raspolaganje njome u drugi način.
Oporezivanje dohotka fizičkih lica vrši se na način propisan gl. 23 Poreskog zakona Ruske Federacije.
U stavu 1. čl. 207 Poreskog zakona Ruske Federacije navodi da su obveznici poreza na dohodak fizičkih lica koja su porezni rezidenti Ruske Federacije, kao i pojedinci koji ostvaruju prihod iz izvora u Rusiji koji nisu porezni rezidenti Ruske Federacije.
Prema paragrafima. 4 i 10 str.1 čl. 208 Poreskog zakona Ruske Federacije, prihodi iz izvora u Ruskoj Federaciji uključuju prihode dobijene od davanja u zakup ili drugog korištenja imovine koja se nalazi u Rusiji.
U skladu sa stavom 1. čl. 226 Poreskog zakonika Ruske Federacije, ruske organizacije, individualni poduzetnici, javni bilježnici koji se bave privatnom praksom, advokati koji su osnovali advokatske kancelarije, kao i odvojeni odjeli stranih organizacija u Ruskoj Federaciji, iz kojih ili kao rezultat odnosa sa kojim je poreski obveznik ostvario prihod, dužni su da obračunaju, odbiju od poreskog obveznika i plate iznos poreza na dohodak fizičkih lica.
Izuzetak su prihodi za koje se obračun i plaćanje poreza vrše u skladu sa čl. Art. 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 i 228 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Dakle, organizacija - zakupac nestambenog prostora, koja vrši plaćanja po ugovoru o zakupu fizičkom licu - zakupodavcu, koji nije samostalni preduzetnik, dužna je da obračuna, zadrži od poreskog obveznika i uplati u budžet iznos od porez na dohodak fizičkih lica na iznose zakupnine.
Na osnovu navedenog, individualni preduzetnik koji plaća zakupninu pojedincu za prostorije koje je od njega iznajmio priznaje se kao poreski agent u odnosu na takav prihod pojedinca i, shodno tome, mora ispuniti obaveze obračunavanja, zadržavanja i prenosa u budžet. porez na dohodak fizičkih lica na način propisan čl. 226 Poreskog zakonika Ruske Federacije, kao i po podnošenju poreskom organu na mjestu registracije u skladu sa članom 2. čl. 230 Poreskog zakona Ruske Federacije informacije o prihodima pojedinca i iznosima poreza koji su obračunati, zadržani i prebačeni u budžetski sistem Ruske Federacije. Ovaj stav potvrđuje pismo Ministarstva finansija Rusije od 20. jula 2012. N 03-04-05/3-889).
- poduzetnička djelatnost zakupa stanova i nestambenih prostorija za urede i lokale individualnog preduzetnika po pojednostavljenom sistemu oporezivanja, čija je vrsta privredne djelatnosti, naznačena u Jedinstvenom državnom registru individualnih preduzetnika, iznajmljivanje vlastitih nekretnine, ne podliježu oporezivanju jedinstvenim porezom na pripisani prihod. Istovremeno, porezom na dohodak fizičkih lica ne oporezuju se i prihodi od djelatnosti izdavanja stanova i nestambenih prostorija za kancelarije i lokale (član 24. člana 217. Zakonika). (Dopis Ministarstva finansija Ruske Federacije od 5. decembra 2011. N 03-11-11/310))
U skladu sa čl. 346.20 Poreskog zakona Ruske Federacije, u slučaju pojednostavljenog sistema oporezivanja (STS), ako je predmet oporezivanja dohodak, utvrđuje se porezna stopa po stopi od 6 posto.
Poreski obveznici koji primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja i koji su za predmet oporezivanja izabrali prihod umanjen za iznos rashoda, pri utvrđivanju poreske osnovice uzimaju u obzir rashode iz stava 1. čl. 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije, pod uslovom da su u skladu sa kriterijumima navedenim u stavu 1 čl. 252 Kodeksa.
Na osnovu paragrafa. 1 klauzula 1 čl. 346.16 Zakonika, prilikom utvrđivanja predmeta oporezivanja, poreski obveznici imaju pravo da uzmu u obzir izdatke za nabavku, izgradnju i proizvodnju osnovnih sredstava, kao i za završetak, dodatno opremanje, rekonstrukciju, modernizaciju i tehničko preopremanje. osnovnih sredstava (uzimajući u obzir odredbe stavova 3 i 4 člana 346.16 Poreskog zakonika).
Ako je pojedinac stekao vlasništvo nad osnovnim sredstvom (nestambenim prostorom) prije državne registracije kao samostalni preduzetnik, onda nije bio poreski obveznik koji se bavi poduzetničkom djelatnošću, dakle, troškovi sticanja osnovnog sredstva kada individualni poduzetnik primjenjuje pojednostavljenu sistem oporezivanja ne treba uzeti u obzir.
Istovremeno, troškovi popravke navedenih prostorija, izvršeni u periodu primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja, mogu se uzeti u obzir prilikom utvrđivanja poreske osnovice na osnovu st. 3 str.1 čl. 346.16 Kodeksa, a troškovi njegovog održavanja u vidu računa za komunalne usluge - na osnovu st. 5 tačka 1 navedenog člana i čl. 254 Kod.
Istovremeno, prema st. 2 klauzula 17.1 čl. 217 Poreskog zakonika Ruske Federacije, odredbe ovog stava ne primjenjuju se na prihode koje pojedinci dobiju od prodaje imovine koju direktno koriste individualni poduzetnici u poslovnim aktivnostima.
Dakle, prihodi dobijeni od prodaje nestambenih prostorija, koji su direktno korišćeni u poslovnim aktivnostima, podležu uključivanju u poresku osnovicu poreza na dohodak građana (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 09.06.2012. N 03-04-05/3-716)) .
Stoga, prilikom naknadne prodaje imovine date u zakup, potrebno je uzeti u obzir da ako ne registrirate samostalnog poduzetnika i jednostavno iznajmite nestambene prostore, onda kada prodajete ovu imovinu koja je u vlasništvu više od 3 godine, ne morate platiti porez na dohodak građana. Ako registrujete individualnog preduzetnika, tada prilikom prodaje takve imovine, njena vrijednost treba biti uključena u poreznu osnovicu.
Istovremeno, u skladu sa čl. 41. Zakonika, prihod se priznaje kao ekonomska korist u novčanom ili nenovčanom obliku, uzima u obzir ako ga je moguće procijeniti i u mjeri u kojoj se takva korist može procijeniti, a utvrđuje u skladu sa poglavljima „Pojedinac Porez na dohodak” i Kodeks “Porez na dohodak organizacija”.
Prema stavu 1 čl. 572 Građanskog zakonika Ruske Federacije, prema ugovoru o poklonu, jedna strana (darodavac) besplatno prenosi ili se obavezuje da drugoj strani (obdareniku) prenese stvar vlasništva ili imovinsko pravo (potraživanje) na sebe ili na treće lice, ili ga oslobađa ili se obavezuje da će ga osloboditi imovinske obaveze prema sebi ili prema trećem licu.
Na osnovu navedenog i uzimajući u obzir princip utvrđivanja prihoda utvrđen u čl. 41. Kodeksa, prilikom darivanja nepokretnosti, poklonodavac nema prihod (privrednu korist) koji podliježe porezu na dohodak građana (Dopis Ministarstva finansija Ruske Federacije od 02.11.2011. N 03-04-05/3 -837))
Uzimajući u obzir gore navedeno, ako ne registrujete fizičkog preduzetnika, tada će zakupodavac (individualni preduzetnik ili pravno lice), kao poreski agent, obračunati vaš porez na dohodak - 13% prihoda ostvarenog od transakcije i platiti ga . Također, nakon 3 godine od dana sticanja vlasništva, bit će moguća prodaja nekretnine bez plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica na iznos prodaje.
Ako registrujete fizičkog preduzetnika, tada će prema vrsti djelatnosti „izdavanje vlastitih stambenih nekretnina“, šifra OKVED 70.20.1., individualni poduzetnik po pojednostavljenom poreskom sistemu imati predmet oporezivanja „dohodak“, po poreskoj stopi od 6% (klauzula 1 člana 346.20 Poreskog zakona Ruske Federacije); sa predmetom oporezivanja “prihodi minus rashodi” – 15%, dok se poreska osnovica može umanjiti za trošak osnovnih sredstava – stečene imovine.
Također želim ponuditi još jednu opciju, koja bi mogla biti manje porezno intenzivna.
U skladu sa stavom 1. čl. 1005 Građanskog zakonika Ruske Federacije, prema ugovoru o zastupanju, jedna strana (zastupnik) se obavezuje, uz naknadu, obavljati pravne i druge radnje u ime druge strane (nalogodavac) u svoje ime, ali o trošku nalogodavca ili u ime i o trošku nalogodavca.
U transakciji koju je izvršio zastupnik sa trećim licem u svoje ime i o trošku nalogodavca, zastupnik stiče prava i postaje obavezan, čak i ako je nalogodavac imenovan u transakciji ili je stupio u neposredne odnose sa trećim licem za izvršenje transakcije.
Član 1011 Građanskog zakonika Ruske Federacije utvrđuje da ako agent djeluje u svoje ime, ali o trošku nalogodavca, onda pravila predviđena u č. 51 „Komisija“ Građanskog zakonika Ruske Federacije, ako ova pravila nisu u suprotnosti sa odredbama ovog poglavlja Građanskog zakonika Ruske Federacije ili suštinom ugovora o zastupanju.
Dakle, predmet ugovora o zastupanju je svaki odnos između zastupnika i trećih lica u interesu principala.
Prema paragrafima. 9 klauzula 1 čl. 251. Zakonika, prilikom utvrđivanja poreske osnovice, prihod u obliku imovine (uključujući i novac) koji komisionar, agent i (ili) drugi punomoćnik dobije u vezi sa ispunjenjem obaveza iz ugovora o komisiji, ugovoru o posredovanju ili drugom sličan ugovor, kao ni za naknadu troškova, ne uzimaju se u obzir koji su sklopili komisionar, agent i (ili) drugi punomoćnik nalogodavca, nalogodavca i (ili) drugog nalogodavca, ako takvi troškovi ne podliježu uključivanju u troškove komisionara, agenta i (ili) drugog punomoćnika u skladu sa uslovima zaključenih ugovora. Navedeni prihod ne uključuje provizije, agencijske ili druge slične naknade.
Uzimajući u obzir navedeno, uz gore navedene uslove za transakciju sa trećim licima za fizičkog preduzetnika – agenta koji primjenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja, u prihode se pri utvrđivanju predmeta oporezivanja uzimaju samo agencijske naknade.
Jedino što u ovom slučaju treba uzeti u obzir jeste da je prema stavu 5 čl. 346.11 Poreskog zakonika, individualni preduzetnici koji koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja nisu oslobođeni obavljanja dužnosti poreskih agenata predviđenih Poreskim zakonikom.
U skladu sa stavovima 1. i 2. čl. 226 Zakonika, individualni preduzetnici koji su izvor isplate prihoda poreskim obveznicima priznaju se kao poreski agenti u odnosu na poreske obveznike i dužni su da obračunaju, zadrže i prenesu u budžet iznos poreza na dohodak fizičkih lica na te prihode poreskih obveznika.
Dakle, pogledajte koje prednosti i nedostatke uzeti. Prilikom registracije individualnog preduzetnika ne zaboravite na obavezu samostalnog plaćanja socijalnih poreza, Fondu socijalnog osiguranja, penzionom fondu i Fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja.
ugodan dan!
1. U kojim slučajevima je to dozvoljeno činiti u ime fizičkog lica, a u kojim samo u ime fizičkog preduzetnika? Koji su porezni rizici prema ove dvije opcije? Može li se opcija predaje u ime pojedinca smatrati nezakonitim poslovanjem prema Krivičnom zakonu Ruske Federacije?
Prisutnost znakova poduzetničke aktivnosti u radnjama građanina može se dokazati, posebno, sljedećim činjenicama:
- proizvodnju ili sticanje imovine radi naknadne dobiti od njenog korišćenja ili prodaje;
- ekonomsko računovodstvo poslova vezanih za transakcije;
- međusobnu povezanost svih transakcija koje je građanin izvršio u određenom vremenskom periodu;
- stabilni odnosi sa prodavcima, kupcima i drugim ugovornim stranama (vidi pisma Ministarstva finansija Ruske Federacije od 17. novembra 2009. N 03-04-05-01/808, od 22.9.2006. N 03-05-01- 03/125, od 14. januara 2005. N 03-05-01-05/3, Federalna poreska služba Ruske Federacije za Moskvu od 25.01.2008. N 18-12/3/005988, od 30.03.2007. N 28-10/28916).
Budući da će gore navedeni znakovi biti prisutni u postupanju građanina, fizičko lice je u ovom slučaju dužno da se registruje kao preduzetnik bez osnivanja pravnog lica.
U suprotnom, građanin će biti administrativno odgovoran za obavljanje djelatnosti bez državne registracije prema čl. 1. čl. 14.1 Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije i krivični iz čl. 198 Krivičnog zakona Ruske Federacije u slučaju utaje poreza (ako nije plaćen iznos poreza i (ili) naknada u iznosu većem od šest stotina hiljada rubalja za period u roku od tri finansijske godine zaredom, pod uslovom da udio neplaćenih poreza i (ili) taksi prelazi 10 posto dospjelog plaćanja poreza i (ili) taksi, ili prelazi milion osamsto hiljada rubalja). Ako je u predmetnoj situaciji imovina prvobitno stečena radi ostvarivanja prihoda od davanja u zakup, građanin se može krivično goniti po čl. 171 Krivičnog zakona Ruske Federacije (kada prima prihod u iznosu većem od milion i petsto hiljada rubalja).
----------
2. Koja opcija za izvlačenje prihoda od nekretnina je u finansijskom smislu isplativija: uporedite opciju individualnog preduzetnika pod različitim poreskim režimima i pojedinca (ako je dozvoljeno), pod alternativnim pretpostavkama da je početno ulaganje (kupovina/rekonstrukcija) bilo napravljeno od individualnog preduzetnika ili od pojedinca?
Razmatram opciju samo za individualne preduzetnike.
Samostalni preduzetnik može primijeniti OSN, pojednostavljeni porezni sistem: „prihod“, „prihod minus rashodi“, patent, UTII
UTII: nema ga u Moskvi
najneprofitabilniji, jer ćete morati platiti porez na imovinu, porez na dohodak, PDV itd.
Pojednostavljeni poreski sistem: „prihod“, „prihod minus rashodi“, patent:
Korištenje pojednostavljenog poreznog sistema od strane organizacija predviđa njihovo oslobađanje od obaveze plaćanja poreza na dohodak, poreza na imovinu organizacija, poreza na dodatu vrijednost (osim u nekim slučajevima) (klauzula 2 člana 346.11 Poreskog zakona Ruske Federacije) .
Počeću s patentom: može se koristiti samo prilikom prijenosa u privremeni posjed i (ili) korištenje garaža, vlastitih stambenih prostorija, kao i stambenih prostorija izgrađenih na zemljišnim parcelama dacha. U skladu s tim, ne primjenjuje se kod zakupa komercijalnih nekretnina.
„prihod” ili „prihod umanjen za iznos rashoda”: svrsishodnije ih je koristiti. Koji porezni objekt odabrati ovisi o postotku prihoda i rashoda.
Ako su očekivani rashodi manji od 66,66% ukupnih očekivanih prihoda, bolje je jednostavno odabrati „prihod” i platiti jedinstveni porez od 6% na iznos prihoda.
U suprotnom, bolje je izabrati „prihode umanjene za rashode“ i platiti 15% razlike.
U nekim slučajevima je preporučljivije izabrati drugo, jer je često moguće prihode „pokriti“ rashodima, a njihova lista je ograničena čl. 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije, i gubitke iz prethodnih godina (klauzula 7 člana 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije), takvi troškovi mogu uključivati, na primjer, troškove nabavke osnovnih sredstava, kamate na kredite /krediti.
U tom smislu, bolje je registrirati se kao samostalni poduzetnik, a zatim kupiti nekretninu, tada će se troškovi njenog stjecanja odmah pojaviti u računovodstvu.
U stvarnosti, ako ne želite da registrujete ugovor kod Registracione komore, možete ga predati kao fizičko lice.
U ovom slučaju bit će moguće utvrditi činjenicu neplaćanja poreza samo putem pritužbe dobronamjernika.
Sve pravne usluge u Moskvi
Samostalni preduzetnik iznajmljuje nestambene prostore - oporezivanje ovog postupka zavisi od statusa zakupca i poreskog režima preduzetnika. Pogledajmo bliže ključne nijanse obračuna poreza za pojedinačne poduzetnike za sebe (a ponekad i ne samo) u sklopu transakcija iznajmljivanja nekretnina.
Koje su poteškoće oporezivanja kod davanja nekretnina u zakup individualnim preduzetnicima?
Postupak davanja u zakup nestambenih nekretnina individualnim poduzetnicima karakterizira veliki broj nijansi s poreznog gledišta. Dakle, kako ne bi kršili porezne zakone, individualni poduzetnici moraju znati odgovore na sljedeća pitanja:
- U kom svojstvu treba da plaća porez na zakup prostorija - individualni preduzetnik ili obični građanin, uzimajući u obzir činjenicu da su nestambene nekretnine upisane na njegovo ime kao pojedinca (ili, alternativno, kupljene od njega i prije registracija kao samostalni preduzetnik)?
U zavisnosti od statusa poreskog obveznika, utvrđuje se pravo na primjenu jednog ili drugog poreskog režima – opšteg, posebnog, kao i pravo na uključivanje rashoda u obračun poreske osnovice.
- Da li on, kao fizičko lice, treba da plaća porez na imovinu koja se izdaje (i samim tim koristi u poslovnim aktivnostima)?
Generalno, porez na imovinu se ne plaća na nekretnine koje se koriste u poslovanju individualnog preduzetnika. Ali postoji mnogo izuzetaka od ovog pravila.
- Koje poreze treba da plati samostalni preduzetnik ako izdaje nekretninu privrednom subjektu - drugom fizičkom preduzetniku ili DOO?
Ovdje sve ovisi uglavnom o specifičnostima korištenog sistema oporezivanja - OSN ili nekog od posebnih režima.
- Koje poreze treba da plati individualni preduzetnik ako izdaje nestambenu nekretninu fizičkom licu (koji nije registrovan kao individualni preduzetnik)?
Osnovni problem ovdje je sljedeći: u odnosu na fizička lica, individualni poduzetnik kao privredni subjekt može djelovati kao poreski agent i snositi zakonske obaveze za obračun i plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica (kao i za prijavu).
Pokušajmo sada da dosljedno damo odgovore na ova pitanja vezana za oporezivanje zakupa nekretnina za individualne poduzetnike.
Iznajmljivanje nekretnina individualnim poduzetnicima: s kojim poreskim režimom raditi?
Čak i ako je nekretninu steklo fizičko lice sa statusom individualnog preduzetnika (na primjer, po komercijalnom kupoprodajnom ugovoru sa drugim privrednim subjektom), potvrda o vlasništvu će sadržavati lične podatke vlasnika bez ikakvih korekcija za njegov status. preduzetnik. Sve komercijalne transakcije sa nekretninama (prodaja ili zakup), sa poreskog gledišta, podrazumevano će se smatrati da ih je izvršio pojedinac, a ne individualni preduzetnik. Odnosno, stanodavac će po zadatku morati da plati porez na dohodak fizičkih lica na prihod od zakupa po stopi od 13%.
Istovremeno, individualni preduzetnik ima pravo da obavesti Federalnu poresku službu da koristi nekretninu u poslovanju, i po tom osnovu plati porez na promet sa ovom imovinom u skladu sa važećim sistemom oporezivanja, na primer, pojednostavljenim poreski sistem ili UTII (klauzula 3 člana 346.11, tačka 4, član 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Obavijest se sastavlja u slobodnoj formi. Preporučljivo je u njemu odraziti detalje ugovora o zakupu imovine, akte o prihvatanju i prijenosu prostora - to će biti dokaz činjenice da se nekretnina koristi u poslovnim aktivnostima (pismo Ministarstva finansija Rusije od 03.05.2012. br. 03-11-11/67).
Ako individualni poduzetnik radi za OSN, onda ima smisla poslati navedeno obavještenje Federalnoj poreznoj službi. Preduzetnik po opštem poreskom režimu, kao i obično fizičko lice, plaća 13% prihoda, ali samostalni preduzetnik kao privredni subjekat može da uračuna rashode u obračun poreske osnovice, a običan fizičko lice ne može. Troškovi u slučaju zakupnine mogu biti veoma značajni (na primjer, vezani za plaćanje režija, ako nisu uključeni u cijenu ugovora).
Štaviše, individualni preduzetnik na OSN će platiti PDV na prihod od zakupnine, ali običan pojedinac neće.
Nekretnine u poslovnoj djelatnosti: da li trebam platiti porez na imovinu?
Individualni preduzetnici na OSN plaćaju porez na imovinu na opštoj osnovi. Istovremeno, možda bi mu bilo isplativije ne uključiti predmet oporezivanja u imovinu koja se koristi u poslovnim aktivnostima, jer se porezne olakšice ne primjenjuju na takvu imovinu (član 2. člana 407. Poreskog zakona Ruske Federacije ).
Individualni preduzetnici koji koriste pojednostavljeni poreski sistem i UTII imaju pravo da ne plaćaju porez na nepokretnosti koje se koriste u poslovanju, osim ako se ne odnose na objekte navedene u tač. 1 i 2 stav 1 čl. 378.2 Poreski zakon Ruske Federacije. Takvi objekti uključuju:
Ne znate svoja prava?
- administrativne i poslovne zgrade, trgovačko-zabavne centre i sve prostorije unutar ovih objekata;
- objekti u okviru kojih se nalaze (ili mogu biti locirani u skladu sa svrhom prikazanom u tehničkoj knjigovodstvenoj dokumentaciji) poslovnice preduzeća, prodavnice, restorani, kafići, punktovi potrošačkih usluga.
Posebna lista takvih objekata odobrena je za svaku regiju posebnom vladinom uredbom.
Činjenica korištenja ili neupotrebe predmeta navedenih u čl. 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije, u poduzetničkoj djelatnosti nije važno: individualni poduzetnik u svakom slučaju plaća porez na imovinu.
Na ovaj ili onaj način, složit ćemo se da individualni poduzetnik i dalje koristi nestambene nekretnine u komercijalne svrhe, odnosno za iznajmljivanje. U praksi zakupci nekretnine mogu biti:
- Samostalni preduzetnik i pravno lice;
- lica koja nisu registrovana kao samostalni preduzetnici.
U svakom slučaju, oporezivanje individualnih preduzetnika ima svoje specifičnosti.
Zakupac – privredni subjekat: poreske posledice samostalnih preduzetnika u posebnom režimu
Prilikom izdavanja nepokretnosti drugom privrednom subjektu, individualni preduzetnik moraće, ako posluje po posebnom režimu:
- O pojednostavljenom poreskom sistemu:
- obračunati i obračunati prihode od primanja zakupnine (sa pojednostavljenim poreskim sistemom od 15% - rashodi, ako ih ima) u knjigovodstvenoj knjizi;
- blagovremeno obračunavaju i plaćaju poreze;
- prijavite poreze u svojoj prijavi.
- Na UTII:
- voditi na zgodan način (na koji Federalna porezna služba nema primjedbi ako je već bila inspekcija, ili po svemu sudeći ne bi trebala biti ako još nije bila inspekcija) obračun fizičkih pokazatelja koji utiču na poreznu osnovicu ( dopis Ministarstva finansija Rusije od 08.08.2012. br. 03-11 -11/233);
- obračunati, platiti i prijaviti porez.
U slučaju iznajmljivanja nekretnina prema UTII-u, fizički pokazatelji za dozvoljene vrste iznajmljivanja nestambenih nekretnina mogu biti različiti - potrebno je pogledati njihovu listu prema klauzuli 3 čl. 346.29 Poreski zakonik Ruske Federacije. A ako postoji nekoliko objekata, možda će biti potrebno zasebno računovodstvo.
Kao što već znamo, nema potrebe za plaćanjem poreza na imovinu po posebnom režimu (osim ako ne postoje izuzeci prema članu 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije i Federalna poreska služba je obaviještena o korištenju nekretnina u poslovanju).
Zakupac – privredni subjekat: poreske posledice samostalnih preduzetnika na posebnu poresku osnovicu
Ako individualni preduzetnik radi na operativnom sistemu, moraće da:
- Vodite evidenciju koristeći OSN knjigovodstvenu knjigu (odobrenu naredbom Ministarstva finansija Rusije br. 86n od 13. avgusta 2002. godine, Ministarstvo poreza Rusije br. BG-3-04/430), obračunavajte i plaćajte porez na lični dohodak , i to prijaviti u propisanom roku.
- Plaćati PDV na prihode koji se predstavljaju zakupninom, izdavati račune (pretplaćene, avansne, po potrebi ispravne ili usklađujuće), unositi podatke o njima u dnevnik i knjigovodstvene knjige.
Više o specifičnostima obračunavanja faktura od strane PDV obveznika možete saznati u člancima:
- “Dnevnik primljenih i izdatih računa”;
- “Odraz fakture usklađivanja u knjizi nabavki.”
Ako su individualni preduzetnik i njegova druga ugovorna strana sklopili ugovor o besplatnom zakupu za jednu ili drugu svrhu, PDV se ipak mora platiti i to po tržišnoj cijeni zakupnine (informativno pismo Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 22.12. , 2005. br. 98).
U ovom slučaju, druga ugovorna strana prihvata procijenjeni trošak zakupa kao dio neposlovnog prihoda (član 8. člana 250. Poreskog zakona Ruske Federacije).
Zakupac je fizičko lice (a ne individualni preduzetnik): poreske posledice
Ako je zakupac fizičko lice koje nije registrovano kao samostalni preduzetnik, onda će preduzetnik, prilikom davanja imovine u zakup, morati da, kao poreski obveznik, uglavnom obavlja iste radnje koje su karakteristične za pravne odnose sa drugim privrednim subjektom. Isti porez plaća i na zakup nestambenih prostorija. Međutim, poduzetnici trebaju imati na umu sljedeće:
- Prilikom besplatnog iznajmljivanja nepokretnosti od strane fizičkog lica, individualni preduzetnik je dužan da obračuna (po analogiji sa gore opisanim scenarijem za druge ugovorne strane-pravna lica i individualne preduzetnike) osnovicu poreza na dohodak fizičkih lica na osnovu tržišnog iznosa zakupnine.
Činjenica je da se ovaj iznos smatra prirodnim dohotkom pojedinca. Samostalni preduzetnik mora na njega obračunati porez na dohodak građana, platiti ga u statusu poreskog agenta (pismo Ministarstva finansija Rusije od 5. jula 2013. br. 03-04-06/25983), a zatim prijaviti Federalna porezna služba koristeći obrasce 2-NDFL i 6-NDFL.
- Dnevnik i knjige PDV-a očito će uzeti u obzir samo izlazne fakture.
Štaviše, ako je pojedinac platio zakup u gotovini, a zakupodavac je izdao strogi obrazac za izvještavanje kojim potvrđuje plaćanje, tada faktura nije potrebna. U drugim slučajevima, račun mora biti sastavljen i registrovan u računovodstvenom dnevniku i knjizi prodaje (pismo Ministarstva finansija Rusije od 23. novembra 2012. godine br. 03-07-09/153).
Samostalni preduzetnik može dati u zakup nekretninu koju posjeduje kao fizičko lice, uz plaćanje redovnog poreza na dohodak fizičkih lica, ili kao privredni subjekat pod posebnim poreskim režimom ili posebnim režimom, ako obavijesti Federalnu poreznu službu o korištenju nekretnine u posao. U drugom slučaju moguće je primijeniti povoljnije uslove za plaćanje poreza na prihod.
