Unter Paketen versteht man im Zollrecht internationale Postsendungen.
Derzeit ist die Russische Föderation ein Mitgliedsstaat der Eurasischen Wirtschaftsunion (EAWU), auf dessen Territorium die gleichen Zollregeln gelten. Die Mitgliedstaaten der EAWU sind die Republik Armenien, die Republik Weißrussland, die Republik Kasachstan, die Kirgisische Republik und die Russische Föderation.
Was ist MPO?
Das in der Zollgesetzgebung verwendete Konzept des IPO (oder „internationale Postsendungen“) ist im Zollkodex der Eurasischen Wirtschaftsunion (EAWU) verankert.
Internationale Postsendungen (IPO) - Hierbei handelt es sich um Pakete und Briefsendungen, die gemäß den Gesetzen des Weltpostvereins Gegenstand des Postaustauschs sind, von Dokumenten begleitet sind, die in den Gesetzen des Weltpostvereins vorgesehen sind, und die außerhalb des Zollgebiets der Eurasischen Union versandt werden Wirtschaftsunion oder werden an Orten (Institutionen) durch internationalen Postämteraustausch oder Transit durch das Zollgebiet der EAWU empfangen.
Arten von MPO
- Postsendungen in Form von schriftlichen Nachrichten auf einem besonderen Formular, die in offener Form (einfach, eingeschrieben) versandt werden (im Folgenden als Postkarten bezeichnet);
- Postsendungen mit einer schriftlichen Nachricht, auch in Form eines elektronischen Dokuments (einfach, auch in Form eines elektronischen Dokuments versandt, eingeschrieben, auch in Form eines elektronischen Dokuments versandt, mit Wertangabe) (im Folgenden Briefe genannt). );
- Postsendungen mit gedruckten Veröffentlichungen, Manuskripten, Geschäftspapieren, Fotos (einfach, eingeschrieben, mit Wertangabe) (im Folgenden Pakete genannt);
- Postsendungen, die in offener Form mit einer ausschließlich für Blinde bestimmten Anlage (einfach, eingeschrieben) eingereicht werden (im Folgenden Sekogramme genannt);
- Postsendungen mit Warenbeilage (normal, mit Wertangabe) (im Folgenden Pakete genannt);
- Postsendungen mit Waren und anderen Sachwerten, die an ihren Bestimmungsort geschickt werden (normal, mit deklariertem Wert) (im Folgenden als Direktmailing-Container bezeichnet).
Neue Normen für den zollfreien Paketverkehr nach Russland
Pakete aus dem Ausland unterliegen der Zollabfertigung. Gleichzeitig legt die Zollgesetzgebung Grenzen für den zollfreien Versand von Paketen aus dem Ausland fest. Seit 2020 wurden die zulässigen Normen für die zollfreie Einfuhr von Paketen aus dem Ausland deutlich reduziert.
Ohne Zollanmeldung werden transportiert:
- Aerogramme;
- Briefe;
- Postkarten;
- Abfahrten für Blinde.
Die neuen Normen zur Beschränkung des Paketversands (angewandt seit Juli 2017 nach Inkrafttreten des Zollkodex der Eurasischen Zollunion) sehen eine schrittweise Senkung der Kosten für Waren vor, die zollfrei nach Russland eingeführt werden können. Wenn Sie die zulässigen Einfuhrgrenzen überschreiten, müssen Sie eine Steuer in Form von Zöllen zahlen.
Solche Standards gelten für Pakete, die aus allen ausländischen Ländern (USA, Kanada, Ukraine, West- und Osteuropa, Litauen, Deutschland, Frankreich, Italien, Großbritannien, China, Korea, Indien, Israel, Vietnam usw.) nach Russland verschickt werden.
Aus dem Ausland ankommende Pakete werden zollfrei bearbeitet:
- im Zeitraum von 2017 bis einschließlich 31. Dezember 2018 – Waren, deren Wert den Gegenwert von 1000 Euro nicht übersteigt und (oder) deren Bruttogewicht 31 kg nicht überschreitet, wenn sie während eines Kalendermonats an eine Einzelperson eingeführt werden;
- vom 1. Januar 2019 bis einschließlich 31. Dezember 2019 – Waren, deren Wert den Gegenwert von 500 Euro nicht übersteigt und (oder) das Bruttogewicht der Waren während eines Kalendermonats nicht mehr als 31 kg beträgt und an eine Einzelperson gerichtet ist;
- nach dem 1. Januar 2020 – Waren, deren Wert den Betrag nicht übersteigt umgerechnet 200 Euro und (oder) das Bruttogewicht des MPO überschreitet nicht 31 kg.
Bei Überschreitung der zulässigen Einfuhrstandards sind Zölle in Höhe von 30 % des Warenwertes, mindestens jedoch 4 Euro pro 1 kg, zu entrichten.
Das Verfahren zur Zollanmeldung von Paketen
An IPOs versandte Waren kommen im Zollgebiet der EAWU an und verlassen dieses Gebiet an Orten (Institutionen) des internationalen Postaustauschs, die durch die Gesetzgebung des Vertragsstaats bestimmt sind.
Der Versand von MPO über die Zollgrenze der Russischen Föderation erfolgt mit folgenden Postdokumenten:
- „Zoll“-Label CN 22;
- Zollanmeldung CN 23 und zugehörige Adresse CP 71 oder Paketformular CP 72;
- Landzustellschein CN 37 oder Luftpostzustellschein CN 38;
- Paketkarte. Grundstücke und S.A.L. CP 86 oder Luftpaketkarte. Luftpakete. CP 87;
- Briefkarte für den Austausch von Postsendungen CN 31 oder Briefkarte für Massensendungen CN 32;
- Sonderblatt für Einschreibesendungen CN 33;
- Ersatzlieferschein CN 46;
- Lieferschein für Leergutsendungen CN 47.
Der „Zoll“-Aufkleber CN 22, die Zollanmeldung CN 23 und die dazugehörige Adresse CP 71 bzw. das vom Absender ausgefüllte Blankopaket CP 72 werden auf die MPO-Hülle verlustsicher aufgeklebt oder befestigt.
Lieferscheine für die Sendungen CN 37, CN 38, CN 41, CN 47 werden von Mitarbeitern internationaler Postwechselbüros ausgefüllt.
INTERNATIONALE POSTWECHSELPLÄTZE, WELCHE POSTEINRICHTUNGEN AUF DEM GEBIET DER RUSSISCHEN FÖDERATION SIND
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Name des Ortes des internationalen Postaustauschs |
Internationale Postwechseladresse |
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Blagoweschtschensk MSC |
st. Pionerskaya, 27, Blagoweschtschensk, 675000 |
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Brjansk MSC |
st. Rechnaya, 1, Brjansk, 241960 |
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Wladiwostok AOPPP |
st. Portovaya, 41, Artem, Primorsky-Territorium, 692760 |
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Postamt Wladikawkas |
ave. Costa, 134, Wladikawkas, 362000 |
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Jekaterinburg MMPO |
st. Bakhchivandzhi, 63, Buchstabe A, Jekaterinburg, 620025 |
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Kasaner Logistikpostzentrum |
st. Pochtovaya, 1, Internationaler Flughafen Kasan, ländliche Siedlung Stolbischenskoye, Gemeindebezirk Laishevsky, Republik Tatarstan, 442624 |
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Kaliningrad MSC |
st. Zheleznodorozhnaya, 29, Kaliningrad, 236015 |
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Friedliches MMPO |
st. Lenina, 5, Mirny, Republik Sacha (Jakutien), 678174 |
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Moskau - Vnukovo AOPP |
2-ya Reisovaya, 2a, Gebäude 1, Moskau, 119027 |
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Moskau - Vnukovo MMPO |
S. Marushkinskoye, in der Nähe des Dorfes. Sharapovo, Moskau, 108809 |
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Moskau - Domodedovo AOPP |
Gebiet des Flughafens Domodedovo, Domodedovo, Buchstabe 1B1, 1B2, Region Moskau, 142015 |
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Moskau - Scheremetjewo AOPP |
Autsch. Flughafen Scheremetjewo-1, Chimki, Region Moskau, 141400 |
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Orenburg MSC |
Privokzalnaya-Platz, 1a, Orenburg, 460960 |
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MMPO Prizheleznodorozhny Postamt am Kasaner Bahnhof |
Krasnoprudny Gasse, 7, Gebäude 1, Moskau, 107140 |
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St. Petersburg - Pulkovo AOPPP |
Flughafen Pulkowo, St. Petersburg, 1962–10 |
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Tolmachevo MMPO |
Mozzherina Avenue, Gebäude 20, Ob-2, Gebiet Nowosibirsk, 633102 |
Abkürzungsverzeichnis:
- MMPO – Ort des internationalen Postaustauschs;
- MSC – Hauptsortierzentrum;
- AOPP – Luftfahrtabteilung für Posttransport.
Waren, die in die Russische Föderation an das MPO gesendet werden, werden, wenn eine Zustellung an die Adressaten (deren gesetzliche Vertreter) nicht möglich ist, auch wenn die Genehmigung der Zollbehörde zur Ausstellung des MPO fehlt, in Posteinrichtungen gemäß dem gelagert Regeln für die Bereitstellung von Postdiensten für einen Monat. Die Speicherdauer von IPO kann auf Antrag des Absenders oder Adressaten (seines gesetzlichen Vertreters) verlängert werden.
Besonderheiten bei der Registrierung von Börsengängen, die aus dem Ausland nach Russland kommen
Nach dem allgemeinen Verfahren werden Sendungen, Post- und Begleitpapiere dazu, die an Orten des internationalen Postaustauschs (IMPO) eintreffen, von Mitarbeitern dieser Orte den Beamten der an diesen Austauschorten ansässigen Zollbehörden zur Zollkontrolle und zum Zoll vorgelegt Spielraum.
Sendungen mit MPO, mit Ausnahme von Sendungen mit Leercontainern, werden von MMPO-Mitarbeitern im Beisein von Zollbeamten geöffnet. Gleichzeitig registrieren Orte des internationalen Postaustauschs, die Computertechnologie zur Bearbeitung von MPOs einsetzen, die erhaltenen und der Zollbehörde vorzulegenden MPOs in der Datenbank mit dem Vermerk „Unterliegt der Zollkontrolle“.
Schriftliche Korrespondenz, Blindenliteratur und MPO mit Warenwert unter 5.000 Rubel werden von Mitarbeitern internationaler Postwechselämter ohne zusätzliche Vorlage bei den Zollbehörden an die Adressaten versandt.
Wenn festgestellt wird, dass das Paket Waren enthält, deren Beförderung verboten ist, muss das MPO, das diese Waren enthält, an den Absender zurückgesandt werden.
Der Verwendungszweck der an das MPO an eine Einzelperson gesendeten Waren wird von einem Zollbeamten anhand der Art der Waren, ihrer Menge und der Versandhäufigkeit bestimmt.
Der Wert des Pakets bestimmt, ob Zollgebühren zu zahlen sind.
Der Wert wird von der Zollbehörde, in deren Tätigkeitsbereich sich Orte des internationalen Postaustauschs befinden, auf der Grundlage der in der Spalte „Wert (Zoll)“ der Zollanmeldung CN 23 oder in der Spalte „Angegebener Wert“ angegebenen Kostenindikatoren akzeptiert ” im CP 72-Formular und im Falle des Fehlens dieser Informationen - auf der Grundlage des deklarierten Wertes, der in der Spalte „Deklarierter Wert“ der Begleitadresse CP 71 beim Versand von Waren in Paketen oder in der Spalte „Wert (Zoll)“ angegeben ist )“ der Zollanmeldung CN 23 oder das „Zoll“-Etikett beim Versand von Waren in Kleinpaketen und internationalen Expresssendungen oder auf dem Umschlag eines Briefes mit deklariertem Wert.
Bei der Zollabfertigung und Zollkontrolle von Waren, die an das MPO an Einzelpersonen gesendet werden, für deren persönlichen Gebrauch bestimmt sind und gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation Zöllen und Steuern unterliegen, ist ein Beamter der Zollbehörde in der Region tätig, in deren Tätigkeit die Ort des internationalen Postaustausches liegt, wobei für die Berechnung und Abgrenzung der zu entrichtenden Zölle und Steuern ein Zollbelegauftrag (Customs Receipt Order, CRO) verwendet wird, in dem der für die Berechnung der zu entrichtenden Zölle akzeptierte Zollwert sowie die Masse (Gewicht) angegeben sind Waren, die an das MPO gesendet werden.
IPOs werden von dem Postbetreiber, in dessen Tätigkeitsgebiet sich die IPO-Empfänger befinden, an Privatpersonen erst nach Zahlung von Zöllen und Steuern ausgestellt.
Welche Waren können nicht in einem Paket versendet werden?
Neben Gütern, die auf keinen Fall nach Russland transportiert werden können, darunter gefährliche Abfälle, spezielle technische Mittel zur heimlichen Informationsbeschaffung usw. (Die vollständige Liste der für die Einfuhr verbotenen Waren kann unter dem Link eingesehen werden.) Für Pakete wurden zusätzliche Beschränkungen festgelegt.
Zu den Waren, deren Versand an MPO verboten ist, gehören:
- alkoholische Produkte, Ethylalkohol, Bier;
- jegliche Art von Tabakwaren und Rauchmischungen;
- alle Arten von Waffen (deren Teile), Patronen dafür (deren Teile), Produkte, die strukturell zivilen Waffen und Dienstwaffen ähneln;
- radioaktive Materialien;
- kulturelle Werte;
- gefälschte Waren;
- Waren, die einem schnellen Verfall unterliegen;
- lebende Tiere, mit Ausnahme von Bienen, Blutegeln, Seidenraupen;
- Pflanzen in jeglicher Form und Beschaffenheit, Pflanzensamen;
- Edelsteine in jeder Form und Beschaffenheit, natürliche Diamanten, ausgenommen Schmuck;
- Betäubungsmittel, psychotrope Substanzen und deren Vorstufen, auch in Form von Arzneimitteln;
- ozonschädigende Stoffe.
Vorbereitet von „Personal Prava.ru“
Der Rat der Eurasischen Wirtschaftskommission (EWG) hat neue Regeln für die Einfuhr von Waren aus dem Ausland durch Bürger verabschiedet und die Obergrenze für zollfreie Online-Einkäufe für 2018 unverändert gelassen, für die nächsten zwei Jahre ist jedoch eine deutliche Senkung geplant. Dies teilte die Agentur TASS am Donnerstag, 21. Dezember, unter Berufung auf den Text des Dokuments mit.
Ab dem 1. Januar 2018 soll die Grenze von 1.000 € und 31 kg für solche Einkäufe innerhalb eines Kalendermonats beibehalten werden. Doch ab Anfang 2019 wird diese Grenze bei gleichem Gewicht auf 500 Euro gesenkt. „Ab dem 1. Januar 2020 werden die zollfreien Einfuhrstandards auf 200 € und 31 kg gesenkt“, heißt es in der EWG-Entscheidung. Sämtliche Beschränkungen bezüglich Zeit und Anzahl der Bestellungen werden aufgehoben.
Der EWG-Bericht stellt fest, dass Länder, die Mitglieder der Eurasischen Wirtschaftsunion sind (Russland, Weißrussland, Kasachstan, Armenien und Kirgisistan), möglicherweise zusätzliche Beschränkungen einführen, um die Importstandards zu senken. Ein EWG-Vertreter erklärte der Agentur, dass die im Jahr 2020 eingeführte Grenze von 200 Euro die Obergrenze der Preisspanne für die zollfreie Einfuhr von Waren aus ausländischen Geschäften für jedes der zur EAWU gehörenden Länder sei. Die Untergrenze ist nicht festgelegt und gibt den Mitgliedsländern des Blocks die Möglichkeit, diese Grenze noch weiter zu senken.
Derzeit unterliegen in Russland keine Zölle auf Pakete, deren monatliche Gesamtkosten 1.000 € nicht überschreiten und deren Gewicht 31 kg nicht überschreitet. Bei Überschreitung dieser Grenzen müssen Sie 30 % des Warenpreises bezahlen (mindestens jedoch 4 € pro 1 kg). Die gleiche Norm wird auch 2019 bestehen bleiben. Ab 2020 ist bei Überschreitung der Grenzwerte eine Steuer in Höhe von 15 % des Paketwertes zu entrichten (mindestens jedoch 2 € pro 1 kg „Übergewicht“).
Zuvor hatte das russische Finanzministerium vorgeschlagen, den Schwellenwert für die zollfreie Einfuhr von Waren ab dem 1. Juli 2018 von 1.000 Euro auf 20 Euro zu senken. Nach Angaben des Ministeriums würde diese Maßnahme dem russischen Haushalt im Jahr 2018 zusätzliche 30 Milliarden Rubel und im Jahr 2019 60 Milliarden Rubel einbringen. Später gab das Finanzministerium zu, dass eine derart starke Senkung des Schwellenwerts unwahrscheinlich sei.
Die Russische Post hat ein eigenes System zur Reduzierung der Grenze für die zollfreie Einfuhr von Waren aus dem Ausland entwickelt und schlägt vor, es im Rahmen der Eurasischen Wirtschaftsunion (EAWU) zu diskutieren. In der Diskussion ging es um einen Zeitplan zur Senkung dieser Grenze von derzeit 1.000 € auf 50 € ab dem 1. Januar 2021.
Die Agentur schlug vor, die Grenze ab dem 1. Januar 2019 von 1.000 Euro auf 200 Euro, ab dem 1. Januar 2020 auf 100 Euro und ab dem 1. Januar 2021 auf 50 Euro zu senken.
Derzeit liegt der Schwellenwert für die zollfreie Einfuhr von Waren in internationalen Postsendungen (IPO) in Russland bei 1000 €. In Weißrussland sind es 22 €, in Armenien 150 $, in Kasachstan 1000 € und in Kirgisistan 1000 $. Der Zollkodex der Union sieht eine Obergrenze für die zollfreie Einfuhr von Waren für den persönlichen Gebrauch vor, die per internationaler Post verschickt oder von einem Spediteur zugestellt werden und bei 1.000 € im Jahr 2018, bei 500 € ab dem 1. Januar 2019 und bei bis zu 200 € ab Januar liegen 1. 2020.
Der Anteil der importierten Waren ist immer noch recht hoch, daher bleibt das Thema der Bilanzierung von Zöllen bei der Einfuhr von Waren in das Zollgebiet der Russischen Föderation relevant, zumal Buchhaltung und Steuerbuchhaltung unterschiedliche Regeln für die Bildung des Kaufpreises von Waren anwenden. L.P. spricht darüber, was Zollzahlungen sind (das Verfahren für ihre Erhebung, Zahlungsfristen usw.) und wie man Zollzahlungen richtig berücksichtigt und die Buchhaltung optimiert (Steuer- und Buchhaltung näher zusammenbringen). Fomicheva, Steuer- und Abgabenberaterin.
Arten von Zollzahlungen
Beim Kauf importierter Waren zahlen Organisationen eine Reihe von Zöllen. Das Verfahren zu ihrer Erhebung wird gleichzeitig durch die Abgabenordnung und das neue Zollgesetzbuch der Russischen Föderation geregelt.Bei der Einfuhr von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) in das Zollgebiet Russlands werden die folgenden Arten von Zöllen erhoben (Artikel 318 Absatz 1 des Zollgesetzbuchs der Russischen Föderation, im Folgenden als Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation bezeichnet). :
- Einfuhrzoll;
- Mehrwertsteuer (MwSt.);
- Zollabgaben;
- Verbrauchssteuer
Die allgemeinen Regeln für die Erhebung aller Steuern, einschließlich Zölle, sind im ersten Teil der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt.
Zölle, Mehrwertsteuer und Verbrauchsteuern werden als Bundessteuern und -gebühren eingestuft (Artikel 19 Absatz 1 des Gesetzes der Russischen Föderation vom 27. Dezember 1991 Nr. 2118-1 „Über die Grundlagen des Steuersystems in der Russischen Föderation“). ). Wir möchten Sie daran erinnern, dass sich die Situation ab dem 1. Januar 2005 ändern wird, da gemäß den Änderungen des Bundesgesetzes Nr. 95-FZ vom 29. Juli 2004 das Steuer- und Gebührensystem der Russischen Föderation keine obligatorischen Steuern mehr enthält Abzüge (insbesondere Zölle), deren Erhebung durch eigenständige Rechtsgebiete geregelt wird.
Die Abgabenordnung der Russischen Föderation regelt (in Bezug auf Mehrwertsteuer und Verbrauchsteuern):
Die Einfuhr dieser Waren unterliegt nicht der Besteuerung (Artikel 150 Absatz 3 von Artikel 183 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
Besonderheiten der Besteuerung bei der Einfuhr von Waren (Artikel 151 Absatz 1, Artikel 152, Artikel 185 Absatz 1, Artikel 186 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
Das Verfahren zur Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage für die Einfuhr von Waren (Artikel 153 Absatz 1, Artikel 160, 191 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
Steuersätze (Artikel 164 Absatz 5, Artikel 193 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
Das Verfahren zur Berechnung der Steuer bei der Einfuhr von Waren (Artikel 166 Absatz 5, Artikel 194 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
Das Verfahren zur Zuordnung der bei der Einfuhr von Waren gezahlten Steuerbeträge zu den Kosten für die Herstellung und den Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen);
Das Verfahren zur Anwendung von Abzügen (Artikel 170, 171, 199, 200, 201 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
Die Abgabenordnung der Russischen Föderation legt nicht den Zeitpunkt für die Bestimmung der Bemessungsgrundlage der Mehrwertsteuer bei der Einfuhr von Waren, das Verfahren zur Zahlung der Mehrwertsteuer und der Verbrauchsteuern fest (Artikel 177, 205 der Abgabenordnung der Russischen Föderation), sondern verweist uns darauf das Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation.
Im Hinblick auf Zölle beschränkt sich die Abgabenordnung der Russischen Föderation auf Fragen ihrer „Beteiligung“ an der Bildung der Steuerbemessungsgrundlage für Mehrwertsteuer, Verbrauchsteuern, Einkommensteuer und andere Steuern.
Zu den Zöllen gibt es in beiden Kodizes nur wenige Angaben. Dabei handelt es sich um einen nichtsteuerlichen Bestandteil der Zollzahlungen. Zölle stellen eine Gebühr für die von den Zollbehörden erbrachten Dienstleistungen dar und sollten daher unbedingt Gegenstand einer gesetzlichen Regelung im Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation werden.
In Artikel 87 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation wird die Gebühr für die Zollbegleitung erwähnt, aber weder deren Höhe noch das Verfahren zur Berechnung und Zahlung noch andere wesentliche Elemente der Besteuerung werden festgelegt. Derzeit wird jedoch nicht nur diese Gebühr erhoben, sondern auch Gebühren für die Zollabfertigung und die Lagerung der Waren im Zolllager. Das Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation sagt nichts darüber. Das Staatliche Zollkomitee Russlands hat am 25. Dezember 2003 die Verordnung Nr. 1542 erlassen, die besagt, dass man sich bei der Erhebung von Gebühren auch an den einschlägigen Bestimmungen des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation von 1993 (Artikel 114 und 119) orientieren sollte B. die Anweisungen zur Erhebung von Zollgebühren für die Zollabfertigung, genehmigt durch Beschluss des Staatlichen Zollkomitees Russland vom 9. November 2000 Nr. 1010. Die Tatsache, dass Gebühren im Jahr 2004 zu zahlen sind, ist auch in Artikel 27 des Bundesgesetzes festgelegt vom 23. Dezember 2003 Nr. 186-FZ „Zum Bundeshaushalt 2004“.
Zahler von Zöllen
Die Verpflichtung zur Zahlung von Einfuhrzöllen und -steuern entsteht ab dem Zeitpunkt des Überschreitens der Zollgrenze (Absatz 1, Absatz 1, Artikel 319 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation), und diese Verpflichtung muss vom Anmelder – der Person – erfüllt werden die Waren deklariert oder in deren Namen die Waren deklariert werden (Artikel 320 Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation).Erfolgt die Anmeldung durch einen Zollagenten (Vertreter), so ist der Zollagenten für die Zahlung der Zölle verantwortlich (Artikel 144 Absatz 2 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation). Ein Zollagent ist ein Vermittler, der Zollvorgänge im Namen und im Auftrag des Anmelders oder einer anderen mit der Verantwortung betrauten Person durchführt oder dem gemäß dem Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation das Recht zur Durchführung von Zollvorgängen eingeräumt wird (Absatz 18, Absatz 1, Artikel 11 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation). Die Beziehungen zwischen einem Zollagenten (Vertreter) und Anmeldern sowie anderen interessierten Parteien basieren auf einer vertraglichen Grundlage.
In den im Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation unmittelbar vorgesehenen Fällen kann der Eigentümer eines Zwischenlagers, der Eigentümer eines Zolllagers, der Spediteur oder Personen, die für die Einhaltung der Zollvorschriften verantwortlich sind, für die Zahlung verantwortlich sein Zollabgaben.
Gemäß Artikel 320 Absatz 4 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation liegt die Verantwortung für die Zahlung von Zöllen (Steuern) im Falle der illegalen Beförderung von Waren und Fahrzeugen über die Zollgrenze bei den beteiligten Personen, die Waren und Fahrzeuge illegal befördern wenn sie von der Rechtswidrigkeit einer solchen Bewegung wussten oder hätten wissen müssen. Im Falle einer illegalen Einfuhr trägt die Verantwortung für die Zahlung von Zöllen (Steuern) auch die Personen, die Eigentum oder Besitz an illegal eingeführten Waren und Fahrzeugen erworben haben, wenn sie zum Zeitpunkt des Erwerbs von der Rechtswidrigkeit der Einfuhr wussten oder wissen mussten, die ordnungsgemäß in der durch die Gesetzgebung der Russischen Föderation festgelegten Weise bestätigt wird.
Das Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation sieht Fälle vor, in denen Steuern und Einfuhrzölle nicht gezahlt werden. Wenn beispielsweise der Gesamtzollwert der importierten Waren innerhalb einer Woche an einen Empfänger 5.000 Rubel nicht überschreitet. (Absatz 2, Satz 2, Artikel 319 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation). Darüber hinaus sind die in Artikel 150 der Abgabenordnung der Russischen Föderation genannten Anmelder von der Zahlung der Mehrwertsteuer und der Verbrauchsteuern befreit (Artikel 183 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Entscheidung über die Freigabe trifft die Zollbehörde, die die Zollabfertigung der Waren durchführt, bzw. das staatliche Zollkomitee.
Verfahren und Bedingungen für die Zahlung von Zöllen
Bei der Einfuhr von Waren müssen Zölle und Steuern spätestens 15 Tage ab dem Datum der Gestellung der Waren bei der Zollbehörde am Ort ihrer Ankunft im Zollgebiet der Russischen Föderation oder ab dem Datum der Fertigstellung der internen Zollabwicklung entrichtet werden Zolltransit, wenn die Warenanmeldung nicht am Ort ihrer Ankunft erfolgt (Absatz 1 Artikel 329 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation).Die Zahlungsfrist kann verlängert werden. Die Zahlungsfrist wird in Form eines Aufschubs oder eines Ratenzahlungsplans geändert (Artikel 333 Absatz 2 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). Auf schriftlichen Antrag des Steuerzahlers ist ein Aufschub oder eine Ratenzahlung der Zölle für einen Zeitraum von einem bis sechs Monaten (Artikel 333 Absatz 6 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation) vorgesehen. In diesem Fall gelten die zur Überlassung in den zollrechtlich freien Verkehr angemeldeten Waren als bedingt freigegeben (Artikel 151 Absatz 4 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). Für die Gewährung eines Aufschubs oder eines Ratenzahlungsplans für die Zahlung von Zöllen (Steuern) werden Zinsen auf den Betrag der Schulden zur Zahlung von Zöllen auf der Grundlage des während des Aufschubs geltenden Refinanzierungssatzes der Zentralbank der Russischen Föderation berechnet Ratenzahlungsplan (Artikel 337 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation).
Voraussetzung für die Gewährung einer Stundung oder Ratenzahlung der Steuer ist in der Regel eine Sicherheit in Form von:
- Sicherheit
- Bankgarantie,
- Einzahlung von Geldbeträgen in die Kasse oder auf das Konto der Zollbehörde in der Bundeskasse (Bareinzahlung),
- Garantien (Artikel 333, 340 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation).
Bei Nichtzahlung oder unvollständiger Zahlung von Zöllen und Steuern innerhalb der festgelegten Fristen erheben die Zollbehörden Zollzahlungen von den für die Zahlung von Zöllen und Steuern verantwortlichen Personen (Artikel 320 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation) oder auf Kosten der Warenkosten, für die keine Zölle entrichtet wurden ( Artikel 352 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation).
Die Erhebung erfolgt unbestreitbar bei juristischen Personen. Ohne den Gang zum Gericht kann die Einziehung sowohl von Geldern auf Bankkonten als auch von anderem Vermögen des Zahlers erfolgen.
Zollzahlungen können bargeldlos auf das hierfür eröffnete Konto der Zollbehörde oder in bar an der Kasse der Zollbehörde erfolgen.
Der Zeitpunkt der Erfüllung der Verpflichtung zur Zahlung von Zöllen, einschließlich Mehrwertsteuer, im Falle einer bargeldlosen Zahlung ist der Tag, an dem der Betrag vom Bankkonto des Zahlers abgebucht wird (Artikel 332 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). Wie aus Artikel 150 Absatz 2 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation hervorgeht, sind die Zollbehörden nicht berechtigt, eine Bestätigung über den Eingang von Geldern auf den Konten der Zollbehörden zu verlangen. Auf Verlangen der Person, die Zölle und Steuern entrichtet hat, ist die Zollbehörde verpflichtet, Auskunft über den Eingang von Geldern auf dem Konto dieser Zollbehörde zu erteilen. Die Erfüllung der Zollzahlungspflicht begründet somit die Verpflichtung der Zollbehörde, die Warenverzollung ohne Eingang von Geldern auf dem Konto der Zollbehörde durchzuführen.
Sollte der Betrag jedoch nicht auf dem Konto der Zollbehörden eingehen, gilt die Ware nur als bedingt freigegeben.
Vorauszahlungen auf anstehende Zollzahlungen sind zulässig. Vorauszahlungen können an der Kasse oder auf das Konto der Zollbehörde in der Währung der Russischen Föderation sowie in Fremdwährung erfolgen. Auf Antrag des Zahlers ist die Zollbehörde verpflichtet, ihm spätestens 30 Tage nach Eingang des Antrags schriftlich einen Bericht über die Verwendung der als Vorauszahlungen geleisteten Mittel vorzulegen (Artikel 330 Absatz 4). Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation).
Ist der Zahler mit den Ergebnissen des Berichts der Zollbehörde nicht einverstanden, wird ein gemeinsamer Abgleich der Verwendung der Mittel des Zahlers durchgeführt. Die Ergebnisse dieser Abstimmung werden in einem Gesetz in der Form dokumentiert, die das für den Zollbereich zuständige Bundesorgan festlegt. Das Gesetz wird in zweifacher Ausfertigung erstellt und von der Zollbehörde und dem Zahler unterzeichnet. Eine Kopie des Gesetzes nach seiner Unterzeichnung muss dem Zahler ausgehändigt werden (Artikel 330 Absatz 4 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation).
Vorauszahlungen können auf Antrag der Person, die sie geleistet hat, zurückerstattet werden. Die Rückerstattung erfolgt auf die gleiche Weise wie die Rückerstattung von Zöllen und Steuern.
Sie können Zollzahlungen mit einer Zollkarte durchführen, die einer Kreditkarte ähnelt, jedoch nur für die Abrechnung mit dem Zoll verwendet wird. Die Technologie zur Abwicklung von Zollzahlungen mithilfe von Zollkarten ist in der Verordnung Nr. 757 des Staatlichen Zollkomitees Russlands vom 3. August 2001 beschrieben. Mit der Karte können Zölle, Stundungszinsen (Ratenzahlungen), Strafen und Bußgelder bezahlt werden .
Die für die Zahlung verantwortlichen Personen berechnen die Höhe der Zölle (Steuern) selbstständig in Rubel (Artikel 324 Absatz 1 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). Im Allgemeinen werden für die Berechnung von Zöllen und Steuern die Sätze angewendet, die am Tag der Annahme der Zollanmeldung durch die Zollbehörde gelten (Artikel 325 Absatz 1 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation).
Zölle, Steuern und Zollgebühren werden nach Wahl des Zahlers sowohl in der Währung der Russischen Föderation als auch in einer Fremdwährung gezahlt, deren Kurs von der Zentralbank der Russischen Föderation gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation angegeben wird zur Währungsregulierung und Devisenkontrolle (Artikel 331 Absätze 2 und 3 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation).
Zollwert der Waren
Gegenstand der Zölle (Steuern) sind Waren, die über die Zollgrenze transportiert werden, und die Steuerbemessungsgrundlage für ihre Berechnung ist der Zollwert der Waren und (oder) ihre Menge (Artikel 322 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation).Der Zollwert der Waren wird vom Anmelder anhand der in der Gesetzgebung der Russischen Föderation festgelegten Methoden zur Bestimmung des Zollwerts ermittelt und bei der Warenanmeldung bei der Zollbehörde angemeldet (Artikel 323 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation).
Der Zollwert der Waren ist die Grundlage für die Berechnung der Zollzahlungen von Zöllen, Mehrwertsteuer und Verbrauchsteuern (mit Ausnahme derjenigen, die zu bestimmten Sätzen berechnet werden). Daher sind es diese Informationen über die deklarierten Waren, die für den Buchhalter von primärem Interesse sind. Die Ermittlung des Zollwerts erfolgt jedoch ausschließlich zum Zweck der Zollberechnung.
Das Verfahren zur Bestimmung des Zollwerts importierter Waren ist im Gesetz der Russischen Föderation vom 25. Mai 1993 Nr. 5003-1 „Über den Zolltarif“ und in den Verordnungen der Regierung der Russischen Föderation vom 5. November 1992 Nr . 856 vom 7. Dezember 1996 Nr. 1461 sowie im Auftrag des Staatlichen Zollausschusses der Russischen Föderation vom 27. August 1997 Nr. 522.
Sie können den Zollwert importierter Waren mit einer von sechs Methoden ermitteln:
- Methode „zum Transaktionspreis importierter Waren“;
- Methode „zum Preis einer Transaktion mit identischen Waren“;
- Methode „zum Transaktionspreis homogener Güter“;
- Kostensubtraktionsmethode;
- Kostenadditionsmethode;
- Sicherungsmethode.
Der Zollwert importierter Waren umfasst grundsätzlich alle Kosten, die dem Käufer entstehen, bevor die Waren in das Zollgebiet Russlands eingeführt werden.
Der Zollwert nach der Methode „Transaktionspreis importierter Waren“ wird wie folgt ermittelt:
Transaktionspreis für importierte Waren + zusätzliche Kosten für den Wareneinkauf = Zollkosten Der Importtransaktionspreis ist der Betrag, den Sie vertraglich an den ausländischen Lieferanten zahlen müssen.
Als Zusatzkosten für den Wareneinkauf gelten die Kosten eines ausländischen Lieferanten, die nicht im Transaktionspreis enthalten sind. Diese beinhalten:
- Kosten für den Transport von Waren zum Ort ihrer Einfuhr nach Russland (Flughafen, Hafen oder Grenzkontrollpunkt);
- Kosten für die Verpackung, einschließlich der Kosten für Verpackungsmaterial und Verpackungsarbeiten;
- die Kosten für Waren (Arbeiten, Dienstleistungen), die Sie unentgeltlich oder zu einem ermäßigten Preis an einen ausländischen Lieferanten zur Herstellung importierter Waren übertragen haben;
- Lizenz- und andere Gebühren für die Nutzung geistigen Eigentums, die Sie als Bedingung für den Verkauf importierter Waren zahlen müssen;
- der Wert Ihrer Einnahmen aus dem Weiterverkauf oder der Verwendung importierter Waren, zu deren Abführung Sie vertraglich an den Lieferanten verpflichtet sind.
Der Zollwert wird in der Frachtzollanmeldung und in der Zollwerterklärung (DTV) deklariert. Das DTS wird gleichzeitig mit der Zollanmeldung eingereicht und ist ohne diese ungültig.
Der Gesamtzollwert der angemeldeten Waren muss in Spalte 12 angegeben werden. Dies ist die Summe aus Spalte 45 des Haupt- und Zusatzblatts der Zollanmeldung.
Es kann sein, dass die Zollbeamten mit dem vom Anmelder angegebenen Wert nicht einverstanden sind und dieser dann angepasst wird. Zollbeamte können in den in Artikel 323 Absatz 7 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation genannten Fällen den Zollwert unabhängig bestimmen.
Der Importeur kann gegen die Zollentscheidung vor Gericht Berufung einlegen und eine Klärung der Einzelheiten der von ihm vorgenommenen Berechnung erhalten (Artikel 16 Absätze 3 und 4 des Gesetzes der Russischen Föderation „Über Zolltarife“).
Die Zollbehörden müssen die Waren spätestens drei Werktage nach Annahme der Zollanmeldung sowie nach dem Tag der Gestellung der Waren bei den Zollbehörden freigeben (Artikel 152 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). Daher können Waren freigegeben werden und später zusätzliche Zollzahlungen anfallen.
Die Kostenanpassung erfolgt über spezielle Formulare (CTS). Hat sich durch die Anpassung die Höhe der Zölle erhöht, ist eine Nachzahlung zu leisten.
Die Zahlung zusätzlich berechneter Zölle und Steuern muss innerhalb von 10 Werktagen nach Eingang der Aufforderung der Zollbeamten erfolgen. In diesem Fall werden keine Strafen auf den zusätzlichen Betrag an Zöllen und Steuern erhoben, der innerhalb der angegebenen Frist gezahlt wird.
Der Zoll prüft die Richtigkeit des Ausfüllens der vorgeschriebenen Formulare und den Eingang des zusätzlichen Zollbetrags und entscheidet über die Freigabe der Waren. Bis zu diesem Zeitpunkt befindet sich die Ware in einem Zwischenlager.
In einigen Fällen kann das Ergebnis einer solchen Überprüfung und Anpassung eine Geldstrafe und eine mögliche Beschlagnahme sein. Dies geschieht, wenn der Grund für die Anpassung des Zollwerts folgender war:
- Identifizierung gefälschter Dokumente und/oder falscher Informationen über das Produkt;
- vorsätzliche Verschleierung und/oder Verfälschung von Informationen über die Umstände der Transaktion und die daran beteiligten Personen.
Die Wertberichtigung dient lediglich der Berechnung des Zollwerts. In der Buchhaltung werden Waren zu dem im Vertrag festgelegten Preis (einschließlich sonstiger Kosten) berücksichtigt.
Die bei der Einfuhr von Waren gezahlten Zölle und Gebühren sind vollständig in den tatsächlichen Warenkosten enthalten.
Tatsächlich beim Zoll gezahlte Mehrwertsteuerbeträge werden zum Abzug akzeptiert, da importierte Waren aktiviert werden (mit Ausnahme der in Artikel 170 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation genannten Fälle).
Verbrauchsteuern sind in den Kosten der eingeführten Waren enthalten (mit Ausnahme der in Artikel 199 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation genannten Fälle).
Die Zollanmeldung und die technischen Unterlagen werden im Rechnungseingangsjournal abgelegt und ein entsprechender Eintrag im Einkaufsbuch vorgenommen.
Die Steuerbuchhaltung kann Buchhaltungsdaten verwenden. Zollzahlungen werden in voller Höhe als Aufwand bei der Berechnung der Einkommensteuer berücksichtigt.
Berechnung von Zöllen und Gebühren
Die Spalte 47 „Berechnung der Zölle und Gebühren“ der Zollanmeldung enthält Angaben zu den Zollzahlungen, die bei der Warenanmeldung zu entrichten sind. Darin sind die Gebühren für die Zollabfertigung aller in dieser Zollanmeldung angemeldeten Waren aufgeführt.Geben Sie in der Spalte „Art“ einen zweistelligen Zahlungscode entsprechend der Zollzahlungsklassifizierung ein. Die Codes 10 - 13 geben Rubel- und Währungsgebühren für die Zollabfertigung an, 20 - Einfuhrzölle, 32 - 36 und 38 - „Einfuhr“-Mehrwertsteuer, je nach Satz und Herkunftsland der Waren.
Geben Sie daneben in der Spalte „Abgrenzungsbasis“ die Grundlage für die Berechnung dieser Zahlung an. In der Regel wird er in Währungseinheiten (russische Rubel) ausgedrückt. Wenn die Zollzahlung zu einem bestimmten Satz berechnet wird, wird in dieser Spalte die Höhe der Steuerbemessungsgrundlage in anderen Maßeinheiten eingetragen.
Geben Sie in den Spalten „Rate“ und „Betrag“ jeweils den Zollsatz und den zu zahlenden Betrag in Rubel und Kopeken ein. Die Spalte „SP“ (Zahlungsart) ist für den Buchstabencode der Zahlungsart vorgesehen. Zum Beispiel Code „BN“ – bargeldlose Zahlung, CT – in bar, TK – mit Mikroprozessor-Plastikkarten.
Einzelheiten zur Berechnung finden Sie in der Spalte „B. Berechnungsdetails“. Es enthält Informationen über alle Zölle, die im Zusammenhang mit der Anmeldung aller in der Zollanmeldung genannten Waren anfallen. Es enthält Einträge, die aus vier durch Bindestriche getrennten Zahlengruppen bestehen.
Die erste Zahlengruppe bezeichnet den Code der Art der Zollzahlung, die nächste Gruppe den Betrag in der Währung, in der die Zahlung tatsächlich gezahlt wurde, gefolgt vom Code der Zahlungswährung. Und schließlich der Wechselkurs zum russischen Rubel, der von der Zentralbank der Russischen Föderation am Tag der Abgabe der Zollanmeldung festgelegt wurde. Der Auszahlungsbetrag wird nach den Regeln der Mathematik auf zwei Nachkommastellen gerundet. Währungsbearbeitungsgebühren werden in der Währung angegeben, in der sie überwiesen werden sollen.
Wenn die Zahlung in Rubel überwiesen wurde, ist eine Eingabe nicht erforderlich (in diesem Fall besteht die Eingabe aus drei Zahlengruppen). Beispielsweise bedeutet 12-6571,11-810, dass eine Rubelgebühr für die Zollabfertigung (Code 12) in Höhe von 6571,11 Rubel gezahlt wurde (Währungscode Rubel, gemäß dem Allrussischen Währungsklassifikator - 810).
Bitte beachten Sie, dass diese Spalte die Beträge aller Steuern und Gebühren enthält, die bei der Registrierung aller in der Zollanmeldung deklarierten Waren gezahlt wurden, d. h. in den Spalten 47 des Haupt- und aller Zusatzblätter angegeben sind.
Die Berechnung der Zölle erfolgt wie folgt.
Die Zollabfertigungsgebühren betragen 0,1 % für Rubelgebühren und 0,05 % für Fremdwährungsgebühren. Wenn die Waren jedoch außerhalb des Sitzes der Zollbehörde oder außerhalb ihrer Arbeitszeiten abgefertigt wurden, werden Abfertigungsgebühren in doppelter Höhe erhoben (kann 0,2 bzw. 0,1 % betragen).
Vorgänge zur Einfuhr von Waren in das Zollgebiet der Russischen Föderation unterliegen der Mehrwertsteuer (Absatz 4, Absatz 1, Artikel 146 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Steuerbemessungsgrundlage wird gemäß Kapitel 21 „Mehrwertsteuer“ der Abgabenordnung der Russischen Föderation und der Zollgesetzgebung der Russischen Föderation (Artikel 153 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) ermittelt. Gemäß Artikel 160 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird bei der Einfuhr von Waren die Steuerbemessungsgrundlage als Höhe des Zollwerts bestimmt, der der Zahlung von Zöllen und Verbrauchsteuern (für verbrauchsteuerpflichtige Waren) unterliegt. Der an die Zollbehörde zu zahlende Mehrwertsteuerbetrag wird gemäß Artikel 166 Absatz 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation als prozentualer Anteil der Steuerbemessungsgrundlage entsprechend dem Steuersatz berechnet.
Wenn der Importeur verbrauchsteuerpflichtige Waren einführt, müssen einige davon beim Zoll verbrauchsteuerpflichtig sein. Ihre Sätze sind in Artikel 193 der Abgabenordnung der Russischen Föderation angegeben. Verbrauchsteuern werden nicht erhoben, wenn die Waren aus Weißrussland eingeführt werden (Artikel 13 des Bundesgesetzes vom 5. August 2000 Nr. 118-FZ) oder unter besonderen Zollregelungen (z. B. Wiederausfuhr, Verarbeitung unter Zollkontrolle usw.). ).
Buchhaltung und Steuerbuchhaltung
Mehrwertsteuer und Zölle sind Bundessteuern und werden daher auf dem Konto 68 „Berechnungen für Steuern und Abgaben“ und Zölle auf dem Konto 76 „Abrechnungen mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern“ erfasst. Ihre Zahlung wird in der Korrespondenz mit den Konten 50, 51, 52 ausgewiesen.Die Höhe der Einfuhrzölle und Zollabfertigungsgebühren ist im Kaufpreis der erworbenen Vermögenswerte (Waren und Materialien – Klauseln 5 und 6 der PBU 5/01, Anlagevermögen – Klausel 8 der PBU 6/01) enthalten.
In diesem Fall ist die Verkabelung fertig:
Soll 41 (07, 08, 10, 15) Haben 68 Unterkonto „Berechnungen für Zölle“ (76 „Berechnungen für Zölle“)
Einfuhrzölle und Zölle wurden erhoben.
In der Steuerbuchhaltung ist nicht alles so einfach.
Die darin enthaltenen Kosten für Inventargegenstände Materialkosten, wird auf der Grundlage ihrer Kaufpreise einschließlich Einfuhrzöllen und -gebühren ermittelt (Artikel 254 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Das heißt, in den Materialkosten sind in beiden Abrechnungsarten Zölle und Steuern enthalten.
Preis Waren bestimmt durch die Anschaffungskosten gemäß den Vertragsbedingungen (Absatz 3, Satz 1, Artikel 268 und 320 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). An die Zollbehörde gezahlte Zölle und Gebühren für die Zollabfertigung werden jedoch nicht in die steuerliche Abrechnung des Warenwertes einbezogen. Für Zwecke der Gewinnsteuer sind Zölle und Zollgebühren, die bei der Einfuhr von Waren gezahlt werden, indirekte Ausgaben und werden im Monat ihrer Erhebung erfasst (Artikel 252, 320, 272 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Daher unterscheiden sich die Kosten für importierte Waren in der Buchhaltung und der Steuerbuchhaltung.
Anschaffungskosten Anlagevermögen Als Betrag der Aufwendungen für den Erwerb, den Bau, die Herstellung, die Lieferung und die Überführung in einen gebrauchstauglichen Zustand wird definiert, mit Ausnahme der Beträge der Steuern, die abzugsfähig sind oder als Teil der Aufwendungen berücksichtigt werden (Artikel 257 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Das heißt, aus der Abgabenordnung geht nicht direkt hervor, ob Zollzahlungen in die Anschaffungskosten eines Anlagevermögens einbezogen werden sollten.
Andererseits umfassen die sonstigen mit der Produktion und dem Verkauf verbundenen Aufwendungen die Beträge der Steuern und Gebühren, die gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation über Steuern und Gebühren anfallen, mit Ausnahme der in Artikel 270 der Abgabenordnung aufgeführten die Russische Föderation (Absatz 1, Satz 1, Artikel 264 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Das Verfahren zur Berechnung und Zahlung von Zöllen und Zollgebühren wird nicht durch die Steuergesetzgebung, sondern durch die Zollgesetzgebung festgelegt (Artikel 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Daher können die Beträge der entsprechenden Zölle in dieser Position nicht berücksichtigt, sondern auf der Grundlage von Artikel 264 Absatz 1 Absatz 49 der Abgabenordnung auf andere mit der Produktion und (oder) dem Verkauf verbundene Aufwendungen zurückgeführt werden der Russischen Föderation.
Welche Möglichkeit zur Abrechnung von Zöllen sollten Sie wählen? Höchstwahrscheinlich werden sich viele Buchhalter für die Methode entscheiden, an die sich die Steuerbehörden halten. Die Position der Steuerbehörden zu dieser Frage wird im Schreiben Nr. VG-6-02/945 des russischen Steuerministeriums vom 09.05.2003 zum Ausdruck gebracht. Die Steuerbehörden verlangen, dass Einfuhrzölle in die sonstigen mit der Produktion und dem Verkauf verbundenen Kosten und nicht in den Kaufpreis der Waren einbezogen werden. Dies funktioniert jedoch nur für Waren. Und der Material- und Anlageaufwand wird nach Angaben der Steuerbehörden unter Berücksichtigung der Zölle ermittelt. Dadurch können die Anschaffungskosten eines Anlagevermögens auf zwei Konten näher zusammengeführt werden, ohne dass es zu Konflikten mit den Steuerbehörden kommt.
Mehrwertsteuer beim Zoll bezahlt für importierte Waren (einschließlich Anlagevermögen, Materialien) können abgezogen werden (Artikel 171 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). In diesem Fall müssen die gekauften Waren für Produktionstätigkeiten oder andere umsatzsteuerpflichtige Tätigkeiten oder für den Weiterverkauf erworben werden.
Bitte beachten Sie: Die Mehrwertsteuer ist in dem Steuerzeitraum (Monat oder Quartal) abzugsfähig, in dem importierte Waren, Anlagegüter oder immaterielle Vermögenswerte in der Bilanz des Unternehmens aktiviert wurden. Ob das Geld für die Waren zu diesem Zeitpunkt an einen ausländischen Partner überwiesen wurde oder nicht, spielt keine Rolle (Artikel 44 der methodischen Empfehlungen für die Anwendung von Kapitel 21 „Mehrwertsteuer“ der Abgabenordnung der Russischen Föderation, genehmigt von Beschluss des Ministeriums für Steuern und Abgaben Russlands vom 20. Dezember 2000 Nr. BG-3-03/447 ).
Bei den Dokumenten, die das Recht auf Vorsteuerabzug bestätigen, handelt es sich in diesem Fall um einen Außenwirtschaftsvertrag (Vertrag), eine Rechnung (Konto) und eine Frachtzollanmeldung, wobei in Spalte 47 der beim Zoll gezahlte Mehrwertsteuerbetrag eingetragen ist.
Es gibt Fälle, in denen die beim Zoll gezahlte Mehrwertsteuer abzugsfähig ist inakzeptabel, ist aber in den Kosten der gekauften Waren enthalten. Diese Fälle sind in Artikel 170 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation aufgeführt. Hier sind die wichtigsten:
- importierte Waren werden für die Herstellung und den Verkauf von Waren verwendet, die nicht der Mehrwertsteuer unterliegen;
- importierte Waren werden für die Herstellung und den Verkauf von Waren verwendet, deren Verkaufsort nicht als Territorium Russlands anerkannt ist;
- der Käufer importierter Waren ist kein Mehrwertsteuerzahler oder hat von seinem Recht auf Steuerbefreiung Gebrauch gemacht (Artikel 145 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
- importierte Waren sind dazu bestimmt, für Vorgänge verwendet zu werden, die gemäß Artikel 146 der Abgabenordnung der Russischen Föderation nicht als Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) anerkannt werden.
Sie können eine Zollanmeldung nur dann in das Einkaufsbuch eintragen, wenn: die Mehrwertsteuer beim Zoll entrichtet wird; die Ware ist eingegangen.
Alle Zollanmeldungen müssen im Kaufbuch eingetragen werden (Artikel 10 des Dekrets der Regierung der Russischen Föderation vom 2. Dezember 2000 Nr. 914). Ist das Produkt von der Mehrwertsteuer befreit, erfolgt im Kaufbuch der Vermerk „ohne Mehrwertsteuer“. Außerdem sind Zahlungsbelege angegeben, die die tatsächliche Zahlung der Mehrwertsteuer an die Zollbehörde bestätigen.
Dazu müssen Sie im Kaufbuch angeben:
in Spalte 6 - das Ursprungsland der Waren und die Nummer der Zollanmeldung (Hinweis: Das Datum der Registrierung der Zollanmeldung ist nicht erforderlich, da es bereits in der Nummer der Zollanmeldung enthalten ist);
- in Spalte 3 - das Datum der tatsächlichen Zahlung der Mehrwertsteuer bei der Einfuhr von Waren auf der Grundlage von Zahlungsdokumenten;
- in Spalte 4 - das Datum der Registrierung importierter Waren (Arbeiten, Dienstleistungen);
- in Spalte 5 - der Name des Verkäufers;
- in Spalte 8b (9b, 11b) - der Betrag der gezahlten Mehrwertsteuer;
- in Spalte 8a (9a, 10, 11a) - der Zollwert der Waren unter Berücksichtigung von Zöllen und Verbrauchsteuern;
- in Spalte 7 - die Summe der Spalten 8a und 8b (9a und 9b, 11a und 11b).
Das Unternehmen Vesna erhielt vom ausländischen Lieferanten PPE-group eine Warenlieferung aus Deutschland, deren Auftragswert 18.000 Euro betrug.
Der Zoll beträgt 3.600 Euro und die beim Zoll gezahlte Mehrwertsteuer beträgt:
(18.000 EUR + 3600 EUR) x 18 % = 3888 EUR.
Die Zollzahlungen wurden am 25. Mai 2004 per Zahlungsauftrag Nr. 201 überwiesen. Der offizielle Wechselkurs der Zentralbank der Russischen Föderation betrug zu diesem Zeitpunkt 35,60 Rubel/EUR. Daher wurde Folgendes aufgeführt: Zollgebühr - 128.160 Rubel. (3600 EUR x 35,6 Rubel/EUR) und Mehrwertsteuer - 138.412,80 Rubel. (3888 EUR x 35,6 Rubel/EUR).
Bei der Einfuhr der Ware wurde eine Frachtzollanmeldung unter der Nummer 10004002/250504/0004236 ausgestellt. Am selben Tag erfolgte die Übernahme der Ware zur Abrechnung (der Eigentumsübergang erfolgte vertragsgemäß).
Am 25. Mai 2004 wurde im Vesna Company Purchase Book folgender Eintrag vorgenommen:
In Spalte 8a geben wir den Zollwert der Waren in Rubel an: (18.000 EUR + 3600 EUR) x 35,6 Rubel/EUR = 768.960 Rubel.
In Spalte 8 - der Betrag des Zollwerts der Waren einschließlich Mehrwertsteuer: 768.960 RUB. + 138.412,80 Rubel. = 907.372,80 Rubel.
Der Eintrag im Kaufbuch sieht wie in Tabelle 1 dargestellt aus.
Tabelle 1
| N p/p | Datum Und Nummer Konten- Texturen | Datum Zahlung Konten- Texturen | Annahmedatum zur Warenanmeldung (funktioniert, Dienstleistungen) | Name tion Verkäufer | ZINN Verkauf tsa | Kontrollpunkt Verkauf tsa | Ein Land Herkunft Dénia. Nummer Gasturbinentriebwerk | Gesamt Einkaufen, einschließlich MwSt | Einschließlich steuerpflichtige Einkäufe mit einer Quote von 18 % |
|
| Preis Einkaufen MwSt nicht enthalten | Summe MwSt |
|||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 5a | 5 B | 6 | 7 | 8a | 8b |
| 64 | - | 25.05.2004, S. Nr. 201 | 25.05.2004 | PPE-Gruppen | - | - | Deutschland 10004002/ 250504/ 0004236 | 907 372,80 | 768 960,00 | 138 412,80 |
Schauen wir uns die Abrechnung von Zöllen beim Wareneinkauf bei Handelsorganisationen genauer an.
Wir haben herausgefunden, dass Zölle und Zollgebühren in einem Berichtszeitraum einen steuerpflichtigen Gewinn bilden und in den folgenden Berichtsperioden einen Buchgewinn darstellen (da die gekauften Waren verkauft werden). In diesem Zusammenhang liegt bei einer Handelsorganisation eine steuerpflichtige temporäre Differenz vor, die zur Bildung einer latenten Steuerschuld führt, da in der Buchhaltung Aufwendungen später erfasst werden als in der Steuerbuchhaltung (Absätze 8-10, 12, 15 PBU 18/02 „ Bilanzierung von Steuerberechnungen „mit Gewinn“). Schauen wir uns anhand eines konkreten Beispiels an, wie dieser Unterschied berücksichtigt werden kann.
Beispiel 2
Am 31. März 2004 kaufte ein Großhandelsunternehmen (Mehrwertsteuerzahler) Waren mit einem Vertragswert von 29.413,8 USD im Rahmen eines mit einer ausländischen Gegenpartei geschlossenen Vertrags. Die Lieferung der Waren erfolgt unter den Bedingungen des DDU-Zolls einer bestimmten Stadt (LIEFERUNG OHNE ZAHLUNG DER ZÖLLE (NAME DES ZIELORTS) - GELIEFERT ZOLL UNBEZAHLT (NAME DES ZIELORTS) DDU......, d. h. die Zollabfertigung erfolgt Verantwortung des Käufers). Das Eigentum an der Ware geht zum Zeitpunkt der Registrierung der Frachtzollanmeldung (CCD) auf die Organisation über. Die Organisation zahlt:
- Einfuhrzoll in Rubel in Höhe von 10 Prozent des Zollwertes der Ware;
- Zollabfertigungsgebühren von 0,1 Prozent in Rubel und 0,05 Prozent in Fremdwährung;
- auf einen Satz von 18 Prozent des Zollwerts der Waren und der zu entrichtenden Zollabgaben.
Noch am selben Tag wurden 50 Prozent der Ware an den Käufer verkauft. Der Verkaufserlös belief sich auf 720.000 Rubel, einschließlich Mehrwertsteuer - 120.000 Rubel. Nehmen wir konventionell an, dass es keine anderen Operationen gab.
Gemäß der Rechnungslegungsrichtlinie zahlt die Organisation die Mehrwertsteuer „bei Versand“. Die Organisation ermittelt Einnahmen und Ausgaben für Zwecke der Gewinnsteuer nach der periodengerechten Methode. Berichtszeiträume für die Einkommensteuer sind das erste Quartal, ein halbes Jahr und neun Monate.
Die Organisation berücksichtigt die tatsächlichen Warenkosten im Unterkonto 41-1, steuerpflichtige temporäre Differenzen aufgrund von Abweichungen in den Warenkosten - im Unterkonto 41-4.
In der Buchhaltung wurden folgende Buchungen vorgenommen:
Soll 76 Haben 51
92.302 RUB (29.413,8 USD x 10 % x 31,3805 Rubel pro USD) – Einfuhrzölle wurden in Rubel bezahlt;
Soll 76 Haben 51
461,51 RUB (29.413,8 USD x 31,3805 Rubel pro USD x 0,05 %) – in Fremdwährung entrichteter Zoll (Typ 11);
Soll 76 Haben 51
923,02 RUB (USD 29.413,8 x RUB 31,3805 USD x 0,1 %) – Zoll in Rubel bezahlt (Typ 10);
Soll 76 Haben 51
182.757,9 RUB ((29.413,8 USD x 31,3805 Rubel pro USD + 92.302 Rubel) x 18 %) – Die Mehrwertsteuer wurde in Höhe von 18 Prozent des Zollwerts der Waren und der zu zahlenden Zollgebühr gezahlt;
Lastschrift 41-1 Gutschrift 60
923.019,75 RUB (29.413,8 USD x 31,3805 Rubel pro USD) – spiegelt die tatsächlichen Kosten der Waren zum Zeitpunkt der Eigentumsübertragung wider;
Lastschrift 41-4 Haben 76
93.686,53 RUB (92.302 + 461,51 + 923,02) - Einfuhrzölle und Zollabfertigungsgebühren werden berücksichtigt;
Soll 19 Haben 76
182.757,9 RUB - Die beim Zoll gezahlte Mehrwertsteuer wird berücksichtigt;
Soll 68 Haben 19
182.757,9 RUB - zum Vorsteuerabzug zugelassen;
Lastschrift 62 Haben 90-1
720.000 Rubel. - Erlöse aus dem Verkauf von Waren werden erfasst;
Lastschrift 90-3 Haben 68
120.000 Rubel. - Die Mehrwertsteuer auf Verkäufe wird berücksichtigt;
Soll 90-2 Haben 41-1
461.509,88 RUB (RUB 923.019,75 x 50 %) – die Kosten der verkauften Waren werden abgeschrieben;
Soll 90-3 Haben 41-4 „Steuerpflichtige temporäre Differenz“
46.843,27 RUB (RUB 93.686,53 x 50 %) – 50 Prozent der Zölle und Gebühren im Zusammenhang mit den verkauften Waren werden abgeschrieben;
Soll 90-9 Haben 99-1
91.646,85 RUB (720.000 – 120.000 – 461.509,88 – 46.843,27) – Finanzergebnis wird berücksichtigt;
Lastschrift 99-2 Haben 68
21.995 RUB (RUB 91.646,85 x 24 %) – spiegelt den bedingten Einkommensteueraufwand wider.
Der steuerpflichtige Gewinn aus dem Verkauf von Waren beträgt für den Berichtszeitraum 44.803,59 Rubel. (720.000 – 120.000 – 461.509,88 – 93.686,53).
Soll 68 Haben 77
11.242 RUB ((93.686,53 - 46.843,27) x 24 %) – spiegelt die latente Steuerschuld wider.
Die an den Haushalt zu zahlende Einkommensteuer beträgt 10.753 Rubel. (21.995-11.242).
Wenn steuerpflichtige temporäre Differenzen reduziert oder vollständig ausgeglichen werden (in diesem Fall in Folgeperioden, in denen die verbleibenden importierten Waren verkauft werden), werden latente Steuerverbindlichkeiten reduziert oder vollständig ausgeglichen. Beträge, um die sich latente Steuerverbindlichkeiten im Berichtszeitraum reduzieren oder vollständig zurückzahlen, werden in der Buchhaltung durch Buchung auf die Belastung des Kontos 77 und die Gutschrift des Kontos 68 berücksichtigt.
Wir optimieren die Abrechnung von Zollzahlungen
... Materialien... Waren
Nahe Aussichten
Buchhalter stellen oft die Frage, wie Zölle in die Materialkosten einbezogen werden können.
Diejenigen, die Waren berücksichtigen, suchen nach Möglichkeiten, Zölle abzurechnen, um die Warenkosten in der Buchhaltung näher an ihren Steuerwert zu bringen und nicht PBU 18/02 zu verwenden. Und es gibt solche Möglichkeiten, die Buchhaltung mithilfe von Rechnungslegungsvorschriften zu optimieren.
Wenden wir uns zunächst den Rechnungslegungsvorschriften „Bilanzierung von Vorräten“ PBU 5/01 zu, die durch die Verordnung des russischen Finanzministeriums vom 06.09.2001 Nr. 44n genehmigt wurden und in deren Absatz 2 besagt, dass Waren Teil der Vorräte sind von anderen juristischen oder natürlichen Personen erworben oder erhalten und zum Verkauf bestimmt sind.
Zweitens werden in Anhang 2 der methodischen Richtlinien für die Bilanzierung von Vorräten, genehmigt durch die Verordnung des Finanzministeriums Russlands vom 28. Dezember 2001 Nr. 119n, Zölle und andere Zahlungen im Zusammenhang mit der Einfuhr von Sachwerten als integraler Bestandteil genannt der Transport- und Beschaffungskosten (TZR).
Betrachten wir Möglichkeiten zur Abrechnung der Zollkosten als Teil der Material- und Warenkosten.
... Materialien
Es gibt zwei Möglichkeiten, die Kosten der erhaltenen Materialien unter Berücksichtigung der technischen Anforderungen zu ermitteln. Erstens können Sie Zölle in die tatsächlichen Kosten jeder gekauften Materialeinheit einbeziehen. Zweitens erstellen Sie die Materialkosten anhand der Buchhaltungspreise. Schauen wir uns beide Optionen genauer an.Option eins. Aus praktischer Sicht ist es sehr schwierig, die Transportkosten in die tatsächlichen Kosten jedes einzelnen Materialstücks einzubeziehen. Denn in den Begleitdokumenten der Lieferanten sind in der Regel mehrere Arten von Materialien (manchmal mehrere Dutzend) aufgeführt. In diesem Fall ist der Gesamtbetrag der Zollzahlungen auf alle Wertgegenstände zu verteilen, die im Rahmen dieser Zollanmeldung eingegangen sind. Erfolgt dies im Verhältnis zu welcher Grundlage – Kosten, Menge (Masse) oder einem anderen Indikator? Je nach Basis wird das Ergebnis der Kostenverteilung pro Gütereinheit unterschiedlich ausfallen.
Unserer Meinung nach ist es logischer, die Zölle proportional zu den Materialkosten und nicht nach der Menge zu verteilen. Schließlich kann eine Rechnung Materialien mit unterschiedlichen Mengenangaben enthalten. Darüber hinaus werden in der Regel Zölle auf der Grundlage des Vertragspreises der eingeführten Waren gezahlt.
Diese Abrechnungsmöglichkeit empfiehlt sich für Organisationen mit einem kleinen Materialumfang.
Der ausgewählte Indikator für die Verteilung der Zölle muss in den Rechnungslegungsgrundsätzen der Organisation festgelegt werden.
Option zwei. Ein Buchhalter kann die Möglichkeit der Abrechnung von Transport- und Beschaffungskosten nutzen, die in den Absätzen 80 und 83 der methodischen Empfehlungen für die Bilanzierung von Vorräten beschrieben ist, genehmigt durch die Verordnung des Finanzministeriums Russlands vom 28. Dezember 2001 Nr. 119n. Es besteht darin, den Rabattpreis zu nutzen.
Der Abrechnungspreis kann der Vertragspreis des Lieferanten oder der tatsächliche Preis gemäß Vormonat, der geplante Preis usw. sein.
In diesem Fall werden die im tatsächlichen Materialaufwand enthaltenen Restaufwendungen (Abweichungen vom Buchpreis) gesondert als Teil der Transport- und Beschaffungskosten auf einem separaten Unterkonto auf dem Konto 16 „Abweichung der Materialkosten“ berücksichtigt ” oder auf einem separaten Unterkonto zum Konto 10 „Materialien“.
Wie viele Unterkonten solcher Abweichungen es geben wird, für welchen Materialbereich sie erstellt werden, wie sie abzuschreiben sind, entscheidet die Organisation selbstständig und konsolidiert die gewählten Methoden in den Rechnungslegungsgrundsätzen.
Anschließend werden die Materialien nach einer der zulässigen Methoden (zu Kosten pro Einheit, zu Durchschnittskosten, nach der FIFO- oder LIFO-Methode) in die Produktion abgeschrieben. Es wird jedoch nur der buchhalterische Preis dieses Materials berücksichtigt. Es kann beispielsweise den Vertragspreis für importiertes Material auswählen.
Abweichungen in Form von Transport- und Beschaffungskosten werden jedoch durchschnittlich für einzelne Typen oder Gruppen abgeschrieben.
Zunächst wird der durchschnittliche Abweichungskoeffizient ermittelt, der angibt, wie viele Abweichungen pro Monat auf 1 Rubel der monatlich erhaltenen Materialkosten entfallen (Ziffer 87 des Handbuchs zur Bilanzierung von Vorräten). Darüber hinaus werden sowohl das Ausmaß der Abweichungen als auch die Materialkosten unter Berücksichtigung der Salden am Monatsanfang berechnet.
Anschließend wird der ermittelte Wert mit den Kosten der abgeschriebenen Materialien multipliziert und das Ergebnis auf die Erhöhung (Preiserhöhung) des Buchwertes der verbrauchten Materialien zurückgeführt.
Es ist wichtig, sich hier noch eine weitere Regel zu merken. Es ist zulässig, wenn der Anteil der Transportkosten oder das Ausmaß der Abweichungen gering ist (nicht mehr als 10 Prozent des buchhalterischen Materialaufwands), können diese vollständig abgeschrieben werden, um den Materialaufwand unmittelbar am Ende zu erhöhen Monat. Dann erfolgt keine Berechnung.
Diese Regel kann von vielen genutzt werden.
Erstens variieren die Zölle. Der Hauptteil davon besteht aus Einfuhrzöllen (denken Sie daran, dass die Gesetzgebung eine unterschiedliche Festsetzung dieser Abgaben je nach Herkunftsland der Waren zulässt – Artikel 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Es können 5 % oder 10 % sein. Unter Berücksichtigung der Tatsache, dass die Zölle insgesamt weniger als 1 % des Preises ausmachen, ist es durchaus möglich, dass der Zollanteil nicht mehr als 10 % des Vertragspreises importierter Materialien beträgt. Und daher können sie gemäß den Rechnungslegungsvorschriften sofort als Aufwand abgeschrieben werden.
In der Steuerbuchhaltung werden bei der Ermittlung der Materialkosten auch Zollkosten berücksichtigt (Artikel 254 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Abgabenordnung der Russischen Föderation enthält jedoch keine Regeln für die Verteilung dieser Kosten pro Materialeinheit. Unserer Meinung nach sollte in diesem Fall die gleiche Methode zur Bildung des Materialaufwands wie in der Buchhaltung angewendet werden. Es sollte in den Rechnungslegungsgrundsätzen der Organisation für Steuerzwecke angegeben werden.
... Waren
In der Buchhaltung können Organisationen die Kosten für die Lieferung von Waren (einschließlich Zöllen) auf zwei Arten berücksichtigen: Sie können sie in die Warenkosten einbeziehen (Ziffer 6 der PBU 5/01) oder sie separat als Teil der Verkaufskosten berücksichtigen (Ziffer 13 der PBU 5/01). Die ausgewählte Option muss in der Rechnungslegungsrichtlinie festgelegt werden.Wenn eine Organisation in der Buchhaltung Zollkosten in den Warenkosten berücksichtigt, gelten für die Verteilung dieselben Grundsätze wie für Materialien.
In der Regel beziehen Handelsorganisationen die Kosten für die Lieferung von Waren nicht in ihre Kosten ein, sondern werden als Teil der Vertriebskosten auf dem Konto 44 „Verkaufskosten“ berücksichtigt. Auf dem Konto 44 ist es auch möglich, TZR auf unterschiedliche Weise zu berücksichtigen.
Wenn eine Organisation Waren zu Rabattpreisen erhält, muss sie zunächst entscheiden, ob die Transportkosten von der Gesamtmasse der Abweichungen vom Rabattpreis getrennt werden sollen oder nicht. Im ersten Fall müssen die Transportkosten in einem separaten Unterkonto „Transportkosten für die Warenlieferung an Lager“ zum Konto 44 „Vertriebskosten“ berücksichtigt werden.
Wenn Sie sich dafür entscheiden, die Transportkosten auf einem separaten Unterkonto zum Konto 44 abzurechnen, müssen Sie entscheiden, ob Sie die Kosten (Transportkosten für die Lieferung), die auf den Warenbestand am Ende des Berichtszeitraums zurückzuführen sind, durch eine spezielle Berechnung berücksichtigen oder nicht. Abhängig davon wird dieses Unterkonto entweder einen Übertrag aufweisen oder am Monatsende keinen Saldo aufweisen.
Da in der Steuerbuchhaltung diese Berechnung nur für die mit der Lieferung verbundenen Kosten erfolgt, müssen diese Kosten von den Zollzahlungen getrennt werden, indem für sie jeweils separate Unterkonten eingerichtet werden.
Abhängig von der Höhe der Zölle besteht die Möglichkeit, diese als Aufwand abzuschreiben: in voller Höhe oder in einem festgelegten Anteil.
Diese Berechnungsmethode ermöglicht auch eine Annäherung der Buchhaltung an die Steuerbuchhaltung. Für ihre vollständige Übereinstimmung ist es jedoch erforderlich, dass die Höhe der Transportkosten und der Vertragspreis der Ware in beiden Konten gleich sind.
Wenn Sie sich entscheiden, die Vertriebskosten für den Warensaldo nicht zu berechnen, können am Ende des Monats alle auf Konto 44 eingezogenen Ausgaben als Belastung auf Konto 90 abgeschrieben werden. Diese Option ist gemäß Absatz 9 der PBU 10/99 zulässig „Organisationskosten“. Danach können alle Vertriebskosten, die als Vertriebskosten verstanden werden, vollständig in die Herstellungskosten der verkauften Waren einbezogen werden. In diesem Fall weist das Konto 44 am Monatsende keinen Saldo auf.
Es gibt also viele Buchhaltungsmöglichkeiten, wir haben sie alle benannt. Jede Organisation hat ihre eigenen Besonderheiten bei den Transport- und Beschaffungskosten sowie ihr eigenes Zollvolumen. Daher entscheidet jeder Hauptbuchhalter unabhängig, welche Methode er in die Rechnungslegungsgrundsätze einbezieht, und verlässt sich dabei auf behördliche Dokumente und sein professionelles Urteilsvermögen.
Nahe Aussichten
Ab dem 1. Januar 2005 sind Änderungen und Ergänzungen des Kapitels 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation geplant, die insbesondere auf eine Annäherung der Steuer- und Rechnungslegungsbuchhaltung abzielen. Der Gesetzentwurf sieht beispielsweise vor, dass Organisationen in der Steuerbuchhaltung sowie in der Buchhaltung die Möglichkeit haben, Zölle in die Anschaffungskosten der Waren einzubeziehen, indem sie entsprechende Bestimmungen in ihren Rechnungslegungsgrundsätzen festlegen. So haben Buchhalter Zeit, darüber nachzudenken, wie Zölle zu verbuchen sind und welche Rechnungslegungsgrundsätze angesichts bevorstehender Änderungen in der Steuergesetzgebung entwickelt werden sollten.Bei der Bestellung von Waren im computeruniverse.ru-Shop („computeruniverse“, „computer universe“) für einen Betrag, der die zollfreie Zollgrenze von überschreitet 500 € und mit einem Gewicht von mehr als 31 kg in einer Bestellung müssen Sie bezahlen Zoll nach Erhalt des Pakets beim Zolldienst Ihrer Stadt oder der russischen Post.
Die Steuer beträgt weiterhin 30 % des Betrags über der Gewichtsgrenze von 500 Euro bzw. 4 Euro für jedes kg über der Gewichtsgrenze von 31 kg— Diese Norm gilt von Januar bis Dezember 2019, ab Januar 2020 wird die Zollfreigrenze dann auf 200 Euro gesenkt!
Gleichzeitig kostenlose Rabatte GUTSCHEINE ◄ Beim ersten Kauf können Sie die Versandkosten nur teilweise erstatten und haben keinen Einfluss auf die endgültigen Zollkosten des Pakets.
ComputerUniversum und Pflicht 2019
Seit Januar 2019 gelten in Russland neue Regeln für Pakete mit Waren für den persönlichen Gebrauch aus dem Ausland. Jetzt können Sie einen Monat lang zollfrei Waren im Wert von maximal 500 Euro und einem Gewicht von maximal 31 kg erhalten. Dabei Die Lieferung ist nicht im Limit enthalten, und die Kosten und das Gewicht aller Pakete innerhalb eines Kalendermonats werden berücksichtigt und aufsummiert!
Wichtig ist auch zu verstehen, dass es sich nicht um das Zahlungsdatum der Bestellung im computeruniverse Store handelt, sondern um den Eintrag im Track „ Empfang beim Zoll„Und das nebenstehende Datum bestimmt den Kalendermonat, bis zu dem die zollfreie Zollgrenze festgelegt wird.
Alle diese Grenzwerte sind im Beschluss des Rates der Eurasischen Wirtschaftskommission vom 20. Dezember 2017 N 107 ausführlicher beschrieben. Zu bestimmten Fragen im Zusammenhang mit Waren für den persönlichen Gebrauch“!
So umgehen Sie den Zoll von 500 Euro
Basierend auf persönlichen Erfahrungen und der Analyse von Kundenrezensionen auf dieser Seite gibt es nur eine legale und völlig legale Möglichkeit, den Zoll von 500 Euro im Jahr 2019 zu umgehen.
Sie müssen zwei Computeruniverse-Konten für zwei verschiedene Personen mit unterschiedlichen Lieferadressen erstellen. In diesem Fall ist es durchaus möglich, beide Bestellungen mit einer Karte oder einem PayPal-Konto zu bezahlen, aber RABATT ◄ Bei Ihrem ersten Einkauf wird das Guthaben für jeden dieser Einkäufe doppelt verwendet!
Der einzige Nachteil dieser Methode besteht darin, dass sie nicht für unteilbare Waren (teure Laptops und Smartphones, Fernseher usw.) geeignet ist, sondern nur bei der Bestellung von Komponenten oder ähnlichen Waren akzeptabel ist.
Die folgende Nachricht für Ladenkunden erschien Anfang des Jahres auf der Website des Ladens:
Aufmerksamkeit! Ab dem 1. Januar 2019 haben sich die Normen für die Einfuhr von Waren für den persönlichen Gebrauch ohne Zahlung von Zöllen und Steuern geändert.
Waren für den persönlichen Gebrauch, die während eines Kalendermonats an einen Empfänger, der eine natürliche Person ist, verschickt werden, deren Zollwert den Gegenwert von 500 Euro nicht übersteigt und deren Gesamtgewicht 31 kg nicht übersteigt, sind noch nicht zollpflichtig!
Bei Überschreitung dieser Werte werden Zölle und Steuern pauschal in Höhe von 30 % ihres Zollwertes, mindestens jedoch 4 Euro pro 1 Kilogramm Gewicht, bei Überschreitung der Kostennorm von 500 Euro gezahlt und ( oder) die Gewichtsnorm von 31 Kilogramm. In diesem Fall ist die Abgabe einer zusätzlichen Anmeldung beim Zoll nicht erforderlich.
Die Zahlung der Zölle und Steuern erfolgt bei der Post bei Erhalt der Postsendung.
Computeruniverse wünscht Ihnen viel Spaß beim Einkaufen!
Computeruniverse Store und Pflicht 2018
Ende Juni 2018 begann in den russischen Medien eine aktive Diskussion über die Senkung der Zollfrei-Einfuhrschwelle nicht wie geplant ab dem 1. Januar 2019, sondern ab dem 1. Juli 2018. Dann, ein paar Wochen später, wurde offiziell bestätigt, dass es keine Pläne gab, den Grenzwert im Juli 2018 zu senken.
„Ich möchte Sie daran erinnern, dass die Entscheidung, den Schwellenwert auf 500 Euro zu senken, bereits gefallen ist. Ab dem 1. Januar 2019 wird der Schwellenwert für die zollfreie Einfuhr per Post auf 500 € gesenkt, ab 2020 auf 200 €. Dies ist bereits eine gültige Entscheidung, sie ist bereits in Kraft getreten. 500 € werden früher oder später kommen. Ab dem 1. Juli nicht mehr, aber auf jeden Fall ab dem 1. Januar“, sagte der stellvertretende Finanzminister Ilja Trunin.
Damit wurden die Pläne der russischen Regierung, den Grenzwert früher als geplant zu senken, aus offiziellen Quellen offiziell widerlegt. Bisher wurden diese Pläne der russischen Regierung nicht offiziell bestätigt und von offiziellen Quellen widerlegt. Damit wurden die Pläne der russischen Regierung, den Grenzwert früher als geplant zu senken, aus offiziellen Quellen offiziell widerlegt.
Das beliebteste und funktionierende Der Ausweg aus dieser Situation besteht darin, die Bestellung auf einen Betrag von bis zu 1.000 oder 500 Euro aufzuteilen und jeden Einkauf verschiedenen Verwandten und Freunden zuordnen. Wenn Sie diese Möglichkeit nicht haben, können Sie auch die „ Liefersperre“, die nur bei Zahlung mit PayPal während des Bestellvorgangs im CU-Warenkorb verfügbar ist.
Die Hauptsache besteht darin, richtig zu berechnen, damit die gekauften Grafikkarten für einen Empfänger in verschiedenen Kalendermonaten in der Russischen Föderation ankommen. Gleichzeitig wird in Russland im Zeitraum 2018–2019 die Zollgrenze für ausländische Pakete gesenkt 1.000 Euro…
Es ist auch wichtig zu verstehen, dass es sich nicht um das Zahlungsdatum der Bestellung handelt, sondern um den Eintrag in der Sendungsverfolgung. Empfang beim Zoll „und das nebenstehende Datum bestimmt Kalendermonat, nach der die zollfreie Zollgrenze festgelegt wird.
Gewichtsbeschränkung
Darüber hinaus gab es bereits im Jahr 2016 Präzedenzfälle für die Zahlung von Zöllen bei Überschreitung der Gewichtsgrenze – dies deutet auf eine Verbesserung der Abrechnung nicht nur der Kosten, sondern auch des Gewichts von Paketen aus dem Ausland, die in Russland ankommen, hin!
Beispielsweise wenn innerhalb eines Kalendermonats pro Person 2 Pakete mit einem Gesamtwert von bis zu 1000 Euro und einem Gewicht von jeweils 20 kg eintreffen. In diesem Fall müssen Sie für jedes „zusätzliche“ Kilogramm einen Zoll von 4 Euro zahlen + erneut 12,5 Euro für die Zollabfertigung = ca. 50 Euro zum Wechselkurs in russischen Rubel am Tag der „Ankunft auf dem Territorium Russlands“. ” in der Sendungsnummer der Postsendung.
Zollfreigrenze
Als Referenz: Zollfreigrenze/-grenze für Postsendungen für verschiedene Länder ab 2016: Russland und Kasachstan – 1000 Euro, Weißrussland – 22 Euro, Ukraine – 150 Euro, Georgien – 120 Euro. Versandkosten werden nicht berücksichtigt!
