عوارض گمرکی بسته ها. ماهانه چقدر می توانید در Aliexpress خرید کنید؟ آیا محدودیت هایی وجود دارد و چگونه می توان آنها را دور زد؟ گمرک همه چیز را در مورد شما می داند

در قوانین گمرکی، بسته ها به عنوان پست بین المللی شناخته می شوند.

در حال حاضر، فدراسیون روسیه یکی از کشورهای عضو اتحادیه اقتصادی اوراسیا (EAEU) است که قوانین گمرکی مشابهی در قلمرو آن اعمال می شود. کشورهای عضو EAEU جمهوری ارمنستان، جمهوری بلاروس، جمهوری قزاقستان، جمهوری قرقیزستان و فدراسیون روسیه هستند.

MPO چیست؟

مفهوم IPO (یا "مرسولات پستی بین المللی") که در قوانین گمرکی استفاده می شود، در کد گمرکی اتحادیه اقتصادی اوراسیا (EAEU) گنجانده شده است.

مرسولات پستی بین المللی (IPO) - اینها بسته ها و اقلام مکاتبات کتبی هستند که مطابق با قوانین اتحادیه پستی جهانی، اشیاء مبادله پستی هستند، همراه با اسناد مقرر در قوانین اتحادیه جهانی پست هستند، به خارج از قلمرو گمرکی اوراسیا ارسال می شوند. اتحادیه اقتصادی یا در مکان ها (موسسات) از طریق مبادله دفاتر پست بین المللی یا ترانزیت از طریق قلمرو گمرکی EAEU دریافت می شوند.

انواع MPO

• مرسولات پستی در قالب پیام های مکتوب در فرم مخصوص ارسال شده به صورت باز (ساده، ثبت شده) (از این پس به عنوان کارت پستی نامیده می شود).
• مرسولات پستی با پیام کتبی، از جمله در قالب یک سند الکترونیکی (ساده، از جمله ارسال شده در قالب یک سند الکترونیکی، ثبت شده، از جمله ارسال شده در قالب یک سند الکترونیکی، با ارزش اعلام شده) (از این پس نامه نامیده می شود. )
• مرسولات پستی با نشریات چاپی، دست نوشته ها، اوراق تجاری، عکس (ساده، ثبت شده، با ارزش اعلام شده) (از این پس به عنوان بسته نامیده می شود).
• مرسولات پستی ارسال شده به صورت باز، با پیوستی که منحصراً برای نابینایان در نظر گرفته شده است (ساده، ثبت شده) (از این پس به عنوان سکوگرام نامیده می شود).
• مرسولات پستی با محفظه کالا (معمولی، با ارزش اعلام شده) (از این پس بسته نامیده می شود).
• مرسولات پستی با کالاها و سایر دارایی های مادی ارسال شده به مقصد (معمولی، با ارزش اعلام شده) (از این پس کانتینرهای پست مستقیم نامیده می شود).

هنجارهای جدید برای جابجایی بدون عوارض گمرکی بسته ها به روسیه

بسته های خارج از کشور مشمول ترخیص کالا از گمرک می شوند. در عین حال، قوانین گمرکی محدودیت هایی را برای حمل و نقل بدون عوارض گمرکی بسته ها از خارج تعیین می کند. از سال 2020، هنجارهای مجاز برای واردات بدون عوارض گمرکی بسته ها از خارج به طور قابل توجهی کاهش یافته است.

موارد زیر بدون اظهارنامه گمرکی حمل می شوند:

• آئروگرام;
• نامه ها؛
• کارت پستال؛
• حرکت برای نابینایان

هنجارهای جدید محدودیت در ارسال بسته ها (از ژوئیه 2017 پس از لازم الاجرا شدن کد گمرکی اتحادیه گمرکی اوراسیا اعمال شده است) کاهش تدریجی هزینه کالاهایی را که می توان بدون عوارض گمرکی به روسیه وارد کرد، ارائه می دهد. در صورت تجاوز از سقف مجاز واردات، باید مالیاتی به صورت حقوق گمرکی بپردازید.

چنین استانداردهایی در مورد بسته های ارسال شده به روسیه از همه کشورهای خارجی (ایالات متحده آمریکا، کانادا، اوکراین، اروپای غربی و شرقی، لیتوانی، آلمان، فرانسه، ایتالیا، بریتانیا، چین، کره، هند، اسرائیل، ویتنام و غیره) اعمال می شود.

بسته های دریافتی از خارج از کشور بدون پرداخت عوارض گمرکی پردازش می شوند:

• در بازه زمانی 2017 تا 31 دسامبر 2018 - کالاهایی که ارزش آنها از معادل 1000 یورو تجاوز نمی کند و (یا) وزن ناخالص کالا از 31 کیلوگرم تجاوز نمی کند که در طول یک ماه تقویمی به یک فرد وارد شود.

• از 1 ژانویه 2019 تا 31 دسامبر 2019 شامل - کالاهایی که ارزش آنها از معادل 500 یورو تجاوز نمی کند و (یا) وزن ناخالص کالا در طول یک ماه تقویمی خطاب به یک فرد از 31 کیلوگرم تجاوز نمی کند.

• پس از 1 ژانویه 2020 - کالاهایی که ارزش آنها از مقدار آن بیشتر نباشد معادل 200 یورو و (یا) وزن ناخالص MPO از 31 کیلوگرم تجاوز نمی کند.

در صورت تجاوز از استانداردهای مجاز واردات، حقوق گمرکی مشمول پرداخت 30 درصد ارزش آن است، اما کمتر از 4 یورو به ازای هر کیلوگرم نیست.

روش اظهارنامه گمرکی بسته ها

کالاهایی که به IPO ارسال می شوند به قلمرو گمرکی EAEU می رسند و از این قلمرو در مکان ها (موسسات) مبادلات پستی بین المللی تعیین شده توسط قانون دولت عضو خارج می شوند.

حمل و نقل MPO از مرز گمرکی فدراسیون روسیه با استفاده از اسناد پستی زیر انجام می شود:

• برچسب "گمرک" CN 22؛
• اظهارنامه گمرکی CN 23 و آدرس همراه CP 71 یا فرم بسته CP 72؛
• قبض تحویل زمینی CN 37 یا قبض تحویل پست هوایی CN 38؛
• کارت بسته قطعات زمینی و S.A.L. CP 86 یا کارت پست هوایی. بسته های هوایی CP 87;
• کارت نامه برای مبادله نامه CN 31 یا کارت نامه برای ارسال به صورت عمده CN 32.
• برگه مخصوص اقلام ثبت شده CN 33;
• یادداشت تحویل جایگزین CN 46;
• یادداشت تحویل برای ارسال با کیسه های خالی CN 47.

برچسب "گمرک" CN 22، اظهارنامه گمرکی CN 23 و آدرس همراه CP 71 یا بسته خالی CP 72 که توسط فرستنده پر شده است، به گونه ای به پوسته MPO چسبانده شده یا چسبیده شده اند که از گم شدن آنها جلوگیری می کند.

یادداشت های تحویل برای ارسال های CN 37، CN 38، CN 41، CN 47 توسط کارمندان دفاتر صرافی پستی بین المللی پر می شود.

مکان های مبادله پستی بین المللی که تأسیسات خدمات پستی در قلمرو فدراسیون روسیه هستند

	نام محل مبادله پستی بین المللی	آدرس مبادله پستی بین المللی
	بلاگووشچنسک MSC	خیابان Pionerskaya، 27، Blagoveshchensk، 675000
	MSC بریانسک	خیابان Rechnaya، 1، Bryansk، 241960
	ولادی وستوک AOPPP	خیابان Portovaya, 41, Artem, Primorsky Territory, 692760
	اداره پست ولادیکاوکاز	خیابان Costa, 134, Vladikavkaz, 362000
	اکاترینبورگ MMPO	خیابان Bakhchivandzhi, 63, letter A, Ekaterinburg, 620025
	مرکز پست لجستیک کازان	خیابان پوچتووایا، 1، فرودگاه بین المللی کازان، سکونتگاه روستایی استولبیشنسکویه، منطقه شهرداری لایشفسکی، جمهوری تاتارستان، 442624
	MSC کالینینگراد	خیابان Zheleznodorozhnaya، 29، کالینینگراد، 236015
	MMPO صلح آمیز	خیابان Lenina, 5, Mirny, Republic of Sakha (Yakutia), 678174
	مسکو - Vnukovo AOPP	2-ya Reisovaya، 2a، ساختمان 1، مسکو، 119027
	مسکو - Vnukovo MMPO	ص. Marushkinskoye، در نزدیکی روستا. شاراپوو، مسکو، 108809
	مسکو - Domodedovo AOPP	قلمرو "فرودگاه دوموددوو"، دوموددوو، نامه 1B1، 1B2، منطقه مسکو، 142015
	مسکو - شرمتیوو AOPP	اوه فرودگاه Sheremetyevo-1، Khimki، منطقه مسکو، 141400
	اورنبورگ MSC	میدان Privokzalnaya، 1a، Orenburg، 460960
	اداره پست MMPO Prizheleznodorozhny در ایستگاه راه آهن کازانسکی	خط کراسنوپرودنی، 7، ساختمان 1، مسکو، 107140
	سنت پترزبورگ - Pulkovo AOPPP	فرودگاه پولکوو، سن پترزبورگ، 196210
	Tolmachevo MMPO	خیابان موزرینا، ساختمان 20، Ob-2، منطقه نووسیبیرسک، 633102

فهرست اختصارات:

• MMPO - محل تبادل پستی بین المللی؛
• MSC - مرکز مرتب سازی اصلی؛
• AOPP - بخش هوانوردی برای حمل و نقل پستی.

کالاهای ارسال شده به فدراسیون روسیه به MPO، در صورتی که تحویل آنها به مخاطبین (نمایندگان قانونی آنها) غیرممکن باشد، از جمله در صورت عدم وجود مجوز از گمرک برای صدور MPO، در تأسیسات پستی مطابق با قوانین ارائه خدمات پستی به مدت یک ماه. مدت نگهداری عرضه اولیه به درخواست فرستنده یا مخاطب (نماینده قانونی وی) قابل تمدید است.

ویژگی های ثبت IPO هایی که از خارج به روسیه وارد می شوند

طبق روال کلی، ارسال ها، اسناد پستی و همراه برای آنها که به مبادلات بین المللی پستی (IMPO) می رسند، توسط کارکنان این مکان ها به مقامات گمرک مستقر در این مکان های مبادله برای کنترل گمرکی و گمرک ارائه می شود. ترخیص کالا از گمرک.

اعزام با MPO به استثنای ارسال با کانتینر خالی توسط کارکنان MMPO با حضور ماموران گمرک باز می شود. در عین حال، مکان‌های مبادلات پستی بین‌المللی که از فناوری رایانه‌ای برای پردازش MPOها استفاده می‌کنند، MPOهای دریافتی و مشروط به ارائه به گمرک را در پایگاه داده با علامت «موضوع کنترل گمرکی» ثبت می‌کنند.

مکاتبات کتبی، ادبیات برای نابینایان و MPO حاوی کالاهایی به ارزش کمتر از 5000 روبل توسط کارمندان دفاتر مبادلات پستی بین المللی بدون ارائه اضافی به مقامات گمرکی به مخاطبین ارسال می شود.

اگر مشخص شود که بسته حاوی کالاهای ممنوعه برای جابجایی است، MPO حاوی چنین کالاهایی باید به فرستنده بازگردانده شود.

هدف از ارسال کالا به MPO برای یک فرد توسط یک مأمور گمرک بر اساس ماهیت کالا، مقدار و دفعات ارسال آنها تعیین می شود.

ارزش بسته تعیین می کند که آیا پرداخت عوارض گمرکی ضروری است یا خیر.

ارزش توسط گمرک منطقه ای که محل فعالیت آن مبادلات پستی بین المللی وجود دارد، بر اساس شاخص های هزینه مندرج در ستون "ارزش (گمرک)" اظهارنامه گمرکی CN 23 یا در ستون "ارزش اعلام شده" پذیرفته می شود. در فرم CP 72 و در صورت عدم وجود این اطلاعات - بر اساس ارزش اعلام شده نشان داده شده در ستون "ارزش اعلام شده" آدرس همراه CP 71 هنگام ارسال کالا در بسته ها یا در ستون "ارزش (گمرک )" از اظهارنامه گمرکی CN 23 یا برچسب "گمرک" هنگام ارسال کالا در بسته های کوچک و اقلام پست سریع بین المللی یا روی پاکت نامه با ارزش اظهار شده.

در هنگام ترخیص گمرکی و کنترل گمرکی کالاهای ارسال شده به MPO به افراد، که برای استفاده شخصی آنها در نظر گرفته شده است و طبق قوانین فدراسیون روسیه مشمول عوارض و مالیات گمرکی می شود، یک مقام گمرکی در منطقه فعالیت آن محل مبادله پستی بین المللی واقع شده است، با محاسبه و انباشت حقوق گمرکی و مالیات های قابل پرداخت، از یک رسید گمرکی (CRO) استفاده می شود که در آن ارزش گمرکی پذیرفته شده برای محاسبه حقوق گمرکی قابل پرداخت و همچنین جرم (وزن) کالاهای ارسال شده به MPO

IPO توسط اپراتور پستی که گیرندگان IPO در منطقه عملیاتی آن واقع شده اند، تنها پس از پرداخت حقوق گمرکی و مالیات برای افراد صادر می شود.

چه کالاهایی را نمی توان در بسته ارسال کرد؟

علاوه بر کالاهایی که به هیچ وجه نمی توان به روسیه حمل کرد، که شامل زباله های خطرناک، وسایل فنی خاص برای کسب اطلاعات مخفیانه و غیره می شود. (لیست کامل کالاهای ممنوعه وارداتی در لینک قابل مشاهده است)، محدودیت های اضافی برای بسته ها در نظر گرفته شده است.

کالاهای ممنوعه برای ارسال به MPO عبارتند از:

• محصولات الکلی، اتیل الکل، آبجو؛
• هر نوع محصولات تنباکو و مخلوط سیگار کشیدن؛
• هر نوع سلاح (قطعات آنها)، فشنگ برای آنها (قطعات آنها)، محصولاتی که ساختاری مشابه سلاح های غیر نظامی و خدماتی دارند.
• مواد رادیواکتیو؛
• ارزش های فرهنگی؛
• کالا های تقلبی؛
• کالاهای در معرض زوال سریع؛
• حیوانات زنده، به استثنای زنبور عسل، زالو، کرم ابریشم؛
• گیاهان در هر شکل و شرایطی، دانه های گیاهی؛
• سنگهای قیمتی در هر شکل و شرایطی، الماس طبیعی، به استثنای جواهرات؛
• مواد مخدر، مواد روانگردان و پیش سازهای آنها، از جمله به شکل دارو؛
• مواد تخریب کننده لایه ازن

تهیه شده توسط "Personal Prava.ru"

شورای کمیسیون اقتصادی اوراسیا (EEC) قوانین جدیدی را برای واردات کالا از خارج توسط شهروندان تصویب کرد و محدودیت خرید آنلاین بدون عوارض گمرکی را برای سال 2018 بدون تغییر باقی گذاشت، اما برای کاهش شدید آن در دو سال آینده برنامه ریزی کرد. این را روز پنجشنبه 21 دسامبر آژانس تاس با استناد به متن این سند گزارش داد.

از 1 ژانویه 2018، در نظر گرفته شده است که محدودیت 1000 یورو و 31 کیلوگرم برای چنین خریدهایی که در یک ماه تقویمی انجام می شود حفظ شود. اما از ابتدای سال 2019 این سقف با همین وزن به 500 یورو کاهش می یابد. در تصمیم اتحادیه اروپا آمده است: «از اول ژانویه 2020، استانداردهای واردات بدون عوارض گمرکی به 200 یورو و 31 کیلوگرم کاهش می یابد. تمامی محدودیت ها در زمان و تعداد سفارش ها برداشته می شود.

گزارش EEC اشاره می کند که کشورهای عضو اتحادیه اقتصادی اوراسیا (روسیه، بلاروس، قزاقستان، ارمنستان و قرقیزستان) ممکن است محدودیت های بیشتری را برای کاهش استانداردهای واردات اعمال کنند. یکی از نمایندگان EEC به آژانس توضیح داد که سقف 200 یورو که در سال 2020 معرفی خواهد شد، حد بالایی محدوده قیمتی برای واردات بدون عوارض گمرکی کالا از فروشگاه های خارجی برای هر یک از کشورهای موجود در EAEU است. حد پایین تعیین نشده است و به کشورهای عضو این بلوک این فرصت را می دهد که این حد را حتی بیشتر کاهش دهند.

در حال حاضر در روسیه، بسته هایی که مجموع هزینه ماهانه آنها از 1000 یورو تجاوز نمی کند و وزن آنها از 31 کیلوگرم تجاوز نمی کند مشمول عوارض نیستند. اگر از این محدودیت ها فراتر رفت، باید 30 درصد از هزینه کالا را بپردازید (اما نه کمتر از 4 یورو به ازای هر کیلوگرم). همین هنجار در سال 2019 باقی خواهد ماند. از سال 2020، در صورت نقض محدودیت ها، باید 15٪ از ارزش بسته را پرداخت کرد (اما نه کمتر از 2 یورو به ازای هر 1 کیلوگرم "اضافه وزن").

پیش از این، وزارت دارایی روسیه پیشنهاد کرده بود که از اول جولای 2018 آستانه واردات کالاهای بدون گمرک از 1000 یورو به 20 یورو کاهش یابد. به گفته این وزارتخانه، این اقدام 30 میلیارد روبل اضافی به بودجه روسیه در سال 2018 و 60 میلیارد روبل در سال 2019 وارد می کند. بعداً، وزارت دارایی اعتراف کرد که چنین کاهش شدیدی در آستانه بعید است.

پست روسیه طرح خود را برای کاهش محدودیت واردات کالاهای بدون عوارض گمرکی از خارج ایجاد کرده است و پیشنهاد می کند که آن را در چارچوب اتحادیه اقتصادی اوراسیا (EAEU) مورد بحث قرار دهد. بحث در مورد برنامه ای برای کاهش این محدودیت از 1000 یورو در حال حاضر به 50 یورو از اول ژانویه 2021 بود.

این آژانس پیشنهاد کرده است که این محدودیت را از 1000 یورو به 200 یورو از اول ژانویه 2019، به 100 یورو از 1 ژانویه 2020 و به 50 یورو از اول ژانویه 2021 کاهش دهد.

در حال حاضر، آستانه واردات بدون عوارض گمرکی کالا در مرسولات پستی بین المللی (IPO) در روسیه 1000 یورو است. در بلاروس 22 یورو، در ارمنستان - 150 دلار، در قزاقستان - 1000 یورو، در قرقیزستان - 1000 دلار است. کد گمرکی اتحادیه، آستانه بالایی را برای واردات بدون عوارض گمرکی کالاها برای استفاده شخصی که از طریق پست بین‌المللی ارسال شده یا توسط متصدی حمل‌ونقل ارسال می‌شود، با قیمت 1000 یورو در سال 2018، 500 یورو از اول ژانویه 2019 و حداکثر تا 200 یورو از ژانویه تعیین می‌کند. 1، 2020.

سهم کالاهای وارداتی هنوز بسیار زیاد است ، بنابراین موضوع حسابداری عوارض گمرکی هنگام واردات کالا به قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه همچنان مرتبط است ، به خصوص که حسابداری و حسابداری مالیاتی از قوانین مختلفی برای تشکیل قیمت خرید کالا استفاده می کند. L.P. در مورد اینکه پرداخت های گمرکی چیست (روال جمع آوری آنها ، مهلت های پرداخت و غیره) و همچنین نحوه صحیح در نظر گرفتن پرداخت های گمرکی و بهینه سازی حسابداری (نزدیک کردن مالیات و حسابداری به یکدیگر) صحبت می کند. فومیچوا، مشاور مالیات و عوارض.

انواع پرداخت های گمرکی

هنگام خرید کالاهای وارداتی، سازمان ها مجموعه ای از عوارض گمرکی را پرداخت می کنند. روش جمع آوری آنها به طور همزمان توسط کد مالیاتی و قانون گمرک جدید فدراسیون روسیه تنظیم می شود.

هنگام واردات کالا (کار، خدمات) به قلمرو گمرکی روسیه، انواع حقوق گمرکی زیر اخذ می شود (بند 1 ماده 318 قانون گمرکی فدراسیون روسیه که از این پس به عنوان قانون کار فدراسیون روسیه نامیده می شود). :

• حقوق گمرکی واردات؛
• مالیات بر ارزش افزوده (VAT)؛
• عوارض گمرکی؛
• مالیات غیر مستقیم

رابطه بین هنجارهای گمرکی و قوانین مالیاتی در بند 1 ماده 3 قانون کار فدراسیون روسیه مشخص شده است. این می گوید که هنگام تنظیم روابط در مورد ایجاد، معرفی و اخذ عوارض گمرکی، قانون کار فدراسیون روسیه در بخشی اعمال می شود که توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه تنظیم نشده است.

قوانین کلی برای جمع آوری کلیه مالیات ها، از جمله عوارض گمرکی، در قسمت اول قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است.

عوارض گمرکی، مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم به عنوان مالیات و هزینه های فدرال طبقه بندی می شوند (بند 1 ماده 19 قانون فدراسیون روسیه 27 دسامبر 1991 شماره 2118-1 "در مورد اصول سیستم مالیاتی در فدراسیون روسیه" ). یادآوری می کنیم که از 1 ژانویه 2005 وضعیت تغییر خواهد کرد، زیرا مطابق با تغییرات ایجاد شده توسط قانون فدرال شماره 95-FZ مورخ 29 ژوئیه 2004، سیستم مالیات و هزینه های فدراسیون روسیه شامل اجباری نخواهد شد. کسورات (به ویژه عوارض گمرکی) که مجموعه آنها توسط شاخه های مستقل قانون تنظیم می شود.

قانون مالیات فدراسیون روسیه (از نظر مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم) را تنظیم می کند:

وارداتی که کالاهای آن مشمول مالیات نمی شود (ماده 150 بند 3 ماده 183 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

ویژگی های مالیات هنگام واردات کالا (بند 1 ماده 151 ، ماده 152 ، بند 1 ماده 185 ، بند 1 ماده 186 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

روش تعیین پایه مالیاتی برای واردات کالا (بند 1 ماده 153، مواد 160، 191 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

نرخ مالیات (بند 5 ماده 164، ماده 193 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛

روش محاسبه مالیات هنگام واردات کالا (بند 5 ماده 166 ، ماده 194 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

روش تخصیص مبالغ مالیاتی پرداخت شده هنگام واردات کالا به هزینه های تولید و فروش کالا (کار، خدمات).

روش اعمال کسورات (مواد 170، 171، 199، 200، 201 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

قانون مالیات فدراسیون روسیه لحظه ای را برای تعیین پایه مالیات بر ارزش افزوده هنگام واردات کالا، روش پرداخت مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم (ماده 177، 205 قانون مالیات فدراسیون روسیه) تعیین نمی کند، اما ما را به این موضوع ارجاع می دهد. قانون کار فدراسیون روسیه.

با توجه به عوارض گمرکی، قانون مالیات فدراسیون روسیه به مسائل مربوط به "مشارکت" آن در تشکیل پایه مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده، مالیات غیر مستقیم، مالیات بر درآمد و سایر مالیات ها محدود می شود.

در مورد عوارض گمرکی در هر دو کد اطلاعات کمی وجود دارد. این جزء غیر مالیاتی پرداخت های گمرکی است. عوارض گمرکی هزینه ای را برای خدمات ارائه شده توسط مقامات گمرکی نشان می دهد و به این ترتیب آنها باید الزاماً موضوع مقررات قانونی در قانون کار فدراسیون روسیه شوند.

ماده 87 قانون کار فدراسیون روسیه هزینه اسکورت گمرکی را ذکر می کند، اما نه اندازه آن، نه روش محاسبه و پرداخت و نه سایر عناصر ضروری مالیات تعریف نشده است. اما در حال حاضر نه تنها این هزینه، بلکه برای ترخیص کالا از گمرک و نگهداری کالا در انبار گمرک نیز هزینه دریافت می شود. قانون کار فدراسیون روسیه چیزی در مورد آنها نمی گوید. کمیته گمرکات دولتی روسیه در تاریخ 25 دسامبر 2003 دستور شماره 1542 را صادر کرد که بیان می کند هنگام جمع آوری هزینه ها باید از مقررات مربوطه قانون کار 1993 فدراسیون روسیه (مواد 114 و 119) نیز راهنمایی شود. به عنوان دستورالعمل جمع آوری هزینه های گمرکی برای ترخیص کالا از گمرک، مصوب کمیته گمرک دولتی روسیه در تاریخ 9 نوامبر 2000 شماره 1010. این واقعیت که هزینه ها باید در سال 2004 پرداخت شود نیز در ماده 27 قانون فدرال بیان شده است. مورخ 23 دسامبر 2003 شماره 186-FZ "در مورد بودجه فدرال برای سال 2004".

پرداخت کنندگان حقوق گمرکی

تعهد به پرداخت حقوق گمرکی و مالیات واردات از لحظه عبور از مرز گمرکی ناشی می شود (بند 1، بند 1، ماده 319 قانون کار فدراسیون روسیه)، و این تعهد باید توسط اظهار کننده - شخصی که انجام می شود، انجام شود. کالا را اعلام می کند یا از طرف آن کالا اظهار می شود (ماده 320 قانون کار فدراسیون روسیه).

اگر اظهارنامه توسط کارگزار گمرکی (نماینده) انجام شود، کارگزار گمرکی مسئول پرداخت عوارض گمرکی است (بند 2 ماده 144 قانون کار فدراسیون روسیه). کارگزار گمرکی واسطه ای است که عملیات گمرکی را از طرف و از طرف اظهار کننده یا شخص دیگری که مسئولیت به او محول شده است انجام می دهد یا به او حق انجام عملیات گمرکی مطابق با قانون کار فدراسیون روسیه داده شده است. (فرعی 18، بند 1، ماده 11 قانون کار فدراسیون روسیه). روابط بین کارگزار گمرکی (نماینده) و اظهارکنندگان و سایر اشخاص ذینفع بر مبنای قراردادی است.

در مواردی که مستقیماً توسط قانون کار فدراسیون روسیه پیش بینی شده است ، صاحب انبار ذخیره موقت ، صاحب انبار گمرکی ، حمل کننده یا افرادی که مسئول رعایت رژیم گمرکی هستند ممکن است مسئول پرداخت هزینه باشند. عوارض گمرکی.

طبق بند 4 ماده 320 قانون کار فدراسیون روسیه، در صورت جابجایی غیرقانونی کالا و وسایل نقلیه در سراسر مرز گمرکی، مسئولیت پرداخت عوارض گمرکی (مالیات) بر عهده اشخاصی است که به طور غیرقانونی کالاها و وسایل نقلیه را جابجا می کنند، افراد شرکت کننده. در حرکت غیرقانونی اگر از غیرقانونی بودن چنین حرکتی اطلاع داشتند یا باید می دانستند. در صورت واردات غیرقانونی، مسئولیت پرداخت حقوق گمرکی (مالیات) نیز بر عهده افرادی است که مالکیت یا تصرف کالاها و وسایل نقلیه وارداتی غیرقانونی را به دست آورده اند، در صورتی که در زمان تحصیل از غیرقانونی بودن واردات اطلاع داشته یا باید می دانستند. که به درستی به روشی که توسط قانون فدراسیون روسیه تعیین شده است تأیید شده است.

قانون کار فدراسیون روسیه مواردی را پیش بینی می کند که مالیات و عوارض گمرکی واردات پرداخت نمی شود. به عنوان مثال، اگر کل ارزش گمرکی کالاهای وارداتی ظرف یک هفته به یک گیرنده از 5000 روبل تجاوز نکند. (فرعی 2، بند 2، ماده 319 قانون کار فدراسیون روسیه). علاوه بر این، اظهار کنندگان مشخص شده در ماده 150 قانون مالیات فدراسیون روسیه از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم - در بند 3 ماده 183 قانون مالیات فدراسیون روسیه معاف هستند. تصمیم در مورد ترخیص توسط مقام گمرکی که ترخیص کالا از گمرک را انجام می دهد یا کمیته گمرک دولتی اتخاذ می شود.

مراحل و شرایط پرداخت حقوق گمرکی

هنگام واردات کالا، عوارض گمرکی و مالیات باید حداکثر 15 روز از تاریخ ارائه کالا به گمرک در محل ورود آنها به قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه یا از تاریخ تکمیل داخلی پرداخت شود. ترانزیت گمرکی، اگر اظهارنامه کالا در محل ورود آنها انجام نشود (بند 1 ماده 329 قانون کار فدراسیون روسیه).

مهلت پرداخت ممکن است تمدید شود. مهلت پرداخت در قالب طرح تعویق یا اقساط تغییر می کند (بند 2 ماده 333 قانون کار فدراسیون روسیه). تعویق یا پرداخت اقساطی عوارض گمرکی برای مدت یک تا شش ماه (بند 6 ماده 333 قانون کار فدراسیون روسیه) با درخواست کتبی مالیات دهنده ارائه می شود. در این مورد، کالاهای اعلام شده برای انتشار برای گردش آزاد به صورت مشروط در نظر گرفته می شود (بند 4 ماده 151 قانون کار فدراسیون روسیه). برای اعطای برنامه تعویق یا اقساط برای پرداخت عوارض گمرکی (مالیات)، سود بر میزان بدهی برای پرداخت عوارض گمرکی بر اساس نرخ بازپرداخت بانک مرکزی فدراسیون روسیه که در طول دوره تعویق یا در حال اجرا است، دریافت می شود. طرح اقساط (ماده 337 قانون کار فدراسیون روسیه).

شرط اعطای تأخیر یا پرداخت اقساطی مالیات قاعدتاً تضمینی به صورت زیر خواهد بود:

• وثیقه
• تضمین بانکی،
• واریز وجوه به صندوق پول یا به حساب گمرک در خزانه داری فدرال (سپرده نقدی)،
• تضمین (ماده 333، 340 قانون کار فدراسیون روسیه).

علاوه بر روش های ذکر شده، کمیته گمرکات دولتی، همراه با وزارت دارایی روسیه، می توانند مواردی را ایجاد کنند که پرداخت عوارض گمرکی با توافق نامه بیمه تضمین شود.

در صورت عدم پرداخت یا پرداخت ناقص حقوق و عوارض گمرکی و مالیات در مدت زمان تعیین شده، مقامات گمرکی پرداخت های گمرکی را از افرادی که مسئول پرداخت حقوق گمرکی و مالیات هستند (ماده 320 قانون کار فدراسیون روسیه) دریافت می کنند. به هزینه کالاهایی که عوارض گمرکی آنها پرداخت نشده است (ماده 352 قانون کار فدراسیون روسیه).

جمع آوری از اشخاص حقوقی به صورت غیرقابل انکار انجام می شود. بدون مراجعه به دادگاه، وصول می تواند هم از وجوه موجود در حساب های بانکی و هم از سایر اموال پرداخت کننده انجام شود.

پرداخت‌های گمرکی را می‌توان به صورت غیرنقدی به حساب گمرکی که برای این منظور افتتاح می‌شود و یا به صورت نقدی به صندوق گمرک واریز کرد.

لحظه ایفای تعهد به پرداخت حقوق گمرکی از جمله مالیات بر ارزش افزوده در صورت پرداخت غیر نقدی روزی است که وجوه از حساب بانکی پرداخت کننده حذف می شود (ماده 332 قانون کار فدراسیون روسیه). مطابق بند 2 ماده 150 قانون کار فدراسیون روسیه ، مقامات گمرکی حق درخواست تأیید دریافت وجوه به حساب مقامات گمرکی را ندارند. گمرک موظف است در صورت درخواست شخص پرداخت کننده حقوق و عوارض گمرکی اطلاعات مربوط به دریافت وجوه را به حساب این گمرک ارائه نماید. بدین ترتیب انجام تعهد به پرداخت حقوق گمرکی موجب ایجاد تعهد گمرکی مبنی بر انجام ترخیص کالا از گمرک بدون دریافت وجه به حساب گمرک می شود.

اما در صورت نرسیدن وجه به حساب گمرکات، کالا فقط به صورت مشروط ترخیص می شود.

پیش پرداخت برای پرداخت های گمرکی آتی مجاز است. پیش پرداخت را می توان به میز نقدی یا به حساب گمرک به ارز فدراسیون روسیه و همچنین به ارز خارجی انجام داد. در صورت درخواست پرداخت کننده، گمرک موظف است حداکثر ظرف 30 روز از تاریخ وصول درخواست، گزارشی از هزینه وجوه انجام شده به عنوان پیش پرداخت به صورت کتبی به وی ارائه کند (بند 4 ماده 330 ق.م.ا. قانون کار فدراسیون روسیه).

اگر پرداخت کننده با نتایج گزارش گمرک مخالف باشد، تطبیق مشترک هزینه وجوه پرداخت کننده انجام می شود. نتایج چنین آشتی در یک عمل به شکلی که توسط دستگاه اجرایی فدرال مجاز در زمینه امور گمرکی تعیین می شود، مستند می شود. این قانون در دو نسخه تنظیم و به امضای گمرک و پرداخت کننده می رسد. یک نسخه از قانون پس از امضای آن منوط به تحویل به پرداخت کننده است (بند 4 ماده 330 قانون کار فدراسیون روسیه).

پیش پرداخت ها به درخواست شخصی که آنها را انجام داده است قابل برگشت است. بازپرداخت به همان روش بازپرداخت حقوق و عوارض گمرکی انجام می شود.

می توانید با استفاده از کارت گمرکی که مشابه کارت اعتباری است، اما فقط برای تسویه حساب با گمرک استفاده می شود، پرداخت های گمرکی را انجام دهید. فن آوری تسویه پرداخت های گمرکی با استفاده از کارت های گمرکی در دستور شماره 757 کمیته دولتی گمرک روسیه مورخ 3 آگوست 2001 توضیح داده شده است. این کارت می تواند برای پرداخت عوارض گمرکی، سود تاخیر (طرح های اقساط)، جریمه ها و جریمه ها استفاده شود. .

افراد مسئول پرداخت مبلغ حقوق گمرکی (مالیات) را به طور مستقل به روبل محاسبه می کنند (بند 1 ماده 324 قانون کار فدراسیون روسیه). به طور کلی، برای اهداف محاسبه حقوق گمرکی و مالیات، نرخ های اعمال شده در روز پذیرش اظهارنامه گمرکی توسط مقامات گمرکی اعمال می شود (بند 1 ماده 325 قانون کار فدراسیون روسیه).

عوارض گمرکی، مالیات و هزینه های گمرکی به انتخاب پرداخت کننده هم به واحد پول فدراسیون روسیه و هم به ارز خارجی پرداخت می شود که نرخ آن توسط بانک مرکزی فدراسیون روسیه مطابق با قوانین فدراسیون روسیه نقل می شود. تنظیم ارز و کنترل مبادله (بندهای 2 و 3 ماده 331 قانون کار فدراسیون روسیه).

ارزش گمرکی کالا

موضوع حقوق گمرکی (مالیات) کالاهایی است که از مرز گمرک حمل می شوند و پایه مالیاتی برای محاسبه آنها ارزش گمرکی کالا و (یا) مقدار آنها است (ماده 322 قانون کار فدراسیون روسیه).

ارزش گمرکی کالا توسط اظهار کننده با استفاده از روش هایی برای تعیین ارزش گمرکی تعیین شده توسط قانون فدراسیون روسیه تعیین می شود و هنگام اظهار کالا به گمرک اعلام می شود (ماده 323 قانون کار فدراسیون روسیه).

ارزش گمرکی کالا مبنای محاسبه پرداخت های گمرکی حقوق گمرکی، مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم است (به استثنای مواردی که با نرخ های مشخص محاسبه می شوند). بنابراین، این اطلاعات در مورد کالاهای اظهار شده است که مورد توجه حسابدار است. اما ارزش گمرکی صرفاً به منظور محاسبه حقوق گمرکی تعیین می شود.

رویه تعیین ارزش گمرکی کالاهای وارداتی در قانون فدراسیون روسیه مورخ 25 مه 1993 شماره 5003-1 "در مورد تعرفه گمرکی"، احکام دولت فدراسیون روسیه مورخ 5 نوامبر 1992 شماره تعیین شده است. 856 مورخ 7 دسامبر 1996 شماره 1461 و همچنین به دستور کمیته گمرکات دولتی فدراسیون روسیه به شماره 522 مورخ 27 اوت 1997.

شما می توانید ارزش گمرکی کالاهای وارداتی را با یکی از شش روش تعیین کنید:

1. روش «به قیمت معامله کالاهای وارداتی»؛
2. روش "به قیمت معامله با کالاهای یکسان"؛
3. روش "به قیمت معامله کالاهای همگن"؛
4. روش تفریق هزینه؛
5. روش افزایش هزینه؛
6. روش پشتیبان گیری

روش اصلی، روش «قیمت معامله کالاهای وارداتی» است. اگر نمی توان از روش اصلی استفاده کرد، هر یک از روش های ذکر شده به صورت متوالی اعمال می شوند.

به عنوان یک قاعده کلی، ارزش گمرکی کالاهای وارداتی شامل تمام هزینه‌هایی است که خریدار قبل از ورود کالا به قلمرو گمرکی روسیه متحمل شده است.

ارزش گمرکی به روش «قیمت معامله کالاهای وارداتی» به شرح زیر تعیین می‌شود:

قیمت معامله برای کالاهای وارداتی + هزینه اضافی برای خرید کالا = هزینه گمرکیقیمت معامله واردات مبلغی است که شما طبق قرارداد متعهد به پرداخت به تامین کننده خارجی هستید.

هزینه های اضافی برای خرید کالا، هزینه های تامین کننده خارجی است که در قیمت معامله لحاظ نمی شود. این شامل:

• هزینه های حمل و نقل کالا به محل واردات آنها به روسیه (فرودگاه، بندر یا پاسگاه مرزی).
• هزینه بسته بندی، از جمله هزینه مواد بسته بندی و کار بسته بندی؛
• هزینه کالا (کار، خدمات) که شما به صورت رایگان یا با قیمت کاهش یافته به یک تامین کننده خارجی برای تولید کالاهای وارداتی منتقل کرده اید.
• مجوز و سایر هزینه های استفاده از مالکیت معنوی که باید به عنوان شرط فروش کالاهای وارداتی بپردازید.
• ارزش درآمد شما از فروش مجدد یا استفاده از کالاهای وارداتی که به طور قراردادی موظف به پرداخت آن به تامین کننده هستید.

اگر در قرارداد ارزش کالاهای وارداتی مشخص نشده باشد و یا شما و تامین کننده خارجی خود اشخاص مرتبط باشید، نمی توانید از این روش استفاده کنید. به دلیل محدودیت در حجم مواد، روش های دیگر را در نظر نخواهیم گرفت.

ارزش گمرکی در اظهارنامه گمرکی کالا و در اظهارنامه ارزش گمرکی (DTV) اعلام می شود. DTS همزمان با اظهارنامه گمرکی ارائه می شود و بدون آن نامعتبر است.

مجموع ارزش گمرکی کالای اظهار شده باید در ستون 12 قید شود که مجموع ستون 45 برگه اصلی و اضافی اظهارنامه گمرکی خواهد بود.

ممکن است مأموران گمرک با ارزش اظهار شده توسط اظهارکننده موافقت نکنند و سپس آن را تعدیل می کنند. در موارد مقرر در بند 7 ماده 323 قانون کار فدراسیون روسیه، افسران گمرک می توانند به طور مستقل ارزش گمرکی را تعیین کنند.

واردکننده می تواند از تصمیم گمرکی در دادگاه تجدید نظر کند و در مورد جزئیات محاسبه انجام شده توسط آن توضیحاتی دریافت کند (بند 3، 4 ماده 16 قانون فدراسیون روسیه "در مورد تعرفه های گمرکی").

مقامات گمرکی باید کالا را حداکثر تا سه روز کاری از تاریخ پذیرش اظهارنامه گمرکی و همچنین از روز ارائه کالا به مقامات گمرکی ترخیص کنند (ماده 152 قانون کار فدراسیون روسیه). بنابراین کالاها می توانند آزاد شوند و پرداخت های گمرکی اضافی بعداً تعلق می گیرد.

تعدیل هزینه با استفاده از فرم های ویژه (CTS) انجام می شود. اگر در نتیجه تعدیل، میزان حقوق گمرکی افزایش یافته باشد، باید پرداخت اضافی انجام شود.

پرداخت مبالغ اضافی محاسبه شده حقوق و عوارض گمرکی باید ظرف مدت 10 روز کاری از تاریخ دریافت درخواست ماموران گمرکی انجام شود. در این صورت، جریمه ای برای مبلغ اضافی حقوق گمرکی و مالیات پرداخت شده در مدت تعیین شده منظور نمی شود.

گمرک صحت پر کردن فرم های مشخص شده و دریافت مبلغ اضافی حقوق گمرکی را بررسی می کند و در مورد ترخیص کالا تصمیم می گیرد. تا این لحظه کالا در انبار نگهداری موقت است.

در برخی موارد، نتیجه چنین تأیید و تعدیلی ممکن است جریمه و مصادره احتمالی باشد. این در صورتی اتفاق می افتد که دلیل تعدیل ارزش گمرکی این باشد:

• شناسایی اسناد ساختگی و/یا اطلاعات نادرست در مورد محصول؛
• کتمان و/یا تحریف عمدی اطلاعات در مورد شرایط معامله و افراد دخیل در آن.

در چنین مواردی، مسئولیت در ماده 16.2 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه پیش بینی شده است و شرکت باید جریمه ای از 50 تا 200٪ ارزش کالا را با توقیف احتمالی بپردازد.

تعدیل ارزش فقط برای محاسبه ارزش گمرکی عمل می کند. در حسابداری، کالاها به قیمت تعیین شده در قرارداد (شامل سایر هزینه ها) منعکس می شوند.

مبالغ حقوق گمرکی و هزینه های پرداختی هنگام واردات کالا به طور کامل در بهای تمام شده واقعی کالا منظور می شود.

مبالغ مالیات بر ارزش افزوده واقعی که در گمرک پرداخت می شود برای کسر کالاهای وارداتی پذیرفته می شود (به جز موارد مشخص شده در بند 2 ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مالیات غیر مستقیم در هزینه کالاهای وارداتی لحاظ می شود (به استثنای موارد مشخص شده در بند 3 ماده 199 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اظهارنامه گمرکی و مستندات فنی در دفترچه صورتحساب های دریافتی بایگانی و در دفترچه خرید ثبت می شود.

حسابداری مالیاتی ممکن است از داده های حسابداری استفاده کند. پرداخت های گمرکی به طور کامل به عنوان هزینه های در نظر گرفته شده در هنگام محاسبه مالیات بر درآمد لحاظ می شود.

محاسبه حقوق و عوارض گمرکی

ستون 47 "محاسبه حقوق و عوارض گمرکی" اظهارنامه گمرکی حاوی اطلاعاتی در مورد پرداخت های گمرکی است که هنگام اظهار کالا باید پرداخت شود. هزینه ترخیص کلیه کالاهای اظهار شده در این اظهارنامه گمرکی را نشان می دهد.

در ستون «نوع» کد دو رقمی پرداخت را مطابق با طبقه بندی پرداخت گمرکی وارد کنید. کد 10 - 13 نشان دهنده هزینه روبل و ارز برای ترخیص کالا از گمرک، 20 - حقوق گمرکی واردات، 32 - 36 و 38 - "واردات" مالیات بر ارزش افزوده، بسته به نرخ آن و کشور مبدا کالا است.

روبروی آن در ستون «مبنای تعهدی» مبنای محاسبه این پرداخت را مشخص کنید. به عنوان یک قاعده، در واحدهای پولی (روبل روسیه) بیان می شود. در صورتی که پرداخت گمرکی با نرخ مشخصی محاسبه شود، اندازه پایه مشمول مالیات در سایر واحدهای اندازه گیری در این ستون درج می شود.

در ستون های "نرخ" و "مبلغ" به ترتیب نرخ پرداخت گمرکی و مبلغ پرداختی را به روبل و کوپک وارد کنید. ستون "SP" (روش پرداخت) برای کد حرفی روش پرداخت در نظر گرفته شده است. به عنوان مثال، کد "BN" - پرداخت غیر نقدی، CT - به صورت نقدی، TK - با استفاده از کارت های پلاستیکی ریزپردازنده.

جزئیات محاسبه در ستون "B. جزئیات محاسبه" آورده شده است. این شامل اطلاعات مربوط به کلیه حقوق گمرکی قابل پرداخت در ارتباط با اظهار کلیه کالاهای مشخص شده در اظهارنامه گمرکی است. این شامل مدخل های متشکل از چهار گروه از اعداد است که با خط فاصله از هم جدا شده اند.

گروه اول اعداد به معنای کد نوع پرداخت گمرکی است، گروه بعدی - مبلغ آن به ارزی که پرداخت واقعاً با آن پرداخت شده است و به دنبال آن کد ارز پرداختی است. و در نهایت نرخ تبدیل آن به روبل روسیه که توسط بانک مرکزی فدراسیون روسیه در روز ثبت اظهارنامه گمرکی تعیین شده است. مبلغ پرداختی طبق قوانین ریاضی به دو رقم اعشار گرد می شود. هزینه های پردازش ارز به ارزی که قرار است به آن منتقل شود نشان داده می شود.

اگر پرداخت به روبل منتقل شده باشد، نیازی به وارد کردن آن نیست (در این مورد، ورودی از سه گروه اعداد تشکیل شده است). به عنوان مثال، 12-6571.11-810 به این معنی است که هزینه روبلی برای ترخیص کالا از گمرک (کد 12) به مبلغ 6571.11 روبل پرداخت شده است (روبل کد ارز، مطابق با طبقه بندی کننده ارزهای همه روسیه - 810).

توجه داشته باشید که این ستون حاوی مبالغ کلیه مالیات ها و هزینه های پرداختی در هنگام ثبت کلیه کالاهای اظهار شده در اظهارنامه گمرکی است، یعنی در ستون 47 برگه اصلی و کلیه برگه های اضافی ذکر شده است.

محاسبه حقوق گمرکی به شرح زیر است.

نرخ هزینه های ترخیص کالا از گمرک 0.1٪ برای هزینه روبل و 0.05٪ برای هزینه های ارز خارجی است. اما در صورتی که کالا در خارج از محل گمرک یا خارج از ساعات کاری آن ترخیص شده باشد، هزینه ترخیص با نرخ دوبرابر (به ترتیب 0.2 و 0.1 درصد) محاسبه می شود.

عملیات واردات کالا به قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه مشمول مالیات بر ارزش افزوده می شود (بند 4، بند 1، ماده 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه). پایه مالیاتی مطابق با فصل 21 "مالیات بر ارزش افزوده" قانون مالیات فدراسیون روسیه و قوانین گمرکی فدراسیون روسیه تعیین می شود (بند 1 ماده 153 قانون مالیات فدراسیون روسیه). طبق بند 1 ماده 160 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، هنگام واردات کالا ، پایه مالیاتی به عنوان مقدار ارزش گمرکی مشمول پرداخت حقوق گمرکی و مالیات غیر مستقیم (برای کالاهای غیر مستقیم) تعیین می شود. مقدار مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت به گمرک مطابق بند 5 ماده 166 قانون مالیات فدراسیون روسیه به عنوان درصدی از پایه مالیاتی مربوط به نرخ مالیات محاسبه می شود.

اگر واردکننده کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم را وارد کند، برخی از آنها باید در گمرک مالیات غیر مستقیم پرداخت شود. نرخ آنها در ماده 193 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است. اگر کالا از بلاروس (ماده 13 قانون فدرال 5 آگوست 2000 شماره 118-FZ) یا تحت رژیم های گمرکی خاص (به عنوان مثال، صادرات مجدد، پردازش تحت کنترل گمرکی و غیره) وارد شود، مالیات مالیات غیر مستقیم اعمال نمی شود. ).

حسابداری و حسابداری مالیاتی

مالیات بر ارزش افزوده و عوارض گمرکی مالیات های فدرال هستند، بنابراین در حساب 68 "محاسبات مالیات ها و عوارض" و عوارض گمرکی در حساب 76 "تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف" ثبت می شوند. پرداخت آنها در مکاتبات با حساب های 50، 51، 52 منعکس می شود.

مبلغ حقوق گمرکی واردات و هزینه های ترخیص کالا در قیمت خرید دارایی های تحصیل شده منظور می شود (کالا و مواد - بند 5 و 6 PBU 5/01 دارایی های ثابت - بند 8 PBU 6/01).

در این حالت سیم کشی انجام می شود:

بدهی 41 (07، 08، 10، 15) اعتبار 68 فرعی حساب "محاسبات برای حقوق گمرکی" (76 "محاسبات برای حقوق گمرکی")

حقوق گمرکی واردات و حقوق گمرکی ارزیابی شده است.

در حسابداری مالیاتی، همه چیز به این سادگی نیست.

هزینه اقلام موجودی موجود در هزینه های مواد، بر اساس قیمت خرید آنها از جمله حقوق گمرکی واردات و هزینه ها تعیین می شود (بند 2 ماده 254 قانون مالیات فدراسیون روسیه). یعنی بهای تمام شده مواد در هر دو نوع حسابداری شامل حقوق گمرکی و مالیات می شود.

قیمت کالاهابا هزینه کسب آنها تحت شرایط قرارداد تعیین می شود (فرعی 3، بند 1، ماده 268 و 320 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اما حقوق و عوارض گمرکی برای ترخیص کالا از گمرک پرداختی به گمرک در حساب مالیاتی ارزش کالا منظور نمی شود. برای اهداف مالیات بر سود، عوارض گمرکی و هزینه های گمرکی پرداخت شده هنگام واردات کالا، هزینه های غیرمستقیم هستند و در ماه اجرای آنها شناسایی می شوند (مواد 252، 320، 272 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین، قیمت تمام شده کالاهای وارداتی در حسابداری و حسابداری مالیاتی متفاوت خواهد بود.

هزینه اولیه دارایی ثابتبه عنوان مقدار هزینه برای کسب، ساخت، تولید، تحویل و رساندن آن به وضعیتی که برای استفاده مناسب است، به استثنای مبالغ مالیاتی که مشمول کسر می شود یا به عنوان بخشی از هزینه ها در نظر گرفته می شود، تعریف می شود. (بند 1 ماده 257 قانون مالیات فدراسیون روسیه). یعنی کد مالیاتی به طور مستقیم نشان نمی دهد که آیا پرداخت های گمرکی باید در هزینه اولیه دارایی ثابت لحاظ شود یا خیر.

از سوی دیگر، سایر هزینه های مرتبط با تولید و فروش شامل مقادیر مالیات و هزینه های تعلق گرفته به روشی است که توسط قانون فدراسیون روسیه در مورد مالیات ها و هزینه ها تعیین شده است، به استثنای موارد ذکر شده در ماده 270 قانون مالیاتی. فدراسیون روسیه (فرعی 1، بند 1، ماده 264 قانون مالیات RF). روش محاسبه و پرداخت حقوق گمرکی و هزینه های گمرکی نه توسط قانون مالیات، بلکه توسط قوانین گمرکی تعیین شده است (ماده 2 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین، مبالغ حقوق گمرکی مربوطه در این بند را نمی توان در نظر گرفت، بلکه می تواند بر اساس بند 49 بند 1 ماده 264 قانون مالیات به سایر هزینه های مربوط به تولید و (یا) فروش نسبت داده شود. فدراسیون روسیه.

کدام گزینه را برای حسابداری عوارض گمرکی انتخاب کنید؟ به احتمال زیاد، بسیاری از حسابداران یکی را انتخاب می کنند که مقامات مالیاتی به آن پایبند هستند. موضع مقامات مالیاتی در مورد این موضوع در نامه شماره VG-6-02/945 وزارت مالیات روسیه مورخ 09/05/2003 بیان شده است. مقامات مالیاتی الزام دارند که حقوق گمرکی واردات در سایر هزینه های مربوط به تولید و فروش لحاظ شود و نه در قیمت خرید کالا. اما این فقط برای کالاها کار می کند. و بهای تمام شده مواد و دارایی های ثابت طبق نظر مقامات مالیاتی با در نظر گرفتن حقوق گمرکی تعیین می شود. بنابراین، هزینه یک دارایی ثابت در دو حساب را می توان بدون تضاد با مقامات مالیاتی به یکدیگر نزدیک کرد.

مالیات بر ارزش افزوده در گمرک پرداخت می شودبرای کالاهای وارداتی (از جمله دارایی های ثابت، مواد) می توان برای کسر برداشت (بند 2 ماده 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در این صورت، کالای خریداری شده باید برای فعالیت های تولیدی یا سایر عملیات مشمول مالیات بر ارزش افزوده یا برای فروش مجدد خریداری شود.

لطفا توجه داشته باشید: مالیات بر ارزش افزوده در دوره مالیاتی (ماه یا سه ماهه) که در آن کالاهای وارداتی، دارایی های ثابت یا دارایی های نامشهود در ترازنامه شرکت سرمایه گذاری شده است، قابل کسر است. این که آیا پول کالا تا این زمان به یک شریک خارجی منتقل شده است یا خیر، مهم نیست (بند 44 توصیه های روش شناختی برای اعمال فصل 21 "مالیات بر ارزش افزوده" قانون مالیات فدراسیون روسیه، مصوب شده توسط دستور وزارت مالیات و مالیات روسیه مورخ 20 دسامبر 2000 شماره BG-3-03/447).

اسناد تأیید کننده حق کسر در این مورد، یک قرارداد (قرارداد) اقتصادی خارجی، یک فاکتور (حساب) و یک اظهارنامه گمرکی محموله خواهد بود که در ستون 47 مبلغ مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده در گمرک ثبت می شود.

مواردی وجود دارد که مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده در گمرک قابل کسر است قابل قبول نیست، اما در بهای تمام شده کالای خریداری شده لحاظ می شود. این موارد در بند 2 ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه ذکر شده است. در اینجا موارد اصلی وجود دارد:

• کالاهای وارداتی برای تولید و فروش کالاهایی که مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیستند استفاده می شود.
• کالاهای وارداتی برای تولید و فروش کالاهایی استفاده می شود که محل فروش آنها به عنوان قلمرو روسیه شناخته نشده است.
• خریدار کالاهای وارداتی پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده نیست یا از حق خود برای معافیت از پرداخت مالیات استفاده کرده است (ماده 145 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
• کالاهای وارداتی برای عملیاتی در نظر گرفته شده است که طبق ماده 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه به عنوان فروش کالا (کار، خدمات) شناخته نشده است.

برای کسر مالیات بر ارزش افزوده نیازی به صدور فاکتور ندارید. در عوض، از اظهارنامه های گمرکی محموله (CCD) یا کپی های تایید شده آنها استفاده می شود که به دفترچه ثبت فاکتورهای دریافتی پیوست می شود.

فقط در صورتی می توانید اظهارنامه گمرکی را در دفتر خرید ثبت کنید که: مالیات بر ارزش افزوده در گمرک پرداخت شده باشد. کالا دریافت شده است

تمام اظهارنامه های گمرکی باید در دفتر خرید ثبت شود (بند 10 فرمان دولت فدراسیون روسیه 2 دسامبر 2000 شماره 914). در صورت معافیت کالا از مالیات بر ارزش افزوده، در دفترچه خرید یادداشت «بدون مالیات بر ارزش افزوده» درج شده است. اسناد پرداختی که پرداخت واقعی مالیات بر ارزش افزوده به گمرک را تأیید می کند نیز مشخص شده است.

برای انجام این کار، باید در دفتر خرید ذکر کنید:

در ستون 6 - کشور مبدا کالا و شماره اظهارنامه گمرکی (توجه: ثبت تاریخ ثبت اظهارنامه گمرکی ضروری نیست، زیرا قبلاً در شماره اظهارنامه گمرکی موجود است).

• در ستون 3 - تاریخ پرداخت واقعی مالیات بر ارزش افزوده هنگام واردات کالا بر اساس اسناد پرداخت.
• در ستون 4 - تاریخ ثبت کالاهای وارداتی (کار، خدمات)؛
• در ستون 5 - نام فروشنده؛
• در ستون 8b (9b، 11b) - مقدار مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده؛
• در ستون 8a (9a، 10، 11a) - ارزش گمرکی کالاها با در نظر گرفتن حقوق گمرکی و مالیات غیر مستقیم.
• در ستون 7 - مجموع ستون های 8a و 8b (9a و 9b، 11a و 11b).

مثال 1

شرکت Vesna از تامین کننده خارجی گروه PPE دسته ای از کالاها را از آلمان دریافت کرد که ارزش قرارداد آن 18000 یورو بود.
حقوق گمرکی 3600 یورو و مبلغ مالیات بر ارزش افزوده پرداختی در گمرک عبارت است از:
(18000 EUR + 3600 EUR) x 18% = 3888 EUR.
پرداخت های گمرکی در 25 مه 2004 با دستور پرداخت شماره 201 منتقل شد. نرخ ارز رسمی بانک مرکزی فدراسیون روسیه در این تاریخ 35.60 روبل/یورو بود. بنابراین، موارد زیر ذکر شد: حقوق گمرکی - 128160 روبل. (3600 یورو x 35.6 روبل/یورو) و مالیات بر ارزش افزوده - 138412.80 روبل. (3888 یورو x 35.6 روبل/یورو).
هنگام واردات کالا، اظهارنامه گمرکی بار به شماره 10004002/250504/0004236 صادر شد. در همان روز، کالا برای حسابداری پذیرفته شد (انتقال مالکیت بر اساس شرایط قرارداد انجام شد).
در 25 می 2004، مطلب زیر در دفتر خرید شرکت وسنا ثبت شد:
در ستون 8a ارزش گمرکی کالا را به روبل نشان می دهیم: (18000 یورو + 3600 یورو) x 35.6 روبل/یورو = 768960 روبل.
در ستون 8 - مقدار ارزش گمرکی کالا با احتساب مالیات بر ارزش افزوده: 768960 روبل. + 138,412.80 روبل. = 907372.80 روبل.
ورودی در دفتر خرید مانند جدول 1 خواهد بود.

میز 1

ن p/p	تاریخ و عدد حساب ها- بافت ها	تاریخ پرداخت حساب ها- بافت ها	تاریخ پذیرش برای ثبت کالا (آثار، خدمات)	نام یون فروشنده	TIN فروش tsa	ایست بازرسی فروش tsa	یک کشور اصل و نسب دنیا. عدد موتور توربین گاز	جمع خريد كردن، شامل مالیات بر ارزش افزوده	شامل خریدهای مشمول مالیات با نرخ 18 درصد
									قیمت خريد كردن بدون مالیات بر ارزش افزوده	مجموع مالیات بر ارزش افزوده
1	2	3	4	5	5a	5 ب	6	7	8 الف	8b
64	-	2004/05/25، صص. شماره 201	25.05.2004	گروه های PPE	-	-	آلمان 10004002/ 250504/ 0004236	907 372,80	768 960,00	138 412,80

بیایید نگاهی دقیق تر به حسابداری حقوق گمرکی هنگام خرید کالا از سازمان های تجاری بیندازیم.

متوجه شدیم که حقوق گمرکی و هزینه‌های گمرکی سود مشمول مالیات در یک دوره گزارشگری و سود حسابداری در دوره‌های گزارش بعدی (با فروخته شدن کالاهای خریداری‌شده) تشکیل می‌دهند. در این راستا، یک سازمان تجاری دارای تفاوت موقت مالیاتی است که منجر به تشکیل بدهی مالیات معوق می شود، زیرا در حسابداری، هزینه ها دیرتر از حسابداری مالیاتی شناسایی می شود (فرعی 8-10، 12، 15 PBU 18/02 ". حسابداری برای محاسبات مالیاتی "در سود"). بیایید ببینیم که چگونه می توان این تفاوت را با استفاده از یک مثال خاص در نظر گرفت.

مثال 2

در 31 مارس 2004، یک سازمان تجارت عمده فروشی (پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده) طبق قراردادی که با طرف مقابل خارجی منعقد شده بود، کالاهایی را با ارزش قراردادی 29413.8 دلار خریداری کرد. تحویل کالا تحت شرایط گمرک DDU یک شهر خاص انجام می شود (تحویل بدون پرداخت عوارض (نام مقصد) - تحویل وظیفه بدون پرداخت (محل نام مقصد) DDU......، یعنی ترخیص کالا از گمرک است. مسئولیت خریدار است). مالکیت کالا در زمان ثبت اظهارنامه گمرکی محموله (CCD) به سازمان می رسد. سازمان پرداخت می کند:

• حقوق گمرکی واردات به روبل به میزان 10 درصد ارزش گمرکی کالا.
• هزینه های ترخیص گمرکی 0.1 درصد به روبل و 0.05 درصد به ارز خارجی.
• به نرخ 18 درصد ارزش گمرکی کالا و حقوق گمرکی قابل پرداخت.

ارزش گمرکی با ارزش قراردادی کالا مطابقت دارد. نرخ ارز USD که توسط بانک مرکزی فدراسیون روسیه در تاریخ ثبت اظهارنامه گمرکی و پرداخت حقوق گمرکی تعیین شده است 31.3805 روبل است. برای 1 دلار
در همان روز 50 درصد کالا به خریدار فروخته شد. درآمد حاصل از فروش 720،000 روبل، از جمله مالیات بر ارزش افزوده - 120،000 روبل بود. اجازه دهید به طور متعارف فرض کنیم که هیچ عملیات دیگری وجود نداشته است.
طبق سیاست حسابداری، سازمان مالیات بر ارزش افزوده را "در هنگام حمل" پرداخت می کند. سازمان درآمد و هزینه را برای اهداف مالیات بر سود با استفاده از روش تعهدی تعیین می کند. دوره های گزارش مالیات بر درآمد سه ماهه اول، نیم سال، نه ماه است.
سازمان هزینه واقعی کالا را در حساب فرعی 41-1، تفاوت های موقت مشمول مالیات به دلیل انحراف در بهای تمام شده کالا - در حساب فرعی 41-4 در نظر می گیرد.

موارد زیر در حسابداری انجام شد:

بدهکار 76 اعتبار 51

92,302 روبل (29,413.8 USD x 10% x 31.3805 روبل در هر USD) - حقوق گمرکی واردات به روبل پرداخت شد.

بدهکار 76 اعتبار 51

461.51 روبل (29,413.8 USD x 31.3805 روبل در هر USD x 0.05%) - حقوق گمرکی پرداخت شده به ارز خارجی (نوع 11).

بدهکار 76 اعتبار 51

923.02 روبل (USD 29,413.8 x RUB 31.3805 USD x 0.1%) - حقوق گمرکی پرداخت شده به روبل (نوع 10).

بدهکار 76 اعتبار 51

182757.9 روبل ((29,413.8 USD x 31,3805 روبل به ازای هر USD + 92,302 روبل) x 18%) - مالیات بر ارزش افزوده به میزان 18 درصد از مقدار ارزش گمرکی کالا و حقوق گمرکی قابل پرداخت پرداخت شد.

بدهکار 41-1 اعتبار 60

923019.75 روبل (29,413.8 USD x 31.3805 روبل در هر USD) - منعکس کننده هزینه واقعی کالا در تاریخ انتقال مالکیت است.

بدهکار 41-4 اعتبار 76

93686.53 روبل (92,302 + 461.51 + 923.02) - حقوق گمرکی واردات و هزینه های ترخیص کالا در نظر گرفته می شود.

بدهکار 19 اعتبار 76

182757.9 روبل - مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده در گمرک در نظر گرفته می شود.

بدهکار 68 اعتبار 19

182757.9 روبل - برای کسر مالیات بر ارزش افزوده پذیرفته شده است.

بدهکار 62 اعتبار 90-1

720000 روبل. - درآمد حاصل از فروش کالا شناسایی می شود.

بدهکار 90-3 اعتبار 68

120000 روبل. - مالیات بر ارزش افزوده در فروش منعکس شده است.

بدهکار 90-2 اعتبار 41-1

461509.88 روبل (923,019.75 × 50٪ RUB) - هزینه کالاهای فروخته شده حذف می شود.

بدهکار 90-3 اعتبار 41-4 "تفاوت موقت مشمول مالیات"

46843.27 روبل (50×93686.53 روبل) - 50 درصد حقوق گمرکی و هزینه های مربوط به کالاهای فروخته شده حذف می شود.

بدهکار 90-9 اعتبار 99-1

91646.85 روبل (720,000 - 120,000 - 461,509.88 - 46,843.27) - نتیجه مالی منعکس شده است.

بدهکار 99-2 اعتبار 68

21995 روبل (91646.85 × 24 RUB) - منعکس کننده هزینه مشروط مالیات بر درآمد است.

سود مشمول مالیات از فروش کالا برای دوره گزارش 44,803.59 روبل خواهد بود. (720,000 - 120,000 - 461,509.88 - 93,686.53).

بدهکار 68 اعتبار 77

11242 روبل ((93,686.53 - 46,843.27) x 24%) - بدهی مالیاتی معوق را منعکس می کند.

مالیات بر درآمد قابل پرداخت به بودجه 10753 روبل خواهد بود. (21995-11242).

با کاهش یا تسویه کامل تفاوت های موقت مشمول مالیات (در این مورد، در دوره های بعدی که کالاهای وارداتی باقی مانده به فروش می رسد)، بدهی های مالیاتی معوق کاهش یا به طور کامل تسویه خواهد شد. مبالغی که در دوره گزارش بدهی های مالیاتی معوق کاهش یافته یا به طور کامل بازپرداخت می شود با درج به بدهکار حساب 77 و بستانکار حساب 68 در حسابداری منعکس می شود.

ما حسابداری پرداخت های گمرکی را بهینه می کنیم

... مواد
... کالا
چشم انداز نزدیک

حسابداران اغلب این سوال را مطرح می کنند که چگونه حقوق گمرکی را در بهای تمام شده مواد لحاظ کنیم؟

کسانی که کالا را در نظر می گیرند به دنبال راه هایی برای محاسبه حقوق گمرکی هستند تا بهای تمام شده کالا در حسابداری را به ارزش مالیاتی خود نزدیک کنند و از PBU 18/02 استفاده نکنند. و چنین فرصت هایی برای بهینه سازی حسابداری با استفاده از مقررات حسابداری وجود دارد.

ابتدا اجازه دهید به آیین نامه حسابداری "حسابداری موجودی ها" PBU 5/01، تصویب شده توسط وزارت دارایی روسیه مورخ 06/09/2001 شماره 44n مراجعه کنیم، در بند 2 آن آمده است که کالاها بخشی از موجودی ها هستند. از اشخاص حقوقی یا اشخاص حقیقی دیگر به دست آمده یا دریافت شده و برای فروش در نظر گرفته شده است.

ثانیاً، در ضمیمه 2 دستورالعمل روش‌شناسی حسابداری موجودی‌ها، مصوب 28 دسامبر 2001 شماره 119n وزارت دارایی روسیه، گمرک و سایر پرداخت‌های مربوط به واردات دارایی‌های مادی به عنوان بخشی جدایی‌ناپذیر ذکر شده است. هزینه های حمل و نقل و تدارکات (TZR).

بیایید گزینه هایی را برای حسابداری هزینه های گمرکی به عنوان بخشی از هزینه مواد و کالا در نظر بگیریم.

... مواد

دو روش برای تعیین هزینه مواد دریافتی با در نظر گرفتن الزامات فنی وجود دارد. ابتدا می توانید حقوق گمرکی را در هزینه واقعی هر واحد مواد خریداری شده لحاظ کنید. در مرحله دوم، هزینه مواد را با استفاده از قیمت های حسابداری ایجاد کنید. بیایید هر دو گزینه را با جزئیات بیشتری بررسی کنیم.

گزینه یکاز نقطه نظر عملی، گنجاندن هزینه های حمل و نقل در هزینه واقعی هر یک از موارد خاص از مواد بسیار دشوار است. از این گذشته، اسناد همراه تامین کنندگان معمولاً موادی از چندین نوع (گاهی چندین ده) را نشان می دهد. در این صورت، کل مبلغ پرداختی گمرکی باید بین کلیه اقلام با ارزشی که تحت این اظهارنامه گمرکی دریافت شده است، توزیع شود. آیا این کار بر اساس چه مبنایی انجام می شود - هزینه، کمیت (جرم) یا شاخص دیگری؟ بسته به مبنا، نتیجه توزیع هزینه ها در هر واحد کالا متفاوت خواهد بود.

به نظر ما منطقی تر است که حقوق گمرکی به نسبت قیمت تمام شده مواد تقسیم شود تا کمیت. از این گذشته ، یک فاکتور ممکن است موادی را با اندازه گیری های کمی متفاوت نشان دهد. علاوه بر این، حقوق گمرکی معمولاً براساس قیمت قراردادی کالاهای وارداتی پرداخت می شود.

این گزینه حسابداری برای سازمان هایی با طیف کمی از مواد توصیه می شود.

شاخص انتخاب شده برای توزیع حقوق گمرکی باید در سیاست های حسابداری سازمان تثبیت شود.

گزینه دو. یک حسابدار می تواند از گزینه حسابداری برای هزینه های حمل و نقل و تدارکات شرح داده شده در بندهای 80 و 83 توصیه های روش شناختی برای حسابداری موجودی ها، مصوب 28 دسامبر 2001 شماره 119n وزارت دارایی روسیه استفاده کند. این شامل استفاده از قیمت تخفیف است.

قیمت حسابداری می تواند قیمت قرارداد تامین کننده یا قیمت واقعی مطابق ماه قبل، قیمت برنامه ریزی شده و ... باشد.

در این حالت، باقیمانده هزینه های موجود در بهای تمام شده واقعی مواد (انحراف از قیمت دفتری) به طور جداگانه به عنوان بخشی از هزینه های حمل و نقل و تدارکات در یک حساب فرعی جداگانه به حساب 16 «انحراف در بهای تمام شده دارایی های مادی» در نظر گرفته می شود. " یا در یک حساب فرعی جداگانه به حساب 10 "مواد".

چه تعداد حساب فرعی از چنین انحرافاتی وجود خواهد داشت، برای چه طیفی از مواد ایجاد می شود، چگونه آنها را حذف می کند، سازمان به طور مستقل تصمیم می گیرد و روش های انتخاب شده را در خط مشی حسابداری ادغام می کند.

سپس مواد با استفاده از یکی از روش های مجاز (به بهای تمام شده هر واحد، با هزینه متوسط، با استفاده از روش FIFO یا LIFO) وارد تولید می شوند. اما فقط قیمت حسابداری این ماده در نظر گرفته شده است. به عنوان مثال، می تواند قیمت قرارداد مواد وارداتی را انتخاب کند.

اما انحرافات در قالب هزینه های حمل و نقل و تدارکات برای انواع یا گروه ها به طور متوسط ​​حذف می شود.

ابتدا ضریب انحراف متوسط ​​پیدا می شود که نشان می دهد چند انحراف ایجاد شده در ماه با 1 روبل هزینه مواد دریافتی در ماه محاسبه می شود (بند 87 کتابچه راهنمای حسابداری موجودی ها). علاوه بر این، هم میزان انحرافات و هم هزینه مواد دریافتی با در نظر گرفتن مانده های ابتدای ماه محاسبه می شود.

سپس ارزش یافت شده در بهای تمام شده مواد حذف شده ضرب می شود و نتیجه به افزایش (افزایش قیمت) ارزش حسابداری مواد مصرفی نسبت داده می شود.

یادآوری یک قانون دیگر در اینجا مهم است. مجاز است، اگر نسبت هزینه های حمل و نقل یا مقدار انحرافات کم باشد (بیش از 10 درصد هزینه حسابداری مواد)، می توان آنها را به طور کامل حذف کرد تا هزینه مواد مصرفی بلافاصله در پایان دوره افزایش یابد. ماه سپس هیچ محاسبه ای انجام نمی شود.

این قانون برای بسیاری قابل استفاده است.

اولاً، عوارض گمرکی متفاوت است. بخش اصلی آنها شامل عوارض گمرکی وارداتی است (به یاد داشته باشید که قانون به آنها اجازه می دهد بسته به کشور مبدا کالا متفاوت تنظیم شوند - ماده 3 قانون مالیات فدراسیون روسیه). می تواند 5% یا 10% باشد. با در نظر گرفتن اینکه حقوق گمرکی در مجموع کمتر از 1 درصد قیمت است، این امکان وجود دارد که سهم حقوق گمرکی بیش از 10 درصد از قیمت قرارداد مواد وارداتی نباشد. و بنابراین، طبق قوانین حسابداری، می توان آنها را بلافاصله به عنوان هزینه حذف کرد.

در حسابداری مالیاتی، هزینه های گمرکی نیز هنگام تعیین هزینه مواد در نظر گرفته می شود (بند 2 ماده 254 قانون مالیات فدراسیون روسیه). با این حال، قانون مالیات فدراسیون روسیه قوانینی برای توزیع چنین هزینه هایی در هر واحد مواد ندارد. به نظر ما در این مورد باید از همان روش تشکیل بهای تمام شده مصالح استفاده شود که در حسابداری وجود دارد. باید در سیاست های حسابداری سازمان برای اهداف مالیاتی مشخص شود.

... کالا

در حسابداری، سازمان ها می توانند هزینه های تحویل کالا (از جمله حقوق گمرکی) را به دو صورت در نظر بگیرند: آنها را در بهای تمام شده کالا در نظر بگیرند (بند 6 PBU 5/01)، یا آنها را به طور جداگانه به عنوان بخشی از هزینه های فروش در نظر بگیرند. (بند 13 PBU 5/01). گزینه انتخاب شده باید در سیاست حسابداری ثابت شود.

اگر سازمانی در حسابداری هزینه های گمرکی را در بهای تمام شده کالا در نظر بگیرد، اصول توزیع مانند مواد خواهد بود.

به طور معمول، سازمان های تجاری هزینه های تحویل کالا را در بهای تمام شده خود لحاظ نمی کنند، اما به عنوان بخشی از هزینه های فروش در حساب 44 "هزینه های فروش" در نظر گرفته می شوند. در حساب 44 نیز می توان به روش های مختلف TZR را در نظر گرفت.

اول از همه، اگر سازمانی کالاها را با قیمت های تخفیف دریافت می کند، باید تصمیم بگیرد که آیا هزینه های حمل و نقل را از مجموع انحرافات از قیمت تخفیف جدا کند یا خیر. در حالت اول، هزینه های حمل و نقل باید در حساب فرعی جداگانه "هزینه های حمل و نقل برای تحویل کالا به انبارها" به حساب 44 "هزینه های فروش" در نظر گرفته شود.

اگر تصمیم دارید هزینه های حمل و نقل را در یک حساب فرعی جداگانه به حساب 44 در نظر بگیرید، باید تصمیم بگیرید که آیا هزینه ها (هزینه های حمل و نقل برای تحویل) قابل انتساب به مانده کالا در پایان دوره گزارش را با استفاده از یک محاسبه خاص محاسبه کنید یا خیر. نه بسته به این موضوع، این حساب فرعی یا دارای موجودی انتقالی خواهد بود یا در پایان ماه موجودی نخواهد داشت.

از آنجایی که در حسابداری مالیاتی این محاسبه فقط برای هزینه های مربوط به تحویل انجام می شود، این هزینه ها باید از پرداخت های گمرکی جدا شود و برای هر یک از آنها حساب های فرعی جداگانه اختصاص داده شود.

بسته به حجم حقوق گمرکی، می توان گزینه هایی را برای حذف آنها به عنوان هزینه ارائه داد: به طور کامل یا به نسبت تعیین شده.

این روش محاسباتی همچنین باعث می شود حسابداری به حسابداری مالیاتی نزدیک شود. اما برای همزمانی کامل آنها لازم است که میزان هزینه های حمل و نقل و قیمت قرارداد کالا در هر دو حساب یکسان باشد.

اگر تصمیم دارید هزینه های توزیع را برای مانده کالا محاسبه نکنید، در پایان ماه می توان تمام هزینه های جمع آوری شده در حساب 44 را به عنوان بدهی حساب 90 حذف کرد. این گزینه توسط بند 9 PBU 10/99 مجاز است. "هزینه های سازمانی". بر اساس آن، تمام هزینه های فروش که به عنوان هزینه های فروش درک می شود، می تواند به طور کامل در بهای تمام شده کالای فروخته شده لحاظ شود. در این صورت حساب 44 در پایان ماه موجودی نخواهد داشت.

بنابراین، گزینه های حسابداری زیادی وجود دارد، ما همه آنها را نام برده ایم. هر سازمانی ویژگی های خاص خود را از هزینه های حمل و نقل و تدارکات و حجم حقوق گمرکی خاص خود دارد. بنابراین، هر حسابدار ارشد به طور مستقل تصمیم می گیرد که با تکیه بر اسناد نظارتی و قضاوت حرفه ای خود، کدام روش را در سیاست حسابداری تلفیق کند.

چشم انداز نزدیک

از 1 ژانویه 2005، برنامه ریزی شده است که تغییرات و اضافات به فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه ارائه شود، که به ویژه با هدف نزدیک کردن حسابداری مالیاتی و حسابداری به یکدیگر است. به عنوان مثال، در پیش نویس قانون آمده است که سازمان ها در حسابداری مالیاتی و همچنین حسابداری می توانند با رعایت مفاد مربوطه در سیاست های حسابداری خود، عوارض گمرکی را در بهای تمام شده اولیه کالا لحاظ کنند. بنابراین حسابداران وقت دارند تا در مورد نحوه حسابداری عوارض گمرکی و اینکه با توجه به تغییرات آتی در قوانین مالیاتی باید چه سیاست های حسابداری ایجاد کنند، فکر کنند.

هنگام سفارش کالا در فروشگاه computeruniverse.ru ("computeruniverse"، "computer universe") به مبلغی بیش از حد مجاز گمرکی بدون عوارض گمرکی 500 یوروو وزن بیش از 31 کیلوگرم در یک سفارش باید پرداخت کنید حقوق گمرکیپس از دریافت بسته در خدمات گمرکی شهر خود یا اداره پست روسیه.

این وظیفه 30 درصد از مقدار بیش از سقف 500 یورو یا 4 یورو برای هر کیلوگرم بیش از حد وزن 31 کیلوگرم باقی می ماند.- این هنجار از ژانویه تا دسامبر 2019 معتبر است و پس از آن از ژانویه 2020 محدودیت بدون عوارض گمرکی به 200 یورو کاهش می یابد!

در عین حال تخفیف رایگان کوپن ◄برای اولین خرید آنها فقط به شما اجازه می دهند تا حدی هزینه تحویل را جبران کنید و به هیچ وجه بر هزینه نهایی گمرکی بسته تأثیر نمی گذارد.

ComputerUniverse and Duty 2019

از ژانویه 2019، روسیه قوانین جدیدی برای بسته های دارای کالاهایی برای استفاده شخصی از خارج از کشور دارد. اکنون می توانید کالاهای بدون عوارض گمرکی را برای یک ماه به ارزش بیش از 500 یورو و وزن بیش از 31 کیلوگرم دریافت کنید. که در آن تحویل شامل محدودیت نمی شود، و هزینه و وزن کلیه بسته ها در یک ماه تقویمی در نظر گرفته شده و جمع بندی می شود!

همچنین درک این نکته مهم است که تاریخ پرداخت سفارش در فروشگاه رایانه جهانی نیست، بلکه ورود در مسیر است. پذیرایی در گمرک«و تاریخ مقابل تعیین کننده ماه تقویمی است که در آن سقف معاف از گمرک تعیین می شود.

همه این محدودیت ها با جزئیات بیشتر در تصمیم شورای کمیسیون اقتصادی اوراسیا مورخ 20 دسامبر 2017 N 107 توضیح داده شده است. در مورد برخی مسائل مربوط به کالاهای برای استفاده شخصی"!

نحوه دور زدن عوارض گمرکی 500 یورویی

بر اساس تجربه شخصی و تحلیل نظرات مشتریان در این سایت، تنها یک راه قانونی و کاملا قانونی برای دور زدن عوارض گمرکی 500 یورویی در سال 2019 وجود دارد.

شما باید 2 حساب کامپیوتری جهان برای دو فرد مختلف با آدرس های حمل و نقل مختلف ایجاد کنید. در این صورت امکان پرداخت هر دو سفارش با یک کارت یا حساب پی پال وجود دارد اما تخفیف ◄در اولین خرید شما دو بار برای هر یک از آن خریدها استفاده می شود!

تنها عیب این روش این است که برای کالاهای غیرقابل تقسیم (لپ تاپ و گوشی های هوشمند گران قیمت، تلویزیون و ...) مناسب نیست، بلکه تنها در هنگام سفارش قطعات یا سایر کالاهای مشابه قابل قبول است.

پیام زیر برای مشتریان فروشگاه در اوایل سال جاری در وب سایت فروشگاه ظاهر شد:

توجه! از اول ژانویه 2019، هنجارهای واردات کالا برای استفاده شخصی بدون پرداخت حقوق گمرکی و مالیات تغییر کرده است.

کالاهایی برای استفاده شخصی که در طول یک ماه تقویمی برای یک گیرنده شخصی ارسال می شود و ارزش گمرکی آن از 500 یورو بیشتر نیست و وزن کل آنها از 31 کیلوگرم بیشتر نمی شود، هنوز مشمول عوارض نمی شوند!

در صورت تجاوز از این مقادیر، حقوق گمرکی و مالیات به نرخ ثابت 30% ارزش گمرکی آنها پرداخت می شود، اما کمتر از 4 یورو به ازای هر کیلوگرم وزن از نظر مازاد بر هنجار هزینه 500 یورو و ( یا) نرمال وزن 31 کیلوگرم. در این صورت ارائه اظهارنامه تکمیلی به گمرکات الزامی نیست.

پرداخت حقوق و عوارض گمرکی پس از دریافت مرسوله پستی در اداره پست انجام می شود.

Computeruniverse خرید خوبی را برای شما آرزو می کند!

Computeruniverse store and duty 2018

در پایان ژوئن 2018، رسانه های روسی به طور فعال بحث کاهش آستانه واردات معاف از گمرک را نه از 1 ژانویه 2019، همانطور که قبلاً برنامه ریزی شده بود، بلکه از 1 ژوئیه 2018 آغاز کردند. سپس چند هفته بعد رسماً تأیید شد که هیچ برنامه ای برای کاهش محدودیت در جولای 2018 وجود ندارد.

"اجازه دهید به شما یادآوری کنم که تصمیم برای کاهش آستانه به 500 یورو قبلاً اتخاذ شده است. از اول ژانویه 2019، آستانه واردات بدون گمرک از طریق پست به 500 یورو و از سال 2020 به 200 یورو کاهش می یابد. این قبلاً یک تصمیم معتبر است، قبلاً لازم الاجرا شده است. 500 یورو دیر یا زود می آید. ایلیا ترونین معاون وزیر دارایی گفت: از اول ژوئیه دیگر نه، اما از اول ژانویه مطمئناً.

بنابراین، برنامه های دولت روسیه برای کاهش حد مجاز زودتر از زمان برنامه ریزی شده رسماً از منابع رسمی رد شد. تاکنون این طرح های دولت روسیه به طور رسمی تایید نشده و از منابع رسمی تکذیب شده است. بنابراین، برنامه های دولت روسیه برای کاهش حد مجاز زودتر از زمان برنامه ریزی شده رسماً از منابع رسمی رد شد.

محبوب ترین و کارآمدترین راه برون رفت از این وضعیت این است که سفارش را به مبلغی تا 1000 یا 500 یورو تقسیم کنید.و هر خرید را به اقوام و دوستان مختلف اختصاص دهید. اگر این گزینه را ندارید، می توانید از « مسدود کردن تحویل"، که فقط هنگام پرداخت با PayPal در حین فرآیند پرداخت در سبد CU در دسترس است.

نکته اصلی این است که به درستی محاسبه شود تا کارت های ویدئویی خریداری شده برای یک گیرنده در ماه های مختلف تقویم به فدراسیون روسیه برسد. در عین حال، طی سال های 2018 - 2019 در روسیه، محدودیت گمرکی برای بسته های خارجی کوچکتر می شود. 1000 یورو…

همچنین درک این نکته مهم است که تاریخ پرداخت سفارش نیست، بلکه ورود در مسیر است. پذیرایی در گمرک "و تاریخ مقابل تعیین می کند ماه تقویم، که بر اساس آن سقف معاف از گمرک تعیین می شود.

محدودیت وزن

علاوه بر این، قبلاً در سال 2016 سوابقی برای پرداخت عوارض برای بیش از حد وزن وجود داشت - این نشان دهنده بهبود حسابداری نه تنها برای هزینه، بلکه همچنین برای وزن بسته های خارج از کشور است که به روسیه می رسد!

به عنوان مثال، زمانی که در یک ماه تقویمی 2 بسته به ازای هر نفر با هزینه کل تا 1000 یورو و وزن هر کدام 20 کیلوگرم می رسد. در این حالت، شما باید برای هر کیلوگرم "اضافی" 4 یورو + دوباره برای ترخیص کالا از گمرک 12.5 یورو = تقریباً 50 یورو به نرخ تبدیل روبل روسیه در تاریخ "ورود به خاک روسیه" پرداخت کنید. ” در شماره آهنگ مرسوله پستی .

محدودیت بدون عوارض

برای مرجع، آستانه / محدودیت گمرکی معاف از گمرک برای مرسولات پستی برای کشورهای مختلف از سال 2016: روسیه و قزاقستان - 1000 یورو، بلاروس - 22 یورو، اوکراین - 150 یورو، گرجستان - 120 یورو. هزینه های ارسال در نظر گرفته نمی شود!