U carinskom zakonodavstvu paketi su shvaćeni kao međunarodna pošta.
Trenutno je Ruska Federacija država članica Euroazijske ekonomske unije (EAEU), na čijem području vrijede ista carinska pravila. Države članice EAEU su Republika Armenija, Republika Bjelorusija, Republika Kazahstan, Republika Kirgistan i Ruska Federacija.
Što je MPO
Koncept IPO (ili "međunarodne poštanske pošiljke"), koji se koristi u carinskom zakonodavstvu, sadržan je u Carinskom zakoniku Euroazijske ekonomske unije (EAEU).
Međunarodne poštanske pošiljke (IPO) - to su paketi i pošiljke pisane korespondencije koji su predmet poštanske razmjene u skladu s aktima Svjetskog poštanskog saveza, popraćeni su dokumentima predviđenim aktima Svjetskog poštanskog saveza, šalju se izvan carinskog područja Euroazije Ekonomske unije ili se primaju na mjestima (institucijama) putem međunarodne poštanske razmjene, ili prolaze kroz carinsko područje EAEU.
Vrste MPO
- poštanske pošiljke u obliku pisanih poruka na posebnom obrascu, koje se šalju u otvorenom obliku (jednostavne, preporučene) (u daljnjem tekstu: poštanske karte);
- poštanske pošiljke s pisanom porukom, uključujući i u obliku elektroničke isprave (jednostavne, uključujući i poslane u obliku elektroničke isprave, preporučene, uključujući i poslane u obliku elektroničke isprave, s deklariranom vrijednošću) (u daljnjem tekstu: pisma) );
- poštanske pošiljke s tiskanim publikacijama, rukopisima, poslovnim papirima, fotografijama (jednostavne, preporučene, deklarirane vrijednosti) (u daljnjem tekstu paketi);
- poštanske pošiljke predane u otvorenom obliku, s prilogom namijenjenim isključivo slijepim osobama (jednostavne, preporučene) (u daljnjem tekstu: sekogrami);
- poštanske pošiljke s robnim prilogom (obične, deklarirane vrijednosti) (u daljnjem tekstu: paketi);
- poštanske pošiljke s robom i drugim materijalnim dobrima upućene na odredište (obične, deklarirane vrijednosti) (u daljnjem tekstu: spremnici za izravnu poštu).
Nove norme za bescarinski promet paketa u Rusiju
Paketi iz inozemstva podliježu carinjenju. Istodobno, carinsko zakonodavstvo utvrđuje ograničenja za bescarinsku otpremu paketa iz inozemstva. Od 2020. dopuštene norme za bescarinski uvoz pošiljaka iz inozemstva znatno su smanjene.
Bez carinske deklaracije prevoze se:
- aerogrami;
- slova;
- razglednice;
- odlasci za slijepe.
Nove norme ograničenja slanja paketa (primjenjuju se od srpnja 2017. nakon stupanja na snagu Carinskog zakonika Euroazijske carinske unije) predviđaju postupno smanjenje troškova robe koja se može uvesti u Rusiju bez carine. Ako prekoračite dopuštena ograničenja uvoza, morat ćete platiti porez u obliku carine.
Takvi se standardi primjenjuju na pakete poslane u Rusiju iz svih stranih zemalja (SAD, Kanada, Ukrajina, Zapadna i Istočna Europa, Litva, Njemačka, Francuska, Italija, Velika Britanija, Kina, Koreja, Indija, Izrael, Vijetnam itd.).
Paketi pristigli iz inozemstva obrađuju se bez plaćanja carine:
- u razdoblju od 2017. do zaključno 31. prosinca 2018. godine – roba čija vrijednost ne prelazi protuvrijednost od 1000 eura i (ili) bruto težina robe ne prelazi 31 kg pri uvozu tijekom kalendarskog mjeseca za jednu fizičku osobu;
- od 1. siječnja 2019. do uključivo 31. prosinca 2019. godine – roba čija vrijednost ne prelazi protuvrijednost od 500 eura i (ili) bruto težina robe ne prelazi 31 kg tijekom kalendarskog mjeseca naslovljena na jednu fizičku osobu;
- nakon 1. siječnja 2020 – robu čija vrijednost ne prelazi iznos u protuvrijednosti 200 eura i (ili) bruto težina MPO ne prelazi 31 kg.
Ako su dopušteni uvozni standardi prekoračeni, carina se plaća u iznosu od 30% njihove vrijednosti, ali ne manje od 4 eura po 1 kg.
Postupak carinske prijave paketa
Roba poslana IPO-ima stiže na carinsko područje EAEU-a i odlazi s tog područja na mjestima (institucijama) međunarodne poštanske razmjene određenim zakonodavstvom države stranke.
Slanje MPO-a preko carinske granice Ruske Federacije obavlja se pomoću sljedećih poštanskih dokumenata:
- "Carinska" oznaka CN 22;
- carinsku deklaraciju CN 23 i popratnu adresu CP 71 ili obrazac paketa CP 72;
- kopnena dostavnica CN 37 ili dostavnica zračne pošte CN 38;
- paketna karta. Parcele i S.A.L. CP 86 ili zračnu paketnu karticu. Zračni paketi. CP 87;
- dopisna kartica za razmjenu pošiljaka CN 31 ili dopisna kartica za skupne pošiljke CN 32;
- poseban list za preporučene pošiljke CN 33;
- zamjenska otpremnica CN 46;
- otpremnica za pošiljke s praznim vrećama CN 47.
Naljepnica „Carinska” CN 22, carinska deklaracija CN 23 i prateća adresa CP 71 ili prazan paket CP 72, ispunjen od strane pošiljatelja, lijepe se ili pričvršćuju na MPO školjku na način da se onemogućuje njihov gubitak.
Dostavnice za pošiljke CN 37, CN 38, CN 41, CN 47 popunjavaju djelatnici međunarodnih poštanskih mjenjačnica.
MEĐUNARODNA POŠTANSKA MJESTA KOJA SU OBJEKTI POŠTANSKIH USLUGA NA PODRUČJU RUSKE FEDERACIJE
|
Naziv mjesta međunarodne poštanske razmjene |
Adresa međunarodne poštanske razmjene |
|
|
Blagoveshchensk MSC |
sv. Pionerskaya, 27, Blagoveshchensk, 675000 |
|
|
Bryansk MSC |
sv. Rechnaya, 1, Bryansk, 241960 |
|
|
Vladivostok AOPPP |
sv. Portovaya, 41, Artem, Primorski teritorij, 692760 |
|
|
pošta Vladikavkaz |
ave. Costa, 134, Vladikavkaz, 362000 |
|
|
Ekaterinburg MMPO |
sv. Bakhchivandzhi, 63, slovo A, Ekaterinburg, 620025 |
|
|
Logistički poštanski centar Kazan |
sv. Pochtovaya, 1, Međunarodna zračna luka Kazan, ruralno naselje Stolbischenskoye, općinski okrug Laishevsky, Republika Tatarstan, 442624 |
|
|
Kaliningrad MSC |
sv. Zheleznodorozhnaya, 29, Kaliningrad, 236015 |
|
|
Miran MMPO |
sv. Lenina, 5, Mirny, Republika Saha (Jakutija), 678174 |
|
|
Moskva - Vnukovo AOPP |
2-ya Reisovaya, 2a, zgrada 1, Moskva, 119027 |
|
|
Moskva - Vnukovo MMPO |
p. Marushkinskoye, u blizini sela. Šarapovo, Moskva, 108809 |
|
|
Moskva - Domodedovo AOPP |
područje "zračne luke Domodedovo", Domodedovo, slovo 1B1, 1B2, Moskovska regija, 142015 |
|
|
Moskva - Šeremetjevo AOPP |
jao Zračna luka Sheremetyevo-1, Khimki, Moskovska regija, 141400 |
|
|
Orenburg MSC |
Privokzalnaja trg, 1a, Orenburg, 460960 |
|
|
Poštanski ured MMPO Prizheleznodorozhny na željezničkom kolodvoru Kazansky |
Krasnoprudni put, 7, zgrada 1, Moskva, 107140 |
|
|
Sankt Peterburg - Pulkovo AOPPP |
Zračna luka Pulkovo, St. Petersburg, 196210 |
|
|
Tolmachevo MMPO |
Avenija Mozzherina, zgrada 20, Ob-2, regija Novosibirsk, 633102 |
Popis kratica:
- MMPO - mjesto međunarodne poštanske razmjene;
- MSC - glavni centar za sortiranje;
- AOPP - zrakoplovni odjel za prijevoz pošte.
Roba poslana u Rusku Federaciju MPO-u, ako je nije moguće dostaviti primateljima (njihovim zakonskim zastupnicima), uključujući i nedostatak dopuštenja carinskog tijela za izdavanje MPO-a, pohranjuje se u poštanskim objektima u skladu s Pravila za pružanje poštanskih usluga za mjesec dana. Rok čuvanja IPO-a može se produžiti na zahtjev pošiljatelja ili primatelja (njegovog zakonskog zastupnika).
Osobitosti registracije IPO-a koji stižu u Rusiju iz inozemstva
Prema općem postupku, pošiljke, poštanske i popratne dokumente za njih, koje pristižu na mjesta međunarodne poštanske razmjene (IMPO), službenici tih mjesta podnose službenicima carinskog tijela koje se nalazi na tim mjestima razmjene radi carinske kontrole i carinjenja. klirens.
Pošiljke s MPO, osim pošiljaka s praznim kontejnerima, otvaraju djelatnici MMPO u nazočnosti carinskih službenika. Istodobno, mjesta međunarodne poštanske razmjene koja koriste računalnu tehnologiju za obradu MPO-a evidentiraju primljene MPO-e koji podliježu podnošenju carinskom tijelu u bazi podataka s oznakom „Podložno carinskom nadzoru“.
Pisanu korespondenciju, literaturu za slijepe i MPO koji sadrže robu u vrijednosti manjoj od 5.000 rubalja primateljima šalju zaposlenici međunarodnih poštanskih mjenjačnica bez dodatnog predočenja carinskim vlastima.
Ako se utvrdi da paket sadrži robu zabranjenu za promet, MPO koji sadrži takvu robu mora se vratiti pošiljatelju.
Namjenu robe koja se pojedincu šalje u MPO određuje carinski službenik na temelju prirode robe, njezine količine i učestalosti otpreme.
Vrijednost paketa određuje da li je potrebno platiti carinu.
Vrijednost prihvaća carinsko tijelo u regiji čije djelatnosti postoje mjesta međunarodne poštanske razmjene, na temelju pokazatelja troškova navedenih u stupcu „Vrijednost (carina)” carinske deklaracije CN 23 ili u stupcu „Deklarirana vrijednost ” u obrascu CP 72, a u slučaju nepostojanja ovih podataka - na temelju deklarirane vrijednosti navedene u stupcu „Deklarirana vrijednost” popratne adrese CP 71 prilikom slanja robe u paketima ili u stupcu „Vrijednost (carinska )” carinske deklaracije CN 23 ili naljepnice “Carina” pri slanju robe u malim paketima i međunarodnim brzim poštanskim pošiljkama ili na omotnici pisma deklarirane vrijednosti.
Tijekom carinjenja i carinske kontrole robe poslane u MPO pojedincima, namijenjene za njihovu osobnu upotrebu i podložne carini i porezima u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, službenik carinskog tijela u regiji čije aktivnosti nalazi se mjesto međunarodne poštanske razmjene, pri čemu se za obračun i obračunavanje carinskih pristojbi i poreza koristi carinski nalog za primitak (CRO) u kojem se navodi carinska vrijednost prihvaćena za izračun carinskih pristojbi, kao i masa (težina) roba poslana u MPO.
IPO-e fizičkim osobama izdaje poštanski operater u čijoj se regiji primatelji IPO-a nalaze, tek nakon plaćanja carine i poreza.
Koja se roba ne može poslati u paketu?
Osim robe koja se nikako ne može transportirati u Rusiju, a to su opasni otpad, posebna tehnička sredstva namijenjena tajnom dobivanju podataka i dr. (cjeloviti popis robe zabranjene za uvoz može se vidjeti na poveznici), za pakete su uspostavljena dodatna ograničenja.
Roba zabranjena za slanje u MPO uključuje:
- alkoholni proizvodi, etilni alkohol, pivo;
- sve vrste duhanskih proizvoda i smjesa za pušenje;
- sve vrste oružja (njihovi dijelovi), patrone za njih (njihovi dijelovi), proizvodi strukturno slični civilnom i službenom oružju;
- radioaktivni materijali;
- kulturne vrijednosti;
- krivotvorena roba;
- roba podložna brzom kvarenju;
- žive životinje, osim pčela, pijavica, svilenih buba;
- biljke u bilo kojem obliku i stanju, sjeme biljaka;
- drago kamenje u bilo kojem obliku i stanju, prirodni dijamanti, s izuzetkom nakita;
- opojne droge, psihotropne tvari i njihovi prekursori, uključujući i u obliku lijekova;
- tvari koje oštećuju ozonski omotač.
Pripremio "Personal Prava.ru"
Vijeće Euroazijske ekonomske komisije (EEZ) odobrilo je nova pravila za uvoz robe iz inozemstva od strane građana, ostavljajući ograničenje bescarinske internetske kupnje nepromijenjenim za 2018., ali planirajući njegovo oštro smanjenje u sljedeće dvije godine. To je u četvrtak, 21. prosinca, izvijestila agencija TASS pozivajući se na tekst dokumenta.
Od 1. siječnja 2018. namjerava se zadržati ograničenje od 1000 € i 31 kg za takve kupnje unutar jednog kalendarskog mjeseca. Ali od početka 2019. godine ovo će se ograničenje smanjiti na 500 eura s istom težinom. “Od 1. siječnja 2020. standardi bescarinskog uvoza bit će smanjeni na 200 eura i 31 kg”, stoji u odluci EEZ-a. Sva ograničenja vremena i broja narudžbi bit će ukinuta.
Izvješće EEC-a napominje da zemlje koje su članice Euroazijske ekonomske unije (Rusija, Bjelorusija, Kazahstan, Armenija i Kirgistan) mogu uvesti dodatna ograničenja za smanjenje uvoznih standarda. Predstavnik EEZ-a objasnio je agenciji da je granica od 200 eura, koja će biti uvedena 2020., gornja granica raspona cijena za bescarinski uvoz robe iz stranih trgovina za svaku od zemalja uključenih u EAEU. Donja granica nije postavljena i daje mogućnost zemljama članicama Unije da ovu granicu još više snize.
Trenutno u Rusiji paketi čiji ukupni mjesečni trošak ne prelazi 1000 eura i čija težina ne prelazi 31 kg ne podliježu carini. Ako su ta ograničenja prekoračena, tada morate platiti 30% cijene robe (ali ne manje od 4 € po 1 kg). Ista norma ostaje i u 2019. godini. Od 2020., ako se ograničenja prekrše, bit će potrebno platiti carinu od 15% vrijednosti paketa (ali ne manje od 2 € po 1 kg "pretežnog").
Prethodno je rusko Ministarstvo financija predložilo snižavanje praga za bescarinski uvoz robe s 1000 eura na 20 eura, počevši od 1. srpnja 2018. Prema ministarstvu, ova bi mjera donijela dodatnih 30 milijardi rubalja u ruski proračun u 2018. i 60 milijardi rubalja u 2019. godini. Kasnije je Ministarstvo financija priznalo da je tako oštro smanjenje praga malo vjerojatno.
Ruska pošta razvila je vlastitu shemu za smanjenje ograničenja bescarinskog uvoza robe iz inozemstva, predlažući da se o tome raspravlja u okviru Euroazijske ekonomske unije (EAEU). Rasprava se vodila o rasporedu za smanjenje ovog ograničenja s trenutnih 1000 eura na 50 eura od 1. siječnja 2021.
Agencija je predložila smanjenje ograničenja s 1000 eura na 200 eura od 1. siječnja 2019., na 100 eura od 1. siječnja 2020. i na 50 eura od 1. siječnja 2021.
Trenutačno je prag za bescarinski uvoz robe u međunarodnim poštanskim pošiljkama (IPO) u Rusiji 1000 eura. U Bjelorusiji je 22 eura, u Armeniji - 150 dolara, u Kazahstanu - 1000 eura, u Kirgistanu - 1000 dolara. Carinski zakonik Unije predviđa gornji prag za bescarinski uvoz robe za osobnu upotrebu koja se šalje međunarodnom poštom ili dostavlja prijevoznikom na 1000 eura u 2018., na 500 eura od 1. siječnja 2019. i do 200 eura od siječnja 1. 2020.
Udio uvezene robe i dalje je prilično visok, tako da tema obračuna carine pri uvozu robe na carinsko područje Ruske Federacije ostaje relevantna, pogotovo jer računovodstvo i porezno računovodstvo koriste različita pravila za formiranje nabavne cijene robe. L.P. govori o tome što su carinska plaćanja (postupak njihove naplate, rokovi plaćanja itd.), Kao i kako pravilno uzeti u obzir carinska plaćanja i optimizirati računovodstvo (približiti porez i računovodstvo). Fomicheva, savjetnica za poreze i pristojbe.
Vrste carinskih plaćanja
Pri kupnji uvezene robe organizacije plaćaju skup carinskih pristojbi. Postupak njihove naplate istodobno je reguliran i Poreznim zakonom i novim Carinskim zakonikom Ruske Federacije.Prilikom uvoza robe (radova, usluga) na carinsko područje Rusije naplaćuju se sljedeće vrste carina (1. stavak članka 318. Carinskog zakonika Ruske Federacije, u daljnjem tekstu: Zakon o radu Ruske Federacije) :
- uvozna carina;
- porez na dodanu vrijednost (PDV);
- carine;
- Trošarina
Opća pravila za prikupljanje svih poreza, uključujući carine, utvrđena su u prvom dijelu Poreznog zakona Ruske Federacije.
Carine, PDV i trošarine klasificirani su kao savezni porezi i naknade (1. stavak članka 19. Zakona Ruske Federacije od 27. prosinca 1991. br. 2118-1 „O osnovama poreznog sustava u Ruskoj Federaciji“) ). Podsjetimo se da će se od 1. siječnja 2005. situacija promijeniti, budući da u skladu s promjenama unesenim Saveznim zakonom br. 95-FZ od 29. srpnja 2004., sustav poreza i pristojbi Ruske Federacije neće uključivati obvezne odbitke (osobito carine), čije je prikupljanje regulirano neovisnim granama zakonodavstva.
Porezni zakon Ruske Federacije regulira (u smislu PDV-a i trošarina):
Uvoz kojih dobara ne podliježe oporezivanju (članak 150. stavak 3. članka 183. Poreznog zakona Ruske Federacije);
Osobitosti oporezivanja pri uvozu robe (1. stavak članka 151., članak 152., stavak 1. članka 185., stavak 1. članka 186. Poreznog zakona Ruske Federacije);
Postupak utvrđivanja porezne osnovice za uvoz robe (1. stavak članka 153., članci 160., 191. Poreznog zakona Ruske Federacije);
Porezne stope (članak 164. stavak 5., članak 193. Poreznog zakona Ruske Federacije);
Postupak za obračun poreza pri uvozu robe (članak 166. stavak 5., članak 194. Poreznog zakona Ruske Federacije);
Postupak pripisivanja iznosa poreza plaćenog pri uvozu dobara troškovima proizvodnje i prodaje dobara (rad, usluge);
Postupak primjene odbitaka (članci 170, 171, 199, 200, 201 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Porezni zakonik Ruske Federacije ne utvrđuje trenutak utvrđivanja porezne osnovice PDV-a pri uvozu robe, postupak plaćanja PDV-a i trošarina (čl. 177, 205 Poreznog zakona Ruske Federacije), ali nas upućuje na Zakon o radu Ruske Federacije.
Što se tiče carina, Porezni zakonik Ruske Federacije ograničen je na pitanja njegovog "sudjelovanja" u formiranju porezne osnovice za PDV, trošarine, porez na dohodak i druge poreze.
Što se tiče carina, malo je informacija u oba koda. Ovo je neporezna komponenta carinskih plaćanja. Carine predstavljaju naknadu za usluge koje pružaju carinski organi i kao takve bi nužno trebale postati predmet zakonske regulative u Zakonu o radu Ruske Federacije.
U članku 87. Zakona o radu Ruske Federacije spominje se naknada za carinsku pratnju, ali nije definirana ni njezina veličina, ni postupak obračuna i plaćanja, niti drugi bitni elementi oporezivanja. No trenutno se ne naplaćuje samo ta naknada, već i naknada za carinjenje i skladištenje robe u carinskom skladištu. Zakon o radu Ruske Federacije ne govori ništa o njima. Državni carinski odbor Rusije od 25. prosinca 2003. izdao je Naredbu br. 1542 u kojoj se navodi da se pri naplati pristojbi treba rukovoditi i odgovarajućim odredbama Zakona o radu Ruske Federacije iz 1993. (članci 114. i 119.). kao Upute o naplati carinskih pristojbi za carinjenje, odobrene nalogom Državnog carinskog odbora Rusije od 9. studenog 2000. br. 1010. Činjenica da se pristojbe moraju platiti u 2004. također je navedena u članku 27. Saveznog zakona od 23. prosinca 2003. br. 186-FZ "O saveznom proračunu za 2004."
Obveznici carine
Obveza plaćanja uvoznih carina i poreza nastaje od trenutka prelaska carinske granice (čl. 1, st. 1, čl. 319 Zakona o radu Ruske Federacije), a tu obvezu mora ispuniti deklarant - osoba koja prijavljuje robu ili u čije ime se roba prijavljuje (članak 320. Zakona o radu Ruske Federacije).Ako je deklaraciju izvršio carinski posrednik (zastupnik), tada je carinski posrednik odgovoran za plaćanje carine (točka 2. članka 144. Zakona o radu Ruske Federacije). Carinski posrednik je posrednik koji obavlja carinske poslove u ime i za račun deklaranta ili druge osobe kojoj je povjerena odgovornost ili kojoj je dodijeljeno pravo obavljanja carinskih poslova u skladu sa Zakonom o radu Ruske Federacije. (podklauzula 18, klauzula 1, članak 11 Zakona o radu Ruske Federacije). Odnosi između carinskog posrednika (zastupnika) i deklaranata i drugih zainteresiranih strana temelje se na ugovornoj osnovi.
U slučajevima izravno predviđenim Zakonom o radu Ruske Federacije, vlasnik skladišta za privremeno skladištenje, vlasnik carinskog skladišta, prijevoznik ili osobe koje su odgovorne za poštivanje carinskog režima mogu biti odgovorne za plaćanje carine.
Prema stavku 4. članka 320. Zakona o radu Ruske Federacije, u slučaju nezakonitog premještanja robe i vozila preko carinske granice, odgovornost za plaćanje carine (poreza) snose osobe koje nezakonito premještaju robu i vozila, osobe koje sudjeluju u nezakonitom kretanju ako su znali ili morali znati za protupravnost takvog kretanja. U slučaju nezakonitog uvoza odgovornost za plaćanje carine (poreza) snose i osobe koje su stekle vlasništvo ili posjed nezakonito uvezene robe i vozila, ako su u trenutku stjecanja znale ili morale znati za nezakonitost uvoza, što je propisno potvrđeno na način utvrđen zakonodavstvom Ruske Federacije.
Zakon o radu Ruske Federacije predviđa slučajeve neplaćanja poreza i uvoznih carina. Na primjer, ako ukupna carinska vrijednost uvezene robe unutar jednog tjedna za jednog primatelja ne prelazi 5.000 rubalja. (Podklauzula 2, klauzula 2, članak 319 Zakona o radu Ruske Federacije). Osim toga, deklaranti navedeni u članku 150. Poreznog zakona Ruske Federacije oslobođeni su plaćanja PDV-a, a trošarine - u stavku 3. članka 183. Poreznog zakona Ruske Federacije. Rješenje o puštanju donosi carinsko tijelo koje obavlja poslove carinjenja robe, odnosno Državni carinski odbor.
Postupak i rokovi plaćanja carine
Pri uvozu robe, carine i porezi moraju se platiti najkasnije u roku od 15 dana od dana podnošenja robe carinskom tijelu na mjestu njezina dolaska na carinsko područje Ruske Federacije ili od datuma završetka unutarnje kontrole. carinski provoz, ako se deklaracija robe ne izvrši na mjestu njezina dolaska (članak 1. članak 329. Zakona o radu Ruske Federacije).Rok plaćanja se može produžiti. Rok plaćanja mijenja se u obliku odgode ili obročnog plaćanja (točka 2. članka 333. Zakona o radu Ruske Federacije). Odgoda ili obročno plaćanje carine omogućuje se na razdoblje od jednog do šest mjeseci (klauzula 6 članka 333 Zakona o radu Ruske Federacije) na pisani zahtjev poreznog obveznika. U tom slučaju roba prijavljena za puštanje u slobodni promet smatra se uvjetno puštenom (članak 151. članka 4. Zakona o radu Ruske Federacije). Za odobravanje odgode ili obročnog plaćanja carine (poreza), kamata se obračunava na iznos duga za plaćanje carine na temelju stope refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije koja je na snazi tijekom razdoblja odgode ili obročni plan (članak 337. Zakona o radu Ruske Federacije).
Uvjet za odobravanje odgode ili obročnog plaćanja poreza u pravilu je osiguranje u obliku:
- zalogom
- bankovna garancija,
- polaganje novčanih sredstava u blagajnu ili na račun carinskog organa u saveznoj blagajni (gotovinski depozit),
- jamstva (članci 333, 340 Zakona o radu Ruske Federacije).
U slučaju neplaćanja ili nepotpunog plaćanja carine i poreza u utvrđenim rokovima, carinska tijela naplaćuju carinu od osoba odgovornih za plaćanje carine i poreza (članak 320. Zakona o radu Ruske Federacije), ili na trošak robe za koju carina nije plaćena (članak 352. Zakona o radu Ruske Federacije).
Naplata se vrši od pravnih osoba na nesporan način. Bez odlaska na sud, naplata se može izvršiti kako na sredstvima na bankovnim računima tako i na drugoj imovini uplatitelja.
Carinska plaćanja mogu se uplatiti u bezgotovinskom obliku na račun carinskog organa otvoren za te namjene ili u gotovini na blagajni carinskog organa.
Trenutak ispunjenja obveze plaćanja carine, uključujući PDV, u slučaju bezgotovinskog plaćanja je dan otpisa sredstava s bankovnog računa platitelja (članak 332. Zakona o radu Ruske Federacije). Kao što proizlazi iz stavka 2. članka 150. Zakona o radu Ruske Federacije, carinska tijela nemaju pravo zahtijevati potvrdu o primitku sredstava na račune carinskih tijela. Na zahtjev osobe koja je platila carinu i porez, carinski organ je dužan dati podatke o primitku sredstava na račun tog carinskog organa. Dakle, ispunjenjem obveze plaćanja carine nastaje obveza carinskog tijela da izvrši carinjenje robe bez primitka sredstava na račun carinskog tijela.
Ali ako sredstva ne stignu na račune carinskih organa, roba se smatra samo uvjetno puštenom.
Dopuštena su plaćanja unaprijed za nadolazeća plaćanja carine. Akontacija se može izvršiti na blagajni ili na račun carinskog organa u valuti Ruske Federacije, kao iu stranoj valuti. Carinsko tijelo dužno je platitelju na zahtjev podnijeti izvješće o utrošku sredstava datih kao predujam u pisanom obliku najkasnije u roku od 30 dana od dana primitka zahtjeva (čl. 330. st. 4. Zakon o radu Ruske Federacije).
Ako se platitelj ne slaže s rezultatima izvješća carinskog tijela, provodi se zajedničko usklađivanje utroška sredstava platitelja. Rezultati takvog usklađivanja dokumentiraju se aktom u obliku koji utvrđuje savezni organ izvršne vlasti nadležan za poslove carina. Akt se sastavlja u dva primjerka i potpisuju ga carinski organ i uplatitelj. Jedan primjerak akta nakon njegovog potpisivanja podliježe isporuci platitelju (članak 330. članka 4. Zakona o radu Ruske Federacije).
Predujmovi se mogu vratiti na zahtjev osobe koja ih je uplatila. Povrat se vrši na isti način kao i povrat carine i poreza.
Carinska plaćanja možete izvršiti pomoću carinske kartice koja je slična kreditnoj kartici, ali se koristi samo za obračune s carinom. Tehnologija podmirivanja carinskih plaćanja pomoću carinskih kartica opisana je u Naredbi br. 757 Državnog carinskog odbora Rusije od 3. kolovoza 2001. Kartica se može koristiti za plaćanje carine, kamata za odgodu (na rate), kazni i novčanih kazni. .
Osobe odgovorne za plaćanje samostalno izračunavaju iznos carine (poreza) u rubljima (1. stavak članka 324. Zakona o radu Ruske Federacije). Općenito, za potrebe obračuna carina i poreza primjenjuju se stope koje su na snazi na dan kada je carinsko tijelo prihvatilo carinsku deklaraciju (1. stavak članka 325. Zakona o radu Ruske Federacije).
Carine, porezi i carinske pristojbe plaćaju se po izboru obveznika u valuti Ruske Federacije iu stranoj valuti, čiji tečaj navodi Središnja banka Ruske Federacije, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije. o reguliranju valute i deviznoj kontroli (stavci 2 i 3 članka 331 Zakona o radu Ruske Federacije).
Carinska vrijednost robe
Predmet carina (poreza) su robe koje se prevoze preko carinske granice, a porezna osnovica za njihov obračun je carinska vrijednost robe i (ili) njihova količina (članak 322. Zakona o radu Ruske Federacije).Carinsku vrijednost robe utvrđuje deklarant koristeći metode za određivanje carinske vrijednosti utvrđene zakonodavstvom Ruske Federacije, a prijavljuje se carinskom tijelu prilikom deklariranja robe (čl. 323 Zakona o radu Ruske Federacije).
Carinska vrijednost robe je osnovica za obračun carinskih davanja, PDV-a i trošarina (osim onih koji se obračunavaju po posebnim stopama). Stoga su ti podaci o deklariranoj robi ono što je od primarnog interesa za računovođu. No, carinska vrijednost se utvrđuje isključivo za potrebe obračuna carine.
Postupak utvrđivanja carinske vrijednosti uvezene robe utvrđen je Zakonom Ruske Federacije od 25. svibnja 1993. br. 5003-1 „O carinskoj tarifi“, Uredbama Vlade Ruske Federacije od 5. studenog 1992. br. 856 od 7. prosinca 1996. br. 1461, kao i naredbom Državnog carinskog odbora Ruske Federacije od 27. kolovoza 1997. br. 522.
Carinsku vrijednost uvezene robe možete odrediti pomoću jedne od šest metoda:
- Metoda “po transakcijskoj cijeni uvezene robe”;
- Metoda "po cijeni transakcije s identičnom robom";
- Metoda “po transakcijskoj cijeni homogene robe”;
- Metoda oduzimanja troškova;
- Metoda dodavanja troškova;
- Sigurnosna metoda.
Kao opće pravilo, carinska vrijednost uvezene robe uključuje sve troškove koje je kupac imao prije nego što je roba uvezena na carinsko područje Rusije.
Carinska vrijednost prema metodi „transakcijske cijene uvezene robe” utvrđuje se na sljedeći način:
Transakcijska cijena za uvezenu robu + Dodatni troškovi za kupnju robe = Trošak carine Cijena uvozne transakcije je iznos koji ste prema ugovoru dužni platiti inozemnom dobavljaču.
Dodatni troškovi nabave robe su troškovi inozemnog dobavljača koji nisu uključeni u transakcijsku cijenu. To uključuje:
- troškovi prijevoza robe do mjesta njezina uvoza u Rusiju (zračna luka, luka ili granična kontrolna točka);
- trošak pakiranja, uključujući trošak materijala za pakiranje i rad na pakiranju;
- trošak robe (rad, usluge) koju ste prenijeli besplatno ili po sniženoj cijeni stranom dobavljaču za proizvodnju uvezene robe;
- licencne i druge naknade za korištenje intelektualnog vlasništva koje morate platiti kao uvjet prodaje uvezene robe;
- vrijednost vašeg prihoda od preprodaje ili korištenja uvezene robe, koju ste prema ugovoru dužni doznačiti dobavljaču.
Carinska vrijednost se prijavljuje u carinskoj deklaraciji tereta i deklaraciji carinske vrijednosti (DTV). DTS se podnosi istovremeno s carinskom deklaracijom i bez nje je nevažeći.
Ukupna carinska vrijednost deklarirane robe mora biti navedena u stupcu 12. To će biti zbroj stupca 45 glavnog i dodatnih listova carinske deklaracije.
Carinski službenici se mogu ne složiti s vrijednošću koju je prijavio deklarant, a onda se ona prilagođava. Carinski službenici mogu, u slučajevima utvrđenim u stavku 7. članka 323. Zakona o radu Ruske Federacije, samostalno odrediti carinsku vrijednost.
Uvoznik se može žaliti na carinsku odluku sudu i dobiti pojašnjenje o detaljima izračuna koji je izvršio (članci 3., 4. članka 16. Zakona Ruske Federacije „O carinskim tarifama”).
Carinska tijela moraju pustiti robu najkasnije tri radna dana od dana prihvaćanja carinske deklaracije, kao i od dana podnošenja robe carinskim tijelima (članak 152. Zakona o radu Ruske Federacije), stoga se roba može pustiti, a dodatne carinske uplate akumulirati kasnije.
Usklađivanje troškova provodi se na posebnim obrascima (CTS). Ako je, kao rezultat prilagodbe, iznos carine povećan, potrebno je izvršiti dodatno plaćanje.
Plaćanje dodatno obračunatih iznosa carine i poreza mora se izvršiti u roku od 10 radnih dana od dana primitka zahtjeva carinskog službenika. U tom slučaju se ne naplaćuju kazne na dodatni iznos carine i poreza plaćen u navedenom roku.
Carina provjerava ispravnost popunjavanja navedenih obrazaca i primitka dodatnog iznosa carine te donosi rješenje o puštanju robe. Do ovog trenutka roba se nalazi u privremenom skladištu.
U nekim slučajevima rezultat takve provjere i prilagodbe može biti novčana kazna i moguće oduzimanje. To se događa ako je razlog prilagođavanja carinske vrijednosti bio:
- identifikaciju fiktivnih dokumenata i/ili lažnih podataka o proizvodu;
- namjerno prikrivanje i/ili iskrivljavanje podataka o okolnostima transakcije i osobama koje su u njoj sudjelovale.
Ispravak vrijednosti služi samo za izračun carinske vrijednosti. U računovodstvu se roba prikazuje po cijeni navedenoj u ugovoru (uključujući ostale troškove).
Iznosi carina i pristojbi koji se plaćaju pri uvozu robe u potpunosti su uključeni u stvarni trošak robe.
Iznosi PDV-a koji su stvarno plaćeni na carini prihvaćaju se za odbitak jer se uvezena roba kapitalizira (osim u slučajevima navedenim u stavku 2. članka 170. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Trošarine su uključene u trošak uvezene robe (osim u slučajevima navedenim u stavku 3. članka 199. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Carinska prijava i tehnička dokumentacija pohranjuju se u dnevnik primljenih računa, a odgovarajući upis u knjigu nabave.
Porezno računovodstvo može koristiti računovodstvene podatke. Carine se u cijelosti uključuju u rashode koji se uzimaju u obzir pri obračunu poreza na dohodak.
Obračun carina i pristojbi
Stupac 47 „Obračun carina i pristojbi” carinske deklaracije sadrži podatke o carinskim davanjima koja se moraju platiti prilikom deklariranja robe. Označava naknade za carinjenje sve robe prijavljene u ovoj carinskoj deklaraciji.U stupac "Vrsta" upisuje se dvoznamenkasta šifra plaćanja prema klasifikatoru carinskih plaćanja. Kodovi 10 - 13 označavaju naknade za carinjenje u rubljama i valutama, 20 - uvoznu carinu, 32 - 36 i 38 - "uvozni" PDV, ovisno o njegovoj stopi i zemlji podrijetla robe.
Nasuprot njega, u stupcu “Osnova obračuna” naznačite osnovicu za izračun ove isplate. U pravilu se izražava u novčanim jedinicama (ruskim rubljama). Ako se carina obračunava po određenoj stopi, u ovaj se stupac upisuje veličina porezne osnovice u drugim mjernim jedinicama.
U stupce "Stopa" i "Iznos" unesite stopu plaćanja carine i iznos u rubljama i kopejkama koji treba platiti. Stupac "SP" (način plaćanja) namijenjen je slovnoj oznaci načina plaćanja. Na primjer, kod "BN" - bezgotovinsko plaćanje, CT - u gotovini, TK - korištenjem mikroprocesorskih plastičnih kartica.
Pojedinosti o izračunu dane su u stupcu "B. Pojedinosti o izračunu". Sadrži podatke o svim carinskim pristojbama koje se plaćaju u vezi s deklaracijom za svu robu navedenu u carinskoj deklaraciji. Sadrži unose koji se sastoje od četiri skupine brojeva odvojenih crticama.
Prva skupina brojeva označava šifru vrste carinskog plaćanja, sljedeća skupina - njegov iznos u valuti u kojoj je plaćanje stvarno plaćeno, a zatim slijedi šifra valute plaćanja. I, konačno, njegov tečaj prema ruskoj rublji, koji je utvrdila Središnja banka Ruske Federacije na dan podnošenja carinske deklaracije. Iznos uplate zaokružuje se na dvije decimale prema pravilima matematike. Naknade za obradu valute navedene su u valuti u kojoj se prenose.
Ako je uplata izvršena u rubljima, nema potrebe za unosom (u ovom slučaju unos se sastoji od tri skupine brojeva). Na primjer, 12-6571.11-810 značit će da je plaćena naknada za carinjenje u rubljama (šifra 12) u iznosu od 6571,11 rubalja (kod valute rubalja, u skladu sa Sveruskim klasifikatorom valuta - 810).
Napominjemo da se u ovaj stupac upisuju iznosi svih poreza i pristojbi plaćenih prilikom evidentiranja sve robe prijavljene u carinskoj deklaraciji, odnosno navedene u stupcima 47. glavnog i svih dopunskih listova.
Obračun carine je sljedeći.
Stope naknada za carinjenje iznose 0,1% za naknade u rubljama i 0,05% za naknade u stranoj valuti. Međutim, ako je roba ocarinjena izvan mjesta carinskog tijela ili izvan njegovog radnog vremena, carinjenje se naplaćuje po dvostrukim stopama (može biti 0,2 odnosno 0,1%).
Operacije uvoza robe na carinsko područje Ruske Federacije priznaju se kao predmet oporezivanja PDV-om (čl. 4, st. 1, čl. 146 Poreznog zakona Ruske Federacije). Porezna osnovica utvrđuje se u skladu s Poglavljem 21. „Porez na dodanu vrijednost” Poreznog zakona Ruske Federacije i carinskim zakonodavstvom Ruske Federacije (1. stavak 153. Poreznog zakona Ruske Federacije). Prema stavku 1. članka 160. Poreznog zakona Ruske Federacije, pri uvozu robe porezna osnovica se utvrđuje kao iznos carinske vrijednosti koja podliježe plaćanju carine i trošarina (za trošarinsku robu). Iznos PDV-a koji se plaća carinskom tijelu izračunava se u skladu sa stavkom 5. članka 166. Poreznog zakona Ruske Federacije kao postotni udio u poreznoj osnovici koja odgovara poreznoj stopi.
Ako uvoznik uvozi trošarinsku robu, na neke od njih mora platiti trošarinu na carini. Njihove stope navedene su u članku 193. Poreznog zakona Ruske Federacije. Trošarine se ne naplaćuju ako se roba uvozi iz Bjelorusije (članak 13. Saveznog zakona od 5. kolovoza 2000. br. 118-FZ) ili pod posebnim carinskim režimima (na primjer, ponovni izvoz, prerada pod carinskom kontrolom itd.). ).
Računovodstveno i porezno računovodstvo
PDV i carine su savezni porezi, pa se evidentiraju na računu 68 „Obračuni poreza i pristojbi“, a carine se evidentiraju na računu 76 „Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima“. Njihovo plaćanje se odražava u korespondenciji s računima 50, 51, 52.Iznos uvoznih carina i naknada za carinjenje uključen je u nabavnu cijenu stečene imovine (roba i materijali - klauzule 5 i 6 PBU 5/01, dugotrajna imovina - klauzula 8 PBU 6/01).
U ovom slučaju ožičenje se vrši:
Dug 41 (07, 08, 10, 15) Kredit 68 podkonto “Obračuni carina” (76 “Obračuni carina”)
Određene su uvozne carine i carine.
U poreznom računovodstvu sve nije tako jednostavno.
Trošak zaliha uključenih u materijalni troškovi, određuje se na temelju njihovih nabavnih cijena, uključujući uvozne carine i pristojbe (2. stavak članka 254. Poreznog zakona Ruske Federacije). Odnosno, trošak materijala u obje vrste računovodstva uključuje carinu i porez.
Cijena roba određuje trošak njihova stjecanja prema uvjetima ugovora (podklauzula 3, klauzula 1, članak 268. i 320. Poreznog zakona Ruske Federacije). Međutim, carine i naknade za carinjenje koje se plaćaju carinskom tijelu ne ulaze u porezni obračun vrijednosti robe. Za potrebe poreza na dobit, carine i carinske pristojbe koje se plaćaju pri uvozu robe su neizravni troškovi i priznaju se u mjesecu njihove provedbe (čl. 252, 320, 272 Poreznog zakona Ruske Federacije). Tako će se trošak uvezene robe u računovodstvu i poreznom knjigovodstvu razlikovati.
Početni trošak dugotrajna imovina definira se kao iznos troškova za njegovu nabavu, izgradnju, proizvodnju, isporuku i dovođenje u stanje u kojem je prikladno za uporabu, s izuzetkom iznosa poreza koji podliježu odbitku ili se uzimaju u obzir kao dio troškova (1. stavak članka 257. Poreznog zakona Ruske Federacije). Odnosno, Porezni zakon ne navodi izravno trebaju li se carinska plaćanja uključiti u početni trošak dugotrajne imovine.
S druge strane, ostali troškovi povezani s proizvodnjom i prodajom uključuju iznose poreza i naknada obračunate na način utvrđen zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama, s izuzetkom onih navedenih u članku 270. Poreznog zakona Ruska Federacija (podklauzula 1, klauzula 1, članak 264 Poreznog zakona RF). Postupak za obračun i plaćanje carine i carinskih pristojbi nije utvrđen poreznim zakonodavstvom, već carinskim zakonodavstvom (članak 2. Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga se iznosi odgovarajućih carina pod ovom stavkom ne mogu uzeti u obzir, ali se mogu pripisati drugim troškovima povezanim s proizvodnjom i (ili) prodajom, na temelju podtočke 49. točke 1. članka 264. Poreznog zakona. Ruske Federacije.
Koju opciju obračuna carine odabrati? Najvjerojatnije će mnogi računovođe izabrati onu koje se drže porezne vlasti. Stav poreznih vlasti o ovom pitanju izražen je u pismu broj VG-6-02/945 Ministarstva poreza Rusije od 05.09.2003. Porezne vlasti zahtijevaju da se uvozne carine uračunaju u ostale troškove proizvodnje i prodaje, a ne u nabavnu cijenu robe. Ali ovo radi samo za robu. A trošak materijala i dugotrajne imovine, prema poreznim vlastima, određuje se uzimajući u obzir carine. Tako se trošak dugotrajne imovine na dva računa može približiti bez sukoba s poreznim vlastima.
PDV plaćen na carini za uvezenu robu (uključujući dugotrajnu imovinu, materijale), može se uzeti za odbitak (točka 2. članka 171. Poreznog zakona Ruske Federacije). U tom slučaju kupljena dobra moraju biti nabavljena za proizvodne djelatnosti ili druge poslove koji podliježu PDV-u ili za daljnju prodaju.
Imajte na umu: PDV se može odbiti u poreznom razdoblju (mjesec ili tromjesečje) u kojem su uvezena dobra, dugotrajna imovina ili nematerijalna imovina kapitalizirana u bilanci poduzeća. Nije bitno je li novac za robu do tog trenutka prebačen stranom partneru ili ne (članak 44. Metodoloških preporuka za primjenu poglavlja 21. „Porez na dodanu vrijednost” Poreznog zakona Ruske Federacije, odobren od strane naredba Ministarstva poreza i poreza Rusije od 20. prosinca 2000. br. BG-3-03/447 ).
Dokumenti koji potvrđuju pravo na odbitak, u ovom slučaju, bit će vanjskoekonomski ugovor (ugovor), faktura (račun) i carinska deklaracija tereta, gdje se u stupcu 47 bilježi iznos PDV-a plaćen na carini.
Postoje slučajevi kada se PDV plaćen na carini može odbiti neprihvatljivo, ali je uključen u trošak kupljene robe. Ovi slučajevi navedeni su u stavku 2. članka 170. Poreznog zakona Ruske Federacije. Evo glavnih:
- uvezena dobra koriste se za proizvodnju i prodaju dobara koja ne podliježu PDV-u;
- uvezena roba koristi se za proizvodnju i prodaju robe čije mjesto prodaje nije priznato kao teritorij Rusije;
- kupac uvezene robe nije obveznik PDV-a ili je iskoristio svoje pravo na oslobađanje od plaćanja poreza (članak 145. Poreznog zakona Ruske Federacije);
- uvezena roba namijenjena je korištenju za radnje koje se ne priznaju kao prodaja robe (rad, usluge) prema članku 146. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Carinsku deklaraciju možete prijaviti u kupovnu knjigu samo ako je: PDV plaćen na carini; roba je primljena.
Sve carinske deklaracije moraju biti registrirane u knjizi kupovine (točka 10 Uredbe Vlade Ruske Federacije od 2. prosinca 2000. br. 914). Ako je proizvod oslobođen PDV-a, u kupovnoj knjizi se stavlja napomena „bez PDV-a“. Navedeni su i dokumenti o plaćanju koji potvrđuju stvarno plaćanje poreza na dodanu vrijednost carinskom tijelu.
Da biste to učinili, morate u knjizi kupovine naznačiti:
u stupcu 6 - država podrijetla robe i broj carinske deklaracije (napomena: nije potrebno bilježiti datum registracije carinske deklaracije, budući da je već sadržan u broju carinske deklaracije);
- u stupcu 3 - datum stvarnog plaćanja PDV-a pri uvozu dobara na temelju isprava o plaćanju;
- u stupcu 4 - datum registracije uvezene robe (rad, usluge);
- u stupcu 5 - naziv prodavatelja;
- u stupac 8b (9b, 11b) - iznos plaćenog PDV-a;
- u stupac 8a (9a, 10, 11a) - carinska vrijednost robe uzimajući u obzir carinu i trošarinu;
- u stupac 7 - zbroj stupaca 8a i 8b (9a i 9b, 11a i 11b).
Tvrtka Vesna dobila je od inozemnog dobavljača PPE-group seriju robe iz Njemačke čija je ugovorena vrijednost bila 18.000 eura.
Carina iznosi 3.600 eura, a iznos PDV-a koji se plaća na carini je:
(18.000 EUR + 3600 EUR) x 18% = 3888 EUR.
Carinska plaćanja su doznačena 25. svibnja 2004. godine platnim nalogom br. 201. Službeni tečaj Centralne banke Ruske Federacije na taj je dan bio 35,60 rublja/EUR. Stoga su navedeni: carina - 128.160 rubalja. (3600 EUR x 35,6 rubalja/EUR) i PDV - 138 412,80 rubalja. (3888 EUR x 35,6 rubalja/EUR).
Prilikom uvoza robe izdana je Cargo carinska deklaracija pod brojem 10004002/250504/0004236. Istog dana, roba je primljena na računovodstvo (prijenos vlasništva se dogodio na temelju uvjeta ugovora).
Dana 25. svibnja 2004. godine u nabavnu knjigu poduzeća Vesna upisan je sljedeći upis:
U koloni 8a navodimo carinsku vrijednost robe u rubljama: (18 000 EUR + 3600 EUR) x 35,6 rubalja/EUR = 768 960 rubalja.
U stupcu 8 - iznos carinske vrijednosti robe uključujući PDV: 768 960 RUB. + 138 412,80 rub. = 907 372,80 rub.
Unos u Knjigu nabave izgledat će kao što je prikazano u tablici 1.
stol 1
| N p/p | datum I broj računi- teksture | datum plaćanje računi- teksture | Datum prihvaćanja za registraciju robe (djela, usluge) | Ime cija prodavač | KOSITAR prodaja tsa | kontrolna točka prodaja tsa | Zemlja podrijetlo Denia. Broj plinskoturbinski motor | Ukupno shopping, uključujući PDV | Uključujući oporezive kupovine po stopi od 18% |
|
| Cijena shopping bez PDV-a | Iznos PDV |
|||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 5a | 5 B | 6 | 7 | 8a | 8b |
| 64 | - | 25.05.2004., str. broj 201 | 25.05.2004 | PPE-skupine | - | - | Njemačka 10004002/ 250504/ 0004236 | 907 372,80 | 768 960,00 | 138 412,80 |
Pogledajmo pobliže obračunavanje carina pri kupnji robe od trgovačkih organizacija.
Saznali smo da carine i carinske naknade čine oporezivu dobit u jednom izvještajnom razdoblju, a računovodstvenu dobit u narednim izvještajnim razdobljima (kako se kupljena roba proda). S tim u vezi, trgovačka organizacija ima oporezivu privremenu razliku, što dovodi do formiranja odgođene porezne obveze, jer se u računovodstvu troškovi priznaju kasnije nego u poreznom računovodstvu (potklauzule 8-10, 12, 15 PBU 18/02 " Računovodstvo za obračune poreza" uz dobit"). Pogledajmo kako uzeti u obzir ovu razliku na konkretnom primjeru.
Primjer 2
Trgovačka organizacija na veliko (obveznik PDV-a) je 31. ožujka 2004. godine po ugovoru sklopljenom s inozemnom ugovornom stranom nabavila robu ugovorne vrijednosti 29.413,8 USD. Isporuka robe se vrši prema uvjetima DDU carine određenog grada (ISPORUKA BEZ PLAĆANJA CARINA (NAZIV ODREDIŠTA) - ISPORUČENO BEZ PLAĆENE CARINE (NAZIV ODREDIŠTA) DDU......, tj. carinjenje je odgovornost kupca). Vlasništvo nad robom prelazi na organizaciju u trenutku registracije carinske deklaracije tereta (CCD). Organizacija plaća:
- uvozna carina u rubljima u iznosu od 10 posto carinske vrijednosti robe;
- naknade za carinjenje od 0,1 posto u rubljama i 0,05 posto u stranoj valuti;
- po stopi od 18 posto carinske vrijednosti robe i carine koja se plaća.
Istoga dana kupcu je prodano 50 posto robe. Prihod od prodaje iznosio je 720.000 rubalja, uključujući PDV - 120.000 rubalja. Pretpostavimo konvencionalno da nije bilo drugih operacija.
Prema računovodstvenoj politici, organizacija plaća PDV „na otpremu“. Organizacija utvrđuje prihode i rashode za potrebe poreza na dobit metodom nastanka događaja. Izvještajna razdoblja za porez na dohodak su prvo tromjesečje, polugodište i devet mjeseci.
Organizacija uzima u obzir stvarni trošak robe na podračunu 41-1, oporezive privremene razlike zbog odstupanja u trošku robe - na podračunu 41-4.
U računovodstvu su izvršena sljedeća knjiženja:
Debit 76 Kredit 51
92 302 RUB (29.413,8 USD x 10% x 31,3805 rubalja po USD) - uvozna carina je plaćena u rubljama;
Debit 76 Kredit 51
461,51 RUB (29.413,8 USD x 31,3805 rubalja po USD x 0,05%) - carina plaćena u stranoj valuti (tip 11);
Debit 76 Kredit 51
923,02 RUB (29.413,8 USD x 31,3805 USD x 0,1%) - carina plaćena u rubljama (tip 10);
Debit 76 Kredit 51
182.757,9 RUB ((29.413,8 USD x 31,3805 rubalja po USD + 92.302 rublja) x 18%) - PDV je plaćen po stopi od 18 posto iznosa carinske vrijednosti robe i carine koja se plaća;
Debit 41-1 Kredit 60
923.019,75 RUB (29 413,8 USD x 31,3805 rubalja po USD) - odražava stvarni trošak robe na datum prijenosa vlasništva;
Debit 41-4 Kredit 76
93.686,53 RUB (92.302 + 461,51 + 923,02) - uzimaju se u obzir uvozne carine i naknade za carinjenje;
Debit 19 Kredit 76
182.757,9 RUB - Uračunat je PDV plaćen na carini;
Debit 68 Kredit 19
182.757,9 RUB - prihvaćeno za odbitak PDV-a;
Debit 62 Kredit 90-1
720 000 rub. - priznaje se prihod od prodaje robe;
Debit 90-3 Kredit 68
120 000 rub. - PDV na promet se odražava;
Debit 90-2 Kredit 41-1
461.509,88 RUB (923 019,75 RUB x 50%) - trošak prodane robe se otpisuje;
Debit 90-3 Kredit 41-4 "Oporeziva privremena razlika"
46.843,27 RUB (93.686,53 RUB x 50%) - otpisuje se 50 posto carina i pristojbi koje se odnose na prodanu robu;
Debit 90-9 Kredit 99-1
91.646,85 RUB (720.000 - 120.000 - 461.509,88 - 46.843,27) - prikazan je financijski rezultat;
Debit 99-2 Kredit 68
21 995 RUB (91 646,85 RUB x 24%) - odražava trošak uvjetnog poreza na dohodak.
Oporeziva dobit od prodaje robe za izvještajno razdoblje bit će 44.803,59 rubalja. (720.000 - 120.000 - 461.509,88 - 93.686,53).
Debit 68 Kredit 77
11 242 RUB ((93.686,53 - 46.843,27) x 24%) - odražava odgođenu poreznu obvezu.
porez na dohodak koji se plaća u proračun bit će 10.753 rubalja. (21,995-11,242).
Kako se oporezive privremene razlike smanjuju ili potpuno podmiruju (u ovom slučaju, u narednim razdobljima kada se preostala uvezena roba proda), odgođene porezne obveze će se smanjiti ili u potpunosti podmiriti. Iznosi za koje su odgođene porezne obveze umanjene ili u cijelosti otplaćene u izvještajnom razdoblju iskazuju se u računovodstvu knjiženjem na teret računa 77 iu korist računa 68.
Optimiziramo računovodstvo carinskih plaćanja
... materijala... roba
Blizu perspektive
Računovođe često postavljaju pitanje kako uračunati carinu u trošak materijala?
Oni koji uzimaju u obzir robu traže načine obračunavanja carina kako bi troškove robe u računovodstvu približili njihovoj poreznoj vrijednosti i ne koriste PBU 18/02. A postoje takve mogućnosti za optimizaciju računovodstva korištenjem računovodstvenih propisa.
Prije svega, obratimo se računovodstvenim propisima „Računovodstvo zaliha” PBU 5/01, odobrenim Naredbom Ministarstva financija Rusije od 6. rujna 2001. br. 44n, u kojem stavak 2. navodi da je roba dio zaliha stečena ili primljena od drugih pravnih ili fizičkih osoba i namijenjena prodaji.
Drugo, u Dodatku 2 Metodološkim uputama za računovodstvo zaliha, odobrenim Nalogom Ministarstva financija Rusije od 28. prosinca 2001. br. 119n, carinska i druga plaćanja povezana s uvozom materijalnih sredstava navedena su kao sastavni dio troškova prijevoza i nabave (TZR).
Razmotrimo mogućnosti računovodstva carinskih troškova kao dijela troškova materijala i robe.
... materijala
Postoje dva načina za određivanje troškova primljenih materijala, uzimajući u obzir tehničke zahtjeve. Prvo, možete uključiti carinu u stvarni trošak svake jedinice kupljenog materijala. Drugo, kreirajte troškove materijala koristeći računovodstvene cijene. Pogledajmo obje opcije detaljnije.Prva opcija. Uključivanje transportnih troškova u stvarnu cijenu svake pojedinačne stavke materijala vrlo je teško s praktičnog gledišta. Uostalom, popratni dokumenti dobavljača obično označavaju materijale nekoliko vrsta (ponekad nekoliko desetaka). U tom slučaju, ukupni iznos carinskih plaćanja mora se rasporediti na sve dragocjenosti koje su primljene pod ovom carinskom deklaracijom. Da li se to radi proporcionalno kojoj osnovi - trošku, količini (masi) ili nekom drugom pokazatelju? Ovisno o osnovici, rezultat raspodjele troškova po jedinici robe bit će različit.
Po našem mišljenju, logičnije je carinu raspodijeliti proporcionalno cijeni materijala, a ne količini. Uostalom, jedan račun može označavati materijale s različitim kvantitativnim mjerama. Osim toga, carina se plaća, u pravilu, na temelju ugovorene cijene uvezene robe.
Ova računovodstvena opcija preporučljiva je za organizacije s malim rasponom materijala.
Odabrani pokazatelj za raspodjelu carina mora biti utvrđen u računovodstvenim politikama organizacije.
Druga opcija. Računovođa može koristiti opciju računovodstva troškova prijevoza i nabave opisanu u stavcima 80. i 83. Metodoloških preporuka za računovodstvo zaliha, odobrenih Nalogom Ministarstva financija Rusije od 28. prosinca 2001. br. 119n. Sastoji se od korištenja diskontne cijene.
Obračunska cijena može biti ugovorna cijena dobavljača ili stvarna cijena prema prethodnom mjesecu, planirana cijena i sl.
U tom slučaju se preostali troškovi koji ulaze u stvarnu cijenu materijala (odstupanja od knjigovodstvene cijene) posebno evidentiraju u sklopu troškova prijevoza i nabave na posebnom podkontu na kontu 16 „Odstupanje u nabavnoj cijeni materijalnih sredstava. ” ili na posebnom podkontu na konto 10 “Materijal”.
Koliko će biti podračuna takvih odstupanja, za koji raspon materijala će se kreirati, kako ih otpisati, organizacija odlučuje samostalno i konsolidira odabrane metode u računovodstvenoj politici.
Zatim se materijal otpisuje u proizvodnju jednom od dopuštenih metoda (po trošku svake jedinice, po prosječnom trošku, po FIFO ili LIFO metodi). Ali u obzir se uzima samo knjigovodstvena cijena ovog materijala. Na primjer, može odabrati ugovorenu cijenu uvezenog materijala.
No odstupanja u obliku troškova prijevoza i nabave prosječno se otpisuju za pojedine vrste ili skupine.
Prvo se utvrđuje prosječni koeficijent odstupanja, koji pokazuje koliko se odstupanja koja su nastala mjesečno obračunavaju za 1 rublju troška primljenog materijala mjesečno (točka 87 Priručnika za računovodstvo zaliha). Štoviše, i veličina odstupanja i trošak primljenog materijala izračunavaju se uzimajući u obzir stanja na početku mjeseca.
Tada se pronađena vrijednost množi s troškom otpisanog materijala, a rezultat se pripisuje povećanju (poskupljenju) knjigovodstvene vrijednosti utrošenog materijala.
Ovdje je važno zapamtiti još jedno pravilo. Dopušteno je, ako je udio troškova prijevoza ili veličina odstupanja mali (ne više od 10 posto knjigovodstvenog troška materijala), oni se mogu potpuno otpisati kako bi se povećali troškovi utrošenog materijala odmah na kraju mjesec. Tada se ne radi kalkulacija.
Ovo pravilo mogu koristiti mnogi.
Prvo, carine su različite. Glavni dio njih čine uvozne carine (sjetite se da zakonodavstvo dopušta njihovo različito određivanje ovisno o zemlji podrijetla robe - članak 3. Poreznog zakona Ruske Federacije). Može biti 5% ili 10%. Uzimajući u obzir činjenicu da carina ukupno iznosi manje od 1% cijene, vrlo je moguće da udio carine neće biti veći od 10% ugovorne cijene uvoznih materijala. I stoga se, prema računovodstvenim pravilima, mogu odmah otpisati kao rashod.
U poreznom računovodstvu, carinski troškovi se također uzimaju u obzir pri određivanju troškova materijala (točka 2. članka 254. Poreznog zakona Ruske Federacije). Međutim, Porezni zakon Ruske Federacije ne sadrži pravila za raspodjelu takvih troškova po jedinici materijala. Po našem mišljenju, u ovom slučaju treba koristiti isti način formiranja troškova materijala kao u računovodstvu. To bi trebalo biti navedeno u računovodstvenim politikama organizacije za porezne svrhe.
... roba
U računovodstvu organizacije mogu uzeti u obzir troškove isporuke robe (uključujući carine) na dva načina: uključiti ih u trošak robe (klauzula 6 PBU 5/01) ili ih uzeti u obzir odvojeno kao dio troškova prodaje (klauzula 13 PBU 5/01). Odabrana opcija mora biti fiksirana u računovodstvenoj politici.Ako u računovodstvu organizacija uzme u obzir troškove carine u trošku robe, tada će načela raspodjele biti ista kao i za materijale.
Trgovačke organizacije obično ne uključuju troškove isporuke robe u svoj trošak, već se uzimaju u obzir kao dio troškova prodaje na računu 44 "Troškovi prodaje". Na računu 44 također je moguće obračunati TZR na različite načine.
Prije svega, ako organizacija dobije robu po sniženim cijenama, treba odlučiti hoće li izdvojiti troškove prijevoza iz ukupne mase odstupanja od snižene cijene ili ne. U prvom slučaju troškove prijevoza potrebno je uzeti u obzir na posebnom podračunu „Troškovi prijevoza za dopremu robe do skladišta” na računu 44 „Troškovi prodaje”.
Ako se odlučite troškove prijevoza obračunavati na posebnom podračunu uz konto 44, morate se odlučiti hoćete li troškove (troškove prijevoza za dostavu) pripisati stanju robe na kraju izvještajnog razdoblja posebnom kalkulacijom ili ne. Ovisno o tome, ovaj će podračun ili imati prijenosno stanje ili neće imati stanje na kraju mjeseca.
Budući da se u poreznom računovodstvu ovaj obračun vrši samo za troškove vezane uz isporuku, te troškove potrebno je odvojiti od plaćanja carine, izdvajajući za svaki od njih posebne podračune.
Ovisno o obimu carina, moguće je predvidjeti mogućnost otpisa kao rashoda: u cijelosti ili u određenom omjeru.
Ova metoda obračuna omogućuje i približavanje računovodstva poreznom računovodstvu. Međutim, za njihovu potpunu podudarnost potrebno je da iznos troškova prijevoza i ugovorena cijena robe na oba računa budu isti.
Ako odlučite ne izračunati troškove distribucije za stanje robe, tada se na kraju mjeseca svi troškovi prikupljeni na računu 44 mogu otpisati kao zaduženje na računu 90. Ova je opcija dopuštena stavkom 9 PBU 10/99 “Organizacijski troškovi”. Prema njemu, svi troškovi prodaje, koji se shvaćaju kao troškovi prodaje, mogu se u cijelosti uključiti u nabavnu vrijednost prodane robe. U tom slučaju račun 44 neće imati stanje na kraju mjeseca.
Dakle, postoji mnogo računovodstvenih opcija, sve smo ih naveli. Svaka organizacija ima svoje specifičnosti troškova prijevoza i nabave, te svoj obujam carinskih pristojbi. Stoga svaki glavni računovođa samostalno odlučuje koju će metodu konsolidirati u računovodstvenoj politici, oslanjajući se na regulatorne dokumente i svoju profesionalnu prosudbu.
Blizu perspektive
Od 1. siječnja 2005. planira se uvesti izmjene i dopune poglavlja 25 Poreznog zakona Ruske Federacije, koje su posebno usmjerene na približavanje poreznog i računovodstvenog računovodstva. Na primjer, u nacrtu zakona stoji da će organizacije u poreznom računovodstvu, kao iu računovodstvu, moći uključiti carinu u početni trošak robe osiguravajući odgovarajuće odredbe u svojim računovodstvenim politikama. Dakle, računovođe imaju vremena razmisliti o tome kako obračunati carine i koje bi računovodstvene politike trebalo razviti u svjetlu nadolazećih promjena u poreznom zakonodavstvu.Prilikom naručivanja robe u trgovini computeruniverse.ru ("computeruniverse", "computer universe") za iznos koji prelazi bescarinsku granicu od 500 eura i teži od 31 kg u jednoj narudžbi morate platiti carina po primitku pošiljke u carinskoj službi vašeg grada ili ruske pošte.
Carina ostaje 30% iznosa iznad granice od 500 eura ili 4 eura za svaki kg preko granice težine od 31 kg— ova norma vrijedi od siječnja do prosinca 2019., a zatim će se od siječnja 2020. bescarinski limit smanjiti na 200 eura!
Istovremeno, besplatni popusti KUPONI ◄ za prvu kupnju dopuštaju vam samo djelomičnu kompenzaciju troškova dostave i ni na koji način ne utječu na konačnu carinsku cijenu pošiljke.
ComputerUniverse i dužnost 2019
Od siječnja 2019. Rusija ima nova pravila za pakete s robom za osobnu upotrebu iz inozemstva. Sada možete primiti robu bez carine za jedan mjesec u vrijednosti do 500 eura i težini do 31 kg. pri čemu dostava nije uključena u limit, a troškovi i težina svih paketa unutar jednog kalendarskog mjeseca uzimaju se u obzir i zbrajaju!
Također je važno razumjeti da to nije datum plaćanja za narudžbu u trgovini computeruniverse, već unos u stazi “ prijem na carini"a datum nasuprot određuje kalendarski mjesec do kojeg će se odrediti bescarinska granica.
Sva ova ograničenja detaljnije su opisana u Odluci Vijeća Euroazijske ekonomske komisije od 20. prosinca 2017. N 107 “ O pojedinim pitanjima u vezi s robom za osobnu uporabu"!
Kako zaobići carinu od 500 eura
Na temelju osobnog iskustva i analize recenzija kupaca na ovim stranicama, postoji samo jedan legalan i potpuno legalan način da se zaobiđe carina od 500 eura u 2019. godini.
Morate stvoriti 2 računalna računa za dvije različite osobe s različitim adresama za dostavu. U ovom slučaju sasvim je moguće platiti obje narudžbe jednom karticom ili PayPal računom, ali POPUST ◄ pri prvoj kupnji koristit će se dva puta za svaku od tih kupnji!
Jedini nedostatak ove metode je što nije prikladna za nedjeljivu robu (skupa prijenosna računala i pametni telefoni, televizori itd.), već je prihvatljiva samo kod naručivanja komponenti ili druge slične robe.
Sljedeća poruka za kupce trgovine pojavila se na web stranici trgovine ranije ove godine:
Pažnja! Od 1. siječnja 2019. promijenjene su norme za uvoz robe za osobnu upotrebu bez plaćanja carine i poreza.
Roba za osobne potrebe poslana tijekom kalendarskog mjeseca jednom primatelju fizičkom licu, čija carinska vrijednost ne prelazi protuvrijednost od 500 eura, a ukupna težina ne prelazi 31 kg, još se ne carini!
Ako su te vrijednosti prekoračene, plaćaju se carine i porezi po paušalnoj stopi od 30% njihove carinske vrijednosti, ali ne manje od 4 eura po 1 kilogramu težine u smislu prekoračenja troškovne norme od 500 eura i ( ili) normativ težine 31 kilogram. U tom slučaju nije potrebno podnošenje dodatne deklaracije carinskim tijelima.
Plaćanje carine i poreza vrši se u poštanskom uredu po primitku poštanske pošiljke.
Computeruniverse želi vam ugodnu kupovinu!
Computeruniverse trgovina i dužnost 2018
Krajem lipnja 2018. ruski mediji počeli su aktivno raspravljati o temi snižavanja praga bescarinskog uvoza ne od 1. siječnja 2019., kako je ranije planirano, već od 1. srpnja 2018. Zatim je nekoliko tjedana kasnije službeno potvrđeno da ne postoje planovi za smanjenje ograničenja u srpnju 2018.
“Dopustite da vas podsjetim da je odluka o smanjenju praga na 500 eura već donesena. Od 1. siječnja 2019. prag za bescarinski uvoz poštom smanjuje se na 500 eura, od 2020. na 200 eura. Ovo je već važeća odluka, već je stupila na snagu. 500€ će doći prije ili kasnije. Od 1. srpnja ne više, ali od 1. siječnja sigurno”, rekao je zamjenik ministra financija Ilya Trunin.
Tako su službeni izvori službeno opovrgli planove ruske vlade da smanji limit ranije nego što je planirano. Zasad ovi planovi ruske vlade nisu službeno potvrđeni i opovrgnuti su iz službenih izvora. Tako su službeni izvori službeno opovrgli planove ruske vlade da smanji limit ranije nego što je planirano.
Najpopularniji i radni Izlaz iz ove situacije je podijeliti narudžbu na iznos do 1.000 ili 500 eura i dodijelite svaku kupnju različitim rođacima i prijateljima. Ako nemate ovu opciju, možete koristiti i " blokada isporuke”, koji je dostupan samo pri plaćanju putem PayPala tijekom procesa naplate u CU košarici.
Glavna stvar je pravilno izračunati tako da kupljene video kartice za jednog primatelja stignu u Rusku Federaciju u različitim kalendarskim mjesecima. U isto vrijeme, tijekom 2018. - 2019. u Rusiji će se smanjiti carinski limit za strane pakete 1.000 eura…
Također je važno razumjeti da to nije datum plaćanja za narudžbu, već unos u stazi “ prijem na carini "a datum nasuprot određuje kalendarski mjesec, prema kojem će se odrediti bescarinski limit.
Ograničenje TEŽINE
Osim toga, već u 2016. bilo je presedana za plaćanje carina za prekoračenje ograničenja težine - to ukazuje na poboljšanje računovodstva ne samo za troškove, već i za težinu paketa iz inozemstva koji stižu u Rusiju!
Na primjer, kada u jednom kalendarskom mjesecu stignu 2 paketa po osobi ukupne cijene do 1000 eura i težine 20 kg svaki. U tom slučaju, morat ćete platiti carinu od 4 eura za svaki "dodatni" kilogram + opet za carinjenje od 12,5 eura = otprilike 50 eura po tečaju u ruskim rubljama na dan "dolaska na teritorij Rusije". ” u broju zapisa poštanske pošiljke.
Duty free limit
Za referencu, bescarinski prag/limit za poštanske pošiljke za razne zemlje od 2016.: Rusija i Kazahstan - 1000 eura, Bjelorusija - 22 eura, Ukrajina - 150 eura, Gruzija - 120 eura. Troškovi dostave nisu uzeti u obzir!
