Гаалийн хууль тогтоомжид илгээмжийг олон улсын шуудан гэж ойлгодог.
Одоогийн байдлаар ОХУ нь Евразийн эдийн засгийн холбооны (ЕАЭБ) гишүүн орон бөгөөд нутаг дэвсгэрт нь ижил гаалийн дүрэм үйлчилдэг. ЕАЭБ-ын гишүүн орнууд нь Бүгд Найрамдах Армен Улс, Бүгд Найрамдах Беларусь Улс, Бүгд Найрамдах Казахстан Улс, Киргиз Улс, ОХУ юм.
MPO гэж юу вэ
Гаалийн хууль тогтоомжид хэрэглэгддэг IPO (эсвэл "олон улсын шуудангийн илгээмж") гэсэн ойлголтыг Евразийн эдийн засгийн холбооны (ЕАЭБ) гаалийн хуульд тусгасан болно.
Олон улсын шуудангийн илгээмж (IPO) - Эдгээр нь Дэлхийн шуудангийн холбооны актуудын дагуу шуудангийн солилцооны объект болох, Дэлхийн шуудангийн холбооны актад заасан баримт бичгийг хавсаргасан, Евразийн гаалийн нутаг дэвсгэрээс гадуур илгээгдсэн илгээмж, бичмэл захидал харилцааны зүйл юм. Эдийн засгийн холбоо эсвэл олон улсын шуудангийн салбаруудаар дамжуулан газар (байгууллага) хүлээн авах, эсвэл ЕАЭБ-ын гаалийн нутаг дэвсгэрээр дамжин өнгөрөх замаар хүлээн авдаг.
MPO-ийн төрлүүд
- нээлттэй хэлбэрээр (энгийн, бүртгэлтэй) илгээсэн тусгай маягт дээр бичсэн мессеж хэлбэрээр шуудангийн илгээмж (цаашид шуудангийн карт гэх);
- бичгээр илгээсэн шуудангийн илгээмж, түүний дотор цахим баримт бичгийн хэлбэрээр (энгийн, үүнд цахим баримт хэлбэрээр илгээсэн, бүртгэлтэй, түүний дотор цахим баримт хэлбэрээр илгээсэн, үнэ цэнийг нь зарласан) (цаашид захидал гэх) );
- хэвлэмэл хэвлэл, гар бичмэл, бизнесийн баримт бичиг, гэрэл зураг (энгийн, бүртгэлтэй, үнэ нь мэдүүлсэн) бүхий шуудангийн илгээмж (цаашид илгээмж гэх);
- нээлттэй хэлбэрээр ирүүлсэн шуудангийн илгээмж, зөвхөн хараагүй хүмүүст зориулагдсан хавсралт (энгийн, бүртгэлтэй) (цаашид секограм гэх);
- барааны хашаатай шуудангийн илгээмж (энгийн, зарласан үнэ бүхий) (цаашид илгээмж гэх);
- очих газар руу нь илгээсэн бараа болон бусад материаллаг хөрөнгө бүхий шуудангийн илгээмж (энгийн, зарласан үнэ бүхий) (цаашид шууд шуудангийн чингэлэг гэх).
Орос руу илгээмжийг татваргүй шилжүүлэх шинэ хэм хэмжээ
Гадаадаас ирсэн илгээмжийг гаалийн бүрдүүлэлтэд хамруулдаг. Үүний зэрэгцээ гаалийн хууль тогтоомж нь илгээмжийг гадаадаас татваргүй тээвэрлэх хязгаарлалтыг тогтоодог. 2020 оноос хойш гадаадаас илгээмжийг татваргүй импортлох зөвшөөрөгдсөн нормыг эрс багасгасан.
Дараахь зүйлийг гаалийн мэдүүлэггүйгээр тээвэрлэнэ.
- аэрограмм;
- үсэг;
- шуудангийн картууд;
- хараагүй хүмүүст зориулсан аялал.
Илгээмжийг илгээх хязгаарлалтын шинэ норм (Евразийн гаалийн холбооны гаалийн хууль хүчин төгөлдөр болсноос хойш 2017 оны 7-р сараас хойш хэрэгжиж эхэлсэн) нь ОХУ-д татваргүй импортлох боломжтой барааны үнийг аажмаар бууруулахаар тусгасан. Хэрэв та импортын зөвшөөрөгдсөн хэмжээнээс хэтэрсэн бол гаалийн татвар хэлбэрээр татвар төлөх шаардлагатай болно.
Ийм стандарт нь гадаадын бүх орноос (АНУ, Канад, Украин, Баруун болон Зүүн Европ, Литва, Герман, Франц, Итали, Их Британи, Хятад, Солонгос, Энэтхэг, Израиль, Вьетнам гэх мэт) Орос руу илгээсэн илгээмжид хамаарна.
Гадаадаас ирсэн илгээмжийг гаалийн татвар төлөхгүйгээр боловсруулдаг.
- 2017 оноос 2018 оны 12-р сарын 31 хүртэл хугацаанд - хуанлийн сард нэг иргэнд импортлоход үнэ нь 1000 евротой тэнцэхүйц, (эсвэл) барааны нийт жин 31 кг-аас хэтрэхгүй бараа;
- 2019 оны 1-р сарын 1-ээс 2019 оны 12-р сарын 31 хүртэл - нэг иргэнд хаягласан хуанлийн сард үнэ нь 500 евротой тэнцэхүйц, (эсвэл) барааны нийт жин 31 кг-аас хэтрэхгүй бараа;
- 2020 оны 1-р сарын 1-ээс хойш – үнийн дүнгээс хэтрээгүй бараа 200 евротой тэнцэнэ ба (эсвэл) MPO-ийн нийт жин 31 кг-аас ихгүй байна.
Импортын зөвшөөрөгдсөн стандартыг хэтрүүлсэн тохиолдолд гаалийн татварыг үнийн дүнгийн 30% -иар төлнө, гэхдээ 1 кг тутамд 4 еврогоос багагүй байна.
Илгээмжийг гаалийн мэдүүлэг гаргах журам
IPO-д илгээсэн бараа нь ЕАЭБ-ын гаалийн нутаг дэвсгэрт ирж, Талын улсын хууль тогтоомжоор тогтоосон олон улсын шуудангийн солилцооны газруудад (байгууллагад) энэ нутаг дэвсгэрээс гардаг.
ОХУ-ын гаалийн хилээр MPO тээвэрлэх нь дараахь шуудангийн баримт бичгийг ашиглан хийгддэг.
- "Гаалийн" шошго CN 22;
- гаалийн мэдүүлэг CN 23 ба дагалдах хаяг CP 71 эсвэл багцын маягт CP 72;
- газар хүргэх төлбөрийн нэхэмжлэл CN 37 эсвэл агаарын шуудангаар хүргэх төлбөрийн нэхэмжлэл CN 38;
- илгээмжийн карт. Газрын боодол ба S.A.L. CP 86 эсвэл агаарын илгээмжийн карт. Агаарын илгээмж. CP 87;
- CN 31 шуудан солилцох захидлын карт эсвэл CN 32 бөөнөөр илгээх захидлын карт;
- бүртгэгдсэн зүйлсийн тусгай хуудас CN 33;
- солих хүргэлтийн тэмдэглэл CN 46;
- Хоосон ууттай хүргэлтийн бичиг CN 47.
"Гаалийн" шошго CN 22, гаалийн мэдүүлэг CN 23 болон дагалдах хаяг CP 71 буюу илгээгчийн бөглөсөн хоосон багц CP 72 нь тэдгээрийг алдахаас сэргийлж MPO бүрхүүлд наасан эсвэл хавсаргасан байна.
CN 37, CN 38, CN 41, CN 47 илгээмжийн хүргэлтийн хуудсыг олон улсын шуудангийн солилцооны газрын ажилтнууд бөглөдөг.
ОХУ-ын НУТАГ ДАХЬ ШУУДАНГИЙН ҮЙЛЧИЛГЭЭНИЙ БАЙГУУЛЛАГУУДЫН ОЛОН УЛСЫН ШУУДАН СОЛИЛЦОГИЙН ГАЗАР
|
Олон улсын шуудангийн солилцооны газрын нэр |
Олон улсын шуудангийн солилцооны хаяг |
|
|
Благовещенск MSC |
st. Пионерская, 27, Благовещенск, 675000 |
|
|
Брянск MSC |
st. Речная, 1, Брянск, 241960 |
|
|
Владивосток АОПП |
st. Портовая, 41, Артем, Приморскийн нутаг дэвсгэр, 692760 |
|
|
Владикавказын шуудангийн газар |
өргөн чөлөө. Коста, 134, Владикавказ, 362000 |
|
|
Екатеринбургийн MMPO |
st. Бахчиванджи, 63, А үсэг, Екатеринбург, 620025 |
|
|
Казан логистикийн шуудангийн төв |
st. Почтовая, 1, Казань олон улсын нисэх онгоцны буудал, Столбищенское тосгон, Бүгд Найрамдах Татарстан улсын Лайшевский хотын дүүрэг, 442624 |
|
|
Калининградын MSC |
st. Железнодорожная, 29, Калининград, 236015 |
|
|
Амар амгалан MMPO |
st. Ленина, 5, Мирный, Бүгд Найрамдах Саха (Якут), 678174 |
|
|
Москва - Внуково АОПП |
2-я Рейсовая, 2а, 1-р байр, Москва, 119027 |
|
|
Москва - Внуково MMPO |
p. Марушкинское, тосгоны ойролцоо. Шарапово, Москва, 108809 |
|
|
Москва - Домодедово АОПП |
"Домодедово нисэх онгоцны буудлын нутаг дэвсгэр", Домодедово, захидал 1В1, 1В2, Москва муж, 142015 |
|
|
Москва - Шереметьево АОПП |
Өө. Шереметьево-1 нисэх онгоцны буудал, Химки, Москва муж, 141400 |
|
|
Оренбургийн MSC |
Привокзальная талбай, 1а, Оренбург, 460960 |
|
|
Казанскийн төмөр замын вокзал дахь MMPO Prizheleznodorojny шуудангийн газар |
Краснопрудный зам, 7, 1-р байр, Москва, 107140 |
|
|
Санкт-Петербург - Пулково АОПП |
Пулково нисэх онгоцны буудал, Санкт-Петербург, 196210 |
|
|
Толмачево MMPO |
Мозжерина өргөн чөлөө, 20-р байр, Об-2, Новосибирск муж, 633102 |
Товчлолын жагсаалт:
- MMPO - олон улсын шуудангийн солилцооны газар;
- MSC - үндсэн ангилах төв;
- AOPP - шуудангийн тээврийн нисэхийн хэлтэс.
ОХУ-д МПО-д илгээсэн барааг хүлээн авагчид (тэдний хууль ёсны төлөөлөгчдөд) хүргэх боломжгүй, түүний дотор гаалийн байгууллагаас МПО гаргах зөвшөөрөл байхгүй тохиолдолд шуудангийн байгууламжид хадгалагдана. Нэг сарын хугацаанд шуудангийн үйлчилгээ үзүүлэх журам. IPO хадгалах хугацааг илгээгч эсвэл хүлээн авагчийн (түүний хууль ёсны төлөөлөгч) хүсэлтээр сунгаж болно.
Гадаадаас ОХУ-д ирж буй IPO-г бүртгэх онцлог
Ерөнхий журмын дагуу олон улсын шуудангийн солилцоо (IMPO) газарт ирсэн илгээмж, шуудангийн болон дагалдах бичиг баримтыг эдгээр газрын ажилтнууд эдгээр солилцооны газруудад байрлах гаалийн байгууллагын албан тушаалтанд гаалийн хяналт, гаалийн шалгалтаар танилцуулдаг. цэвэрлэгээ.
Хоосон чингэлэгтэй илгээмжийг эс тооцвол МПО-той илгээмжийг гаалийн ажилтнуудыг байлцуулан ММПО-ын ажилтнууд нээдэг. Үүний зэрэгцээ гаалийн байгууллагад хүлээлгэн өгөх гаалийн бичиг баримтыг компьютерийн технологи ашиглан боловсруулдаг олон улсын шуудангийн биржүүд мэдээллийн санд “Гаалийн хяналтад хамрагдах ёстой” гэсэн тэмдэглэгээгээр бүртгүүлдэг.
Олон улсын шуудангийн солилцооны газрын ажилтнууд гаалийн байгууллагад нэмэлт танилцуулгагүйгээр бичгээр захидал, хараагүй хүмүүст зориулсан ном зохиол, 5000 рублиас бага үнэ бүхий MPO агуулсан барааг хүлээн авагчид илгээдэг.
Илгээмжид зөөвөрлөхийг хориглосон бараа байгаа нь тогтоогдсон бол ийм бараа агуулсан MPO-г илгээгчид буцааж өгөх ёстой.
МҮБХ-д хувь хүнд илгээсэн барааны зориулалтыг тухайн барааны шинж чанар, тэдгээрийн тоо хэмжээ, тээвэрлэлтийн давтамжийг харгалзан гаалийн ажилтан тогтоодог.
Илгээмжийн үнэ нь гаалийн татвар төлөх шаардлагатай эсэхийг тодорхойлдог.
Үнийг CN 23 гаалийн мэдүүлгийн "Үнэ (гааль)" баганад эсвэл "Мэдүүлсэн үнэ" баганад заасан зардлын үзүүлэлтийг үндэслэн олон улсын шуудангийн солилцооны газар байрладаг гаалийн байгууллага хүлээн зөвшөөрдөг. ” CP 72 маягт, энэ мэдээлэл байхгүй тохиолдолд - илгээмжээр бараа илгээхдээ CP 71-ийн "Мэдүүлсэн үнэ" баганад заасан зарласан үнийн үндсэн дээр эсвэл "Үнэ (гаалийн)" баганад. )” CN 23 гаалийн мэдүүлгийн буюу “Гаалийн” шошго, жижиг савлагаа, олон улсын буухиа шуудангийн илгээмж, эсвэл үнэ бүхий захидлын дугтуйнд илгээх үед.
ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу гаалийн албан татвар, татвар ногдуулах зорилгоор хувийн хэрэгцээнд зориулан илгээсэн барааны гаалийн бүрдүүлэлт, гаалийн хяналтыг хийхдээ үйл ажиллагаа явуулж буй бүс нутгийн гаалийн байгууллагын албан тушаалтан. Олон улсын шуудангийн солилцооны газар нь гаалийн татвар, татварыг тооцох, хуримтлуулахдаа гаалийн төлбөрийн баримтыг (CRO) ашиглан гаалийн татварыг тооцоход хүлээн зөвшөөрөгдсөн гаалийн үнэ, түүнчлэн гаалийн татварыг тооцоход хүлээн зөвшөөрөгдсөн гаалийн үнэ, масс (жин)-ийг зааж өгдөг. MPO руу илгээсэн бараа.
IPO-г гаалийн татвар, татвар төлсний дараа IPO хүлээн авагчид нь үйл ажиллагаа явуулж буй бүс нутагт нь шуудангийн оператор хувь хүмүүст олгодог.
Ямар барааг багцаар илгээх боломжгүй вэ?
Аюултай хог хаягдал, нууцаар мэдээлэл олж авах зориулалттай техникийн тусгай хэрэгсэл гэх мэт ямар ч аргаар Орос руу тээвэрлэх боломжгүй бараа бүтээгдэхүүнээс гадна. (импортлохыг хориглосон барааны бүрэн жагсаалтыг холбоосоор үзэх боломжтой), илгээмжид нэмэлт хязгаарлалт тогтоосон.
MPO руу тээвэрлэхийг хориглосон бараанууд нь:
- согтууруулах ундаа, этилийн спирт, шар айраг;
- аливаа төрлийн тамхины бүтээгдэхүүн, тамхины хольц;
- аливаа төрлийн зэвсэг (тэдгээрийн эд анги), түүнд зориулсан сум (тэдгээрийн эд анги), бүтцийн хувьд иргэний болон албаны зэвсэгтэй төстэй бүтээгдэхүүн;
- цацраг идэвхт бодис;
- соёлын үнэт зүйлс;
- хуурамч бараа;
- хурдан мууддаг бараа;
- амьд амьтад, зөгий, хануур хорхой, торго хорхойноос бусад;
- ямар ч хэлбэр, нөхцөлд ургамал, ургамлын үр;
- үнэт эдлэлээс бусад ямар ч хэлбэр, нөхцөлд үнэт чулуу, байгалийн алмааз;
- мансууруулах эм, сэтгэцэд нөлөөт бодис, тэдгээрийн урьдал бодис, түүний дотор эм хэлбэрээр;
- озон задалдаг бодис.
Бэлтгэсэн "Personal Prava.ru"
Евразийн эдийн засгийн комиссын зөвлөл (ЕЭК) иргэдийн гадаадаас бараа бүтээгдэхүүн импортлох шинэ журмыг баталж, 2018 онд татваргүй онлайн худалдан авалтын хязгаарыг хэвээр үлдээсэн ч ойрын хоёр жилд огцом бууруулахаар төлөвлөж байна. Энэ тухай 12-р сарын 21-ний пүрэв гарагт ТАСС агентлаг баримт бичгийн эх сурвалжаас иш татан мэдээлэв.
2018 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн хуанлийн нэг сарын дотор хийсэн ийм төрлийн худалдан авалтын 1000 евро, 31 кг-ын хязгаарыг хэвээр хадгалахаар төлөвлөж байна. Харин 2019 оны эхнээс энэ хязгаарыг ижил жинтэйгээр 500 евро болгож бууруулна. “2020 оны нэгдүгээр сарын 1-нээс татваргүй импортын стандартыг 200 евро, 31 кг болгон бууруулна” гэж ЕЕХ-ны шийдвэрт дурджээ. Захиалгын тоо, цаг хугацааны хязгаарлалтыг цуцлах болно.
ЕЭК-ийн тайланд Евразийн эдийн засгийн холбооны гишүүн орнууд (Орос, Беларусь, Казахстан, Армени, Киргизстан) импортын стандартыг бууруулахын тулд нэмэлт хязгаарлалт хийж болзошгүй гэж тэмдэглэжээ. 2020 оноос мөрдөж эхлэх 200 еврогийн хязгаар нь ЕАЭБ-ын гишүүн орнуудын гадаад дэлгүүрээс татваргүй импортлох үнийн дээд хязгаар гэдгийг ЕЭК-ийн төлөөлөгч тус агентлагт тайлбарлав. Доод хязгаарыг тогтоогоогүй бөгөөд тус холбооны гишүүн орнуудад энэ хязгаарыг улам бүр бууруулах боломжийг олгож байна.
Одоогийн байдлаар ОХУ-д сарын нийт зардал нь 1000 еврогоос хэтрэхгүй, жин нь 31 кг-аас хэтрэхгүй илгээмжээс татвар авахгүй. Хэрэв эдгээр хязгаараас хэтэрсэн бол та барааны үнийн дүнгийн 30% -ийг төлөх ёстой (гэхдээ 1 кг тутамд 4 еврогоос багагүй). 2019 онд ч мөн адил хэм хэмжээ хэвээр үлдэнэ. 2020 оноос хойш хязгаарлалтыг зөрчсөн тохиолдолд илгээмжийн үнийн дүнгийн 15% (гэхдээ 1 кг "илүүдэл жин" тутамд 2 еврогоос багагүй) татвар төлөх шаардлагатай болно.
Өмнө нь ОХУ-ын Сангийн яам 2018 оны долдугаар сарын 1-нээс эхлэн татваргүй импортлох барааны босгыг 1000 еврогоос 20 евро болгон бууруулах санал гаргаж байсан. Тус газрын мэдээлснээр, энэ арга хэмжээ нь 2018 онд Оросын төсөвт 30 тэрбум рубль, 2019 онд 60 тэрбум рубль нэмж оруулах болно. Хожим нь Сангийн яам босгыг ингэж огцом бууруулах магадлал багатай гэдгийг хүлээн зөвшөөрсөн.
Оросын шуудан нь гадаадаас татваргүй импортлох бараа бүтээгдэхүүний хязгаарлалтыг бууруулах өөрийн схемийг боловсруулж, Евразийн эдийн засгийн холбооны (ЕАЭБ) хүрээнд хэлэлцэхийг санал болгов. Хэлэлцүүлэг нь 2021 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн энэхүү хязгаарыг одоогийн 1000 еврогоос 50 евро болгон бууруулах хуваарийн тухай байв.
Тус агентлаг 2019 оны нэгдүгээр сарын 1-нээс 1000 евро байсныг 200 евро, 2020 оны нэгдүгээр сарын 1-нээс 100 евро, 2021 оны нэгдүгээр сарын 1-нээс 50 евро болгон бууруулах санал гаргасан.
Одоогийн байдлаар ОХУ-д олон улсын шуудангийн илгээмж (IPO) дахь барааг татваргүй импортлох босго хэмжээ 1000 евро байна. Беларусь улсад 22 евро, Арменид - 150 доллар, Казахстанд - 1000 евро, Киргизэд - 1000 доллар байна. Холбооны Гаалийн тухай хуульд олон улсын шуудангаар илгээсэн буюу тээвэрлэгчээр хүргэгдсэн хувийн хэрэгцээнд зориулсан барааг татваргүй импортлох дээд босго хэмжээг 2018 онд 1000 евро, 2019 оны нэгдүгээр сарын 1-нээс 500 евро, нэгдүгээр сараас эхлэн 200 евро хүртэл байхаар заасан. 2020 оны 1.
Импортын барааны эзлэх хувь нэлээд өндөр хэвээр байгаа тул ОХУ-ын гаалийн нутаг дэвсгэрт бараа импортлохдоо гаалийн татварыг нягтлан бодох бүртгэлийн сэдэв нь хамааралтай хэвээр байна, ялангуяа нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэл нь бараа бүтээгдэхүүний худалдан авах үнийг бүрдүүлэхэд өөр өөр дүрмийг ашигладаг тул. Л.П. нь гаалийн төлбөр гэж юу болох (тэдгээрийг хураах журам, төлөх хугацаа гэх мэт), мөн гаалийн төлбөрийг хэрхэн зөв тооцох, нягтлан бодох бүртгэлийг оновчтой болгох (татвар, нягтлан бодох бүртгэлийг ойртуулах) талаар ярьдаг. Фомичева, татвар, хураамжийн зөвлөх.
Гаалийн төлбөрийн төрлүүд
Байгууллагууд импортын барааг худалдан авахдаа гаалийн багц татвар төлдөг. Тэднийг цуглуулах журмыг Татварын хууль болон ОХУ-ын шинэ гаалийн хуулиар нэгэн зэрэг зохицуулдаг.ОХУ-ын гаалийн нутаг дэвсгэрт бараа (ажил, үйлчилгээ) импортлохдоо дараахь төрлийн гаалийн татварыг авдаг (ОХУ-ын Гаалийн хуулийн 318 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг, цаашид ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хууль гэх) :
- импортын гаалийн татвар;
- нэмэгдсэн өртгийн албан татвар (НӨАТ);
- гаалийн татвар;
- Онцгой албан татвар
Бүх татвар, түүний дотор гаалийн татварыг авах ерөнхий дүрмийг ОХУ-ын Татварын хуулийн нэгдүгээр хэсэгт заасан байдаг.
Гаалийн татвар, НӨАТ, онцгой албан татварыг холбооны татвар, хураамж гэж ангилдаг (ОХУ-ын 1991 оны 12-р сарын 27-ны өдрийн 2118-1 "ОХУ-ын татварын тогтолцооны үндэсийн тухай" хуулийн 19 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг). ). 2004 оны 7-р сарын 29-ний өдрийн 95-ФЗ Холбооны хуульд оруулсан өөрчлөлтийн дагуу ОХУ-ын татвар, хураамжийн тогтолцоонд заавал байх ёстой татвар, хураамжийн тогтолцоог оруулахгүй тул 2005 оны 1-р сарын 1-ээс нөхцөл байдал өөрчлөгдөх болно гэдгийг сануулъя. суутгал (ялангуяа гаалийн татвар), хураах ажлыг бие даасан хууль тогтоомжоор зохицуулдаг.
ОХУ-ын Татварын хуулиар (НӨАТ болон онцгой албан татварын хувьд) зохицуулдаг.
Импортод татвар ногдуулахгүй байгаа бараа (ОХУ-ын Татварын хуулийн 150 дугаар зүйлийн 183 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг);
Бараа импортлох үед татварын онцлог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 151 дүгээр зүйлийн 152, 185 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг, 186 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг);
Бараа импортлох татварын баазыг тодорхойлох журам (ОХУ-ын Татварын хуулийн 153 дугаар зүйлийн 1, 160, 191 дүгээр зүйл);
Татварын хувь хэмжээ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 164 дүгээр зүйлийн 5 дахь хэсэг, 193 дугаар зүйл);
Бараа импортлохдоо татвар тооцох журам (ОХУ-ын Татварын хуулийн 166 дугаар зүйлийн 5, 194 дүгээр зүйлийн 5 дахь хэсэг);
Барааг импортлохдоо төлсөн татварын хэмжээг бараа (ажил, үйлчилгээ) үйлдвэрлэх, борлуулах зардалд тооцох журам;
Суутгал хийх журам (ОХУ-ын Татварын хуулийн 170, 171, 199, 200, 201-р зүйл).
ОХУ-ын Татварын хуульд бараа импортлохдоо НӨАТ-ын татварын бааз, НӨАТ, онцгой албан татварыг төлөх журам (ОХУ-ын Татварын хуулийн 177, 205-р зүйл) тодорхойлох мөчийг тогтоогоогүй боловч бидэнд дурдсан болно. ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хууль.
Гаалийн татварын тухайд ОХУ-ын Татварын хууль нь НӨАТ, онцгой албан татвар, орлогын албан татвар болон бусад татварын татварын баазыг бүрдүүлэхэд "оролцох" асуудалд хязгаарлагддаг.
Гаалийн татварын тухайд хоёр кодонд бага зэрэг мэдээлэл байна. Энэ нь гаалийн төлбөрийн татварын бус бүрэлдэхүүн хэсэг юм. Гаалийн татвар нь гаалийн байгууллагаас үзүүлж буй үйлчилгээний хураамжийг илэрхийлдэг тул ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуульд заасан эрх зүйн зохицуулалтын объект болох ёстой.
ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 87-р зүйлд гаалийн дагалдан явах хураамжийн талаар дурдсан боловч түүний хэмжээ, тооцох, төлөх журам, татварын бусад чухал элементүүдийг тодорхойлоогүй болно. Гэхдээ одоогийн байдлаар зөвхөн энэ хураамж төдийгүй гаалийн бүрдүүлэлт, гаалийн агуулахад бараа хадгалсны төлбөр авдаг. ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуульд тэдний талаар юу ч хэлдэггүй. ОХУ-ын Улсын Гаалийн Хорооны 2003 оны 12-р сарын 25-ны өдрийн 1542 тоот тушаалаар төлбөр хураахдаа 1993 оны ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн холбогдох заалтыг (114, 119-р зүйл) дагаж мөрдөх шаардлагатай гэж заасан байдаг. ОХУ-ын 2000 оны 11-р сарын 9-ний өдрийн 1010 тоот гаалийн хорооны тушаалаар батлагдсан гаалийн бүрдүүлэлтийн гаалийн хураамжийг цуглуулах заавар зэрэг 2004 онд хураамж төлөх ёстой гэдгийг Холбооны хуулийн 27 дугаар зүйлд заасан байдаг. 2003 оны 12-р сарын 23-ны өдрийн № 186-ФЗ "Холбооны 2004 оны төсвийн тухай".
Гаалийн татвар төлөгчид
Импортын гаалийн татвар, татварыг төлөх үүрэг нь гаалийн хилээр нэвтэрсэн үеэс үүсдэг (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 319-р зүйлийн 1 дэх хэсэг) бөгөөд энэ үүргийг мэдүүлэг гаргагч биелүүлэх ёстой. барааг мэдүүлсэн эсвэл түүний нэрийн өмнөөс барааг мэдүүлсэн (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 320-р зүйл).Хэрэв мэдүүлгийг гаалийн зуучлагч (төлөөлөгч) гаргасан бол гаалийн зуучлагч нь гаалийн татварыг төлөх үүрэгтэй (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 144 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг). Гаалийн зуучлагч гэдэг нь ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуульд заасны дагуу гаалийн үйл ажиллагаа эрхлэх эрх бүхий мэдүүлэг гаргагч эсвэл үүрэг хүлээсэн өөр этгээдийн нэрийн өмнөөс болон нэрийн өмнөөс гаалийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг зуучлагч юм. (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 11 дүгээр зүйлийн 18, 1 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг). Гаалийн зуучлагч (төлөөлөгч) болон мэдүүлэгч болон бусад сонирхогч талуудын хоорондын харилцаа нь гэрээний үндсэн дээр явагдана.
ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуульд шууд заасан тохиолдолд түр хадгалах агуулахын эзэмшигч, гаалийн агуулахын эзэмшигч, тээвэрлэгч, гаалийн дэглэмийг дагаж мөрдөх үүрэгтэй хүмүүс төлбөрийг хариуцаж болно. гаалийн татвар.
ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 320 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэгт зааснаар бараа, тээврийн хэрэгслийг гаалийн хилээр хууль бусаар нэвтрүүлсэн тохиолдолд гаалийн татвар (татвар) төлөх үүргийг бараа, тээврийн хэрэгслийг хууль бусаар зөөж буй хүмүүс, оролцогчид хариуцна. хэрэв тэд ийм нүүдлийн хууль бус болохыг мэдэж байсан эсвэл мэдэх ёстой байсан бол хууль бус хөдөлгөөнд. Хууль бусаар импортолсон тохиолдолд гаалийн татвар (татвар) төлөх хариуцлагыг хууль бусаар импортолсон бараа, тээврийн хэрэгслийг өмчлөх буюу эзэмшиж авсан этгээд, хэрэв хууль бусаар оруулж ирсэнийг олж авахдаа мэдэж байсан эсвэл мэдэх ёстой байсан бол мөн хариуцна. ОХУ-ын хууль тогтоомжоор тогтоосон журмаар баталгаажуулсан болно.
ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуульд татвар, импортын гаалийн татварыг төлөөгүй тохиолдлыг заасан байдаг. Жишээлбэл, нэг хүлээн авагчид долоо хоногийн дотор импортолсон барааны гаалийн нийт үнэ 5000 рублиас хэтрэхгүй бол. (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 319-р зүйлийн 2-р зүйлийн 2-р дэд зүйл). Үүнээс гадна ОХУ-ын Татварын хуулийн 150 дугаар зүйлд заасан мэдүүлэг гаргагчид НӨАТ, онцгой албан татвараас чөлөөлөгдөнө - ОХУ-ын Татварын хуулийн 183 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэгт. Барааны гаалийн бүрдүүлэлт хийж байгаа гаалийн байгууллага буюу Улсын гаалийн хороо гаргах шийдвэрийг гаргана.
Гаалийн татвар төлөх журам, хугацаа
Барааг импортлохдоо гаалийн татвар, татварыг ОХУ-ын гаалийн нутаг дэвсгэрт ирсэн газрын гаалийн байгууллагад барааг танилцуулсан өдрөөс хойш 15 хоногийн дотор төлөх ёстой. гаалийн дамжин өнгөрөх, хэрэв барааг ирсэн газарт нь мэдүүлээгүй бол (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 329-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).Төлбөрийн эцсийн хугацааг сунгаж болно. Төлбөрийн эцсийн хугацааг хойшлуулах эсвэл хэсэгчлэн төлөх хэлбэрээр өөрчилсөн (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 333 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). Татвар төлөгчийн бичгээр гаргасан өргөдлийн дагуу гаалийн татварыг хойшлуулах буюу хэсэгчлэн төлөхийг нэгээс зургаан сарын хугацаанд (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 333 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэг) олгоно. Энэ тохиолдолд чөлөөт эргэлтэд оруулахаар зарласан барааг болзолтойгоор гаргасан гэж үзнэ (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 151 дүгээр зүйлийн 4 дэх хэсэг). Гаалийн татвар (татвар) төлөх хугацааг хойшлуулах, хэсэгчлэн төлөх төлөвлөгөөг олгохын тулд хойшлуулсан хугацаанд хүчинтэй байсан ОХУ-ын Төв банкны дахин санхүүжилтийн хүүг үндэслэн гаалийн татвар төлөх өрийн дүнгээс хүү тооцно. хэсэгчлэн төлөх төлөвлөгөө (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 337-р зүйл).
Татварыг хойшлуулах эсвэл хэсэгчлэн төлөх нөхцөл нь дүрмээр бол дараахь хэлбэрээр баталгаатай байх болно.
- барьцаа
- банкны баталгаа,
- бэлэн мөнгөний бүртгэл эсвэл холбооны төрийн сан дахь гаалийн байгууллагын дансанд мөнгө байршуулах (бэлэн мөнгө);
- баталгаа (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 333, 340-р зүйл).
Гаалийн албан татвар, татварыг тогтоосон хугацаанд төлөөгүй буюу бүрэн төлөөгүй тохиолдолд гаалийн байгууллага нь гаалийн татвар, татвар төлөх үүрэгтэй хүмүүсээс гаалийн төлбөр авдаг (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 320 дугаар зүйл), эсвэл гаалийн татвар төлөөгүй барааны өртгийн зардлаар (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 352-р зүйл).
Хуулийн этгээдээс төлбөрийг маргаангүй хэлбэрээр авдаг. Шүүхэд хандахгүйгээр төлбөрийг банкны дансанд байгаа мөнгө болон төлбөр төлөгчийн бусад эд хөрөнгийн аль алинд нь хийж болно.
Гаалийн төлбөрийг эдгээр зорилгоор нээсэн гаалийн байгууллагын дансанд бэлэн бус хэлбэрээр, эсхүл гаалийн байгууллагын кассанд бэлнээр төлж болно.
Бэлэн бус төлбөр хийх тохиолдолд гаалийн татвар, түүний дотор НӨАТ төлөх үүргээ биелүүлэх мөч нь төлбөр төлөгчийн банкны данснаас мөнгө хасагдсан өдөр юм (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 332-р зүйл). ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 150 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт зааснаар гаалийн байгууллага нь гаалийн байгууллагын дансанд мөнгө хүлээн авсныг баталгаажуулахыг шаардах эрхгүй. Гаалийн албан татвар, татвар төлсөн этгээдийн хүсэлтээр гаалийн байгууллага энэ гаалийн байгууллагын дансанд мөнгө орж ирсэн тухай мэдээллийг гаргаж өгөх үүрэгтэй. Ийнхүү гаалийн татвар төлөх үүргээ биелүүлснээр гаалийн байгууллагын дансанд мөнгө орохгүйгээр барааны гаалийн бүрдүүлэлт хийх үүргийг гаалийн байгууллага бий болгож байна.
Гэхдээ гаалийн байгууллагын дансанд мөнгө орохгүй бол барааг зөвхөн нөхцөлтэйгээр гаргасан гэж үзнэ.
Удахгүй болох гаалийн төлбөрт урьдчилгаа төлбөр хийхийг зөвшөөрнө. Урьдчилгаа төлбөрийг касс эсвэл гаалийн байгууллагын дансанд ОХУ-ын мөнгөн тэмдэгт, түүнчлэн гадаад валютаар хийж болно. Төлбөр төлөгчийн хүсэлтээр гаалийн байгууллага нь түүнд урьдчилгаа төлбөр хэлбэрээр хийсэн хөрөнгийн зарцуулалтын тайланг хүсэлтийг хүлээн авсан өдрөөс хойш 30-аас доошгүй хоногийн дотор бичгээр өгөх үүрэгтэй (Төлбөрийн хуулийн 330 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг). ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хууль).
Төлбөр төлөгч нь гаалийн байгууллагын тайлангийн үр дүнтэй санал нийлэхгүй байгаа бол төлбөр төлөгчийн хөрөнгийн зарцуулалтыг хамтарсан тохиролд оруулна. Ийм эвлэрлийн үр дүнг гаалийн салбарт эрх бүхий холбооны гүйцэтгэх байгууллагаас тогтоосон хэлбэрээр актаар баримтжуулна. Актыг хоёр хувь үйлдэж, гаалийн байгууллага, төлбөр төлөгч гарын үсэг зурна. Гарын үсэг зурсны дараа актын нэг хувийг төлбөр төлөгчид хүлээлгэн өгнө (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 330 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг).
Урьдчилгаа төлбөрийг хийсэн хүний хүсэлтээр буцаан өгч болно. Буцаан олголт нь гаалийн татвар, татварыг буцаан олгохтой ижил аргаар хийгддэг.
Та гаалийн картыг ашиглан гаалийн төлбөр хийх боломжтой бөгөөд энэ нь зээлийн карттай төстэй боловч зөвхөн гаалийн төлбөр тооцоонд ашиглагддаг. Гаалийн картыг ашиглан гаалийн төлбөр тооцоо хийх технологийг ОХУ-ын гаалийн улсын гаалийн хорооны 2001 оны 8-р сарын 3-ны өдрийн 757 тоот тушаалд тайлбарласан болно. Энэхүү картыг ашиглан гаалийн татвар, хойшлуулалтын хүү (хэсэгчилсэн төлбөр), торгууль, торгууль төлөх боломжтой. .
Төлбөрийг хариуцах хүмүүс гаалийн татвар (татвар) -ын хэмжээг рублиэр бие даан тооцдог (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 324-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Ерөнхийдөө гаалийн татвар, татварыг тооцохдоо гаалийн байгууллага гаалийн мэдүүлгийг хүлээн авсан өдөр хүчин төгөлдөр мөрдөгдөж буй хувь хэмжээг хэрэглэнэ (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 325 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).
Гаалийн татвар, татвар, гаалийн хураамжийг ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу ОХУ-ын Төв банкнаас тогтоосон ханшийг ОХУ-ын мөнгөн тэмдэгт болон гадаад валютаар төлдөг. валютын зохицуулалт, валютын хяналтын тухай (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 331 дүгээр зүйлийн 2, 3 дахь хэсэг).
Барааны гаалийн үнэ
Гаалийн татварын объект (татвар) нь гаалийн хилээр тээвэрлэж буй бараа бөгөөд тэдгээрийг тооцох татварын суурь нь барааны гаалийн үнэ ба (эсвэл) тэдгээрийн тоо хэмжээ юм (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 322-р зүйл).Барааны гаалийн үнийг ОХУ-ын хууль тогтоомжоор тогтоосон гаалийн үнийг тодорхойлох аргыг ашиглан мэдүүлэг гаргагч тодорхойлж, барааг мэдүүлэхдээ гаалийн байгууллагад мэдэгддэг (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 323-р зүйл).
Барааны гаалийн үнэ нь гаалийн татвар, НӨАТ, онцгой албан татварын гаалийн төлбөрийг (тодорхой хувь хэмжээгээр тооцсоноос бусад) тооцох үндэслэл болно. Тиймээс, нягтлан бодогчийн гол сонирхол нь мэдүүлсэн барааны талаархи мэдээлэл юм. Гэхдээ гаалийн үнийг зөвхөн гаалийн татварыг тооцох зорилгоор тодорхойлдог.
Импортын барааны гаалийн үнийг тодорхойлох журмыг ОХУ-ын 1993 оны 5-р сарын 25-ны өдрийн № 5003-1 "Гаалийн тарифын тухай" хууль, ОХУ-ын Засгийн газрын 1992 оны 11-р сарын 5-ны өдрийн № 5003-1-р тогтоолоор тогтоосон болно. 856, 1996 оны 12-р сарын 7-ны өдрийн 1461 тоот, түүнчлэн ОХУ-ын Улсын гаалийн хорооны 1997 оны 8-р сарын 27-ны өдрийн 522 тоот тушаалаар.
Та зургаан аргын аль нэгийг ашиглан импортын барааны гаалийн үнийг тодорхойлж болно.
- “Импортын барааны хэлцлийн үнээр” арга;
- "Ижил барааны гүйлгээний үнээр" арга;
- "Нэг төрлийн барааны хэлцлийн үнээр" арга;
- Зардал хасах арга;
- Зардал нэмэх арга;
- Нөөцлөх арга.
Дүрмээр бол импортын барааны гаалийн үнэд барааг ОХУ-ын гаалийн нутаг дэвсгэрт оруулахаас өмнө худалдан авагчийн гаргасан бүх зардлыг багтаасан болно.
"Импортын барааны гүйлгээний үнэ"-ийн аргаар гаалийн үнийг дараах байдлаар тогтооно.
Импортын барааны гүйлгээний үнэ + Бараа худалдан авах нэмэлт зардал = Гаалийн зардалИмпортын гүйлгээний үнэ гэдэг нь гадаадын ханган нийлүүлэгчид төлөх гэрээгээр хүлээсэн дүн юм.
Бараа худалдан авах нэмэлт зардал нь хэлцлийн үнэд ороогүй гадаадын ханган нийлүүлэгчийн зардал юм. Үүнд:
- ОХУ-д барааг импортлох газар (нисэх онгоцны буудал, боомт, хилийн шалган нэвтрүүлэх цэг) хүртэл тээвэрлэх зардал;
- сав баглаа боодлын зардал, үүнд баглаа боодлын материал, баглаа боодлын ажлын зардал;
- импортын бараа үйлдвэрлэхэд зориулж гадаадын ханган нийлүүлэгчид үнэ төлбөргүй буюу хөнгөлөлттэй үнээр шилжүүлсэн бараа (ажил, үйлчилгээ) -ийн өртөг;
- импортын барааг худалдах нөхцөл болгон төлөх ёстой оюуны өмчийг ашиглах тусгай зөвшөөрөл болон бусад хураамж;
- импортын барааг дахин худалдах, ашигласнаас олсон орлогын үнэ цэнэ, та гэрээгээр ханган нийлүүлэгчид шилжүүлэх үүрэгтэй.
Гаалийн үнийг ачааны гаалийн мэдүүлэг болон гаалийн үнийн мэдүүлэгт (DTV) мэдүүлдэг. DTS нь гаалийн мэдүүлэгтэй нэгэн зэрэг ирүүлсэн бөгөөд үүнгүйгээр хүчингүй болно.
12-р баганад мэдүүлсэн барааны гаалийн нийт үнийг зааж өгөх ёстой. Энэ нь гаалийн мэдүүлгийн үндсэн болон нэмэлт хуудасны 45-р баганын нийлбэр болно.
Мэдүүлэгчийн мэдүүлсэн үнийн дүнтэй гаалийн ажилтнууд зөвшөөрөөгүй байж болно, дараа нь тохируулдаг. ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 323 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсэгт заасан тохиолдолд гаалийн ажилтнууд гаалийн үнийг бие даан тодорхойлж болно.
Импортлогч нь гаалийн шийдвэрийг шүүхэд давж заалдаж, түүний хийсэн тооцооны талаар тодруулга авах боломжтой (ОХУ-ын "Гаалийн тарифын тухай" хуулийн 16 дугаар зүйлийн 3, 4 дэх хэсэг).
Гаалийн байгууллага нь гаалийн мэдүүлгийг хүлээн авсан өдрөөс, түүнчлэн гаалийн байгууллагад барааг танилцуулсан өдрөөс хойш ажлын гурван өдрийн дотор бараагаа гаргах ёстой (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 152-р зүйл). Тиймээс барааг гаргах боломжтой бөгөөд гаалийн нэмэлт төлбөрийг дараа нь хуримтлуулж болно.
Зардлын тохируулга нь тусгай маягт (CTS) ашиглан хийгддэг. Хэрэв залруулга хийсний үр дүнд гаалийн татварын хэмжээ нэмэгдсэн бол нэмэлт төлбөр төлөх ёстой.
Гаалийн албан тушаалтны хүсэлтийг хүлээн авсан өдрөөс хойш ажлын 10 хоногийн дотор гаалийн татвар, татварыг нэмж тооцсон дүнг төлнө. Энэ тохиолдолд заасан хугацаанд төлсөн гаалийн татвар, татварын нэмэгдэл хэмжээгээр торгууль ногдуулахгүй.
Гаалийн байгууллага заасан маягтыг зөв бөглөсөн эсэх, гаалийн татварын нэмэгдэл төлбөрийн баримтыг шалгаж, барааг гаргах шийдвэр гаргадаг. Энэ мөч хүртэл бараа түр хадгалах агуулахад байна.
Зарим тохиолдолд ийм баталгаажуулалт, тохируулгын үр дүнд торгууль ногдуулж, хураах боломжтой байдаг. Энэ нь гаалийн үнийг тохируулах шалтгаан нь дараахь тохиолдолд тохиолддог.
- хуурамч баримт бичиг ба/эсвэл бүтээгдэхүүний талаарх хуурамч мэдээллийг тодорхойлох;
- гүйлгээний нөхцөл байдал болон түүнд оролцсон хүмүүсийн талаарх мэдээллийг санаатайгаар нуун дарагдуулах, гуйвуулах.
Үнийн тохируулга нь зөвхөн гаалийн үнийг тооцоолоход үйлчилдэг. Нягтлан бодох бүртгэлд барааг гэрээнд заасан үнээр (бусад зардлыг оруулаад) тусгасан болно.
Барааг импортлоход төлсөн гаалийн татвар, хураамжийн хэмжээг тухайн барааны бодит өртөгт бүрэн оруулсан болно.
Гаальд бодитоор төлсөн НӨАТ-ын дүнг импортын барааг капиталжуулсан тохиолдолд хасч тооцно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 170 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан тохиолдлоос бусад).
Онцгой албан татварыг импортын барааны өртөгт оруулсан болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 199 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсэгт заасан тохиолдлоос бусад).
Гаалийн мэдүүлэг, техникийн баримт бичгийг хүлээн авсан нэхэмжлэхийн журналд бүртгэж, худалдан авалтын дэвтэрт холбогдох бичилт хийдэг.
Татварын нягтлан бодох бүртгэлд нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийг ашиглаж болно. Орлогын албан татварыг тооцохдоо гаалийн төлбөрийг бүхэлд нь тооцсон зардалд оруулсан болно.
Гаалийн татвар, хураамжийн тооцоо
Гаалийн мэдүүлгийн “Гаалийн татвар, хураамжийн тооцоо” 47-р баганад барааг мэдүүлэхдээ төлөх ёстой гаалийн төлбөрийн талаарх мэдээллийг тусгана. Энэ нь энэхүү гаалийн мэдүүлэгт мэдүүлсэн бүх барааны гаалийн бүрдүүлэлтийн хураамжийг заана."Төрөл" баганад гаалийн төлбөрийн ангилагчийн дагуу төлбөрийн хоёр оронтой кодыг оруулна. 10 - 13 кодууд нь гаалийн бүрдүүлэлтийн рубль, валютын хураамж, 20 - импортын гаалийн татвар, 32 - 36 ба 38 - "импортын" НӨАТ-ыг түүний хувь хэмжээ, барааны гарал үүслийн улсаас хамаарна.
Үүний эсрэг талд "Аккруэл суурь" баганад энэ төлбөрийг тооцох үндэслэлийг зааж өгнө. Дүрмээр бол энэ нь мөнгөний нэгжээр (Оросын рубль) илэрхийлэгддэг. Хэрэв гаалийн төлбөрийг тодорхой хувь хэмжээгээр тооцсон бол бусад хэмжлийн нэгж дэх татвар ногдох суурийн хэмжээг энэ баганад оруулна.
"Үнэлгээ" ба "Дэмжээ" гэсэн баганад гаалийн төлбөрийн хувь хэмжээ, төлөх рубль, копейкийн дүнг тус тус оруулна. "SP" (төлбөрийн арга) багана нь төлбөрийн хэрэгслийн үсгийн кодонд зориулагдсан болно. Жишээлбэл, "BN" код - бэлэн бус төлбөр, CT - бэлнээр, TK - микропроцессорын хуванцар карт ашиглан.
Тооцооллын дэлгэрэнгүй мэдээллийг "B. Тооцооллын дэлгэрэнгүй" баганад өгсөн болно. Энэ нь гаалийн мэдүүлэгт заасан бүх барааны мэдүүлэгтэй холбогдуулан төлөх бүх гаалийн татварын талаархи мэдээллийг агуулдаг. Энэ нь зураасаар тусгаарлагдсан дөрвөн бүлгийн тооноос бүрдсэн оруулгуудыг агуулдаг.
Эхний бүлэг тоонууд нь гаалийн төлбөрийн төрлийн кодыг, дараагийн бүлэг нь төлбөрийг бодитоор төлсөн валютаар түүний дүнг, дараа нь төлбөрийн валютын кодыг хэлнэ. Эцэст нь гаалийн мэдүүлэг өгөх өдөр ОХУ-ын Төв банкнаас тогтоосон Оросын рубльтэй харьцах ханш. Төлбөрийн дүнг математикийн дүрмийн дагуу аравтын хоёр орон хүртэл дугуйрсан. Валютын боловсруулалтын хураамжийг шилжүүлэх гэж буй валютаар зааж өгсөн болно.
Хэрэв төлбөрийг рубльд шилжүүлсэн бол үүнийг оруулах шаардлагагүй (энэ тохиолдолд оруулга нь гурван бүлгийн тооноос бүрдэнэ). Жишээлбэл, 12-6571.11-810 гэдэг нь гаалийн бүрдүүлэлтэд 6571.11 рублийн рублийн хураамж (код 12) төлсөн гэсэн үг юм (валютын код рубль, Бүх Оросын валют ангилагчийн дагуу - 810).
Энэ баганад гаалийн мэдүүлэгт мэдүүлсэн бүх барааг бүртгэхдээ төлсөн татвар, хураамжийн дүнг, өөрөөр хэлбэл үндсэн болон бүх нэмэлт хуудасны 47-р баганад заасан байгааг анхаарна уу.
Гаалийн татварыг дараахь байдлаар тооцно.
Гаалийн бүрдүүлэлтийн хураамжийн хувь хэмжээ нь рублийн хураамжийн хувьд 0.1%, гадаад валютын хураамжийн хувьд 0.05% байна. Гэсэн хэдий ч, хэрэв барааг гаалийн байгууллагын байршлаас гадуур эсвэл ажлын цагаас гадуур бүрдүүлэлт хийсэн бол бүрдүүлэлтийн хураамжийг давхар үнээр (0.2 ба 0.1% байж болно) ногдуулдаг.
ОХУ-ын гаалийн нутаг дэвсгэрт бараа бүтээгдэхүүн импортлох үйл ажиллагаа нь НӨАТ-ын татвар ногдуулдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 146 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 4 дэх хэсэг). Татварын баазыг ОХУ-ын Татварын хуулийн "Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар"-ын 21-р бүлэг, ОХУ-ын гаалийн хууль тогтоомжийн дагуу (ОХУ-ын Татварын хуулийн 153 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг) тодорхойлно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 160 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт зааснаар бараа импортлохдоо татварын суурь нь гаалийн татвар, онцгой албан татвар (онцгой барааны хувьд) төлсөн гаалийн үнийн дүнгээр тодорхойлогддог. ОХУ-ын Татварын хуулийн 166 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэгт заасны дагуу гаалийн байгууллагад төлөх НӨАТ-ын хэмжээг татварын хувь хэмжээнд тохирсон татварын суурийн хувиар тооцно.
Импортлогч онцгой албан татвартай барааг импортолж байгаа бол зарим нь гааль дээр онцгой албан татвар төлөх ёстой. Тэдний хувь хэмжээг ОХУ-ын Татварын хуулийн 193 дугаар зүйлд заасан болно. Барааг Беларусь улсаас (2000 оны 8-р сарын 5-ны өдрийн 118-ФЗ Холбооны хуулийн 13-р зүйл) эсвэл гаалийн тусгай дэглэмийн дагуу (жишээлбэл, дахин экспортлох, гаалийн хяналтан дор боловсруулах гэх мэт) импортолсон бол онцгой албан татвар ногдуулахгүй. ).
Нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэл
НӨАТ ба гаалийн татвар нь холбооны татвар тул 68-р "Татвар, хураамжийн тооцоо" дансанд, гаалийн татварыг 76-р "Төрөл бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо" дансанд бүртгэнэ. Тэдний төлбөрийг 50, 51, 52 дансны захидал харилцаанд тусгасан болно.Импортын гаалийн татвар, гаалийн бүрдүүлэлтийн хураамжийн хэмжээг олж авсан хөрөнгийг худалдан авах үнэд оруулсан болно (бараа, материал - PBU 5/01-ийн 5 ба 6-р зүйл, үндсэн хөрөнгө - PBU 6/01-ийн 8-р зүйл).
Энэ тохиолдолд утсыг дараахь байдлаар гүйцэтгэнэ.
Дебет 41 (07, 08, 10, 15) Кредит 68 дэд данс "Гаалийн татварын тооцоо" (76 "Гаалийн татварын тооцоо")
Импортын гаалийн болон гаалийн татварыг тооцсон.
Татварын нягтлан бодох бүртгэлд бүх зүйл тийм ч хялбар биш юм.
Бараа материалын үнэд багтсан материалын зардал, импортын гаалийн татвар, хураамж (ОХУ-ын Татварын хуулийн 254-р зүйлийн 2 дахь хэсэг) зэрэг худалдан авах үнийг үндэслэн тогтооно. Өөрөөр хэлбэл, нягтлан бодох бүртгэлийн хоёр төрлийн материалын өртөгт гаалийн татвар, татвар орно.
Үнэ бараагэрээний нөхцлийн дагуу тэдгээрийг олж авах зардлаар тодорхойлогддог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 268, 320 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 3 дахь хэсэг). Харин гаалийн байгууллагад төлсөн гаалийн татвар, гаалийн бүрдүүлэлтийн хураамжийг барааны үнийн дүнгийн татварын бүртгэлд оруулаагүй болно. Ашгийн татварын зорилгоор бараа импортлохдоо төлсөн гаалийн татвар, гаалийн хураамж нь шууд бус зардал бөгөөд тэдгээрийг хэрэгжүүлсэн сард хүлээн зөвшөөрөгддөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 252, 320, 272 дугаар зүйл). Тиймээс нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд импортын барааны өртөг өөр өөр байх болно.
Анхны зардал үндсэн хөрөнгөсуутган авах буюу зардлын нэг хэсэг болгон тооцсон татварын дүнг эс тооцвол түүнийг худалдан авах, барих, үйлдвэрлэх, нийлүүлэх, ашиглахад тохиромжтой байдалд хүргэх зардлын хэмжээг тодорхойлно. (ОХУ-ын Татварын хуулийн 257 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Өөрөөр хэлбэл, Татварын хуульд гаалийн төлбөрийг үндсэн хөрөнгийн анхны өртөгт оруулах эсэхийг шууд заагаагүй болно.
Нөгөө талаас, үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоотой бусад зардалд ОХУ-ын Татварын хуулийн 270-р зүйлд зааснаас бусад тохиолдолд татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжоор тогтоосон журмаар хуримтлагдсан татвар, хураамжийн дүн орно. ОХУ-ын Холбооны Улс (ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-р зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэг). Гаалийн татвар, гаалийн хураамжийг тооцох, төлөх журмыг татварын хууль тогтоомжоор бус харин гаалийн хууль тогтоомжоор тогтоодог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 2-р зүйл). Иймд энэ зүйлд хамаарах гаалийн татварын хэмжээг тооцох боломжгүй боловч Татварын хуулийн 264 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 49-д заасны дагуу үйлдвэрлэл, (эсвэл) борлуулалттай холбоотой бусад зардалд хамааруулж болно. ОХУ-ын.
Гаалийн татварыг нягтлан бодох бүртгэлийн аль хувилбарыг сонгох вэ? Ихэнх нягтлан бодогчид татварын албаны дагаж мөрддөг нэгийг сонгох магадлалтай. Энэ асуудлын талаархи татварын албаны байр суурийг ОХУ-ын Татварын яамны 2003 оны 09-р сарын 05-ны өдрийн VG-6-02/945 тоот захидалд тусгасан болно. Татварын албадаас импортын гаалийн татварыг бараа бүтээгдэхүүний худалдан авах үнэд бус харин үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоотой бусад зардалд тусгах ёстой. Гэхдээ энэ нь зөвхөн бараа бүтээгдэхүүний хувьд л үйлчилдэг. Татварын албаны мэдээлснээр материал, үндсэн хөрөнгийн өртөгийг гаалийн татварыг харгалзан тогтоодог. Ийнхүү хоёр дансанд байгаа үндсэн хөрөнгийн өртгийг татварын албатай зөрчилдөхгүйгээр ойртуулж болно.
Гааль дээр НӨАТ төлсөнимпортын барааны хувьд (үндсэн хөрөнгө, материалыг оруулаад) хасалтад авч болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 171 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг). Энэ тохиолдолд худалдан авсан барааг үйлдвэрлэлийн үйл ажиллагаа эсвэл НӨАТ ногдуулах бусад үйл ажиллагаа, эсвэл дахин худалдах зорилгоор олж авсан байх ёстой.
Анхаарна уу: НӨАТ нь импортын бараа, үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийг компанийн балансад оруулсан татварын хугацаанд (сар, улирал) хасч тооцно. Энэ хугацаанд барааны мөнгийг гадаадын түнш рүү шилжүүлсэн эсэх нь хамаагүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн "Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар"-ын 21-р бүлгийг хэрэглэх арга зүйн зөвлөмжийн 44-р зүйл. ОХУ-ын Татвар, татварын яамны 2000 оны 12-р сарын 20-ны өдрийн БГ-3-03/447 тоот тушаал).
Энэ тохиолдолд суутгал хийх эрхийг баталгаажуулсан баримт бичиг нь гадаад эдийн засгийн гэрээ (гэрээ), нэхэмжлэх (данс) болон ачааны гаалийн мэдүүлэг байх бөгөөд 47-р баганад гаальд төлсөн НӨАТ-ын дүнг тусгасан болно.
Гааль дээр төлсөн НӨАТ хасагдах тохиолдол бий хүлээн зөвшөөрөх боломжгүй, гэхдээ худалдан авсан барааны өртөгт багтсан болно. Эдгээр тохиолдлуудыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 170 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт жагсаасан болно. Энд гол нь:
- импортын барааг НӨАТ ногдуулахгүй бараа үйлдвэрлэх, борлуулахад ашигласан;
- импортын барааг борлуулах газар нь ОХУ-ын нутаг дэвсгэр гэж хүлээн зөвшөөрдөггүй бараа бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, борлуулахад ашигладаг;
- импортын бараа худалдан авагч нь НӨАТ төлөгч биш эсвэл татвараас чөлөөлөгдөх эрхээ ашигласан (ОХУ-ын Татварын хуулийн 145-р зүйл);
- импортын барааг ОХУ-ын Татварын хуулийн 146 дугаар зүйлд заасны дагуу бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдах гэж хүлээн зөвшөөрөөгүй үйл ажиллагаанд ашиглахаар төлөвлөж байна.
Та гаалийн мэдүүлгийг худалдан авалтын дэвтэрт зөвхөн дараах тохиолдолд бүртгүүлж болно: НӨАТ-ыг гааль дээр төлсөн; бараа хүлээн авлаа.
Бүх гаалийн мэдүүлгийг худалдан авалтын дэвтэрт бүртгүүлэх ёстой (ОХУ-ын Засгийн газрын 2000 оны 12-р сарын 2-ны өдрийн 914 тоот тогтоолын 10-р зүйл). Бүтээгдэхүүнийг НӨАТ-аас чөлөөлсөн тохиолдолд худалдан авалтын дэвтэрт "НӨАТгүй" гэсэн тэмдэглэгээг хийнэ. Нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг гаалийн байгууллагад бодитоор төлсөн болохыг баталгаажуулсан төлбөрийн баримтыг мөн зааж өгсөн болно.
Үүнийг хийхийн тулд та худалдан авалтын номонд дараахь зүйлийг зааж өгөх хэрэгтэй.
6-р баганад - барааны гарал үүслийн улс, гаалийн мэдүүлгийн дугаар (тэмдэглэл: гаалийн мэдүүлгийн дугаарт аль хэдийн орсон байгаа тул гаалийн мэдүүлгийг бүртгэсэн огноог тэмдэглэх шаардлагагүй);
- 3-р баганад - төлбөрийн баримтын үндсэн дээр бараа импортлохдоо НӨАТ-ыг бодитоор төлсөн огноо;
- 4-р баганад - импортын бараа (ажил, үйлчилгээ) -ийг бүртгэсэн огноо;
- 5-р баганад - худалдагчийн нэр;
- 8b (9b, 11b) баганад - төлсөн НӨАТ-ын дүн;
- 8а (9а, 10, 11а) баганад - гаалийн татвар, онцгой албан татварыг харгалзан үзсэн барааны гаалийн үнэ;
- 7-р баганад - 8a ба 8b баганын нийлбэр (9a ба 9b, 11a ба 11b).
Весна компани нь гадаадын нийлүүлэгч PPE-группээс Германаас 18,000 еврогийн үнэ бүхий бараа бүтээгдэхүүнийг хүлээн авсан.
Гаалийн татвар нь 3600 евро бөгөөд гааль дээр төлсөн НӨАТ-ын хэмжээ нь:
(18,000 EUR + 3600 EUR) x 18% = 3888 EUR.
Гаалийн төлбөрийг 2004 оны 5-р сарын 25-ны өдөр 201 тоот төлбөрийн даалгавраар шилжүүлсэн бөгөөд энэ өдөр ОХУ-ын Төв банкны албан ёсны ханш 35.60 рубль/Евро байв. Тиймээс дараахь зүйлийг жагсаасан болно: гаалийн татвар - 128,160 рубль. (3600 EUR x 35.6 рубль / EUR) болон НӨАТ - 138,412.80 рубль. (3888 EUR x 35.6 рубль / евро).
Барааг оруулж ирэхдээ 10004002/250504/0004236 дугаартай ачааны гаалийн мэдүүлэг гаргасан. Тухайн өдөр барааг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авав (гэрээний нөхцлийн дагуу өмчлөлийг шилжүүлсэн).
2004 оны 5-р сарын 25-нд Весна компанийн худалдан авалтын дэвтэрт дараах бичилт хийгдсэн:
8a баганад бид барааны гаалийн үнийг рублиэр илэрхийлнэ: (18,000 EUR + 3600 EUR) x 35.6 рубль / EUR = 768,960 рубль.
8-р баганад - НӨАТ орсон барааны гаалийн үнийн дүн: 768,960 рубль. + 138,412.80 урэх. = 907,372.80 рубль.
Худалдан авалтын дэвтэр дэх бичилт нь 1-р хүснэгтэд үзүүлсэн шиг харагдах болно.
Хүснэгт 1
| Н p/p | огноо Тэгээд тоо данс- бүтэцтэй | огноо төлбөр данс- бүтэцтэй | Хүлээн авах огноо барааны бүртгэлийн хувьд (ажил, үйлчилгээ) | Нэр tion худалдагч | TIN зарж байна ца | хяналтын цэг зарж байна ца | Улс орон гарал үүсэл Дениа. Тоо хийн турбин хөдөлгүүр | Нийт дэлгүүр хэсэх, орно НӨАТ | Үүнд татвар ногдуулах худалдан авалт 18% -иар |
|
| Үнэ дэлгүүр хэсэх НӨАТгүйгээр | нийлбэр НӨАТ |
|||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 5а | 5 Б | 6 | 7 | 8а | 8б |
| 64 | - | 2004.05.25, х. № 201 | 25.05.2004 | ХХХ-ийн бүлгүүд | - | - | Герман 10004002/ 250504/ 0004236 | 907 372,80 | 768 960,00 | 138 412,80 |
Худалдааны байгууллагаас бараа худалдан авахдаа гаалийн татварыг нягтлан бодох бүртгэлийг нарийвчлан авч үзье.
Гаалийн татвар, гаалийн хураамж нь нэг тайлант хугацаанд татвар ногдох ашиг, дараагийн тайлант хугацаанд нягтлан бодох бүртгэлийн ашиг (худалдан авсан барааг борлуулах үед) бүрдүүлдэг болохыг олж мэдсэн. Үүнтэй холбогдуулан худалдааны байгууллага нь татвар ногдуулах түр зуурын зөрүүтэй бөгөөд энэ нь хойшлогдсон татварын өр төлбөрийг бий болгоход хүргэдэг, учир нь нягтлан бодох бүртгэлд зардлыг татварын нягтлан бодох бүртгэлээс хожуу хүлээн зөвшөөрдөг (8-10, 12, 15-р зүйл, PBU 18/02 " Татварын тооцооны нягтлан бодох бүртгэл" ашгийн хувьд"). Тодорхой жишээн дээр энэ ялгааг хэрхэн анхаарч үзэхийг харцгаая.
Жишээ 2
2004 оны 3 дугаар сарын 31-ний өдөр бөөний худалдааны байгууллага /НӨАТ төлөгч/ нь гадаадын харилцагч талтай байгуулсан гэрээний дагуу 29413.8 ам.долларын үнийн дүнтэй бараа худалдан авсан. Барааг хүргэх нь тухайн хотын DDU гаалийн нөхцлийн дагуу хийгддэг (ХҮРГЭЛТ ТӨЛБӨРГҮЙ (ТӨЛБӨРИЙН НЭР) - ТӨЛБӨРГҮЙ ТӨЛБӨРГҮЙ ХҮРГҮҮЛЭГДСЭН (ЗОГЦОЛТЫН ГАЗАР) DDU......, өөрөөр хэлбэл гаалийн бүрдүүлэлт нь худалдан авагчийн хариуцлага). Барааны өмчлөх эрх нь ачааны гаалийн мэдүүлгийг (CCD) бүртгэх үед тухайн байгууллагад шилждэг. Байгууллага төлдөг:
- барааны гаалийн үнийн дүнгийн 10 хувьтай тэнцэх хэмжээний рублийн импортын гаалийн татвар;
- гаалийн бүрдүүлэлтийн хураамж рублийн 0.1 хувь, гадаад валютаар 0.05 хувь;
- барааны гаалийн үнэ болон төлөх гаалийн албан татварын 18 хувиар.
Тухайн өдөр барааны 50 хувийг худалдан авагчид худалдсан байна. Борлуулалтаас олсон орлого нь 720,000 рубль, НӨАТ - 120,000 рубль байв. Уламжлал ёсоор өөр ямар ч үйл ажиллагаа байгаагүй гэж үзье.
Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын дагуу байгууллага нь НӨАТ-ыг "тээвэрт" төлдөг. Байгууллага нь ашгийн татварын зорилгоор орлого, зардлыг хуримтлуулах аргыг ашиглан тодорхойлдог. Орлогын албан татварын тайлангийн хугацаа нь эхний улирал, хагас жил, есөн сар байна.
Байгууллага нь 41-4 дэд дансанд - 41-1 дэд дансанд барааны бодит өртгийг, барааны өртгийн зөрүүгээс үүдэлтэй татвар ногдуулах түр зуурын зөрүүг харгалзан үздэг.
Нягтлан бодох бүртгэлд дараахь бичилтүүдийг оруулсан болно.
Дебет 76 Кредит 51
92,302 рубль (29,413.8 ам. доллар х 10% х 31.3805 рубль нэг ам. доллар) - импортын гаалийн татварыг рублиэр төлсөн;
Дебет 76 Кредит 51
461.51 рубль (29,413.8 ам. доллар х 31.3805 рубль нэг ам. х 0.05%) - гадаад валютаар төлсөн гаалийн татвар (11-р төрөл);
Дебет 76 Кредит 51
923.02 рубль (USD 29,413.8 x RUB 31.3805 USD x 0.1%) - гаалийн татварыг рубльд төлсөн (төрөл 10);
Дебет 76 Кредит 51
182,757.9 рубль ((29.413.8 ам. доллар х 31.3805 рубль нэг ам. + 92.302 рубль) х 18%) - НӨАТ-ыг барааны гаалийн үнэ, төлөх ёстой гаалийн татварын дүнгийн 18 хувиар төлсөн;
Дебет 41-1 Кредит 60
923,019.75 рубль (29,413.8 ам. доллар х 31.3805 рубль нэг ам.) - өмчлөх эрхийг шилжүүлсэн өдрийн барааны бодит өртгийг тусгасан;
Дебет 41-4 Кредит 76
93,686.53 рубль (92,302 + 461.51 + 923.02) - импортын гаалийн татвар, гаалийн бүрдүүлэлтийн хураамжийг харгалзан үзнэ;
Дебет 19 Кредит 76
182,757.9 рубль - Гаальд төлсөн НӨАТ-ыг тооцсон;
Дебет 68 Кредит 19
182,757.9 рубль - НӨАТ-ын суутгал хийхийг зөвшөөрсөн;
Дебет 62 Кредит 90-1
720,000 рубль. - бараа борлуулснаас олсон орлогыг хүлээн зөвшөөрсөн;
Дебет 90-3 Кредит 68
120,000 рубль. - Борлуулалтын НӨАТ-ыг тусгасан;
Дебет 90-2 Кредит 41-1
461,509.88 рубль (923,019.75 рубль х 50%) - борлуулсан барааны өртгийг хассан;
Дебет 90-3 Кредит 41-4 "Татвар ногдуулах түр зөрүү"
46,843.27 рубль (93,686.53 рубль х 50%) - борлуулсан бараатай холбоотой гаалийн татвар, хураамжийн 50 хувийг хассан;
Дебет 90-9 Кредит 99-1
91,646.85 рубль (720,000 - 120,000 - 461,509.88 - 46,843.27) - санхүүгийн үр дүнг тусгасан;
Дебет 99-2 Кредит 68
21,995 рубль (91,646.85 рубль х 24%) - орлогын албан татварын нөхцөлт зардлыг тусгасан болно.
Тайлант хугацаанд бараа борлуулсны татвар ногдох ашиг нь 44,803.59 рубль болно. (720,000 - 120,000 - 461,509,88 - 93,686,53).
Дебет 68 Кредит 77
11,242 рубль ((93,686.53 - 46,843.27) x 24%) - хойшлогдсон татварын өр төлбөрийг тусгасан.
төсөвт төлөх орлогын албан татвар 10,753 рубль болно. (21,995-11,242).
Татвар ногдох түр зөрүүг багасгах буюу бүрэн барагдуулах (энэ тохиолдолд импортын үлдсэн барааг борлуулах дараагийн үеүүдэд) хойшлогдсон татварын өр төлбөрийг бууруулах буюу бүрэн барагдуулна. Тайлант хугацаанд хойшлогдсон татварын өр төлбөрийг бууруулсан буюу бүрэн төлсөн дүнг 77-р дансны дебет, 68-р дансны кредитэд тусгаж нягтлан бодох бүртгэлд тусгана.
Бид гаалийн төлбөрийн нягтлан бодох бүртгэлийг оновчтой болгодог
... материал... бараа
Ойрын хэтийн төлөв
Нягтлан бодогчид гаалийн татварыг материалын өртөгт хэрхэн оруулах вэ гэсэн асуултыг байнга асуудаг.
Барааг харгалзан үздэг хүмүүс нягтлан бодох бүртгэлд байгаа барааны өртгийг татварын үнэд ойртуулж, PBU 18/02-ыг ашиглахгүй байхын тулд гаалийн татварыг тооцох арга замыг хайж байна. Нягтлан бодох бүртгэлийн зохицуулалтыг ашиглан нягтлан бодох бүртгэлийг оновчтой болгох ийм боломжууд байдаг.
Нэгдүгээрт, ОХУ-ын Сангийн яамны 2001 оны 6-р сарын 09-ний өдрийн 44n тоот тушаалаар батлагдсан "Бараа материалын нягтлан бодох бүртгэл" PBU 5/01 Нягтлан бодох бүртгэлийн журамд хандъя, үүний 2-т бараа нь бараа материалын нэг хэсэг болно гэж заасан байдаг. бусад хуулийн этгээд, хувь хүнээс олж авсан буюу хүлээн авсан, худалдах зориулалттай.
Хоёрдугаарт, ОХУ-ын Сангийн яамны 2001 оны 12-р сарын 28-ны өдрийн 119n тоот тушаалаар батлагдсан Бараа материалын нягтлан бодох бүртгэлийн арга зүйн удирдамжийн 2-р хавсралтад материаллаг хөрөнгийн импорттой холбоотой гаалийн болон бусад төлбөрийг салшгүй хэсэг болгон нэрлэсэн болно. тээврийн болон худалдан авалтын зардал (TZR).
Материал, барааны зардлын нэг хэсэг болох гаалийн зардлыг бүртгэх хувилбаруудыг авч үзье.
... материал
Хүлээн авсан материалын өртөгийг техникийн шаардлагыг харгалзан тодорхойлох хоёр арга бий. Нэгдүгээрт, та худалдан авсан материалын нэгж бүрийн бодит өртөгт гаалийн татварыг оруулж болно. Хоёрдугаарт, нягтлан бодох бүртгэлийн үнийг ашиглан материалын өртгийг бий болгох. Хоёр сонголтыг илүү нарийвчлан авч үзье.Сонголт нэг.Материалын тодорхой зүйл бүрийн бодит өртөгт тээврийн зардлыг оруулах нь практик талаасаа маш хэцүү байдаг. Эцсийн эцэст, ханган нийлүүлэгчдийн дагалдах баримт бичигт ихэвчлэн хэд хэдэн төрлийн (заримдаа хэдэн арван) материалыг заадаг. Энэ тохиолдолд гаалийн төлбөрийн нийт дүнг энэхүү гаалийн мэдүүлгийн дагуу хүлээн авсан үнэт зүйлийн бүх зүйлд хуваарилах ёстой. Энэ нь өртөг, тоо хэмжээ (масс) эсвэл бусад үзүүлэлттэй пропорциональ байдлаар хийгдсэн үү? Үндэслэлээс хамааран нэгж барааны зардлын хуваарилалтын үр дүн өөр байна.
Бидний бодлоор гаалийн татварыг тоо хэмжээгээр биш, материалын өртөгт нь тохируулж хуваарилах нь илүү логиктой. Эцсийн эцэст, нэг нэхэмжлэх нь өөр өөр тоон хэмжилт бүхий материалыг зааж өгч болно. Нэмж дурдахад гаалийн татварыг дүрмээр бол импортын барааны гэрээний үнэд үндэслэн төлдөг.
Нягтлан бодох бүртгэлийн энэ сонголтыг бага хэмжээний материалтай байгууллагуудад ашиглахыг зөвлөж байна.
Гаалийн татварыг хуваарилах сонгосон үзүүлэлтийг байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгасан байх ёстой.
Хоёр дахь сонголт. Нягтлан бодогч нь ОХУ-ын Сангийн яамны 2001 оны 12-р сарын 28-ны өдрийн 119n тоот тушаалаар батлагдсан Бараа материалын нягтлан бодох бүртгэлийн арга зүйн зөвлөмжийн 80, 83-р зүйлд заасан тээврийн болон худалдан авалтын зардлыг нягтлан бодох бүртгэлийн сонголтыг ашиглаж болно. Энэ нь хөнгөлөлтийн үнийг ашиглахаас бүрдэнэ.
Нягтлан бодох бүртгэлийн үнэ нь ханган нийлүүлэгчийн гэрээний үнэ эсвэл өмнөх сарын бодит үнэ, төлөвлөсөн үнэ гэх мэт байж болно.
Энэ тохиолдолд материалын бодит өртөгт орсон үлдсэн зардлыг (номын үнийн зөрүү) 16-р "Материал хөрөнгийн өртгийн хазайлт" дансны тусдаа дэд дансанд тээвэрлэх, худалдан авах зардлын нэг хэсэг болгон тусад нь тооцно. ” буюу 10 “Материал” дансны тусдаа дэд дансанд.
Ийм хазайлтын хэд хэдэн дэд данс байх, тэдгээр нь ямар төрлийн материалыг бүрдүүлэх, тэдгээрийг хэрхэн яаж хасах вэ гэдгийг байгууллага бие даан шийдэж, нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод сонгосон аргуудыг нэгтгэдэг.
Дараа нь материалыг зөвшөөрөгдсөн аргуудын аль нэгийг ашиглан үйлдвэрлэлд хасна (нэгж бүрийн өртгөөр, FIFO эсвэл LIFO аргыг ашиглан дундаж өртгөөр). Гэхдээ зөвхөн энэ материалын нягтлан бодох бүртгэлийн үнийг харгалзан үздэг. Тухайлбал, импортын материалын гэрээний үнийг сонгох боломжтой.
Гэхдээ тээвэрлэлт, худалдан авалтын зардлын хэлбэрийн хазайлтыг бие даасан төрөл, бүлгүүдэд дунджаар хасдаг.
Нэгдүгээрт, дундаж хазайлтын коэффициентийг олдог бөгөөд энэ нь сард хэдэн хазайлт үүссэнийг сард хүлээн авсан материалын өртгийн 1 рубльд тооцдог болохыг харуулж байна (Бараа материалын нягтлан бодох бүртгэлийн гарын авлагын 87-р зүйл). Түүнчлэн, хазайлтын хэмжээ болон хүлээн авсан материалын өртөгийг сарын эхэн дэх үлдэгдлийг харгалзан тооцдог.
Дараа нь олсон үнэ цэнийг хасагдсан материалын өртөгөөр үржүүлж, үр дүн нь хэрэглэсэн материалын нягтлан бодох бүртгэлийн үнийн өсөлт (үнийн өсөлт) -тэй холбоотой юм.
Энд бас нэг дүрмийг санах нь чухал. Тээврийн зардлын эзлэх хувь эсвэл хазайлтын хэмжээ бага байвал (материалын нягтлан бодох бүртгэлийн зардлын 10 хувиас илүүгүй) ашиглалтын төгсгөлд зарцуулсан материалын өртгийг нэн даруй нэмэгдүүлэхийн тулд тэдгээрийг бүрэн хасаж болно. сар. Дараа нь тооцоо хийхгүй.
Энэ дүрмийг олон хүн ашиглаж болно.
Нэгдүгээрт, гаалийн татвар өөр өөр байдаг. Тэдгээрийн гол хэсэг нь импортын гаалийн татвараас бүрддэг (хууль тогтоомж нь тухайн барааны гарал үүслийн улсаас хамааран тэдгээрийг ялгавартай тогтоохыг зөвшөөрдөг гэдгийг санаарай - ОХУ-ын Татварын хуулийн 3-р зүйл). Энэ нь 5% эсвэл 10% байж болно. Гаалийн татвар үнийн дүнгийн 1 хувиас бага байгааг харгалзан үзвэл импортын материалын гэрээний үнийн дүнгийн 10 хувиас илүүгүй гаалийн татвар ногдуулах бүрэн боломжтой. Тиймээс нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмийн дагуу тэдгээрийг шууд зардал болгон хасч болно.
Татварын нягтлан бодох бүртгэлд материалын өртгийг тодорхойлохдоо гаалийн зардлыг харгалзан үздэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 254-р зүйлийн 2 дахь хэсэг). Гэсэн хэдий ч ОХУ-ын Татварын хуульд нэг нэгж материалын ийм зардлыг хуваарилах дүрмийг агуулаагүй болно. Бидний бодлоор, энэ тохиолдолд материалын өртөгийг бүрдүүлэх ижил аргыг нягтлан бодох бүртгэлд ашиглах ёстой. Үүнийг татварын зорилгоор байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгасан байх ёстой.
... бараа
Нягтлан бодох бүртгэлд байгууллагууд бараа хүргэх зардлыг (гаалийн татварыг оруулаад) хоёр аргаар тооцож болно: тэдгээрийг барааны өртөгт оруулах (PBU 5/01-ийн 6-р зүйл) эсвэл борлуулалтын зардлын нэг хэсэг болгон тусад нь тооцох. (PBU 5/01-ийн 13-р зүйл). Сонгосон сонголтыг нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгасан байх ёстой.Хэрэв нягтлан бодох бүртгэлд байгууллага нь барааны өртөгт гаалийн зардлыг тооцдог бол хуваарилах зарчим нь материалын нэгэн адил байх болно.
Дүрмээр бол худалдааны байгууллагууд бараа хүргэх зардлыг өртөгт оруулаагүй боловч 44 "Борлуулалтын зардал" дансанд борлуулалтын зардлын нэг хэсэг болгон тооцдог. 44-р дансанд TZR-ийг янз бүрийн аргаар авч үзэх боломжтой.
Юуны өмнө тухайн байгууллага хямдралтай үнээр бараа авч байгаа бол тээврийн зардлыг хөнгөлөлтийн үнээс зөрүүний нийт массаас салгах уу, үгүй юу гэдгийг шийдэх хэрэгтэй. Эхний тохиолдолд тээврийн зардлыг 44 "Борлуулалтын зардал" дансанд "Барааг агуулахад хүргэх тээврийн зардал" гэсэн тусдаа дэд дансанд харгалзан үзэх шаардлагатай.
Хэрэв та тээврийн зардлыг 44-р дансны тусдаа дэд дансанд бүртгэхээр шийдсэн бол тайлант хугацааны эцсийн барааны үлдэгдэлтэй холбоотой зардлыг (хүргэх тээврийн зардал) тусгай тооцоо эсвэл тооцооны аргаар тооцох эсэхээ шийдэх ёстой. үгүй. Үүнээс хамааран энэ дэд данс нь шилжүүлгийн үлдэгдэлтэй эсвэл сарын эцэст үлдэгдэлгүй болно.
Татварын нягтлан бодох бүртгэлд энэ тооцоог зөвхөн хүргэлттэй холбоотой зардалд хийдэг тул эдгээр зардлыг гаалийн төлбөрөөс тусад нь тусад нь тус тусад нь дэд данс хуваарилах ёстой.
Гаалийн татварын хэмжээнээс хамааран тэдгээрийг зардлаар хасах сонголтыг өгөх боломжтой: бүрэн хэмжээгээр эсвэл тогтоосон хувь хэмжээгээр.
Энэхүү тооцооны арга нь нягтлан бодох бүртгэлийг татварын нягтлан бодох бүртгэлд ойртуулах боломжийг олгодог. Гэсэн хэдий ч эдгээр нь бүрэн давхцахын тулд тээврийн зардал, бараа бүтээгдэхүүний гэрээний үнэ хоёр дансанд ижил байх шаардлагатай.
Хэрэв та барааны үлдэгдлийн хуваарилалтын зардлыг тооцохгүй байхаар шийдсэн бол сарын эцэст 44-р дансанд цуглуулсан бүх зардлыг 90-р дансны дебет болгон хасч болно. Энэ сонголтыг PBU 10/99-ийн 9-р зүйлд зөвшөөрнө. "Байгууллагын зардал". Үүний дагуу борлуулалтын зардал гэж ойлгож байгаа борлуулалтын бүх зардлыг борлуулсан бүтээгдэхүүний өртөгт бүрэн оруулах боломжтой. Энэ тохиолдолд 44-р дансанд сарын эцэст үлдэгдэл үлдэхгүй.
Тиймээс нягтлан бодох бүртгэлийн олон сонголтууд байдаг, бид бүгдийг нь нэрлэсэн. Байгууллага бүр тээвэрлэлт, худалдан авалтын зардал, гаалийн татварын хэмжээ өөр өөрийн гэсэн онцлогтой. Тиймээс ерөнхий нягтлан бодогч бүр зохицуулалтын баримт бичиг, мэргэжлийн дүгнэлтэд тулгуурлан нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод аль аргыг нэгтгэхээ бие даан шийддэг.
Ойрын хэтийн төлөв
2005 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлэгт татвар, нягтлан бодох бүртгэлийн нягтлан бодох бүртгэлийг ойртуулахад чиглэсэн нэмэлт, өөрчлөлт оруулахаар төлөвлөж байна. Тухайлбал, татварын болон нягтлан бодох бүртгэлийн чиглэлээр үйл ажиллагаа явуулдаг байгууллагууд нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогодоо зохих заалтуудыг тусгаснаар гаалийн татварыг барааны анхны өртөгт тусгах боломжтой болно гэж хуулийн төсөлд тусгажээ. Тиймээс нягтлан бодогчдод гаалийн татварыг хэрхэн тооцох, татварын хууль тогтоомжид удахгүй гарах өөрчлөлттэй холбогдуулан нягтлан бодох бүртгэлийн ямар бодлого боловсруулах талаар бодох цаг гарч байна.computeruniverse.ru дэлгүүрт ("компьютерийн ертөнц", "компьютерийн ертөнц") гаалийн татваргүй гаалийн хязгаараас давсан үнээр бараа захиалахдаа. 500 евронэг дарааллаар 31 кг-аас дээш жинтэй бол та төлөх ёстой гаалийн татварилгээмжийг танай хотын гаалийн албанд эсвэл Оросын шуудангийн газарт хүлээн авсны дараа.
500 еврогийн хязгаараас дээш үнийн дүнгийн 30% буюу 31 кг-аас дээш жинтэй кг тутамд 4 еврогийн татвар хэвээр үлдэнэ.- энэ норм нь 2019 оны 1-р сараас 12-р сар хүртэл хүчинтэй бөгөөд дараа нь 2020 оны 1-р сараас татваргүй болгох хязгаарыг 200 евро хүртэл бууруулна!
Үүний зэрэгцээ үнэгүй хөнгөлөлт КУПОН ◄Эхний худалдан авалтын хувьд тэд зөвхөн хүргэх зардлыг хэсэгчлэн нөхөх боломжийг олгодог бөгөөд илгээмжийн эцсийн гаалийн өртөгт ямар ч байдлаар нөлөөлөхгүй.
Компьютерийн ертөнц ба үүрэг 2019
2019 оны 1-р сараас эхлэн Орос улсад хувийн хэрэгцээнд зориулж гадаадаас бараа илгээх шинэ журам бий. Одоо та 500 еврогийн үнэтэй, 31 кг-аас ихгүй жинтэй барааг нэг сарын хугацаанд татваргүй авах боломжтой. Хаана хүргэлт нь хязгаарт ороогүй болно, мөн хуанлийн нэг сарын доторх бүх илгээмжийн өртөг, жинг харгалзан үзэж, нэгтгэн дүгнэсэн болно!
Энэ нь компьютерийн ертөнцийн дэлгүүрт байгаа захиалгын төлбөрийг төлөх огноо биш, харин замд орох өдөр гэдгийг ойлгох нь чухал юм. гааль дээр хүлээн авалт"мөн эсрэг огноо нь татваргүй гаалийн хязгаарыг тогтоох хуанлийн сарыг тодорхойлно.
Эдгээр бүх хязгаарлалтыг Евразийн эдийн засгийн комиссын зөвлөлийн 2017 оны 12-р сарын 20-ны өдрийн N 107 шийдвэрт илүү нарийвчлан тодорхойлсон болно. Хувийн хэрэглээний бараатай холбоотой зарим асуудлаар"!
500 еврогийн гаалийн татварыг яаж давах вэ
Хувийн туршлага, энэ сайт дээрх үйлчлүүлэгчдийн тоймд дүн шинжилгээ хийснээр 2019 онд 500 еврогийн гаалийн татварыг тойрч гарах хууль ёсны бөгөөд бүрэн хууль ёсны цорын ганц арга зам бий.
Та өөр өөр тээвэрлэлтийн хаягтай хоёр өөр хүнд зориулж 2 computeruniverse данс үүсгэх хэрэгтэй. Энэ тохиолдолд аль алиных нь захиалгыг нэг карт эсвэл PayPal дансаар төлөх боломжтой, гэхдээ ХЯМДРАЛ ◄таны анхны худалдан авалтад эдгээр худалдан авалт бүрт хоёр удаа ашиглагдах болно!
Энэ аргын цорын ганц дутагдал нь хуваагдашгүй бараа (үнэтэй зөөврийн компьютер болон ухаалаг гар утас, зурагт гэх мэт) хэрэглэхэд тохиромжгүй, зөвхөн эд анги эсвэл бусад ижил төстэй бараа захиалах үед л зөвшөөрөгддөг.
Энэ оны эхээр дэлгүүрийн вэбсайт дээр дэлгүүрийн үйлчлүүлэгчдэд зориулсан дараах мессеж гарч ирэв.
Анхаар! 2019 оны нэгдүгээр сарын 1-нээс эхлэн хувийн хэрэгцээний бараа бүтээгдэхүүнийг гаалийн татвар, татвар төлөхгүйгээр импортлох журамд өөрчлөлт орсон.
Хуанлийн сард нэг хүлээн авагчид илгээсэн, гаалийн үнэ нь 500 евротой тэнцэхүйц, нийт жин нь 31 кг-аас хэтрэхгүй хувийн хэрэгцээнд зориулагдсан барааг татвар ногдуулаагүй болно!
Хэрэв эдгээр утгыг хэтрүүлсэн бол гаалийн татвар, татварыг гаалийн үнийн дүнгийн 30% -иар тооцож, харин 500 еврогийн зардлын нормоос хэтэрсэн тохиолдолд 1 кг жин тутамд 4 еврогоос багагүй хэмжээгээр төлнө. эсвэл) жингийн норм 31 кг. Энэ тохиолдолд гаалийн байгууллагад нэмэлт мэдүүлэг өгөх шаардлагагүй.
Гаалийн татвар, төлбөрийг шуудангийн илгээмжийг хүлээн авсны дараа шуудангийн газарт хийдэг.
Computeruniverse танд аз жаргал хүсье!
Computeruniverse дэлгүүр ба үүрэг 2018
2018 оны 6-р сарын сүүлчээр Оросын хэвлэл мэдээллийн хэрэгслээр татваргүй импортын босгыг 2019 оны нэгдүгээр сарын 1-нээс биш, 2018 оны 7-р сарын 1-нээс буулгах сэдвийг идэвхтэй хэлэлцэж эхэлсэн. Дараа нь хоёр долоо хоногийн дараа 2018 оны 7-р сард хязгаарлалтыг бууруулах төлөвлөгөө байхгүй гэдгийг албан ёсоор баталлаа.
“Босгыг 500 евро болгон бууруулах шийдвэр аль хэдийн гарсан гэдгийг сануулъя. 2019 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн шуудангаар татваргүй импортлох босгыг 500 евро, 2020 оноос 200 евро болгон бууруулж байна. Энэ бол аль хэдийн хүчин төгөлдөр шийдвэр, аль хэдийн хүчин төгөлдөр болсон. 500 евро эрт орой хэзээ нэгэн цагт ирнэ. 7-р сарын 1-ээс хойш биш, харин 1-р сарын 1-ээс гарцаагүй" гэж Сангийн дэд сайд Илья Трунин хэлэв.
Тиймээс ОХУ-ын Засгийн газрын хязгаарыг төлөвлөснөөс эрт бууруулах төлөвлөгөөг албан ёсны эх сурвалжаас албан ёсоор үгүйсгэв. Одоогийн байдлаар Оросын засгийн газрын эдгээр төлөвлөгөө албан ёсоор батлагдаагүй бөгөөд албан ёсны эх сурвалжаас няцаагджээ. Тиймээс ОХУ-ын Засгийн газрын хязгаарыг төлөвлөснөөс эрт бууруулах төлөвлөгөөг албан ёсны эх сурвалжаас албан ёсоор үгүйсгэв.
Хамгийн алдартай, ажилладаг Энэ байдлаас гарах арга зам бол захиалгыг 1000 эсвэл 500 евро хүртэлх хэмжээгээр хуваах явдал юм.худалдан авалт бүрийг төрөл бүрийн хамаатан садан, найз нөхөддөө хуваарилаарай. Хэрэв танд энэ сонголт байхгүй бол та мөн " хүргэх хаалт”, энэ нь зөвхөн CU сагсанд төлбөр хийх явцад PayPal-ээр төлбөр хийх үед л боломжтой.
Хамгийн гол нь нэг хүлээн авагчийн худалдаж авсан видео картууд хуанлийн өөр өөр саруудад ОХУ-д ирэхийн тулд зөв тооцоолох явдал юм. Үүний зэрэгцээ, 2018-2019 онд Орос улсад гадаадын илгээмжийн гаалийн хязгаарлалт багасах болно. 1000 евро…
Энэ нь захиалгын төлбөрийг төлөх огноо биш, харин замд оруулах явдал гэдгийг ойлгох нь чухал юм. гааль дээр хүлээн авалт "мөн эсрэг огноог тодорхойлно хуанлийн сар, үүний дагуу татваргүй гаалийн хязгаарыг тогтооно.
Жингийн хязгаар
Нэмж дурдахад, 2016 онд жингийн хязгаарыг хэтрүүлсэн тохиолдолд татвар төлөх тохиолдол гарч байсан - энэ нь зөвхөн зардал төдийгүй Орост орж ирж буй илгээмжийн жингийн нягтлан бодох бүртгэл сайжирч байгааг харуулж байна!
Жишээлбэл, хуанлийн нэг сарын дотор нэг хүнд 1000 евро хүртэл үнэтэй, тус бүр нь 20 кг жинтэй 2 илгээмж ирдэг. Энэ тохиолдолд та "нэмэлт" килограмм тутамд 4 еврогийн татвар төлөх шаардлагатай болно + гаалийн бүрдүүлэлтэд дахин 12.5 евро = "ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт ирсэн" өдрийн Оросын рублийн ханшаар ойролцоогоор 50 евро. шуудангийн илгээмжийн замын дугаарт .
Татваргүй хязгаарлалт
2016 оны байдлаар янз бүрийн улс орнуудын шуудангийн илгээмжийн татваргүй гаалийн босго/хязгаар: Орос, Казахстан - 1000 евро, Беларусь - 22 евро, Украин - 150 евро, Гүрж - 120 евро. Хүргэлтийн зардлыг тооцохгүй!
