Kush jep IP me qira? Sipërmarrësi individual jep me qira ambiente jo-rezidenciale - tatimet. Pas regjistrimit, të gjithë sipërmarrësit individualë duhet të paguajnë primet e sigurimit

Për pronarët, regjimi tatimor më i përshtatshëm është shpesh sistemi i thjeshtuar tatimor "të ardhurat", por është më mirë të kontrolloni përfundimet për secilin rast specifik me llogaritje. Një shembull i llogaritjeve dhe 4 situata kur është më mirë të zgjidhni një mënyrë tjetër.

 

Për organizatat dhe sipërmarrësit, taksimi i pasurive të paluajtshme me qira është i mundur në disa opsione. Secili ka avantazhet dhe disavantazhet e veta. Le të shohim se çfarë kontribute buxhetore presin pronarin e pronës dhe si të zgjedhin regjimin optimal tatimor.

Regjimet e veçanta tatimore për qiradhënësin

Mënyrat speciale (STS, UTII, PSN) dallohen nga lehtësia e kontabilitetit dhe raportimit, zvogëlojnë shumën e taksave të paguara dhe, për një biznes fitimprurës, zvogëlojnë ngarkesën e punës.

Të gjithë paguesit në regjime të veçanta përjashtohen nga TVSH-ja, tatimi mbi të ardhurat personale të sipërmarrësit, tatimi mbi të ardhurat dhe pjesërisht tatimi në pronë - në vend të tyre vendoset një taksë.

Karakteristikat e tatimit në pronë për regjime të veçanta:

• paguhet për zyra, pasuri të paluajtshme me pakicë, objekte hotelerie dhe shërbimesh konsumatore, qendra administrative, nëse është miratuar ligji përkatës në qark dhe është përcaktuar vlera kadastrale e sipërfaqeve;
• norma deri në 2% - e pranuar nga legjislacioni vendas.

Modalitetet speciale kanë karakteristikat e tyre të aplikimit.

Dy lloje të "thjeshtuar"

Nëse qiradhënësi plotëson kriteret e përcaktuara, zgjedhja e sistemit të thjeshtuar tatimor është shpesh optimale.

Një sistem i thjeshtuar është i disponueshëm nëse të ardhurat vjetore nuk i kalojnë 150 milion rubla. (kufiri nga 01/01/2017), kostoja e aseteve fikse nuk kalon 150 milion rubla. dhe numri i të punësuarve nuk është më shumë se 100.

"I thjeshtuar" mund të përdoret në dy versione - sipas zgjedhjes së tatimpaguesit.

• norma 15%;
• baza për llogaritjen janë të ardhurat e reduktuara nga kostot;
• zbritjet minimale - 1% e faturave.

• norma 6%;
• bazë - të ardhura, pra të gjitha faturat;
• Ka zbritje - primet e sigurimit zbriten nga pagesa e llogaritur.

Në rajone, përfitimet mund të futen, por kjo është e rrallë për bizneset me qira.

Pagimi i 15% të fitimit është më fitimprurës se 6% e të ardhurave vetëm nëse raporti kosto-të ardhura është më i madh se 0.6 - kjo është jashtëzakonisht e rrallë për qiratë.

Sidoqoftë, nëse një person juridik jep me qira hapësirë ​​jolikuide për një tarifë nominale, në mënyrë që periudhat joproduktive të mos sjellin humbje, është fitimprurëse përdorimi i sistemit të thjeshtuar tatimor prej 15%. Shkalla është më e ulët se tatimi mbi të ardhurat, nuk ka TVSH dhe shuma e zbritjeve mund të reduktohet në një minimum prej 1%.

Sipërmarrësit e llojit të parë nuk aplikojnë në të vërtetë "taksën e thjeshtuar", pasi kur jepni me qira ambiente jorezidenciale sipërmarrësve individualë, tatimi në formën e sistemit të thjeshtuar të taksave prej 6% do të ulë taksën e llogaritur për kontributet "personale". Fondi i Pensionit dhe Fondi i Sigurimeve Shoqërore. Për të ardhura të vogla nga qiraja, kjo mund të zvogëlojë pagesën në zero, në raste të tjera mund të zvogëlojë barrën tatimore.

Sistemi i patentave për sipërmarrës individualë

Regjimi është i disponueshëm vetëm për sipërmarrësit që zotërojnë pasuri të paluajtshme dhe fitojnë jo më shumë se 60 milion rubla prej saj. në vit.

• zbatohet nga ligji rajonal (nuk ofrohet në të gjitha qytetet);
• norma nga 7,5 në 15%;
• baza e llogaritjes është niveli i të ardhurave të miratuara me ligj (“i imputuar”);
• Zbritjet për kontributet dhe përfitimet zbatohen.

Organizatat dhe sipërmarrësit individualë me punonjës mund të ulin pagesën (deri në 50%) me shumën e kontributeve dhe përfitimeve të paguara. Sipërmarrësit individualë pa punonjës kanë të drejtë të zvogëlojnë UTII me të gjithë shumën e primeve "personale" të sigurimit. Kontabiliteti dhe raportimi tatimor - në një masë minimale.

Është e dobishme të përdorni një regjim të veçantë nëse keni të ardhura të larta dhe të qëndrueshme nga qiramarrësit: nëse nuk ka të ardhura për një periudhë të caktuar, do të duhet të paguani përsëri "imputacionin".

Sistemi i përgjithshëm: çfarë taksash duhet paguar dhe kur justifikohet aplikimi

Kjo është mënyra më komplekse për sa i përket kontabilitetit dhe raportimit. Tatimi tradicional (i përgjithshëm) përfshin pagesën e tre taksave kryesore:

1. mbi fitimet e organizatave dhe tatimin mbi të ardhurat personale për sipërmarrësit:

   normat janë 20% për personat juridikë dhe 13% për sipërmarrësit individualë;

   e përllogaritur nga fitimi, d.m.th. ju lejon të merrni parasysh kostot;

   nëse shpenzimet janë të barabarta ose tejkalojnë të ardhurat, pagimi do të jetë zero.

2. për pronën:

   llogaritur në bazë të vlerës së pronës;

   norma është deri në 2,2% nëse llogaritja bëhet sipas vlerës së mbetur, dhe deri në 2% nëse sipas vlerës kadastrale; Madhësia specifike varet nga rajoni.

3. për vlerën e shtuar:

   norma 18%;

   në fakt, 18/118 e qirasë do të paguhet pa shërbime komunale dhe pagesa të tjera të ngjashme;

   me të ardhura tremujore më pak se 2 milion rubla. ju mund të merrni një përjashtim nga TVSH.

Disavantazhi kryesor i OSNO për biznesin me qira është barra e lartë tatimore. Pjesa e kostove gjatë dhënies me qira të objekteve jorezidenciale është e ulët. Prandaj, aftësia për të gjurmuar shpenzimet - një avantazh i OSNO - nuk ka ndonjë avantazh të veçantë.

Në cilat raste nuk mund të bëni pa një sistem tradicional?

1. Tatimpaguesi nuk mund të aplikojë të thjeshtuarin sepse nuk plotëson kriteret e tij. Për shembull, pasuritë e paluajtshme kushtojnë më shumë se 150 milion rubla, ose të ardhurat kanë tejkaluar kufirin e vendosur (shih më poshtë për kriteret).
2. Marrja me qira e lokaleve është një biznes jo thelbësor dhe sjell fitime të parëndësishme. Për shembull, një pjesë e vogël e zonës së kafenesë jepet me qira, dhe sistemi i taksave për kafenenë është OSNO. Në këtë rast, gjithashtu këshillohet që qiraja të lihet në sistemin e përbashkët.

Zgjedhja e opsionit më fitimprurës - shembuj të llogaritjeve

Zgjedhja e sistemit tatimor varet nga shumë faktorë. Për secilin rast specifik, është më mirë të kryhen llogaritjet paraprake.

Shembulli 1

Alta LLC jep me qira ambjent me pakicë (100 m2), faturat e shërbimeve janë të përfshira në qira.

• 219,66 - 13,18 = 206,48
• (1,220,34 - 650,40) × 20% = 113,99
• (1,440,00 - 663,58) × 15% = 116,46
• 1,440,00 × 6% - 27,18 = 59,22
• rendimenti bazë për një sipërfaqe prej më shumë se 5 metra katrorë. m është 1.2 mijë rubla në muaj / m2. m
• (1,440,00 × 0,9 × 1,798 × 15%) - 27,18 = 322,35 (koeficienti i deflatorit është 1,798 për vitin 2017; faktori i rregullimit supozohet të jetë 0,9)

Shembulli 2

Kushtet janë të ngjashme me ato të mëparshme, por qiradhënësi është një sipërmarrës individual. Primet e sigurimit në shumën prej 39,39 mijë rubla do t'i shtohen zbritjeve të detyrueshme.

• (1220,34 - 650,40 - 39,39) × 13% = 68,97
• (1,440,00 - 663,58 - 39,39) × 15% = 110,54
• 1,440,00 × 6% × 50% = 43,20 (mund të reduktohet jo më shumë se gjysma)
• (1,440,00 × 0,9 × 1,798 × 15%) - 27,18 - 39,39 = 282,96
• 1000.00 × 6% = 60.00 (bazuar në rendimentin bazë të vendosur në Moskë, Vnukovo)

Për shembujt e konsideruar, zgjedhja është e qartë: një sistem i thjeshtuar tatimor me një normë prej 6% ju lejon të minimizoni barrën tatimore.

Sidoqoftë, përfundimet janë të vlefshme për situata specifike; në disa raste ia vlen të fokusohemi në opsione të tjera:

• BAZË: ju lejon të paraqisni një rimbursim të TVSH-së nëse objekti sapo është blerë dhe shitësi është pagues i TVSH-së. Përveç kësaj, në një sistem të përgjithshëm, me kosto të larta aktuale, taksa mund të jetë zero.
• Sistemi i thjeshtuar i taksave "të ardhura - shpenzime": është fitimprurës nëse është më mirë të bëhet pa TVSH, por pjesa e kostove është e lartë (tejkalon 60% të të ardhurave).
• UTII: mund të kurseni për sipërfaqe më të mëdha se 5 metra katrorë. m, nëse qiraja është mbi 5,400 rubla. / sq. m.
• PSN: përfitimi varet nga rajoni. Kështu, për qytetin e Novosibirsk, sipas kushteve të diskutuara më sipër, kostoja e një patente do të jetë 24 mijë rubla, dhe një patentë do të rezultojë të jetë zgjidhja më fitimprurëse.

Sidoqoftë, sistemi i taksës së patentës (PTS) nuk ka marrë njohje të gjerë: sipas Departamentit të Qirasë së Apartamenteve INCOM-Real Estate, aktualisht përdoret nga vetëm 10% e pronarëve të kryeqytetit që paguajnë taksa si pjesë e banesave me qira, pjesa tjetër skedar deklaratat tatimore. Ndër arsyet e popullaritetit të ulët të patentës, ekspertët theksojnë, në veçanti, disa rrethana: së pari, mungesën e lidhjes midis kostos së kësaj leje dhe rendimentit aktual të qirasë; së dyti, shpenzimet përfundimtare të pjesëmarrësve në PSN (përfshirë pagesat e detyrueshme për sipërmarrësit individualë) janë më të larta se tatimi mbi të ardhurat për individët; Për më tepër, statusi i një sipërmarrësi individual kufizon ndjeshëm të drejtat e qiradhënësit në rast të shitjes së një apartamenti me qira. Konsulenti ligjor kryesor i Shërbimit Ligjor INCOM-Real Estate Kirill Kokorin komenton karakteristikat e një patente si një lloj regjimi tatimor dhe paraqet mendimin e tij për përfitimin e këtij sistemi për qiradhënësin.

Blerja e një patente: kufizimi dhe çmimi

Kirill Kokorin, konsulent ligjor kryesor i Shërbimit Ligjor INCOM-Real Estate: “Përvetësimi i një patente është i ligjshëm vetëm për sipërmarrësit individualë, domethënë individët pa status sipërmarrës individual nuk mund të përdorin këtë sistem tatimor. Kostoja e një patente në rajonin e Moskës bazohet në shumën e të ardhurave të mundshme vjetore nga dhënia me qira e një apartamenti, e cila përcaktohet nga qeveria e Moskës. Që nga viti 2018, norma tatimore është 6% e të ardhurave të tilla. Çmimi i një leje aktiviteti me qira varet nga vendndodhja (qarku dhe rrethi) ku ndodhet apartamenti me qira dhe madhësia e tij.

Unë do të jap shembuj. Patent për një apartament deri në 50 metra katrorë. m, e vendosur në Rrethin Administrativ Jugperëndimor, kushton 18,000 rubla (të ardhurat e mundshme vjetore nga marrja me qira e një objekti të tillë, të krijuar nga qeveria e Moskës, janë 300,000 rubla në vit; llogaritja: 300,000 X 6% = 18,000 rubla). Kostoja e një patente për një apartament prej 75 metrash katrorë. m, e vendosur në Qarkun Administrativ Qendror, - 54,000 rubla (të ardhurat vjetore potencialisht të mundshme nga marrja me qira e një objekti të tillë, të krijuar nga qeveria e Moskës, janë 900,000 rubla në vit; llogaritja: 900,000 X 6% = 54,000 rubla). Shuma e të ardhurave aktuale, e cila mund të jetë shumë më e ulët, nuk merret parasysh kur llogaritet kostoja e një patente.

Sistemi i patentave është jopopullor - sipas statistikave të INCOM-Real Estate, jo më shumë se 10% e atyre që japin me qira një apartament në Moskë dhe paguajnë taksa mbi këto të ardhura i përmbahen këtij regjimi tatimor.

Artikulli do të prekë pikat kryesore në lidhje me raportimin tatimor të sipërmarrësve individualë. Në cilat autoritete shtetërore duhet t'ia dorëzoni, si ta bëni atë në mënyrë korrekte dhe në çfarë afati kohor - më tej.

Para se të filloni të bëni biznes, duhet të studioni me kujdes dokumentacionin e raportimit - rregullat për përgatitjen dhe dorëzimin e tij.

Do të duhet t'u jepet autoriteteve tatimore, kështu që është e rëndësishme të njihni të gjitha hollësitë dhe nuancat.

Çfarë duhet të dini

Legjislacioni përcakton regjime të ndryshme për taksimin.

Në varësi të llojit të veprimtarisë që zgjedh një sipërmarrës individual, përcaktohet regjimi i pagesave të tij tatimore dhe numri i dokumenteve që duhet të dorëzohen në zyrën e taksave.

Për të lehtësuar veprimtarinë e sipërmarrësve individualë, janë futur regjime të veçanta, të cilat përfshijnë sistemin e thjeshtuar të taksave (6% dhe 15%), UTII, taksën e unifikuar bujqësore, sistemin e patentave.

Sapo një sipërmarrës individual të zgjedhë opsionin më të mirë për veten e tij, ai duhet të fillojë studimin e dokumentacionit për paraqitje në shërbimin tatimor.

Llojet e raportimit:

THEMELORE	Në këtë rast paguhen taksa mbi pronën, individët dhe vlerën e shtuar. Dokumentet e kërkuara - deklaratë, raportim në formularin 3-NDFL dhe 4-NDFL
sistemi i thjeshtuar i taksave (15% dhe 6%)	Sisteme të thjeshtuara tatimore. Ju do të duhet të dorëzoni vetëm raporte vjetore
UTII	Ata përdorin sipërmarrës individualë që punojnë në fushën e tregtisë dhe transportit. Deklarata duhet të dorëzohet çdo tremujor
Taksa e unifikuar bujqësore	Sipërmarrje në fushën e bujqësisë. Një raport dorëzohet në formën e një deklarate, dhe nëse sipërmarrësi ka tokë, ai gjithashtu do të duhet të raportojë për taksën mbi të
Sistemi i patentave	Më së paku në kërkesë. Një patentë përbën 6% të të ardhurave të një sipërmarrësi individual. Në këtë rast, një deklaratë nuk jepet, është e nevojshme të mbash një regjistër të të ardhurave dhe shpenzimeve

Nëse një sipërmarrës individual ka punonjës, atëherë është e nevojshme të raportoni për ta. Pavarësisht nga lloji i taksimit, sipërmarrësit individualë u kërkohet të transferojnë tatimin mbi të ardhurat personale çdo muaj.

Ai zbritet nga pagat e punonjësve. Gjithashtu në fund të vitit është e nevojshme të sigurohen raportet e formularit 2-NDFL për çdo punonjës.

Raportimi ndahet në 3 lloje - për fondin e pensioneve, shërbimin tatimor dhe fondin e sigurimeve shoqërore.

Ju duhet të paraqisni në Shërbimin Federal të Taksave:

• raporti i numrit të punonjësve;
• certifikatat e tipit 2-NDFL;
• regjistri i të ardhurave;
• formulari i raportimit 6-NDFL.

Për fondin e pensionit do t'ju duhet:

• llogaritjet për sigurimin e paguar për punonjësit;
• kontabilitet të personalizuar;
• raporti S3V-M.

Raportet dorëzohen në Fondin e Sigurimeve për primet e paguara të sigurimit për punonjësit (nëse ka), formulari 4-FSS.

Konceptet Bazë

Kthimit të taksave	Një kërkesë me shkrim e paraqitur nga tatimpaguesi në inspektorat. Parashikohet për çdo taksë veç e veç dhe përmban informacion për të ardhurat dhe burimet, shpenzimet e saj
Sipërmarrës individual	Personi i tipit fizik, i regjistruar në organet shtetërore dhe ushtron veprimtari sipërmarrëse
Shërbimi tatimor	Autoriteti ekzekutiv funksioni kryesor i të cilit është kontrolli i respektimit të ligjit
UTII	Një taksë e vetme mbi të ardhurat e imputuara; tatimi nuk vendoset mbi fitimin e marrë, por mbi fitimin e pritur
Taksa e unifikuar bujqësore	Taksa e unifikuar bujqësore; aplikohet në vend të pagimit të tatimit mbi të ardhurat e marra
Sistemi i patentave	Një regjim tatimor që lejohet të zbatohet vetëm për sipërmarrësit individualë. Nëse një sipërmarrës individual ka më shumë se 15 punonjës, atëherë nuk lejohet përdorimi i sistemit
Tatimi mbi të ardhurat personale	Të ardhura të zbritura nga pagat e punonjësve
sistemi i thjeshtuar i taksave	Një sistem i thjeshtuar tatimor, qëllimi i të cilit është të zvogëlojë barrën tatimore mbi subjektet e biznesit dhe të thjeshtojë kontabilitetin
THEMELORE	Sistemi i përgjithshëm i taksave; kontabiliteti mbahet i plote, paguhen te gjitha llojet e taksave

Kur duhet ta marr?

Afati i dorëzimit të deklaratës varet nga shumë faktorë - lloji i aktivitetit, regjimi tatimor dhe nëse sipërmarrësi individual ka punësuar punëtorë.

Nëse një sipërmarrës individual ka punësuar punonjës, atëherë raportet duhet të dorëzohen çdo 4 muaj.

I gjithë informacioni duhet t'i jepet Fondit të Sigurimeve Shoqërore. Jepet me qera ne mes te tremujorit por jo me vone se data 15.

Pas dorëzimit, sigurohuni që të njoftoni fondin e pensionit. Nëse nuk ka punonjës, atëherë informacioni duhet të dorëzohet pas tremujorit të 20-të. Pagesa e taksës së vetme duhet të paguhet deri në datën 25.

Çdo vit, sipërmarrësit individualë duhet të marrin sa vijon:

Informacioni i paraqitur në shërbimin tatimor për numrin mesatar të punonjësve duhet të jepet përpara datës 20 janar. Për të ardhurat e punëtorëve - deri më 30 prill.

Nëse një sipërmarrës individual përdor një sistem të thjeshtuar tatimor, atëherë priten më pak raporte.

Ato duhet të bëhen brenda afateve të mëposhtme:

Kjo vlen për sistemin e thjeshtuar të taksave në masën 6%. Sipërmarrësit që përdorin sistemin e thjeshtuar të taksave me 15% duhet të paraqesin sa vijon:

Baza ligjore

Koncepti i një deklarate tatimore është theksuar në nenin 80 (klauzola 1) i Kodit Tatimor.

Sipas nenit 227, paragrafi 6 i Kodit Tatimor, tatimi mbi të ardhurat personale duhet të paguhet në zyrën e taksave në vendin e regjistrimit deri në datën 15.

Kapitulli 23 i Kodit Tatimor përcakton sa vijon:

Sipas nenit 398 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, duke filluar nga 1 janari 2018, sipërmarrësit individualë përjashtohen nga paraqitja e një deklarate tatimore të tokës.

Procedura për paraqitjen e raporteve të sipërmarrësit individual në zyrën e taksave në vitin 2018

Ndryshimet e mëposhtme ndodhën në vitin 2018:

Cilat dokumente duhet të përgatiten

Raportet e mëposhtme i dorëzohen shërbimit tatimor:

• formulari i bilancit nr. 1;
• dokumente mbi ndryshimet në kapital;
• dokumentacioni i të ardhurave dhe shpenzimeve;
• certifikatat e fluksit të parasë në llogari;
• Formulari nr. 6 – se paratë janë marrë;
• shtojcat e bilancit kontabël;
• certifikatën e numrit të punonjësve;
• shënime shpjeguese (nëse kërkohet).

Në cilën zyrë tatimore duhet të dorëzohem?

Të gjitha raportimet dhe dokumentet e tjera dorëzohen në zyrën e taksave në vendin e regjistrimit të sipërmarrësit individual.

Si të shërbeni

Ka disa mënyra për të paraqitur raporte tatimore:

Sipërmarrës individual i vetëpunësuar	Plotëson dokumentacionin në letër dhe e dorëzon në zyrën e taksave
Përzgjidhet një përfaqësues	Kujt i lëshohet prokura (e vërtetuar nga noteri) dhe kush është përgjegjës për paraqitjen e raporteve
Duke përgatitur dokumentet e nevojshme, sipërmarrësi individual i çon ato te një avokat dhe i certifikon	Pas kësaj dërgohet me postë. Në këtë rast, është e nevojshme të bëhet një inventar i investimit dhe të plotësohet një formular njoftimi
Gjeni një kompani	Ofron mbështetje kontabël dhe tatimore dhe ia besoni punët tuaja asaj
Ju mund të dorëzoni deklaratën tuaj individuale të tatimit mbi të ardhurat në internet	Inspektorët tatimorë kërkojnë këtë opsion të veçantë të dorëzimit, pasi të dhënat janë më të lehta dhe më të shpejta për t'u përpunuar dhe nuk ka nevojë të futni informacion nga dokumenti në bazën e të dhënave.

Diferenca tatimore me SH.PK

Lloji i taksës	IP	OOO
Sistemi i thjeshtuar i taksave "të ardhura" - 6%	Zëvendëson tatimin e imputuar, tatimin mbi pronën dhe TVSH-në. Nuk duhet të ketë më shumë se 100 punonjës, të ardhurat duhet të jenë më pak se 60 milion rubla në vit.	Përjashtohen nga TVSH-ja, tatimi mbi pronën dhe fitimin. Mbajtja e regjistrave kontabël dhe një libri i të ardhurave dhe shpenzimeve është i detyrueshëm.
Sistemi i thjeshtuar i taksave “të ardhurat minus shpenzimet” – 15%	Zëvendëson tatimin mbi të ardhurat personale, tatimin në pronë dhe TVSH-në.	I perjashtuar nga taksat e tjera
UTII	Shuma e fitimit nuk ka rëndësi; shpenzimet nuk kanë nevojë të konfirmohen. Nuk ka nevojë të paguani tatim mbi të ardhurat personale, TVSH dhe taksa të tjera	Shuma e të ardhurave përcaktohet me ligj. Përjashtim nga taksat e tjera
Taksa e unifikuar bujqësore	Mirëmbajtja e detyrueshme e librit të shpenzimeve dhe të ardhurave, taksat nuk paguhen	Asnjë taksë e paguar
Regjimi i patentave	Numri i punonjësve nuk duhet të kalojë 15 persona, të ardhurat nuk duhet të kalojnë 60 milion rubla në vit	I pa perdorur

Ekzistojnë taksa fikse që paguajnë vetëm sipërmarrësit individualë; organizatat janë të përjashtuara prej tyre:

• në fondin pensional;
• në shërbimin tatimor - Shërbimi Federal i Taksave;
• tek Fondi i Sigurimeve Shoqërore.

Nuancat e shfaqura

Raportimi i sipërmarrësve individualë ka disa nuanca. Duke përdorur një taksë të vetme mbi fitimin e imputuar, është gjithashtu e nevojshme të paraqisni një deklaratë UTII pranë autoriteteve tatimore.

Në të kundërt, sipërmarrësi individual përballet me detyrimin në formën e gjobës, shuma e së cilës është 5% e shumës së taksës.

Me UTII

Sado të ardhura të ketë një sipërmarrës individual, shuma e taksës në këtë sistem do të jetë fikse.

Nëse një sipërmarrës individual ka shprehur dëshirën për të përdorur këtë regjim, ai duhet të paraqesë një kërkesë për UTII në shërbimin tatimor.

Nëse sipërmarrësi nuk është i regjistruar në shërbimin tatimor, fillimisht duhet të regjistroheni.

Ekzistojnë nuanca sipas të cilave lejohet përdorimi i modalitetit UTII:

• është vendosur një taksë për një lloj të caktuar aktiviteti në territorin ku është regjistruar sipërmarrësi individual;
• numri i të punësuarve jo më shumë se 100 persona;
• plotësohen kërkesat e Kodit Tatimor - zona e sallës dhe të tjera.

Deklarata dorëzohet në shërbimin tatimor çdo tremujor - 4 herë në vit, deri në datën 20.

Kur përdorni UTII, merren parasysh 2 vlera - shuma e fitimit të pritur dhe 15% e të ardhurave të pritshme (shuma e tatimit).

Sipas regjimit të përgjithshëm tatimor

Ka pak sipërmarrës që përdorin këtë sistem. Disa lloje aktivitetesh kërkojnë përdorimin e kësaj mënyre të veçantë.

Përdoret kur aktivitetet e një sipërmarrësi individual nuk bien nën UTII dhe nuk zgjidhet një formë e thjeshtuar. Përdorimi i OSNO nuk e çliron nga detyrimi për të paguar tatimin mbi të ardhurat personale.

Sasia e dokumentacionit raportues varet nga disponueshmëria e punonjësve. Nëse nuk ka punëtorë, atëherë jepet si më poshtë:

• deklaratën e tatimit mbi vlerën e shtuar;
• për të ardhurat e individëve, formulari 3-NDFL;
• raportimi i të ardhurave të vlerësuara, forma 4-NDFL.

Për sipërmarrësit me punonjës, përveç deklaratave të mësipërme, dorëzohet një raport i formularit 2-NDFL. Përpilohet për secilin punonjës veç e veç. Ju mund të dorëzoni personalisht, me postë ose në internet.

Megjithatë, në vitin 2018 hynë në fuqi ndryshimet sipas të cilave, nëse një sipërmarrës individual ka më shumë se 25 punonjës, raportimi duhet të dorëzohet vetëm në mënyrë elektronike. Në këtë rast, duhet të keni një nënshkrim dixhital.

Dorëzimi i raportimit zero

Gjatë kryerjes së aktiviteteve të biznesit, koha e ndërprerjes është e mundur për shumë arsye. Rezultati është se sipërmarrësi individual nuk ka bërë fitim.

Në mungesë të të ardhurave apo ndërprerje të plotë të aktivitetit, mbetet detyrimi për raportim pranë autoriteteve shtetërore. Në këtë rast, paraqitet zero raportim.

Legjislacioni nuk e përmban një term të tillë, por nuk e ndalon paraqitjen e raporteve për mungesë fitimi.

Gjatë përgatitjes së raportimit zero, supozohet se nuk është kryer asnjë aktivitet gjatë një periudhe të caktuar kohore, prandaj nuk ka bazë për llogaritjen e tatimit.

Përgatitja e raporteve të tilla është pothuajse e njëjtë me ato të zakonshmet. Dallimi i vetëm është se nuk ka tregues në kolona.

Një sipërmarrës individual mund të përgatisë zero raportim në mënyrë të pavarur, pa ndihmën e një llogaritari.

Nuk ka asnjë formular të veçantë, thjesht plotësoni një formular standard. Kur përdorni sistemin e thjeshtuar, raportimi duhet të dorëzohet deri më 30 prill.

Në të njëjtën kohë, ekziston një nuancë - nëse gjatë rrjedhës së aktivitetit shpenzimet ishin më të larta se të ardhurat, atëherë sipërmarrësi individual është i detyruar të paguajë 1% të të ardhurave.

Në këtë rast, deklarata nuk konsiderohet më zero. Sipas regjimit të taksimit të patentave, raportimi zero nuk dorëzohet.

Kur paguajnë një taksë të vetme mbi të ardhurat e imputuara, sipërmarrësit individualë nuk kanë mundësinë të sigurojnë një taksë zero.

Sipas sistemit të përgjithshëm, ofrohet zero raportim. Kriteret për paraqitjen e një deklarate të tillë:

• nuk ka lëvizje në llogarinë rrjedhëse të një sipërmarrësi individual;
• sipërmarrësi nuk ka kryer biznes, nuk ka lëshuar çeqe ose fatura;
• Sipërmarrësi individual është regjistruar së fundmi.

Deklaratat zero dorëzohen në të njëjtën radhë dhe brenda të njëjtit afat kohor. Raportimi zero paraqitet në Fondin e Pensionit dhe Fondin e Sigurimeve Shoqërore nëse sipërmarrësi individual ka punonjës.

Ligji nuk parashikon gjobë për mosdorëzimin e raporteve, por ekzistojnë sanksione për paraqitje të vonuar.

Kështu, gjatë kryerjes së veprimtarive afariste, raportet tatimore dorëzohen pranë organeve të ndryshme shtetërore. Duhet të sigurohet brenda afateve kohore të përcaktuara me ligj.

Nëse nuk kryhet asnjë aktivitet, sipërmarrësi individual duhet të çregjistrohet si tatimpagues mbi të ardhurat e imputuara.

buhonline24.ru

Pas regjistrimit, të gjithë sipërmarrësit individualë duhet të paguajnë primet e sigurimit

Pas regjistrimit të një sipërmarrësi individual, ju duhet të paguani kontribute në Fondin e Pensionit për sigurimin e pensionit dhe në Fondin Federal të Sigurimit të Detyrueshëm Mjekësor për sigurimin shëndetësor.

Primet e sigurimit të sipërmarrësve individualë për vitin 2017: 27,990 R + 1% e të ardhurave mbi 300,000 rubla

Shuma totale e kontributeve varet nga të ardhurat e sipërmarrësit. Ju lutemi vini re, jo nga fitimi, por nga të ardhurat:

• në OSNO - të gjitha të ardhurat që i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale;
• në sistemin e thjeshtuar tatimor - të ardhura nga shitja e mallrave ose shërbimeve dhe të ardhurat jo-operative (për shembull, përfitimet materiale). Shpenzimet nuk merren parasysh, edhe nëse jeni në sistemin e thjeshtuar tatimor "të ardhura minus shpenzimet";
• për UTII - të ardhurat e imputuara, të llogaritura në rreshtin 100 të raportit UTII për çdo tremujor;
• në një patentë - të ardhura të mundshme të krijuara në rajon për llojin e aktivitetit tuaj. Shuma e të ardhurave të mundshme duhet të rregullohet për periudhën për të cilën keni blerë patentën.

Kur kombinohen disa sisteme tatimore, të ardhurat duhet të mblidhen.

31 dhjetor 2017- dita e fundit për të paguar pjesën fikse prej 27,990 rubla.
2 prill 2018- dita e fundit për të paguar 1% të të ardhurave mbi 300,000 rubla.

Të gjitha SH.PK-të duhet të mbajnë regjistra kontabël dhe të paraqesin raporte kontabël

Ju duhet të merrni parasysh informacionin në lidhje me aktivitetet e organizatës dhe gjendjen e saj financiare. Të gjitha transaksionet e biznesit janë të rëndësishme për kontabilitetin: shitja e mallrave, blerja e materialeve nga furnitorët, ofrimi i shërbimeve për klientët, pagesa e pagave për punonjësit. Çdo operacion duhet të konfirmohet me një dokument: një marrëveshje, një akt, një faturë, një urdhër pagese ose një tjetër.

Në fund të vitit, të gjitha të dhënat përmblidhen në një raport, i cili quhet “pasqyra kontabël”. Ky raport është i nevojshëm kryesisht nga autoritetet tatimore dhe Rosstat; ai duhet të dorëzohet çdo vit deri më 31 mars.

Kontabiliteti nuk është një temë e lehtë, por Elba do t'ju ndihmojë ta përballoni atë pa një kontabilist. Lexoni më shumë detaje
në artikullin: "Kontabiliteti pa një kontabilist: çfarë duhet të dijë LLC."

Taksat dhe raportet mbi sistemin e thjeshtuar të taksave, UTII dhe patentën

Taksat dhe raportet e tjera varen nga sistemi i zgjedhur i taksave. Sipërmarrësit fillestarë më së shpeshti zgjedhin mënyrat speciale të sistemit të thjeshtuar të taksave, UTII dhe patentën, kështu që ne do të flasim për raportet për këto sisteme.

Taksat dhe raporti mbi sistemin e thjeshtuar tatimor

Nëse vendosni të punoni sipas sistemit të thjeshtuar tatimor, në fund të vitit duhet të paraqisni një raport në zyrën e taksave. Për SH.PK-të, afati i fundit është 31 Mars, dhe për sipërmarrësit individualë, 30 Prill. Një raport mbi sistemin e thjeshtuar të taksave është dokumenti kryesor që do t'ju ndihmojë të kontrolloni nëse keni paguar taksat në mënyrë korrekte, nëse keni fshehur një pjesë të të ardhurave tuaja nga shteti dhe gjëra të tjera të rëndësishme. Edhe nëse nuk keni fituar asgjë vitin e kaluar, do t'ju duhet të dërgoni të ashtuquajturën deklaratë "zero".

Përkundër faktit se raporti dorëzohet një herë në vit, taksa duhet të paguhet çdo tremujor:

• për tremujorin deri më 25 prill;
• gjysmë viti para 25 korrikut;
• 9 muaj para 25 tetorit.

Raporti i taksave dhe UTII

Raporti UTII përmban informacion në lidhje me aktivitetet dhe treguesit që ndikojnë në shumën e taksës. Nëse keni aplikuar për UTII, duhet të raportoni në zyrën e taksave çdo tremujor deri në datën 20 të muajit të ardhshëm:

• Tremujori I - deri më 20 Prill;
• Tremujori II - deri më 20 korrik;
• Tremujori III - deri më 20 tetor;
• Tremujori IV - deri më 20 janar.

Edhe taksa duhet të paguhet çdo tremujor, por afati është caktuar në datën 25.

Taksat për një patentë

Patenta është e përshtatshme vetëm për sipërmarrësit individualë që kanë më pak se 15 punonjës dhe të ardhurat e të cilëve nuk i kalojnë 60 milion rubla në vit. Avantazhi kryesor është se nuk keni nevojë të paraqisni një raport në zyrën e taksave në lidhje me aktivitetet mbi patentën. Nëse keni aplikuar për një patentë, atëherë ju vetëm duhet të paguani shumën e patentës në kohë.

Kushtet e pagesës së patentës

Një patentë për një periudhë deri në 6 muaj duhet të paguhet jo më vonë se skadimi i patentës.
Një patentë për një periudhë nga 6 muaj deri në një vit paguhet në dy pjesë:

1. 1/3 e shumës jo më vonë se 90 ditë pas fillimit të patentës.
2. Pjesa e mbetur, 2/3 e shumës, jo më vonë se data e skadencës së patentës.

Raporte për sipërmarrësit individualë me punonjës dhe të gjitha SH.PK

Për sipërmarrësit individualë, numri i raporteve rritet vetëm me paraqitjen e punonjësve. Dhe për një LLC, raportet për punonjësit kërkohen menjëherë pas krijimit, sepse organizata nuk mund të punojë më vete dhe konsiderohet si punëdhënës si parazgjedhje.

Çdo muaj punonjësit duhet të japin kontribute në zyrën e taksave dhe në Fondin e Sigurimeve Shoqërore. Kontributet totale variojnë nga 30.2% në 38% të pagave, por përfitimet janë të disponueshme për disa lloje biznesi. Ne folëm për përfitimet ekzistuese në artikullin "Kush mund të kursejë në kontributet e punonjësve". I gjithë informacioni për primet e sigurimit përfshihet në raportet për tatimin dhe Fondin e Sigurimeve Shoqërore.

Raportet tatimore për punonjësit

Që nga viti 2017, do t'ju duhet të paraqisni llogaritjet e primeve të sigurimit për punonjësit në zyrën e taksave. Ai dorëzohet një herë në tremujor - deri në datën 30 të muajit pas tremujorit (deri më 30 prill, deri më 30 korrik, deri më 30 tetor, deri më 20 janar).

Raporton në fondin pensional për punonjësit

Çdo muaj, raporti SZV-M dorëzohet në Fondin e Pensionit të Rusisë, i cili përmban një listë të punonjësve dhe numrat e tyre SNILS. Raporti duhet të dorëzohet brenda datës 15 të çdo muaji.

Është shfaqur një raport i ri mbi përvojën e punonjësve. Herën e parë që do t'ju duhet të raportoni përpara datës 2 mars 2018 - për vitin 2017.

Raportoni në Fondin e Sigurimeve Shoqërore për punonjësit

Një herë në tremujor duhet të raportoni në Fondin e Sigurimeve Shoqërore për kontributet për dëmtimet e punonjësve që keni paguar atje. Raporti në Formularin 4-FS në letër dorëzohet deri më 20 të muajit pas tremujorit, dhe përmes Internetit - deri më 25.

Raporti i tatimit mbi të ardhurat personale për punonjësit

Si punëdhënës, ju kërkohet të mbani 13% tatim nga paga e punonjësit tuaj. Kjo është tatimi mbi të ardhurat personale - tatimi mbi të ardhurat personale. Duhet të transferohet në zyrën e taksave jo më vonë se të nesërmen pas pagesës së pagës. Pastaj pasqyroni të gjitha informacionet në lidhje me të ardhurat e punonjësve dhe tatimin mbi të ardhurat personale të mbajtura dhe të paguara në raporte.

Çdo tremujor zyra e taksave pret raportin 6-NDFL. Ai përmban shumën e të ardhurave që kanë marrë të gjithë punonjësit, zbritjet tatimore dhe shumën totale të tatimit mbi të ardhurat personale.

Afatet janë caktuar:

• për tremujorin e parë - deri më 30 prill;
• për tremujorin e dytë - deri më 31 korrik;
• për tremujorin e tretë - deri më 31 tetor;
• një vit - deri më 1 prill.

Gjithashtu, në fund të vitit, para datës 1 Prill, dërgoni certifikata 2-NDFL për çdo punonjës. Ato përmbajnë të ardhurat mujore të çdo punonjësi, zbritjet tatimore dhe shumat e tatimit mbi të ardhurat personale.

Raport mbi numrin mesatar të punonjësve

Ky është raporti më i vogël që përmban një tregues të vetëm - sa njerëz kanë punuar mesatarisht për ju vitin e kaluar. Kjo duhet të raportohet në zyrën e taksave çdo vit deri më 20 janar.

Për një LLC, raporti i parë duhet të dorëzohet më herët - para datës 20 të muajit të ardhshëm pas regjistrimit, dhe pastaj vetëm në fund të vitit deri më 20 janar.

Për më tepër: raportoni në Rosstat

Ndonjëherë Rosstat kryen studime për sipërmarrës individualë dhe LLC, të cilat mund të kërkojnë informacion statistikor për biznesin tuaj. Në këtë rast, një letër zyrtare do të dërgohet në adresën tuaj me një formular të bashkangjitur dhe udhëzime për plotësimin e saj. Por gjasat për këtë nuk janë shumë të larta - letra do t'ju dërgohet vetëm nëse përfshiheni në mostrën e vëzhgimit.

Mos u shqetësoni, nuk keni pse të mbani mend të gjitha këto taksa, raporte dhe afate. Elba do të krijojë kalendarin tuaj personal të taksave dhe do t'ju kujtojë paraprakisht të gjitha afatet e rëndësishme - regjistrohuni dhe provoni vetë.

e-kontur.ru

Çfarë lloj raportimi mbajnë sipërmarrësit individualë? Ka dallime midis sipërmarrësve dhe sipërmarrësve. Nëse njëri dorëzon një deklaratë të vetme një herë në vit, atëherë tjetri mund të plotësojë disa raporte çdo tremujor, apo edhe çdo muaj. Kjo varet nga regjimi i zgjedhur tatimor dhe nëse sipërmarrësi ka punonjës.

Llojet e tjera të raportimit
Raportimi pas regjistrimit
Raportet e një sipërmarrësi që nuk kryen veprimtari

Detyrimi i sipërmarrësit për të raportuar në organet tatimore për aktivitetet e tij lind menjëherë pas regjistrimit dhe mbetet me të deri në mbylljen e sipërmarrësit individual.

Llojet e raportimit tatimor për sipërmarrësit individualë

Sipërmarrësit në OSNO të paktën plotësojnë një deklaratë të tatimit mbi të ardhurat personale dhe TVSH-së.

Sipërmarrësi individual që raporton në sistemin e thjeshtuar të taksave dhe taksën e unifikuar bujqësore, nëse nuk ka punonjës, është vetëm një deklaratë në vit.

Sipërmarrësit raportojnë në UTII çdo tre muaj.

Kësaj mund t'i shtohen edhe deklarata për taksa të tjera nëse, për shkak të natyrës së veprimtarisë së sipërmarrësit individual, ata duhet t'i paguajnë ato.

Detyrimi për të paguar tatimin nuk nënkupton gjithmonë detyrimin për të plotësuar një deklaratë tatimore. Për shembull, Shërbimi Federal i Taksave llogarit tatimin mbi pronën dhe taksën e tokës për vetë sipërmarrësit dhe dërgon një njoftim. Biznesmeni duhet të paguajë vetëm shumën e përcaktuar në të, dhe nuk ka nevojë të bëjë deklarata.

Afatet për dorëzimin e deklaratave:

1. Në BAZË:
. TVSH - deri në ditën e 25-të pas përfundimit të tremujorit raportues;
. 3-NDFL - një herë në vit deri më 30 prill.

3. Në UTII - deri në datën 20 pas çdo tremujori.

Raportet e sipërmarrësve individualë me punonjësit

Nëse një sipërmarrës ka punonjës, ai duhet gjithashtu të raportojë në zyrën e taksave për tatimin mbi të ardhurat personale dhe primet e sigurimit për punonjësit, si dhe të paraqesë çdo vit informacion për numrin mesatar të punonjësve. Këto raporte janë të detyrueshme për të gjithë punëdhënësit, pavarësisht se çfarë regjimi tatimor aplikojnë.

Përveç Shërbimit Federal të Taksave, punëdhënësit i dërgojnë çdo muaj Fondit të Pensionit informacione për personat e siguruar në formularin SZV-M dhe për kohëzgjatjen e shërbimit të punonjësve në formularin e përvojës SZV. Formulari tremujor 4-FSS për kontributet e sigurimit ndaj aksidenteve dorëzohet në Fondin e Sigurimeve Shoqërore.

Afatet për dorëzimin e raporteve për sipërmarrësit individualë dhe punonjësit.

marrë
tarifë 46%

1. Mund ta jepni me qira si në emër të një sipërmarrësi individual, ashtu edhe në emër të një sipërmarrësi individual. Por, meqenëse po flasim për ambiente jo-rezidenciale dhe është e mundur të vendosen shenja të veprimtarisë sipërmarrëse (natyra sistematike, rreziku sipërmarrës) + prona i jepet me qira një personi juridik, mendoj se do të ishte më mirë nëse do të jepej me qira nga një sipërmarrës individual. Gjithashtu, sipas sistemit të thjeshtuar tatimor, të ardhurat nga qiratë do të tatohen me 6%, dhe jo 13%, si për individët. Por kur merrni me qira nga një sipërmarrës individual, do të jetë e nevojshme të bëni ndryshime në listën e aktiviteteve të kryera (për shembull, kodi OKVED 70.20.2 "Dhënia me qira e pasurive tuaja të paluajtshme jo-rezidenciale").

2. Për të sjellë përgjegjësi penale sipas Art. 171 të Kodit Penal, prokuroria do të duhet të provojë vetë faktin e kryerjes së veprimtarive të biznesit pa regjistrim dhe shkaktimit të dëmit të madh për shtetin - 1,500,000 rubla. Është gjithashtu teorikisht e mundur që të mbahet përgjegjës sipas Pjesës 1 të Artit. 14.1 i Kodit të Kundërvajtjeve Administrative ((përfshin vendosjen e një gjobe administrative në shumën prej pesëqind deri në dy mijë rubla).

Prandaj, nëse jeni një sipërmarrës individual duke përdorur sistemin e thjeshtuar të taksave, bëni ndryshime në regjistër për sa i përket OKVED dhe paguani një taksë prej 6% mbi të ardhurat.

marrë
tarifë 27%

Përshëndetje!
Në përputhje me nenin 18 të Kodit Civil të Federatës Ruse, qytetarët mund të kenë pronë; trashëgojnë dhe lënë trashëgim pasurinë; angazhohen në biznes dhe çdo veprimtari tjetër që nuk ndalohet me ligj; të krijojë persona juridikë në mënyrë të pavarur ose së bashku me qytetarët dhe personat juridikë të tjerë; të bëjë çdo transaksion që nuk është në kundërshtim me ligjin dhe të marrë pjesë në detyrime; zgjidhni një vendbanim; kanë të drejtat e autorëve të veprave të shkencës, letërsisë dhe artit, shpikjeve dhe rezultateve të tjera të veprimtarisë intelektuale të mbrojtura me ligj; kanë të drejta të tjera pasurore dhe personale jopasurore.

Sipas paragrafit 4 të Artit. 208 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, të ardhurat e individëve nga burime në Federatën Ruse përfshijnë të ardhurat e marra nga dhënia me qira ose përdorim tjetër i pronës që ndodhet në Federatën Ruse.

Sipas paragrafit 3 të nenit 210 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, për të ardhurat për të cilat parashikohet shkalla tatimore e përcaktuar në paragrafin 1 të nenit 224 të Kodit Tatimor, baza tatimore përcaktohet si shprehja monetare e një subjekti të tillë të ardhurash. në tatimin, të reduktuar me shumën e zbritjeve tatimore të parashikuara në nenet 218-221 të këtij Kodi, duke marrë parasysh veçoritë e përcaktuara nga ky kre. Shkalla e taksës është vendosur në 13 për qind.

Kjo do të thotë, ju keni të drejtë të jepni me qira pronë si individ dhe do t'ju duhet të paguani 13% taksë mbi shumën e të ardhurave. Dhënia me qira një herë (jo sistematike) e pronës nuk mund të konsiderohet si një aktivitet biznesi, dhe për këtë arsye nuk mund të cilësohet si kundërvajtje administrative (neni 14.1 i Kodit të Kundërvajtjeve Administrative të Federatës Ruse) ose aktivitet i paligjshëm biznesi (neni 171 i Kodi Penal i Federatës Ruse),

Në bazë të Artit. 2 i Kodit Civil të Federatës Ruse veprimtaria sipërmarrëse njihet si veprimtari e pavarur e kryer me rrezikun e vet, që synon marrjen sistematike të fitimit nga përdorimi i pronës, shitja e mallrave, kryerja e punës ose ofrimi i shërbimeve nga personat e regjistruar në këtë cilësi në mënyrën e përcaktuar me ligj.

Nëse jepni me qira pronë për të kryer aktivitete biznesi, domethënë si një sipërmarrës individual, atëherë duhet të keni parasysh sa vijon.

Aktiviteti sipërmarrës përfshin jo vetëm dhënien me qira të pronës, por edhe veprime përgatitore, për shembull, kryerjen e punëve riparimi dhe ndërtimi, kërkimi i qiramarrësve të mundshëm, gjë që konfirmohet nga praktika e vendosur gjyqësore (Rezolutat e Gjykatave Federale të Arbitrazhit të Rrethit të Siberisë Perëndimore të datës 16 dhjetor , 2009 N A70- 4191/2009, Qarku Qendror i datës 08/31/2009 N A64-6950/08, Rrethi Siberian Lindor i datës 09/09/2009 N A33-6383/09, Rrethi Qendror i datës 08/08/2001 -2300/2006).
Kështu, mospërdorimi i përkohshëm i pronës në veprimtaritë e biznesit gjatë periudhës tatimore, në veçanti mungesa e marrëveshjeve të qirasë, riparimet e lokaleve, etj., si dhe përdorimi i pronës (një pjesë e saj) për nevojat e menaxhimit të një sipërmarrës individual, në vetvete nuk mund të konsiderohet si përdorim i kësaj prone për qëllime të tjera përveç aktiviteteve afariste.
Meqenëse ligji N 2003-1 nuk përcakton afatet për dorëzimin e dokumenteve që konfirmojnë të drejtën e një sipërmarrësi individual për t'u përjashtuar nga detyrimi për të paguar taksën e pronës për individët, këto dokumente duhet të dorëzohen brenda një afati kohor që lejon autoritetin tatimor të llogarisë shumën e tatimit në pronë për individët dhe dërgoni tatimpaguesit një deklaratë tatimore.njoftim për pagesën e tatimit deri më 1 gusht.
P verifikimi i përdorimit aktual të pronës nga sipërmarrësit individualë në aktivitetet e biznesit duhet të kryhet nga autoritetet tatimore si pjesë e kontrollit tatimor..

në masën 6 për qind.

Në përputhje me paragrafin 3 të Artit. 346.11 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, përdorimi i një sistemi të thjeshtuar tatimor nga sipërmarrësit individualë parashikon përjashtimin e tyre nga detyrimi për të paguar taksën e pronës për individët në lidhje me pronën, përdoret për aktivitete biznesi .

Kështu, në rastin e regjistrimit si një sipërmarrës individual dhe pagesës së një takse të vetme që lidhet me përdorimin e sistemit të thjeshtuar tatimor, nga të ardhurat e marra nga dhënia me qira e lokaleve në fjalë, Ju nuk do të jeni pagues i tatimit në pronë personale në lidhje me ambientet e specifikuara.

Në të njëjtën kohë, sipas autoriteteve rregullatore, për të aplikuar të drejtën e përjashtimit nga tatimi në pronë, një sipërmarrës individual që përdor sistemin e thjeshtuar tatimor duhet të paraqesë pranë autoritetit tatimor:
- aplikimi për lirim nga tatimi në pronë në çfarëdo forme;
- dokumente që konfirmojnë përdorimin e pasurive të paluajtshme për aktivitete biznesi (në rastin tuaj, një dokument i tillë do të jetë një marrëveshje qiraje).
Sqarime të tilla, në veçanti, përmbahen në Letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 02/01/2010 Nr. 03-05-04-01/06.

Sipas Art. 346.31 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, norma e vetme tatimore është vendosur në 15 përqind të shumës së të ardhurave të imputuara. MIRATË, sistemi tatimor në formën e një takse të vetme mbi të ardhurat e imputuaraështë instaluar për lloje të caktuara të aktiviteteve që janë të specifikuara në Neni 346.26 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Kështu, meqenëse një sipërmarrës individual mund të përjashtohet nga pagimi i tatimit në pronë për një individ, do të jetë më fitimprurëse të jepet me qira pronë si një sipërmarrës individual duke përdorur sistemin e thjeshtuar të taksave.

Sinqerisht F. Tamara

Ngaol i bashkuar

marrë
tarifë 27%

Në rastet kur një person i pa regjistruar si sipërmarrës individual ka përfituar objekte banimi ose pasuri të tjera të paluajtshme për nevoja personale ose i ka marrë me trashëgimi ose me marrëveshje dhuratë, por për shkak të mungesës së nevojës për ta përdorur këtë pronë, e ka dhënë përkohësisht me qira ose e ka marrë me qira. jashtë dhe si rezultat i një transaksioni të tillë civil ka marrë të ardhura (përfshirë një sasi të madhe ose veçanërisht të madhe), ajo që ai ka bërë nuk sjell përgjegjësi penale për biznes të paligjshëm o (Pozicioni i Plenumit të Gjykatës Supreme të Federatës Ruse, datë 18 nëntor 2004 N 23 "Për praktikën gjyqësore në rastet e sipërmarrjes së paligjshme ..."). Me fjalë të tjera, nëse një individ jep me qira pronë të tepërt, atëherë nuk është e nevojshme të regjistrohet si një sipërmarrës individual.

Shtetasi i pa regjistruar si sipërmarrës individual, paguan vetëm tatimin mbi të ardhurat personale mbi qiranë në masën 13% (nëse qiramarrësi nuk ka mbajtur tatimin mbi të ardhurat personale nga të ardhurat e paguara, si agjent tatimor, atëherë qytetari do ta paguajë vetë). Ai mbetet i detyruar të paguajë tatimin në pronë për individët (është vendas dhe paguhet një herë në vit, jo më vonë se data 1 nëntor i vitit pas vitit për të cilin është llogaritur tatimi; i përcaktuar me ligjin N2003-1-FZ "Për tatimet mbi prona e individëve" dhe Ligji i Moskës nr. 47 "Për normat e tatimit në pronë për individët").

Qytetar, sipërmarrës individual i regjistruar sipas llojit të aktivitetit "dhënia me qira e pronës tuaj të paluajtshme rezidenciale" kodi OKVED 70.20.1., subjekt i sistemit të përgjithshëm tatimor, paguan tatimin mbi të ardhurat personale mbi qiranë në masën 13%. Sipërmarrësi do të duhet të paraqesë një deklaratë pranë autoritetit tatimor në Formularin 4-NDFL brenda pesë ditëve pas skadimit të një muaji nga data e marrjes së të ardhurave nga qiraja (klauzola 7 e nenit 227 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse), dhe më pas bëni pagesa paradhënie bazuar në njoftimet tatimore (klauzola 9, neni 227 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Bazuar në rezultatet e vitit - paraqisni një deklaratë në formën 3-NDFL jo më vonë se 30 prilli i vitit pas vitit të kaluar (neni 216, paragrafi 1 i nenit 229 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Sipas sistemit të përgjithshëm, kur jep me qira ambiente jorezidenciale, sipërmarrësit i kërkohet të paguajë TVSH-në. Një sipërmarrës individual ka të drejtë të përjashtohet nga përmbushja e detyrimeve të tatimpaguesit në lidhje me llogaritjen dhe pagesën e tatimit nëse, gjatë 3 muajve të mëparshëm kalendarik radhazi, shuma e të ardhurave nga sigurimi i objekteve jorezidenciale për përdorim të përkohshëm, pa TVSH, nuk i kalonte gjithsej 2 milion rubla. (Klauzola 1 e nenit 145 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Operacionet që përfshijnë sigurimin e ambienteve të banimit për përdorim përjashtohen nga TVSH-ja (klauzola 10, pika 2, neni 149 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Mbetet detyrimi për të paguar taksën e pronës për individët.

Të gjithë sipërmarrësit janë të detyruar të paguajnë kontribute sigurimi në fondet ekstrabuxhetore shtetërore “për veten e tyre”: Fondi pensional (për sigurimin e detyrueshëm pensional), Fondi i sigurimit të detyrueshëm mjekësor (për sigurimin e detyrueshëm shëndetësor); për punëtorët e punësuar (nëse ka): Fondi i Pensionit + Fondi i Sigurimeve Shoqërore + Fondi i Sigurimit të Detyrueshëm Mjekësor (në përputhje me ligjin nr. 212-FZ "Për kontributet e sigurimit..." .

Në vitin 2012, sipërmarrësit individualë u kërkohet të paguajnë "për veten e tyre" kontribute prej 17,208,25 rubla. (nëse paguesi ka lindur në vitin 1966 dhe më i vjetër: kontribut në fondin pensional - 14386,32 rubla, e gjithë shuma paguhet për pjesën e sigurimit; nëse paguesi ka lindur në 1967 dhe më i ri, atëherë kontributet në fondin pensional për pjesën e sigurimit janë 11066,40 rubla, për pjesën e financuar - 3319,92 rubla .; për Fondin Federal të Sigurimit të Detyrueshëm Mjekësor (FFOMS) - 2821,93 rubla; kontributet në Fondin Territorial të Sigurimit të Detyrueshëm Mjekësor nuk paguhen në 2012).

Qytetar, sipërmarrës individual i regjistruar sipas llojit të veprimtarisë"dhënie me qira të pronës tuaj të paluajtshme rezidenciale" kodi OKVED 70.20.1., i transferueshëm mbi sistemin e thjeshtuar tatimor, duhet të imagjinohet se sistemi i thjeshtuar i taksave përdoret në 3 variante:

Me objektin e taksimit "të ardhura", shkalla e tatimit është 6% (klauzola 1 e nenit 346.20 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);

Sistemi i thjeshtuar tatimor me objekt taksimi është “të ardhura minus shpenzimet”. Ligjet e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse mund të vendosin norma nga 5 në 15% në varësi të kategorive të tatimpaguesve; shumat e primeve të paguara të sigurimit (për shembull, kontributet për "veten" në fondin pensional të Federatës Ruse, Fondin e Sigurimit të Detyrueshëm Mjekësor) mund të përfshihen në shpenzime (klauzola 7, pika 1, neni 346.16 i Kodit Tatimor të Federata Ruse);

Sistemi i thjeshtuar i taksave bazuar në një patentë - kur transferoni për posedim të përkohshëm dhe (ose) përdorim të garazheve, lokaleve të banimit, si dhe ambienteve të banimit të ndërtuara në parcelat e tokës dacha (klauzola 56, pika 2, neni 346.25.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Shuma e patentës është fikse, e llogaritur nga të ardhurat e mundshme vjetore të krijuara nga subjekti i Federatës Ruse. Një pjesë e patentës mund të reduktohet nga shuma e kontributeve të sigurimit në fondet ekstra-buxhetore të paguara nga sipërmarrësi si për veten e tij ashtu edhe për punonjësit e tij, duke marrë parasysh veçoritë e përcaktuara në pikën 10 të nenit 346.25 .1 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Përdorimi i sistemit të thjeshtuar të taksave i përjashton sipërmarrësit individualë nga pagesa e taksës së pronës për individët në pronën e përdorur për qira (klauzola 3 e nenit 346.11 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Afati i paraqitjes së kërkesës dhe dokumenteve që konfirmojnë përdorimin faktik të pronës për përjashtim nuk është specifikuar, ndaj rezulton se organet tatimore dërgojnë njoftimin e pagesës më shpejt se sa sipërmarrësi individual dorëzon kërkesën dhe dokumentet për përjashtim. Në bazë të aplikimit dhe dokumenteve të paraqitura nga sipërmarrësi, organet tatimore lëshojnë një rimbursim (kompensim) të taksës së paguar më tepër.

Kufizimi i përdorimit të sistemit të thjeshtuar tatimor - të ardhurat vjetore nga marrja me qira e pronës nuk duhet të kalojnë 60 milion rubla në vit.

Detyrimi për të paguar kontributet e sigurimit në fondet ekstra-buxhetore shtetërore për sipërmarrësit individualë në sistemin e thjeshtuar të taksave për "veten e tij" dhe për punonjësit (nëse ka) ekziston dhe nuk varet nga regjimi i aplikuar i taksave.

Mirembrema!

në pyetjen 1 dhe në pjesën 2 të pyetjes 2 - në përputhje me letrën e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 17 nëntor 2009 N 03-04-05-01/808

Në përputhje me nenin 2 të Kodit Civil të Federatës Ruse, aktivitetet duhet të kryhen në mënyrë të pavarur, në rrezikun tuaj dhe të synojnë gjenerimin sistematik të fitimit.

Në mungesë të shenjave të mësipërme, një individ ka të drejtë të lidhë një marrëveshje për dhënien me qira të pronës pa u regjistruar si një sipërmarrës individual.

në pyetjen e dytë - avokati i mëparshëm u përgjigj në detaje. Ju duhet të merrni parasysh të gjitha pagesat dhe shumën e qirasë.

Bisedë

Druzhkin Maxim

Jurist, Moskë

Vlerësimi falas i situatës suaj

1103 përgjigje

249 komente

Përshëndetje! Në 2 rastet e qirasë në shqyrtim, në varësi të statusit të qiradhënësit, është e nevojshme të merren parasysh një sërë faktorësh që ndikojnë në detyrimet për llogaritjen e taksave. Kjo është vetë përqindja e tatimit, detyrimi për ta paguar atë drejtpërdrejt nga qiradhënësi ose agjenti tatimor i një individi - qiradhënësi, dhe mundësia për të përdorur gjithashtu një ulje të bazës tatimore për shpenzimet kur blini pronë. Gjithashtu në këtë çështje, duhet t'i kushtoni vëmendje pagesës së taksave pas shitjes së mëvonshme të pronës me qira.

Dua të theksoj menjëherë se përgjigjet e mëparshme përmbanin mendimin e gabuar se në këtë rast nuk ka nevojë të paguhet taksë kur jepet me qira pasuria e paluajtshme; në këtë pozicion, kjo taksë mbi të ardhurat nga dhënia me qira e pronës gabimisht ngatërrohet me tatimin në pronë. .

1. Në përputhje me paragrafin 1 të Artit. 209 i Kodit Civil të Federatës Ruse, pronari ka të drejtë të zotërojë, përdorë dhe disponojë pronën e tij.

Sipas Art. 608 i Kodit Civil të Federatës Ruse, pronari i pronës ka të drejtë ta japë me qira.

Bazuar në paragrafin 1 të Artit. 23 i Kodit Civil të Federatës Ruse, një qytetar ka të drejtë të angazhohet në veprimtari sipërmarrëse pa formuar një person juridik që nga momenti i regjistrimit shtetëror si një sipërmarrës individual.

Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë për Moskën në letrën e datës 30 Mars 2007 N 28-10/28916 tregon se faktet e mëposhtme mund të tregojnë praninë e shenjave të veprimtarisë sipërmarrëse në veprimet e një qytetari:

Prodhimi ose blerja e pronës me qëllim të fitimit të mëvonshëm nga përdorimi ose shitja e saj;

Kontabiliteti i transaksioneve të biznesit në lidhje me transaksionet;

Ndërlidhja e të gjitha transaksioneve të kryera nga një qytetar në një periudhë të caktuar kohore;

Lidhje të qëndrueshme me shitësit, blerësit dhe palët e tjera.

Për më tepër, në përputhje me Klasifikuesin Gjith-Rus të Llojeve të Aktiviteteve Ekonomike OK 029-2001 (NACE Rev. 1), miratuar me Dekret të Standardit Shtetëror të Rusisë, datë 6 nëntor 2001 N 454-st, zhvillohet aktiviteti ekonomik. kur burimet, pajisjet, puna, teknologjia, lëndët e para, materialet, energjia (burimet e informacionit) kombinohen në një proces prodhimi që synon prodhimin e produkteve (ofrimin e shërbimeve). Aktiviteti ekonomik karakterizohet nga kostot e prodhimit, procesi i prodhimit dhe prodhimi i produkteve (ofrimi i shërbimeve).

Nëse këto shenja janë të pranishme, një individi duhet të regjistrohet si sipërmarrës pa formuar një person juridik.

Ky pozicion konfirmohet nga Letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 14 janar 2005 N 03-05-01-05/3 dhe datë 22 shtator 2006 N 03-05-01-03/125, si dhe Letra i Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë për Moskën, datë 25 janar 2008 N 18-12/3/005988.

Kështu, sipas autoriteteve rregullatore, nëse operacionet për dhënien me qira (dhënien me qira) të pronës ose operacionet për blerjen dhe shitjen e pronës kryhen në prani të shenjave të veprimtarisë ekonomike dhe sipërmarrëse, një individ është i detyruar të regjistrohet në organet tatimore si sipërmarrës. pa formuar person juridik.

Plenumi i Gjykatës së Lartë të Federatës Ruse në paragrafin 2 të Rezolutës Nr. 23, datë 18 nëntor 2004, tregoi se në rastet kur një person i pa regjistruar si sipërmarrës individual ka fituar objekte banimi ose pasuri të tjera të paluajtshme për nevoja personale ose i ka marrë ato nga trashëgimi ose në bazë të një marrëveshje dhurate, por për shkak të mungesës së nevojës për të përdorur këtë pronë, ai e ka dhënë me qira ose e ka dhënë me qira përkohësisht dhe si rezultat i një transaksioni të tillë civil ka marrë të ardhura (përfshirë në një sasi të madhe ose veçanërisht të madhe), çfarë ai nuk sjell përgjegjësi për sipërmarrje të paligjshme.

Kështu, nëse një individ jep me qira përkohësisht ambiente jo-rezidenciale, por aktivitetet e tij nuk përmbajnë shenja të veprimtarisë sipërmarrëse, personi nuk kërkohet të regjistrohet si sipërmarrës individual.

1. Sipas paragrafit 2 të Artit. 209 i Kodit Civil të Federatës Ruse, pronari ka të drejtë, sipas gjykimit të tij, të ndërmarrë çdo veprim në lidhje me pronën e tij që nuk bie ndesh me ligjin dhe aktet e tjera ligjore dhe nuk cenon të drejtat dhe interesat e mbrojtura nga ligji i personave të tjerë, duke përfshirë tjetërsimin e pronës së tij në pronësi të personave të tjerë, transferimin e tyre, duke mbetur pronar, të së drejtës për të zotëruar, përdorur dhe disponuar pronën, për të lënë peng pronën dhe për ta ngarkuar atë në mënyra të tjera, për ta disponuar atë në menyre tjeter.

Tatimi mbi të ardhurat e marra nga individët kryhet në mënyrën e përcaktuar në kapitullin. 23 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Në paragrafin 1 të Artit. 207 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse thotë se paguesit e tatimit mbi të ardhurat personale janë individë që janë rezidentë tatimorë të Federatës Ruse, si dhe individë që marrin të ardhura nga burime në Rusi që nuk janë rezidentë tatimorë të Federatës Ruse.

Sipas paragrafëve. 4 dhe 10 f. 1 art. 208 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, të ardhurat nga burimet në Federatën Ruse përfshijnë të ardhurat e marra nga dhënia me qira ose përdorim tjetër i pronës që ndodhet në Rusi.

Në përputhje me paragrafin 1 të Artit. 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, organizata ruse, sipërmarrës individualë, noterë të angazhuar në praktikë private, avokatë që kanë krijuar zyra avokatie, si dhe divizione të veçanta të organizatave të huaja në Federatën Ruse, nga të cilat ose si rezultat i marrëdhënieve me të cilat tatimpaguesi ka marrë të ardhura, kërkohet të llogarisë, të mbajë në burim nga tatimpaguesi dhe të paguajë shumën e tatimit mbi të ardhurat personale.

Përjashtim bëjnë të ardhurat për të cilat llogaritja dhe pagesa e tatimit kryhen në përputhje me Artin. Art. 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 dhe 228 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Kështu, një organizatë - qiramarrëse e ambienteve jorezidenciale, duke bërë pagesa sipas një marrëveshjeje qiraje për një individ - qiradhënësi, i cili nuk është një sipërmarrës individual, është i detyruar të llogarisë, të mbajë në burim nga tatimpaguesi dhe të paguajë në buxhet shumën e tatimi mbi të ardhurat personale mbi shumat e qirasë.

Bazuar në sa më sipër, një sipërmarrës individual që i paguan qira një individi për ambientet e marra me qira prej tij njihet si agjent tatimor në lidhje me të ardhurat e tilla të individit dhe, në përputhje me rrethanat, duhet të përmbushë detyrimet e llogaritjes, mbajtjes në burim dhe transferimit në buxhet. tatimi mbi të ardhurat personale në mënyrën e përcaktuar Art. 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, si dhe pas paraqitjes në autoritetin tatimor në vendin e regjistrimit, në përputhje me pikën 2 të Artit. 230 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse informacion mbi të ardhurat e një individi dhe shumat e taksave të grumbulluara, të mbajtura në burim dhe të transferuara në sistemin buxhetor të Federatës Ruse. Ky pozicion konfirmohet nga letra e Ministrisë së Financave të Rusisë, e datës 20 korrik 2012 N 03-04-05/3-889).

1. aktiviteti sipërmarrës për dhënien me qira të apartamenteve dhe ambienteve jorezidenciale për zyra dhe dyqane të një sipërmarrësi individual që aplikon një sistem të thjeshtuar tatimor, lloji i veprimtarisë ekonomike të të cilit, i treguar në Regjistrin e Bashkuar Shtetëror të Sipërmarrësve Individualë, është marrja me qira e tyre. Pasuritë e paluajtshme, nuk i nënshtrohen tatimit me një taksë të vetme mbi të ardhurat e imputuara. Në të njëjtën kohë, të ardhurat nga aktivitetet që lidhen me dhënien me qira të apartamenteve dhe ambienteve jorezidenciale për zyra dhe dyqane gjithashtu nuk i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale (klauzola 24 e nenit 217 të Kodit). (Letra e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse e datës 5 dhjetor 2011 N 03-11-11/310))

Në përputhje me Art. 346.20 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, në rastin e një sistemi të thjeshtuar tatimor (STS), nëse objekti i tatimit janë të ardhurat, përcaktohet shkalla e tatimit në masën 6 për qind.

Tatimpaguesit që aplikojnë sistemin e thjeshtuar të taksave dhe që kanë zgjedhur të ardhura të reduktuara me shumën e shpenzimeve si objekt taksimi, gjatë përcaktimit të bazës tatimore, marrin parasysh shpenzimet e parashikuara në paragrafin 1 të Artit. 346.16 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, në varësi të pajtueshmërisë së tyre me kriteret e specifikuara në paragrafin 1 të Artit. 252 të Kodit.

Bazuar në paragrafë. 1 klauzolë 1 art. 346.16 i Kodit, në përcaktimin e objektit të taksimit, tatimpaguesit kanë të drejtë të marrin parasysh shpenzimet për blerjen, ndërtimin dhe prodhimin e aktiveve fikse, si dhe për përfundimin, pajisjet shtesë, rindërtimin, modernizimin dhe ripajisjen teknike. të mjeteve fikse (duke marrë parasysh dispozitat e pikave 3 dhe 4 të nenit 346.16 të Kodit Tatimor) .

Nëse një individ fitoi pronësinë e një aktivi fiks (lokale jo-rezidenciale) para regjistrimit shtetëror si sipërmarrës individual, atëherë ai nuk ishte një tatimpagues i angazhuar në veprimtari sipërmarrëse, prandaj, kostot e blerjes së një aktivi fiks kur një sipërmarrës individual zbaton thjeshtimin sistemi tatimor nuk duhet të merret parasysh.

Në të njëjtën kohë, kostot e riparimit të ambienteve të specifikuara, të kryera gjatë periudhës së aplikimit të sistemit të thjeshtuar të taksave, mund të merren parasysh gjatë përcaktimit të bazës tatimore në bazë të paragrafëve. 3 f. 1 art. 346.16 të Kodit, dhe kostot e mirëmbajtjes së tij në formën e faturave të shërbimeve - në bazë të paragrafëve. 5 pika 1 e nenit në fjalë dhe nenit. 254 Kodi.

Në të njëjtën kohë, sipas paragrafit. 2 pika 17.1 neni. 217 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, dispozitat e këtij paragrafi nuk zbatohen për të ardhurat e marra nga individët nga shitja e pasurisë së përdorur drejtpërdrejt nga sipërmarrësit individualë në aktivitetet e biznesit.

Kështu, të ardhurat e marra nga shitja e objekteve jorezidenciale, të cilat janë përdorur drejtpërdrejt në aktivitete biznesi, janë subjekt i përfshirjes në bazën tatimore për tatimin mbi të ardhurat personale. 03-04-05/3-716)) .

Prandaj, gjatë shitjes së mëvonshme të pronës së dhënë me qira, është e nevojshme të merret parasysh që nëse nuk regjistroni një sipërmarrës individual dhe thjesht jepni me qira ambiente jo-rezidenciale, atëherë kur shisni këtë pronë që është në pronësi për më shumë se 3 vjet, nuk keni nevojë të paguani tatimin mbi të ardhurat personale. Nëse regjistroni një sipërmarrës individual, atëherë kur shisni një pronë të tillë, vlera e saj duhet të përfshihet në bazën tatimore.

Në të njëjtën kohë, në përputhje me Art. 41 të Kodit, të ardhurat njihen si përfitim ekonomik në formë monetare ose në natyrë, duke u marrë parasysh nëse është e mundur të vlerësohet dhe në masën që një përfitim i tillë mund të vlerësohet dhe përcaktohet në përputhje me kapitujt “Individual Tatimi mbi të Ardhurat” dhe Kodin “Tatimi mbi të Ardhurat Organizative”.

Sipas paragrafit 1 të Artit. 572 i Kodit Civil të Federatës Ruse, në bazë të një marrëveshje dhurate, njëra palë (dhuruesi) transferon ose merr përsipër t'i transferojë palës tjetër (të dhënësit) një send pronësie ose një të drejtë pronësie (kërkesë) për veten e tij ose për një palë e tretë, ose e liron ose merr përsipër ta çlirojë atë nga një detyrim pasuror ndaj tij ose ndaj një pale të tretë.

Bazuar në sa më sipër dhe duke marrë parasysh parimin e përcaktimit të të ardhurave të vendosur në Art. 41 i Kodit, kur dhuron pasuri të paluajtshme, dhuruesi nuk ka të ardhura (përfitim ekonomik) që i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale. -837))

Duke marrë parasysh sa më sipër, nëse nuk regjistroni një sipërmarrës individual, atëherë qiradhënësi (sipërmarrës individual ose person juridik), duke qenë agjent tatimor, do të llogarisë tatimin tuaj mbi të ardhurat personale - 13% të të ardhurave të marra nga transaksioni dhe do ta paguajë atë. . Gjithashtu, pas 3 vitesh nga data e fitimit të pronësisë, do të mundësohet shitja e pronës pa paguar tatimin mbi të ardhurat personale mbi shumën e shitjes.

Nëse regjistroni një sipërmarrës individual, atëherë sipas llojit të aktivitetit "dhënia me qira e pasurive tuaja të paluajtshme banesore", kodi OKVED 70.20.1., një sipërmarrës individual sipas sistemit të thjeshtuar tatimor do të ketë objektin e taksimit "të ardhura". me një normë tatimore prej 6% (klauzola 1 e nenit 346.20 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse); me objekt taksimi “të ardhura minus shpenzimet” - 15%, ndërsa baza tatimore mund të reduktohet me koston e aktiveve fikse - pronë e fituar.

Unë gjithashtu dua të ofroj një mundësi tjetër, e cila mund të jetë më pak intensive tatimore.

Në përputhje me paragrafin 1 të Artit. 1005 i Kodit Civil të Federatës Ruse, në bazë të një marrëveshje agjencie, njëra palë (agjent) merr përsipër, kundrejt një tarife, të kryejë veprime juridike dhe të tjera në emër të palës tjetër (drejtorit) në emër të saj, por në kurriz. të porositësit ose në emër dhe në kurriz të porositësit.

Sipas një transaksioni të bërë nga një agjent me një palë të tretë në emër të tij dhe në kurriz të porositësit, agjenti fiton të drejta dhe bëhet i detyruar, edhe nëse porositësi është përmendur në transaksion ose ka hyrë në marrëdhënie të drejtpërdrejta me palën e tretë për ekzekutimin e transaksionit.

Neni 1011 i Kodit Civil të Federatës Ruse përcakton se nëse një agjent vepron në emër të tij, por në kurriz të drejtorit, atëherë rregullat e parashikuara në Ch. 51 "Komisioni" i Kodit Civil të Federatës Ruse, nëse këto rregulla nuk bien ndesh me dispozitat e këtij kapitulli të Kodit Civil të Federatës Ruse ose me thelbin e marrëveshjes së agjencisë.

Pra, objekt i marrëveshjes së agjencisë është çdo marrëdhënie ndërmjet agjentit dhe palëve të treta në interes të porositësit.

Sipas paragrafëve. 9 pika 1 neni. 251 i Kodit, kur përcaktoni bazën tatimore, të ardhurat në formën e pasurisë (përfshirë paratë e gatshme) të marra nga një agjent komisioni, agjent dhe (ose) avokat tjetër në lidhje me përmbushjen e detyrimeve sipas një marrëveshje komisioni, marrëveshje agjencie ose të tjera marrëveshje e ngjashme, si dhe për rimbursimin e shpenzimeve, nuk merret parasysh e bërë nga agjenti i komisionit, agjenti dhe (ose) avokati tjetër për principalin, principalin dhe (ose) principalin tjetër, nëse kostot e tilla nuk janë objekt i përfshirjes në shpenzimet e komisionerit, agjentit dhe (ose) avokatit tjetër në përputhje me kushtet e marrëveshjeve të lidhura. Të ardhurat e treguara nuk përfshijnë komisione, agjenci apo shpërblime të tjera të ngjashme.

Duke marrë parasysh sa më sipër, në varësi të kushteve të mësipërme për një transaksion me palë të treta për një sipërmarrës individual - agjent që aplikon sistemin e thjeshtuar të taksave, vetëm tarifat e agjencisë merren parasysh si pjesë e të ardhurave gjatë përcaktimit të objektit të taksimit.

E vetmja gjë që duhet të merret parasysh në këtë rast është se, sipas paragrafit 5 të Artit. 346.11 i Kodit Tatimor, sipërmarrësit individualë që përdorin sistemin e thjeshtuar të taksave nuk përjashtohen nga kryerja e detyrave të agjentëve tatimorë të parashikuar nga Kodi Tatimor.

Në përputhje me paragrafët 1 dhe 2 të Artit. 226 i Kodit, sipërmarrësit individualë që janë burimi i pagesës së të ardhurave për tatimpaguesit njihen si agjentë tatimorë në lidhje me tatimpaguesit dhe janë të detyruar të llogarisin, mbajnë në burim dhe transferojnë në buxhet shumën e tatimit mbi të ardhurat personale për këto të ardhura të tatimpaguesve.

Pra, shikoni të mirat dhe të këqijat për të marrë. Kur regjistroni një sipërmarrës individual, mos harroni për detyrimin për të paguar në mënyrë të pavarur taksat sociale, në Fondin e Sigurimeve Shoqërore, fondin e pensioneve dhe Fondin e Sigurimit të Detyrueshëm Mjekësor.

Kalofshi një ditë të mbarë!

1. Në cilat raste lejohet të bëhet kjo në emër të një individi, dhe në cilat raste vetëm në emër të një sipërmarrësi individual? Cilat janë rreziqet tatimore në këto dy opsione? A mund të konsiderohet opsioni i dorëzimit në emër të një individi biznes i paligjshëm sipas Kodit Penal të Federatës Ruse?

Prania e shenjave të veprimtarisë sipërmarrëse në veprimet e një qytetari mund të evidentohet, veçanërisht, nga faktet e mëposhtme:
- prodhimi ose blerja e pronës me qëllim të fitimit të mëvonshëm nga përdorimi ose shitja e saj;
- kontabiliteti ekonomik i operacioneve që lidhen me transaksionet;
- ndërlidhja e të gjitha transaksioneve të kryera nga një qytetar në një periudhë të caktuar kohore;
- marrëdhënie të qëndrueshme me shitësit, blerësit dhe palët e tjera (shih letrat e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 17 nëntor 2009 N 03-04-05-01/808, datë 22.09.2006 N 03-05-01- 03/125, datë 14 janar 2005 N 03-05-01-05/3, Shërbimi Federal i Taksave i Federatës Ruse për Moskën, datë 25.01.2008 N 18-12/3/005988, datë 30.03.2007 N 28-10/28916).

Meqenëse shenjat e sipërpërmendura do të jenë të pranishme në veprimet e një qytetari, një individ në këtë rast është i detyruar të regjistrohet si sipërmarrës pa formuar një person juridik.

Përndryshe, qytetari do të mbahet përgjegjës administrativ për kryerjen e veprimtarive të biznesit pa regjistrim shtetëror sipas Pjesës 1 të Artit. 14.1 Kodi i kundërvajtjeve administrative të Federatës Ruse dhe penale sipas Artit. 198 i Kodit Penal të Federatës Ruse në rast të evazionit fiskal (nëse shuma e taksave dhe (ose) tarifave nuk është paguar, që arrin në më shumë se gjashtëqind mijë rubla për një periudhë brenda tre viteve financiare me radhë, me kusht se pjesa e taksave dhe (ose) tarifave të papaguara tejkalon 10 përqind të pagesës së duhur të taksave dhe (ose) tarifave, ose më shumë se një milion e tetëqind mijë rubla). Nëse, në situatën në shqyrtim, prona është fituar fillimisht për të gjeneruar të ardhura nga dhënia me qira e saj, shtetasi mund të ndiqet penalisht sipas Art. 171 i Kodit Penal të Federatës Ruse (kur merrni të ardhura në një shumë që tejkalon një milion e pesëqind mijë rubla).
----------

2. Cili opsion për nxjerrjen e të ardhurave nga pasuria e paluajtshme është më fitimprurës në kuptimin financiar: krahasoni opsionin e një sipërmarrësi individual nën regjime të ndryshme tatimore dhe një individi (nëse lejohet), sipas supozimeve alternative që investimi fillestar (blerja/rindërtimi) ishte bërë nga një sipërmarrës individual apo nga një individ?

Unë jam duke e konsideruar opsionin vetëm për sipërmarrës individualë.

Një sipërmarrës individual mund të aplikojë OSN, sistemin e thjeshtuar tatimor: "të ardhura", "të ardhura minus shpenzimet", patentë, UTII

UTII: nuk ka asnjë në Moskë

më jofitimprurës, pasi do t'ju duhet të paguani tatimin në pronë, tatimin mbi të ardhurat, TVSH-në, etj.

Sistemi i thjeshtuar i taksave: “të ardhura”, “të ardhura minus shpenzimet”, patentë:

Përdorimi i një sistemi të thjeshtuar tatimor nga organizatat parashikon përjashtimin e tyre nga detyrimi për të paguar tatimin mbi të ardhurat, tatimin mbi pronën e organizatave, tatimin mbi vlerën e shtuar (përveç në disa raste) (klauzola 2 e nenit 346.11 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). .

Do të filloj me një patentë: ajo mund të përdoret vetëm kur transferohet për posedim të përkohshëm dhe (ose) përdorim të garazheve, ambienteve të banimit të dikujt, si dhe ambienteve të banimit të ndërtuara në parcelat e tokës dacha. Prandaj, nuk zbatohet kur jepni me qira pasuri të paluajtshme komerciale.

“të ardhura” ose “të ardhura të reduktuara nga shuma e shpenzimeve”: është më e leverdishme përdorimi i tyre. Cilin objekt tatimor të zgjidhni varet nga përqindja e të ardhurave dhe shpenzimeve.

Nëse shpenzimet e pritshme janë më pak se 66.66% e të ardhurave totale të pritshme, atëherë është më mirë të zgjidhni thjesht "të ardhura" dhe të paguani një taksë të vetme prej 6% mbi shumën e të ardhurave.

Përndryshe, është më mirë të zgjidhni "të ardhura të reduktuara nga shpenzimet" dhe të paguani 15% të diferencës.

Në disa raste, është më e këshillueshme të zgjidhni të dytën, pasi shpesh është e mundur të "mbuloni" të ardhurat me shpenzime; lista e tyre është e kufizuar në Art. 346.16 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, dhe humbjet e viteve të mëparshme (klauzola 7 e nenit 346.18 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse), shpenzime të tilla mund të përfshijnë, për shembull, shpenzimet për blerjen e aktiveve fikse, interesin e kredive /kredi.

Në këtë drejtim, është më mirë të regjistroheni si një sipërmarrës individual dhe më pas të blini pasuri të paluajtshme, atëherë kostot e blerjes së tij do të shfaqen menjëherë në kontabilitet.

Në realitet, nëse nuk do ta regjistroni marrëveshjen në Dhomën e Regjistrimit, mund ta dorëzoni atë si individ.

Në këtë rast, do të jetë e mundur të identifikohet fakti i mospagesës së taksës vetëm përmes një ankese nga një dashamirës.

Të gjitha shërbimet ligjore në Moskë

Një sipërmarrës individual jep me qira ambiente jo-rezidenciale - tatimi i kësaj procedure varet nga statusi i qiramarrësit dhe regjimi tatimor i sipërmarrësit. Le të hedhim një vështrim më të afërt në nuancat kryesore të llogaritjes së taksave për sipërmarrësit individualë për veten e tyre (dhe ndonjëherë jo vetëm) si pjesë e transaksioneve me qira të pasurive të paluajtshme.

Cilat janë vështirësitë e taksimit kur jepni me qira pasuri të paluajtshme sipërmarrësve individualë?

Procedura për dhënien me qira të pasurive të paluajtshme jo-rezidenciale për sipërmarrësit individualë karakterizohet nga një numër i madh nuancash nga pikëpamja tatimore. Pra, për të mos shkelur ligjet tatimore, sipërmarrësit individualë duhet të dinë përgjigjet e pyetjeve të mëposhtme:

1. Në çfarë cilësie duhet të paguajë taksa për marrjen me qira të lokaleve - një sipërmarrës individual ose një qytetar i zakonshëm, duke marrë parasysh faktin se pasuritë e paluajtshme jorezidenciale janë regjistruar në emrin e tij si individ (ose, përndryshe, të blera prej tij edhe më parë regjistrim si sipërmarrës individual)?

Në varësi të statusit të tatimpaguesit, vendoset e drejta për të aplikuar një ose një regjim tjetër tatimor - të përgjithshëm, të veçantë, si dhe e drejta për të përfshirë shpenzimet në llogaritjen e bazës tatimore.

1. A ka nevojë ai, si individ, të paguajë tatimin për pronën që jepet me qira (dhe kështu përdoret në aktivitete biznesi)?

Në përgjithësi, tatimi në pronë nuk paguhet për pasuritë e paluajtshme të përdorura në biznesin e një sipërmarrësi individual. Por ka shumë përjashtime nga ky rregull.

1. Çfarë taksash duhet të paguajë një sipërmarrës individual nëse i jep me qira pasuri të paluajtshme një entiteti biznesi - një sipërmarrës tjetër individual ose SH.PK?

Këtu gjithçka varet kryesisht nga specifikat e sistemit të taksave të përdorur - OSN ose një nga regjimet speciale.

1. Çfarë taksash duhet të paguajë një sipërmarrës individual nëse i jep me qira pasuri të paluajtshme jorezidenciale një individi (i pa regjistruar si sipërmarrës individual)?

Problemi kryesor këtu është si vijon: në lidhje me individët, një sipërmarrës individual si subjekt ekonomik mund të veprojë si agjent tatimor dhe të mbajë përgjegjësitë ligjore për llogaritjen dhe pagesën e tatimit mbi të ardhurat personale të individit (si dhe për raportimin).

Tani le të përpiqemi t'u japim vazhdimisht përgjigje këtyre pyetjeve që lidhen me taksimin e qirasë së pasurive të paluajtshme për sipërmarrësit individualë.

Marrja me qira e pasurive të paluajtshme për sipërmarrësit individualë: me cilin regjim tatimor të punoni?

Edhe nëse prona është fituar nga një individ me statusin e një sipërmarrësi individual (për shembull, sipas një marrëveshjeje shitjeje tregtare me një subjekt tjetër biznesi), certifikata e pronësisë do të përmbajë të dhënat personale të pronarit pa asnjë rregullim për statusin e tij si një sipërmarrës. Çdo transaksion tregtar me pasuri të paluajtshme (shitje ose qira), nga pikëpamja tatimore, si parazgjedhje do të konsiderohet si i kryer nga një individ dhe jo një sipërmarrës individual. Kjo do të thotë, qiradhënësi në mënyrë të paracaktuar do të duhet të paguajë tatimin mbi të ardhurat personale mbi të ardhurat nga qiraja në një normë prej 13%.

Në të njëjtën kohë, një sipërmarrës individual ka të drejtë të njoftojë Shërbimin Federal të Taksave se ai po përdor pronën në biznes, dhe mbi këtë bazë të paguajë taksat për transaksionet me këtë pronë në përputhje me sistemin tatimor në fuqi, për shembull, të thjeshtuar sistemi tatimor ose UTII (klauzola 3 e nenit 346.11, klauzola 4 neni 346.26 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Njoftimi përpilohet në formë të lirë. Këshillohet që në të të pasqyrohen detajet e marrëveshjes për dhënien me qira të pronës, aktet e pranimit dhe transferimit të lokaleve - kjo do të jetë dëshmi e faktit që pasuria e paluajtshme përdoret në aktivitete biznesi (letra e Ministrisë së Financave e Rusisë datë 03/05/2012 Nr. 03-11-11/67).

Nëse sipërmarrësi individual punon për OSN, atëherë ka kuptim që të dërgoni njoftimin e specifikuar në Shërbimin Federal të Taksave. Një sipërmarrës nën regjimin e përgjithshëm tatimor, si një individ i zakonshëm, paguan 13% të të ardhurave, por një sipërmarrës individual si subjekt ekonomik mund të përfshijë shpenzime në llogaritjen e bazës tatimore, ndërsa një individ i zakonshëm jo. Shpenzimet në rastin e qirasë mund të jenë shumë të rëndësishme (për shembull, në lidhje me pagesën e shërbimeve komunale, nëse ato nuk përfshihen në çmimin e kontratës).

Për më tepër, një sipërmarrës individual në një OSN do të paguajë TVSH për të ardhurat nga qiraja, por një individ i zakonshëm jo.

Pasuri të paluajtshme në aktivitetin e biznesit: duhet të paguaj tatimin në pronë?

Sipërmarrësit individualë në OSN paguajnë tatimin mbi pronën në baza të përgjithshme. Në të njëjtën kohë, mund të jetë më fitimprurëse për të që të mos përfshijë objektin e taksimit në pronën e përdorur në aktivitetet e biznesit, pasi përfitimet tatimore nuk zbatohen për një pronë të tillë (klauzola 2 e nenit 407 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse ).

Sipërmarrësit individualë që përdorin sistemin e thjeshtuar të taksave dhe UTII kanë të drejtë të mos paguajnë tatimin për pasuritë e paluajtshme të përdorura në aktivitetet e biznesit, përveç rasteve kur ka të bëjë me objektet e listuara në nënparagraf. 1 dhe 2 paragrafët 1 art. 378.2 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Objekte të tilla përfshijnë:

Nuk i njihni të drejtat tuaja?

• ndërtesat administrative dhe afariste, qendrat tregtare dhe argëtuese dhe çdo ambient brenda këtyre objekteve;
• objektet brenda të cilave ndodhen (ose mund të vendosen në përputhje me qëllimin e pasqyruar në dokumentet teknike të kontabilitetit) zyrat e ndërmarrjeve, dyqanet, restorantet, kafenetë, pikat e shërbimit të konsumatorëve.

Një listë specifike e objekteve të tilla miratohet për çdo rajon me një dekret të veçantë qeveritar.

Fakti i përdorimit ose mospërdorimit të objekteve të listuara në Art. 378.2 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, në veprimtarinë sipërmarrëse nuk ka rëndësi: sipërmarrësi individual paguan tatimin në pronë për ta në çdo rast.

Në një mënyrë apo tjetër, ne do të pajtohemi që sipërmarrësi individual të përdorë ende pasuri të paluajtshme jo-rezidenciale për qëllime komerciale, përkatësisht për qëllime qiraje. Në praktikë, qiramarrësit e pronës mund të jenë:

• Sipërmarrës individual dhe person juridik;
• individë të pa regjistruar si sipërmarrës individualë.

Në secilin rast, taksimi i sipërmarrësve individualë ka veçoritë e veta.

Qiramarrësi - subjekt biznesi: pasojat tatimore të sipërmarrësve individualë në një regjim të veçantë

Kur jep me qira pasuri të paluajtshme një subjekti tjetër biznesi, një sipërmarrës individual do të duhet të, nëse ai vepron nën një regjim të veçantë:

1. Për sistemin e thjeshtuar tatimor:

• llogaritni dhe llogarisni të ardhurat nga marrja e qirasë (me një sistem tatimor të thjeshtuar prej 15% - shpenzimet, nëse ka) në librin kontabël;
• llogaritni dhe paguani taksat në kohën e duhur;
• raportoni taksat në kthimin tuaj.

1. Në UTII:

• mbani në një mënyrë të përshtatshme (për të cilën Shërbimi Federal i Taksave nuk ka kundërshtime nëse tashmë ka pasur një inspektim, ose sipas të gjitha treguesve nuk duhet të ketë nëse nuk ka pasur ende një inspektim) duke llogaritur treguesit fizikë që ndikojnë në bazën tatimore ( shkresa e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 08.08.2012 Nr. 03-11 -11/233);
• llogaritni, paguani dhe deklaroni tatimin.

Në rastin e marrjes me qira të pasurive të paluajtshme sipas UTII, treguesit fizikë për llojet e lejuara të marrjes me qira të pasurive të paluajtshme jo-rezidenciale mund të jenë të ndryshëm - duhet të shikoni listën e tyre sipas pikës 3 të Artit. 346.29 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Dhe nëse ka disa objekte, atëherë mund të kërkohet një kontabilitet i veçantë.

Siç e dimë tashmë, nuk ka nevojë të paguhet tatimi në pronë nën një regjim të veçantë (përveç nëse ka përjashtime sipas nenit 378.2 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe Shërbimi Federal i Taksave njoftohet për përdorimin e pasurive të paluajtshme në biznes).

Qiramarrësi - subjekti afarist: pasojat tatimore të sipërmarrësve individualë mbi bazën e posaçme tatimore

Nëse një sipërmarrës individual operon në një sistem operativ, ai do të duhet:

1. Mbani shënime duke përdorur librin e kontabilitetit OSN (miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë Nr. 86n, datë 13 gusht 2002, Ministria e Tatimeve të Rusisë Nr. BG-3-04/430), llogaritni dhe paguani tatimin tuaj mbi të ardhurat personale , dhe e deklarojnë atë brenda afatit të caktuar.
2. Paguani TVSH-në mbi të ardhurat, të cilat përfaqësohen nga qiraja, lëshoni fatura (të parapaguara, paradhënie, nëse është e nevojshme, korrigjuese ose rregulluese), shkruani informacione rreth tyre në ditar dhe libra kontabël.

Mund të mësoni më shumë rreth specifikave të kontabilitetit të faturave nga një pagues i TVSH-së në artikujt:

• “Ditari i faturave të pranuara dhe të lëshuara”;
• “Pasqyrimi i një faturë rregulluese në librin e blerjeve.”

Nëse një sipërmarrës individual dhe pala tjetër e tij kanë lidhur një marrëveshje qiraje falas për një qëllim ose një tjetër, TVSH-ja duhet të paguhet sidoqoftë dhe me çmimin e qirasë së tregut (letër informative e Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse, e datës 22 dhjetor , 2005 Nr. 98).

Në këtë rast, pala tjetër pranon koston e vlerësuar të qirasë si pjesë e të ardhurave jo-operative (klauzola 8 e nenit 250 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Qiramarrësi është një individ (jo një sipërmarrës individual): pasoja tatimore

Nëse qiramarrësi është një individ që nuk është i regjistruar si sipërmarrës individual, atëherë sipërmarrësi, gjatë dhënies me qira të pronës, do të duhet që si tatimpagues të kryejë përgjithësisht të njëjtat veprime që janë tipike për marrëdhëniet juridike me një subjekt tjetër biznesi. Të njëjtat taksa i paguan edhe për dhënien me qira të ambienteve jorezidenciale. Sidoqoftë, sipërmarrësit duhet të kenë parasysh se:

1. Kur merr me qira pasuri të paluajtshme pa pagesë nga një individ, një sipërmarrës individual kërkohet të llogarisë (në analogji me skenarin për palët-personat juridikë dhe sipërmarrësit individualë të përshkruar më sipër) bazën e tatimit mbi të ardhurat personale bazuar në shumën e qirasë së tregut.

Fakti është se kjo shumë konsiderohet e ardhura natyrore e një individi. Sipërmarrësi individual duhet të grumbullojë tatimin mbi të ardhurat personale mbi të, ta paguajë atë në statusin e një agjenti tatimor (letër e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 5 korrik 2013 nr. 03-04-06/25983), dhe më pas të raportojë në Shërbimi Federal i Taksave duke përdorur formularët 2-NDFL dhe 6-NDFL.

1. Ditari dhe librat e TVSH-së padyshim që do të marrin parasysh vetëm faturat dalëse.

Për më tepër, nëse një individ e ka paguar qiranë me para në dorë, dhe qiradhënësi ka lëshuar një formular të rreptë raportimi që konfirmon pagesën, atëherë nuk nevojitet një faturë. Në raste të tjera, llogaria duhet të hartohet dhe regjistrohet në ditarin e kontabilitetit dhe librin e shitjeve (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 23 nëntor 2012 nr. 03-07-09/153).

Një sipërmarrës individual mund të japë me qira pasurinë e paluajtshme që zotëron si individ, duke paguar tatimin e rregullt mbi të ardhurat personale, ose si subjekt ekonomik nën regjimin e posaçëm tatimor ose regjimin e veçantë, nëse informon Shërbimin Federal të Taksave për përdorimin e pasurisë së paluajtshme në biznesi. Në rastin e dytë, është e mundur të aplikohen kushte më të favorshme për pagimin e tatimit mbi të ardhurat.