I tullagstiftningen förstås paket som internationell post.
För närvarande är Ryska federationen en medlemsstat i Eurasian Economic Union (EAEU), på vars territorium samma tullregler gäller. Medlemsstaterna i EAEU är Republiken Armenien, Republiken Vitryssland, Republiken Kazakstan, Kirgizistan och Ryska federationen.
Vad är MPO
Begreppet IPO (eller "internationella postförsändelser"), som används i tullagstiftningen, är inskrivet i tullkodexen för Eurasian Economic Union (EAEU).
Internationella postförsändelser (IPO) - dessa är paket och skriftliga korrespondensförsändelser som är föremål för postutbyte i enlighet med Världspostförbundets handlingar, åtföljs av dokument som föreskrivs i Världspostförbundets handlingar, skickas utanför Eurasiens tullområde Ekonomiska unionen eller tas emot på platser (institutioner) genom internationella postkontor utbyte eller transitering genom EAEU:s tullområde.
Typer av MPO
- postförsändelser i form av skriftliga meddelanden på särskild blankett, skickade i öppen form (enkel, registrerad) (nedan kallade vykort);
- postförsändelser med ett skriftligt meddelande, inklusive i form av ett elektroniskt dokument (enkelt, inklusive skickat i form av ett elektroniskt dokument, registrerat, inklusive skickat i form av ett elektroniskt dokument, med deklarerat värde) (nedan kallat brev );
- postförsändelser med tryckta publikationer, manuskript, affärspapper, fotografier (enkla, registrerade, med deklarerat värde) (nedan kallade paket);
- postförsändelser som lämnas in i öppen form, med en bilaga avsedd exklusivt för blinda (enkla, registrerade) (nedan kallade sekogram);
- postförsändelser med varuinneslutning (vanligt, med deklarerat värde) (nedan kallat paket);
- postförsändelser med varor och andra materiella tillgångar skickade till sin destination (vanliga, med deklarerat värde) (nedan kallade direktreklamcontainrar).
Nya normer för tullfri förflyttning av paket till Ryssland
Paket från utlandet är föremål för tullklarering. Samtidigt fastställer tullagstiftningen gränser för tullfri frakt av paket från utlandet. Sedan 2020 har de tillåtna normerna för tullfri import av paket från utlandet sänkts avsevärt.
Följande transporteras utan tulldeklaration:
- aerogram;
- brev;
- vykort;
- avgångar för blinda.
De nya normerna för restriktioner för sändning av paket (tillämpade sedan juli 2017 efter ikraftträdandet av tullkoden för den eurasiska tullunionen) ger en gradvis minskning av kostnaderna för varor som kan importeras till Ryssland tullfritt. Om du överskrider de tillåtna importgränserna måste du betala en skatt i form av tull.
Sådana standarder gäller för paket som skickas till Ryssland från alla främmande länder (USA, Kanada, Ukraina, Väst- och Östeuropa, Litauen, Tyskland, Frankrike, Italien, Storbritannien, Kina, Korea, Indien, Israel, Vietnam, etc.).
Paket som kommer från utlandet behandlas utan att betala tullavgifter:
- under perioden 2017 till och med 31 december 2018 – varor vars värde inte överstiger motsvarande 1 000 euro, och (eller) varornas bruttovikt inte överstiger 31 kg när de importeras under en kalendermånad till en individ;
- från 1 januari 2019 till och med 31 december 2019 – varor vars värde inte överstiger motsvarande 500 euro, och (eller) varornas bruttovikt inte överstiger 31 kg under en kalendermånad adresserad till en person;
- efter 1 januari 2020 – varor vars värde inte överstiger beloppet motsvarande 200 euro och (eller) bruttovikten för MPO inte överstiger 31 kg.
Om de tillåtna importnormerna överskrids, ska tullavgifter betalas med en sats på 30 % av deras värde, men inte mindre än 4 euro per 1 kg.
Förfarandet för tulldeklaration av paket
Varor som skickas till börsintroduktioner anländer till EAEU:s tullområde och avgår från sådant territorium vid platser (institutioner) för internationell postutbyte som bestäms av partens lagstiftning.
Frakt av MPO över Ryska federationens tullgräns utförs med hjälp av följande postdokument:
- "Tull"-etikett CN 22;
- tulldeklaration CN 23 och medföljande adress CP 71 eller kolliblankett CP 72;
- landleveranssedel CN 37 eller flygpostutdelningssedel CN 38;
- paketkort. Markskiften och S.A.L. CP 86 eller flygpaketkort. Luftpaket. CP 87;
- brevkort för utbyte av post CN 31 eller brevkort för försändelser i bulk CN 32;
- specialblad för registrerade varor CN 33;
- ersättningsföljesedel CN 46;
- följesedel för försändelser med tomma påsar CN 47.
"Tull"-etiketten CN 22, tulldeklarationen CN 23 och den medföljande adressen CP 71 eller det tomma paketet CP 72, ifyllt av avsändaren, är limmade eller fästa på MPO-skalet på ett sätt som förhindrar att de går förlorade.
Följesedlar för försändelser CN 37, CN 38, CN 41, CN 47 fylls i av anställda vid internationella postväxlingskontor.
INTERNATIONELLA POSTUTVECKLINGSPLATSER SOM ÄR POSTSERVICEFACILITETER PÅ RYSSSKA FEDERATIONENS TERRITORIUM
|
Namn på platsen för internationell postväxling |
Internationell postväxlingsadress |
|
|
Blagoveshchensk MSC |
st. Pionerskaya, 27, Blagoveshchensk, 675000 |
|
|
Bryansk MSC |
st. Rechnaya, 1, Bryansk, 241960 |
|
|
Vladivostok AOPPP |
st. Portovaya, 41, Artem, Primorsky-territoriet, 692760 |
|
|
Vladikavkaz postkontor |
ave. Costa, 134, Vladikavkaz, 362000 |
|
|
Ekaterinburg MMPO |
st. Bakhchivandzhi, 63, bokstav A, Jekaterinburg, 620025 |
|
|
Kazan logistik postcenter |
st. Pochtovaya, 1, Kazan International Airport, Stolbischenskoye landsbygdsbebyggelse, Laishevsky kommunala distrikt, Republiken Tatarstan, 442624 |
|
|
Kaliningrad MSC |
st. Zheleznodorozhnaya, 29, Kaliningrad, 236015 |
|
|
Fredlig MMPO |
st. Lenina, 5, Mirny, Republiken Sacha (Yakutia), 678174 |
|
|
Moskva - Vnukovo AOPP |
2-ya Reisovaya, 2a, byggnad 1, Moskva, 119027 |
|
|
Moskva - Vnukovo MMPO |
p. Marushkinskoye, nära byn. Sharapovo, Moskva, 108809 |
|
|
Moskva - Domodedovo AOPP |
territorium "Domodedovo Airport", Domodedovo, bokstav 1B1, 1B2, Moskva-regionen, 142015 |
|
|
Moskva - Sheremetyevo AOPP |
aj. Sheremetyevo-1 flygplats, Khimki, Moskva-regionen, 141400 |
|
|
Orenburg MSC |
Privokzalnaya-torget, 1a, Orenburg, 460960 |
|
|
MMPO Prizheleznodorozhny postkontor vid Kazansky järnvägsstation |
Krasnoprudny körfält, 7, byggnad 1, Moskva, 107140 |
|
|
St Petersburg - Pulkovo AOPPP |
Pulkovo flygplats, St. Petersburg, 196210 |
|
|
Tolmachevo MMPO |
Mozzherina Avenue, byggnad 20, Ob-2, Novosibirsk-regionen, 633102 |
Lista över förkortningar:
- MMPO - plats för internationell postutbyte;
- MSC - huvudsorteringscenter;
- AOPP - flygavdelning för posttransport.
Varor som skickas till Ryska federationen till MPO, om det är omöjligt att leverera dem till mottagarna (deras juridiska ombud), inklusive i avsaknad av tillstånd från tullmyndigheten att utfärda MPO, lagras i postanläggningar i enlighet med Regler för tillhandahållande av posttjänster under en månad. Lagringsperioden för IPO kan förlängas på begäran av avsändaren eller adressaten (hans juridiska ombud).
Egenskaper för registrering av börsintroduktioner som anländer till Ryssland från utlandet
Enligt det allmänna förfarandet presenteras försändelser, post- och medföljande dokument för dem, som anländer till platser för internationellt postutbyte (IMPO), av anställda på dessa platser till tjänstemän från tullmyndigheten som är belägna på dessa utbytesplatser för tullkontroll och tull. undanröjning.
Utskick med MPO, med undantag för utskick med tomma behållare, öppnas av MMPO-anställda i närvaro av tulltjänstemän. Samtidigt registrerar platser för internationellt postutbyte som använder datorteknik för att bearbeta MPO de mottagna MPO:erna och som måste lämnas in till tullmyndigheten i databasen med märket "Undersatt för tullkontroll."
Skriftlig korrespondens, litteratur för blinda och MPO som innehåller varor värda mindre än 5 000 rubel skickas till mottagarna av anställda vid internationella postväxlingskontor utan ytterligare presentation för tullmyndigheterna.
Om det fastställs att paketet innehåller varor som är förbjudna att flytta, måste MPO som innehåller sådana varor returneras till avsändaren.
Syftet med varor som skickas till MPO till en individ bestäms av en tulltjänsteman baserat på varornas art, deras kvantitet och sändningsfrekvens.
Paketets värde avgör om det är nödvändigt att betala tull.
Värdet accepteras av tullmyndigheten i den region där det finns platser för internationell postväxling, baserat på kostnadsindikatorerna som anges i kolumnen "Värde (tull)" i CN 23-tulldeklarationen eller i kolumnen "Deklarerat värde" " i CP 72-formuläret, och i avsaknad av denna information - på grundval av det deklarerade värdet som anges i kolumnen "Deklarerat värde" på den medföljande adressen CP 71 vid sändning av varor i paket eller i kolumnen "Värde (tull") )” i tulldeklarationen CN 23 eller etiketten ”Tull” vid sändning av varor i småpaket och internationella expressförsändelser, eller på kuvertet till ett brev med deklarerat värde.
Under tullklarering och tullkontroll av varor som skickas till MPO till individer, avsedda för personligt bruk och föremål för tullar och skatter i enlighet med lagstiftningen i Ryska federationen, en tjänsteman från tullmyndigheten i vars verksamhetsområde platsen för internationell postväxling är belägen, med Beräkningen och periodiseringen av tullar och skatter som ska betalas använder en tullkvittoorder (CRO) som anger det tullvärde som accepteras för beräkning av de tullar som ska betalas, samt massan (vikten) av varor som skickas till MPO.
IPO:er utfärdas till individer av postoperatören i vars verksamhetsområde IPO-mottagarna befinner sig, först efter betalning av tullar och skatter.
Vilka varor kan inte skickas i ett paket?
Förutom varor som inte kan transporteras till Ryssland på något sätt, som inkluderar farligt avfall, speciella tekniska medel avsedda för att i hemlighet skaffa information etc. (hela listan över varor som är förbjudna att importera kan ses på länken), ytterligare restriktioner har fastställts för paket.
Varor som är förbjudna att skickas till MPO inkluderar:
- alkoholhaltiga produkter, etylalkohol, öl;
- alla typer av tobaksprodukter och rökblandningar;
- alla typer av vapen (deras delar), patroner för dem (deras delar), produkter som strukturellt liknar civila vapen och tjänstevapen;
- radioaktiva material;
- kulturella värden;
- förfalskade produkter;
- varor som är föremål för snabb försämring;
- levande djur, med undantag av bin, blodiglar, silkesmaskar;
- växter i alla former och tillstånd, växtfrön;
- ädelstenar i alla former och skick, naturliga diamanter, med undantag för smycken;
- narkotiska droger, psykotropa ämnen och deras prekursorer, även i form av läkemedel;
- ozonnedbrytande ämnen.
Utarbetad av "Personal Prava.ru"
Rådet för den eurasiska ekonomiska kommissionen (EEC) godkände nya regler för medborgarnas import av varor från utlandet, vilket lämnade gränsen för tullfria onlineköp oförändrad för 2018, men planerar för en kraftig minskning under de kommande två åren. Detta rapporterades torsdagen den 21 december av TASS-byrån med hänvisning till texten i dokumentet.
Från den 1 januari 2018 är det tänkt att behålla gränsen på 1 000 € och 31 kg för sådana köp som görs inom en kalendermånad. Men från början av 2019 kommer denna gräns att sänkas till 500 € med samma vikt. "Från och med den 1 januari 2020 kommer tullfria importstandarder att sänkas till 200 € och 31 kg", står det i EEC-beslutet. Alla begränsningar av tid och antal beställningar kommer att hävas.
EEC-rapporten konstaterar att länder som är medlemmar i den eurasiska ekonomiska unionen (Ryssland, Vitryssland, Kazakstan, Armenien och Kirgizistan) kan införa ytterligare restriktioner för att minska importnormerna. En EEC-representant förklarade för byrån att gränsen på 200 €, som kommer att införas 2020, är den övre gränsen för prisintervallet för tullfri import av varor från utländska butiker för vart och ett av de länder som ingår i EAEU. Den nedre gränsen är inte satt och ger blockets medlemsländer möjlighet att sänka denna gräns ytterligare.
För närvarande i Ryssland är paket vars totala månadskostnad inte överstiger 1 000 € och vars vikt inte överstiger 31 kg inte föremål för tull. Om dessa gränser överskrids måste du betala 30 % av kostnaden för varorna (men inte mindre än 4 € per 1 kg). Samma norm kommer att finnas kvar under 2019. Från 2020, om gränser överträds, kommer det att vara nödvändigt att betala en tull på 15 % av paketets värde (men inte mindre än 2 € per 1 kg "övervikt").
Tidigare föreslog det ryska finansministeriet att sänka tröskeln för tullfri import av varor från 1 000 euro till 20 euro med start den 1 juli 2018. Enligt avdelningen skulle denna åtgärd ge den ryska budgeten ytterligare 30 miljarder rubel 2018 och 60 miljarder rubel 2019. Senare medgav finansministeriet att en så kraftig sänkning av tröskeln är osannolik.
Russian Post har utvecklat ett eget system för att minska gränsen för tullfri import av varor från utlandet, och föreslår att det diskuteras inom ramen för Eurasian Economic Union (EAEU). Diskussionen handlade om ett schema för att minska denna gräns från €1 000 för närvarande till €50 från 1 januari 2021.
Byrån föreslog att gränsen skulle sänkas från 1 000 euro till 200 euro från 1 januari 2019, till 100 euro från 1 januari 2020 och till 50 euro från 1 januari 2021.
För närvarande är tröskeln för tullfri import av varor i internationella postförsändelser (IPO) i Ryssland 1 000 €. I Vitryssland är det €22, i Armenien - $150, i Kazakstan - €1000, i Kirgizistan - $1000. Unionens tullkodex föreskriver en övre tröskel för tullfri import av varor för personligt bruk som skickas med internationell post eller levereras av en transportör för 1 000 euro 2018, 500 euro från 1 januari 2019 och upp till 200 euro från januari 1, 2020.
Andelen importerade varor är fortfarande ganska hög, så ämnet för redovisning av tullar vid import av varor till Ryska federationens tullområde är fortfarande relevant, särskilt eftersom redovisning och skatteredovisning använder olika regler för att bilda inköpspriset för varor. L.P. pratar om vad tullbetalningar är (förfarandet för deras uppbörd, betalningsfrister etc.), samt hur man korrekt tar hänsyn till tullbetalningar och optimerar redovisningen (för skatt och redovisning närmare varandra). Fomicheva, skatte- och avgiftskonsult.
Typer av tullbetalningar
När de köper importerade varor betalar organisationer en uppsättning tullar. Förfarandet för deras insamling regleras samtidigt av både skattelagstiftningen och Ryska federationens nya tullkodex.Vid import av varor (arbete, tjänster) till Rysslands tullområde tas följande typer av tullar in (klausul 1 i artikel 318 i Ryska federationens tullkodex, nedan kallad Ryska federationens arbetskod) :
- importtull;
- mervärdesskatt (moms);
- tullavgifter;
- Punktskatt
De allmänna reglerna för att samla in alla skatter, inklusive tullar, fastställs i del ett av Ryska federationens skattelag.
Tullar, moms och punktskatter klassificeras som federala skatter och avgifter (klausul 1 i artikel 19 i Ryska federationens lag av den 27 december 1991 nr 2118-1 "Om grunderna för skattesystemet i Ryska federationen" ). Låt oss påminna dig om att från och med den 1 januari 2005 kommer situationen att förändras, eftersom i enlighet med ändringarna gjorda av federal lag nr 95-FZ av den 29 juli 2004 kommer systemet för skatter och avgifter i Ryska federationen inte att inkludera obligatoriska avdrag (särskilt tullar), vars uppbörd regleras av oberoende grenar av lagstiftningen.
Ryska federationens skattelag reglerar (när det gäller moms och punktskatter):
Importen av vilka varor inte är föremål för beskattning (artikel 150, punkt 3 i artikel 183 i Ryska federationens skattelag);
Egenskaper för beskattning vid import av varor (klausul 1 i artikel 151, artikel 152, klausul 1 i artikel 185, klausul 1 i artikel 186 i Ryska federationens skattelag);
Förfarandet för att fastställa skattebasen för import av varor (klausul 1 i artikel 153, artiklarna 160, 191 i Ryska federationens skattelag);
Skattesatser (klausul 5 i artikel 164, artikel 193 i Ryska federationens skattelag);
Förfarandet för att beräkna skatt vid import av varor (klausul 5 i artikel 166, artikel 194 i Ryska federationens skattelag);
Förfarandet för att tilldela skattebelopp som betalas vid import av varor till kostnaderna för produktion och försäljning av varor (arbete, tjänster);
Förfarandet för att tillämpa avdrag (artiklarna 170, 171, 199, 200, 201 i Ryska federationens skattelag).
Ryska federationens skattelag fastställer inte tidpunkten för att bestämma skattebasen för moms vid import av varor, förfarandet för att betala moms och punktskatter (artiklarna 177, 205 i Ryska federationens skattelag), men hänvisar oss till Ryska federationens arbetslagstiftning.
När det gäller tullar är Ryska federationens skattelag begränsad till frågor om dess "deltagande" i bildandet av skattebasen för moms, punktskatter, inkomstskatt och andra skatter.
När det gäller tullar finns det lite information i båda koderna. Detta är en icke-skattedel av tullbetalningar. Tullar representerar en avgift för tjänster som tillhandahålls av tullmyndigheter, och som sådana bör de nödvändigtvis bli föremål för lagreglering i Ryska federationens arbetslag.
Artikel 87 i Ryska federationens arbetslag nämner avgiften för tulleskort, men varken dess storlek eller förfarandet för beräkning och betalning eller andra väsentliga delar av beskattningen definieras. Men för närvarande tas inte bara denna avgift ut, utan även avgifter för tullklarering och för förvaring av varor i ett tullager. Den ryska federationens arbetslag säger ingenting om dem. Rysslands statliga tullkommitté daterat den 25 december 2003 utfärdade order nr 1542, som anger att man vid insamling av avgifter bör vägledas av de relevanta bestämmelserna i 1993 års arbetslagstiftning för Ryska federationen (artiklarna 114 och 119). som anvisningarna om uppbörd av tullavgifter för tullklarering, godkänd på order av statens tullkommitté Ryssland daterad 9 november 2000 nr 1010. Det faktum att avgifter måste betalas 2004 framgår också av artikel 27 i den federala lagen daterad 23 december 2003 nr 186-FZ "Om den federala budgeten för 2004."
Betalare av tullavgifter
Skyldigheten att betala importtullar och skatter uppstår från det ögonblick då tullgränsen passeras (klausul 1, klausul 1, artikel 319 i Ryska federationens arbetslag), och denna skyldighet måste uppfyllas av deklaranten - den person som deklarerar varorna eller för vars räkning varorna deklareras (artikel 320 i Rysslands arbetslag).Om deklarationen görs av en tullmäklare (representant), är tullmäklaren ansvarig för att betala tullar (klausul 2 i artikel 144 i Ryska federationens arbetslag). En tullmäklare är en mellanhand som utför tulloperationer på uppdrag av deklaranten eller en annan person som har anförtrotts ansvaret, eller som beviljas rätten att utföra tulloperationer i enlighet med Ryska federationens arbetslagstiftning. (underklausul 18, klausul 1, artikel 11 i Ryska federationens arbetslag). Relationerna mellan en tullförmedlare (ombud) och deklaranter och andra intressenter baseras på avtalsgrunder.
I fall som direkt föreskrivs i Ryska federationens arbetslag kan ägaren av ett lager för tillfällig lagring, ägaren av ett tullager, transportören eller personer som är ansvariga för att följa tullsystemet ansvara för betalningen av tullavgifter.
Enligt punkt 4 i artikel 320 i Ryska federationens arbetslag, i händelse av olaglig förflyttning av varor och fordon över tullgränsen, ligger ansvaret för betalning av tullavgifter (skatter) hos personer som olagligt flyttar varor och fordon, personer som deltar i illegal förflyttning om de visste eller borde ha känt till olagligheten av en sådan flytt. Vid olaglig import bärs ansvaret för betalning av tullavgifter (skatter) även av personer som förvärvat äganderätt eller besittning av illegalt importerade varor och fordon, om de vid förvärvstillfället visste eller borde ha känt till importens olaglighet, vilket är vederbörligen bekräftat på det sätt som fastställts i Ryska federationens lagstiftning.
Den ryska federationens arbetslag föreskriver fall då skatter och importtullar inte betalas. Till exempel, om det totala tullvärdet för importerade varor inom en vecka till en mottagare inte överstiger 5 000 rubel. (Avsnitt 2, klausul 2, artikel 319 i Ryska federationens arbetslag). Dessutom är deklaranter som anges i artikel 150 i Ryska federationens skattelag befriade från att betala moms och punktskatter - i punkt 3 i artikel 183 i Ryska federationens skattelag. Beslut om frigivning fattas av den tullmyndighet som utför tullklarering av varor, eller Statens tullnämnd.
Förfarande och villkor för betalning av tullavgifter
Vid import av varor måste tullar och skatter betalas senast 15 dagar från dagen för uppvisande av varorna till tullmyndigheten på platsen för deras ankomst till Ryska federationens tullområde eller från dagen för slutförandet av interna tulltransitering, om varudeklarationen inte görs på platsen för deras ankomst (klausul 1 artikel 329 i Ryska federationens arbetslag).Betalningsfristen kan komma att förlängas. Betalningsfristen ändras i form av en anstånds- eller avbetalningsplan (klausul 2 i artikel 333 i Ryska federationens arbetslag). Uppskov eller delbetalning av tullar tillhandahålls under en period av en till sex månader (klausul 6 i artikel 333 i Ryska federationens arbetslagstiftning) på en skriftlig ansökan från skattebetalaren. I detta fall anses varor som deklarerats för övergång till fri omsättning vara villkorligt frisläppta (klausul 4 i artikel 151 i Ryska federationens arbetslag). För beviljande av en anstånds- eller avbetalningsplan för betalning av tullar (skatter) debiteras ränta på skuldbeloppet för att betala tullavgifter baserat på den refinansieringsränta som gäller för Ryska federationens centralbank under anståndsperioden eller avbetalningsplan (artikel 337 i Ryska federationens arbetslag).
Villkoret för att bevilja anstånd eller avbetalning av skatt är som regel säkerhet i form av:
- säkerhet
- bankgaranti,
- sätta in pengar i kassaregistret eller på tullmyndighetens konto i den federala statskassan (kontantdeposition),
- garantier (artiklarna 333, 340 i Ryska federationens arbetslagstiftning).
I händelse av utebliven betalning eller ofullständig betalning av tullar och skatter inom de fastställda tidsfristerna, samlar tullmyndigheterna in tullbetalningar från personer som är ansvariga för betalningen av tullar och skatter (artikel 320 i Ryska federationens arbetslag), eller på bekostnad av kostnaden för varor för vilka tullar inte har betalats (artikel 352 i Ryska federationens arbetslag).
Insamling sker från juridiska personer på ett obestridligt sätt. Utan att gå till domstol kan indrivning ske både på medel på bankkonton och på annan egendom hos betalaren.
Tullbetalningar kan betalas i icke-kontant form till tullmyndighetens konto som öppnats för dessa ändamål eller kontant till tullmyndighetens kassadisk.
Tidpunkten för fullgörandet av skyldigheten att betala tullar, inklusive moms, vid icke-kontant betalning är den dag då medlen skrivs av från betalarens bankkonto (artikel 332 i Ryska federationens arbetslag). Som följer av punkt 2 i artikel 150 i Ryska federationens arbetslagstiftning har tullmyndigheterna inte rätt att kräva bekräftelse på mottagandet av medel till tullmyndigheternas konton. På begäran av den som betalat tullar och skatter är tullmyndigheten skyldig att lämna uppgifter om mottagandet av medel till denna tullmyndighets konto. Fullgörandet av skyldigheten att betala tull skapar således en skyldighet för tullmyndigheten att utföra tullklarering av varor utan mottagande av medel till tullmyndighetens konto.
Men om medlen inte når tullmyndigheternas konton anses varorna endast villkorligt frisläppta.
Förskottsbetalningar mot kommande tullbetalningar är tillåtna. Förskottsbetalningar kan göras till kassan eller till tullmyndighetens konto i Ryska federationens valuta, såväl som i utländsk valuta. På begäran av betalaren är tullmyndigheten skyldig att förse honom med en rapport om utgifterna för medel som gjorts som förskottsbetalningar skriftligen senast 30 dagar från dagen för mottagandet av begäran (klausul 4 i artikel 330 i Ryska federationens arbetslag).
Om betalaren inte håller med resultatet av tullmyndighetens rapport, görs en gemensam avstämning av utgifterna för betalarens medel. Resultaten av en sådan avstämning dokumenteras i en handling i den form som bestäms av det federala verkställande organet som är auktoriserat på området för tullfrågor. Lagen är upprättad i två exemplar och undertecknad av tullmyndigheten och betalaren. En kopia av handlingen efter dess undertecknande är föremål för leverans till betalaren (klausul 4 i artikel 330 i Ryska federationens arbetslag).
Förskottsbetalningar kan återbetalas på begäran av den som gjort dem. Återbetalningen sker på samma sätt som återbetalningen av tullar och skatter.
Du kan göra tullbetalningar med ett tullkort, som liknar ett kreditkort, men som endast används för avräkningar med tullen. Tekniken för att reglera tullbetalningar med tullkort beskrivs i order nr 757 från Rysslands statliga tullkommitté daterad 3 augusti 2001. Kortet kan användas för att betala tullavgifter, ränta för anstånd (avbetalningsplaner), straffavgifter och böter .
Personer som är ansvariga för betalning beräknar tullbeloppet (skatter) oberoende i rubel (klausul 1 i artikel 324 i Ryska federationens arbetslag). I allmänhet, för beräkning av tullar och skatter, tillämpas de satser som gäller den dag då tulldeklarationen accepteras av tullmyndigheten (klausul 1 i artikel 325 i Ryska federationens arbetslag).
Tullar, skatter och tullavgifter betalas efter betalarens val både i Ryska federationens valuta och i utländsk valuta, vars kurs anges av Ryska federationens centralbank, i enlighet med Ryska federationens lagstiftning om valutareglering och valutakontroll (klausulerna 2 och 3 i artikel 331 i Ryska federationens arbetslag).
Varornas tullvärde
Objektet för tullar (skatter) är varor som transporteras över tullgränsen, och skattebasen för deras beräkning är tullvärdet för varor och (eller) deras kvantitet (artikel 322 i Ryska federationens arbetslag).Varornas tullvärde bestäms av deklaranten med hjälp av metoder för att bestämma tullvärde som fastställts i Rysslands lagstiftning och deklareras till tullmyndigheten när varor deklareras (artikel 323 i Ryska federationens arbetslag).
Varornas tullvärde är grunden för beräkning av tullbetalningar av tullar, moms och punktskatter (förutom de som beräknas till särskilda satser). Därför är det denna information om de deklarerade varorna som är av primärt intresse för revisorn. Men tullvärdet bestäms enbart i syfte att beräkna tullar.
Förfarandet för att fastställa tullvärdet för importerade varor är fastställt i Ryska federationens lag av den 25 maj 1993 nr 5003-1 "Om tulltaxan", dekret från Ryska federationens regering av den 5 november 1992 nr. .856, daterad 7 december 1996 nr 1461, samt på order från Ryska federationens statliga tullkommitté daterad 27 augusti 1997 nr 522.
Du kan bestämma tullvärdet för importerade varor med en av sex metoder:
- Metod "till transaktionspriset för importerade varor";
- Metod "till priset av en transaktion med identiska varor";
- Metod "till transaktionspriset för homogena varor";
- Kostnadssubtraktionsmetod;
- Kostnadsadditionsmetod;
- Säkerhetskopieringsmetod.
Som en allmän regel inkluderar tullvärdet för importerade varor alla utgifter som köparen ådragit sig innan varorna importeras till Rysslands tullområde.
Tullvärdet enligt metoden "transaktionspris för importerade varor" bestäms enligt följande:
Transaktionspris för importerade varor + Merkostnader för inköp av varor = Tullkostnad Importtransaktionspriset är det belopp som du enligt avtal är skyldig att betala till den utländska leverantören.
Merkostnader för inköp av varor är kostnader för en utländsk leverantör som inte ingår i transaktionspriset. Dessa inkluderar:
- kostnader för att transportera varor till platsen för deras import till Ryssland (flygplats, hamn eller gränskontroll);
- kostnad för förpackning, inklusive kostnad för förpackningsmaterial och förpackningsarbete;
- kostnaden för varor (arbete, tjänster) som du överförde gratis eller till ett reducerat pris till en utländsk leverantör för produktion av importerade varor;
- licensavgifter och andra avgifter för användning av immateriella rättigheter som du måste betala som villkor för försäljning av importerade varor;
- värdet av din inkomst från vidareförsäljning eller användning av importerade varor, som du enligt avtal är skyldig att överlåta till leverantören.
Tullvärdet deklareras i lasttulldeklarationen och i tullvärdedeklarationen (DTV). DTS lämnas in samtidigt med tulldeklarationen och utan att den är ogiltig.
Det totala tullvärdet för de deklarerade varorna ska anges i kolumn 12. Detta kommer att vara summan av kolumn 45 i tulldeklarationens huvud- och tilläggsblad.
Tulltjänstemän kanske inte håller med om det värde som deklaranten deklarerar, och då justeras det. Tulltjänstemän kan, i de fall som anges i punkt 7 i artikel 323 i Ryska federationens arbetslagstiftning, självständigt fastställa tullvärdet.
Importören kan överklaga tullbeslutet i domstol och få ett förtydligande om detaljerna i beräkningen som gjorts av den (klausulerna 3, 4 i artikel 16 i Ryska federationens lag "Om tulltaxor").
Tullmyndigheterna måste släppa varorna senast tre arbetsdagar från dagen för godkännande av tulldeklarationen, såväl som från dagen för uppvisande av varorna för tullmyndigheterna (artikel 152 i Ryska federationens arbetslag), därför kan varor frigöras och ytterligare tullbetalningar tillkommer senare.
Kostnadsjustering sker med hjälp av särskilda blanketter (CTS). Om tullbeloppet till följd av justeringen har ökat ska en tilläggsbetalning göras.
Betalning av ytterligare beräknade belopp av tullar och skatter måste göras inom 10 arbetsdagar från dagen för mottagandet av tulltjänstemännens begäran. I detta fall debiteras inte böter på det extra beloppet av tullar och skatter som betalats inom den angivna perioden.
Tullen kontrollerar riktigheten av att fylla i de angivna formulären och mottagandet av det extra tullbeloppet och fattar beslut om frisläppandet av varorna. Fram till detta ögonblick finns varorna i ett tillfälligt lager.
I vissa fall kan resultatet av sådan kontroll och justering bli böter och eventuellt förverkande. Detta händer om anledningen till att justera tullvärdet var:
- identifiering av fiktiva dokument och/eller falsk information om produkten;
- avsiktligt döljande och/eller förvanskning av information om omständigheterna kring transaktionen och de personer som är inblandade i den.
Värdejusteringen tjänar endast till att beräkna tullvärdet. I bokföringen återspeglas varor till det pris som anges i kontraktet (inklusive övriga utgifter).
De tullbelopp och avgifter som betalas vid import av varor ingår fullt ut i den faktiska kostnaden för varorna.
Belopp av mervärdesskatt som faktiskt betalats i tullen accepteras för avdrag när importerade varor aktiveras (förutom de fall som anges i punkt 2 i artikel 170 i Ryska federationens skattelag).
Punktskatter ingår i kostnaden för importerade varor (förutom de fall som anges i punkt 3 i artikel 199 i Ryska federationens skattelag).
Tulldeklarationen och den tekniska dokumentationen arkiveras i journalen över mottagna fakturor, och motsvarande anteckning görs i inköpsboken.
Skatteredovisning kan använda redovisningsdata. Tullbetalningar ingår i sin helhet som kostnader som beaktas vid beräkning av inkomstskatt.
Beräkning av tullar och avgifter
I tulldeklarationens kolumn 47 ”Beräkning av tullar och avgifter” finns information om tullbetalningar som ska betalas vid deklaration av varor. Den anger avgifterna för tullklarering av alla varor som deklareras i denna tulldeklaration.I kolumnen "Typ" anger du en tvåsiffrig betalningskod i enlighet med tullbetalningsklassificeringen. Koderna 10 - 13 anger rubel- och valutaavgifter för tullklarering, 20 - importtullar, 32 - 36 och 38 - "import" moms, beroende på dess sats och varornas ursprungsland.
Mittemot den, i kolumnen "Upplånningsunderlag", ange grunden för beräkningen av denna betalning. Som regel uttrycks det i monetära enheter (ryska rubel). Om tullbetalningen beräknas till en specifik sats, anges storleken på beskattningsunderlaget i andra måttenheter i denna kolumn.
I kolumnerna "Taxa" och "Belopp" anger du respektive tullavgift och beloppet i rubel och kopek som ska betalas. Kolumnen "SP" (betalningsmetod) är avsedd för bokstavskoden för betalningsmetoden. Till exempel kod "BN" - icke-kontant betalning, CT - kontant, TK - med hjälp av mikroprocessorplastkort.
Beräkningsdetaljer ges i kolumn "B. Beräkningsdetaljer". Den innehåller information om alla tullavgifter som ska betalas i samband med deklarationen av alla varor som anges i tulldeklarationen. Den innehåller poster som består av fyra grupper av nummer separerade med bindestreck.
Den första gruppen av siffror betyder koden för typen av tullbetalning, nästa grupp - dess belopp i den valuta som betalningen faktiskt betalades i, följt av koden för betalningsvalutan. Och slutligen dess växelkurs till den ryska rubeln, fastställd av Ryska federationens centralbank dagen för inlämnande av tulldeklarationen. Betalningsbeloppet avrundas till två decimaler enligt matematikens regler. Valutahanteringsavgifter anges i den valuta som de ska överföras till.
Om betalningen överfördes i rubel, behöver du inte ange den (i det här fallet består posten av tre grupper av nummer). Till exempel kommer 12-6571.11-810 att innebära att en rubelavgift för tullklarering (kod 12) till ett belopp av 6571,11 rubel har betalats (valutakod rubel, i enlighet med All-Russian Classifier of Currencies - 810).
Observera att denna kolumn innehåller beloppen för alla skatter och avgifter som betalats vid registrering av alla varor som deklareras i tulldeklarationen, det vill säga anges i kolumn 47 i huvud- och alla tilläggsblad.
Beräkningen av tullar är följande.
Förtullningsavgifterna är 0,1 % för rubelavgifter och 0,05 % för avgifter i utländsk valuta. Om varan förtullats utanför tullmyndighetens plats eller utanför dess arbetstid tas dock inklareringsavgifter ut med dubbla taxor (kan vara 0,2 respektive 0,1%).
Operationer för import av varor till Ryska federationens tullområde erkänns som föremål för momsbeskattning (klausul 4, klausul 1, artikel 146 i Ryska federationens skattelag). Skatteunderlaget bestäms i enlighet med kapitel 21 "Moms för mervärdesskatt" i Ryska federationens skattelag och Ryska federationens tullagstiftning (klausul 1 i artikel 153 i Ryska federationens skattelag). Enligt punkt 1 i artikel 160 i Ryska federationens skattelagstiftning, vid import av varor, bestäms skattebasen som beloppet av tullvärde som är föremål för betalning av tullar och punktskatter (för punktskattepliktiga varor). Beloppet för mervärdesskatt som ska betalas till tullmyndigheten beräknas i enlighet med punkt 5 i artikel 166 i Ryska federationens skattelag som en procentandel av skattebasen som motsvarar skattesatsen.
Om importören importerar punktskattepliktiga varor ska en del av dem betalas punktskatter i tullen. Deras skattesatser anges i artikel 193 i Ryska federationens skattelag. Punktskatter tas inte ut om varorna importeras från Vitryssland (artikel 13 i den federala lagen av 5 augusti 2000 nr 118-FZ) eller under särskilda tullregimer (till exempel återexport, bearbetning under tullkontroll, etc.). ).
Bokföring och skatteredovisning
Moms och tullar är federala skatter, därför bokförs de på konto 68 "Beräkningar för skatter och tullar", och tullar bokförs på konto 76 "Förlikningar med olika gäldenärer och fordringsägare". Deras betalning återspeglas i korrespondens med konton 50, 51, 52.Beloppet för importtullar och tullavgifter ingår i köpeskillingen för de förvärvade tillgångarna (varor och material - punkterna 5 och 6 i PBU 5/01, anläggningstillgångar - punkt 8 i PBU 6/01).
I det här fallet görs ledningarna:
Debet 41 (07, 08, 10, 15) Kredit 68 underkonto "Tullberäkningar" (76 "Beräkningar för tullar")
Importtullar och tullar har fastställts.
Inom skatteredovisning är allt inte så enkelt.
Kostnaden för lagerartiklar som ingår i materialkostnader, bestäms baserat på deras inköpspriser, inklusive importtullar och avgifter (klausul 2 i artikel 254 i Ryska federationens skattelag). Det vill säga materialkostnaden i båda typerna av redovisning inkluderar tullar och skatter.
Pris varor bestäms av kostnaden för deras förvärv enligt villkoren i kontraktet (avsnitt 3, klausul 1, artiklarna 268 och 320 i Ryska federationens skattelag). Tullar och avgifter för tullklarering som betalas till tullmyndigheten ingår dock inte i skatteredovisningen av varans värde. För vinstskatteändamål är tullar och tullavgifter som betalas vid import av varor indirekta kostnader och redovisas i den månad de genomförs (artiklarna 252, 320, 272 i Ryska federationens skattelag). Således kommer kostnaden för importerade varor i bokföring och skatteredovisning att skilja sig åt.
Startavgift anläggningstillgång definieras som beloppet av utgifter för dess anskaffning, konstruktion, produktion, leverans och för att det ska komma till ett tillstånd där det är lämpligt att användas, med undantag för skattebelopp som är föremål för avdrag eller som beaktas som en del av utgifterna. (klausul 1 i artikel 257 i Ryska federationens skattelag). Det vill säga att skattelagen inte direkt anger om tullbetalningar ska inkluderas i initialkostnaden för en anläggningstillgång.
Å andra sidan inkluderar andra kostnader förknippade med produktion och försäljning beloppen för skatter och avgifter som upplupna på det sätt som fastställts av Rysslands lagstiftning om skatter och avgifter, med undantag för de som anges i artikel 270 i skattelagstiftningen. ryska federationen (underklausul 1, klausul 1, artikel 264 i skattelagen RF). Förfarandet för att beräkna och betala tullar och tullavgifter fastställs inte av skattelagstiftningen utan av tullagstiftningen (artikel 2 i Ryska federationens skattelag). Därför kan beloppen för motsvarande tullar under denna post inte beaktas, utan kan hänföras till andra kostnader i samband med produktion och (eller) försäljning, på grundval av paragraf 49 i paragraf 1 i artikel 264 i skattelagen av ryska federationen.
Vilket alternativ för redovisning av tullavgifter ska du välja? Troligtvis kommer många revisorer att välja den som skattemyndigheten följer. Skattemyndigheternas ståndpunkt i denna fråga uttrycks i brev nr VG-6-02/945 från Rysslands skatteministerium daterat 2003-05-09. Skattemyndigheterna kräver att importtullar ska ingå i övriga kostnader förknippade med produktion och försäljning och inte i inköpspriset för varor. Men detta fungerar bara för varor. Och kostnaden för material och anläggningstillgångar, enligt skattemyndigheterna, bestäms med hänsyn till tullar. Därmed kan kostnaden för en anläggningstillgång på två konton föras närmare varandra utan att det kommer i konflikt med skattemyndigheten.
Moms betalas i tullen för importerade varor (inklusive anläggningstillgångar, material) kan tas för avdrag (klausul 2 i artikel 171 i Ryska federationens skattelag). I detta fall ska de inköpta varorna anskaffas för produktionsverksamhet eller annan momspliktig verksamhet eller för vidareförsäljning.
Observera: Moms är avdragsgill under den skatteperiod (månad eller kvartal) då importerade varor, anläggningstillgångar eller immateriella tillgångar aktiverades i företagets balansräkning. Huruvida pengarna för varorna har överförts till en utländsk partner vid denna tidpunkt eller inte spelar ingen roll (klausul 44 i metodrekommendationerna för tillämpningen av kapitel 21 "Moms" i Ryska federationens skattelag, godkänd av order från det ryska ministeriet för skatter och skatter av den 20 december 2000 nr BG-3-03/447).
Dokumenten som bekräftar rätten till avdrag, i detta fall, kommer att vara ett utländskt ekonomiskt avtal (kontrakt), en faktura (konto) och en lasttulldeklaration, där i kolumn 47 beloppet för moms som betalats i tullen registreras.
Det finns fall då moms som betalas i tullen är avdragsgill inte acceptabelt, men ingår i kostnaden för köpta varor. Dessa fall är listade i punkt 2 i artikel 170 i Ryska federationens skattelag. Här är de viktigaste:
- importerade varor används för produktion och försäljning av varor som inte är momspliktiga;
- importerade varor används för produktion och försäljning av varor, vars försäljningsställe inte erkänns som Rysslands territorium;
- köparen av importerade varor är inte en momsbetalare eller har använt sin rätt att vara befriad från att betala skatt (artikel 145 i Ryska federationens skattelag);
- importerade varor är avsedda att användas för verksamhet som inte erkänns som försäljning av varor (arbete, tjänster) enligt artikel 146 i Ryska federationens skattelag.
Du kan registrera en tulldeklaration i inköpsboken endast om: moms betalas i tullen; varorna har tagits emot.
Alla tulldeklarationer måste registreras i inköpsboken (klausul 10 i dekretet från Ryska federationens regering av den 2 december 2000 nr 914). Om produkten är undantagen från moms görs en anteckning ”utan moms” i inköpsboken. Betalningshandlingar som bekräftar den faktiska betalningen av mervärdesskatt till tullmyndigheten anges också.
För att göra detta måste du ange i köpboken:
i kolumn 6 - varornas ursprungsland och tulldeklarationsnumret (notera: det är inte nödvändigt att registrera datumet för registrering av tulldeklarationen, eftersom det redan finns i tulldeklarationsnumret);
- i kolumn 3 - datumet för faktisk betalning av moms vid import av varor på grundval av betalningsdokument;
- i kolumn 4 - datumet för registrering av importerade varor (arbete, tjänster);
- i kolumn 5 - säljarens namn;
- i kolumn 8b (9b, 11b) - beloppet för betald mervärdesskatt;
- i kolumn 8a (9a, 10, 11a) - tullvärdet för varor med hänsyn tagen till tullar och punktskatter;
- i kolumn 7 - summan av kolumnerna 8a och 8b (9a och 9b, 11a och 11b).
Vesna-företaget fick från den utländska leverantören PPE-gruppen ett parti varor från Tyskland, vars kontraktsvärde var 18 000 euro.
Tullen är 3 600 euro och momsen som betalas i tullen är:
(18 000 EUR + 3 600 EUR) x 18 % = 3 888 EUR.
Tullbetalningar överfördes den 25 maj 2004 genom betalningsorder nr 201. Den officiella växelkursen för Ryska federationens centralbank den 25 maj 2004 var 35,60 rubel/EUR. Därför listades följande: tull - 128 160 rubel. (3600 EUR x 35,6 rubel/EUR) och moms - 138 412,80 rubel. (3888 EUR x 35,6 rubel/EUR).
Vid import av varorna utfärdades en lasttulldeklaration under nummer 10004002/250504/0004236. Samma dag accepterades varorna för redovisning (äganderättsövergång skedde enligt villkoren i kontraktet).
Den 25 maj 2004 gjordes följande anteckning i Vesna Company Purchase Book:
I kolumn 8a anger vi tullvärdet för varor i rubel: (18 000 EUR + 3600 EUR) x 35,6 rubel/EUR = 768 960 rubel.
I kolumn 8 - tullvärdet för varor inklusive moms: 768 960 RUB. + 138 412,80 rub. = 907 372,80 gnugga.
Posten i inköpsboken kommer att se ut som visas i tabell 1.
bord 1
| N p/p | datum Och siffra konton- texturer | datum betalning konton- texturer | Acceptansdatum för varuregistrering (Arbetar, tjänster) | namn tion säljare | TENN försäljning tsa | kontrollstation försäljning tsa | Ett land ursprung Denia. siffra gasturbinmotor | Total handla, Inklusive MOMS | Inklusive skattepliktiga inköp med en takt på 18 % |
|
| Pris handla utan moms | Belopp MOMS |
|||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 5a | 5 B | 6 | 7 | 8a | 8b |
| 64 | - | 25.05.2004, sid. nr 201 | 25.05.2004 | PPE-grupper | - | - | Tyskland 10004002/ 250504/ 0004236 | 907 372,80 | 768 960,00 | 138 412,80 |
Låt oss titta närmare på redovisning av tullavgifter vid köp av varor från branschorganisationer.
Vi fick reda på att tullar och tullavgifter utgör skattepliktig vinst under en rapporteringsperiod och redovisningsvinst i efterföljande rapporteringsperioder (eftersom de köpta varorna säljs). I detta avseende har en handelsorganisation en skattepliktig temporär skillnad, vilket leder till bildandet av en uppskjuten skatteskuld, eftersom utgifter i redovisningen redovisas senare än i skatteredovisningen (avsnitt 8-10, 12, 15 PBU 18/02 " Redovisning av skatteberäkningar" med vinst"). Låt oss titta på hur man tar hänsyn till denna skillnad med hjälp av ett specifikt exempel.
Exempel 2
Den 31 mars 2004 köpte en grossistorganisation (momsbetalare) varor till ett kontraktsvärde på 29 413,8 USD enligt ett avtal som ingåtts med en utländsk motpart. Leverans av varor utförs enligt villkoren för DDU-tullarna i en specifik stad (LEVERANS UTAN BETALNING AV TULLAR (BETALNINGSNAMN) - LEVERERAD TULLE OBETALD (NAMNAD DESTINATIONSPLATS) DDU......, dvs. tullklarering är köparens ansvar). Äganderätten till varorna övergår till organisationen vid tidpunkten för registrering av lasttulldeklarationen (CCD). Organisationen betalar:
- importtullavgift i rubel till ett belopp av 10 procent av varornas tullvärde;
- tullklareringsavgifter på 0,1 procent i rubel och 0,05 procent i utländsk valuta;
- på en sats av 18 procent av varans tullvärde och den tull som ska betalas.
Samma dag såldes 50 procent av varorna till köparen. Intäkterna från försäljningen uppgick till 720 000 rubel, inklusive moms - 120 000 rubel. Låt oss konventionellt anta att det inte fanns några andra operationer.
Enligt redovisningsprincipen betalar organisationen moms "på frakt". Organisationen fastställer inkomster och kostnader för vinstbeskattning med hjälp av periodiseringsmetoden. Rapporteringsperioder för inkomstskatt är första kvartalet, ett halvår, nio månader.
Organisationen tar hänsyn till den faktiska kostnaden för varor på underkonto 41-1, skattepliktiga temporära skillnader på grund av avvikelser i varukostnaden - på underkonto 41-4.
Följande poster har gjorts i bokföringen:
Debet 76 Kredit 51
92 302 RUB (29 413,8 USD x 10 % x 31,3805 rubel per USD) - importtullar betalades i rubel;
Debet 76 Kredit 51
461,51 RUB (29 413,8 USD x 31,3805 rubel per USD x 0,05%) - tull som betalas i utländsk valuta (typ 11);
Debet 76 Kredit 51
923,02 RUB (29 413,8 USD x RUB 31,3805 USD x 0,1%) - tull som betalas i rubel (typ 10);
Debet 76 Kredit 51
182 757,9 RUB ((29 413,8 USD x 31,3805 rubel per USD + 92 302 rubel) x 18%) - Moms betalades med en sats på 18 procent av beloppet av varornas tullvärde och tullavgiften;
Debet 41-1 Kredit 60
923 019,75 RUB (29 413,8 USD x 31,3805 rubel per USD) - återspeglar den faktiska kostnaden för varorna på dagen för överföringen av äganderätten;
Debet 41-4 Kredit 76
93 686,53 RUB (92 302 + 461,51 + 923,02) - importtullar och tullklareringsavgifter beaktas;
Debet 19 Kredit 76
182 757,9 RUB - Moms som betalas i tullen beaktas.
Debet 68 Kredit 19
182 757,9 RUB - godkänd för momsavdrag;
Debet 62 Kredit 90-1
720 000 rubel. - intäkter från försäljning av varor redovisas;
Debet 90-3 Kredit 68
120 000 rub. - Moms på försäljning återspeglas;
Debet 90-2 Kredit 41-1
461 509,88 RUB (923 019,75 RUB x 50%) - kostnaden för sålda varor skrivs av;
Debet 90-3 Kredit 41-4 "Taxepliktig temporär skillnad"
46 843,27 RUB (93 686,53 RUB x 50%) - 50 procent av tullar och avgifter relaterade till de sålda varorna skrivs av;
Debet 90-9 Kredit 99-1
91 646,85 RUB (720 000 - 120 000 - 461 509,88 - 46 843,27) - ekonomiskt resultat återspeglas;
Debet 99-2 Kredit 68
21 995 RUB (91 646,85 RUB x 24%) – återspeglar den villkorade inkomstskattekostnaden.
Skattepliktig vinst från försäljning av varor för rapportperioden kommer att vara 44 803,59 rubel. (720 000 - 120 000 - 461 509,88 - 93 686,53).
Debet 68 Kredit 77
11 242 RUB ((93 686,53 - 46 843,27) x 24%) - speglar den uppskjutna skatteskulden.
inkomstskatt som ska betalas till budgeten kommer att vara 10 753 rubel. (21 995-11 242).
Eftersom skattepliktiga temporära skillnader minskas eller helt regleras (i detta fall under efterföljande perioder då de återstående importerade varorna säljs), kommer uppskjutna skatteskulder att minskas eller helt regleras. Belopp med vilka uppskjutna skatteskulder reduceras eller helt återbetalas under rapportperioden återspeglas i bokföringen genom att bokföras till debitering av konto 77 och kreditering av konto 68.
Vi optimerar redovisningen av tullbetalningar
... material... varor
Nära prospekt
Revisorer ställer ofta frågan, hur man inkluderar tullavgifter i materialkostnaden?
De som tar hänsyn till varor letar efter sätt att redovisa tullavgifter för att föra varukostnaden i bokföringen närmare deras taxeringsvärde och inte använda PBU 18/02. Och det finns sådana möjligheter att optimera redovisningen med redovisningsregler.
Låt oss först vända oss till bokföringsreglerna "Redovisning för inventarier" PBU 5/01, godkänd genom order från Rysslands finansministerium daterad 06/09/2001 nr 44n, vars punkt 2 anger att varor ingår i lager. förvärvas eller tas emot från andra juridiska personer eller individer och är avsedda för försäljning.
För det andra, i bilaga 2 till de metodologiska riktlinjerna för redovisning av lager, godkänd genom order från Rysslands finansministerium av den 28 december 2001 nr 119n, nämns tullbetalningar och andra betalningar relaterade till import av materiella tillgångar som en integrerad del av transport- och upphandlingskostnader (TZR).
Låt oss överväga alternativ för att redovisa tullkostnader som en del av kostnaden för material och varor.
... material
Det finns två sätt att bestämma kostnaden för mottagna material, med hänsyn till de tekniska kraven. Först kan du inkludera tullavgifter i den faktiska kostnaden för varje inköpt materialenhet. För det andra, skapa materialkostnaden med hjälp av bokföringspriser. Låt oss titta på båda alternativen mer i detalj.Alternativ ett. Ur praktisk synvinkel är det mycket svårt att inkludera transportkostnader i den faktiska kostnaden för varje specifik material. När allt kommer omkring anger leverantörernas medföljande dokument vanligtvis material av flera typer (ibland flera dussin). I det här fallet måste det totala beloppet för tullbetalningar fördelas på alla värdesaker som mottogs under denna tulldeklaration. Görs detta i proportion till vilken grund - kostnad, kvantitet (massa) eller någon annan indikator? Beroende på basen kommer resultatet av fördelningen av kostnader per varuenhet att vara olika.
Enligt vår mening är det mer logiskt att fördela tullarna i proportion till materialkostnaden snarare än till kvantiteten. En faktura kan trots allt indikera material med olika kvantitativa mått. Dessutom betalas tullavgifter som regel baserat på avtalspriset för de importerade varorna.
Detta redovisningsalternativ är lämpligt för organisationer med ett litet utbud av material.
Den valda indikatorn för fördelningen av tullar måste fastställas i organisationens redovisningsprinciper.
Alternativ två. En revisor kan använda alternativet att redovisa transport- och upphandlingskostnader som beskrivs i punkterna 80 och 83 i de metodologiska rekommendationerna för redovisning av lager, godkända genom order från Rysslands finansministerium daterad 28 december 2001 nr 119n. Det består av att använda rabattpriset.
Redovisningspriset kan vara leverantörens kontraktspris eller det faktiska priset enligt föregående månad, planerat pris osv.
I detta fall beaktas de återstående utgifterna som ingår i den faktiska kostnaden för material (avvikelser från det bokförda priset) separat som en del av transport- och anskaffningskostnaderna på ett separat underkonto till konto 16 ”Avvikelse i kostnad för materialtillgångar ” eller på ett separat underkonto till konto 10 ”Material”.
Hur många underkonton av sådana avvikelser det kommer att finnas, vilket utbud av material de kommer att skapas för, hur man skriver av dem, bestämmer organisationen självständigt och konsoliderar de valda metoderna i redovisningsprincipen.
Därefter skrivs materialet av till produktion med någon av de tillåtna metoderna (till kostnaden för varje enhet, till medelkostnaden, med FIFO- eller LIFO-metoden). Men endast redovisningspriset för detta material beaktas. Den kan till exempel välja kontraktspriset för importerat material.
Men avvikelser i form av transport- och upphandlingskostnader skrivs av för enskilda typer eller grupper i genomsnitt.
Först hittas den genomsnittliga avvikelseskoefficienten, som visar hur många avvikelser som uppstod per månad som står för 1 rubel av kostnaden för material som tas emot per månad (klausul 87 i manualen för redovisning av lager). Dessutom beräknas både storleken på avvikelserna och kostnaden för mottagna material med hänsyn till saldon i början av månaden.
Därefter multipliceras det funna värdet med kostnaden för avskrivna material, och resultatet hänförs till ökningen (ökningen i priset) av det bokförda värdet av det förbrukade materialet.
Det är viktigt att komma ihåg ytterligare en regel här. Det är tillåtet att om andelen transportkostnader eller omfattningen av avvikelser är liten (högst 10 procent av den redovisningsmässiga kostnaden för material), kan de skrivas av helt för att öka kostnaden för material som förbrukas omedelbart i slutet av månad. Då görs ingen beräkning.
Denna regel kan användas av många.
För det första varierar tullarna. Huvuddelen av dem består av importtullar (kom ihåg att lagstiftningen tillåter att de ställs in olika beroende på varornas ursprungsland - artikel 3 i Ryska federationens skattelag). Det kan vara 5 % eller 10 %. Med hänsyn till det faktum att tullar uppgår till mindre än 1% av priset, är det mycket möjligt att andelen tullar inte kommer att vara mer än 10% av kontraktspriset för importerat material. Och därför kan de enligt redovisningsreglerna omedelbart skrivas av som kostnader.
Vid skatteredovisning beaktas även tullkostnader när man bestämmer materialkostnaden (klausul 2 i artikel 254 i Ryska federationens skattelag). Ryska federationens skattelag innehåller dock inga regler för fördelning av sådana kostnader per materialenhet. Enligt vår mening bör i detta fall samma metod för att bilda materialkostnad användas som vid redovisning. Det bör anges i organisationens redovisningsprinciper för skatteändamål.
... varor
I bokföringen kan organisationer ta hänsyn till kostnaderna för att leverera varor (inklusive tullar) på två sätt: inkludera dem i varukostnaden (klausul 6 i PBU 5/01), eller ta hänsyn till dem separat som en del av försäljningskostnaderna (punkt 13 i PBU 5/01). Det valda alternativet måste fixas i redovisningsprincipen.Om en organisation i redovisningen tar hänsyn till tullkostnader i varukostnaden, kommer distributionsprinciperna att vara desamma som för material.
Vanligtvis inkluderar handelsorganisationer inte kostnaderna för att leverera varor i sin kostnad, utan beaktas som en del av försäljningskostnaderna på konto 44 "Försäljningskostnader". På konto 44 är det också möjligt att ta hänsyn till TZR på olika sätt.
Först och främst, om en organisation tar emot varor till rabatterade priser, måste den bestämma om transportkostnaderna ska separeras från den totala massan av avvikelser från rabattpriset eller inte. I det första fallet ska transportkostnader beaktas i ett separat underkonto ”Transportkostnader för leverans av varor till lager” till konto 44 ”Försäljningskostnader”.
Om du bestämmer dig för att redovisa transportkostnader på ett separat underkonto till konto 44 måste du bestämma om du ska räkna kostnaderna (transportkostnader för leverans) hänförliga till varubehållningen vid rapportperiodens slut med hjälp av en särskild beräkning eller inte. Beroende på detta kommer detta underkonto antingen att ha ett överföringssaldo, eller så kommer det inte att ha något saldo i slutet av månaden.
Eftersom denna beräkning i skatteredovisningen endast görs för kostnader förknippade med leverans, måste dessa kostnader separeras från tullbetalningar och tilldelas separata underkonton för var och en av dem.
Beroende på tullvolymen är det möjligt att tillhandahålla alternativ för att skriva av dem som kostnader: i sin helhet eller i en bestämd proportion.
Denna beräkningsmetod gör det också möjligt att föra redovisningen närmare skatteredovisningen. Men för deras fullständiga sammanträffande är det nödvändigt att mängden transportkostnader och kontraktspriset för varorna på båda konton är desamma.
Om du bestämmer dig för att inte beräkna distributionskostnader för varubehållningen, kan alla utgifter som samlas in på konto 44 i slutet av månaden skrivas av som en debitering på konto 90. Detta alternativ är tillåtet enligt punkt 9 i PBU 10/99 "Organisationskostnader". Enligt den kan alla försäljningskostnader, som förstås som försäljningskostnader, fullt ut inkluderas i kostnaden för sålda varor. I det här fallet kommer konto 44 inte att ha något saldo i slutet av månaden.
Så det finns många redovisningsalternativ, vi har namngett dem alla. Varje organisation har sina egna detaljer för transport- och upphandlingskostnader och sin egen volym av tullavgifter. Därför bestämmer varje chefsrevisor självständigt vilken metod som ska konsolideras i redovisningsprincipen, med utgångspunkt i regulatoriska dokument och hans professionella bedömning.
Nära prospekt
Från den 1 januari 2005 är det planerat att införa ändringar och tillägg till kapitel 25 i Ryska federationens skattelag, som i synnerhet syftar till att föra skatte- och redovisningsredovisning närmare varandra. Till exempel anger lagförslaget att organisationer inom skatteredovisning, såväl som inom redovisning, kommer att kunna inkludera tullavgifter i varukostnaden genom att säkerställa motsvarande bestämmelser i sina redovisningsprinciper. Så revisorer har tid att fundera över hur de ska redovisa tullavgifter, och vilka redovisningsprinciper som bör utvecklas mot bakgrund av kommande förändringar i skattelagstiftningen.När du beställer varor i butiken computeruniverse.ru ("computeruniverse", "datoruniversum") för ett belopp som överstiger den tullfria tullgränsen på 500 euro och väger mer än 31 kg i en beställning måste du betala tull plikt vid mottagande av paketet hos tullen i din stad eller ryska postkontor.
Tullen förblir 30 % av beloppet över gränsen på 500 euro eller 4 euro för varje kg över viktgränsen på 31 kg— denna norm gäller från januari till december 2019, och från och med januari 2020 kommer tullfrihetsgränsen att sänkas till 200 euro!
Samtidigt gratis rabatter KUPONGER ◄ för det första köpet tillåter de dig bara att delvis kompensera för leveranskostnaden och påverkar inte på något sätt den slutliga tullkostnaden för paketet.
ComputerUniverse and duty 2019
Sedan januari 2019 har Ryssland nya regler för paket med varor för personligt bruk från utlandet. Nu kan du få tullfria varor i en månad värda högst 500 euro och som väger högst 31 kg. Vart i leverans ingår inte i gränsen, och kostnaden och vikten för alla paket inom en kalendermånad beaktas och summeras!
Det är också viktigt att förstå att det inte är betalningsdatumet för beställningen i datoruniversumsbutiken, utan snarare posten i spåret " mottagning i tullen"och det motsatta datumet bestämmer den kalendermånad inom vilken den tullfria tullgränsen kommer att fastställas.
Alla dessa gränser beskrivs mer i detalj i beslutet av rådet för Eurasian Economic Commission daterat den 20 december 2017 N 107 " I vissa frågor som rör varor för personligt bruk"!
Hur man kringgår tullen på 500 euro
Baserat på personlig erfarenhet och analys av kundrecensioner på denna sida finns det bara ett lagligt och helt lagligt sätt att kringgå tullen på 500 euro 2019.
Du måste skapa två datoruniversum-konton för två olika personer med olika leveransadresser. I det här fallet är det fullt möjligt att betala för båda beställningarna med ett kort eller PayPal-konto, men RABATT ◄ på ditt första köp kommer att användas två gånger för vart och ett av dessa köp!
Den enda nackdelen med denna metod är att den inte är lämplig för odelbara varor (dyra bärbara datorer och smartphones, TV-apparater, etc.), men är endast acceptabel vid beställning av komponenter eller andra liknande varor.
Följande meddelande till butikskunder dök upp på butikens hemsida tidigare i år:
Uppmärksamhet! Från den 1 januari 2019 har normerna för att importera varor för personligt bruk utan att betala tullar och skatter ändrats.
Varor för personligt bruk som skickas under en kalendermånad till en mottagare som är en individ, vars tullvärde inte överstiger motsvarande 500 euro, och vars totala vikt inte överstiger 31 kg, är ännu inte föremål för tull!
Om dessa värden överskrids, betalas tullar och skatter med ett schablonbelopp på 30 % av deras tullvärde, men inte mindre än 4 euro per 1 kg vikt i termer av överskridande av kostnadsnormen på 500 euro och ( eller) viktnormen 31 kg. I detta fall krävs inte att en ytterligare deklaration lämnas till tullmyndigheterna.
Betalning av tullar och skatter sker på posten vid mottagandet av postförsändelsen.
Computeruniverse önskar dig trevlig shopping!
Computeruniverse store and duty 2018
I slutet av juni 2018 började ryska medier aktivt diskutera frågan om att sänka tröskeln för tullfri import inte från den 1 januari 2019, som tidigare planerat, utan från den 1 juli 2018. Sedan ett par veckor senare bekräftades det officiellt att det inte fanns några planer på att sänka gränsen i juli 2018.
"Låt mig påminna er om att beslutet att sänka tröskeln till 500 euro redan har tagits. Från den 1 januari 2019 sänks tröskeln för tullfri import via post till 500 €, från 2020 - till 200 €. Detta är redan ett giltigt beslut, det har redan trätt i kraft. 500 € kommer förr eller senare. Från den 1 juli, inte längre, utan från den 1 januari, förvisso”, sa vice finansminister Ilja Trunin.
Således motbevisades den ryska regeringens planer på att minska gränsen tidigare än planerat officiellt från officiella källor. Hittills har dessa planer från den ryska regeringen inte bekräftats officiellt och har motbevisats från officiella källor. Således motbevisades den ryska regeringens planer på att minska gränsen tidigare än planerat officiellt från officiella källor.
Den mest populära och fungerande Vägen ur denna situation är att dela upp beställningen i ett belopp på upp till 1 000 eller 500 euro och tilldela varje köp till olika släktingar och vänner. Om du inte har det här alternativet kan du också använda " leveransblockering”, som endast är tillgängligt när du betalar med PayPal under utcheckningsprocessen i CU-vagnen.
Det viktigaste är att korrekt beräkna så att de köpta grafikkorten för en mottagare anländer till Ryska federationen under olika kalendermånader. Samtidigt, under 2018 - 2019 i Ryssland, kommer tullgränsen för utländska paket att bli mindre 1 000 euro…
Det är också viktigt att förstå att det inte är betalningsdatumet för beställningen, utan posten i spåret " mottagning i tullen "och datumet motsatt avgör kalendermånad, enligt vilken den tullfria tullgränsen kommer att bestämmas.
VIKTgräns
Dessutom fanns det redan 2016 prejudikat för att betala tullar för att överskrida viktgränsen - detta indikerar en förbättring av redovisningen inte bara för kostnaden utan också för vikten av paket från utlandet som anländer till Ryssland!
Till exempel när det inom en kalendermånad anländer 2 paket per person med en total kostnad på upp till 1000 euro och som väger 20 kg vardera. I det här fallet måste du betala en tull på 4 euro för varje "extra" kilo + igen för tullklarering på 12,5 euro = cirka 50 euro enligt kursen i ryska rubel på datumet för "Ankomst till Rysslands territorium" i postförsändelsens spårnummer .
Tullfrihetsgräns
Som referens, tullfri tullgräns/gräns för postförsändelser för olika länder från och med 2016: Ryssland och Kazakstan - 1000 euro, Vitryssland - 22 euro, Ukraina - 150 euro, Georgien - 120 euro. Leveranskostnader beaktas inte!
