Za stanodavce je najprikladniji porezni režim često pojednostavljeni porezni sustav "dohodak", ali bolje je provjeriti zaključke za svaki pojedini slučaj izračunima. Primjer izračuna i 4 situacije kada je bolje odabrati drugi način rada.
Za organizacije i poduzetnike oporezivanje iznajmljivanja nekretnina moguće je u nekoliko opcija. Svaki ima svoje prednosti i nedostatke. Pogledajmo što proračunski doprinosi čekaju vlasnika nekretnine i kako odabrati optimalni porezni režim.
Posebni porezni režimi za iznajmljivača
Posebni načini (STS, UTII, PSN) odlikuju se jednostavnošću računovodstva i izvješćivanja, smanjuju iznos plaćenih poreza i, za profitabilno poslovanje, smanjuju opterećenje.
Svi obveznici po posebnim režimima oslobođeni su PDV-a, poreza na dohodak poduzetnika, poreza na dohodak i djelomično poreza na imovinu - umjesto njih utvrđuje se jedan porez.
Značajke poreza na imovinu za posebne režime:
- plaćeni za uredske, maloprodajne nekretnine, objekte za ugostiteljstvo i potrošačke usluge, administrativne centre, ako je u regiji donesen odgovarajući zakon i utvrđena katastarska vrijednost područja;
- stopa do 2% - prihvaćeno lokalnim zakonodavstvom.
Posebni načini rada imaju svoje karakteristike primjene.
Dvije vrste "pojednostavljenih"
Ako najmodavac ispunjava utvrđene kriterije, odabir pojednostavljenog poreznog sustava često je optimalan.
Pojednostavljeni sustav dostupan je ako godišnji prihod ne prelazi 150 milijuna rubalja. (ograničenje od 01.01.2017.), trošak dugotrajne imovine ne prelazi 150 milijuna rubalja. a broj zaposlenih nije veći od 100.
„Pojednostavljeni“ se može koristiti u dvije verzije – po izboru poreznog obveznika.
- stopa 15%;
- osnovica za obračun je prihod umanjen za troškove;
- minimalni odbici - 1% od primitaka.
- stopa 6%;
- osnovica - prihod, odnosno svi primici;
- Postoje odbici - premije osiguranja se oduzimaju od obračunate isplate.
U regijama se mogu uvesti povlastice, ali to je rijetkost za tvrtke za iznajmljivanje.
Plaćanje 15% profita isplativije je od 6% prihoda samo ako je omjer troškova i prihoda veći od 0,6 - to je iznimno rijetko za iznajmljivanje.
Međutim, ako pravna osoba iznajmljuje nelikvidni prostor za nominalnu naknadu, tako da zastoj ne donosi gubitke, isplativo je koristiti pojednostavljeni porezni sustav od 15%. Stopa je niža od poreza na dohodak, nema PDV-a, a iznos odbitaka može se smanjiti na minimalno 1%.
Poduzetnici prve vrste zapravo ne primjenjuju „pojednostavljeni porez“, budući da će kod iznajmljivanja nestambenih prostora pojedinačnim poduzetnicima oporezivanje u obliku pojednostavljenog poreznog sustava od 6% smanjiti obračunati porez na „osobne“ doprinose na mirovinski fond i fond socijalnog osiguranja. Za male prihode od najma, ovo može smanjiti plaćanje na nulu, u drugim slučajevima može smanjiti porezno opterećenje.
Patentni sustav za individualne poduzetnike
Režim je dostupan samo poduzetnicima koji posjeduju nekretnine i od njih ne zarađuju više od 60 milijuna rubalja. u godini.
- provodi regionalni zakon (nije dostupno u svim gradovima);
- stopa od 7,5 do 15%;
- osnovica za izračun je zakonom odobrena visina dohotka ("imputirani");
- Primjenjuju se odbici za doprinose i naknade.
Organizacije i samostalni poduzetnici sa zaposlenima mogu umanjiti isplatu (do 50%) za iznos uplaćenih doprinosa i naknada. Pojedinačni poduzetnici bez zaposlenih imaju pravo smanjiti UTII za cjelokupni iznos "osobnih" premija osiguranja. Porezno računovodstvo i izvješćivanje - minimalno.
Korisno je koristiti poseban režim ako imate visoke i stabilne prihode od stanara: ako nema prihoda u određenom razdoblju, svejedno ćete morati platiti "imputaciju".
Opći sustav: koje poreze platiti i kada je zahtjev opravdan
Ovo je najsloženiji način u smislu računovodstva i izvještavanja. Tradicionalno (opće) oporezivanje uključuje plaćanje tri glavna poreza:
- o dobiti organizacija i porezu na dohodak poduzetnika:
stope su 20% za pravne osobe i 13% za samostalne poduzetnike;
obračunava se iz dobiti, tj. omogućuje vam da uzmete u obzir troškove;
ako su troškovi jednaki ili veći od prihoda, obveza će biti nula.
- za imovinu:
izračunava se na temelju vrijednosti nekretnine;
stopa iznosi do 2,2% ako se obračunava prema ostatku vrijednosti, a do 2% prema katastarskoj vrijednosti; Specifična veličina ovisi o regiji.
- za dodatnu vrijednost:
stopa 18%;
zapravo, 18/118 najamnine bit će plaćeno bez režija i drugih sličnih plaćanja;
s kvartalnim prihodom manjim od 2 milijuna rubalja. možete dobiti oslobođenje od PDV-a.
Glavni nedostatak OSNO-a za iznajmljivanje je visoko porezno opterećenje. Nizak je udio troškova kod najma nestambenog prostora. Dakle, mogućnost praćenja troškova - prednost OSNO-a - nema neke posebne prednosti.
U kojim slučajevima ne možete bez tradicionalnog sustava?
- Pojednostavljeni porezni obveznik ne može primijeniti jer ne ispunjava njegove kriterije. Na primjer, nekretnina košta više od 150 milijuna rubalja ili je prihod premašio utvrđenu granicu (vidi dolje za kriterije).
- Iznajmljivanje prostora nije temeljna djelatnost i donosi neznatnu zaradu. Primjerice, mali dio prostora kafića se daje u najam, a porezni sustav za kafić je OSNO. U ovom slučaju također je poželjno ostaviti najam na zajedničkom sustavu.
Odabir najprofitabilnije opcije - primjeri izračuna
Izbor poreznog sustava ovisi o mnogim čimbenicima. Za svaki pojedini slučaj bolje je izvršiti preliminarne izračune.
Primjer 1
Alta doo iznajmljuje maloprodajni prostor (100 m2), u najam su uključeni računi za režije.
- 219,66 - 13,18 = 206,48
- (1220,34 - 650,40) × 20% = 113,99
- (1440,00 - 663,58) × 15% = 116,46
- 1.440,00 × 6% - 27,18 = 59,22
- osnovni prinos za površinu veću od 5 četvornih metara. m je 1,2 tisuća rubalja mjesečno / sq. m. m
- (1.440,00 × 0,9 × 1,798 × 15 %) - 27,18 = 322,35 (koeficijent deflatora je 1,798 za 2017.; pretpostavlja se da je faktor prilagodbe 0,9)
Primjer 2
Uvjeti su slični prethodnima, ali je najmodavac samostalni poduzetnik. Premije osiguranja u iznosu od 39,39 tisuća rubalja bit će dodane obveznim odbicima.
- (1220,34 - 650,40 - 39,39) × 13% = 68,97
- (1440,00 - 663,58 - 39,39) × 15% = 110,54
- 1.440,00 × 6% × 50% = 43,20 (može se smanjiti za najviše polovicu)
- (1440,00 × 0,9 × 1,798 × 15%) - 27,18 - 39,39 = 282,96
- 1.000,00 × 6% = 60,00 (na temelju osnovnog prinosa utvrđenog u Moskvi, Vnukovo)
Za razmatrane primjere izbor je očigledan: pojednostavljeni sustav oporezivanja sa stopom od 6% omogućuje vam smanjenje poreznog opterećenja.
Međutim, zaključci vrijede za specifične situacije; u nekim slučajevima vrijedi se usredotočiti na druge mogućnosti:
- BASIC: omogućuje povrat PDV-a ako je objekt tek kupljen, a prodavatelj je obveznik PDV-a. Osim toga, u općem sustavu, s visokim tekućim troškovima, porez može biti nula.
- Pojednostavljeni porezni sustav "dohodak - rashod": isplativo je ako je bolje bez PDV-a, ali je udio troškova visok (prelazi 60% prihoda).
- UTII: možete uštedjeti za površine veće od 5 četvornih metara. m, ako je najamnina iznad 5.400 rubalja. / kvadratni m.
- PSN: profitabilnost ovisi o regiji. Dakle, za grad Novosibirsk, prema gore navedenim uvjetima, trošak patenta bit će 24 tisuće rubalja, a patent će se pokazati kao najprofitabilnije rješenje.
Međutim, patentni porezni sustav (PTS) nije dobio široko priznanje: prema Odjelu za iznajmljivanje stanova INCOM-Nekretnine, trenutno ga koristi samo 10% stanodavaca u glavnom gradu koji plaćaju porez kao dio najma stanova, ostatak datoteke povrat poreza. Među razlozima niske popularnosti patenta stručnjaci posebno ističu nekoliko okolnosti: prvo, nedostatak veze između cijene ove dozvole i stvarnog prinosa od najma; drugo, konačni troškovi sudionika PSN-a (uključujući obvezna plaćanja pojedinačnim poduzetnicima) veći su od poreza na dohodak za pojedince; Osim toga, status samostalnog poduzetnika značajno ograničava prava stanodavca u slučaju prodaje iznajmljenog stana. Vodeći pravni savjetnik pravne službe INCOM-Real Estate Kirill Kokorin komentira karakteristike patenta kao vrste poreznog režima i iznosi svoje mišljenje o isplativosti ovog sustava za stanodavca.
Kupnja patenta: ograničenje i cijena
Kirill Kokorin, vodeći pravni savjetnik pravne službe INCOM-Real Estate: „Stjecanje patenta legalno je samo za pojedinačne poduzetnike, odnosno osobe bez statusa samostalnog poduzetnika ne mogu koristiti ovaj sustav oporezivanja. Trošak patenta u moskovskoj regiji temelji se na iznosu potencijalnog godišnjeg prihoda od iznajmljivanja stana, koji određuje moskovska vlada. Od 2018. porezna stopa iznosi 6% na takav prihod. Cijena dozvole za djelatnost iznajmljivanja ovisi o mjestu (županiji i kotaru) gdje se nalazi stan za najam i njegovoj veličini.
Navest ću primjere. Patent za stan do 50 kvadrata. m, koji se nalazi u Jugozapadnom upravnom okrugu, košta 18 000 rubalja (potencijalni godišnji prihod od zakupa takvog objekta, koji je utvrdila vlada Moskve, iznosi 300 000 rubalja godišnje; izračun: 300 000 X 6% = 18 000 rubalja). Cijena patenta za stan od 75 četvornih metara. m, koji se nalazi u središnjem administrativnom okrugu, - 54 000 rubalja (potencijalno mogući godišnji prihod od zakupa takvog objekta, koji je utvrdila vlada Moskve, iznosi 900 000 rubalja godišnje; izračun: 900 000 X 6% = 54 000 rubalja). Iznos stvarnog prihoda, koji može biti znatno niži, ne uzima se u obzir pri izračunu troška patenta.
Patentni sustav je nepopularan - prema statistici INCOM-Real Estate, ne više od 10% onih koji iznajmljuju stan u Moskvi i plaćaju porez na taj prihod pridržavaju se ovog poreznog režima.
Članak će se dotaknuti glavnih točaka u vezi s poreznim izvješćivanjem pojedinačnih poduzetnika. Kojim državnim tijelima ga trebate dostaviti, kako to ispravno učiniti i u kojem roku - dalje.
Prije nego što počnete poslovati, morate pažljivo proučiti izvještajnu dokumentaciju - pravila za njegovu pripremu i podnošenje.
Morat će se dostaviti poreznim vlastima, stoga je važno znati sve suptilnosti i nijanse.
Što trebaš znati
Zakonodavstvo uspostavlja različite režime oporezivanja.
Ovisno o vrsti djelatnosti koju pojedini poduzetnik odabere, određuje se režim njegovih plaćanja poreza i broj dokumenata koje treba podnijeti poreznoj upravi.
Kako bi se olakšale aktivnosti pojedinačnih poduzetnika, uvedeni su posebni režimi, koji uključuju pojednostavljeni porezni sustav (6% i 15%), UTII, jedinstveni poljoprivredni porez, patentni sustav.
Čim pojedinačni poduzetnik odabere najbolju opciju za sebe, mora početi proučavati dokumentaciju za podnošenje poreznoj službi.
Vrste izvješća:
| OSNOVNI, TEMELJNI | U tom slučaju plaćaju se porez na imovinu, porez na pojedince i dodanu vrijednost. Potrebni dokumenti - deklaracija, izvješćivanje u obliku 3-NDFL i 4-NDFL |
| pojednostavljeni porezni sustav (15% i 6%) | Pojednostavljeni sustavi oporezivanja. Morat ćete predati samo godišnja izvješća |
| UTII | Koriste individualne poduzetnike koji rade u području trgovine i prijevoza. Deklaracija se podnosi kvartalno |
| Jedinstveni poljoprivredni porez | Poduzetništvo u oblasti poljoprivrede. Prijava se podnosi u obliku prijave, a ako poduzetnik ima zemljište, morat će prijaviti i porez na njega. |
| Patentni sustav | Najmanje tražen. Patent čini 6% prihoda pojedinog poduzetnika. U tom slučaju ne daje se izjava, potrebno je voditi knjigu prihoda i rashoda |
Ako samostalni poduzetnik ima zaposlene, tada je potrebno prijaviti za njih. Bez obzira na vrstu oporezivanja, pojedinačni poduzetnici su dužni svaki mjesec izvršiti prijenos poreza na dohodak.
Oduzima se od plaća zaposlenika. Također na kraju godine potrebno je dostaviti izvješća obrasca 2-NDFL za svakog zaposlenika.
Izvješćivanje je podijeljeno u 3 vrste - za mirovinski fond, poreznu službu i fond socijalnog osiguranja.
Federalnoj poreznoj službi morate dostaviti:
- izvješće o broju zaposlenih;
- potvrde tipa 2-NDFL;
- registar prihoda;
- obrazac za izvješćivanje 6-NDFL.
Za mirovinski fond trebat će vam:
- obračuni uplaćenih osiguranja za zaposlenike;
- personalizirano računovodstvo;
- izvještaj S3V-M.
Izvješća se dostavljaju Fondu za osiguranje za plaćene premije osiguranja za zaposlenike (ako postoje), obrazac 4-FSS.
Osnovni koncepti
| Povrat poreza | Pisana prijava koju porezni obveznik podnosi inspekciji. Daje se za svaki porez zasebno i sadrži podatke o prihodima i njihovim izvorima, rashodima |
| Individualni poduzetnik | Fizička osoba koja je registrirana u državnim tijelima i obavlja poduzetničku djelatnost |
| Porezna služba | Izvršno tijelo čija je glavna funkcija nadzor poštivanja zakona |
| UTII | Jedinstveni porez na pripisani dohodak; porez se ne naplaćuje na primljenu dobit, već na očekivanu |
| Jedinstveni poljoprivredni porez | Jedinstveni poljoprivredni porez; primjenjuje umjesto plaćanja poreza na ostvareni dohodak |
| Patentni sustav | Porezni režim koji je dopušten samo za pojedinačne poduzetnike. Ako pojedinačni poduzetnik ima više od 15 zaposlenih, tada nije dopušteno koristiti sustav |
| Porez na osobni dohodak | Prihodi odbijeni od plaća zaposlenika |
| pojednostavljeni porezni sustav | Pojednostavljeni porezni sustav, čija je svrha smanjiti porezno opterećenje poslovnih subjekata i pojednostaviti računovodstvo |
| OSNOVNI, TEMELJNI | Opći porezni sustav; knjigovodstvo se vodi u cijelosti, sve vrste poreza su plaćene |
Kada ga trebam uzeti?
Rok za podnošenje prijave ovisi o mnogim čimbenicima - vrsti djelatnosti, režimu oporezivanja i tome ima li samostalni poduzetnik zaposlene radnike.
Ako je pojedinačni poduzetnik zaposlio zaposlenike, tada se izvješća moraju podnositi svaka 4 mjeseca.
Sve informacije moraju se dostaviti Fondu za socijalno osiguranje. Slobodno za najam sredinom kvartala, ali najkasnije do 15.
Nakon dostave obavezno obavijestiti Mirovinski fond. Ukoliko nema zaposlenih, podatke treba dostaviti nakon 20. kvartala. Uplata jedinstvenog poreza dospijeva do 25.
Svake godine pojedinačni poduzetnici moraju poduzeti sljedeće:
Podaci dostavljeni poreznoj službi o prosječnom broju zaposlenih moraju se dostaviti prije 20. siječnja. O primanjima radnika - do 30. travnja.
Ako pojedinačni poduzetnik koristi pojednostavljeni sustav oporezivanja, tada se očekuje manje izvješća.
Dospijevaju u sljedećim rokovima:
To se odnosi na pojednostavljeni porezni sustav od 6%. Poduzetnici koji koriste pojednostavljeni porezni sustav od 15% moraju dostaviti sljedeće:
Pravna osnova
Pojam porezne prijave istaknut je u članku 80. (stavka 1.) Poreznog zakona.
Prema članku 227. stavku 6. Poreznog zakona, porez na dohodak mora se platiti poreznoj upravi po mjestu registracije do 15.
Poglavlje 23 Poreznog zakona utvrđuje sljedeće:
Prema članku 398. Poreznog zakona Ruske Federacije, počevši od 1. siječnja 2018., pojedinačni poduzetnici oslobođeni su podnošenja prijave poreza na zemljište.
Postupak podnošenja izvješća samostalnih poduzetnika poreznoj u 2018
U 2018. godini dogodile su se sljedeće promjene:
Koje dokumente treba pripremiti
Poreznoj službi podnose se sljedeća izvješća:
- obrazac bilance broj 1;
- isprave o promjenama kapitala;
- dokumentacija o prihodima i rashodima;
- potvrde o novčanom tijeku na računu;
- Obrazac broj 6 – da je novac primljen;
- prilozi računovodstvenoj bilanci;
- uvjerenje o broju zaposlenih;
- objašnjenja (ako je potrebno).
Kojoj poreznoj upravi trebam predati?
Svi izvještaji i drugi dokumenti predaju se poreznoj upravi na mjestu registracije pojedinog poduzetnika.
Kako poslužiti
Postoji nekoliko načina podnošenja poreznih izvješća:
| Samostalni poduzetnik pojedinac | Ispunjava papirnatu dokumentaciju i predaje je poreznoj upravi |
| Izabran je predstavnik | Kome se izdaje punomoć (ovjerena kod javnog bilježnika) i tko je odgovoran za podnošenje izvješća |
| Nakon što je pripremio potrebne dokumente, pojedinačni poduzetnik ih vodi odvjetniku i daje im ovjeru | Nakon toga se šalje poštom. U tom slučaju potrebno je izvršiti popis ulaganja i ispuniti obrazac za prijavu |
| Pronađite tvrtku | Pruža računovodstvenu i poreznu podršku te joj povjerite svoje poslove |
| Svoju prijavu poreza na dohodak možete podnijeti online | Porezni inspektori zahtijevaju upravo ovu mogućnost dostave jer se podaci lakše i brže obrađuju te nema potrebe unositi podatke iz dokumenta u bazu |
Porezna razlika s LLC
| Vrsta poreza | IP | OOO |
| pojednostavljeni porezni sustav "dohodak" - 6% | Zamjenjuje imputirani porez, porez na imovinu i PDV. Ne bi trebalo biti više od 100 zaposlenih, prihod bi trebao biti manji od 60 milijuna rubalja godišnje. | Oslobođeni PDV-a, poreza na imovinu i dobit. Obvezno je vođenje računovodstvenih evidencija i knjige prihoda i rashoda. |
| Pojednostavljeni porezni sustav "dohodak minus rashodi" - 15% | Zamjenjuje porez na dohodak, porez na imovinu i PDV. | Oslobođen ostalih poreza |
| UTII | Iznos dobiti nije bitan, rashode nije potrebno potvrđivati. Nema potrebe za plaćanjem poreza na dohodak, PDV-a i ostalih poreza | Visina primanja utvrđuje se zakonom. Oslobađanje od ostalih poreza |
| Jedinstveni poljoprivredni porez | Obavezno vođenje knjige rashoda i prihoda, porez se ne plaća | Ne plaćaju se porezi |
| Patentni režim | Broj zaposlenih ne smije biti veći od 15 ljudi, prihod ne smije biti veći od 60 milijuna rubalja godišnje | Ne koristi se |
Postoje fiksni porezi koje plaćaju samo pojedinačni poduzetnici; organizacije su ih oslobođene:
- u mirovinski fond;
- poreznoj službi - Savezna porezna služba;
- u Fond socijalnog osiguranja.
Nijanse u nastajanju
Izvješćivanje pojedinačnih poduzetnika ima određene nijanse. Koristeći jedinstveni porez na imputiranu dobit, također je potrebno podnijeti UTII deklaraciju poreznim vlastima.
U suprotnom, pojedinačni poduzetnik suočava se s odgovornošću u obliku novčane kazne, čiji iznos iznosi 5% iznosa poreza.
Uz UTII
Bez obzira koliki dohodak pojedinačni poduzetnik prima, iznos poreza u ovom sustavu bit će fiksan.
Ako je pojedinačni poduzetnik izrazio želju za korištenjem ovog režima, mora podnijeti zahtjev za UTII poreznoj službi.
Ako poduzetnik nije registriran u poreznoj službi, morate se prvo prijaviti.
Postoje nijanse prema kojima je dopušteno koristiti UTII način rada:
- uveden je porez na određenu vrstu djelatnosti na području gdje je registriran pojedinačni poduzetnik;
- broj zaposlenih ne više od 100 ljudi;
- ispunjeni su zahtjevi Poreznog zakona - prostor dvorane i drugi.
Deklaracija se podnosi poreznoj službi svako tromjesečje - 4 puta godišnje, do 20.
Pri korištenju UTII-a uzimaju se u obzir 2 vrijednosti - iznos očekivane dobiti i 15% očekivanog prihoda (iznos poreza).
U općem režimu oporezivanja
Malo je poduzetnika koji koriste ovaj sustav. Određene vrste aktivnosti zahtijevaju korištenje ovog posebnog načina rada.
Koristi se kada aktivnosti pojedinačnog poduzetnika ne potpadaju pod UTII i nije odabrano pojednostavljenje. Korištenje OSNO-a ne oslobađa obveze plaćanja poreza na dohodak.
Količina izvještajne dokumentacije ovisi o raspoloživosti zaposlenika. Ako nema radnika, daje se sljedeće:
- prijava poreza na dodanu vrijednost;
- za dohodak pojedinaca obrazac 3-NDFL;
- prijava procijenjenog prihoda, obrazac 4-NDFL.
Za poduzetnike sa zaposlenima uz navedene izjave podnosi se i izvješće obrasca 2-NDFL. Sastavlja se za svakog zaposlenika zasebno. Možete predati osobno, poštom ili putem interneta.
No, 2018. godine na snagu su stupile izmjene prema kojima se, ako pojedinačni poduzetnik ima više od 25 zaposlenih, izvješća moraju podnositi samo elektroničkim putem. U tom slučaju morate imati digitalni potpis.
Podnošenje nultog izvješća
U obavljanju poslovnih aktivnosti zastoji su mogući iz više razloga. Rezultat toga je da pojedinačni poduzetnik nije ostvario dobit.
U slučaju izostanka prihoda ili potpunog prestanka obavljanja djelatnosti, ostaje obveza prijave državnim tijelima. U ovom slučaju podnosi se nulto izvješće.
Zakonodavstvo ne sadrži takav pojam, ali ne zabranjuje podnošenje izvješća o nedostatku dobiti.
Prilikom izrade nulte prijave pretpostavlja se da se u određenom vremenskom razdoblju nije obavljala nikakva djelatnost, stoga nema osnovice za obračun poreza.
Priprema takvih izvješća gotovo je ista kao i uobičajenih. Jedina razlika je u tome što u stupcima nema indikatora.
Pojedinačni poduzetnik može samostalno pripremiti nulto izvješće, bez pomoći računovođe.
Ne postoji poseban obrazac, samo ispunite standardni obrazac. Pri korištenju pojednostavljenog sustava izvješće je potrebno dostaviti do 30. travnja.
Istodobno, postoji nijansa - ako su tijekom obavljanja djelatnosti troškovi bili veći od prihoda, tada je pojedinačni poduzetnik dužan platiti 1% prihoda.
U ovom slučaju, deklaracija se više ne smatra nulom. Prema režimu oporezivanja patenta, nulta prijava se ne podnosi.
Prilikom plaćanja jedinstvenog poreza na imputirani dohodak, pojedinačni poduzetnici nemaju priliku osigurati nulti porez.
Prema općem sustavu, osigurano je nulto izvješćivanje. Kriteriji za podnošenje takve izjave:
- nema kretanja na tekućem računu pojedinog poduzetnika;
- poduzetnik nije poslovao, nije izdavao čekove ni račune;
- Samostalni poduzetnik je nedavno registriran.
Nulte deklaracije se podnose istim redoslijedom iu istom roku. Nulta izvješća dostavljaju se mirovinskom fondu i fondu socijalnog osiguranja ako pojedinačni poduzetnik ima zaposlene.
Zakon ne utvrđuje novčanu kaznu za nedostavljanje izvješća, ali postoje sankcije za zakašnjelo podnošenje.
Tako se prilikom obavljanja djelatnosti porezna izvješća podnose različitim državnim tijelima. Mora se dostaviti u rokovima utvrđenim zakonom.
Ako ne obavlja djelatnost, samostalni poduzetnik mora se odjaviti kao obveznik poreza na pripisani dohodak.
buhonline24.ru
Nakon registracije, svi pojedinačni poduzetnici moraju platiti premije osiguranja
Nakon registracije samostalnog poduzetnika potrebno je uplatiti doprinose mirovinskom fondu za mirovinsko osiguranje i saveznom fondu obveznog zdravstvenog osiguranja za zdravstveno osiguranje.
Premije osiguranja samostalnih poduzetnika za 2017. godinu: 27 990 R + 1% prihoda iznad 300 000 rubalja
Ukupan iznos doprinosa ovisi o prihodima poduzetnika. Napominjemo, ne iz dobiti, već iz prihoda:
- na OSNO - svi prihodi koji podliježu porezu na dohodak;
- na pojednostavljeni porezni sustav - prihod od prodaje robe ili usluga i neoperativni prihod (na primjer, materijalne koristi). Troškovi se ne uzimaju u obzir, čak i ako ste na pojednostavljenom poreznom sustavu "dohodak minus rashodi";
- za UTII - imputirani prihod, izračunat u retku 100 UTII izvješća za svako tromjesečje;
- na patentu - potencijalni prihod uspostavljen u regiji za vašu vrstu djelatnosti. Iznos potencijalnog prihoda mora biti usklađen s razdobljem za koje ste kupili patent.
Kod kombiniranja više poreznih sustava dohodak se mora zbrajati.
31. prosinca 2017- posljednji dan za plaćanje fiksnog dijela od 27.990 rubalja.
2. travnja 2018— posljednji dan za plaćanje 1% prihoda iznad 300.000 rubalja.
Sva LLC društva moraju voditi računovodstvene evidencije i podnositi računovodstvena izvješća
Morate uzeti u obzir podatke o aktivnostima organizacije i njezinoj financijskoj situaciji. Za računovodstvo su važne sve poslovne transakcije: prodaja robe, nabava materijala od dobavljača, pružanje usluga kupcima, isplata plaća zaposlenicima. Svaka operacija mora biti potvrđena dokumentom: ugovorom, aktom, fakturom, nalogom za plaćanje ili drugim.
Na kraju godine svi podaci se sažimaju u jedno izvješće koje se naziva “računovodstveni izvještaji”. Ovo izvješće prije svega treba poreznim vlastima i Rosstatu; treba ga predati svake godine do 31. ožujka.
Računovodstvo nije laka tema, ali Elba će vam pomoći da je riješite bez računovođe. Pročitajte više detalja
u članku: “Računovodstvo bez računovođe: što LLC treba znati.”
Porezi i izvješća o pojednostavljenom poreznom sustavu, UTII i patentu
Ostali porezi i izvješća ovise o odabranom sustavu oporezivanja. Poduzetnici početnici najčešće biraju posebne načine pojednostavljenog poreznog sustava, UTII i patent, pa ćemo govoriti o izvješćima za te sustave.
Porezi i izvješće o pojednostavljenom poreznom sustavu
Ako se odlučite za rad pod pojednostavljenim poreznim sustavom, na kraju godine trebate podnijeti izvješće poreznoj upravi. Za DOO rok je 31. ožujka, a za samostalne poduzetnike 30. travnja. Izvješće o pojednostavljenom poreznom sustavu glavni je dokument koji će vam pomoći provjeriti jeste li ispravno platili poreze, jeste li sakrili dio svojih prihoda od države i druge važne stvari. Čak i ako lani niste ništa zaradili, svejedno ćete morati poslati takozvanu “nultu” deklaraciju.
Unatoč činjenici da se izvješće podnosi jednom godišnje, porez se mora platiti kvartalno:
- za kvartal do 25. travnja;
- pola godine prije 25. srpnja;
- 9 mjeseci prije 25. listopada.
Porezi i UTII izvješće
Izvješće UTII sadrži podatke o aktivnostima i pokazateljima koji utječu na iznos poreza. Ako ste podnijeli zahtjev za UTII, morate se prijaviti poreznoj upravi svako tromjesečje do 20. sljedećeg mjeseca:
- I kvartal - do 20. travnja;
- II kvartal - do 20. srpnja;
- III kvartal - do 20. listopada;
- IV tromjesečje - do 20. siječnja.
Porez se također mora platiti svako tromjesečje, ali rok je 25.
Porezi na patent
Patent je prikladan samo za pojedinačne poduzetnike koji imaju manje od 15 zaposlenih i čiji prihod ne prelazi 60 milijuna rubalja godišnje. Glavna prednost je što ne morate podnositi prijavu poreznoj u vezi s aktivnostima na patentu. Ako ste podnijeli zahtjev za patent, tada samo trebate platiti iznos patenta na vrijeme.
Uvjeti plaćanja patenta
Patent za razdoblje do 6 mjeseci mora se platiti najkasnije do isteka patenta.
Patent za razdoblje od 6 mjeseci do godinu dana plaća se u dva dijela:
- 1/3 iznosa najkasnije 90 dana od početka važenja patenta.
- Preostali dio, 2/3 iznosa, najkasnije do datuma isteka patenta.
Izvješća za samostalne poduzetnike sa zaposlenima i sva DOO
Kod samostalnih poduzetnika broj prijava raste tek s pojavom zaposlenika. A za LLC, izvješća o zaposlenicima su potrebna odmah nakon stvaranja, jer organizacija ne može raditi sama i prema zadanim postavkama smatra se poslodavcem.
Svaki mjesec zaposlenici moraju plaćati doprinose poreznoj upravi i Fondu za socijalno osiguranje. Ukupni doprinosi kreću se od 30,2% do 38% plaće, ali povlastice su dostupne za neke vrste poslovanja. O postojećim pogodnostima govorili smo u članku “Tko može uštedjeti na doprinosima zaposlenika”. Sve informacije o premijama osiguranja nalaze se u izvješćima za porez i Fond socijalnog osiguranja.
Porezna izvješća za zaposlenike
Od 2017. poreznoj upravi morate predati obračune premija osiguranja za zaposlene. Podnosi se jednom tromjesečno - do 30. dana u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja (do 30. travnja, do 30. srpnja, do 30. listopada, do 20. siječnja).
Izvješća mirovinskom fondu za zaposlene
Svaki mjesec izvješće SZV-M podnosi se Mirovinskom fondu Rusije, koje sadrži popis zaposlenika i njihove SNILS brojeve. Izvješće je potrebno dostaviti do 15. u mjesecu.
Pojavilo se novo izvješće o iskustvu zaposlenika. Prvi put ćete se morati prijaviti prije 2. ožujka 2018. - za 2017. godinu.
Prijava Fondu za socijalno osiguranje za zaposlene
Jednom tromjesečno trebate prijaviti Fondu socijalnog osiguranja doprinose za ozljede zaposlenika koje ste tamo uplatili. Izvješće na obrascu 4-FS na papiru podnosi se do 20. u mjesecu nakon tromjesečja, a putem interneta - do 25.
Prijava poreza na dohodak za zaposlene
Kao poslodavac, dužni ste zadržati 13% poreza od plaće svog zaposlenika. Riječ je o porezu na dohodak – porezu na osobni dohodak. Mora se prenijeti u poreznu upravu najkasnije sljedeći dan nakon isplate plaće. Zatim u izvješćima odrazite sve podatke o prihodima zaposlenika i porezu na osobni dohodak koji je zadržan i plaćen.
Svako tromjesečje porezna uprava očekuje izvješće 6-NDFL. Sadrži iznos dohotka koji su ostvarili svi zaposlenici, porezne odbitke i ukupan iznos poreza na dohodak.
Rokovi su postavljeni:
- za prvi kvartal - do 30. travnja;
- za drugi kvartal - do 31. srpnja;
- za treći kvartal - do 31. listopada;
- godine - do 1. travnja.
Osim toga, na kraju godine, prije 1. travnja, pošaljite potvrde 2-NDFL za svakog zaposlenika. Sadrže mjesečni dohodak svakog zaposlenika, porezne odbitke i iznose poreza na dohodak.
Izvještaj o prosječnom broju zaposlenih
Ovo je najmanje izvješće koje sadrži samo jedan pokazatelj - koliko je ljudi u prosjeku radilo za vas prošle godine. To se mora prijaviti poreznoj upravi godišnje do 20. siječnja.
Za DOO prvo izvješće mora se predati ranije - prije 20. sljedećeg mjeseca nakon registracije, a zatim tek na kraju godine do 20. siječnja.
Dodatno: izvješće Rosstatu
Ponekad Rosstat provodi istraživanja pojedinačnih poduzetnika i LLC društava, koja mogu zahtijevati statističke podatke o vašem poslovanju. U tom slučaju na Vašu adresu će biti poslan službeni dopis s priloženim obrascem i uputama za popunjavanje. Ali vjerojatnost za to nije velika - pismo će vam biti poslano samo ako ste uključeni u uzorak za promatranje.
Nemojte se uplašiti, ne morate se sjećati svih ovih poreza, izvješća i rokova. Elba će izraditi vaš osobni porezni kalendar i unaprijed vas podsjetiti na sve važne rokove - prijavite se i isprobajte sami.
e-kontur.ru
Kakva izvješća vode samostalni poduzetnici? Postoje razlike između poduzetnika i poduzetnika. Ako jedan podnosi jednu deklaraciju jednom godišnje, onda drugi može ispunjavati nekoliko izvješća svaki kvartal, pa čak i mjesec. To ovisi o odabranom poreznom režimu io tome ima li poduzetnik zaposlenih.
Ostale vrste izvješćivanja
Izvještavanje nakon registracije
Izvješća poduzetnika koji ne obavlja djelatnost
Poduzetnikova obveza podnošenja izvješća poreznoj upravi o svojim aktivnostima nastaje odmah nakon registracije i ostaje za njega do zatvaranja samostalnog poduzetnika.
Vrste poreznih prijava za pojedinačne poduzetnike
Poduzetnici na OSNO najmanje ispunjavaju prijavu poreza na dohodak i PDV-a.
Pojedinačni poduzetnik koji se prijavljuje pojednostavljenom poreznom sustavu i jedinstvenom porezu na poljoprivredu, ako nema zaposlenih, samo je jedna deklaracija godišnje.
Poduzetnici podnose izvještaj UTII-u svaka tri mjeseca.
Ovome se mogu pridodati i prijave za druge poreze ako će ih, zbog prirode djelatnosti samostalnog poduzetnika, morati platiti.
Obveza plaćanja poreza ne znači uvijek i obvezu ispunjavanja porezne prijave. Na primjer, Federalna porezna služba sama obračunava porez na imovinu i porez na zemljište za poduzetnike i šalje obavijest. Poduzetnik mora platiti samo iznos koji je tamo naveden i ne mora podnositi prijave.
Rokovi za podnošenje deklaracija:
1. Na BASIC-u:
. PDV - do 25. dana po isteku izvještajnog tromjesečja;
. 3-NDFL - jednom godišnje do 30. travnja.
3. Na UTII - do 20. nakon svakog kvartala.
Izvješća samostalnih poduzetnika sa zaposlenima
Ukoliko poduzetnik ima zaposlene, dužan je poreznoj upravi prijaviti i porez na dohodak i premije osiguranja za zaposlene te godišnje dostaviti podatke o prosječnom broju zaposlenih. Ova su izvješća obvezna za sve poslodavce, bez obzira na porezni režim.
Osim Federalnoj poreznoj službi, poslodavci mjesečno šalju mirovinskom fondu podatke o osiguranicima u obrascu SZV-M i o radnom stažu zaposlenika u obrascu SZV-iskustvo. Tromjesečni obrazac 4-FSS za doprinose za osiguranje od nezgode podnosi se Fondu za socijalno osiguranje.
Rokovi za podnošenje izvješća samostalnim poduzetnicima i zaposlenicima.
primljeno
pristojba 46%
1. Možete ga zakupiti i u ime pojedinca i u ime pojedinca. No, budući da je riječ o nestambenom prostoru i moguće je utvrditi znakove poduzetničke djelatnosti (sistematičnost, poduzetnički rizik) + nekretnina se iznajmljuje pravnoj osobi, mislim da bi bilo bolje da se iznajmljuje od individualni poduzetnik. Osim toga, prema pojednostavljenom poreznom sustavu, prihod od najma oporezivat će se po stopi od 6%, a ne 13%, kao za pojedince. Ali kada se iznajmljuje od pojedinačnog poduzetnika, bit će potrebno unijeti izmjene u popis aktivnosti koje se obavljaju (na primjer, OKVED kod 70.20.2 „Iznajmljivanje vlastite nestambene nekretnine”).
2. Radi dovođenja na kaznenu odgovornost iz čl. 171. Kaznenog zakona, tužiteljstvo će morati dokazati samu činjenicu obavljanja poslovne djelatnosti bez registracije i nanošenja velike štete državi - 1.500.000 rubalja. Također je teoretski moguće odgovarati po 1. dijelu čl. 14.1 Zakonika o upravnim prekršajima ((povlači izricanje administrativne novčane kazne u iznosu od pet stotina do dvije tisuće rubalja).
Stoga, ako ste samostalni poduzetnik koji koristi pojednostavljeni porezni sustav, izvršite izmjene u registru u smislu OKVED-a i platite porez od 6% na dohodak.
primljeno
pristojba 27%
Zdravo!
U skladu s člankom 18. Građanskog zakonika Ruske Federacije, građani mogu posjedovati imovinu; nasljeđivati i ostavljati imovinu u nasljedstvo; baviti se gospodarskom i drugom djelatnošću koja nije zabranjena zakonom; osnivaju pravne osobe samostalno ili zajedno s drugim građanima i pravnim osobama; obavljati sve transakcije koje nisu u suprotnosti sa zakonom i sudjelovati u obvezama; odabrati mjesto stanovanja; imaju prava autora znanstvenih, književnih i umjetničkih djela, izuma i drugih zakonom zaštićenih rezultata intelektualne djelatnosti; imaju druga imovinska i osobna neimovinska prava.
Prema stavku 4. čl. 208 Poreznog zakona Ruske Federacije, dohodak pojedinaca iz izvora u Ruskoj Federaciji uključuje dohodak ostvaren od iznajmljivanja ili drugog korištenja imovine koja se nalazi u Ruskoj Federaciji.
Prema stavku 3. članka 210. Poreznog zakona Ruske Federacije, za dohodak za koji je predviđena porezna stopa utvrđena stavkom 1. članka 224. Poreznog zakona, porezna osnovica se utvrđuje kao novčani izraz takvog dohotka koji podliježe oporezivanja, umanjenog za iznos poreznih odbitaka predviđenih člancima 218.-221. ovog Zakonika, uzimajući u obzir značajke utvrđene ovim poglavljem. Porezna stopa utvrđena je na 13 posto.
Odnosno, imate pravo iznajmljivati nekretninu kao fizička osoba i morat ćete platiti 13% poreza na iznos prihoda. Jednokratno (nesustavno) iznajmljivanje imovine ne može se smatrati poslovnom aktivnošću, pa se stoga ne može kvalificirati kao upravni prekršaj (članak 14.1 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije) ili nezakonita poslovna aktivnost (članak 171. Kazneni zakon Ruske Federacije),
Na temelju čl. 2 Građanskog zakonika Ruske Federacije poduzetničkom djelatnošću priznaje se samostalna djelatnost koja se obavlja na vlastitu odgovornost, usmjeren na sustavno stjecanje dobiti od korištenja imovine, promet robe, obavljanje poslova ili pružanje usluga od strane osoba registriranih u tom svojstvu na način propisan zakonom.
Ako iznajmljujete nekretninu za obavljanje poslovne djelatnosti, odnosno kao samostalni poduzetnik, tada trebate razmotriti sljedeće.
Poduzetnička aktivnost uključuje ne samo iznajmljivanje imovine, već i pripremne radnje, na primjer, izvođenje popravnih i građevinskih radova, traženje potencijalnih stanara, što potvrđuje utvrđena sudska praksa (Odluke Saveznih arbitražnih sudova Zapadnosibirskog okruga od 16. prosinca , 2009 N A70- 4191/2009, Središnji okrug od 31. 8. 2009. N A64-6950/08, Istočnosibirski okrug od 09. 9. 2009. N A33-6383/09, Središnji okrug od 15. 8. 2007. N A36 -2300/2006).
Dakle, privremeno nekorištenje imovine u poslovnim aktivnostima tijekom poreznog razdoblja, posebno nepostojanje ugovora o zakupu, popravke prostora itd., kao i korištenje imovine (njenog dijela) za potrebe upravljanja samostalni poduzetnik, ne može se sama po sebi smatrati korištenjem ove nekretnine u druge svrhe osim obavljanja djelatnosti.
Budući da Zakon N 2003-1 ne definira rokove za podnošenje dokumenata koji potvrđuju pravo pojedinačnog poduzetnika na oslobađanje od obveze plaćanja poreza na imovinu za pojedince, takvi se dokumenti moraju dostaviti u roku koji omogućuje poreznom tijelu da izračuna iznos poreza na imovinu za fizičke osobe i poslati poreznom obvezniku poreznu prijavu.obavijest o plaćanju poreza do 1. kolovoza.
P provjeru stvarnog korištenja imovine od strane individualnih poduzetnika u poslovnim djelatnostima trebaju provoditi porezna tijela u sklopu poreznog nadzora.
po stopi od 6 posto.
Sukladno stavku 3. čl. 346.11 Poreznog zakona Ruske Federacije, korištenje pojednostavljenog sustava oporezivanja od strane pojedinačnih poduzetnika predviđa njihovo oslobađanje od obveze plaćanja poreza na imovinu za pojedince u vezi s imovinom, koristi za poslovne aktivnosti .
Dakle, u slučaju registracije kao samostalnog poduzetnika i plaćanja jedinstvenog poreza povezanog s korištenjem pojednostavljenog poreznog sustava, od prihoda ostvarenih davanjem predmetnog prostora u najam, Nećete biti obveznik poreza na imovinu u odnosu na navedene prostore.
Istodobno, prema regulatornim tijelima, kako bi primijenio pravo na oslobađanje od poreza na imovinu, pojedinačni poduzetnik koji koristi pojednostavljeni porezni sustav mora podnijeti poreznom tijelu:
- zahtjev za oslobađanje od plaćanja poreza na imovinu u bilo kojem obliku;
- dokumenti koji potvrđuju korištenje nekretnine za poslovne aktivnosti (u vašem slučaju takav dokument će biti ugovor o najmu).
Takva su pojašnjenja posebno sadržana u pismu Ministarstva financija Rusije od 01.02.2010. br. 03-05-04-01/06.
Prema čl. 346.31 Poreznog zakona Ruske Federacije, jedinstvena porezna stopa postavljena je na 15 posto iznosa imputiranog dohotka. MEĐUTIM porezni sustav u obliku jedinstvenog poreza na pripisani dohodakje instaliran za pojedine vrste djelatnosti koje su navedene uČlanak 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Dakle, budući da pojedinačni poduzetnik može biti oslobođen plaćanja poreza na imovinu za pojedinca, bit će najisplativije iznajmljivati imovinu kao samostalni poduzetnik koristeći pojednostavljeni porezni sustav.
S poštovanjem, F. Tamara
United Ngaol
primljeno
pristojba 27%
U slučajevima kada je osoba koja nije registrirana kao samostalni poduzetnik stekla stambeni prostor ili drugu nekretninu za osobne potrebe ili ju je primila nasljeđem ili na temelju darovnog ugovora, ali ju je zbog nepostojanja potrebe za korištenjem te nekretnine privremeno iznajmila ili iznajmila. i kao rezultat takve građanske transakcije primio prihod (uključujući u velikom ili posebno velikom iznosu), ono što je učinio ne povlači kaznenu odgovornost za nezakonito poslovanje o (Stajalište Plenuma Vrhovnog suda Ruske Federacije od 18. studenog 2004. N 23 „O sudskoj praksi u slučajevima nezakonitog poduzetništva...”). Drugim riječima, ako pojedinac iznajmljuje višak imovine, tada se nije potrebno registrirati kao samostalni poduzetnik.
Građanin nije registriran kao samostalni poduzetnik, plaća samo porez na dohodak od najamnine po stopi od 13% (ako obveznik najamnine nije obustavio porez na dohodak od isplaćenog dohotka, kao porezni agent, tada će građanin plaćati sam). I dalje je dužan platiti porez na imovinu za pojedince (lokalni je i plaća se jednom godišnje, najkasnije do 1. studenoga godine koja slijedi nakon godine za koju je porez obračunat; utvrđen Zakonom N2003-1-FZ "O porezima na vlasništvo pojedinaca" i Moskovski zakon br. 47 "O stopama poreza na imovinu za pojedince").
Građanin, registrirani samostalni poduzetnik prema vrsti djelatnosti "iznajmljivanje vlastitih stambenih nekretnina" OKVED šifra 70.20.1., podliježu općem poreznom sustavu, plaća porez na dohodak na najam po stopi od 13%. Poduzetnik će morati podnijeti izjavu poreznom tijelu u obrascu 4-NDFL u roku od pet dana nakon isteka mjesec dana od dana primitka prihoda od najma (članak 227. članka 7. Poreznog zakona Ruske Federacije), a zatim izvršiti akontacije na temelju poreznih obavijesti (klauzula 9, članak 227 Poreznog zakona Ruske Federacije). Na temelju rezultata godine - podnesite izjavu u obliku 3-NDFL najkasnije do 30. travnja godine koja slijedi prethodnu godinu (članak 216. stavak 1. članka 229. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Prema općem sustavu, kod davanja u najam nestambenog prostora, poduzetnik je dužan platiti PDV. Samostalni poduzetnik ima pravo na oslobađanje od plaćanja obveza poreznog obveznika u svezi s obračunom i plaćanjem poreza ako je u prethodna 3 uzastopna kalendarska mjeseca iznos prihoda od davanja nestambenih prostora na privremeno korištenje, bez PDV-a, nije premašio ukupno 2 milijuna rubalja. (1. stavak članka 145. Poreznog zakona Ruske Federacije). Operacije koje uključuju davanje stambenih prostora na korištenje oslobođene su PDV-a (članak 10, stavak 2, članak 149 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Obveza plaćanja poreza na nekretnine za fizičke osobe ostaje.
Svi poduzetnici su obvezni plaćati doprinose za osiguranje državnim izvanproračunskim fondovima “za sebe”: Mirovinski fond (za obvezno mirovinsko osiguranje), Fond za obvezno zdravstveno osiguranje (za obvezno zdravstveno osiguranje); za zaposlene radnike (ako postoje): mirovinski fond + fond socijalnog osiguranja + fond obveznog zdravstvenog osiguranja (u skladu sa Zakonom br. 212-FZ „O doprinosima za osiguranje...“ .
U 2012. godini pojedinačni poduzetnici dužni su platiti doprinose "za sebe" u iznosu od 17.208,25 rubalja. (ako je uplatitelj rođen 1966. godine i stariji: doprinosi u mirovinski fond - 14386,32 rubalja, cijeli iznos plaća se za dio osiguranja; ako je uplatitelj rođen 1967. godine i mlađi, onda doprinosi u mirovinski fond za dio osiguranja iznose 11066,40 rubalja, za financirani dio - 3319,92 rubalja .; Saveznom fondu za obvezno medicinsko osiguranje (FFOMS) - 2821,93 rubalja; doprinosi Teritorijalnom fondu za obvezno zdravstveno osiguranje nisu plaćeni u 2012.).
Građanin, registrirani individualni poduzetnik po vrsti djelatnosti"iznajmljivanje vlastite stambene nekretnine" OKVED kod 70.20.1., prenosiv o pojednostavljenom poreznom sustavu, treba zamisliti da se pojednostavljeni porezni sustav koristi u 3 varijante:
S predmetom oporezivanja "dohodak", porezna stopa je 6% (1. stavak članka 346.20 Poreznog zakona Ruske Federacije);
Pojednostavljeni porezni sustav s predmetom oporezivanja je "dohodak minus rashodi". Zakoni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije mogu utvrditi stope od 5 do 15%, ovisno o kategorijama poreznih obveznika; iznosi plaćenih premija osiguranja (na primjer, doprinosi za "sebe" u Mirovinski fond Ruske Federacije, Fond obveznog zdravstvenog osiguranja) mogu se uključiti u troškove (čl. 7, st. 1, čl. 346.16 Poreznog zakona Ruska Federacija);
Pojednostavljeni porezni sustav temeljen na patentu - pri prijenosu na privremeno posjedovanje i (ili) korištenje garaža, vlastitih stambenih prostorija, kao i stambenih prostorija izgrađenih na zemljišnim parcelama dacha (članak 56. stavak 2. članak 346.25.1. Poreznog zakona Ruske Federacije). Iznos patenta je fiksan, izračunava se iz potencijalnog godišnjeg prihoda koji utvrđuje subjekt Ruske Federacije. Dio patenta može se smanjiti za iznos doprinosa za osiguranje u izvanproračunske fondove koje poduzetnik plaća za sebe i za njegovi zaposlenici, uzimajući u obzir značajke navedene u stavku 10. članka 346.25 .1 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Korištenje pojednostavljenog poreznog sustava oslobađa pojedinačne poduzetnike od plaćanja poreza na imovinu za pojedince na imovinu koja se koristi za iznajmljivanje (3. stavak članka 346.11. Poreznog zakona Ruske Federacije). Rok za podnošenje zahtjeva i dokumenata koji potvrđuju stvarno korištenje nekretnine za oslobođenje nije određen, pa ispada da porezna uprava šalje obavijest o plaćanju brže nego što samostalni poduzetnik podnese zahtjev i dokumente za oslobađanje. Na temelju zahtjeva i dokumenata koje podnese poduzetnik, porezna uprava izdaje povrat (prijeboj) preplaćenog poreza.
Ograničenje korištenja pojednostavljenog poreznog sustava - godišnji prihod od najma imovine ne smije premašiti 60 milijuna rubalja godišnje.
Obveza plaćanja doprinosa za osiguranje u državne izvanproračunske fondove za pojedinačne poduzetnike na pojednostavljenom poreznom sustavu za "sebe" i za zaposlene (ako postoje) postoji i ne ovisi o primijenjenom režimu oporezivanja.
Dobra večer!
na pitanje 1 i na dio 2 pitanja 2 - u skladu s pismom Ministarstva financija Ruske Federacije od 17. studenog 2009. N 03-04-05-01/808
U skladu s člankom 2. Građanskog zakonika Ruske Federacije, aktivnosti se moraju provoditi samostalno, na vlastitu odgovornost i biti usmjerene na sustavno stvaranje dobiti.
U nedostatku gore navedenih znakova, pojedinac ima pravo sklopiti ugovor o najmu imovine bez registracije kao samostalnog poduzetnika.
na drugo pitanje - vrlo opširno je odgovorio prethodni odvjetnik. Morate uzeti u obzir sva plaćanja i iznos najma.
razgovor
Družkin Maksim
Odvjetnik, Moskva
Besplatna procjena vaše situacije
1103 odgovora
249 recenzija
Zdravo! U 2 razmatrana slučaja najma, ovisno o statusu najmodavca, potrebno je uzeti u obzir niz čimbenika koji utječu na obveze za obračun poreza. Riječ je o postotku samog poreza, obvezi da ga plaća izravno najmodavac ili porezni agent pojedinca - najmodavca te mogućnost korištenja i umanjenja porezne osnovice za troškove pri kupnji nekretnine. Također u ovom pitanju treba obratiti pozornost na plaćanje poreza prilikom naknadne prodaje nekretnine za iznajmljivanje.
Odmah napominjem da je u prethodnim odgovorima pogrešno mišljenje da u ovom slučaju nema potrebe plaćati porez kod iznajmljivanja nekretnine, te je u ovom stavu ovaj porez na dohodak od iznajmljivanja pogrešno pomiješan s porezom na imovinu. .
- Sukladno stavku 1. čl. 209 Građanskog zakonika Ruske Federacije, vlasnik ima pravo posjedovati, koristiti i raspolagati svojom imovinom.
Prema čl. 608 Građanskog zakonika Ruske Federacije, vlasnik nekretnine ima pravo iznajmiti je.
Na temelju st. 1. čl. 23 Građanskog zakonika Ruske Federacije, građanin ima pravo baviti se poduzetničkom djelatnošću bez osnivanja pravne osobe od trenutka državne registracije kao samostalnog poduzetnika.
Federalna porezna služba Rusije za Moskvu u pismu od 30. ožujka 2007. N 28-10/28916 navodi da sljedeće činjenice mogu ukazivati na prisutnost znakova poduzetničke aktivnosti u postupcima građana:
Proizvodnja ili stjecanje imovine u svrhu naknadne dobiti od njezine uporabe ili prodaje;
Računovodstvo za poslovne transakcije povezane s transakcijama;
Međusobna povezanost svih transakcija koje građanin izvrši u određenom vremenskom razdoblju;
Stabilne veze s prodavačima, kupcima i drugim ugovornim stranama.
Osim toga, u skladu sa Sveruskim klasifikatorom vrsta gospodarskih djelatnosti OK 029-2001 (NACE Rev. 1), odobrenim Dekretom Državnog standarda Rusije od 6. studenog 2001. N 454-st, gospodarska aktivnost se odvija kada se resursi, oprema, rad, tehnologija, sirovine, materijali, energija (informacijski resursi) kombiniraju u proizvodni proces usmjeren na proizvodnju proizvoda (pružanje usluga). Gospodarsku djelatnost karakteriziraju troškovi proizvodnje, proces proizvodnje i učinak proizvoda (pružanje usluga).
Ako su ovi znakovi prisutni, pojedinac je dužan registrirati se kao poduzetnik bez osnivanja pravne osobe.
Ovo stajalište potvrđeno je dopisima Ministarstva financija Rusije od 14. siječnja 2005. N 03-05-01-05/3 i od 22. rujna 2006. N 03-05-01-03/125, kao i dopisom Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 25. siječnja 2008. N 18-12/3/005988.
Dakle, prema regulatornim tijelima, ako se poslovi leasinga (iznajmljivanja) imovine ili poslovi kupnje i prodaje imovine provode uz postojanje znakova gospodarske i poduzetničke djelatnosti, pojedinac je dužan prijaviti se poreznim tijelima kao poduzetnik. bez formiranja pravne osobe.
Plenum Vrhovnog suda Ruske Federacije u stavku 2 Rezolucije br. 23 od 18. studenog 2004. naznačio je da u slučajevima kada je osoba koja nije registrirana kao pojedinačni poduzetnik stekla stambene prostore ili drugu nekretninu za osobne potrebe ili ih primila nasljedstva ili na temelju darovnog ugovora, ali zbog nedostatka potrebe za korištenjem te imovine, privremeno ju je dao u najam ili iznajmio i kao rezultat takvog građanskog posla ostvario prihod (uključujući u velikom ili posebno velikom iznosu), što učinio ne povlači odgovornost za nezakonito poduzetništvo.
Dakle, ako pojedinac privremeno iznajmljuje nestambene prostore, ali njegova djelatnost ne sadrži znakove poduzetničke djelatnosti, osoba nije dužna registrirati se kao samostalni poduzetnik.
- Prema stavku 2. čl. 209 Građanskog zakonika Ruske Federacije, vlasnik ima pravo, prema vlastitom nahođenju, poduzeti bilo kakve radnje u vezi sa svojom imovinom koje nisu u suprotnosti sa zakonom i drugim pravnim aktima i ne krše prava i interese zaštićene prava drugih osoba, uključujući i otuđivati svoju imovinu u vlasništvo drugih osoba, prenositi na njih, ostajući vlasnikom, pravo posjeda, korištenja i raspolaganja imovinom, zalagati nekretninu i na drugi način je opteretiti, raspolagati njome. drugi način.
Oporezivanje dohotka fizičkih osoba provodi se na način propisan poglav. 23 Poreznog zakona Ruske Federacije.
U stavku 1. čl. 207 Poreznog zakona Ruske Federacije navodi da su obveznici poreza na dohodak osobe koje su porezni rezidenti Ruske Federacije, kao i osobe koje primaju prihode iz izvora u Rusiji koji nisu porezni rezidenti Ruske Federacije.
Prema paragrafima. 4 i 10 p. 1 čl. 208 Poreznog zakona Ruske Federacije, dohodak iz izvora u Ruskoj Federaciji uključuje dohodak dobiven od iznajmljivanja ili drugog korištenja imovine koja se nalazi u Rusiji.
Sukladno stavku 1. čl. 226 Poreznog zakonika Ruske Federacije, ruske organizacije, pojedinačni poduzetnici, javni bilježnici koji se bave privatnom praksom, odvjetnici koji su osnovali odvjetničke urede, kao i odvojeni odjeli stranih organizacija u Ruskoj Federaciji, iz kojih ili kao rezultat odnosa kojima je porezni obveznik ostvario dohodak, dužni su obračunati, od poreznog obveznika odbiti i platiti iznos poreza na dohodak.
Iznimka je dohodak za koji se obračun i plaćanje poreza provodi sukladno čl. Umjetnost. 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 i 228 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Dakle, organizacija - zakupac nestambenih prostora, koja plaća prema ugovoru o zakupu pojedincu - zakupodavcu, koji nije samostalni poduzetnik, dužna je obračunati, zadržati od poreznog obveznika i uplatiti u proračun iznos porez na dohodak na iznose najamnine.
Slijedom navedenog, samostalni poduzetnik koji fizičkoj osobi plaća najamninu za prostore koje je od njega iznajmio priznaje se kao porezni agent u odnosu na takav dohodak fizičke osobe te sukladno tome mora ispunjavati obveze obračunavanja, obustavljanja i prijenosa u proračun. porez na dohodak na način propisan čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije, kao i nakon podnošenja poreznom tijelu na mjestu registracije u skladu s klauzulom 2 čl. 230 Poreznog zakona Ruske Federacije informacije o dohotku pojedinca i iznosima poreza koji su obračunani, zadržani i preneseni u proračunski sustav Ruske Federacije. Ovaj stav je potvrđen pismom Ministarstva financija Rusije od 20. srpnja 2012. N 03-04-05/3-889).
- poduzetnička djelatnost za najam stanova i nestambenih prostora za urede i trgovine pojedinačnog poduzetnika koji primjenjuje pojednostavljeni sustav oporezivanja, čija je vrsta gospodarske djelatnosti, navedena u Jedinstvenom državnom registru pojedinačnih poduzetnika, iznajmljivanje vlastitih nekretnine, ne podliježu oporezivanju jedinstvenim porezom na pripisani dohodak . Istodobno, prihodi od djelatnosti koje se odnose na najam stanova i nestambenih prostora za urede i trgovine također ne podliježu oporezivanju porezom na dohodak (čl. 217. čl. 24. Zakona). (Pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 5. prosinca 2011. N 03-11-11/310))
Sukladno čl. 346.20 Poreznog zakona Ruske Federacije, u slučaju pojednostavljenog sustava oporezivanja (STS), ako je predmet oporezivanja dohodak, utvrđuje se porezna stopa po stopi od 6 posto.
Porezni obveznici koji primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja i koji su kao predmet oporezivanja odabrali dohodak umanjen za iznos izdataka, pri utvrđivanju porezne osnovice uzimaju u obzir izdatke predviđene stavkom 1. čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije, pod uvjetom njihove usklađenosti s kriterijima navedenim u stavku 1. čl. 252. Zakonika.
Na temelju paragrafa. 1. stavak 1. čl. 346.16 Zakonika, prilikom utvrđivanja predmeta oporezivanja, porezni obveznici imaju pravo uzeti u obzir izdatke za nabavu, izgradnju i proizvodnju dugotrajne imovine, kao i za dovršetak, dodatno opremanje, rekonstrukciju, modernizaciju i tehničko preopremanje dugotrajne imovine (uzimajući u obzir odredbe stavaka 3. i 4. članka 346.16. Poreznog zakona) .
Ako je pojedinac stekao vlasništvo nad dugotrajnom imovinom (nestambenim prostorom) prije državne registracije kao samostalnog poduzetnika, tada nije bio porezni obveznik koji se bavio poduzetničkom djelatnošću, stoga troškovi stjecanja dugotrajne imovine kada pojedinačni poduzetnik primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav ne treba uzeti u obzir.
Istodobno, troškovi popravka navedenih prostora, provedeni tijekom razdoblja primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja, mogu se uzeti u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice na temelju st. 3 p. 1 čl. 346.16 Kodeksa, a troškovi njegovog održavanja u obliku računa za komunalne usluge - na temelju st. 5. stavak 1. navedenog članka i čl. 254 Zakonik.
Istovremeno, prema st. 2, članak 17.1, čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije, odredbe ovog stavka ne primjenjuju se na prihode koje pojedinci ostvaruju od prodaje imovine koju individualni poduzetnici izravno koriste u poslovnim aktivnostima.
Dakle, prihod dobiven od prodaje nestambenih prostora, koji su izravno korišteni u poslovnim aktivnostima, podliježe uključivanju u poreznu osnovicu za porez na osobni dohodak. (Pismo Ministarstva financija Rusije od 6. rujna 2012. N 03-04-05/3-716)) .
Stoga je prilikom naknadne prodaje imovine dane u zakup potrebno uzeti u obzir da ako ne registrirate samostalnog poduzetnika i jednostavno iznajmljujete nestambene prostore, tada prilikom prodaje ove nekretnine koja je u vlasništvu više od 3 godine , ne trebate plaćati porez na dohodak. Ako registrirate samostalnog poduzetnika, onda kada prodajete takvu imovinu, njezina vrijednost treba biti uključena u poreznu osnovicu.
Istovremeno, sukladno čl. 41. Zakonika, dohodak se priznaje kao gospodarska korist u novčanom ili naturalnom obliku, uzimajući u obzir ako je moguće procijeniti iu mjeri u kojoj se ta korist može procijeniti, a utvrđuje se u skladu s poglavljima »Individualni Porez na dohodak” i Kodeks „Porez na dohodak organizacije”.
Prema stavku 1. čl. 572 Građanskog zakonika Ruske Federacije, prema ugovoru o darovanju, jedna strana (donator) besplatno prenosi ili se obvezuje prenijeti na drugu stranu (obdarenika) predmet vlasništva ili imovinsko pravo (potraživanje) na sebe ili na treću osobu, ili je oslobađa ili se obvezuje osloboditi imovinske obveze prema sebi ili prema trećoj osobi.
Slijedom navedenog, a uzimajući u obzir načelo utvrđivanja dohotka utvrđeno čl. 41. Kodeksa, kada daruje nekretninu, darovatelj nema prihod (ekonomsku korist) koji podliježe porezu na osobni dohodak (Pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 2. studenog 2011. N 03-04-05/3 -837))
Uzimajući u obzir gore navedeno, ako ne registrirate samostalnog poduzetnika, tada će vam najmodavac (samostalni poduzetnik ili pravna osoba), kao porezni agent, obračunati porez na dohodak - 13% od dohotka ostvarenog transakcijom i platiti ga . Također, nakon isteka 3 godine od dana stjecanja vlasništva nekretninu će biti moguće prodati bez plaćanja poreza na dohodak na prodajni iznos.
Ako registrirate samostalnog poduzetnika, tada će prema vrsti djelatnosti "iznajmljivanje vlastitih stambenih nekretnina", OKVED kod 70.20.1., pojedinačni poduzetnik prema pojednostavljenom poreznom sustavu imati predmet oporezivanja "dohodak", po poreznoj stopi od 6% (1. stavak članka 346.20 Poreznog zakona Ruske Federacije); s predmetom oporezivanja “dohodak umanjen za rashode” - 15%, dok se porezna osnovica može umanjiti za trošak dugotrajne imovine - stečene imovine.
Također želim ponuditi drugu opciju, koja bi mogla biti manje porezno intenzivna.
Sukladno stavku 1. čl. 1005 Građanskog zakonika Ruske Federacije, prema ugovoru o zastupanju, jedna strana (agent) se obvezuje, uz naknadu, obavljati pravne i druge radnje u ime druge strane (principala) u svoje ime, ali na trošak nalogodavca ili u ime i na teret nalogodavca.
Poslom koji zastupnik sklopi s trećom osobom u svoje ime i na račun nalogodavca, zastupnik stječe prava i postaje obveza, čak i ako je nalogodavac imenovan u poslu ili stupio u izravne odnose s trećom osobom radi izvršenje transakcije.
Članak 1011. Građanskog zakonika Ruske Federacije utvrđuje da ako zastupnik djeluje u svoje ime, ali na račun nalogodavca, tada se primjenjuju pravila predviđena u Ch. 51 „Komisija” Građanskog zakonika Ruske Federacije, ako ova pravila nisu u suprotnosti s odredbama ovog poglavlja Građanskog zakonika Ruske Federacije ili suštini ugovora o zastupanju.
Dakle, predmet ugovora o zastupanju je svaki odnos između zastupnika i trećih osoba u interesu nalogodavca.
Prema paragrafima. 9 stavak 1 čl. 251. Zakonika, pri utvrđivanju porezne osnovice, prihod u obliku imovine (uključujući gotovinu) koju primi komisionar, agent i (ili) drugi punomoćnik u vezi s ispunjavanjem obveza iz ugovora o komisiji, ugovora o zastupstvu ili drugog sličan ugovor, kao i za naknadu troškova, ne uzima se u obzir koji su sklopili komisionar, zastupnik i (ili) drugi opunomoćenik za nalogodavca, nalogodavca i (ili) drugog nalogodavca, ako takvi troškovi nisu predmet uključivanja u troškove komisionara, agenta i (ili) drugog punomoćnika u skladu s uvjetima zaključenih ugovora. Navedeni prihod ne uključuje provizije, agencijske ili druge slične naknade.
Uzimajući u obzir navedeno, uz gore navedene uvjete za transakcije s trećim osobama za pojedinog poduzetnika – zastupnika koji primjenjuje pojednostavljeni sustav oporezivanja, prilikom utvrđivanja predmeta oporezivanja kao dio dohotka uzimaju se u obzir samo agencijske naknade.
Jedino što u ovom slučaju treba uzeti u obzir je da je prema stavku 5. čl. 346.11 Poreznog zakona, pojedinačni poduzetnici koji koriste pojednostavljeni sustav oporezivanja nisu izuzeti od obavljanja dužnosti poreznih agenata predviđenih Poreznim zakonom.
Sukladno stavcima 1. i 2. čl. 226. Zakonika, pojedinačni poduzetnici koji su izvor isplate dohotka poreznim obveznicima priznati su kao porezni agenti u odnosu na porezne obveznike i dužni su obračunati, obustaviti i prenijeti u proračun iznos poreza na dohodak od tog dohotka poreznih obveznika.
Dakle, pogledajte koje prednosti i nedostatke uzeti. Prilikom registracije samostalnog poduzetnika ne zaboravite na obvezu samostalnog plaćanja socijalnih davanja, Fondu socijalnog osiguranja, mirovinskom fondu i Fondu obveznog zdravstvenog osiguranja.
ugodan dan!
1. U kojim slučajevima je to dopušteno učiniti u ime pojedinca, au kojim slučajevima samo u ime pojedinca? Koji su porezni rizici u ove dvije opcije? Može li se mogućnost predaje u ime pojedinca smatrati nezakonitim poslovanjem prema Kaznenom zakonu Ruske Federacije?
Prisutnost znakova poduzetničke aktivnosti u radnjama građana može se dokazati, posebice, sljedećim činjenicama:
- proizvodnju ili stjecanje imovine radi naknadnog stjecanja dobiti od njezine uporabe ili prodaje;
- ekonomsko računovodstvo poslova povezanih s transakcijama;
- povezanost svih transakcija koje je građanin izvršio u određenom vremenskom razdoblju;
- stabilni odnosi s prodavačima, kupcima i drugim ugovornim stranama (vidi dopise Ministarstva financija Ruske Federacije od 17. studenoga 2009. N 03-04-05-01/808, od 22. rujna 2006. N 03-05-01- 03/125, od 14. siječnja 2005. N 03-05-01-05/3, Federalna porezna služba Ruske Federacije za Moskvu od 25.1.2008. N 18-12/3/005988, od 30.3.2007. N 28-10/28916).
Budući da će gore navedeni znakovi biti prisutni u radnjama građana, pojedinac je u ovom slučaju dužan registrirati se kao poduzetnik bez osnivanja pravne osobe.
U suprotnom, građanin će biti administrativno odgovoran za obavljanje poslovnih aktivnosti bez državne registracije prema 1. dijelu čl. 14.1 Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije i kazneni prema čl. 198 Kaznenog zakona Ruske Federacije u slučaju utaje poreza (ako iznos poreza i (ili) naknada nije plaćen, u iznosu većem od šest stotina tisuća rubalja za razdoblje unutar tri poslovne godine zaredom, pod uvjetom da ako udio neplaćenih poreza i (ili) naknada prelazi 10 posto dospjelih poreza i (ili) naknada ili više od milijun osam stotina tisuća rubalja). Ako je u predmetnoj situaciji imovina prvotno stečena radi ostvarivanja prihoda od iznajmljivanja, građanin se može kazneno goniti prema čl. 171 Kaznenog zakona Ruske Federacije (prilikom primanja prihoda u iznosu većem od milijun petsto tisuća rubalja).
----------
2. Koja je opcija za izvlačenje prihoda od nekretnina isplativija u financijskom smislu: usporedite opciju pojedinačnog poduzetnika pod različitim poreznim režimima i pojedinca (ako je dopušteno), pod alternativnim pretpostavkama da je početno ulaganje (kupnja/rekonstrukcija) bilo izrađen od individualnog poduzetnika ili od pojedinca?
Razmatram opciju samo za individualne poduzetnike.
Pojedinačni poduzetnik može primijeniti OSN, pojednostavljeni porezni sustav: „dohodak“, „dohodak minus troškovi“, patent, UTII
UTII: u Moskvi ga nema
najneisplativije, jer ćete morati platiti porez na imovinu, porez na dohodak, PDV itd.
Pojednostavljeni porezni sustav: "dohodak", "dohodak minus rashodi", patent:
Korištenje pojednostavljenog poreznog sustava od strane organizacija predviđa njihovo oslobađanje od obveze plaćanja poreza na dohodak, poreza na imovinu organizacija, poreza na dodanu vrijednost (osim u nekim slučajevima) (klauzula 2 članka 346.11 Poreznog zakona Ruske Federacije) .
Počet ću s patentom: može se koristiti samo pri prijenosu na privremeno posjedovanje i (ili) korištenje garaža, vlastitih stambenih prostorija, kao i stambenih prostorija izgrađenih na zemljišnim parcelama dacha. Sukladno tome, ne primjenjuje se kod zakupa poslovnih nekretnina.
“prihodi” ili “prihodi umanjeni za iznos rashoda”: svrsishodnije ih je koristiti. Koji ćete porezni objekt odabrati ovisi o postotku prihoda i rashoda.
Ako su očekivani izdaci manji od 66,66% ukupnog očekivanog prihoda, onda je bolje jednostavno odabrati “dohodak” i platiti jedinstveni porez od 6% na iznos dohotka.
U suprotnom, bolje je odabrati “prihode umanjene za rashode” i platiti 15% razlike.
U nekim je slučajevima preporučljivije odabrati drugo, jer je često moguće „pokriti“ prihode rashodima, njihov popis ograničen je u čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije i gubitke iz prethodnih godina (točka 7 članka 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije), takvi troškovi mogu uključivati, na primjer, troškove za nabavu dugotrajne imovine, kamate na kredite /zajmovi.
U tom smislu, bolje je registrirati se kao samostalni poduzetnik, a zatim kupiti nekretninu, tada će se troškovi njezine nabave odmah pojaviti u računovodstvu.
U stvarnosti, ako nećete registrirati ugovor u Registracijskoj komori, možete ga podnijeti kao pojedinac.
U ovom slučaju, bit će moguće utvrditi činjenicu neplaćanja poreza samo putem pritužbe dobronamjernika.
Sve pravne usluge u Moskvi
Samostalni poduzetnik iznajmljuje nestambene prostore - oporezivanje ovog postupka ovisi o statusu najmoprimca i poreznom režimu poduzetnika. Pogledajmo pobliže ključne nijanse obračuna poreza za pojedinačne poduzetnike za sebe (a ponekad i ne samo) u sklopu transakcija najma nekretnina.
Koje su poteškoće oporezivanja kod davanja nekretnina u najam pojedinačnim poduzetnicima?
Postupak zakupa nestambenih nekretnina pojedinačnim poduzetnicima karakterizira veliki broj nijansi s poreznog gledišta. Dakle, kako ne bi prekršili porezne zakone, pojedinačni poduzetnici moraju znati odgovore na sljedeća pitanja:
- U kojem bi svojstvu trebao platiti porez na najam prostora - pojedinačni poduzetnik ili obični građanin, uzimajući u obzir činjenicu da je nestambena nekretnina registrirana na njegovo ime kao fizička osoba (ili, alternativno, kupio ih je i prije registracija kao samostalni poduzetnik)?
Ovisno o statusu poreznog obveznika, utvrđuje se pravo na primjenu jednog ili drugog poreznog režima - općeg, posebnog, kao i pravo na uključivanje troškova u izračun porezne osnovice.
- Treba li on kao fizička osoba plaćati porez na imovinu koja se daje u najam (a time i koristi u poslovnoj djelatnosti)?
Općenito, porez na imovinu se ne plaća na nekretnine koje se koriste u djelatnosti samostalnog poduzetnika. Ali postoje mnoge iznimke od ovog pravila.
- Koje poreze treba platiti samostalni poduzetnik ako nekretninu daje u najam poslovnom subjektu – drugom samostalnom poduzetniku ili DOO?
Ovdje sve ovisi uglavnom o specifičnostima korištenog sustava oporezivanja - OSN-a ili jednog od posebnih režima.
- Koje poreze treba platiti samostalni poduzetnik ako fizičkoj osobi (koja nije registrirana kao samostalni poduzetnik) daje u najam nestambenu nekretninu?
Glavni problem ovdje je sljedeći: u odnosu na fizičke osobe, samostalni poduzetnik kao gospodarski subjekt može djelovati kao porezni agent i snositi zakonske obveze za obračun i plaćanje poreza na dohodak fizičke osobe (kao i za prijavu).
Pokušajmo sada dosljedno odgovoriti na ova pitanja vezana uz oporezivanje najma nekretnina za samostalne poduzetnike.
Iznajmljivanje nekretnina pojedinačnim poduzetnicima: s kojim poreznim režimom raditi?
Čak i ako je nekretninu stekla fizička osoba sa statusom samostalnog poduzetnika (npr. temeljem ugovora o komercijalnoj kupoprodaji s drugim poslovnim subjektom), potvrda o vlasništvu će sadržavati osobne podatke vlasnika bez ikakvih usklađivanja s njegovim statusom poduzetnik. Sve komercijalne transakcije s nekretninama (prodaja ili najam), s poreznog gledišta, po defaultu će se smatrati da ih je izvršila fizička osoba, a ne samostalni poduzetnik. To jest, stanodavac će prema zadanim postavkama morati platiti porez na osobni dohodak na prihode od najma po stopi od 13%.
Istodobno, pojedinačni poduzetnik ima pravo obavijestiti Federalnu poreznu službu da koristi nekretninu u poslovanju i na temelju toga platiti porez na transakcije s ovom imovinom u skladu s važećim poreznim sustavom, na primjer, pojednostavljenim porezni sustav ili UTII (3. stavak članka 346.11, stavak 4. članak 346.26. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Obavijest se sastavlja u slobodnom obliku. Preporučljivo je u njemu odražavati pojedinosti ugovora o najmu nekretnine, akte o prihvaćanju i prijenosu prostora - to će biti dokaz činjenice da se nekretnina koristi u poslovnim aktivnostima (pismo Ministarstva financija Rusije od 05.03.2012 br. 03-11-11/67).
Ako pojedinačni poduzetnik radi za OSN, tada ima smisla poslati navedenu obavijest Federalnoj poreznoj službi. Poduzetnik u općem poreznom režimu, kao i obični pojedinac, plaća 13% prihoda, ali samostalni poduzetnik kao gospodarski subjekt može uključiti rashode u izračun porezne osnovice, a obični pojedinac ne može. Troškovi u slučaju najma mogu biti vrlo značajni (na primjer, vezani uz plaćanje režija, ako nisu uključeni u cijenu ugovora).
Štoviše, samostalni poduzetnik na OSN-u će platiti PDV na prihode od najma, ali obični pojedinac neće.
Nekretnine u poslovnoj djelatnosti: trebam li plaćati porez na nekretnine?
Pojedinačni poduzetnici na OSN-u plaćaju porez na imovinu na općoj osnovi. Istodobno, može mu biti isplativije ne uključiti predmet oporezivanja u imovinu koja se koristi u poslovnim aktivnostima, budući da se porezne olakšice ne primjenjuju na takvu imovinu (članak 407. stavak 2. Poreznog zakona Ruske Federacije ).
Pojedinačni poduzetnici koji koriste pojednostavljeni porezni sustav i UTII imaju pravo ne plaćati porez na nekretnine koje se koriste u poslovnim aktivnostima, osim ako se ne odnose na objekte navedene u podstavku. 1. i 2. st. 1. čl. 378.2 Porezni zakon Ruske Federacije. Takvi objekti uključuju:
Ne znate svoja prava?
- upravne i poslovne zgrade, trgovački i zabavni centri i svi prostori unutar tih objekata;
- objekti unutar kojih se nalaze (ili se mogu nalaziti u skladu sa svrhom prikazanom u tehničkim računovodstvenim dokumentima) uredi poduzeća, trgovine, restorani, kafići, točke za potrošačke usluge.
Određeni popis takvih objekata odobren je za svaku regiju zasebnom vladinom uredbom.
Činjenica uporabe ili nekorištenja predmeta navedenih u čl. 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije, u poduzetničkoj djelatnosti nije važno: pojedinačni poduzetnik plaća porez na imovinu na njih u svakom slučaju.
Na ovaj ili onaj način, složit ćemo se da samostalni poduzetnik i dalje koristi nestambenu nekretninu u komercijalne svrhe, odnosno za iznajmljivanje. U praksi zakupci nekretnine mogu biti:
- Individualni poduzetnik i pravna osoba;
- pojedinci koji nisu registrirani kao samostalni poduzetnici.
U svakom slučaju, oporezivanje individualnih poduzetnika ima svoje osobitosti.
Zakupnik - poslovni subjekt: porezne posljedice samostalnih poduzetnika u posebnom režimu
Prilikom davanja nekretnine drugom poslovnom subjektu u najam, samostalni poduzetnik morat će, ako posluje po posebnom režimu:
- O pojednostavljenom poreznom sustavu:
- obračunati i obračunati prihode od primanja najamnine (s pojednostavljenim poreznim sustavom od 15% - troškovi, ako postoje) u računovodstvenoj knjizi;
- pravodobno obračunavati i plaćati poreze;
- prijavite porez u svojoj prijavi.
- Na UTII:
- voditi na prikladan način (na koji Federalna porezna služba nema primjedbi ako je inspekcija već bila, ili po svemu sudeći ne bi trebala biti ako inspekcija još nije bila) računovodstvo fizičkih pokazatelja koji utječu na poreznu osnovicu ( pismo Ministarstva financija Rusije od 08.08.2012 br. 03-11 -11/233);
- obračunati, platiti i prijaviti porez.
U slučaju iznajmljivanja nekretnina prema UTII, fizički pokazatelji za dopuštene vrste iznajmljivanja nestambenih nekretnina mogu biti različiti - morate pogledati njihov popis prema stavku 3. čl. 346.29 Porezni zakon Ruske Federacije. A ako postoji nekoliko objekata, možda će biti potrebno odvojeno računovodstvo.
Kao što već znamo, nema potrebe plaćati porez na imovinu prema posebnom režimu (osim ako postoje iznimke prema članku 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije i Federalna porezna služba nije obaviještena o korištenju nekretnine u poslovanju).
Zakupnik - poslovni subjekt: porezne posljedice samostalnih poduzetnika na posebnu poreznu osnovicu
Ako samostalni poduzetnik radi na operativnom sustavu, morat će:
- Vodite evidenciju koristeći OSN računovodstvenu knjigu (odobrena naredbom Ministarstva financija Rusije br. 86n od 13. kolovoza 2002., Ministarstvo poreza Rusije br. BG-3-04/430), izračunajte i platite porez na osobni dohodak , te se o njemu izjasniti u propisanom roku.
- Plaćati PDV na prihod koji predstavlja zakupnina, izdavati račune (pretplatne, avansne, po potrebi korektivne ili ispravne), unositi podatke o njima u dnevnik i knjigovodstvene knjige.
Više o specifičnostima knjiženja računa od strane obveznika PDV-a možete saznati u člancima:
- “Dnevnik primljenih i izdanih računa”;
- "Odraz fakture za ispravak u knjizi nabave."
Ako su pojedinačni poduzetnik i njegova druga ugovorna strana sklopili ugovor o besplatnom najmu za jednu ili drugu svrhu, PDV se ipak mora platiti, i to po tržišnoj cijeni najma (obavijest Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 22. prosinca , 2005 br. 98).
U tom slučaju druga ugovorna strana prihvaća procijenjeni trošak najma kao dio neoperativnog prihoda (točka 8. članka 250. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Najmoprimac je fizička osoba (ne samostalni poduzetnik): porezne posljedice
Ako je najmoprimac fizička osoba koja nije registrirana kao samostalni poduzetnik, tada će poduzetnik prilikom davanja nekretnine u zakup morati kao porezni obveznik u pravilu obavljati iste radnje koje su karakteristične za pravne odnose s drugim poslovnim subjektom. Isti porez plaća i na najam nestambenih prostora. Međutim, poduzetnici trebaju imati na umu sljedeće:
- Prilikom iznajmljivanja nekretnine bez naknade od strane fizičke osobe, samostalni poduzetnik je dužan izračunati (analogno gore opisanom scenariju za druge ugovorne strane-pravne osobe i samostalne poduzetnike) osnovicu poreza na dohodak prema tržišnom iznosu najma.
Činjenica je da se taj iznos smatra prirodnim dohotkom pojedinca. Pojedinačni poduzetnik mora na njega obračunati porez na dohodak, platiti ga u statusu poreznog agenta (pismo Ministarstva financija Rusije od 5. srpnja 2013. br. 03-04-06/25983), a zatim prijaviti Savezna porezna služba koristeći obrasce 2-NDFL i 6-NDFL.
- Dnevnik i knjige PDV-a očito će uzeti u obzir samo izlazne račune.
Štoviše, ako je pojedinac platio najamninu u gotovini, a najmodavac je izdao strogi obrazac za izvješćivanje kojim potvrđuje plaćanje, tada nije potreban račun. U ostalim slučajevima, račun mora biti sastavljen i registriran u računovodstvenom dnevniku i prodajnoj knjizi (pismo Ministarstva financija Rusije od 23. studenog 2012. br. 03-07-09/153).
Samostalni poduzetnik može iznajmljivati nekretninu koju posjeduje kao fizička osoba, uz plaćanje redovnog poreza na dohodak, ili kao gospodarski subjekt pod posebnim poreznim režimom ili posebnim režimom, ako obavijesti Federalnu poreznu službu o korištenju nekretnine u poslovanje. U drugom slučaju moguće je primijeniti povoljnije uvjete plaćanja poreza na dohodak.
