Мита на посилки. На яку суму за місяць можна купувати на Аліекспрес? Чи є ліміти та як їх обійти? Митниця все про вас знає

Під посилками у митному законодавстві розуміється міжнародне поштове відправлення.

Нині Російська Федерація є державою - членом Євразійського економічного союзу (ЄАЕС), біля якого діють однакові митні правила. Державами-членами ЄАЕС є Республіка Вірменія, Республіка Білорусь, Республіка Казахстан, Киргизька Республіка та Російська Федерація.

Що таке МПО

Поняття МПО (або «міжнародні поштові відправлення»), що застосовується у митному законодавстві, закріплено у Митному кодексі Євразійського економічного союзу (ЄАЕС).

Міжнародні поштові відправлення (МПО) – це посилки та відправлення письмової кореспонденції, які є об'єктами поштового обміну відповідно до актів Світової поштової спілки, супроводжуються документами, передбаченими актами Світової поштової спілки, пересилаються за межі митної території Євразійської економічної спілки або надходять на місця (установи) через місця міжнародної поштової спілки. обміну, або йдуть транзитом через митну територію ЄАЕС.

Види МПО

• поштові відправлення у вигляді письмових повідомлень на спеціальному бланку, що пересилаються у відкритому вигляді (прості, рекомендовані) (далі - поштові картки);
• поштові відправлення з письмовим повідомленням, у тому числі у формі електронного документа (прості, у тому числі пересилаються у формі електронного документа, рекомендовані, у тому числі пересилаються у формі електронного документа, з оголошеною цінністю) (далі – листи);
• поштові відправлення з друкованими виданнями, рукописами, діловими паперами, фотографіями (прості, замовні, з оголошеною цінністю) (далі – бандеролі);
• поштові відправлення, що подаються у відкритому вигляді, із вкладенням, призначеним виключно для сліпих (прості, замовні) (далі – секограми);
• поштові відправлення з товарним вкладенням (звичайні, з оголошеною цінністю) (далі – посилки);
• поштові відправлення з товарами та іншими матеріальними цінностями, що спрямовуються до місця призначення (звичайні, з оголошеною цінністю) (далі – прямі поштові контейнери).

Нові норми безмитного переміщення посилок до Росії

Посилки з-за кордону підлягають розмитнюванню. При цьому митним законодавством встановлено ліміти безмитного пересилання посилок з-за кордону. З 2020 року значно знизили дозволені норми безмитного ввезення посилок з-за кордону.

Без митного декларування переміщуються:

• аерограми;
• листи;
• поштові картки;
• відправлення для сліпих.

Новими нормами обмежень щодо пересилання посилок (що застосовуються з липня 2017 року після набуття чинності Митним кодексом Євразійського митного союзу) передбачено поступове вартісне зниження товарів, які можна ввозити до Росії безмитно. При перевищенні дозволених лімітів ввезення доведеться сплатити податок у вигляді мита.

Такі норми застосовуються для посилок, що пересилаються до Росії з усіх іноземних країн (США, Канада, Україна, західна та східна Європа, Литва, Німеччина, Франція, Італія, Велика Британія, Китай, Корея, Індія, Ізраїль, В'єтнам та ін.).

Без сплати митних платежів оформлюються посилки, що надходять з-за кордону:

• у період з 2017 року до 31 грудня 2018 року включно – товари, вартість яких не перевищує суму, еквівалентну 1000 євро, та (або) вага брутто МПО не перевищує 31 кг при ввезенні протягом календарного місяця на адресу однієї фізичної особи;

• з 1 січня 2019 року до 31 грудня 2019 року включно – товари, вартість яких не перевищує суму, еквівалентну 500 євро, та (або) вага брутто МПО не перевищує 31 кг протягом календарного місяця на адресу однієї фізичної особи;

• після 1 січня 2020 року - Товари, вартість яких не перевищує суму, еквівалентну 200 євро та (або) вага брутто МПО не перевищує 31 кг.

При перевищенні дозволених норм ввезення підлягають сплаті митні платежі за ставкою 30% їх вартості, але не менше 4 євро за 1 кг.

Порядок проходження митного декларування посилок

Товари, що пересилаються до МПО, прибувають на митну територію ЄАЕС та убувають з такої території у місцях (установах) міжнародного поштового обміну, визначених законодавством держави Сторони.

Пересилання через митний кордон Російської Федерації МПВ здійснюється з використанням наступних поштових документів:

• ярлик "Митниця" CN 22;
• митна декларація CN 23 та супровідна адреса СР 71 або бланк-пачка СР 72;
• накладна здачі депеш, що направляються наземним шляхом, CN 37 або накладна здачі авіадепеш CN 38;
• посилальна карта. Наземні посилки та S.A.L. СР 86 або авіапосилочна картка. Авіапосилки. СР 87;
• письмова карта для обміну депешами CN 31 або письмова карта депеш, що подаються у великій кількості, CN 32;
• особливий лист рекомендованих відправлень CN 33;
• замінна накладна здачі CN 46;
• накладна здачі депеш із порожніми мішками CN 47.

Ярлик "Митниця" CN 22, митна декларація CN 23 та супровідна адреса СР 71 або бланк-пачка СР 72, заповнені відправником, наклеюються або прикріплюються до оболонки МПО у спосіб, що виключає їх втрату.

Накладні здачі депеш CN 37, CN 38, CN 41, CN 47 заповнюються працівниками місць міжнародного поштового обміну.

МІСЦЯ МІЖНАРОДНОГО ПОШТОВОГО ОБМІНУ, ЩО ЯВЛЯЮТЬСЯ ОБ'ЄКТАМИ ПОШТОВОГО ЗВ'ЯЗКУ, НА ТЕРИТОРІЇ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ

	Назва місця міжнародного поштового обміну	Адреса місця міжнародного поштового обміну
	Благовіщенськ МСЦ	вул. Піонерська, 27, м. Благовіщенськ, 675000
	Брянськ МСЦ	вул. Річна, б. 1, м. Брянськ, 241960
	Владивосток АТВП	вул. Портова, д. 41, м. Артем, Приморський край, 692760
	Владикавказ поштамт	просп. Коста, д. 134, м. Владикавказ, 362000
	Єкатеринбург ММПО	вул. Бахчіванджі, д. 63, літер А, м. Єкатеринбург, 620025
	Казанський логістичний поштовий центр	вул. Поштова, б. 1, Міжнародний аеропорт "Казань", Стовбищенське сільське поселення, Лаїшівський муніципальний район, Республіка Татарстан, 442624
	Калінінград МСЦ	вул. Залізнична, 29, м. Калінінград, 236015
	Мирний ММПО	вул. Леніна, буд. 5, м. Мирний, Республіка Саха (Якутія), 678174
	Москва - Внукове АТВП	2-а Рейсова, буд. 2а, стор 1, м. Москва, 119027
	Москва - Внуково ММПО	п. Марушкінське, поблизу дер. Шарапове, м. Москва, 108809
	Москва - Домодєдове АТВП	територія "Аеропорту Домодєдово", м. Домодєдово, літера 1Б1, 1Б2, Московська область, 142015
	Москва - Шереметьєво АТВП	вл. Аеропорт Шереметьєво-1, м. Хімки, Московська область, 141400
	Оренбург МСЦ	Привокзальна пл., буд. 1а, м. Оренбург, 460960
	ММПО Залізничний поштамт при Казанському вокзалі	Червонорудний пров., буд. 7, стор. 1, м. Москва, 107140
	Санкт-Петербург - Пулкове АТВП	аеропорт Пулкове, м. Санкт-Петербург, 196210
	Толмачове ММПО	Проспект Мозжеріна, будова 20, м. Об-2, Новосибірська область, 633102

Перелік скорочень:

• ММПО – місце міжнародного поштового обміну;
• МСЦ - магістральний сортувальний центр;
• АТВП - авіаційне відділення перевезення пошти.

Товари, що пересилаються до Російської Федерації у МПО, за неможливості їх вручення адресатам (їх законним представникам), зокрема за відсутності дозволу митного органу видачу МПО, зберігаються у об'єктах поштового зв'язку відповідно до Правилами надання послуг поштового зв'язку протягом місяця. Термін зберігання МПО може бути продовжений за заявою відправника чи адресата (його законного представника).

Особливості оформлення МПО, які прибувають до Росії з-за кордону

За загальним порядком депеші, поштові та супровідні документи на них, що надходять до місць міжнародного поштового обміну (ММПО), пред'являються працівниками зазначених місць посадовим особам митного органу, розташованого в цих місцях обміну, для проведення митного контролю та митного оформлення.

Депеші з МПО, за винятком депеш із порожньою тарою, розкривають працівники ММПО у присутності посадових осіб митних органів. При цьому місця міжнародного поштового обміну, що застосовують комп'ютерну технологію обробки МПО, реєструють митному органу МПО, що надійшли і підлягають представленню, в базі даних з позначкою "Підлягає митному контролю".

Письмова кореспонденція, література для сліпих та МПО, що містять товари вартістю менше 5000 рублів, працівниками місць міжнародного поштового обміну надсилаються адресатам без додаткового пред'явлення митним органам.

Якщо буде встановлено, що в посилці знаходяться заборонені до переміщення товари, МПО, що містить такі товари, підлягає поверненню відправнику.

Призначення товарів, що пересилаються до МПО на адресу фізичної особи, встановлює посадову особу митного органу виходячи з характеру товарів, їх кількості та частоти пересилання.

Від вартості посилки залежить, чи необхідно сплачувати митні платежі.

Вартість приймається митним органом, у регіоні діяльності якого знаходяться місця міжнародного поштового обміну, на підставі вартісних показників, зазначених у графі "Цінність (митна)" митної декларації CN 23 або у графі "Оголошена цінність" у бланк-пачці СР 72, а у разі відсутності цієї інформації - на підставі оголошеної цінності, зазначеної у графі "Оголошена цінність" супровідної адреси СР 71 при пересиланні товарів у посилках або у графі "Цінність (митна)" митної декларації CN 23 або ярлика "Митниця" при пересиланні товарів у дрібних пакетах міжнародних відправленнях експрес-пошти, або на оболонці листа з оголошеною цінністю

При митному оформленні та митному контролі товарів, що пересилаються в МПО на адресу фізичних осіб, призначених для їх особистого користування та оподатковуваних відповідно до законодавства Російської Федерації мит, податків, посадова особа митного органу, в регіоні діяльності якого знаходиться місце міжнародного поштового обміну, при обчисленні та нарахуванні митних мит, що підлягають сплаті, податків використовує митний прибутковий ордер (ТПО) із зазначенням у ньому митної вартості, прийнятої для розрахунку належних сплаті митних платежів, а також маси (ваги) товарів, що пересилаються в МПО.

Видачу фізичним особам МПО проводить оператор поштового зв'язку, у регіоні діяльності якого перебувають одержувачі МПО, лише після сплати мит, податків.

Які товари не можна пересилати до посилки

Окрім товарів, які не можна перевозити до Росії будь-яким способом, до яких належать небезпечні відходи, спеціальні технічні засоби, призначені для негласного отримання інформації тощо. (Повний перелік заборонених до ввезення товарів можна подивитися за посиланням), для посилок встановлені додаткові обмеження.

До заборонених до пересилання до МПО товарів відносять:

• алкогольна продукція, спирт етиловий, пиво;
• будь-які види тютюнових виробів та курильних сумішей;
• будь-які види зброї (їх частини), патрони до них (їх частини), конструктивно подібні до цивільної та службової зброї виробу;
• радіоактивні матеріали;
• культурні цінності;
• контрафактні товари;
• товари, що піддаються швидкому псуванню;
• живі тварини, крім бджіл, п'явок, шовковичних черв'яків;
• рослини у будь-якому вигляді та стані, насіння рослин;
• дорогоцінне каміння у будь-якому вигляді та стані, природні алмази, за винятком ювелірних виробів;
• наркотичні засоби, психотропні речовини та їх прекурсори, у тому числі у вигляді лікарських засобів;
• озоноруйнівні речовини.

Підготовлено "Персональні права.ру"

Рада Євразійської економічної комісії (ЄЕК) затвердила нові правила ввезення громадянами товарів з-за кордону, залишивши без зміни ліміт безмитних інтернет-покупок на 2018 рік, але запланувавши його різке зниження у два наступні роки. Про це повідомило у четвер, 21 грудня, агентство ТАРС із посиланням на текст документа.

З 1 січня 2018 року передбачається зберегти ліміт таких покупок, зроблених протягом одного календарного місяця, у розмірі €1000 та 31 кг. Але вже з початку 2019 року цей ліміт буде знижено до €500 за тієї ж ваги. «З 1 січня 2020 року норми безмитного ввезення буде знижено до €200 та 31 кг», - йдеться у рішенні ЄЕК. Усі обмеження за часом та кількістю замовлень будуть при цьому зняті.

У повідомленні ЄЕК зазначається, що країни, які входять до Євразійського економічного союзу (Росія, Білорусь, Казахстан, Вірменія та Киргизія), можуть запроваджувати додаткові обмеження щодо зниження норм ввезення. Представник ЄЕК пояснив, що ліміт у €200, який буде введений у 2020 році, є верхнім кордоном цінового діапазону для безмитного ввезення товарів з іноземних магазинів для кожної з країн, що входять до ЄАЕС. Нижній кордон не встановлений і дає країнам-членам блоку можливість ще більше знизити цей ліміт.

Зараз у Росії не оподатковуються мита посилки, загальна вартість яких за місяць не перевищує €1000, а вага – 31 кг. Якщо ці ліміти перевищені, необхідно заплатити 30% вартості товару (але не менше €4 за 1 кг). Ця ж норма збережеться і у 2019 році. З 2020 року при порушенні лімітів необхідно буде сплатити мито у розмірі 15% від вартості посилки (але не менше €2 за 1 кг «переваги»).

Раніше Мінфін Росії пропонував уже з 1 липня 2018 знизити поріг безмитного ввезення товарів з €1000 до €20. За даними відомства, цей захід приніс би до бюджету Росії додаткові 30 млрд рублів у 2018 році та 60 млрд рублів у 2019 році. Пізніше Мінфін визнав, що таке різке зниження порога малоймовірне.

Пошта Росії розробила свою схему зниження ліміту на безмитне ввезення товарів з-за кордону, пропонуючи обговорити її в рамках Євразійського економічного союзу (ЄАЕС). Йшлося про графік зниження цього ліміту з €1000 на даний час до €50 з 1 січня 2021 року.

Відомство пропонувало з 1 січня 2019 року зменшити ліміт з €1000 до €200, до €100 – з 1 січня 2020 року та до €50 – з 1 січня 2021 року.

Нині поріг безмитного ввезення товарів у міжнародних поштових відправленнях (МПО) у Росії становить €1000. У Білорусії він дорівнює €22, у Вірменії – $150, у Казахстані – €1000, у Киргизії – $1000. Митний кодекс спілки передбачає верхній поріг безмитного ввезення товарів для особистого користування, що пересилаються в міжнародних поштових відправленнях або доставляються перевізником, у €1000 – у 2018 році, у €500 з 1 січня 2019 року та до €200 – з 1 січня 2009 року.

Частка імпортного товару досі досить висока, тому тема обліку митних платежів при ввезенні товарів на митну територію РФ залишається актуальною, тим більше, що в бухгалтерському та податковому обліку використовуються різні правила формування покупної вартості товару. Про те, що являють собою митні платежі (порядок їх стягування, терміни сплати тощо), а також як правильно врахувати митні платежі та оптимізувати облік (зблизити податковий та бухгалтерський облік) розповідає Л.П. Фомічова, консультант з податків та зборів.

Види митних платежів

Купуючи товари з імпорту, організації сплачують сукупність митних платежів. Порядок їх справляння регулюється одночасно і Податковим, і новим Митним кодексами РФ.

При ввезенні товарів (робіт, послуг) на митну територію Росії стягуються такі види митних платежів (п. 1 ст. 318 Митного кодексу РФ, далі - ТК РФ):

• ввізне мито;
• податок на додану вартість (ПДВ);
• митні збори;
• Акциз.

Співвідношення норм митного та податкового законодавства зафіксовано у пункті 1 статті 3 ТК РФ. У ньому сказано, що при регулюванні відносин із встановлення, введення та стягування митних платежів ТК РФ застосовується в тій частині, яка не врегульована НК РФ.

Загальні правила стягування всіх податків, зокрема і митних платежів, встановлено частини першої НК РФ.

Мито, ПДВ та акциз віднесені до федеральних податків і зборів (п. 1 ст. 19 Закону РФ від 27.12.1991 № 2118-1 "Про основи податкової системи в Російській Федерації"). Нагадаємо, що з 1 січня 2005 року ситуація зміниться, оскільки відповідно до змін, внесених Федеральним законом від 29.07.2004 № 95-ФЗ, до системи податків і зборів РФ не входитимуть обов'язкові відрахування (зокрема, мита), стягування яких регулюється самостійними галузями законодавства.

НК РФ регулює (у частині ПДВ та акцизів):

Ввезення яких товарів не підлягає оподаткуванню (ст. 150, п. 3 ст. 183 НК РФ);

особливості оподаткування при ввезенні товарів (п. 1 ст. 151, ст. 152, п. 1 ст. 185, п. 1 ст. 186 НК РФ);

порядок визначення податкової бази при ввезенні товарів (п. 1 ст. 153, ст. 160, 191 НК РФ);

Податкові ставки (п. 5 ст. 164, ст. 193 НК РФ);

порядок обчислення податку при ввезенні товарів (п. 5 ст. 166, ст. 194 НК РФ);

порядок віднесення сум податку, сплачених при ввезенні товарів, на витрати з виробництва та реалізації товарів (робіт, послуг);

Порядок застосування відрахувань (ст. 170, 171, 199, 200, 201 НК РФ).

НК РФ не встановлює момент визначення податкової бази з ПДВ при ввезенні товарів, порядку сплати ПДВ та акцизів (ст. 177, 205 НК РФ), а відсилає нас до ТК РФ.

Щодо мит, НК РФ обмежується питаннями її " участі " для формування податкової бази з ПДВ, акцизам, податку з прибутку та інших податках.

Щодо митних зборів інформації небагато в обох кодексах. Це неподаткова складова митних платежів. Митні збори є платою за послуги, що надаються митними органами, і в цій якості обов'язково повинні були б стати предметом правового регулювання в ТК РФ.

У статті 87 ТК РФ згадується збір за митний супровід, проте не визначено ні його розмір, ні порядок обчислення та сплати, ні інші суттєві елементи оподаткування. Але нині стягується як цей збір, а й збори митне оформлення і зберігання товарів митному складі. Про них у ТК РФ нічого не сказано. ГТК Росії від 25.12..2003 видав наказ № 1542, в якому сказано, що при стягненні зборів слід керуватися відповідними положеннями ТК РФ 1993 (ст. 114 і 119), а також Інструкцією про стягнення митних зборів за митне оформлення, Росії від 09.11.2000 № 1010. Про те, що збори повинні сплачуватись у 2004 році йдеться і у статті 27 Федерального закону від 23.12.2003 № 186-ФЗ "Про федеральний бюджет на 2004 рік".

Платники митних платежів

Обов'язок зі сплати ввізного мита і податків виникає з перетину митного кордону (пп. 1 п. 1 ст. 319 ТК РФ), і виконати цей обов'язок повинен декларант - особа, яка декларує товари або від імені якої декларуються товари (ст. 320 ТК РФ).

Якщо декларування провадиться митним брокером (представником), то відповідальним за сплату митних платежів є митний брокер (п. 2 ст. 144 ТК РФ). Митний брокер - це посередник, який здійснює митні операції від імені та за дорученням декларанта або іншої особи, на яку покладено обов'язок, або якій надано право здійснювати митні операції відповідно до ТК РФ (підп. 18 п. 1 ст. 11 ТК РФ). Відносини митного брокера (представника) із декларантами та іншими зацікавленими особами будуються на договірній основі.

У випадках, прямо передбачених ТК РФ, відповідальними за сплату митних платежів може бути власник складу тимчасового зберігання, власник митного складу, перевізник, особи, куди покладено обов'язок щодо дотримання митного режиму.

Відповідно до пункту 4 статті 320 ТК РФ при незаконному переміщенні товарів та транспортних засобів через митний кордон відповідальність за сплату мит (податків) несуть особи, які незаконно переміщають товари та транспортні засоби, особи, які беруть участь у незаконному переміщенні, якщо вони знали або повинні були знати про незаконність такого переміщення. При незаконному ввезенні відповідальність за сплату мит (податків) несуть також особи, які придбали у власність або у володіння незаконно ввезені товари та транспортні засоби, якщо в момент придбання вони знали або повинні були знати про незаконність ввезення, що належним чином підтверджено в порядку, встановленому законодавством РФ.

У ТК РФ передбачені випадки, коли податки та ввізне мито не сплачуються. Наприклад, якщо загальна митна вартість товарів, що ввозяться, протягом одного тижня на адресу одного одержувача не перевищує 5000 руб. (Підп. 2 п. 2 ст. 319 ТК РФ). Крім того, від сплати ПДВ звільняються декларанти, зазначені у статті 150 НК РФ, а акцизів – у пункті 3 статті 183 НК РФ. Рішення про звільнення приймає митний орган, який здійснює митне оформлення товарів, або ДМК.

Порядок та строки сплати митних платежів

При ввезенні товарів мита, податки мають бути сплачені пізніше 15 днів із дня пред'явлення товарів у митний орган дома їхнього прибуття митну територію РФ чи від часу завершення внутрішнього митного транзиту, якщо декларування товарів виробляється над місці їх прибуття (п. 1 ст.329 ТК РФ).

Термін сплати може бути продовжено. Зміна терміну сплати провадиться у формі відстрочення або розстрочення (п. 2 ст. 333 ТК РФ). Відстрочка чи розстрочка сплати митних платежів надається терміном від однієї до шести місяців (п. 6 ст. 333 ТК РФ) за письмовою заявою платника податку. І тут товари, заявлені до випуску вільного звернення, вважаються умовно випущеними (п. 4 ст. 151 ТК РФ). За надання відстрочки чи розстрочення сплати мит (податків) стягуються відсотки, нараховані у сумі заборгованості зі сплати митних платежів з ставки рефінансування ЦБ РФ, що у період відстрочки чи розстрочки (ст. 337 ТК РФ).

Умовою надання відстрочки чи розстрочки сплати податку, зазвичай, буде забезпечення як:

• застави,
• банківської гарантії,
• внесення коштів у касу чи рахунок митного органу у федеральному казначействі (грошовий заставу),
• поруки (ст. 333, 340 ТК РФ).

Крім перелічених методів ГТК разом із Мінфіном Росії може встановити випадки, коли сплата митних платежів може забезпечуватися договором страхування.

У разі несплати або неповної сплати мит, податків у встановлені терміни митні органи стягують митні платежі з осіб, відповідальних за сплату мит, податків (ст. 320 ТК РФ), або за рахунок вартості товарів, щодо яких митні платежі не сплачені ( ст.352 ТК РФ).

Стягнення здійснюється з юридичних осіб у безперечному порядку. Без звернення до суду може бути звернено стягнення як на кошти, що перебувають на рахунках у банках, так і на інше майно платника.

Митні платежі можуть сплачуватись у безготівковій формі на рахунок митного органу, відкритий для цих цілей, або у готівковій формі до каси митного органу.

Момент виконання обов'язку зі сплати митних платежів, зокрема і ПДВ, при безготівковій оплаті - день списання коштів із рахунку платника у банку (ст. 332 ТК РФ). Відповідно до пункту 2 статті 150 ТК РФ, митні органи немає права вимагати підтвердження надходження коштів у рахунки митних органів. На вимогу особи, яка сплатила мита, податки, митний орган зобов'язаний сам надати відомості про надходження коштів на рахунок цього митного органу. Таким чином, виконання обов'язку зі сплати митних платежів створює обов'язок митного органу провести митне оформлення товару без надходження коштів на рахунок митного органу.

Але у тому випадку, якщо кошти не надійшли на рахунки митних органів, товари вважаються лише умовно випущеними.

Допускаються авансові платежі рахунок майбутніх митних платежів. Авансові платежі може бути внесено до каси чи рахунок митного органу у валюті Російської Федерації, соціальній та іноземній валюті. На вимогу платника митний орган зобов'язаний подати йому звіт про витрачання коштів, внесених як авансові платежі, у письмовій формі пізніше 30 днів із дня отримання вимоги (п. 4 ст. 330 ТК РФ).

У разі незгоди платника з результатами звіту митного органу проводиться спільна вивірка витрачання коштів платника. Результати такої вивірки оформляються актом формою, обумовленої федеральним органом виконавчої, уповноваженим у сфері митного дела. Акт складається у двох примірниках, підписується митним органом та платником. Один екземпляр акта після його підписання підлягає врученню платнику (п. 4 ст. 330 ТК РФ).

Авансові платежі можуть бути повернуті за заявою особи, яка їх внесла. Повернення здійснюється у тому порядку, як і мит, податків.

Можна здійснити митні платежі за допомогою митної картки, яка є аналогом кредитної картки, але використовується лише для розрахунків із митницею. Технологія розрахунків з митних платежів з використанням митних карток описана у наказі ГТК Росії від 03.08.2001 № 757. Карта може використовуватися для сплати митних платежів, відсотків за надання відстрочки (розстрочення), пені та штрафів.

Особи, відповідальні за сплату, обчислюють суму мит (податків) самостійно в рублях (п. 1 ст. 324 ТК РФ). У випадку з метою обчислення мит, податків застосовуються ставки, що діють на день прийняття митної декларації митним органом (п. 1 ст. 325 ТК РФ).

Мита, податки та митні збори сплачуються на вибір платника як у валюті РФ, так і в іноземній валюті, курс якої котирується ЦБ РФ, відповідно до законодавства РФ про валютне регулювання та валютний контроль (п. 2 і 3 ст. 331 ТК РФ ).

Митна вартість товару

Об'єктом оподаткування митами (податками) є товари, переміщувані через митний кордон, а податкової базою їхнього обчислення - митна вартість товарів хороших і (чи) їх кількість (ст. 322 ТК РФ).

Митна вартість товарів визначається декларантом за допомогою методів визначення митної вартості, встановлених законодавством РФ, та заявляється у митний орган при декларуванні товарів (ст. 323 ТК РФ).

Митна вартість товарів - це основа для обчислення митних платежів мит, ПДВ, акцизів (крім тих, що обчислюються за специфічними ставками). Тому саме ця інформація про декларовані товари є першорядним інтересом для бухгалтера. Але митна вартість визначається виключно з метою обчислення митних платежів.

Порядок визначення митної вартості товарів, що ввозяться, встановлено в Законі РФ від 25.05.1993 № 5003-1 "Про митний тариф", постановах Уряду РФ від 05.11.1992 № 856, від 07.12.1996 № 1461, а також наказом 19. №522.

Визначити митну вартість товарів, що ввозяться, ви можете одним із шести методів:

1. Метод "за ціною угоди з товарами, що ввозяться";
2. Метод "за ціною угоди з ідентичними товарами";
3. Метод "за ціною операції з однорідними товарами";
4. Метод віднімання вартості;
5. Метод складання вартості;
6. Резервний метод.

Основним методом є метод "за ціною угоди з товарами, що ввозяться". Якщо основний метод використовувати не можна, послідовно застосовується кожен із наведених методів.

За загальним правилом, у митну вартість товарів, що ввозяться, включають всі витрати, які поніс покупець до моменту ввезення товарів на митну територію Росії.

Митна вартість за методом "за ціною угоди з товарами, що ввозяться" визначається так:

Ціна угоди з ввезеними товарами + Додаткові витрати на придбання товарів = Митна вартістьЦіна угоди з товарами, що ввозяться, - це сума, яку ви повинні заплатити за контрактом іноземному постачальнику.

Додаткові витрати на придбання товарів - це витрати іноземного постачальника, не включені до ціни угоди. До них відносяться:

• витрати на транспортування товарів до місця їхнього ввезення на територію Росії (аеропорт, порт або пункт пропуску на кордоні);
• вартість упаковки, включаючи вартість пакувальних матеріалів та робіт з пакування;
• вартість товарів (робіт, послуг), які ви безкоштовно або за зниженою ціною передали іноземному постачальнику для товарів, що ввозяться;
• ліцензійні та інші платежі за використання об'єктів інтелектуальної власності, які ви повинні заплатити як умову продажу товарів, що ввозяться;
• вартість вашого доходу від перепродажу або використання товарів, які ви за контрактом повинні перерахувати постачальнику.

Ви не можете застосовувати цей метод, якщо в контракті не вказана вартість товару, що ввозиться, або ви і ваш іноземний постачальник є взаємозалежними особами. Інші методи розглядати не будемо через обмеження обсягу матеріалу.

Митна вартість декларується у вантажній митній декларації та у декларації митної вартості (ДТЗ). ДТЗ представляється одночасно з ВМД і без неї є недійсною.

Загальну митну вартість декларованих товарів слід зазначити у графі 12. Це буде сума граф 45 основного та додаткових аркушів ВМД.

Працівники митниці можуть не погодитись із заявленою декларантом вартістю, і тоді вона коригується. Митники можуть у випадках, встановлених у пункті 7 статті 323 ТК РФ, самостійно визначити митну вартість.

Імпортер може оскаржити рішення митниці в суді та отримати роз'яснення щодо подробиць зробленого нею розрахунку (п. 3, 4 ст. 16 Закону РФ "Про митний тариф").

Митні органи повинні здійснити випуск товару не пізніше трьох робочих днів з дня прийняття митної декларації, а також з дня пред'явлення товарів митним органам (ст. 152 ТК РФ), тому товари можуть бути випущені, а митні платежі донараховано пізніше.

Коригування вартості здійснюється за допомогою бланків спеціальної форми (КМС). Якщо в результаті коригування сума митних платежів збільшилася, необхідно здійснити доплату.

Сплата додатково обчислених сум мит, податків має бути здійснена протягом 10 робочих днів з дня отримання вимоги митників. При цьому пені на додаткову суму мит, податків, сплачену протягом зазначеного терміну, не нараховуються.

Митниця перевіряє правильність заповнення зазначених форм та надходження доплаченої суми митних платежів та приймає рішення про випуск товару. До цього моменту товар перебуває в складі тимчасового зберігання.

У деяких випадках результатом такої перевірки та коригування може стати штраф із можливою конфіскацією. Це відбувається, якщо причиною коригування митної вартості стало:

• виявлення фіктивних документів та/або недостовірних відомостей про товар;
• умисне приховування та/або спотворення відомостей про обставини правочину та осіб, які беруть участь у ній.

У разі відповідальність передбачена статтею 16.2 КоАП РФ, і фірмі доведеться сплатити штраф у вигляді від 50 до 200% вартості товарів із можливої ​​конфіскацією.

Коригування вартості служить лише розрахунку митної вартості. У бухгалтерському обліку товари відображаються за ціною, зазначеною у контракті (з урахуванням інших витрат).

Суми мит та зборів, сплачені при ввезенні товарів, у повному обсязі включаються до фактичної вартості товарів.

Суми ПДВ, фактично сплачені на митниці, приймаються до відрахування з оприбуткуванням імпортних товарів (крім випадків, зазначених у п. 2 ст. 170 НК РФ).

Акцизи включаються у вартість імпортних товарів (крім випадків, зазначених у п. 3 ст. 199 НК РФ).

ВМД і КТС підшиваються до журналу отриманих рахунків-фактур, у книзі покупок робиться відповідний запис.

У податковому обліку можуть застосовуватись дані бухгалтерського обліку. Митні платежі в повному обсязі включаються до витрат, що враховуються при обчисленні податку на прибуток.

Обчислення мит та зборів

У графі 47 "Обчислення мит та зборів" ВМД наводиться відомості про митні платежі, які треба заплатити при декларуванні товарів. У ній зазначаються збори за митне оформлення всіх товарів, що декларуються у цій ВМД.

У колонці "Вид" проставляють двозначний код платежу відповідно до класифікатора митних платежів. Кодами 10 - 13 позначають рублеві та валютні збори за митне оформлення, 20 - ввізне мито, 32 - 36 і 38 - "ввізний" ПДВ залежно від його ставки та країни походження товарів.

Навпаки, у колонці " Основа нарахування " , вказують основу для обчислення цього платежу. Як правило, вона виявляється у грошових одиницях (російських рублях). У разі обчислення митного платежу за специфічною ставкою до цієї графи заносять розмір оподатковуваної бази в інших одиницях виміру.

У колонки "Ставка" та "Сума" вносять відповідно ставку митного платежу та суму в рублях та копійках, що підлягає сплаті. Колонка "СП" (спосіб платежу) призначена для буквеного коду способу оплати. Наприклад, код "БН" - безготівковий розрахунок, КТ - у готівковій формі, ТК - із застосуванням мікропроцесорних пластикових карток.

Подробиці розрахунку наводяться у графі "В. Подробиці підрахунку". Вона містить відомості про всі митні платежі, що підлягають сплаті згідно з декларуванням усіх товарів, зазначених у ВМД. До неї вносять записи, які з чотирьох груп цифр, розділених між собою дефісами.

Перша група цифр означає код виду митного платежу, наступна група - його суму у тій валюті, де платіж було фактично сплачено, далі слідує код валюти платежу. І, нарешті, її курс до російського рубля, встановлений ЦБ РФ на день подачі ВМД. Суму платежу заокруглюють до двох знаків після коми за правилами математики. Валютні збори за оформлення вказують у тій валюті, де вони підлягають перерахунку.

Якщо платіж було перераховано у рублях, ставити зайве (у разі запис складається з трьох груп цифр). Наприклад, 12-6571.11-810 означатиме, що сплачено рублевий збір за митне оформлення (код 12) у сумі 6571,11 рублів (код валюти рубля, відповідно до Загальноросійського класифікатора валют - 810).

Зверніть увагу на те, що в даній графі наводяться суми всіх податків і зборів, що сплачуються при оформленні всіх товарів, задекларованих у ВМД, тобто зазначених у графах 47 основного та всіх додаткових листів.

Розрахунок митних платежів виглядає так.

Ставки зборів за митне оформлення становлять 0,1% для рублевих зборів та 0,05% - для валютних. Однак у тому випадку, якщо товари оформлялися поза місцезнаходженням митного органу або поза часом його роботи, збори за оформлення стягуються за подвоєними ставками (відповідно може бути 0,2 та 0,1 %).

Операції із ввезення товарів на митну територію РФ визнаються об'єктом оподаткування з ПДВ (пп. 4 п. 1 ст. 146 ПК РФ). Податкова база визначається відповідно до глави 21 "Податок на додану вартість" НК РФ та митним законодавством РФ (п. 1 ст. 153 НК РФ). Відповідно до пункту 1 статті 160 НК РФ при ввезенні товарів податкова база визначається як сума митної вартості, що підлягає сплаті мита та акцизів (за підакцизними товарами). Сума ПДВ, що підлягає сплаті митному органу, обчислюється відповідно до пункту 5 статті 166 НК РФ як відповідна податковій ставці процентна частка податкової бази.

Якщо імпортер ввозить підакцизні товари, деякі з них необхідно заплатити на митниці акцизи. Їхні ставки наведені у статті 193 НК РФ. Акцизи не стягуються, якщо товар ввозиться з Білорусії (ст. 13 Федерального закону від 05.08.2000 № 118-ФЗ) чи спеціальних митних режимах (наприклад, реекспорту, переробки під митним контролем та інших.).

Бухгалтерський та податковий облік

ПДВ і мито є федеральними податками, тому їх облік здійснюється на рахунку 68 "Розрахунки з податків і зборів", а митні збори враховуються на рахунку 76 "Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами". Сплата їх відображається у кореспонденції із рахунками 50, 51, 52.

Сума ввізного мита та зборів за митне оформлення включається до купівельної вартості активів, що купуються (товарів та матеріалів - п. 5 і 6 ПБО 5/01, основних засобів - п. 8 ПБУ 6/01).

При цьому проводиться проводка:

Дебет 41 (07, 08, 10, 15) Кредит 68 субрахунок "Розрахунки з мита" (76 "Розрахунки з митних зборів")

Нараховано ввізне мито, митний збір.

У податковому обліку все не так однозначно.

Вартість товарно-матеріальних цінностей, що включаються до матеріальні витрати, Виходячи з цін їх придбання, включаючи в тому числі і ввізні мита та збори (п. 2 ст. 254 НК РФ). Тобто вартість матеріалів в обох видах обліку включає митні збори та мита.

Вартість товаріввизначається за вартістю їх придбання за умовами контракту (підп. 3 п. 1 ст. 268 та 320 НК РФ). Проте мита та збори за митне оформлення, сплачені митному органу, у податковому обліку вартості товару не формують. Для цілей оподаткування прибутку мито та митні збори, сплачені при ввезенні товару, є непрямими витратами і визнаються у місяці їх здійснення (ст. 252, 320, 272 НК РФ). Таким чином, вартість ввезених товарів у бухгалтерському та податковому обліку відрізнятиметься.

Первісна вартість основного засобувизначається як сума витрат на його придбання, спорудження, виготовлення, доставку та доведення до стану, в якому воно придатне для використання, за винятком сум податків, що підлягають вирахуванню або враховуються у складі витрат (п. 1 ст. 257 НК РФ). Тобто у Податковому кодексі немає прямої вказівки – чи потрібно включати митні платежі до первісної вартості основного кошти.

З іншого боку, до інших витрат, пов'язаних з виробництвом та реалізацією, належать суми податків і зборів, нараховані в установленому законодавством РФ про податки та збори порядку, за винятком перелічених у статті 270 НК РФ (підп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Порядок обчислення та сплати мит та митних зборів встановлено не податковим, а митним законодавством (ст. 2 НК РФ). Тому суми відповідних митних платежів за цим пунктом враховані бути не можуть, а можуть бути віднесені до інших витрат, пов'язаних із виробництвом та (або) реалізацією, на підставі підпункту 49 пункту 1 статті 264 НК РФ.

Який варіант обліку митних платежів вибрати? Швидше за все, багато бухгалтерів оберуть той, якого дотримуються податкові органи. Позиція податківців із цього питання висловлена ​​у листі МНС Росії від 05.09.2003 № ВГ-6-02/945. Податківці наказують включати ввізне мито до складу інших витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією, а не в покупну вартість товарів. Але це працює лише щодо товарів. А вартість матеріалів та основних засобів, на думку податківців, визначається з урахуванням мит. Таким чином, вартість основного кошти у двох обліках можна зблизити, не конфліктуючи із податковими органами.

ПДВ, сплачений на митниціпо імпортованим товарам (зокрема основним коштам, матеріалам), можна прийняти до відрахування (п. 2 ст. 171 НК РФ). При цьому куплені товари мають бути придбані для здійснення виробничої діяльності чи інших операцій, що оподатковуються ПДВ, або для перепродажу.

Зверніть увагу: ПДВ приймається до вирахування у тому податковому періоді (місяці чи кварталі), у якому імпортні товари, кошти чи нематеріальні активи були оприбутковані на балансі фірми. Перераховані на той час гроші за товар іноземному партнеру чи ні - значення немає (п. 44 Методичних рекомендацій щодо застосування глави 21 " Податок додану вартість " НК РФ, затверджених наказом МНС Росії від 20.12.2000 № БГ-3-03/447 ).

Документами, що підтверджують право на відрахування, у цьому випадку будуть зовнішньоекономічний договір (контракт), інвойс (рахунок) та вантажна митна декларація, де у графі 47 записано суму ПДВ, сплаченого на митниці.

Є випадки, коли ПДВ, сплачений на митниці, до вирахування не приймається, А включається у вартість товарів, що купуються. Ці випадки перелічені у пункті 2 статті 170 НК РФ. Ось основні з них:

• імпортовані товари використовуються для виробництва та реалізації товарів, які ПДВ не оподатковуються;
• імпортовані товари застосовуються для виробництва та реалізації товарів, місцем реалізації яких територія Росії не визнається;
• покупець імпортованих товарів перестав бути платником ПДВ чи використав своє декларація про звільнення від сплати податку (ст. 145 НК РФ);
• імпортовані товари передбачається використовуватиме операцій, які зізнаються реалізацією товарів (робіт, послуг) за статтею 146 НК РФ.

Для того, щоб здійснити відрахування з ПДВ, рахунки-фактури оформляти не потрібно. Натомість використовуються вантажні митні декларації (ВМД) або їх засвідчені копії, що додаються до журналу обліку отриманих рахунків-фактур.

Ви можете зареєструвати ВМД у книзі покупок лише в тому випадку, якщо: ПДВ сплачено на митниці; товар оприбутковано.

У книзі покупок необхідно зареєструвати все ВМД (п. 10 постанови Уряду РФ від 02.12.2000 № 914). Якщо товар звільнено з ПДВ, у книзі покупок робиться відмітка "без ПДВ". Вказуються також платіжні документи, що підтверджують фактичну сплату митному органу податку на додану вартість.

Для цього в книзі покупок слід зазначити:

у графі 6 - країну походження товару та номер ВМД (зверніть увагу: записувати дату оформлення ВМД необов'язково, оскільки вона вже міститься у номері ВМД);

• у графі 3 – дату фактичної сплати ПДВ при ввезенні товарів на підставі платіжних документів;
• у графі 4 – дату прийняття на облік імпортних товарів (робіт, послуг);
• у графі 5 - найменування продавця;
• у графі 8б (9б, 11б) – суму сплаченого ПДВ;
• у графі 8а (9а, 10, 11а) - митну вартість товарів з урахуванням мита та акцизів;
• у графі 7 - суму граф 8а та 8б (9а та 9б, 11а та 11б).

Приклад 1

Фірма "Весна" отримала від закордонного постачальника "ППЕ-груп" партію товарів із Німеччини, контрактна вартість яких дорівнює 18 000 євро.
Величина мита становить 3600 євро, а сума сплаченого на митниці ПДВ:
(18 000 EUR + 3600 EUR) x 18% = 3888 EUR.
Митні платежі були перераховані 25 травня 2004 платіжним дорученням № 201. Офіційний курс ЦБ РФ на цю дату склав 35,60 руб / EUR. Тому було перераховано: мито - 128 160 крб. (3600 EUR х 35,6 руб/EUR) та ПДВ - 138 412,80 руб. (3888 EUR х 35,6 руб/EUR).
При ввезенні товару було оформлено вантажну митну декларацію за номером 10004002/250504/0004236. Цього ж дня товари прийнято до обліку (відбувся перехід права власності на підставі умов контракту).
25 травня 2004 року в Книзі покупок фірми "Весна" зроблено запис:
У графі 8а вказуємо митну вартість товарів у рублях: (18 000 EUR + 3600 EUR) х 35,6 руб / EUR = 768 960 руб.
У графі 8 - суму митної вартості товарів із ПДВ: 768 960 руб. + 138412,80 руб. = 907 372,80 руб.
Запис у Книзі покупок матиме вигляд, наведений у таблиці 1.

Таблиця 1

N п/п	Дата і номер рахунки- фактури	Дата оплати рахунки- фактури	Дата прийняття на облік товарів (робіт, послуг)	Наймену- вання продавця	ІПН продав- ця	КПП продав- ця	Країна походить- ня. Номер ВМД	Усього покупок, включаючи ПДВ	В тому числі покупки, оподатковувані за ставкою 18%
									Вартість покупок без НДС	Сума ПДВ
1	2	3	4	5	5а	5б	6	7	8а	8б
64	-	25.05.2004, пп. №201	25.05.2004	ППЕ-груп	-	-	Німеччина 10004002/ 250504/ 0004236	907 372,80	768 960,00	138 412,80

Розглянемо докладніше облік мит при придбанні товару в торгових організаціях.

Ми з'ясували, що мито і митні збори формують оподатковуваний прибуток у одному звітному періоді, а бухгалтерський прибуток - у наступних звітних періодах (принаймні реалізації придбаного товару). У зв'язку з цим у торгівельної організації виникає оподатковувана тимчасова різниця, що веде до утворення відкладеного податкового зобов'язання, адже у бухгалтерському обліку витрати визнаються пізніше, ніж у податковому (підп. 8-10, 12, 15 ПБО 18/02 "Облік розрахунків з податку з прибутку"). Розглянемо, як врахувати різницю, що виникла, на конкретному прикладі.

Приклад 2

31 березня 2004 року організація оптової торгівлі (платник ПДВ) придбала за контрактом, укладеним із іноземним контрагентом, товар контрактною вартістю 29 413,8 USD. Постачання товару здійснюється на умовах DDU митниця конкретного міста (ПОСТАВКА БЕЗ ОПЛАТИ ПОШЛИНИ (НАЙМЕННЯ ПУНКТУ ПРИЗНАЧЕННЯ) - DELIVERED DUTY UNPAID (NAMED PLACE OF DESTINATION) DDU......., тобто митне очищення покладається на покупця). Право власності на товар переходить до організації на момент оформлення вантажної митної декларації (ВМД). Організація сплачує:

• ввізне мито в рублях у розмірі 10 відсотків від митної вартості товару;
• збори за митне оформлення у розмірі 0,1 відсотків у рублях та 0,05 відсотків в іноземній валюті;
• про ставку 18 відсотків від митної вартості товару та підлягає сплаті мита.

Митна вартість відповідає контрактній вартості товару. Курс USD, встановлений ЦБ РФ, на дату оформлення ВМД та сплати митних платежів становить 31,3805 руб. за 1 USD.
Цього ж дня 50 відсотків товару було продано покупцю. Виручка від продажу склала 720 000 руб., У тому числі ПДВ - 120 000 руб. Умовно приймемо, що інших операцій не було.
Відповідно до облікової політики організація сплачує ПДВ "по відвантаженню". Доходи та витрати з метою оподаткування прибутку організація визначає шляхом нарахування. Звітні періоди з податку на прибуток – перший квартал, півріччя, дев'ять місяців.
Фактичну собівартість товару організація враховує на субрахунку 41-1, оподатковувані часові різниці через відхилення вартості товару - на субрахунку 41-4.

У бухгалтерському обліку зроблено проведення:

Дебет 76 Кредит 51

92302 руб. (29 413,8 USD х 10% х 31,3805 руб. за USD) - сплачено ввізне мито в рублях;

Дебет 76 Кредит 51

461,51 руб. (29413,8 USD х 31,3805 руб. за USD х 0,05%) - сплачено митний збір у валюті (вид 11);

Дебет 76 Кредит 51

923,02 руб. (29 413,8 USD х 31,3805 руб. USD х 0,1%) - сплачено митний збір у рублях (вид 10);

Дебет 76 Кредит 51

182757,9 руб. ((29 413,8 USD х 31,3805 руб. за USD + 92 302 руб.) х 18%) - сплачено ПДВ за ставкою 18 відсотків від суми митної вартості товару та підлягає сплаті мита;

Дебет 41-1 Кредит 60

923 019,75 руб. (29413,8 USD х 31,3805 руб. за USD) - відображена фактична вартість товару на дату переходу права власності;

Дебет 41-4 Кредит 76

93686,53 руб. (92 302 + 461,51 + 923,02) - враховано ввізне мито та митні збори за оформлення;

Дебет 19 Кредит 76

182757,9 руб. - Враховано ПДВ, сплачений на митниці;

Дебет 68 Кредит 19

182757,9 руб. - прийнято до відрахування ПДВ;

Дебет 62 Кредит 90-1

720 000 руб. - Визнана виручка від реалізації товару;

Дебет 90-3 Кредит 68

120 000 руб. - Відображено ПДВ з реалізації;

Дебет 90-2 Кредит 41-1

461 509,88 руб. (923 019,75 руб. х 50%) - списано собівартість проданого товару;

Дебет 90-3 Кредит 41-4 "Оподаткова тимчасова різниця"

46 843,27 руб. (93 686,53 руб. х 50%) - списано 50 відсотків мит та зборів, що належать до проданого товару;

Дебет 90-9 Кредит 99-1

91646,85 руб. (720 000 – 120 000 – 461 509,88 – 46 843,27) – відображено фінансовий результат;

Дебет 99-2 Кредит 68

21995 руб. (91 646,85 руб. х 24%) - відображено умовну витрату з податку на прибуток.

Оподатковуваний прибуток від товару за звітний період становитиме 44 803,59 крб. (720 000 – 120 000 – 461 509,88 – 93 686,53).

Дебет 68 Кредит 77

11242 руб. ((93 686,53 - 46 843,27) х 24%) - відображено відстрочене податкове зобов'язання.

податок на прибуток до сплати до бюджету складе 10753 руб. (21995-11242).

У міру зменшення або повного погашення оподатковуваних тимчасових різниць (у даному випадку в наступних періодах при реалізації імпортного товару, що залишився) будуть зменшуватися або повністю погашатися відкладені податкові зобов'язання. Суми, на які зменшуються або повністю погашаються у звітному періоді відстрочені податкові зобов'язання, відображаються у бухгалтерському обліку проведенням за дебетом рахунку 77 та кредитом рахунку 68.

Оптимізуємо облік митних платежів

... матеріалів
... товарів
Близькі перспективи

Бухгалтери часто запитують, а як же включати мито у вартість матеріалів?

Ті, хто враховує товари, шукають шляхи обліку мит для того, щоб наблизити вартість товару в бухгалтерському обліку до його податкової вартості та не використовувати ПБО 18/02. І такі можливості оптимізації обліку з використанням нормативних актів бухгалтерського обліку є.

По-перше, звернемося до Положення з бухгалтерського обліку "Облік матеріально-виробничих запасів" ПБО 5/01, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 09.06.2001 № 44н, у пункті 2 якого сказано, що товари є частиною матеріально-виробничих запасів, придбаних або отриманих від інших юридичних або фізичних осіб, та призначені для продажу.

По-друге, у додатку 2 до Методичних вказівок з бухгалтерського обліку матеріально-виробничих запасів, затвердженим наказом Мінфіну Росії від 28.12.2001 № 119н, митні та інші платежі, пов'язані з імпортом матеріальних цінностей, названі як складова транспортно-заготівельних витрат ( ТЗР).

Розглянемо варіанти обліку митних витрат у складі вартості матеріалів та товарів.

... матеріалів

Існує два способи визначення вартості отриманих матеріалів з урахуванням ТЗР. По-перше, можна включити мита у фактичну вартість кожної одиниці придбаної номенклатури матеріалів. По-друге, формувати вартість матеріалів за допомогою облікових цін. Розглянемо обидва варіанти докладніше.

Варіант перший.Включення транспортних витрат у фактичну вартість кожної конкретної назви матеріалів з практичної точки зору дуже важко. Адже зазвичай у супровідних документах постачальників зазначаються матеріали кількох найменувань (іноді кількох десятків). І тут загальну суму митних платежів необхідно розподілити між усіма найменуваннями цінностей, які надійшли з цієї ВМД. Пропорційно якій базі це робити – вартості, кількості (масі) чи якомусь іншому показнику? Залежно від бази, результат розподілу витрат на одиницю товару буде різним.

На наш погляд, логічніше розподіляти митні платежі пропорційно вартості матеріалів, аніж кількості. Адже в одній накладній можуть бути вказані матеріали з різним кількісним виміром. Крім того, митні платежі сплачуються, як правило, від контрактної ціни товару, що імпортується.

Цей варіант обліку доцільно використовувати організаціям із невеликою номенклатурою матеріалів.

Вибраний показник розподілу митних платежів має бути закріплений в обліковій політиці організації.

Варіант другий. Бухгалтер може використовувати варіант обліку транспортно-заготівельних витрат, описаний у пунктах 80 та 83 Методичних рекомендацій щодо обліку матеріально-виробничих запасів, затверджених наказом Мінфіну Росії від 28.12.2001 № 119н. Він полягає у використанні облікової ціни.

Обліковою ціною може бути договірна ціна постачальника або фактична ціна за даними попереднього місяця, планова ціна тощо.

У цьому випадку інші витрати, що входять до фактичної собівартості матеріалів (відхилення від облікової ціни), враховуються окремо у складі транспортно-заготівельних витрат на окремому субрахунку до рахунку 16 "Відхилення вартості матеріальних цінностей" або на окремому субрахунку до рахунку 10 "Матеріали".

Скільки субрахунків таких відхилень буде, до якої номенклатури матеріалів вони будуть створюватися, як списуватись, організація вирішує самостійно та закріплює обрані способи в обліковій політиці.

Потім матеріали списуються у виробництво одним із дозволених способів (за собівартістю кожної одиниці, середньою собівартістю, за способом ФІФО або ЛІФО). Але до уваги береться лише облікова ціна цього матеріалу. Нею, наприклад, можна вибрати контрактна вартість імпортного матеріалу.

А ось відхилення у вигляді транспортно-заготівельних витрат списуються за окремими видами чи групами усереднено.

Спочатку знаходиться середній коефіцієнт відхилень, який показує, скільки відхилень, що виникли за місяць, припадає на 1 рубль вартості матеріалів, що надійшли за місяць (п. 87 Методички з обліку МПЗ). Причому і величина відхилень, і вартість матеріалів, що надійшли, розраховуються з урахуванням залишків на початок місяця.

Потім знайдена величина множиться на вартість списаних матеріалів, а результат відноситься до збільшення (подорожчання) облікової вартості витрачених матеріалів.

Тут важливо пам'ятати ще одне правило. Допускається при невеликій питомій вазі транспортних витрат або величини відхилень (не більше 10 відсотків до облікової вартості матеріалів) повністю списувати їх на збільшення вартості витрачених матеріалів відразу після закінчення місяця. Тоді розрахунок не складається.

Ось цим правилом може скористатися багато хто.

По-перше, митні платежі варіюються. Основну їх частину становлять ввізні мита (нагадаємо, що ставки законодавство дозволяє встановлювати диференційовано залежно від країни походження товару - ст. 3 НК РФ). Це може бути і 5%, і 10%. З урахуванням того, що митні збори складають у сукупності менше 1% ціни, цілком можливо, що питома вага митних платежів становитиме не більше 10% від контрактної ціни матеріалів, що імпортуються. І, отже, вони одразу за правилами бухгалтерського обліку можуть бути списані на витрати.

У податковому обліку митні витрати також враховуються для формування вартості матеріалів (п. 2 ст. 254 НК РФ). Однак у НК РФ немає правил розподілу таких витрат на одиницю матеріалу. На думку, у разі слід застосовувати той самий метод формування вартості матеріалів, як й у бухгалтерському обліку. Його слід прописати в обліковій політиці організації з метою оподаткування.

... товарів

У бухгалтерському обліку витрати на доставку товарів (в т.ч. мита) організації можуть враховувати двома способами: включати їх у вартість товарів (п. 6 ПБО 5/01), або враховувати окремо у складі витрат на продаж (п. 13 ПБУ 5/01). Вибраний варіант слід закріпити в обліковій політиці.

Якщо в бухгалтерському обліку організація враховує митні витрати у вартості товарів, то принципи розподілу будуть ті самі, що й для матеріалів.

Зазвичай торгові організації не включають витрати на доставку товарів у їх вартість, а враховують у складі витрат на продаж на рахунку 44 "Витрати на продаж". На рахунку 44 також можна враховувати ТЗР у різний спосіб.

Насамперед, якщо організація надходить товари за обліковими цінами, потрібно вирішити, чи виділяти транспортні витрати із загальної маси відхилень від облікової ціни чи ні. У першому випадку транспортні витрати слід врахувати на окремому субрахунку "Транспортні витрати на доставку товарів до складів" до рахунку 44 "Витрати на продаж".

Якщо ви вирішите враховувати транспортні витрати на окремому субрахунку до рахунку 44, ви повинні вирішити, чи рахувати витрати (транспортні витрати з доставки), що припадають на залишок товарів на кінець звітного періоду, шляхом спеціального розрахунку або не рахувати. Залежно від цього даний субрахунок або матиме перехідний залишок, або на кінець місяця він залишку не матиме.

Оскільки у податковому обліку даний розрахунок провадиться лише за витратами, пов'язаними з доставкою, то ці витрати необхідно відокремити від митних платежів, виділивши для кожних з них окремі субрахунки.

Залежно від обсягу мит, можна передбачити варіанти їх списання на витрати: повністю або у встановленій пропорції.

Цей метод розрахунку дозволяє наблизити бухгалтерський облік до податкового. Однак для повного їх збігу необхідно, щоб величина транспортних витрат та контрактна ціна товару в обох обліках були однаковими.

Якщо витрати звернення на залишок товарів ви вирішили не розраховувати, то після закінчення місяця всі витрати, зібрані на рахунку 44, списувати в дебет рахунки 90. Такий варіант дозволено пунктом 9 ПБО 10/99 "Витрати організації". Відповідно до нього всі комерційні витрати, під якими розуміються витрати на продаж, можуть повністю включатися до собівартості проданих товарів. У цьому випадку рахунок 44 не матиме сальдо на кінець місяця.

Отже, варіантів обліку багато, всі ми назвали. Кожна організація має свою специфіку транспортно-заготівельних витрат та свій обсяг митних платежів. Тому те, який спосіб закріпити в обліковій політиці, кожен головний бухгалтер вирішує самостійно, спираючись на нормативні документи та своє професійне судження.

Близькі перспективи

З 1 січня 2005 року планується введення в дію змін та доповнень до глави 25 НК РФ, які, зокрема, спрямовані на зближення податкового та бухгалтерського обліку. Наприклад, у проекті закону сказано, що організації у податковому обліку, як і в бухгалтерському, зможуть включати мита до первісної вартості товарів, закріпивши відповідні положення в обліковій політиці. Отже, бухгалтери мають час подумати, як же враховувати митні платежі, і які положення облікової політики слід розробити у світлі майбутніх змін у податковому законодавстві.

При замовленні в магазині computeruniverse.ru («комп'ютеруніверс», «комп'ютер юніверс») товарів на суму більш безмитного митного ліміту 500 єврота вагою понад 31 кг одним замовленням необхідно заплатити митопри отриманні посилки у митній службі вашого міста чи відділенні Пошти Росії.

Мито залишає 30% від суми понад ліміт 500 євро або 4 євро за кожний кг понад ваговий ліміт у 31 кг.— ця норма діє з січня до грудня 2019 року, а потім із січня 2020 року безмитний ліміт буде знижено вже до 200 євро!

При цьому безкоштовні знижкові КУПОНИ ◄для першої купівлі лише дозволяють частково компенсувати вартість доставки і не впливають на кінцеву митну вартість посилки.

ComputerUniverse та мито 2019

З січня 2019 року у Росії діють нові правила на посилки з товарами для особистого користування з-за кордону. Наразі безмитно можна отримати протягом одного місяця товарів на суму не більше 500 євро та вагою не більше 31 кг. При цьому доставка не входить до ліміту, а вартість та вага всіх посилок протягом одного календарного місяця враховується та підсумовується!

Важливо також розуміти, що не дата оплати замовлення в магазині computeruniverse, а саме запис у треку прийом на митницю» і дата навпаки визначає календарний місяць, за яким визначатиметься безмитний митний ліміт.

Усі ці ліміти більш докладно описані у Рішенні Ради Євразійської економічної комісії від 20 грудня 2017 р. N 107 « Про окремі питання, пов'язані з товарами для особистого користування»!

Як обійти мито в 500 євро

На підставі особистого досвіду та аналізу відгуків покупців цього сайту існує лише один легальний та цілком законний спосіб обходу мита у 500 євро у 2019 році.

Вам необхідно оформити 2 облікові записи комп'ютераuniverse на двох різних людей з різними адресами доставки. При цьому можна оплатити обидва замовлення однією карткою або обліковкою платіжної системи PayPal, але зате ЗНИЖКА ◄на першу покупку буде використано двічі для кожної з цих покупок!

Єдиним недоліком даного способу є те, що він не підходить для неподільних товарів (дорогі ноутбуки та смартфони, телевізори тощо), а прийнятний лише при замовленні комплектуючих або інших аналогічних товарів.

На сайті магазину на початку цього року з'явилося таке повідомлення для покупців магазину:

Увага! З 1 січня 2019 року змінилися норми ввезення товарів для особистого користування без сплати мит, податків.

Товари для особистого користування, що пересилаються протягом календарного місяця на адресу одного одержувача, що є фізичною особою, митна вартість яких не перевищує суму, еквівалентну 500 євро, та загальна вага яких не перевищує 31 кг, поки що не обкладаються митом!

При перевищенні зазначених величин сплачується мито, податки за єдиною ставкою 30% від їхньої митної вартості, але не менше 4 євро за 1 кілограм ваги в частині перевищення вартісної норми 500 євро та (або) вагової норми 31 кілограм. В цьому випадку подання додаткової декларації до митних органів не потрібно.

Оплата мит, податків провадиться у відділенні поштового зв'язку при отриманні поштового відправлення.

Computeruniverse бажає Вам вдалих покупок!

Магазин computeruniverse та мито 2018

Наприкінці червня 2018 року у російських ЗМІ стала активно обговорюватися тема щодо зниження порога безмитного ввезення не з 1 січня 2019 року, як планувалося раніше, а вже з 1 липня 2018 року. Потім за кілька тижнів офіційно було підтверджено, що зниження ліміту в липні 2018 року не планується.

«Нагадаю, що рішення про зниження порога до 500 євро вже прийняте. З 1 січня 2019 року поріг безмитного ввезення поштою знижується до €500, з 2020 року - до €200. Це вже чинне рішення, воно вже набуло чинності. €500 рано чи пізно буде. З 1 липня – вже немає, але з 1 січня точно», – заявив заступник міністра фінансів Ілля Трунін.

Таким чином, плани уряду РФ щодо зниження ліміту раніше запланованого терміну були офіційно спростовані з офіційних джерел. Поки що ці плани уряду РФ офіційно не підтверджені і спростовані з офіційних джерел. Таким чином, плани уряду РФ щодо зниження ліміту раніше запланованого терміну були офіційно спростовані з офіційних джерел.

Найбільш популярний та робочий вихід із цієї ситуації розділити замовлення на суму до 1.000 або 500 єврота оформити кожну покупку на різних родичів та друзів. Якщо у вас немає такої можливості, то можна використовувати функцію « блокування доставки», яка доступна лише при оплаті PayPal у процесі оформлення замовлення у кошику CU.

Головне грамотно розрахувати, щоб куплені відеокарти на одного отримувача прийшли до РФ у різні календарні місяці. При цьому протягом 2018-2019 року в Росії митний ліміт для закордонних посилок поменшає. 1.000 євро…

Важливо також розуміти, що не дата оплати замовлення, а саме запис у треку. прийом на митницю » і дата навпаки визначає календарний місяць, за яким визначатиметься безмитний митний ліміт.

Ліміт з ТЕРЕЗИ

Крім того, вже в 2016 році були прецеденти сплати мита за перевищення вагового ліміту — це свідчить про вдосконалення обліку не лише вартості, а й ваги посилок з-за кордону, які надходять до Росії!

Наприклад, коли протягом одного календарного місяця на одну особу приходить 2 посилки сумарною вартістю до 1000 євро та вагою по 20 кг кожна. У такому разі доведеться заплатити мито по 4 євро за кожен «зайвий» кілограм + знову ж таки за митне оформлення 12,5 євро = приблизно близько 50 євро за курсом у російських рублях на за датою «Прибуття на територію Росії» у трек-номері поштового відправлення .

Безмитний ліміт

Для довідки безмитний митний поріг/ліміт для поштових відправлень для різних країн станом на 2016 рік: Росія та Казахстан – 1000 євро, Білорусь – 22 євро, Україна – 150 євро, Грузія – 120 євро. Вартість доставки при цьому не враховується!