Оренда від іп. Іп складання податкової звітності. Податки та звіти на уст, енвд та патенті

Проте патентна система оподаткування (ПСН) не набула широкого визнання: за даними Департаменту оренди квартир ІНКОМ-Нерухомість, нині її використовують лише 10% столичних орендодавців, які сплачують податки в рамках здачі житла в оренду, інші подають податкові декларації. Серед причин низької популярності патенту фахівці виділяють, зокрема, кілька обставин: по-перше, відсутність зв'язку між вартістю цього дозволу та фактичною прибутковістю оренди; по-друге, підсумкові витрати учасників ПСП (з урахуванням обов'язкових платежів ІП) вищі за прибутковий податок з фізосіб; крім того, статус ІП суттєво обмежує наймодавця у правах у разі продажу квартири, що здається. Провідний юрисконсульт Юридичної служби ІНКОМ-Нерухомість Кирило Кокорін коментує характеристики патенту як різновиду податкового режиму та подає свою думку про рентабельність даної системи для орендодавця.

Придбання патенту: обмеження та ціна

Кирило Кокорін, провідний юрисконсульт Юридичної служби ІНКОМ-Нерухомість: «Придбання патенту є правомочним лише для індивідуальних підприємців, тобто фізичні особи без статусу ІП не можуть використовувати цю систему оподаткування. Вартість патенту в Московському регіоні ґрунтується на розмірі потенційно можливого річного доходу від здачі квартири в оренду, що визначається урядом Москви. Станом на 2018 рік податкова ставка становить 6% такого доходу. Ціна дозволу на орендну діяльність залежить від локації (округу та району), де знаходиться квартира, що здається, і від її площі.

Наведу приклади. Патент на квартиру площею до 50 кв. м, розташованої в ЮЗАТ, коштує 18 000 рублів (потенційно можливий річний дохід від здачі подібного об'єкта в оренду, встановлений урядом Москви, становить 300 000 рублів на рік; розрахунок: 300 000 Х 6% = 18 000 рублів). Вартість патенту для квартири площею 75 кв. м, розташованої в ЦАО, – 54 000 рублів (потенційно можливий річний дохід від здачі подібного об'єкта в оренду, встановлений урядом Москви, – 900 000 рублів на рік; розрахунок: 900 000 Х 6% = 54 000 рублів). Розмір дійсного доходу, який може бути набагато нижчим, при розрахунку вартості патенту не враховується.

Патентна система непопулярна - згідно зі статистикою ІНКОМ-Нерухомість, даного податкового режиму дотримуються не більше 10% тих, хто здає в Москві квартиру і сплачує податки з цього доходу».

Москва, 23 жовтня 2018 року. - Один із законних способів здачі квартири в оренду – набуття патенту після отримання фізособою статусу індивідуального підприємця (ІП): податкова ставка у цьому випадку становить 6% проти 13% при сплаті ПДФО. Проте патентна система оподаткування (ПСН) не набула широкого визнання: за даними Департаменту оренди квартир ІНКОМ-Нерухомість, нині її використовують лише 10% столичних орендодавців, які сплачують податки в рамках здачі житла в оренду, інші подають податкові декларації. Серед причин низької популярності патенту фахівці виділяють, зокрема, кілька обставин: по-перше, відсутність зв'язку між вартістю цього дозволу та фактичною прибутковістю оренди; по-друге, підсумкові витрати учасників ПСП (з урахуванням обов'язкових платежів ІП) вищі за прибутковий податок з фізосіб; крім того, статус ІП суттєво обмежує наймодавця у правах у разі продажу квартири, що здається. Провідний юрисконсульт Юридичної служби ІНКОМ-Нерухомість Кирило Кокорін коментує характеристики патенту як різновиду податкового режиму та подає свою думку про рентабельність даної системи для орендодавця.
Придбання патенту: обмеження та ціна

Кирило Кокорін, провідний юрисконсульт Юридичної служби ІНКОМ-Нерухомість: «Придбання патенту є правомочним лише для індивідуальних підприємців, тобто фізичні особи без статусу ІП не можуть використовувати цю систему оподаткування. Вартість патенту в Московському регіоні ґрунтується на розмірі потенційно можливого річного доходу від здачі квартири в оренду, що визначається урядом Москви. Станом на 2018 рік податкова ставка становить 6% такого доходу. Ціна дозволу на орендну діяльність залежить від локації (округу та району), де знаходиться квартира, що здається, і від її площі.

Наведу приклади. Патент на квартиру площею до 50 кв. м, розташованої в ЮЗАТ, коштує 18 000 рублів (потенційно можливий річний дохід від здачі подібного об'єкта в оренду, встановлений урядом Москви, становить 300 000 рублів на рік; розрахунок: 300 000 Х 6% = 18 000 рублів). Вартість патенту для квартири площею 75 кв. м, розташованої в ЦАО, - 54 000 рублів (потенційно можливий річний дохід від здачі подібного об'єкта в оренду, встановлений урядом Москви, - 900 000 рублів на рік; розрахунок: 900 000 Х 6% = 54 000 рублів). Розмір дійсного доходу, який може бути набагато нижчим, при розрахунку вартості патенту не враховується.

Патентна система непопулярна – згідно зі статистикою ІНКОМ-Нерухомість, даного податкового режиму дотримуються не більше 10% тих, хто здає в Москві квартиру і сплачує податки з цього доходу».

Причини непопулярності ПСН

Кирило Кокорін: «Наявність патенту не пов'язана з розміром та регулярністю отримання доходу від здачі квартири в оренду: наймодавець купує цей дозвільний документ на певний термін (від 1 до 12 місяців у межах календарного року), і навіть якщо об'єкт весь цей час простоював – наприклад , його не вдалося здати, патент не продовжується і його вартість не повертається.

Крім цього, незалежно від того, отриманий дохід від здачі квартири чи ні, ІП вносить щорічні обов'язкові платежі до Пенсійного фонду – у 2018-му це 5 840 рублів, а також до Федерального фонду медичного страхування – у 2018 році це 26 545 рублів. . Загальна сума обов'язкових платежів - 32385 рублів. Для індивідуального підприємця, який купив патент, можливість зменшення суми податку розмір страхових внесків не передбачено.

Витрати орендодавців, які є ІП, включають вартість патенту та обов'язкові платежі. Фізособи сплачують лише ПДФО. Розглянемо приклад. Квартира в ЮЗАТ площею 45 кв. м здається за 30 000 рублів на місяць, річний прибуток від здачі становить 360 000 рублів. Витрата від здачі цієї квартири для фізичної особи (ПДФО) за такого доходу складе 46 800 рублів на рік (360 000 Х 13%); для ІП - 50 385 рублів (18 000 рублів за патент + 32 385 рублів як обов'язкові платежі).

Для визначення доцільності придбання патенту кожному орендодавцю потрібно провести грамотну калькуляцію всіх можливих варіантів».

Продавець квартири у статусі ІП: особливості положення

Кирило Кокорін: «Власник житлоплощі, який хоч одного разу використав її з підприємницькою метою, маючи статус ІП, не зможе продати цю квартиру як фізичну особу, лише як ІП. Це означає, що продавець позбавляється всіх пільг та відрахувань, які покладені фізособі. Якщо власник офіційно ліквідує ІП, ситуація під час продажу лише ускладниться. Продавець квартири, що втратив статус ІП, яка раніше використовувалася ним у підприємницьких цілях, зобов'язаний сплатити ПДФО з усієї суми, отриманої від продажу. Термін володіння квартирою не має значення. Такою є стійка позиція Мінфіну.

ІП здає в оренду нежитлове приміщення – оподаткування цієї процедури залежить від статусу орендаря та податкового режиму підприємця. Ознайомимося докладніше із ключовими нюансами обчислення ІП податків за себе (а іноді й не лише) у рамках угод зі здачі нерухомості в оренду.

У чому складності оподаткування при здачі нерухомості в оренду?

Процедура здачі ІП нежитлової нерухомості у найм характеризується великою кількістю нюансів з погляду оподаткування. Так, ІП, щоб не порушити податкове законодавство, потрібно знати відповіді на такі питання:

  1. Як кого він має сплачувати податки на оренду приміщення — ІП чи простого громадянина, з урахуванням того, що нежитлова нерухомість записана на нього як на фізичну особу (як варіант, куплена ним ще до реєстрації як ІП)?

Залежно від статусу платника податків, встановлюється право застосування того чи іншого податкового режиму — загального, спеціального, а також право включення до розрахунку податкової бази видатків.

  1. Чи потрібно йому як фізособі сплачувати податок на майно, що здається в оренду (і використовується таким чином у підприємницькій діяльності)?

У загальному випадку з нерухомості, яка використовується у бізнесі ІП, не сплачується майновий податок. Але із цього правила багато винятків.

  1. Які податки потрібно сплачувати ІП, якщо він здає нерухомість суб'єкту господарювання — іншому ІП чи ТОВ?

Тут усе впирається головним чином специфіку застосовуваної системи оподаткування — ОСН чи якогось із спецрежимів.

  1. Які податки потрібно сплачувати ІП, якщо він здає нежитлову нерухомість фізичній особі (не зареєстрованій як ІП)?

Основна проблема тут у наступному: щодо фізосіб ІП як суб'єкт господарювання може виступати податковим агентом і нести передбачені законом обов'язки щодо обчислення та сплати ПДФО фізособи (як і щодо складання звітності).

Спробуємо тепер послідовно дати відповіді на ці питання, пов'язані з оподаткуванням здачі ІП нерухомості в оренду.

Складання нерухомості ІП: з яким податковим режимом працювати?

Навіть якщо об'єкт нерухомості був набутий фізособою у статусі ІП (наприклад, за комерційним договором купівлі-продажу з іншим суб'єктом господарювання), то у свідоцтві про право власності будуть наведені особисті дані власника без будь-яких поправок на наявність у нього статусу підприємця. Будь-які комерційні операції з об'єктом нерухомості (продаж або оренда) з точки зору оподаткування за умовчанням розглядатимуться як скоєні фізособою, не ІП. Тобто орендодавцю за умовчанням потрібно буде платити з виручки з оренди ПДФО за ставкою 13%.

Разом з тим ІП має право повідомити ФНП про те, що використовує об'єкт нерухомості в бізнесі, і на підставі цього сплачувати податки з операцій з даним об'єктом відповідно до системи оподаткування, що застосовується, наприклад УСН або ЕНВД (п. 3 ст. 346.11, п. 4 ст.346.26 НК РФ).

Повідомлення складається у вільній формі. У ньому бажано відобразити реквізити договору про здачу об'єкта в оренду, актів приймання-передачі приміщення - це буде свідченням того факту, що нерухомість використовується в підприємницькій діяльності (лист Мінфіну Росії від 05.03.2012 № 03-11-11/67).

Якщо ІП працює на ОСН, то зазначене повідомлення у ФНП відправити також має сенс. Підприємець на загальному податковому режимі, як і звичайна фізособа, платить 13% з виручки, але при цьому ІП як суб'єкт господарювання може включати до розрахунку податкової бази витрати, тоді як звичайна фізособа не може. Витрати у разі оренди бувають дуже суттєві (наприклад, пов'язані з оплатою комунальних послуг, якщо вони не включені у вартість контракту).

Більше того, ІП на ОСН із виручки з орендної плати платитиме ПДВ, а звичайна фізособа — ні.

Нерухомість у підприємницькій діяльності: чи сплачувати податок на майно?

ІП на ОСН сплачує майновий податок на загальних засадах. При цьому йому може бути вигідніше не включати об'єкт оподаткування до складу майна, що використовується в підприємницькій діяльності, оскільки на таке майно не поширюються податкові пільги (п. 2 ст. 407 НК РФ).

ІП на УСН та ЕНВД вправі не сплачувати податок на нерухоме майно, що використовується в підприємницькій діяльності, якщо тільки воно не відноситься до об'єктів, перерахованих у підп. 1 та 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ. До таких об'єктів входять:

Чи не знаєте свої права?

  • адміністративно-ділові будівлі, торгово-розважальні центри та будь-які приміщення всередині даних об'єктів;
  • об'єкти, всередині яких розташовуються (або можуть розташовуватись відповідно до призначення, що відображено в документах технічного обліку) офіси підприємств, магазини, ресторани, кафе, точки побутового обслуговування.

Конкретний перелік таких об'єктів затверджується для кожного регіону окремою ухвалою влади.

Факт використання чи невикористання об'єктів, перерахованих у ст. 378.2 НК РФ, у підприємницької діяльності значення не має: податок на майно ІП платить за ними у будь-якому випадку.

Так чи інакше умовимося, що ІП все ж таки використовує нежитлову нерухомість в комерційних цілях, а саме в цілях здачі в оренду. На практиці орендарями об'єкта можуть бути:

  • ІП та юрособи;
  • фізособи, які не зареєстровані як ІП.

У кожному разі оподаткування ІП має особливості.

Орендар — суб'єкт господарювання: податкові наслідки ІП на спецрежимі

Здаючи нерухомість іншому суб'єкту господарювання, ІП повинен буде у разі, якщо веде діяльність на спецрежимі:

  1. На УСН:
  • обчислювати та враховувати доходи від отримання орендної плати (при УСН 15% - витрати, якщо вони мали місце) у книзі обліку;
  • у встановлені терміни обчислювати та сплачувати податок;
  • звітувати з податку декларації.
  1. На ЕНВД:
  • вести зручним способом (за яким у ФНП немає заперечень, якщо вже була перевірка, або за всіма ознаками не повинно бути, якщо перевірки ще не було) облік фізичних показників, що впливають на податкову базу (лист Мінфіну Росії від 08.08.2012 № 03-11 -11/233);
  • обчислювати, сплачувати та декларувати податок.

У випадку з орендою нерухомості при ЕНВД фізичні показники за дозволеними видами оренди нежитлової нерухомості можуть бути різними — треба дивитися їхній перелік за п. 3 ст. 346.29 НК РФ. І якщо об'єктів кілька, то може знадобитися їхній роздільний облік.

Як ми вже знаємо, податок на майно платити на спецрежимі не потрібно (якщо немає винятків за ст. 378.2 НК РФ та ФНП повідомлено про використання нерухомості в бізнесі).

Орендар — суб'єкт господарювання: податкові наслідки ІП на ОСН

Якщо ІП веде діяльність на ОСН, то він повинен буде:

  1. Вести облік за книгою обліку на ОСН (затверджена наказом від 13.08.2002 Мінфіну Росії № 86н, МНС Росії № БГ-3-04/430), обчислювати та сплачувати свій ПДФО, декларувати його у встановлений термін.
  2. Сплачувати ПДВ з виручки, що представлена ​​орендною платою, виписувати рахунки-фактури (передоплатні, авансові, за потреби — виправні або коригувальні), вносити відомості про них до журналу та книг обліку.

Дізнатись більше про специфіку обліку рахунків-фактур платником ПДВ ви можете у статтях:

  • «Журнал обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур»;
  • «Відображення у книзі покупок коригувального рахунку-фактури».

У разі якщо ІП та його контрагент уклали договір про безоплатну оренду з тією чи іншою метою, ПДВ тим не менш потрібно сплатити, причому за ринковою ціною оренди (інформаційний лист Президії ВАС РФ від 22.12.2005 № 98).

Контрагент у своїй приймає розрахункову вартість оренди у складі позареалізаційних доходів (п. 8 ст. 250 НК РФ).

Орендар – фізособа (не ІП): податкові наслідки

Якщо орендар — фізособа, не зареєстрована як ІП, то підприємець, здаючи об'єкт в оренду, повинен як платник податків здійснювати в загальному випадку ті ж дії, що характерні для правовідносин з іншим суб'єктом господарювання. Податки з оренди нежитлового приміщення він сплачує ті самі. Водночас ІП слід мати на увазі, що:

  1. При безоплатній оренді нерухомості фізособою ІП зобов'язаний обчислити (за аналогією зі сценарієм для контрагентів-юросіб та ІП, описаним вище) податкову базу ПДФО за ринковою сумою оренди.

Справа в тому, що ця сума вважається натуральним доходом фізособи. На неї ІП має нарахувати ПДФО, сплатити його у статусі податкового агента (лист Мінфіну Росії від 05.07.2013 № 03-04-06/25983), а потім звітувати у ФНП за формами 2-ПДФО та 6-ПДФО.

  1. У журналі та книгах з ПДВ, очевидно, враховуватимуться лише вихідні рахунки-фактури.

При цьому, якщо фізособа сплатила оренду готівкою, а орендодавець видав бланк суворої звітності, що підтверджує оплату, то рахунок-фактура не потрібен. В інших випадках рахунок потрібно оформляти та реєструвати в журналі обліку та книзі продажів (лист Мінфіну Росії від 23.11.2012 № 03-07-09/153).

ІП може здавати належну йому нерухомість як фізособу, сплачуючи звичайний ПДФО, або як суб'єкт господарювання на ОСН або спецрежимі, якщо проінформує ФНП про використання об'єкта нерухомості в бізнесі. У другому випадку можливе застосування більш вигідних умов для сплати податку з виручки.

Згідно з типовими умовами договору оренди житлового (нежитлового) приміщення, орендодавець зобов'язується надати орендарю приміщення за плату у тимчасове володіння та користування або у тимчасове користування.

Відповідно до ст. 608 ДК РФ право здачі майна (зокрема нежитлових приміщень) у найм належить його власнику. При чому в законі відсутня вказівка ​​на необхідність орендодавця – фізичної особи реєструватися як індивідуальний підприємець для передачі приміщення в оренду. Відповідно, фізична особа може бути орендодавцем майна, що належить йому на праві власності, при цьому не бути індивідуальним підприємцем. Однак слід зазначити, що подана ситуація буде відповідати закону лише в тому випадку, якщо діяльність громадянина зі здачі в оренду майна не є підприємницькою.

Відповідно до п. 1 ст. 2 ДК РФ, підприємницької діяльності є самостійна, здійснювана за власний ризик діяльність, спрямовану систематичне отримання прибуток від користування майном, продажу товарів, виконання робіт чи надання послуг особою, зареєстрованим як підприємця у встановленому законом порядке. Її ознаки відображені в листах Мінфіну РФ від 07.11.2006 № 03-01-11/4-82 та від 22.09.2006 № 03-05-01-03/125:

    виготовлення або придбання майна з метою подальшого отримання прибутку від його використання чи реалізації;

    облік господарських операцій, пов'язаних із здійсненням угод;

    взаємопов'язаність всіх вчинених громадянином у певний період часу угод;

    стійкі зв'язки із продавцями, покупцями, іншими контрагентами.

Зазначеної правової позиції дотримується та Судова колегія з адміністративних справ Верховного Суду РФ. Усвоєму у визначенні № 16-КГ18-17 ЗС РФ підтвердив, що власник нежитлових приміщень зобов'язаний сплачувати ПДВ, якщо він займається підприємницькою діяльністю зі здачі їх в оренду без реєстрації як індивідуальний підприємець.

Виходячи з обставин справи, Верховний Суд РФвказав, що об'єктивним критерієм для кваліфікації діяльності позивача як підприємницької є призначення нежитлових приміщень, а також вид дозволеного використання земельних ділянок, на яких вони розташовані.

У ситуації, що склаласяі фізична особа, будучи власником об'єктів нерухомості (торговельні павільйони), здавала їх в оренду. За результатами перевірки, податковий орган висловивши думку, що здаючи вищезгадані приміщення в оренду, власник займався підприємницькою діяльністю, донарахував йому податок на додану вартість, пені та штраф.

Власник приміщень звернувся до суду, оскільки вважав, що як власник він мав право здавати нежитлові приміщення в оренду на підставі цивільно-правових угод. Це не стосується підприємницької діяльності, а з отриманих доходів він сплатив податок на доходи фізичних осіб.

На думку суду першої інстанції, сам собою факт вчинення власником приміщень відплатних угод недостатній для визнання його підприємцем, а здавання в оренду власного майна є реалізацією його законного права. Проте суд апеляційної інстанції це рішення відмінив, визнавши висновки інспекції обґрунтованими. Позивач здавав нежитлові приміщення, що належали йому, юридичній особі для здійснення комерційної діяльності. Отже, громадянин мав сплачувати податок на додану вартість.

Судова колегія з адміністративних справ Верховного Суду РФ погодилася з апеляційною інстанцією і визнала висновки інспекції про те, що фізична особа здійснювала підприємницьку діяльність, обґрунтованими, оскільки майно, що належить їй, було призначене для використання під торгові приміщення і розташоване на земельних ділянках, які також призначені для торгівельну діяльність.

Стаття торкнеться основних моментів, що стосуються податкової звітності індивідуальних підприємців. У які органи держави її здавати, як правильно це зробити та в які терміни – далі.

Перед тим, як розпочати займатися підприємницькою діяльністю, необхідно ретельно вивчити звітну документацію – правила її складання та подання.

Надавати її необхідно буде до органів податкової інспекції, тому важливо знати всі тонкощі та нюанси.

Що потрібно знати

Законодавством встановлено різні режими оподаткування.

Залежно від типу діяльності, що обере індивідуальний підприємець, визначається режим його податкових платежів, кількість документів для здавання до податкової.

Для полегшення діяльності ІП запроваджено спеціальні режими, до яких належать – УСН (6% та 15%), ЕНВД, ЕСХН, патентна система.

Як тільки індивідуальний підприємець вибере для себе оптимальний варіант, необхідно вивчити документацію для подання до податкової служби.

Типи звітності:


ОСНО У цьому випадку сплачуються податки на майно, фізичних осіб та додану вартість. Необхідні документи – декларація, звітність за формою 3-ПДФО та 4-ПДФО
УСН (15% та 6%) Спрощені системи оподаткування. Здавати доведеться лише річні звіти
ЕНВД Використовують ІП, які працюють у сфері торгівлі, перевезень. Декларацію необхідно здавати щокварталу
ЕСХН Підприємництво у сфері сільського господарства. Здається звіт у вигляді декларації, а за наявності у підприємця землі доведеться звітувати і за податок на неї
Патентна система Найменш популярна. Патент становить 6% доходу ІП. Декларація в даному випадку не передбачена, необхідно вести книгу доходів та витрат

Якщо в індивідуального підприємця є працівники, необхідно звітувати і за них. Незалежно від типу оподаткування, ІП зобов'язаний щомісяця перераховувати ПДФО.

Утримується він із заробітної плати працівників. Також наприкінці року необхідно надавати звіти форми 2-ПДФО на кожного працівника.

Звітність ділиться на 3 типи – для Пенсійного фонду, Податкової служби та Фонду соціального страхування.

У ФНП необхідно подавати:

  • звіт про чисельність працівників;
  • довідки типу 2-ПДФО;
  • реєстр про доходи;
  • звітна форма 6-ПДФО.

Для Пенсійного фонду знадобиться:

  • розрахунки зі сплаченої страховки за співробітників;
  • персоніфікований облік;
  • звіт С3В-М.

До Фонду страхування подаються звіти за сплачені внески зі страхування за співробітників (за їх наявності), форма 4-ФСС.

Основні поняття


Декларація про податки Заява письмово, яка подається платником податків до інспекції. Надається по кожному податку окремо та містить інформацію про доходи та їх джерела, витрати
Індивідуальний підприємець Особа фізичного типу, яка пройшла реєстрацію в органах держави та здійснює підприємницьку діяльність
Податкова служба Орган виконавчої влади, основна функція якого полягає у контролі щодо дотримання норм законодавства
ЕНВД Єдиний податок на поставлений дохід; податок стягується не з отриманого прибутку, а з передбачуваного
ЕСХН Єдиний сільськогосподарський податок; застосовується замість сплати податку на одержані доходи
Патентна система Режим оподаткування, який дозволено застосовувати лише індивідуальним підприємцям. Якщо ІП має понад 15 працівників, то застосовувати систему не допустимо
ПДФО Дохід, що вираховується із заробітної плати співробітників
УСН Спрощена система оподаткування, мета якої – зменшення податкового навантаження на суб'єкти бізнесу та спрощення ведення бухгалтерського обліку
ОСНО Загальна система оподаткування; облік ведеться у повному обсязі, сплачуються всі типи податків

Коли треба здавати?

Терміни здачі декларація залежать від багатьох факторів – типу діяльності, режиму оподаткування та чи є у індивідуального підприємця наймані робітники.

Якщо індивідуальний підприємець найняв співробітників, то звітувати необхідно кожні 4 місяці.

До Фонду соціального страхування потрібно надавати всі відомості. Задається в середині кварталу, але не пізніше 15 числа.

Після здачі обов'язково сповістити Пенсійний фонд. Якщо працівників немає, то подавати інформацію слід після 20 числа щокварталу. Сплата єдиного податку – до 25 числа.

Щорічно індивідуальним підприємцям необхідно складати таке:


Відомості, що подаються до податкової служби про середню чисельність працівників, необхідно надати до 20 січня. Про доходи робітників – до 30 квітня.

Якщо індивідуальний підприємець використовує спрощену систему оподаткування, звітів передбачається менше.

Здаються вони у такі терміни:


Це щодо УСН по 6%. Підприємцям, які використовують УСН по 15%, необхідно подавати таке:

Правова база

Поняття податкової декларації висвітлено у статті 80 (пункт 1) Податкового кодексу.

Відповідно до статті 227, пункт 6 Податкового кодексу, ПДФО необхідно сплачувати до податкової служби за місцем реєстрації до 15 числа.

23 глава Податкового кодексу встановлює таке:


Відповідно до статті 398 Податкового кодексу Російської Федерації, починаючи з 1 січня 2018 року, індивідуальних підприємців звільнено від здачі декларації з податку на землю.

Порядок подання звітності ІП до податкової у 2018 році

У 2018 році відбулися такі зміни:

Які документи потрібно готувати

До податкової служби надається така звітність:

  • баланс форми №1;
  • документи про зміни капіталу;
  • документація про доходи та витрати;
  • довідки про рух коштів на рахунку;
  • форма №6 – у тому, що гроші отримано;
  • додатки до балансу бухгалтерії;
  • довідка про кількість працівників;
  • пояснювальні записки (якщо потрібно).

У яку податкову здавати

Уся звітність та інші документи подаються до відділення податкової служби за місцем реєстрації індивідуального підприємця.

Як правильно подавати

Існує кілька способів подання податкової звітності:

Індивідуальний підприємець самостійно Заповнює документацію у паперовому вигляді та відносить до податкової інспекції
Обирається представник На якого оформляється довіреність (завірена у нотаріуса) і той займається здаванням звітності
Підготувавши необхідні документи, ІП відносить їх до юриста та запевняє Після цього надсилає поштою. При цьому обов'язково скласти опис вкладення та заповнити бланк оповіщення
Знайти фірму Займається бухгалтерським та податковим супроводом, та довірити їй справи
Можна здавати податкову декларацію ІП онлайн Співробітники податкової інспекції вимагають саме такий варіант здачі, оскільки дані легше та швидше обробляються, і немає необхідності вносити відомості з документа до бази даних

Різниця оподаткування з ТОВ

Тип оподаткування ІП ТОВ
УСН «доходи» - 6% Замінює поставлений податок, на майно та ПДВ. Співробітників має бути трохи більше 100, дохід – менше 60 млн. рублів на рік. Звільняється від сплати ПДВ, податку на майно та прибуток. Ведення бухгалтерського обліку та книги доходів-витрат обов'язкове
УСН «доходи мінус витрати» - 15% Замінює ПДФО, майновий податок та ПДВ. Звільняється з решти податків
ЕНВД Сума прибутку не має значення, витрати не потрібно підтверджувати. Немає необхідності сплачувати ПДФО, ПДВ та інші податки Суму доходу визначено законодавством. Звільнення з інших податків
ЕСХН Обов'язкове ведення книги витрат та доходів, які не сплачуються податки Податки не сплачуються
Патентний режим Чисельність співробітників має перевищувати 15 людина, дохід – трохи більше 60 млн.рублів на рік Не використовується

Існують фіксовані податки, які сплачує лише індивідуальний підприємець, організації від них звільнено:

  • до Пенсійного фонду;
  • у податкову службу – ФНП;
  • до Фонду соціального страхування.

Виникають нюанси

Звітність індивідуальних підприємців має певні нюанси. Використовуючи єдиний податок на поставлений прибуток, до органів податкової служби також потрібно подавати декларацію ЕНВД.

В іншому випадку ІП загрожує відповідальність у вигляді штрафу, розмір якого – 5% суми податку.

При ЕНВД

Яку кількість доходів не отримав індивідуальний підприємець, сума податку даній системі буде фіксованою.

Якщо ІП виявив бажання використати цей режим, йому необхідно подати заяву на ЕНВД до податкової служби.

Якщо підприємець не перебуває на обліку в податковій службі, спочатку необхідно зареєструватися.

Існують нюанси, за яких допускається використовувати режим ЕНВД:

  • податок на певний тип діяльності запроваджено на території, де зареєстровано ІП;
  • кількість працівників не більше 100 осіб;
  • виконуються вимоги Податкового кодексу – площу залу та інші.

Декларація здається до податкової служби кожного кварталу – 4 рази на рік, до 20 числа.

З використанням ЕНВД враховуються 2 величини – сума гаданого прибутку і 15% від гаданого доходу (сума податку).

За загального режиму оподаткування

Підприємців, які використовують цю систему, небагато. Певні типи діяльності зобов'язують використовувати цей режим.

Використовується тоді, коли діяльність ІП не підпадає під ЕНВД та не вибрано спрощенку. Застосування ОСНО не позбавляє обов'язку сплачувати за себе податок на доходи фізосіб.

Кількість звітної документації залежить від наявності працівників. Якщо працівників немає, тоді здається таке:

  • декларація з податку додану вартість;
  • на доходи фізичних осіб, форма 3-ПДФО;
  • звітність про передбачувані доходи, форма 4-ПДФО.

Для підприємців, які мають співробітників, крім перелічених вище декларацій здається звіт форми 2-ПДФО. Складається він кожного працівника окремо. Подавати можна особисто, поштою чи через інтернет.

Однак у 2018 році набули змін, згідно з якими за наявності у ІП понад 25 працівників, подавати звітність необхідно лише в електронному варіанті. При цьому необхідно мати цифровий підпис.

Подання нульової звітності

Під час здійснення діяльності підприємницького характеру можливі простої, викликані безліччю причин. Підсумок – індивідуальний підприємець не отримав прибутку.

За відсутності доходів чи повного припинення діяльності обов'язок звітувати до органів держави зберігається. У разі подається нульова звітність.

У законодавстві немає такого терміну, але воно не забороняє подавати звітність про відсутність прибутку.

При складанні нульової звітності мається на увазі, що у певний проміжок часу діяльність не здійснювалася, тому основи нарахування податку немає.

Підготовка подібної звітності практично така сама, як і звичайної. Єдина відмінність – у графах відсутні показники.

Індивідуальний підприємець може оформити нульову звітність самостійно, не вдаючись по допомогу бухгалтера.

Особливої ​​форми немає, заповнюється стандартний бланк. Під час використання спрощеної системи необхідно надавати звітність до 30 квітня.

При цьому існує нюанс – якщо в ході діяльності витрати були вищими за доходи, то індивідуальний підприємець зобов'язаний виплатити 1% від доходів.

У цьому випадку декларація вже не вважається нульовою. За патентного режиму оподаткування нульова звітність не подається.

При сплаті єдиного податку на поставлений дохід індивідуальні підприємці не мають можливості надавати нулівку.

За загальної системи нульова звітність передбачена. Критерії для подання такої декларації:

  • немає руху за розрахунковим рахунком ІП;
  • підприємець не вів діяльності, не видавав чеки, рахунки;
  • ІП нещодавно пройшов реєстрацію.

Здаються нульові декларації у такому порядку й у ті самі терміни. До Пенсійного фонду та Фонду соціального страхування нульова звітність здається за наявності у ІП співробітників.

Законодавство не встановлює штраф за ненадання звітності, проте санкції за несвоєчасне здавання існують.

Таким чином, при здійсненні підприємницької діяльності до різних органів держави здається звітність з податків. Надавати її необхідно у строки, встановлені законодавством.

Якщо діяльність не ведеться, індивідуальному підприємцю необхідно зняти себе з обліку платником податку на поставлений дохід.

buhonline24.ru

Після реєстрації всім ІП потрібно сплатити страхові внески

Після реєстрації ІП потрібно сплачувати внески до ПФР на пенсійне страхування та у ФФОМС на медичне страхування.

Страхові внески ІП за 2017 рік: 27990 Р + 1% від доходу понад 300 000 рублів

Загальна сума внесків залежить від прибутку підприємця. Зверніть увагу не від прибутку, а від доходу:

  • на ОСНО - всі доходи, що оподатковуються ПДФО;
  • на УСН - доходи від реалізації товарів чи послуг та позареалізаційні доходи (наприклад, матеріальні вигоди). Витрати не враховуються, навіть якщо ви на УСП «доходи мінус витрати»;
  • на ЕНВД — поставлений дохід, розрахований за рядком 100 звіту по ЕНВД за квартал;
  • на Патенті – потенційно можливий дохід, встановлений у регіоні для вашого виду діяльності. Розмір потенційно можливого доходу необхідно скоригувати на період, на який ви придбали патент.

При суміщенні кількох систем оподаткування доходи слід скласти.

31 грудня 2017 року- Останній день для оплати фіксованої частини 27990 рублів.
2 квітня 2018 року- Останній день, щоб заплатити 1% від доходу понад 300 000 рублів.

Всім ТОВ вести бухоблік і здавати бухоблік

Вам належить враховувати інформацію про діяльність організації та її фінансове становище. Для обліку важливими є всі господарські операції: продаж товарів, закупівля матеріалів у постачальників, надання послуг клієнтам, виплата зарплати співробітникам. Кожну операцію потрібно підтверджувати документом: договір, акт, накладна, платіжка чи інше.

Наприкінці року всі дані узагальнюються до одного звіту, який називається «бухгалтерська звітність». Цей звіт насамперед потрібен податковій та Росстату, його слід здавати щороку до 31 березня.

Бухоблік - тема непроста, але Ельба допоможе вам впоратися з цим без бухгалтера. Читайте більше подробиць
у статті: «Бухоблік без бухгалтера: що треба знати ТОВ».

Податки та звіти на УСН, ЕНВД та патенті

Інші податки та звіти залежать від обраної системи оподаткування. Підприємці-початківці найчастіше обирають спецрежими УСН, ЕНВД і патент, тому ми розповімо про звіти для цих систем.

Податки та звіт з УСН

Якщо ви вирішили працювати на ССП, за підсумками року потрібно здати звіт до податкової. Для ТОВ термін здачі – до 31 березня, а для ІП – до 30 квітня. Звіт з УСП — головний документ, який допоможе перевірити, чи правильно ви заплатили податки, чи не приховали частину доходів від держави та інші важливі речі. Навіть якщо минулого року ви нічого не заробили, все одно доведеться надіслати так звану «нульову» декларацію.

Незважаючи на те, що звіт подається раз на рік, податок потрібно сплачувати поквартально:

  • за квартал до 25 квітня;
  • за півріччя до 25 липня;
  • за 9 місяців до 25 жовтня.

Податки та звіт з ЕНВД

Звіт щодо ЕНВД містить інформацію про діяльність та показники, що впливають на суму податку. Якщо ви подавали заяву на ЕНВД, звітувати до податкової потрібно щокварталу до 20 числа наступного місяця:

  • І квартал - до 20 квітня;
  • II квартал – до 20 липня;
  • III квартал – до 20 жовтня;
  • IV квартал – до 20 січня.

Податок теж слід сплачувати щокварталу, але останній термін встановлено 25 числа.

Податки на патенті

Патент підходить лише ІП, у яких менше 15 співробітників, і дохід не перевищує 60 млн. рублів на рік. Головна перевага — не треба здавати звіт до податкової діяльності на патенті. Якщо ви подавали заяву на патент, потрібно просто вчасно сплачувати суму патенту.

Терміни сплати патенту

Патент терміном до 6 місяців потрібно сплатити пізніше закінчення дії патенту.
Патент терміном від 6 місяців до року оплачується двома частинами:

  1. 1/3 суми пізніше 90 днів після початку дії патенту.
  2. Частину, що залишилася, 2/3 суми, не пізніше строку закінчення дії патенту.

Звіти для ІП зі співробітниками та всіх ТОВ

У ІП кількість звітів збільшується лише з появою співробітників. А для ТОВ звіти по співробітникам обов'язкові відразу після створення, тому що організація не може працювати сама по собі і за умовчанням вважається роботодавцем.

Із зарплати співробітників щомісяця потрібно відраховувати внески до податкової та ФСС. Загальна сума внесків становить від 30,2 до 38% від заробітної плати, але для деяких видів бізнесу передбачені пільги. Про існуючі пільги ми розповіли у статті «Хто може заощадити на внесках за співробітників». Вся інформація про страхові внески потрапляє до звітів для податкової та ФСС.

Звіти до податкової за співробітників

З 2017 року до податкової потрібно здавати розрахунок страхових внесків за співробітників. Він подається раз на квартал - до 30 числа наступного за кварталом місяця (до 30 квітня, до 30 липня, до 30 жовтня, до 20 січня).

Звіти до ПФР за співробітників

Щомісяця в ПФР складають звіт СЗВ-М, який містить список співробітників та номери їх СНІЛЗ. Подати звіт потрібно до 15 числа кожного місяця.

З'явився новий звіт про стаж співробітників. Перший раз потрібно буде прозвітувати до 2 березня 2018 року - за 2017 рік.

Звіт у ФСС за співробітників

Раз на квартал потрібно звітувати до ФСС про внески на травматизм працівників, які ви туди заплатили. Звіт формою 4-ФС на папері здають до 20 числа наступного за кварталом місяця, а через інтернет - до 25 числа.

Звіт з ПДФО за співробітників

Як роботодавець ви повинні утримувати у співробітника із зарплати 13% податку. Це ПДФО — податок на доходи фізичних осіб. Його потрібно перераховувати до податкової інспекції не пізніше наступного дня після виплати зарплати. Потім всю інформацію про доходи співробітників та про утриманий та сплачений ПДФО відобразіть у звітах.

Кожен квартал податкова чекає звіт 6-ПДФО. У ньому міститься сума доходу, яку отримали всі співробітники, податкові відрахування та загальна сума ПДФО.

Терміни встановлені:

  • за І квартал - до 30 квітня;
  • за II квартал – до 31 липня;
  • за III квартал - до 31 жовтня;
  • за рік – до 1 квітня.

Крім того, за підсумками року до 1 квітня по кожному співробітнику надсилайте довідки 2-ПДФО. У них міститься дохід кожного співробітника за місяцями, податкові відрахування та суми ПДФО.

Звіт про середньооблікову чисельність за співробітників

Це найменша звітність, яка містить єдиний показник – скільки в середньому людина працювала у вас минулого року. Про це потрібно щороку розповідати податковій інспекції до 20 січня.

Для ТОВ перший звіт потрібно здати раніше — до 20 числа наступного місяця після реєстрації, а потім лише за підсумками року до 20 січня.

Додатково: звіт до Росстату

Іноді Росстат проводить дослідження ІП та ТОВ, для яких може знадобитися статистична інформація про ваш бізнес. У такому разі на вашу адресу прийде офіційний лист із додатком форми та вказівок щодо її заповнення. Але ймовірність цього не надто велика — листа вам відправлять, тільки якщо ви потрапите у вибірку спостереження.

Не лякайтеся, всі ці податки, звіти та терміни запам'ятовувати не обов'язково. Ельба складе ваш особистий податковий календар і заздалегідь нагадає про всі важливі терміни – зареєструйтесь та спробуйте самі.

e-kontur.ru

Яку звітність провадять ІП? Підприємець підприємцю різниця. Якщо один здає єдину декларацію щорічно, інший може кожен квартал, або навіть місяць, заповнювати кілька звітів. Це залежить від обраного режиму оподаткування та від того, чи є у підприємця працівники.



Інші види звітності
Звітність після реєстрації
Звіти підприємця, який не провадить діяльність

Обов'язок звітувати до податкової за своєю діяльністю у підприємця виникає відразу після реєстрації та зберігається за ним до моменту закриття ІП.

Види податкової звітності для ІП

Підприємці на ОСНО як мінімум заповнюють декларацію з ПДФО та з ПДВ.

Звітність ІП на УСН та ЄСХН, якщо немає співробітників – це лише одна декларація на рік.

Підприємці на ЕНВД звітують кожні три місяці.

До цього можуть додатись декларації з інших податків, якщо за діяльністю ІП повинен буде їх сплачувати.

Не завжди обов'язок сплатити податок означає обов'язок заповнити декларацію з цього податку. Наприклад, податок на майно та земельний податок для підприємців у ФНП розраховують самі та надсилають повідомлення. Бізнесмен повинен лише сплатити вказану в ньому суму, а декларацій подавати не потрібно.

Терміни подання декларацій:

1. На ОСНО:
. ПДВ - до 25 числа після закінчення звітного кварталу;
. 3-ПДФО - щорічно до 30 квітня.

3. На ЕНВД – до 20 числа після кожного кварталу.

Звіти індивідуальних підприємців із працівниками

Якщо у підприємця є працівники, потрібно ще звітувати до податкової інспекції з ПДФО та страхових внесків за найманих працівників, і щорічно подавати відомості про середньооблікову чисельність. Ці звіти є обов'язковими для всіх роботодавців незалежно від того, який режим оподаткування вони застосовують.

Крім ФНП роботодавці щомісяця надсилають до ПФР відомості про застрахованих осіб за формою СЗВ-М та про стаж працівників за формою СЗВ-стаж. У ФСС здається щоквартальна форма 4-ФСС щодо внесків на страхування від нещасних випадків.

Терміни подання звітності ІП з працівниками.