Location auprès d'entrepreneurs individuels. Soumission des déclarations fiscales des particuliers. Taxes et rapports sur USN, UTII et brevet

Cependant, le système fiscal des brevets (PTS) n'a pas été largement reconnu : selon le service de location d'appartements INCOM-Real Estate, il n'est actuellement utilisé que par 10 % des propriétaires de la capitale qui paient des impôts dans le cadre du logement locatif, le reste file déclarations de revenus. Parmi les raisons de la faible popularité du brevet, les experts soulignent notamment plusieurs circonstances : d'une part, l'absence de lien entre le coût de ce permis et le rendement locatif réel ; deuxièmement, les dépenses finales des participants au PSN (y compris les paiements obligatoires aux entrepreneurs individuels) sont supérieures à l'impôt sur le revenu des particuliers ; De plus, le statut d'entrepreneur individuel limite considérablement les droits du propriétaire en cas de vente d'un appartement loué. Kirill Kokorin, consultant juridique principal du Service juridique immobilier INCOM-Real Estate, commente les caractéristiques du brevet en tant que type de régime fiscal et présente son avis sur la rentabilité de ce système pour le propriétaire.

Acheter un brevet : limitation et prix

Kirill Kokorin, principal consultant juridique du Service juridique INCOM-Real Estate : « L'acquisition d'un brevet n'est légale que pour les entrepreneurs individuels, c'est-à-dire que les personnes sans statut d'entrepreneur individuel ne peuvent pas utiliser ce système fiscal. Le coût d'un brevet dans la région de Moscou est basé sur le montant du revenu annuel potentiel provenant de la location d'un appartement, qui est déterminé par le gouvernement de Moscou. Depuis 2018, le taux d'imposition est de 6 % de ces revenus. Le prix d'un permis d'activité locative dépend de la localisation (département et district) où se situe l'appartement en location et de sa taille.

Je vais donner des exemples. Brevet pour un appartement jusqu'à 50 mètres carrés. m, situé dans le district administratif du sud-ouest, coûte 18 000 roubles (le revenu annuel potentiel de la location d'un tel objet, établi par le gouvernement de Moscou, est de 300 000 roubles par an ; calcul : 300 000 X 6 % = 18 000 roubles). Le coût d'un brevet pour un appartement de 75 mètres carrés. m, situé dans le district administratif central, - 54 000 roubles (le revenu annuel potentiellement possible de la location d'un tel objet, établi par le gouvernement de Moscou, est de 900 000 roubles par an ; calcul : 900 000 X 6 % = 54 000 roubles). Le montant des revenus réels, qui peuvent être bien inférieurs, n'est pas pris en compte dans le calcul du coût d'un brevet.

Le système des brevets est impopulaire : selon les statistiques d'INCOM-Real Estate, pas plus de 10 % de ceux qui louent un appartement à Moscou et paient des impôts sur ces revenus adhèrent à ce régime fiscal.»

Moscou, 23 octobre 2018. - L'un des moyens légaux de louer un appartement est d'acheter un brevet après qu'un particulier ait obtenu le statut d'entrepreneur individuel (IP) : le taux d'imposition dans ce cas est de 6 % contre 13 % lors du paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Cependant, le système fiscal des brevets (PTS) n'a pas été largement reconnu : selon le service de location d'appartements INCOM-Real Estate, il n'est actuellement utilisé que par 10 % des propriétaires de la capitale qui paient des impôts dans le cadre du logement locatif, le reste file déclarations de revenus. Parmi les raisons de la faible popularité du brevet, les experts soulignent notamment plusieurs circonstances : d'une part, l'absence de lien entre le coût de ce permis et le rendement locatif réel ; deuxièmement, les dépenses finales des participants au PSN (y compris les paiements obligatoires aux entrepreneurs individuels) sont supérieures à l'impôt sur le revenu des particuliers ; De plus, le statut d'entrepreneur individuel limite considérablement les droits du propriétaire en cas de vente d'un appartement loué. Kirill Kokorin, consultant juridique principal du Service juridique immobilier INCOM-Real Estate, commente les caractéristiques du brevet en tant que type de régime fiscal et présente son avis sur la rentabilité de ce système pour le propriétaire.
Acheter un brevet : limitation et prix

Kirill Kokorin, principal consultant juridique du Service juridique INCOM-Real Estate : « L'acquisition d'un brevet n'est légale que pour les entrepreneurs individuels, c'est-à-dire que les personnes sans statut d'entrepreneur individuel ne peuvent pas utiliser ce système fiscal. Le coût d'un brevet dans la région de Moscou est basé sur le montant du revenu annuel potentiel provenant de la location d'un appartement, qui est déterminé par le gouvernement de Moscou. Depuis 2018, le taux d'imposition est de 6 % de ces revenus. Le prix d'un permis d'activité locative dépend de la localisation (département et district) où se situe l'appartement en location et de sa taille.

Je vais donner des exemples. Brevet pour un appartement jusqu'à 50 mètres carrés. m, situé dans le district administratif du sud-ouest, coûte 18 000 roubles (le revenu annuel potentiel de la location d'un tel objet, établi par le gouvernement de Moscou, est de 300 000 roubles par an ; calcul : 300 000 X 6 % = 18 000 roubles). Le coût d'un brevet pour un appartement de 75 mètres carrés. m, situé dans le district administratif central - 54 000 roubles (le revenu annuel potentiellement possible de la location d'un tel objet, établi par le gouvernement de Moscou, est de 900 000 roubles par an ; calcul : 900 000 X 6 % = 54 000 roubles). Le montant des revenus réels, qui peuvent être bien inférieurs, n'est pas pris en compte dans le calcul du coût d'un brevet.

Le système des brevets est impopulaire : selon les statistiques d'INCOM-Real Estate, pas plus de 10 % de ceux qui louent un appartement à Moscou et paient des impôts sur ces revenus adhèrent à ce régime fiscal.»

Raisons de l’impopularité du PSN

Kirill Kokorin : « La présence d'un brevet n'est pas liée au montant et à la régularité des revenus de location d'un appartement : le propriétaire achète ce permis pour une certaine durée (de 1 à 12 mois dans une année civile), et même si le l'objet est resté inactif pendant tout ce temps - par exemple , il n'a pas été possible de le transmettre, le brevet n'est pas renouvelé et son coût n'est pas remboursé.

De plus, que des revenus proviennent ou non de la location d'un appartement, l'entrepreneur individuel effectue des versements annuels obligatoires à la Caisse de pension - en 2018, il s'agit de 5 840 roubles, ainsi qu'à la Caisse fédérale d'assurance maladie - en 2018, il s'agit de 5 840 roubles. 26 545 roubles . Le montant total des paiements obligatoires est de 32 385 roubles. Pour un entrepreneur individuel qui a acquis un brevet, la possibilité de réduire le montant de l'impôt sur le montant des primes d'assurance n'est pas prévue.

Les dépenses des propriétaires entrepreneurs individuels comprennent le coût d'un brevet et les paiements obligatoires. Les particuliers ne paient que l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Regardons un exemple. Appartement dans la Circonscription Administrative Sud-Ouest d'une superficie de 45 m². m est loué 30 000 roubles par mois, le revenu locatif annuel est de 360 ​​000 roubles. Le coût de location de cet appartement pour un particulier (impôt sur le revenu) avec de tels revenus sera de 46 800 roubles par an (360 000 X 13 %) ; pour les entrepreneurs individuels – 50 385 roubles (18 000 roubles pour un brevet + 32 385 roubles à titre de paiements obligatoires).

Pour déterminer la faisabilité de l’achat d’un brevet, chaque propriétaire doit effectuer un calcul compétent de toutes les options possibles.

Vendeur d'un appartement au statut d'entrepreneur individuel : caractéristiques de la situation

Kirill Kokorin : « Le propriétaire d'un espace d'habitation qui l'a utilisé au moins une fois à des fins professionnelles, ayant le statut d'entrepreneur individuel, ne pourra pas vendre cet appartement en tant que particulier, uniquement en tant qu'entrepreneur individuel. Cela signifie que le vendeur est privé de tous les avantages et déductions dus à un particulier. Si le propriétaire liquide officiellement l'entrepreneur individuel, la situation lors de la vente ne fera que se compliquer. Le vendeur d'un appartement auparavant utilisé à des fins professionnelles qui a perdu le statut d'entrepreneur individuel est tenu de payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur la totalité du montant reçu de la vente. La durée de propriété de l'appartement n'a pas d'importance. C'est la position stable du ministère des Finances.

Un entrepreneur individuel loue des locaux non résidentiels - la fiscalité de cette procédure dépend du statut du locataire et du régime fiscal de l'entrepreneur. Examinons de plus près les principales nuances du calcul des impôts des entrepreneurs individuels pour eux-mêmes (et parfois pas seulement) dans le cadre d'opérations de location immobilière.

Quelles sont les difficultés fiscales lors de la location d'un bien immobilier à un entrepreneur individuel ?

La procédure de location de biens immobiliers non résidentiels à des entrepreneurs individuels se caractérise par un grand nombre de nuances d'un point de vue fiscal. Ainsi, afin de ne pas enfreindre les lois fiscales, les entrepreneurs individuels doivent connaître les réponses aux questions suivantes :

  1. En quelle qualité doit-il payer des impôts sur la location de locaux - un entrepreneur individuel ou un citoyen ordinaire, compte tenu du fait que les biens immobiliers non résidentiels sont enregistrés à son nom en tant que particulier (ou, à défaut, achetés par lui avant même inscription en tant qu'entrepreneur individuel) ?

Selon le statut du contribuable, le droit d'appliquer l'un ou l'autre régime fiscal est établi - général, spécial, ainsi que le droit d'inclure les dépenses dans le calcul de l'assiette fiscale.

  1. Doit-il, en tant que particulier, payer des impôts sur les biens immobiliers loués (et donc utilisés dans le cadre d'activités commerciales) ?

En général, la taxe foncière n'est pas payée sur les biens immobiliers utilisés dans le cadre de l'activité d'un entrepreneur individuel. Mais il existe de nombreuses exceptions à cette règle.

  1. Quels impôts un entrepreneur individuel doit-il payer s'il loue un bien immobilier à une entité commerciale - un autre entrepreneur individuel ou une SARL ?

Ici, tout dépend principalement des spécificités du système fiscal utilisé - OSN ou l'un des régimes spéciaux.

  1. Quels impôts un entrepreneur individuel doit-il payer s'il loue un bien immobilier non résidentiel à un particulier (non enregistré en tant qu'entrepreneur individuel) ?

Le principal problème ici est le suivant : par rapport aux particuliers, un entrepreneur individuel en tant qu’entité économique peut agir en tant qu’agent fiscal et assumer les responsabilités légales de calcul et de paiement de l’impôt sur le revenu des personnes physiques (ainsi que de déclaration).

Essayons maintenant d'apporter des réponses cohérentes à ces questions liées à la fiscalité de la location immobilière pour les entrepreneurs individuels.

Louer un bien immobilier à des entrepreneurs individuels : avec quel régime fiscal travailler ?

Même si le bien a été acquis par une personne physique ayant le statut d'entrepreneur individuel (par exemple, dans le cadre d'un contrat de vente commerciale avec une autre entité commerciale), le certificat de propriété contiendra les données personnelles du propriétaire sans aucun ajustement pour son statut d'entrepreneur individuel. un entrepreneur. Toute transaction commerciale immobilière (vente ou location), d'un point de vue fiscal, sera considérée par défaut comme réalisée par un particulier et non par un entrepreneur individuel. Autrement dit, le propriétaire devra par défaut payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur le produit de la location au taux de 13 %.

Dans le même temps, un entrepreneur individuel a le droit d'informer le Service fédéral des impôts qu'il utilise le bien à des fins commerciales et, sur cette base, de payer des impôts sur les transactions avec ce bien conformément au système fiscal applicable, par exemple le système simplifié système fiscal ou UTII (clause 3 de l'article 346.11, clause 4 de l'article 346.26 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

La notification est établie sous forme libre. Il est conseillé d'y refléter les détails de l'accord sur la location du bien, les actes d'acceptation et de transfert de locaux - cela prouvera que le bien immobilier est utilisé dans des activités commerciales (lettre du ministère des Finances de Russie du 05/03/2012 n° 03-11-11/67).

Si l'entrepreneur individuel travaille pour l'OSN, il est également judicieux d'envoyer la notification spécifiée au Service fédéral des impôts. Un entrepreneur soumis au régime fiscal général, comme un particulier, paie 13 % des revenus, mais un entrepreneur individuel en tant qu'entité économique peut inclure des dépenses dans le calcul de l'assiette fiscale, alors qu'un particulier ne le peut pas. Les dépenses en cas de loyer peuvent être très importantes (par exemple, liées au paiement des services publics, si elles ne sont pas incluses dans le prix du contrat).

De plus, un entrepreneur individuel bénéficiant d'un OSN paiera la TVA sur les revenus locatifs, mais pas un particulier ordinaire.

Immobilier en activité professionnelle : dois-je payer la taxe foncière ?

Les entrepreneurs individuels sur OSN paient l'impôt foncier sur une base générale. Dans le même temps, il peut être plus rentable pour lui de ne pas inclure l'objet de l'imposition dans les biens utilisés dans l'activité commerciale, puisque les avantages fiscaux ne s'appliquent pas à ces biens (clause 2 de l'article 407 du Code des impôts de la Fédération de Russie ).

Les entrepreneurs individuels bénéficiant du régime fiscal simplifié et de l'UTII ont le droit de ne pas payer d'impôt sur les biens immobiliers utilisés dans le cadre d'activités commerciales, sauf s'ils concernent les objets énumérés à l'alinéa. 1 et 2 alinéas 1 art. 378.2 Code des impôts de la Fédération de Russie. Ces objets comprennent :

Vous ne connaissez pas vos droits ?

  • les bâtiments administratifs et commerciaux, les centres commerciaux et de divertissement et tous locaux à l'intérieur de ces installations ;
  • les objets dans lesquels se trouvent (ou peuvent être situés conformément à la finalité reflétée dans les documents techniques comptables) des bureaux d'entreprise, des magasins, des restaurants, des cafés, des points de service aux consommateurs.

Une liste spécifique de ces objets est approuvée pour chaque région par un décret gouvernemental distinct.

Le fait d'utiliser ou de non-utilisation des objets énumérés à l'art. 378.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie, dans l'activité entrepreneuriale, cela n'a pas d'importance : l'entrepreneur individuel paie dans tous les cas l'impôt foncier.

D'une manière ou d'une autre, nous conviendrons que l'entrepreneur individuel utilise toujours des biens immobiliers non résidentiels à des fins commerciales, notamment à des fins de location. En pratique, les locataires du bien peuvent être :

  • Entrepreneur individuel et personne morale ;
  • les personnes non enregistrées en tant qu'entrepreneurs individuels.

Dans chaque cas, la fiscalité des entrepreneurs individuels a ses propres particularités.

Locataire - personne morale : conséquences fiscales des entrepreneurs individuels en régime particulier

Lors de la location d'un bien immobilier à une autre entité commerciale, un entrepreneur individuel devra, s'il opère sous un régime particulier :

  1. Sur la fiscalité simplifiée :
  • calculer et comptabiliser les revenus provenant de la perception de loyers (avec un régime fiscal simplifié de 15 % - dépenses éventuelles) dans le livre comptable ;
  • calculer et payer les impôts en temps opportun ;
  • déclarez les impôts dans votre déclaration.
  1. Sur l'UTII :
  • tenir de manière pratique (à laquelle le Service fédéral des impôts n'a aucune objection s'il y a déjà eu un contrôle, ou selon toutes indications, il ne devrait pas y en avoir s'il n'y a pas encore eu de contrôle) la comptabilité des indicateurs physiques qui affectent l'assiette fiscale ( lettre du ministère des Finances de la Russie du 08.08.2012 n° 03-11 -11/233) ;
  • calculer, payer et déclarer l'impôt.

Dans le cas de la location de biens immobiliers sous UTII, les indicateurs physiques pour les types autorisés de location de biens immobiliers non résidentiels peuvent être différents - vous devez consulter leur liste en vertu de la clause 3 de l'art. 346.29 Code des impôts de la Fédération de Russie. Et s'il y a plusieurs objets, une comptabilité distincte peut être nécessaire.

Comme nous le savons déjà, il n'est pas nécessaire de payer l'impôt foncier dans le cadre d'un régime spécial (sauf s'il existe des exceptions en vertu de l'article 378.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie et si le Service fédéral des impôts est informé de l'utilisation de biens immobiliers à des fins commerciales).

Locataire - personne morale : conséquences fiscales des entrepreneurs individuels sur l'assiette spéciale

Si un entrepreneur individuel opère sur un système d'exploitation, il devra :

  1. Tenir des registres à l'aide du livre comptable OSN (approuvé par arrêté du ministère des Finances de Russie n° 86n du 13 août 2002, ministère des Impôts de Russie n° BG-3-04/430), calculer et payer votre impôt sur le revenu des personnes physiques , et le déclarer dans le délai prescrit.
  2. Payer la TVA sur les revenus, qui sont représentés par le loyer, émettre les factures (prépayées, anticipées, si nécessaire, rectificatives ou rectificatives), saisir les informations les concernant dans le journal et les livres comptables.

Vous pouvez en savoir plus sur les spécificités de la comptabilisation des factures par un contribuable TVA dans les articles :

  • « Carnet des factures reçues et émises » ;
  • "Réflexion d'une facture de régularisation dans le carnet d'achat."

Si un entrepreneur individuel et sa contrepartie ont conclu un contrat de location gratuite dans un but ou un autre, la TVA doit néanmoins être payée, et au prix de location du marché (lettre d'information du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 22 décembre , 2005 n°98).

Dans ce cas, la contrepartie accepte le coût de location estimé dans le cadre des revenus hors exploitation (clause 8 de l'article 250 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Le locataire est un particulier (et non un entrepreneur individuel) : conséquences fiscales

Si le locataire est une personne physique qui n'est pas enregistrée en tant qu'entrepreneur individuel, l'entrepreneur, lors de la location du bien, devra, en tant que contribuable, effectuer généralement les mêmes actions qui sont typiques des relations juridiques avec une autre entité commerciale. Il paie les mêmes taxes sur la location de locaux non résidentiels. Cependant, les entrepreneurs doivent garder à l’esprit que :

  1. Lors de la location gratuite d'un bien immobilier par un particulier, un entrepreneur individuel est tenu de calculer (par analogie avec le scénario pour les contreparties-personnes morales et entrepreneurs individuels décrit ci-dessus) l'assiette de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en fonction du montant du loyer du marché.

Le fait est que ce montant est considéré comme le revenu naturel d'un particulier. L'entrepreneur individuel doit accumuler l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur celui-ci, le payer en tant qu'agent fiscal (lettre du ministère des Finances de la Russie du 5 juillet 2013 n° 03-04-06/25983), puis se présenter au Service fédéral des impôts utilisant les formulaires 2-NDFL et 6-NDFL.

  1. Le journal et les livres de TVA ne prendront évidemment en compte que les factures sortantes.

De plus, si un particulier a payé le loyer en espèces et que le bailleur a émis un formulaire de déclaration strict confirmant le paiement, une facture n'est pas nécessaire. Dans les autres cas, le compte doit être établi et enregistré dans le journal comptable et le livre des ventes (lettre du ministère des Finances de la Russie du 23 novembre 2012 n° 03-07-09/153).

Un entrepreneur individuel peut louer les biens immobiliers qu'il possède en tant que particulier, payant régulièrement l'impôt sur le revenu des personnes physiques, ou en tant qu'entité économique soumise au régime fiscal spécial ou au régime spécial, s'il informe le Service fédéral des impôts de l'utilisation du bien immobilier dans entreprise. Dans le second cas, il est possible d'appliquer des conditions plus favorables au paiement de l'impôt sur le revenu.

Selon les termes types d'un contrat de location de locaux résidentiels (non résidentiels), le bailleur s'engage à mettre à disposition du locataire des locaux contre rémunération pour une possession et une utilisation temporaires ou pour une utilisation temporaire.

Conformément à l'art. 608 du Code civil de la Fédération de Russie, le droit de louer un bien (y compris des locaux non résidentiels) appartient à son propriétaire. De plus, la loi n'indique pas la nécessité pour le propriétaire - un particulier de s'inscrire en tant qu'entrepreneur individuel afin de transférer les locaux à louer. Ainsi, un particulier peut être bailleur d'un bien lui appartenant, sans être un entrepreneur individuel. Il convient toutefois de noter que la situation présentée ci-dessus ne sera conforme à la loi que si l’activité du citoyen en matière de location immobilière n’est pas entrepreneuriale.

Selon le paragraphe 1 de l'art. 2 du Code civil de la Fédération de Russie, l'activité entrepreneuriale est une activité indépendante exercée à ses propres risques, visant à tirer systématiquement profit de l'utilisation d'un bien, de la vente de biens, de l'exécution d'un travail ou de la prestation de services par une personne enregistrée comme un entrepreneur de la manière prescrite par la loi. Ses signes sont reflétés dans les lettres du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 7 novembre 2006 n° 03-01-11/4-82 et du 22 septembre 2006 n° 03-05-01-03/125 :

    production ou acquisition de biens en vue de tirer un profit ultérieur de leur utilisation ou de leur vente ;

    comptabilité des transactions commerciales liées aux transactions;

    l'interdépendance de toutes les transactions effectuées par un citoyen au cours d'une certaine période de temps ;

    relations stables avec les vendeurs, les acheteurs et les autres contreparties.

Cette position juridique est respectée et le Collège judiciaire pour les affaires administratives de la Cour suprême de la Fédération de Russie. DANS dans sa définition N° 16-КГ18-17 La Cour suprême de la Fédération de Russie a confirmé que le propriétaire de locaux non résidentiels est tenu de payer la TVA s'il exerce une activité entrepreneuriale en les louant sans s'inscrire en tant qu'entrepreneur individuel.

Compte tenu des circonstances de l'affaire, Cour suprême de la Fédération de Russie souligné que le critère objectif pour qualifier les activités du demandeur d’entrepreneuriat est la destination des locaux non résidentiels, ainsi que le type d’utilisation autorisée des terrains sur lesquels ils sont situés.

Dans la situation actuelle et un particulier, propriétaire de biens immobiliers (pavillons commerciaux), les louait. Sur la base des résultats du contrôle, l'administration fiscale, estimant qu'en louant les locaux ci-dessus, le propriétaire exerçait une activité entrepreneuriale, lui a facturé une taxe sur la valeur ajoutée supplémentaire, des pénalités et une amende.

Le propriétaire des lieux s'est adressé au tribunal parce qu'il estimait qu'en tant que propriétaire, il avait le droit de louer des locaux non résidentiels sur la base de transactions civiles. Cela ne s'applique pas à l'activité entrepreneuriale et il a payé l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les revenus perçus.

Selon le tribunal de première instance, le simple fait que le propriétaire des locaux ait effectué des transactions rémunérées ne suffit pas à le reconnaître comme entrepreneur, et la location de son propre bien est la mise en œuvre de son droit légal. Cependant, la cour d'appel a annulé cette décision, reconnaissant les conclusions de l'inspection comme justifiées. Le demandeur a loué des locaux non résidentiels lui appartenant à une personne morale pour y exercer des activités commerciales. Par conséquent, le citoyen devait payer la taxe sur la valeur ajoutée.

Le Collège judiciaire pour les affaires administratives de la Cour suprême de la Fédération de Russie a souscrit à l'instance d'appel et a reconnu comme justifiées les conclusions de l'inspection selon lesquelles un individu exerçait des activités entrepreneuriales, puisque la propriété lui appartenant était destinée à être utilisée comme local de vente au détail et est située sur des terrains également destinés à des activités commerciales.

L'article abordera les principaux points concernant la déclaration fiscale des entrepreneurs individuels. À quelles autorités de l'État devez-vous le soumettre, comment le faire correctement et dans quel délai - plus loin.

Avant de commencer à faire des affaires, vous devez étudier attentivement la documentation de reporting - les règles de préparation et de soumission.

Il devra être fourni au fisc, il est donc important d’en connaître toutes les subtilités et nuances.

Que souhaitez-vous savoir

La législation établit divers régimes de taxation.

En fonction du type d'activité choisi par un entrepreneur individuel, le régime de son paiement d'impôts et le nombre de documents à soumettre au bureau des impôts sont déterminés.

Pour faciliter les activités des entrepreneurs individuels, des régimes spéciaux ont été mis en place, parmi lesquels le régime fiscal simplifié (6% et 15%), l'UTII, la taxe agricole unifiée, le système des brevets.

Dès qu'un entrepreneur individuel choisit la meilleure option pour lui-même, il doit commencer à étudier la documentation à soumettre au service des impôts.

Types de rapports :


BASIQUE Dans ce cas, les impôts sur la propriété, les particuliers et la valeur ajoutée sont payés. Documents requis - déclaration, rapport sous forme 3-NDFL et 4-NDFL
fiscalité simplifiée (15% et 6%) Systèmes fiscaux simplifiés. Vous n'aurez qu'à soumettre des rapports annuels
UTII Ils font appel à des entrepreneurs individuels qui travaillent dans le domaine du commerce et des transports. La déclaration doit être soumise trimestriellement
Taxe agricole unifiée Entreprenariat dans le domaine de l'agriculture. Un rapport est soumis sous forme de déclaration, et si l'entrepreneur possède un terrain, il devra également déclarer la taxe y afférente.
Système de brevet Le moins demandé. Un brevet représente 6 % des revenus d’un entrepreneur individuel. Dans ce cas, aucune déclaration n'est fournie, il est nécessaire de tenir un registre des revenus et dépenses

Si un entrepreneur individuel a des employés, il est alors nécessaire de les déclarer. Quel que soit le type d'imposition, les entrepreneurs individuels sont tenus de transférer chaque mois l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Il est déduit du salaire des salariés. Également à la fin de l'année, il est nécessaire de fournir des rapports Formulaire 2-NDFL pour chaque employé.

Les déclarations sont divisées en 3 types - pour la Caisse de pension, le Service des impôts et la Caisse d'assurance sociale.

Vous devez soumettre au Service fédéral des impôts :

  • rapport d'effectif ;
  • certificats de type 2-NDFL ;
  • registre des revenus;
  • formulaire de déclaration 6-NDFL.

Pour la Caisse de Pension, vous aurez besoin de :

  • calculs de l'assurance payée pour les salariés ;
  • comptabilité personnalisée;
  • rapport S3V-M.

Les déclarations sont soumises à la Caisse d'assurance pour les primes d'assurance payées pour les salariés (le cas échéant), formulaire 4-FSS.

Concepts de base


Déclaration d'impôt Une demande écrite présentée par le contribuable à l'inspection. Il est fourni pour chaque impôt séparément et contient des informations sur les revenus et leurs sources, les dépenses
Entrepreneur individuel Une personne de type physique qui a été enregistrée auprès des autorités de l'État et exerce des activités entrepreneuriales
Service des impôts Autorité exécutive dont la fonction principale est de contrôler le respect de la loi
UTII Un impôt unique sur les revenus imputés ; l'impôt n'est pas prélevé sur le bénéfice perçu, mais sur le bénéfice attendu
Taxe agricole unifiée Taxe agricole unifiée ; s'applique au lieu de payer de l'impôt sur les revenus perçus
Système de brevet Un régime fiscal qui ne peut s’appliquer qu’aux entrepreneurs individuels. Si un entrepreneur individuel compte plus de 15 employés, il n'est pas permis d'utiliser le système.
Impôt sur le revenu Revenus déduits du salaire des employés
fiscalité simplifiée Un régime fiscal simplifié dont le but est de réduire la pression fiscale sur les entreprises et de simplifier la comptabilité
BASIQUE Régime fiscal général ; la comptabilité est tenue dans son intégralité, tous les types d'impôts sont payés

Quand dois-je le prendre ?

Le délai de soumission de la déclaration dépend de nombreux facteurs - le type d'activité, le régime fiscal et le fait que l'entrepreneur individuel ait embauché des travailleurs.

Si un entrepreneur individuel a embauché des employés, les rapports doivent être soumis tous les 4 mois.

Toutes les informations doivent être fournies à la Caisse d'assurance sociale. Disponible à la location en milieu de quartier, mais au plus tard le 15.

Après la livraison, veillez à en informer la Caisse de pension. S'il n'y a pas d'employés, les informations doivent être soumises après le 20e trimestre. Le paiement de la taxe unique est dû avant le 25.

Chaque année, les entrepreneurs individuels doivent suivre les étapes suivantes :


Les informations transmises au service des impôts sur le nombre moyen d'employés doivent être fournies avant le 20 janvier. Sur les revenus des travailleurs - jusqu'au 30 avril.

Si un entrepreneur individuel utilise un système fiscal simplifié, moins de rapports sont attendus.

Ils sont dus dans les délais suivants :


Ceci s'applique au régime fiscal simplifié à 6%. Les entrepreneurs bénéficiant du régime fiscal simplifié à 15 % doivent présenter les éléments suivants :

Base légale

La notion de déclaration fiscale est mise en avant à l'article 80 (clause 1) du Code général des impôts.

Selon l'article 227, alinéa 6 du Code général des impôts, l'impôt sur le revenu des personnes physiques doit être payé au bureau des impôts du lieu d'immatriculation avant le 15.

Le chapitre 23 du Code général des impôts prévoit ce qui suit :


Selon l'article 398 du Code des impôts de la Fédération de Russie, depuis le 1er janvier 2018, les entrepreneurs individuels sont exonérés de l'obligation de déposer une déclaration d'impôt foncier.

La procédure de soumission des déclarations d'entrepreneur individuel au bureau des impôts en 2018

Les changements suivants ont eu lieu en 2018 :

Quels documents doivent être préparés

Les déclarations suivantes sont soumises au service des impôts :

  • formulaire de bilan n°1 ;
  • les documents relatifs aux modifications du capital ;
  • documentation des revenus et des dépenses ;
  • certificats de flux de trésorerie sur le compte ;
  • Formulaire n° 6 – que l'argent a été reçu ;
  • les annexes au bilan comptable ;
  • attestation du nombre d'employés;
  • notes explicatives (si nécessaire).

À quel bureau des impôts dois-je m'adresser ?

Tous les rapports et autres documents sont soumis au bureau des impôts du lieu d'enregistrement de l'entrepreneur individuel.

Comment servir

Il existe plusieurs façons de soumettre des déclarations fiscales :

Entrepreneur individuel indépendant Remplit la documentation papier et la soumet au bureau des impôts
Un représentant est sélectionné À qui une procuration (certifiée par un notaire) est délivrée et qui est responsable de la remise des rapports
Après avoir préparé les documents nécessaires, l'entrepreneur individuel les présente à un avocat et les fait certifier Il est ensuite envoyé par courrier. Dans ce cas, il est nécessaire de faire un inventaire de l'investissement et de remplir un formulaire de notification.
Trouver une entreprise Vous apporte un soutien comptable, fiscal et lui confiez vos affaires
Vous pouvez déposer votre déclaration de revenus des particuliers en ligne Les inspecteurs des impôts ont besoin de cette option de livraison particulière, car les données sont plus faciles et plus rapides à traiter et il n'est pas nécessaire de saisir les informations du document dans la base de données.

Différence fiscale avec LLC

Type de taxe IP OOO
fiscalité simplifiée « revenus » - 6% Remplace l'impôt imputé, la taxe foncière et la TVA. Il ne devrait pas y avoir plus de 100 employés et les revenus devraient être inférieurs à 60 millions de roubles par an. Exonéré de TVA, d'impôts fonciers et d'impôts sur les bénéfices. La tenue de registres comptables et d'un grand livre des revenus et dépenses est obligatoire.
Fiscalité simplifiée « revenus moins dépenses » – 15% Remplace l'impôt sur le revenu, l'impôt foncier et la TVA. Exonéré d'autres taxes
UTII Le montant du bénéfice n'a pas d'importance, les dépenses n'ont pas besoin d'être confirmées. Il n'est pas nécessaire de payer l'impôt sur le revenu, la TVA et d'autres taxes Le montant des revenus est déterminé par la loi. Exonération d'autres taxes
Taxe agricole unifiée Tenue obligatoire d'un grand livre des dépenses et des revenus, les impôts ne sont pas payés Aucune taxe payée
Régime des brevets Le nombre d'employés ne doit pas dépasser 15 personnes, les revenus ne doivent pas dépasser 60 millions de roubles par an Non utilisé

Il existe des impôts fixes que seuls les entrepreneurs individuels paient ; les organisations en sont exonérées :

  • à la Caisse de pension ;
  • au service des impôts - Service fédéral des impôts ;
  • à la Caisse d'assurance sociale.

Nuances émergentes

Le reporting des entrepreneurs individuels présente certaines nuances. Grâce à un impôt unique sur le bénéfice imputé, il est également nécessaire de présenter une déclaration UTII au fisc.

Dans le cas contraire, l'entrepreneur individuel encourt sa responsabilité sous la forme d'une amende dont le montant est de 5 % du montant de la taxe.

Avec l'UTII

Quel que soit le montant des revenus perçus par un entrepreneur individuel, le montant de l'impôt dans ce système sera fixe.

Si un entrepreneur individuel a exprimé le souhait de recourir à ce régime, il doit introduire une demande d'UTII auprès du service des impôts.

Si l'entrepreneur n'est pas inscrit auprès du service des impôts, vous devez d'abord vous inscrire.

Il existe des nuances dans lesquelles il est autorisé d'utiliser le mode UTII :

  • une taxe sur un certain type d'activité a été introduite sur le territoire où l'entrepreneur individuel est enregistré ;
  • nombre d'employés ne dépassant pas 100 personnes ;
  • les exigences du Code des impôts sont respectées - superficie du hall et autres.

La déclaration est déposée au service des impôts tous les trimestres - 4 fois par an, jusqu'au 20.

Lors de l'utilisation de l'UTII, 2 valeurs sont prises en compte : le montant du bénéfice attendu et 15 % du revenu attendu (montant de l'impôt).

Sous le régime fiscal général

Rares sont les entrepreneurs qui utilisent ce système. Certains types d'activités nécessitent l'utilisation de ce mode particulier.

Il est utilisé lorsque les activités d'un entrepreneur individuel ne relèvent pas de l'UTII et qu'un formulaire simplifié n'est pas retenu. L'utilisation de l'OSNO ne dispense pas de l'obligation de payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Le nombre de documents de déclaration dépend de la disponibilité des employés. S'il n'y a pas de travailleurs, alors ce qui suit est donné :

  • déclaration de taxe sur la valeur ajoutée;
  • pour les revenus des particuliers, formulaire 3-NDFL ;
  • déclaration des revenus estimés, formulaire 4-NDFL.

Pour les entrepreneurs avec salariés, en plus des déclarations ci-dessus, un rapport du formulaire 2-NDFL est soumis. Il est établi séparément pour chaque employé. Vous pouvez soumettre en personne, par courrier ou en ligne.

Cependant, en 2018, des changements sont entrés en vigueur selon lesquels, si un entrepreneur individuel compte plus de 25 employés, la déclaration doit être soumise uniquement par voie électronique. Dans ce cas, vous devez disposer d'une signature numérique.

Soumission d’un rapport zéro

Lors de l'exercice d'activités commerciales, des temps d'arrêt sont possibles pour de nombreuses raisons. Le résultat est que l'entrepreneur individuel n'a réalisé aucun profit.

En l’absence de revenus ou de cessation totale d’activité, l’obligation de déclaration aux autorités étatiques demeure. Dans ce cas, aucun rapport n'est soumis.

La législation ne contient pas un tel terme, mais elle n'interdit pas de déposer des rapports de manque de profit.

Lors de la préparation du reporting zéro, on suppose qu'aucune activité n'a été exercée pendant une certaine période de temps, il n'y a donc aucune base de calcul de l'impôt.

La préparation de ces rapports est presque la même que celle des rapports habituels. La seule différence est qu’il n’y a aucun indicateur dans les colonnes.

Un entrepreneur individuel peut préparer un rapport zéro de manière indépendante, sans l'aide d'un comptable.

Il n’y a pas de formulaire spécial, il suffit de remplir un formulaire standard. Lors de l'utilisation du système simplifié, la déclaration doit être soumise avant le 30 avril.

Dans le même temps, il existe une nuance: si au cours de l'activité les dépenses étaient supérieures aux revenus, l'entrepreneur individuel est alors obligé de payer 1% des revenus.

Dans ce cas, la déclaration n'est plus considérée comme nulle. Dans le cadre du régime de taxation des brevets, aucune déclaration n'est soumise.

Lorsqu'ils paient un impôt unique sur le revenu imputé, les entrepreneurs individuels n'ont pas la possibilité de prévoir un impôt nul.

Dans le cadre du système général, aucune déclaration n'est fournie. Critères pour soumettre une telle déclaration :

  • il n’y a aucun mouvement sur le compte courant de l’entrepreneur individuel ;
  • l'entrepreneur n'a pas mené d'affaires, n'a émis ni chèques ni factures ;
  • L'entrepreneur individuel a été récemment enregistré.

Les déclarations zéro sont soumises dans le même ordre et dans le même délai. Une déclaration zéro est soumise à la Caisse de pension et à la Caisse d'assurance sociale si l'entrepreneur individuel a des salariés.

La loi ne prévoit pas d'amende en cas de non-présentation des rapports, mais des sanctions en cas de soumission tardive existent.

Ainsi, lors de l'exercice d'activités commerciales, les déclarations fiscales sont soumises à divers organismes étatiques. Elle doit être fournie dans les délais fixés par la loi.

Si aucune activité n’est exercée, l’entrepreneur individuel doit se désinscrire en tant que contribuable sur les revenus imputés.

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Après l'enregistrement, tous les entrepreneurs individuels doivent payer des primes d'assurance

Après avoir enregistré un entrepreneur individuel, vous devez payer des cotisations à la Caisse de pension pour l'assurance pension et à la Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire pour l'assurance maladie.

Primes d'assurance entrepreneur individuel pour 2017 : 27 990 R + 1% des revenus supérieurs à 300 000 roubles

Le montant total des cotisations dépend des revenus de l'entrepreneur. Attention, non pas du profit, mais du revenu :

  • sur OSNO - tous les revenus soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ;
  • sur le régime fiscal simplifié - revenus de la vente de biens ou de services et revenus hors exploitation (par exemple, avantages matériels). Les dépenses ne sont pas prises en compte, même si vous êtes au régime fiscal simplifié « revenus moins dépenses » ;
  • pour l'UTII - revenus imputés, calculés à la ligne 100 du rapport UTII pour chaque trimestre ;
  • sur un Brevet - revenus potentiels établis dans la région pour votre type d'activité. Le montant des revenus potentiels doit être ajusté pour la période pour laquelle vous avez acheté le brevet.

Lors de la combinaison de plusieurs systèmes fiscaux, les revenus doivent être additionnés.

31 décembre 2017- dernier jour pour payer la partie fixe de 27 990 roubles.
2 avril 2018— dernier jour pour payer 1% des revenus supérieurs à 300 000 roubles.

Toutes les SARL doivent tenir des registres comptables et soumettre des rapports comptables

Vous devez prendre en compte les informations sur les activités de l’organisation et sa situation financière. Toutes les transactions commerciales sont importantes pour la comptabilité : vendre des biens, acheter des matériaux auprès de fournisseurs, fournir des services aux clients, payer les salaires des employés. Chaque opération doit être confirmée par un document : une convention, un acte, une facture, un ordre de paiement ou autre.

À la fin de l'année, toutes les données sont résumées dans un seul rapport, appelé « états comptables ». Ce rapport est principalement nécessaire au fisc et à Rosstat ; il doit être remis chaque année avant le 31 mars.

La comptabilité n'est pas un sujet facile, mais Elba vous aide à y faire face sans l'aide d'un comptable. Lire plus de détails
dans l'article : « Comptabilité sans comptable : ce que LLC doit savoir ».

Impôts et rapports sur la fiscalité simplifiée, UTII et brevet

Les autres taxes et rapports dépendent du système de taxation choisi. Les entrepreneurs débutants choisissent le plus souvent les modes particuliers de la fiscalité simplifiée, de l'UTII et du brevet, nous parlerons donc des rapports pour ces systèmes.

Impôts et rapport sur le régime fiscal simplifié

Si vous décidez de travailler sous le régime fiscal simplifié, vous devez présenter à la fin de l'année une déclaration au bureau des impôts. Pour les SARL, la date limite est le 31 mars et pour les entrepreneurs individuels, le 30 avril. Un rapport sur le régime fiscal simplifié est le document principal qui vous aidera à vérifier si vous avez correctement payé vos impôts, si vous avez caché une partie de vos revenus à l'État et d'autres choses importantes. Même si vous n’avez rien gagné l’année dernière, vous devrez quand même envoyer une déclaration dite « zéro ».

Malgré le fait que le rapport soit remis une fois par an, la taxe doit être payée trimestriellement :

  • pour le trimestre jusqu'au 25 avril ;
  • six mois avant le 25 juillet ;
  • 9 mois avant le 25 octobre.

Impôts et rapport UTII

Le rapport UTII contient des informations sur les activités et les indicateurs qui affectent le montant de l'impôt. Si vous avez fait une demande d'UTII, vous devez déclarer chaque trimestre au fisc avant le 20 du mois suivant :

  • Je trimestre - jusqu'au 20 avril ;
  • II trimestre - jusqu'au 20 juillet ;
  • III trimestre - jusqu'au 20 octobre ;
  • IV trimestre - jusqu'au 20 janvier.

La taxe doit également être payée chaque trimestre, mais la date limite est fixée au 25.

Taxes sur un brevet

Le brevet ne convient qu'aux entrepreneurs individuels qui comptent moins de 15 employés et dont les revenus ne dépassent pas 60 millions de roubles par an. Le principal avantage est que vous n'avez pas besoin de soumettre de déclaration au bureau des impôts concernant les activités liées au brevet. Si vous avez déposé une demande de brevet, il vous suffit de payer le montant du brevet à temps.

Conditions de paiement des brevets

Un brevet pour une durée allant jusqu'à 6 mois doit être payé au plus tard à l'expiration du brevet.
Un brevet d'une durée de 6 mois à un an est payé en deux parties :

  1. 1/3 du montant au plus tard 90 jours après le début du brevet.
  2. La partie restante, 2/3 du montant, au plus tard à la date d'expiration du brevet.

Rapports pour les entrepreneurs individuels avec des employés et toutes les SARL

Pour les entrepreneurs individuels, le nombre de signalements n'augmente qu'avec l'apparition des salariés. Et pour une SARL, les rapports sur les employés sont requis immédiatement après la création, car l'organisation ne peut pas travailler seule et est considérée par défaut comme un employeur.

Chaque mois, les salariés doivent cotiser au bureau des impôts et à la Caisse d'assurance sociale. Le total des cotisations varie de 30,2 % à 38 % du salaire, mais des prestations sont disponibles pour certains types d'entreprises. Nous avons parlé des avantages existants dans l'article « Qui peut économiser sur les cotisations salariales ? » Toutes les informations sur les primes d'assurance sont incluses dans les rapports destinés à la Caisse des impôts et des assurances sociales.

Déclarations fiscales pour les salariés

Depuis 2017, vous devrez soumettre les calculs des primes d'assurance des salariés au bureau des impôts. Il est déposé une fois par trimestre - jusqu'au 30 du mois suivant le trimestre (jusqu'au 30 avril, jusqu'au 30 juillet, jusqu'au 30 octobre, jusqu'au 20 janvier).

Déclarations à la Caisse de pension pour les salariés

Chaque mois, le rapport SZV-M est soumis à la Caisse de retraite de Russie, qui contient une liste des employés et leurs numéros SNILS. Le rapport doit être remis au plus tard le 15 de chaque mois.

Un nouveau rapport sur l'expérience employé est paru. La première fois, vous devrez déclarer avant le 2 mars 2018 - pour 2017.

Déclaration à la Caisse d'assurance sociale pour les salariés

Une fois par trimestre, vous devez déclarer à la Caisse d'assurance sociale les cotisations pour accidents du travail que vous y avez versées. Le rapport sous formulaire 4-FS sur papier est remis au plus tard le 20 du mois suivant le trimestre, et via Internet - au plus tard le 25.

Déclaration d'impôt sur le revenu des salariés

En tant qu’employeur, vous êtes tenu de retenir 13 % d’impôt sur le salaire de votre employé. Il s'agit de l'impôt sur le revenu des personnes physiques - l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Il doit être transféré au bureau des impôts au plus tard le lendemain du paiement du salaire. Indiquez ensuite toutes les informations sur les revenus des employés et l'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu et payé dans les rapports.

Chaque trimestre, le bureau des impôts attend le rapport 6-NDFL. Il contient le montant des revenus perçus par tous les salariés, les déductions fiscales et le montant total de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Des délais sont fixés :

  • pour le premier trimestre - jusqu'au 30 avril ;
  • pour le deuxième trimestre - jusqu'au 31 juillet ;
  • pour le troisième trimestre - jusqu'au 31 octobre ;
  • un an - jusqu'au 1er avril.

De plus, en fin d'année, avant le 1er avril, envoyez des attestations 2-NDFL pour chaque salarié. Ils contiennent le revenu mensuel de chaque salarié, les déductions fiscales et les montants de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Rapport sur le nombre moyen d'employés

Il s'agit du plus petit rapport contenant un seul indicateur : combien de personnes ont travaillé pour vous en moyenne l'année dernière. Cela doit être déclaré chaque année au bureau des impôts avant le 20 janvier.

Pour une SARL, le premier rapport doit être soumis plus tôt - avant le 20 du mois suivant l'enregistrement, puis seulement à la fin de l'année jusqu'au 20 janvier.

De plus : signaler à Rosstat

Parfois, Rosstat mène des études sur des entrepreneurs individuels et des SARL, qui peuvent nécessiter des informations statistiques sur votre entreprise. Dans ce cas, une lettre officielle sera envoyée à votre adresse avec un formulaire en pièce jointe et des instructions pour le remplir. Mais la probabilité que cela se produise n'est pas très élevée - la lettre ne vous sera envoyée que si vous êtes inclus dans l'échantillon d'observation.

Ne vous inquiétez pas, vous n’avez pas besoin de vous souvenir de toutes ces taxes, rapports et délais. Elba créera votre calendrier fiscal personnel et vous rappellera à l'avance toutes les échéances importantes - inscrivez-vous et essayez-le vous-même.

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Quel type de reporting les entrepreneurs individuels conservent-ils ? Il existe des différences entre les entrepreneurs et les entrepreneurs. Si l'un soumet une seule déclaration une fois par an, l'autre peut remplir plusieurs rapports chaque trimestre, voire chaque mois. Cela dépend du régime fiscal choisi et du fait que l'entrepreneur ait des salariés.



Autres types de rapports
Rapports post-enregistrement
Rapports d'un entrepreneur qui n'exerce pas d'activités

L’obligation de l’entrepreneur de déclarer ses activités à l’administration fiscale naît immédiatement après l’enregistrement et lui reste jusqu’à la fermeture de l’entrepreneur individuel.

Types de déclaration fiscale pour les entrepreneurs individuels

Les entrepreneurs sur OSNO remplissent au moins une déclaration d'impôt sur le revenu et de TVA.

L'entrepreneur individuel déclarant au régime fiscal simplifié et à la taxe agricole unifiée, s'il n'y a pas de salariés, ne représente qu'une seule déclaration par an.

Les entrepreneurs rendent compte à l'UTII tous les trois mois.

À cela peuvent s’ajouter les déclarations d’autres impôts si, en raison de la nature de l’activité de l’entrepreneur individuel, celui-ci doit les payer.

L’obligation de payer des impôts ne signifie pas toujours l’obligation de remplir une déclaration fiscale. Par exemple, le Service fédéral des impôts calcule lui-même l'impôt foncier et l'impôt foncier pour les entrepreneurs et envoie une notification. L'entrepreneur ne doit payer que le montant qui y est indiqué et n'a pas besoin de déposer de déclaration.

Délais de dépôt des déclarations :

1. Sur BASIC :
. TVA - jusqu'au 25ème jour après la fin du trimestre de déclaration ;
. 3-NDFL - une fois par an jusqu'au 30 avril.

3. Sur UTII - jusqu'au 20 après chaque trimestre.

Rapports d'entrepreneurs individuels avec des salariés

Si un entrepreneur a des salariés, il doit également déclarer au bureau des impôts l'impôt sur le revenu des personnes physiques et les primes d'assurance des salariés, et soumettre chaque année des informations sur le nombre moyen d'employés. Ces déclarations sont obligatoires pour tous les employeurs, quel que soit le régime fiscal qu'ils appliquent.

En plus du Service fédéral des impôts, les employeurs envoient mensuellement à la Caisse de pension des informations sur les assurés dans le formulaire SZV-M et sur l'ancienneté des salariés dans le formulaire SZV-expérience. Le formulaire trimestriel 4-FSS pour les cotisations d'assurance-accidents est déposé à la Caisse d'assurance sociale.

Délais de remise des rapports aux entrepreneurs individuels et aux salariés.