Vuokranantajalle sopivin verojärjestelmä on usein yksinkertaistettu verojärjestelmä "tulot", mutta on parempi tarkistaa kunkin yksittäisen tapauksen päätelmät laskelmin. Esimerkki laskelmista ja 4 tilannetta, joissa on parempi valita eri tila.
Järjestöille ja yrittäjille vuokrakiinteistöjen verotus on mahdollista useissa vaihtoehdoissa. Jokaisella on omat etunsa ja haittansa. Katsotaanpa, mitkä budjettimaksut odottavat kiinteistön omistajaa ja kuinka valita optimaalinen verojärjestelmä.
Vuokranantajan erityiset verojärjestelmät
Erikoistilat (STS, UTII, PSN) erottuvat kirjanpidon ja raportoinnin helppoudesta, vähentävät maksettujen verojen määrää ja kannattavan liiketoiminnan kannalta vähentävät työtaakkaa.
Kaikki erityisjärjestelmässä olevat maksajat ovat vapautettuja arvonlisäverosta, yrittäjän tuloverosta, tuloverosta ja osittain kiinteistöverosta - niiden sijaan perustetaan yksi vero.
Kiinteistöveron ominaisuudet erityisjärjestelmille:
- maksetaan toimisto-, liikekiinteistö-, ravintola- ja kuluttajapalvelutilat, hallintokeskukset, jos alueella on annettu vastaava laki ja alueiden kiinteistöarvo on määritetty;
- korko enintään 2 % - paikallisen lainsäädännön hyväksymä.
Erikoistiloilla on omat sovellusominaisuudet.
Kahden tyyppistä "yksinkertaistettua"
Jos vuokranantaja täyttää vahvistetut kriteerit, yksinkertaistetun verojärjestelmän valinta on usein optimaalinen.
Yksinkertaistettu järjestelmä on käytettävissä, jos vuositulot eivät ylitä 150 miljoonaa ruplaa. (raja 1.1.2017 alkaen), käyttöomaisuuden kustannukset eivät ylitä 150 miljoonaa ruplaa. ja työntekijöiden määrä on enintään 100.
"Yksinkertaista" voidaan käyttää kahdessa versiossa - veronmaksajan valinnan mukaan.
- korko 15 %;
- laskentaperusteena ovat tulot kustannuksilla vähennettynä;
- vähimmäisvähennykset - 1 % tuloista.
- korko 6 %;
- perusta - tulot, eli kaikki kuitit;
- On vähennyksiä - vakuutusmaksut vähennetään lasketusta maksusta.
Alueilla saatetaan ottaa käyttöön etuja, mutta tämä on harvinaista vuokrausyrityksissä.
Voitosta 15 %:n maksaminen on kannattavampaa kuin 6 % tuloista vain, jos kustannus-tuottosuhde on suurempi kuin 0,6 - tämä on erittäin harvinaista vuokralle.
Jos juridinen henkilö kuitenkin vuokraa epälikvidejä tiloja nimellismaksua vastaan, jotta seisokit eivät tuota tappiota, on kannattavaa käyttää yksinkertaistettua 15 prosentin verojärjestelmää. Veroprosentti on tuloveroa alhaisempi, arvonlisäveroa ei ole ja vähennysten määrä voidaan alentaa vähintään 1 prosenttiin.
Ensimmäisen tyypin yrittäjät eivät itse asiassa sovella "yksinkertaistettua veroa", koska vuokrattaessa ei-asuntoja yksittäisille yrittäjille, yksinkertaistetun 6 prosentin verojärjestelmän muodossa verotus vähentää "henkilökohtaisista" maksuista laskettua veroa. eläkekassa ja sosiaalivakuutuskassa. Pienillä vuokratuloilla tämä voi laskea maksun nollaan, muissa tapauksissa vähentää verorasitusta.
Patenttijärjestelmä yksittäisille yrittäjille
Järjestelmä on saatavilla vain yrittäjille, jotka omistavat kiinteistöjä ja ansaitsevat siitä enintään 60 miljoonaa ruplaa. vuonna.
- aluelain mukaan (ei saatavilla kaikissa kaupungeissa);
- korko 7,5 - 15 %;
- laskentaperusteena on lailla hyväksytty tulotaso ("laskutettu");
- Maksuista ja etuuksista vähennetään.
Organisaatiot ja yksittäiset yrittäjät, joilla on työntekijöitä, voivat alentaa maksua (jopa 50 %) maksettujen maksujen ja etuuksien määrällä. Yksittäisillä yrittäjillä, joilla ei ole työntekijöitä, on oikeus alentaa UTII:tä koko ”henkilökohtaisten” vakuutusmaksujen määrällä. Verolaskenta ja -raportointi - minimissään.
On hyödyllistä käyttää erityisjärjestelmää, jos sinulla on korkeat ja vakaat tulot vuokralaisilta: jos tuloja ei ole tietyn ajanjakson aikana, joudut silti maksamaan "laskennan".
Yleinen järjestelmä: mitä veroja maksetaan ja milloin hakeminen on perusteltua
Tämä on monimutkaisin tapa kirjanpidon ja raportoinnin kannalta. Perinteinen (yleinen) verotus sisältää kolmen pääveron maksamisen:
- järjestöjen voitoista ja yrittäjien tuloverosta:
verot ovat 20 % oikeushenkilöille ja 13 % yksittäisille yrittäjille;
kertynyt voitosta, eli voit ottaa huomioon kustannukset;
jos kulut ovat yhtä suuret tai suuremmat kuin tulot, maksettava summa on nolla.
- omaisuutta varten:
lasketaan kiinteistön arvon perusteella;
korko on enintään 2,2 %, jos laskelma tehdään jäännösarvon mukaan, ja enintään 2 %, jos kiinteistöarvon mukaan; Tarkka koko riippuu alueesta.
- lisäarvoa varten:
korko 18 %;
itse asiassa 18/118 vuokrasta maksetaan ilman yleishyödyllisiä ja muita vastaavia maksuja;
joiden neljännesvuosittainen liikevaihto on alle 2 miljoonaa ruplaa. voit saada arvonlisäverovapautuksen.
OSNO:n suurin haitta vuokraustoiminnalle on korkea verorasitus. Toimitilojen vuokrauksen kustannusosuus on alhainen. Siksi kyvyllä seurata kuluja - OSNO:n etu - ei ole erityisiä etuja.
Missä tapauksissa et tule toimeen ilman perinteistä järjestelmää?
- Veronmaksaja ei voi soveltaa yksinkertaistettua, koska se ei täytä sen kriteerejä. Esimerkiksi kiinteistö maksaa yli 150 miljoonaa ruplaa tai tulot ovat ylittäneet vahvistetun rajan (katso kriteerit alla).
- Tilojen vuokraaminen on ydinliiketoimintaan kuulumatonta liiketoimintaa, ja tuotto on merkityksetöntä. Esimerkiksi pieni osa kahvila-alueesta on vuokrattu ja kahvilan verojärjestelmä on OSNO. Tässä tapauksessa vuokrasopimus kannattaa myös jättää yhteiseen järjestelmään.
Kannattavimman vaihtoehdon valitseminen - esimerkkejä laskelmista
Verojärjestelmän valinta riippuu monista tekijöistä. Jokaista erityistapausta varten on parempi suorittaa alustavat laskelmat.
Esimerkki 1
Alta LLC vuokraa liiketilaa (100 neliömetriä), sähköt sisältyvät vuokraan.
- 219,66 - 13,18 = 206,48
- (1 220,34 - 650,40) × 20 % = 113,99
- (1 440,00 - 663,58) × 15 % = 116,46
- 1 440,00 × 6 % - 27,18 = 59,22
- perustuotto yli 5 neliömetrin alueelle. m on 1,2 tuhatta ruplaa kuukaudessa / neliömetri. m
- (1 440,00 × 0,9 × 1,798 × 15 %) - 27,18 = 322,35 (deflaattorikerroin on 1,798 vuonna 2017; korjauskertoimen oletetaan olevan 0,9)
Esimerkki 2
Ehdot ovat samat kuin edellisissä, mutta vuokranantaja on yksittäinen yrittäjä. Vakuutusmaksut 39,39 tuhatta ruplaa lisätään pakollisiin vähennyksiin.
- (1 220,34 - 650,40 - 39,39) × 13 % = 68,97
- (1 440,00 - 663,58 - 39,39) × 15 % = 110,54
- 1 440,00 × 6 % × 50 % = 43,20 (voidaan vähentää enintään puoleen)
- (1 440,00 × 0,9 × 1 798 × 15 %) - 27,18 - 39,39 = 282,96
- 1 000,00 × 6 % = 60,00 (perustuu Moskovassa Vnukovossa vahvistettuun perustuottoon)
Tarkastetuissa esimerkeissä valinta on ilmeinen: yksinkertaistettu verotusjärjestelmä, jonka veroprosentti on 6 prosenttia, mahdollistaa verotaakan minimoimisen.
Päätelmät pätevät kuitenkin tiettyihin tilanteisiin, joissakin tapauksissa kannattaa keskittyä muihin vaihtoehtoihin:
- PERUS: voit tehdä arvonlisäveron palautuksen, jos kohde on juuri ostettu ja myyjä on arvonlisäveron maksaja. Lisäksi yleisessä järjestelmässä, jossa nykyiset kustannukset ovat korkeat, vero voi olla nolla.
- Yksinkertaistettu verojärjestelmä "tulot - kulut": se on kannattavaa, jos se on parempi tehdä ilman arvonlisäveroa, mutta kustannusten osuus on korkea (yli 60% tuloista).
- UTII: voit säästää yli 5 neliömetrin alueilta. m, jos vuokra on yli 5 400 ruplaa. / neliö m.
- PSN: kannattavuus riippuu alueesta. Siten Novosibirskin kaupungille edellä käsiteltyjen ehtojen mukaisesti patentin hinta on 24 tuhatta ruplaa, ja patentti osoittautuu kannattavimmaksi ratkaisuksi.
Patenttiverojärjestelmä (PTS) ei kuitenkaan ole saanut laajaa tunnustusta: Asuntojen vuokrausosaston INCOM-Real Estaten mukaan sitä käyttää tällä hetkellä vain 10 % pääkaupunkiseudun vuokranantajista, jotka maksavat veroja osana vuokra-asuntoa, loput tiedustelevat. veronpalautukset. Patentin alhaisen suosion syistä asiantuntijat korostavat erityisesti useita seikkoja: ensinnäkin tämän luvan kustannusten ja todellisen vuokratuoton välisen yhteyden puuttuminen; toiseksi PSN-osallistujien lopulliset kulut (mukaan lukien pakolliset maksut yksittäisille yrittäjille) ovat korkeammat kuin yksityishenkilöiden tulovero; Lisäksi yksittäisen yrittäjän asema rajoittaa merkittävästi vuokranantajan oikeuksia vuokra-asunnon myynnin yhteydessä. INCOM-Real Estate Legal Servicen johtava oikeudellinen konsultti Kirill Kokorin kommentoi patentin ominaispiirteitä eräänlaisena verojärjestelmänä ja esittää mielipiteensä tämän järjestelmän kannattavuudesta vuokranantajalle.
Patentin ostaminen: rajoitus ja hinta
INCOM-Real Estate Legal Servicen johtava lakikonsultti Kirill Kokorin: ”Patentin hankinta on laillista vain yksittäisille yrittäjille, eli henkilöt, joilla ei ole yksittäisen yrittäjän asemaa, eivät voi käyttää tätä verojärjestelmää. Patentin hinta Moskovan alueella perustuu Moskovan hallituksen määräämään mahdolliseen vuosituloon asunnon vuokraamisesta. Vuodesta 2018 alkaen verokanta on 6 % näistä tuloista. Vuokraustoimintaluvan hinta riippuu vuokra-asunnon sijaintipaikasta (maakunta ja alue) ja sen koosta.
Annan esimerkkejä. Patentti jopa 50 neliömetrin asunnolle. m, joka sijaitsee Lounais hallintoalueella, maksaa 18 000 ruplaa (Moskovan hallituksen vahvistamat mahdolliset vuositulot tällaisen kohteen vuokraamisesta ovat 300 000 ruplaa vuodessa; laskelma: 300 000 X 6% = 18 000 ruplaa). Patentin hinta 75 neliömetrin asunnosta. m, joka sijaitsee keskushallintoalueella, - 54 000 ruplaa (mahdolliset Moskovan hallituksen perustamat mahdolliset vuositulot tällaisen kohteen vuokraamisesta ovat 900 000 ruplaa vuodessa; laskelma: 900 000 X 6% = 54 000 ruplaa). Patentin kustannuksia laskettaessa ei oteta huomioon todellisten tulojen määrää, joka voi olla paljon pienempi.
Patenttijärjestelmä on epäsuosittu - INCOM-Real Estaten tilastojen mukaan enintään 10 prosenttia Moskovassa asunnon vuokraajista ja näistä tuloista veroja noudattavista noudattaa tätä verojärjestelmää.
Artikkelissa käsitellään yksittäisten yrittäjien veroilmoituksen pääkohtia. Mille valtion viranomaisille se tulee toimittaa, miten se tehdään oikein ja missä ajassa - edelleen.
Ennen kuin aloitat liiketoiminnan, sinun on tutkittava huolellisesti raportointiasiakirjat - sen laatimista ja toimittamista koskevat säännöt.
Se on toimitettava veroviranomaisille, joten on tärkeää tietää kaikki hienoudet ja vivahteet.
Mitä sinun tarvitsee tietää
Laki määrää erilaisia verotusjärjestelmiä.
Yksittäisen yrittäjän valitseman toiminnan tyypin mukaan määritetään hänen veronmaksujärjestelmänsä ja verovirastolle toimitettavien asiakirjojen määrä.
Yksittäisten yrittäjien toiminnan helpottamiseksi on otettu käyttöön erityisiä järjestelmiä, joihin kuuluu yksinkertaistettu verojärjestelmä (6% ja 15%), UTII, yhtenäinen maatalousvero, patenttijärjestelmä.
Heti kun yksittäinen yrittäjä valitsee itselleen parhaan vaihtoehdon, hänen on aloitettava asiakirjojen tutkiminen veropalvelulle toimittamista varten.
Raportointityypit:
| PERUS | Tällöin maksetaan omaisuus-, henkilö- ja arvonlisävero. Vaaditut asiakirjat - ilmoitus, raportointi 3-NDFL- ja 4-NDFL-muodoissa |
| yksinkertaistettu verojärjestelmä (15 % ja 6 %) | Yksinkertaistetut verojärjestelmät. Sinun on toimitettava vain vuosiraportit |
| UTII | He käyttävät yksittäisiä yrittäjiä, jotka työskentelevät kaupan ja kuljetusten alalla. Ilmoitus tulee toimittaa neljännesvuosittain |
| Yhtenäinen maatalousvero | Yrittäjyys maatalouden alalla. Ilmoitus tehdään ilmoituksen muodossa, ja jos yrittäjällä on maata, hänen on ilmoitettava siitä myös vero |
| Patenttijärjestelmä | Vähiten kysyntää. Patentti muodostaa 6 % yksittäisen yrittäjän tuloista. Tässä tapauksessa ilmoitusta ei anneta, vaan tuloista ja kuluista on pidettävä kirjaa |
Jos yksittäisellä yrittäjällä on työntekijöitä, heidän puolestaan on raportoitava. Verotuksesta riippumatta yksittäisten yrittäjien on suoritettava tulovero kuukausittain.
Se vähennetään työntekijöiden palkoista. Myös vuoden lopussa jokaiselle työntekijälle on toimitettava Form 2-NDFL -raportit.
Raportointi on jaettu kolmeen tyyppiin - Eläkekassalle, Veropalvelulle ja Kansaneläkekassalle.
Sinun on toimitettava liittovaltion veroviranomaiselle:
- henkilöstömääräraportti;
- varmennetyyppi 2-NDFL;
- tulorekisteri;
- ilmoituslomake 6-NDFL.
Eläkerahastoon tarvitset:
- laskelmat työntekijöiden maksetuista vakuutuksista;
- henkilökohtainen kirjanpito;
- raportti S3V-M.
Työntekijöiden (jos sellaisia on) maksetuista vakuutusmaksuista toimitetaan vakuutuskassalle lomake 4-FSS.
Peruskonseptit
| Veronpalautus | Verovelvollisen tarkastusvirastolle jättämä kirjallinen hakemus. Se annetaan jokaiselle verolle erikseen ja sisältää tiedot tuloista ja niiden lähteistä, kuluista |
| Yksityisyrittäjä | Fyysistä tyyppiä oleva henkilö, joka on rekisteröity valtion viranomaisille ja harjoittaa yritystoimintaa |
| Veropalvelu | Toimeenpaneva viranomainen, jonka päätehtävänä on valvoa lain noudattamista |
| UTII | Yksi vero laskennallisista tuloista; veroa ei kanneta saadusta voitosta, vaan odotetusta voitosta |
| Yhtenäinen maatalousvero | yhtenäinen maatalousvero; sovelletaan veron maksamisen sijaan saaduista tuloista |
| Patenttijärjestelmä | Verojärjestelmä, jota voidaan soveltaa vain yksittäisiin yrittäjiin. Jos yksittäisellä yrittäjällä on yli 15 työntekijää, järjestelmän käyttö ei ole sallittua |
| Henkilökohtainen tulovero | Tulot vähennetään työntekijöiden palkoista |
| yksinkertaistettu verojärjestelmä | Yksinkertaistettu verojärjestelmä, jonka tarkoituksena on keventää elinkeinoelämän verotaakkaa ja yksinkertaistaa kirjanpitoa |
| PERUS | Yleinen verotusjärjestelmä; kirjanpito pidetään kokonaisuudessaan, kaikenlaiset verot maksetaan |
Milloin minun pitäisi ottaa se?
Ilmoituksen jättämisen määräaika riippuu monista tekijöistä - toiminnan tyypistä, verotusjärjestelmästä ja siitä, onko yksittäinen yrittäjä palkannut työntekijöitä.
Jos yksittäinen yrittäjä on palkannut työntekijöitä, raportit on toimitettava 4 kuukauden välein.
Kaikki tiedot on toimitettava Kansaneläkekassalle. Vuokrattavissa vuosineljänneksen puolivälissä, mutta viimeistään 15.
Toimituksen jälkeen muista ilmoittaa eläkekassalle. Jos työntekijöitä ei ole, tiedot tulee toimittaa 20. vuosineljänneksen jälkeen. Kertavero on maksettava 25. päivään mennessä.
Joka vuosi yksittäisten yrittäjien on suoritettava seuraavat asiat:
Veropalvelulle toimitettavat tiedot keskimääräisestä työntekijöiden määrästä tulee toimittaa ennen 20. tammikuuta. Työntekijöiden tuloista - 30. huhtikuuta asti.
Jos yksittäinen yrittäjä käyttää yksinkertaistettua verotusjärjestelmää, raportteja odotetaan vähemmän.
Ne erääntyvät seuraavien määräaikojen kuluessa:
Tämä koskee yksinkertaistettua 6 prosentin verojärjestelmää. Yksinkertaistettua 15 prosentin verojärjestelmää käyttävien yrittäjien on toimitettava seuraavat tiedot:
Oikeusperusta
Veroilmoituksen käsite on korostettu verolain 80 §:ssä (1 momentissa).
Verolain 227 §:n 6 momentin mukaan tulovero on maksettava rekisteröintipaikan verotoimistolle 15. päivään mennessä.
Verolain 23 luvussa säädetään seuraavaa:
Venäjän federaation verolain 398 §:n mukaan yksittäiset yrittäjät ovat vapautettuja 1. tammikuuta 2018 alkaen maaveroilmoituksen jättämisestä.
Yksityisyrittäjäilmoitusten toimittaminen verovirastolle vuonna 2018
Vuonna 2018 tapahtui seuraavat muutokset:
Mitä asiakirjoja on laadittava
Seuraavat raportit toimitetaan veroviranomaiselle:
- saldolomake nro 1;
- pääomamuutoksia koskevat asiakirjat;
- tuloja ja kuluja koskevat asiakirjat;
- todistukset tilin kassavirrasta;
- Lomake nro 6 – rahat on vastaanotettu;
- kirjanpitotaseen liitteet;
- todistus työntekijöiden lukumäärästä;
- selittävät huomautukset (tarvittaessa).
Mihin verovirastoon minun tulee ilmoittaa?
Kaikki raportit ja muut asiakirjat toimitetaan yksityisen yrittäjän rekisteröintipaikan verotoimistolle.
Kuinka palvella
Veroilmoitusten lähettämiseen on useita tapoja:
| Yrittäjänä toimiva yksityinen yrittäjä | Täyttää paperiasiakirjat ja toimittaa ne verovirastoon |
| Edustaja valitaan | Kenelle (notaarin vahvistama) valtakirja annetaan ja kuka vastaa raporttien toimittamisesta |
| Valmisteltuaan tarvittavat asiakirjat yksittäinen yrittäjä vie ne asianajajalle ja varmentaa ne | Sen jälkeen se lähetetään postitse. Tässä tapauksessa on tarpeen tehdä inventaario sijoituksesta ja täyttää ilmoituslomake |
| Etsi yritys | Tarjoaa kirjanpito- ja verotukea ja uskoa asiasi hänen hoidettavaksi |
| Voit lähettää veroilmoituksesi verkossa | Verotarkastajat vaativat juuri tätä toimitusvaihtoehtoa, koska tiedot on helpompi ja nopeampi käsitellä, eikä asiakirjasta tarvitse syöttää tietoja tietokantaan |
Veroero LLC:n kanssa
| Verotyyppi | IP | OOO |
| yksinkertaistettu verojärjestelmä "tulot" - 6 % | Korvaa laskennallisen veron, kiinteistöveron ja arvonlisäveron. Työntekijöitä ei saisi olla yli 100, tulojen tulee olla alle 60 miljoonaa ruplaa vuodessa. | Vapautus arvonlisäverosta, kiinteistö- ja voittoverosta. Kirjanpidon ja tulo- ja kulukirjanpito on pakollista. |
| Yksinkertaistettu verojärjestelmä "tulot miinus kulut" - 15% | Korvaa henkilökohtaisen tuloveron, kiinteistöveron ja arvonlisäveron. | Vapautuu muista veroista |
| UTII | Voiton määrällä ei ole väliä, kuluja ei tarvitse vahvistaa. Henkilökohtaista tuloveroa, arvonlisäveroa ja muita veroja ei tarvitse maksaa | Tulojen määrä määräytyy laissa. Vapautus muista veroista |
| Yhtenäinen maatalousvero | Pakollinen meno- ja tulokirjanpito, veroja ei makseta | Ei maksettu veroja |
| Patenttijärjestelmä | Työntekijöiden määrä ei saa ylittää 15 henkilöä, tulot eivät saa ylittää 60 miljoonaa ruplaa vuodessa | Ei käytetty |
On olemassa kiinteitä veroja, joita vain yksittäiset yrittäjät maksavat; organisaatiot ovat vapautettuja niistä:
- eläkerahastoon;
- veropalveluun - liittovaltion veropalvelu;
- sosiaalivakuutuskassalle.
Esiin tulleita vivahteita
Yksittäisten yrittäjien raportoinnissa on tiettyjä vivahteita. Käyttämällä yhtä laskennallisen voiton veroa on myös toimitettava UTII-ilmoitus veroviranomaisille.
Muussa tapauksessa yksittäistä yrittäjää joutuu maksamaan sakko, jonka määrä on 5 % veron määrästä.
UTII:n kanssa
Riippumatta siitä, kuinka paljon tuloja yksittäinen yrittäjä saa, veron määrä tässä järjestelmässä on kiinteä.
Jos yksittäinen yrittäjä on ilmaissut halunsa käyttää tätä järjestelmää, hänen on lähetettävä UTII-hakemus veropalveluun.
Jos yrittäjä ei ole rekisteröitynyt veropalveluun, sinun on ensin rekisteröidyttävä.
On vivahteita, joiden mukaan UTII-tilaa saa käyttää:
- tietyntyyppistä toimintaa koskeva vero otettiin käyttöön alueella, jolla yksityinen yrittäjä on rekisteröity;
- työntekijöiden määrä enintään 100 henkilöä;
- Verolain vaatimukset täyttyvät - salialue ja muut.
Ilmoitus toimitetaan verovirastolle neljännesvuosittain - 4 kertaa vuodessa, 20. päivään asti.
UTII:tä käytettäessä otetaan huomioon 2 arvoa - odotetun voiton määrä ja 15% odotetusta tulosta (veron määrä).
Yleisen verojärjestelmän mukaisesti
Tätä järjestelmää käyttäviä yrittäjiä on vain vähän. Tietyntyyppiset toiminnot edellyttävät tämän tietyn tilan käyttöä.
Sitä käytetään, kun yksittäisen yrittäjän toiminta ei kuulu UTII:n piiriin eikä yksinkertaistamista ole valittu. OSNO:n käyttö ei vapauta tuloverovelvollisuudesta.
Raportointidokumentaation määrä riippuu työntekijöiden saatavuudesta. Jos työntekijöitä ei ole, annetaan seuraava:
- arvonlisäveroilmoitus;
- yksilöiden tulojen osalta lomake 3-NDFL;
- arvioitujen tulojen raportointi, lomake 4-NDFL.
Yrittäjille, joilla on työntekijöitä, toimitetaan yllä olevien ilmoitusten lisäksi lomake 2-NDFL. Se laaditaan jokaiselle työntekijälle erikseen. Voit lähettää henkilökohtaisesti, postitse tai verkossa.
Vuonna 2018 tuli kuitenkin voimaan muutos, jonka mukaan jos yksittäisellä yrittäjällä on yli 25 työntekijää, raportointi tulee tehdä vain sähköisesti. Tässä tapauksessa sinulla on oltava digitaalinen allekirjoitus.
Nollaraportoinnin toimittaminen
Liiketoimintaa suoritettaessa seisokit ovat mahdollisia monista syistä. Tuloksena on, että yksittäinen yrittäjä ei tehnyt voittoa.
Tulojen puuttuessa tai toiminta lopetetaan kokonaan, ilmoitusvelvollisuus valtion viranomaisille säilyy. Tässä tapauksessa raportointia ei lähetetä.
Laki ei sisällä tällaista termiä, mutta se ei kiellä tekemästä ilmoitusta voiton puutteesta.
Nollaraportointia laadittaessa oletetaan, että toimintaa ei ole harjoitettu tietyn ajanjakson aikana, joten veron laskentaperustetta ei ole.
Tällaisten raporttien laatiminen on lähes samanlaista kuin tavalliset. Ainoa ero on, että sarakkeissa ei ole indikaattoreita.
Yksityinen yrittäjä voi tehdä nollaraportoinnin itsenäisesti, ilman kirjanpitäjän apua.
Ei ole erityistä lomaketta, täytä vain vakiolomake. Yksinkertaistettua järjestelmää käytettäessä ilmoitus tulee toimittaa 30. huhtikuuta mennessä.
Samaan aikaan on vivahde - jos toiminnan aikana kulut olivat suuremmat kuin tulot, yksittäisen yrittäjän on maksettava 1% tuloista.
Tässä tapauksessa ilmoitusta ei enää pidetä nollana. Patenttiverojärjestelmän mukaan nollaraportointia ei tehdä.
Yksittäisellä yrittäjällä ei ole mahdollisuutta maksaa nollaveroa laskennallisista tuloista yhtä veroa maksaessaan.
Yleisessä järjestelmässä raportointia ei tarjota. Kriteerit tällaisen ilmoituksen jättämiselle:
- yksittäisen yrittäjän käyttötilillä ei ole liikettä;
- yrittäjä ei harjoittanut liiketoimintaa, ei antanut shekkejä tai laskuja;
- Yksityinen yrittäjä on äskettäin rekisteröity.
Nolla-ilmoituksia toimitetaan samassa järjestyksessä ja samassa ajassa. Eläkekassalle ja Kansaneläkekassalle raportoidaan nolla, jos yksittäisellä yrittäjällä on työntekijöitä.
Laki ei säädä ilmoitusten jättämisestä sakkoa, mutta myöhästymisestä seuraa seuraamuksia.
Siten yritystoimintaa harjoittaessa veroraportit toimitetaan erilaisille valtion elimille. Se on toimitettava laissa säädetyissä määräajoissa.
Jos toimintaa ei harjoiteta, yrittäjän on poistettava itsensä laskennallisen tulon verovelvolliseksi.
buhonline24.ru
Rekisteröinnin jälkeen kaikkien yksittäisten yrittäjien on maksettava vakuutusmaksut
Kun olet rekisteröinyt yksittäisen yrittäjän, sinun on maksettava eläkevakuutusmaksut eläkerahastoon ja sairausvakuutuksen osalta liittovaltion pakolliseen sairausvakuutusrahastoon.
Yksityisyrittäjävakuutusmaksut vuodelle 2017: 27 990 R + 1% tuloista yli 300 000 ruplaa
Maksujen kokonaismäärä riippuu yrittäjän tuloista. Huomaa, ei voitosta, vaan tuloista:
- OSNOssa - kaikki tuloveron alaiset tulot;
- yksinkertaistetussa verojärjestelmässä - tulot tavaroiden tai palveluiden myynnistä ja ei-toiminnalliset tulot (esimerkiksi aineelliset edut). Kuluja ei oteta huomioon, vaikka olisit yksinkertaistetussa verojärjestelmässä "tulot miinus kulut";
- UTII:lle - laskennallinen tulo, joka lasketaan UTII-raportin riviltä 100 kullekin vuosineljännekselle;
- Patentilla - alueelle perustettu potentiaalinen tulo toiminnan tyyppiäsi varten. Potentiaalisen tulon määrää on tarkistettava sillä ajanjaksolla, jolle ostit patentin.
Kun useita verotusjärjestelmiä yhdistetään, tulot on laskettava yhteen.
31. joulukuuta 2017- viimeinen päivä maksaa kiinteä osa 27 990 ruplaa.
2. huhtikuuta 2018— viimeinen päivä maksaa 1 % yli 300 000 ruplan tuloista.
Kaikkien LLC:iden on ylläpidettävä kirjanpitoa ja toimitettava kirjanpitoraportit
Sinun tulee ottaa huomioon tiedot organisaation toiminnasta ja taloudellisesta tilanteesta. Kirjanpidon kannalta kaikki liiketapahtumat ovat tärkeitä: tavaroiden myynti, materiaalin ostaminen tavarantoimittajilta, palveluiden tarjoaminen asiakkaille, palkkojen maksaminen työntekijöille. Jokainen toimenpide on vahvistettava asiakirjalla: sopimuksella, asiakirjalla, laskulla, maksumääräyksellä tai muulla.
Vuoden lopussa kaikki tiedot kootaan yhteen raporttiin, jota kutsutaan "tilinpäätökseksi". Tätä raporttia tarvitsevat ensisijaisesti veroviranomaiset ja Rosstat, ja se tulee toimittaa vuosittain 31. maaliskuuta mennessä.
Kirjanpito ei ole helppo aihe, mutta Elba auttaa sinua hoitamaan sen ilman kirjanpitäjää. Lue lisätietoja
artikkelissa: "Kirjanpito ilman kirjanpitäjää: mitä LLC:n tulee tietää."
Verot ja raportit yksinkertaistetusta verojärjestelmästä, UTII:stä ja patentista
Muut verot ja raportit riippuvat valitusta verojärjestelmästä. Aloittelevat yrittäjät valitsevat useimmiten yksinkertaistetun verojärjestelmän, UTII:n ja patentin erikoistilat, joten puhumme näiden järjestelmien raporteista.
Verot ja raportti yksinkertaistetusta verojärjestelmästä
Jos päätät työskennellä yksinkertaistetussa verojärjestelmässä, sinun on vuoden lopussa tehtävä ilmoitus verovirastolle. Osakeyhtiöille määräaika on 31. maaliskuuta ja yksittäisille yrittäjille 30. huhtikuuta. Selvitys yksinkertaistetusta verojärjestelmästä on tärkein asiakirja, jonka avulla voit tarkistaa, oletko maksanut verot oikein, piilotitko osan tuloistasi valtiolta ja muita tärkeitä asioita. Vaikka et ansainnut mitään viime vuonna, joudut silti lähettämään niin sanotun ”nolla”-ilmoituksen.
Huolimatta siitä, että raportti toimitetaan kerran vuodessa, vero on maksettava neljännesvuosittain:
- vuosineljännekseltä 25. huhtikuuta asti;
- puoli vuotta ennen heinäkuun 25. päivää;
- 9 kuukautta ennen lokakuun 25. päivää.
Verot ja UTII-raportti
UTII-raportti sisältää tietoa veron määrään vaikuttavista toiminnoista ja indikaattoreista. Jos hait UTII:ta, sinun on ilmoitettava verotoimistolle joka vuosineljännes seuraavan kuun 20. päivään mennessä:
- I neljännes - 20. huhtikuuta asti;
- II vuosineljännes - 20. heinäkuuta asti;
- III vuosineljännes - 20. lokakuuta asti;
- IV neljännes - tammikuun 20.
Vero on myös maksettava neljännesvuosittain, mutta eräpäivä on 25.
Patentin verot
Patentti sopii vain yksittäisille yrittäjille, joilla on alle 15 työntekijää ja joiden tulot eivät ylitä 60 miljoonaa ruplaa vuodessa. Suurin etu on, että sinun ei tarvitse tehdä verovirastolle ilmoitusta patenttitoimista. Jos olet hakenut patenttia, sinun tarvitsee vain maksaa patenttisumma ajallaan.
Patentin maksuehdot
Enintään 6 kuukauden patentti on maksettava viimeistään patentin voimassaolon päättyessä.
Patentti, joka on voimassa 6 kuukaudesta vuoteen, maksetaan kahdessa osassa:
- 1/3 määrästä viimeistään 90 päivän kuluttua patentin alkamisesta.
- Loppuosa, 2/3 määrästä, viimeistään patentin voimassaolon päättymispäivänä.
Raportit yksittäisille yrittäjille, joilla on työntekijöitä ja kaikki LLC:t
Yksittäisten yrittäjien osalta raporttien määrä kasvaa vain työntekijöiden ilmestyessä. Ja LLC:ltä vaaditaan työntekijöiden raportteja heti luomisen jälkeen, koska organisaatio ei voi työskennellä yksin ja sitä pidetään oletuksena työnantajana.
Työntekijöiden on suoritettava maksuja verovirastolle ja Kansaneläkerahastolle kuukausittain. Kokonaismaksut vaihtelevat 30,2 prosentista 38 prosenttiin palkoista, mutta etuja on saatavilla tietyntyyppisiin yrityksiin. Puhuimme olemassa olevista eduista artikkelissa "Kuka voi säästää työntekijöiden maksuissa". Kaikki tiedot vakuutusmaksuista sisältyvät vero- ja sosiaalivakuutusrahaston raportteihin.
Veroilmoitukset työntekijöille
Vuodesta 2017 lähtien sinun on toimitettava verotoimistolle laskelmat työntekijöiden vakuutusmaksuista. Se toimitetaan kerran vuosineljänneksessä - vuosineljännestä seuraavan kuukauden 30. päivään (30. huhtikuuta, 30. heinäkuuta asti, 30. lokakuuta asti, tammikuun 20. päivään).
Raportit eläkekassalle työntekijöistä
Joka kuukausi SZV-M-raportti toimitetaan Venäjän eläkerahastolle, joka sisältää luettelon työntekijöistä ja heidän SNILS-numeroistaan. Raportti on toimitettava kunkin kuukauden 15. päivään mennessä.
Uusi raportti työntekijöiden kokemuksista on ilmestynyt. Ensimmäisen kerran sinun tulee raportoida ennen 2.3.2018 - vuodelta 2017.
Ilmoita työntekijöistä Kansaneläkekassalle
Kerran neljännesvuosittain sinun on raportoitava Kansaneläkekassalle siellä maksamasi työtapaturmamaksut. Raportti lomakkeella 4-FS paperilla toimitetaan vuosineljännestä seuraavan kuukauden 20. päivään mennessä ja Internetin kautta - 25. päivään mennessä.
Henkilökohtainen tuloveroilmoitus työntekijöille
Työnantajana olet velvollinen pidättämään työntekijäsi palkasta 13 % veroa. Tämä on henkilökohtainen tulovero - henkilökohtainen tulovero. Se on siirrettävä verotoimistoon viimeistään seuraavana päivänä palkanmaksusta. Ilmoita sitten kaikki tiedot työntekijöiden tuloista ja pidätetyistä ja maksetuista tuloveroista.
Verovirasto odottaa joka neljännes 6-NDFL-raporttia. Se sisältää kaikkien työntekijöiden saamien tulojen määrän, verovähennyksiä ja henkilökohtaisen tuloveron kokonaismäärän.
Määräajat on asetettu:
- ensimmäiselle vuosineljännekselle - 30. huhtikuuta asti;
- toiselle vuosineljännekselle - 31. heinäkuuta asti;
- kolmannelle vuosineljännekselle - 31. lokakuuta asti;
- vuosi - huhtikuun 1. päivään.
Lisäksi vuoden lopussa, ennen huhtikuun 1. päivää, lähetä 2-NDFL-todistus jokaisesta työntekijästä. Ne sisältävät kunkin työntekijän kuukausitulot, verovähennykset ja henkilökohtaiset tuloveron määrät.
Raportoi keskimääräinen työntekijämäärä
Tämä on pienin raportti, joka sisältää yhden indikaattorin - kuinka monta henkilöä työskenteli keskimäärin viime vuonna. Tämä on ilmoitettava verotoimistolle vuosittain tammikuun 20. päivään mennessä.
LLC:n osalta ensimmäinen raportti on toimitettava aikaisemmin - ennen rekisteröintiä seuraavan kuukauden 20. päivää ja sen jälkeen vasta vuoden lopussa tammikuun 20. päivään asti.
Lisäksi: ilmoita Rosstatille
Joskus Rosstat tekee tutkimuksia yksittäisistä yrittäjistä ja LLC:istä, mikä saattaa edellyttää tilastotietoja yrityksestäsi. Tässä tapauksessa osoitteeseesi lähetetään virallinen kirje, jonka liitteenä on lomake ja ohjeet sen täyttämiseen. Mutta tämän todennäköisyys ei ole kovin korkea - kirje lähetetään sinulle vain, jos olet mukana havaintootoksessa.
Älä huolestu, sinun ei tarvitse muistaa kaikkia näitä veroja, raportteja ja määräaikoja. Elba luo henkilökohtaisen verokalenterisi ja muistuttaa sinua kaikista tärkeistä määräajoista etukäteen - ilmoittaudu ja kokeile itse.
e-kontur.ru
Millaista raportointia yksittäiset yrittäjät pitävät? Yrittäjien ja yrittäjien välillä on eroja. Jos toinen antaa yhden ilmoituksen kerran vuodessa, niin toinen voi täyttää useita raportteja neljännesvuosittain tai jopa kuukausittain. Tämä riippuu valitusta verojärjestelmästä ja siitä, onko yrittäjällä työntekijöitä.
Muut raportointityypit
Ilmoittautumisen jälkeinen raportointi
Selvitykset yrittäjästä, joka ei harjoita toimintaa
Yrittäjän velvollisuus ilmoittaa toiminnastaan veroviranomaisille syntyy välittömästi rekisteröinnin jälkeen ja säilyy hänellä yksittäisen yrittäjän lopettamiseen saakka.
Yksittäisten yrittäjien veroilmoitustyypit
OSNO:n yrittäjät täyttävät ainakin tulovero- ja arvonlisäveroilmoituksen.
Yksinkertaistettuun verojärjestelmään ja yhtenäiseen maatalousveroon ilmoittava yrittäjä, jos ei ole työntekijöitä, on vain yksi ilmoitus vuodessa.
Yrittäjät raportoivat UTII:lle kolmen kuukauden välein.
Muiden verojen ilmoitukset voidaan lisätä tähän, jos yksittäisen yrittäjän toiminnan luonteen vuoksi ne joutuvat maksamaan.
Veronmaksuvelvollisuus ei aina tarkoita velvollisuutta täyttää veroilmoitus. Esimerkiksi Federal Tax Service laskee yrittäjille itselleen kiinteistöveron ja maaveron ja lähettää ilmoituksen. Liikemiehen on maksettava vain siinä mainittu summa, eikä hänen tarvitse tehdä ilmoituksia.
Ilmoitusten jättämisen määräajat:
1. BASICissa:
. ALV - 25. päivään raportointineljänneksen päättymisen jälkeen;
. 3-NDFL - kerran vuodessa 30. huhtikuuta asti.
3. UTII:llä - 20. päivään asti jokaisen vuosineljänneksen jälkeen.
Yksittäisten yrittäjien raportit työntekijöiden kanssa
Jos yrittäjällä on työntekijöitä, hänen on ilmoitettava verovirastolle myös työntekijöiden tulovero- ja vakuutusmaksut sekä vuosittain tiedot keskimääräisestä työntekijöiden lukumäärästä. Nämä raportit ovat pakollisia kaikille työnantajille riippumatta siitä, mitä verojärjestelmää he soveltavat.
Liittovaltion verohallinnon lisäksi työnantajat lähettävät kuukausittain Eläkekassalle tiedot vakuutetuista SZV-M-lomakkeella ja työntekijöiden palvelusajan pituudesta SZV-kokemuslomakkeella. Neljännesvuosittainen tapaturmavakuutusmaksun lomake 4-FSS toimitetaan Kansaneläkekassalle.
Raporttien toimittamisen määräajat yksittäisille yrittäjille ja työntekijöille.
otettu vastaan
maksu 46%
1. Voit vuokrata sen sekä yksityisen elinkeinonharjoittajan että yksittäisen yrittäjän puolesta. Mutta koska puhumme ei-asuintilasta ja on mahdollista havaita merkkejä yrittäjyydestä (systeemisyys, yrittäjäriski) + kiinteistö vuokrataan oikeushenkilölle, mielestäni olisi parempi, jos se vuokrattaisiin yksityisyrittäjä. Lisäksi yksinkertaistetussa verojärjestelmässä vuokratuloa verotetaan 6 prosentilla eikä 13 prosentilla, kuten yksityishenkilöitä. Mutta vuokrattaessa yksittäiseltä yrittäjältä on tarpeen tehdä muutoksia suoritettavien toimintojen luetteloon (esimerkiksi OKVED-koodi 70.20.2 "Omien toimitilakiinteistöjen vuokraus").
2. Rikosoikeudelliseen vastuuseen saattamiseksi 1999/2004 7 artiklan mukaisesti. Rikoslain 171 §:n mukaan syyttäjän on todistettava se tosiasia, että yritys harjoittaa rekisteröintiä ja aiheutti suurta vahinkoa valtiolle - 1 500 000 ruplaa. On myös teoriassa mahdollista joutua vastuuseen 1 artiklan 1 osan nojalla. Hallintorikoslain 14.1 kohta ((sisältää hallinnollisen sakon määräämisen viidestäsadasta kahteentuhanteen ruplaan).
Siksi, jos olet yksinkertaistettua verojärjestelmää käyttävä yksityinen yrittäjä, tee muutokset rekisteriin OKVED:n osalta ja maksa tuloista 6 % veroa.
otettu vastaan
maksu 27%
Hei!
Venäjän federaation siviililain 18 artiklan mukaisesti kansalaiset voivat omistaa omaisuutta; periä ja testamentata omaisuutta; harjoittaa liiketoimintaa ja muuta toimintaa, jota ei ole kielletty lailla; luoda oikeushenkilöitä itsenäisesti tai yhdessä muiden kansalaisten ja oikeushenkilöiden kanssa; tehdä liiketoimia, jotka eivät ole lain vastaisia, ja osallistua velvoitteisiin; valitse asuinpaikka; tieteen, kirjallisuuden ja taiteen teosten, keksintöjen ja muiden henkisen toiminnan tulosten tekijöiden oikeudet ovat lailla suojattuja; omistaa muita omaisuutta ja henkilökohtaisia ei-omaisuusoikeuksia.
Artiklan 4 kohdan mukaan Venäjän federaation verolain 208 §:n mukaan yksityishenkilöiden tulot Venäjän federaatiossa olevista lähteistä sisältävät tulot, jotka on saatu Venäjän federaatiossa sijaitsevan omaisuuden vuokrauksesta tai muusta käytöstä.
Venäjän federaation verolain 210 §:n 3 momentin mukaan tuloille, joille on säädetty verolain 224 §:n 1 momentissa säädetty verokanta, veropohja määritetään tällaisen tulon kohteen rahallisena ilmaisuna. verotukseen vähennettynä tämän lain 218–221 §:ssä säädettyjen verovähennysten määrällä ottaen huomioon tässä luvussa vahvistetut piirteet. Veroprosentti on 13 prosenttia.
Toisin sanoen sinulla on oikeus vuokrata omaisuutta yksityishenkilönä ja joudut maksamaan tulon määrästä 13 % veroa. Kiinteistön kertaluonteista (ei-järjestelmällistä) vuokrausta ei voida pitää liiketoimintana, eikä sitä siksi voida pitää hallinnollisena rikkomuksena (Venäjän federaation hallintorikoslain 14.1 §) tai laittomana liiketoimintana (lain 171 artikla). Venäjän federaation rikoslaki),
Art. Venäjän federaation siviililain 2 § yrittäjätoiminta katsotaan omalla vastuulla harjoitetuksi itsenäiseksi toiminnaksi, tavoitteena on järjestelmällisesti saada voittoa omaisuuden käytöstä, tavaroiden myynti, työn suorittaminen tai palvelujen suorittaminen tässä ominaisuudessa laissa säädetyllä tavalla rekisteröityjen henkilöiden toimesta.
Jos vuokraat kiinteistöä liiketoiminnassa eli yksityisyrittäjänä, sinun tulee ottaa huomioon seuraava.
Yrittäjyys ei sisällä vain kiinteistön vuokrausta, vaan myös valmistelevia toimia, kuten korjaus- ja rakennustöiden suorittamista, mahdollisten vuokralaisten etsimistä, mikä on vahvistettu vakiintuneessa oikeuskäytännössä (Länsi-Siperian piirin liittovaltion välitystuomioistuinten päätökset 16. joulukuuta , 2009 N A70- 4191/2009, Keskuspiiri, päivätty 31.8.2009 N A64-6950/08, Itä-Siperian piiri, päivätty 9.9.2009 N A33-6383/09, keskuspiiri, päivätty 15.8.2007 N A3607 -2300/2006).
Siten omaisuuden tilapäinen käyttämättä jättäminen elinkeinotoiminnassa verokauden aikana, erityisesti vuokrasopimusten puuttuminen, tilojen korjaukset yms. sekä omaisuuden (osan siitä) käyttäminen yrityksen hoitotarpeisiin. yksityisyrittäjä, ei sellaisenaan voida katsoa tämän kiinteistön käyttämiseksi muihin tarkoituksiin kuin liiketoimintaan.
Koska laissa N 2003-1 ei määritellä määräaikoja asiakirjojen toimittamiselle, jotka vahvistavat yksityisen yrittäjän oikeuden vapautua yksityishenkilöiden kiinteistöveron maksuvelvollisuudesta, tällaiset asiakirjat on toimitettava määräajassa, jonka perusteella veroviranomainen voi laskea yksityishenkilön kiinteistöveron määrä ja lähetä veronmaksajalle veroilmoitus ilmoitus veronmaksusta 1. elokuuta mennessä.
P Veroviranomaisten tulee osana verovalvontaa tehdä varmentaa yksittäisten yrittäjien omaisuuden tosiasiallisesta käytöstä liiketoiminnassa.
6 prosentin korolla.
Artiklan 3 kohdan mukaisesti Venäjän federaation verolain 346.11 mukaan yksittäisten yrittäjien yksinkertaistetun verotusjärjestelmän käyttö antaa heille vapautuksen velvollisuudesta maksaa yksityishenkilöille kiinteistöveroa, käytetään liiketoimintaan .
Näin ollen, jos rekisteröidytään yksityiseksi yrittäjäksi ja maksetaan yksittäinen vero, joka liittyy yksinkertaistetun verojärjestelmän käyttöön, tuloista, jotka on saatu kyseisten tilojen vuokraamisesta, Et ole henkilökohtaisen kiinteistöveron maksaja määritettyjen tilojen osalta.
Samalla viranomaisten mukaan yksinkertaistettua verojärjestelmää käyttävän yksittäisen yrittäjän on kiinteistöverovapautuksen soveltamiseksi toimitettava veroviranomaiselle:
- kiinteistöverosta vapauttamista koskeva hakemus missä tahansa muodossa;
- asiakirjat, jotka vahvistavat kiinteistön käytön liiketoiminnassa (teidän tapauksessanne tällainen asiakirja on vuokrasopimus).
Tällaiset selvennykset sisältyvät erityisesti Venäjän valtiovarainministeriön 02.01.2010 päivättyyn kirjeeseen nro 03-05-04-01/06.
Art. Venäjän federaation verolain 346.31 mukaan yhtenäinen verokanta on 15 prosenttia laskennallisen tulon määrästä. MUTTA verojärjestelmä yhden laskennallisen tuloveron muodossaon asennettu tietyntyyppisille toiminnoille, jotka on määritelty kohdassa Venäjän federaation verolain 346.26 artikla.
Näin ollen, koska yksittäinen yrittäjä voidaan vapauttaa yksityishenkilön kiinteistöveron maksamisesta, on kannattavinta vuokrata omaisuutta yksityisyrittäjänä yksinkertaistetulla verojärjestelmällä.
Ystävällisin terveisin F. Tamara
United Ngaol
otettu vastaan
maksu 27%
Tapauksissa, joissa yksityinen elinkeinonharjoittaja on hankkinut asunnon tai muun kiinteistön henkilökohtaisiin tarpeisiin tai saanut sen perinnön tai lahjasopimuksen perusteella, mutta käyttötarpeen puutteen vuoksi vuokrasi sen väliaikaisesti tai vuokrasi ulos ja sellaisen siviilikaupan seurauksena saanut tuloa (mukaan lukien suuria tai erityisen suuria määriä), hänen tekemänsä ei aiheuta rikosoikeudellista vastuuta laittomasta liiketoiminnasta o (Venäjän federaation korkeimman oikeuden täysistunnon kanta, 18. marraskuuta 2004 N 23 "Oikeuskäytännöstä laitonta yrittäjyyttä koskevissa asioissa..."). Toisin sanoen, jos yksityishenkilö vuokraa ylimääräistä omaisuutta, ei tarvitse rekisteröityä yksittäiseksi yrittäjäksi.
Kansalainen ei ole rekisteröitynyt yksityisyrittäjäksi, maksaa vuokrasta vain tuloveroa 13 % (jos vuokranmaksaja ei ole veroasiamiehenä pidättänyt tuloveroa maksetuista tuloista, niin kansalainen maksaa itse). Hän on edelleen velvollinen maksamaan yksityishenkilöiden kiinteistöveroa (se on paikallinen ja maksetaan kerran vuodessa, viimeistään veron laskentavuotta seuraavan vuoden 1. marraskuuta; perustettu lailla N2003-1-FZ "Veroista yksityishenkilöiden omaisuus" ja Moskovan laki nro 47 "Yksityishenkilöiden kiinteistöverokannoista").
Kansalainen, rekisteröity yksityinen yrittäjä toiminnan tyypin mukaan "omien asuinkiinteistöjen vuokraus" OKVED-koodi 70.20.1., yleisen verojärjestelmän alaisia, maksaa tuloveroa vuokrasta 13 %. Yrittäjän on toimitettava veroviranomaiselle lomake 4-NDFL viiden päivän kuluessa siitä, kun kuukausi on kulunut vuokratulon vastaanottamisesta (Venäjän federaation verolain 227 §:n 7 kohta), ja suorita sitten ennakkomaksuja veroilmoitusten perusteella (Venäjän federaation verolain 9 §, 227 artikla). Vuoden tulosten perusteella - toimita ilmoitus muodossa 3-NDFL viimeistään edellistä vuotta seuraavan vuoden 30. huhtikuuta (Venäjän federaation verolain 216 artikla, 229 artiklan 1 kohta).
Yleisen järjestelmän mukaan yrittäjä on velvollinen maksamaan arvonlisäveroa vuokrattaessaan toimitiloja. Yksityisellä yrittäjällä on oikeus vapautua veron laskemiseen ja maksamiseen liittyvien verovelvollisten täyttämisestä, jos 3 edellisen peräkkäisen kalenterikuukauden aikana ei-asunnon tilapäiseen käyttöön antamisesta saatu tulo ilman arvonlisäveroa, yhteensä ei ylittänyt 2 miljoonaa ruplaa. (Venäjän federaation verolain 145 artiklan 1 kohta). Toiminnot, joihin liittyy asuintilojen luovuttaminen käyttöön, on vapautettu arvonlisäverosta (Venäjän federaation verolain 10 kohta, 2 kohta, 149 artikla).
Yksityishenkilöiden kiinteistöveron maksuvelvollisuus säilyy.
Kaikki yrittäjät ovat velvollisia maksamaan vakuutusmaksuja valtion budjetin ulkopuolisiin rahastoihin "itsensä": Eläkekassa (pakollinen eläkevakuutus), Pakollinen sairausvakuutus (pakollinen sairausvakuutus); palkatut työntekijät (jos sellaisia on): eläkerahasto + sosiaalivakuutusrahasto + pakollinen sairausvakuutusrahasto (vakuutusmaksuja koskevan lain nro 212-FZ mukaisesti).
Vuonna 2012 yksittäisten yrittäjien on maksettava "itselleen" 17 208,25 ruplaa. (jos maksaja on syntynyt vuonna 1966 ja vanhempi: maksu eläkerahastoon - 14386,32 ruplaa, koko summa maksetaan vakuutusosasta; jos maksaja on syntynyt vuonna 1967 ja sitä nuorempi, maksut eläkerahastoon vakuutusosasta ovat 11066,40 ruplaa, rahoitetusta osasta - 3319,92 ruplaa .; liittovaltion pakolliseen sairausvakuutusrahastoon (FFOMS) - 2821,93 ruplaa; maksuja alueelliseen pakolliseen sairausvakuutusrahastoon ei makseta vuonna 2012).
Kansalainen, rekisteröity yksityinen yrittäjä toiminnan tyypin mukaan"omien asuinkiinteistöjen vuokraus" OKVED-koodi 70.20.1., siirrettävissä yksinkertaistetusta verojärjestelmästä, pitäisi kuvitella, että yksinkertaistettua verojärjestelmää käytetään kolmessa versiossa:
Verotuksen kohteena "tulot" verokanta on 6% (Venäjän federaation verolain 346.20 §:n 1 kohta);
Yksinkertaistettu verotusjärjestelmä, jonka verotuskohde on "tulot miinus kulut". Venäjän federaation muodostavien yksiköiden lait voivat vahvistaa verokantoja 5-15 prosenttia veronmaksajien luokista riippuen; maksettujen vakuutusmaksujen määrät (esimerkiksi "itse"-maksut Venäjän federaation eläkerahastoon, pakolliseen sairausvakuutusrahastoon) voidaan sisällyttää kuluihin (verolain 7 kohta, 1 kohta, 346.16 artikla). Venäjän federaatio);
Yksinkertaistettu patenttiin perustuva verojärjestelmä - siirrettäessä tilapäiseen hallintaan ja (tai) käyttöön autotalleja, omia asuntoja sekä dacha-tontille rakennettuja asuntoja (verolain 56 kohta, 2 kohta, 346.25.1 §) Venäjän federaatio). Patentin määrä on kiinteä, laskettuna Venäjän federaation subjektin vahvistamasta mahdollisesta vuositulosta. Osa patentista voidaan alentaa vakuutusmaksujen määrällä, jotka yrittäjä maksaa sekä itselleen että itselleen budjetin ulkopuolisiin varoihin. hänen työntekijänsä ottaen huomioon Venäjän federaation verolain 346.25 .1 §:n 10 kohdassa määritellyt ominaisuudet.
Yksinkertaistetun verojärjestelmän käyttö vapauttaa yksittäiset yrittäjät maksamasta kiinteistöveroa yksityishenkilöiden vuokraukseen käytetystä omaisuudesta (Venäjän federaation verolain 346.11 §:n 3 kohta). Hakemuksen ja kiinteistön todellisen vapautuksen käytön vahvistavien asiakirjojen jättämisen määräaikaa ei ole määritelty, joten käy ilmi, että veroviranomaiset lähettävät maksuilmoituksen nopeammin kuin yksittäinen yrittäjä jättää vapautushakemuksen ja asiakirjat. Veroviranomaiset myöntävät yrittäjän hakemuksen ja toimittamien asiakirjojen perusteella hyvityksen (kuittauksen) liikaa maksetusta verosta.
Yksinkertaistetun verojärjestelmän käytön rajoitus - vuotuiset tulot kiinteistön vuokrauksesta eivät saa ylittää 60 miljoonaa ruplaa vuodessa.
Velvollisuus maksaa vakuutusmaksuja valtion budjetin ulkopuolisiin varoihin yksittäisten yrittäjien yksinkertaistetussa verojärjestelmässä "itsensä" ja työntekijöitä (jos sellaisia on) on olemassa, eikä se riipu sovellettavasta verojärjestelmästä.
Hyvää iltaa!
kysymykseen 1 ja kysymyksen 2 osaan 2 - Venäjän federaation valtiovarainministeriön 17. marraskuuta 2009 päivätyn kirjeen mukaisesti N 03-04-05-01/808
Venäjän federaation siviililain 2 §:n mukaan toiminta on suoritettava itsenäisesti, omalla riskilläsi, ja sen tavoitteena on oltava järjestelmällinen voitto.
Ellei yllä olevia merkkejä ole, yksityishenkilöllä on oikeus tehdä sopimus kiinteistön vuokraamisesta rekisteröitymättä yksittäiseksi yrittäjäksi.
toiseen kysymykseen - edellinen asianajaja vastasi hyvin yksityiskohtaisesti. Sinun on otettava huomioon kaikki maksut ja vuokrasumma.
Chat
Druzhkin Maxim
Lakimies, Moskova
Ilmainen arvio tilanteestasi
1103 vastausta
249 arvostelua
Hei! Kahdessa tarkasteltavana olevassa vuokrasopimuksessa on vuokranantajan asemasta riippuen tarpeen ottaa huomioon useita veronlaskentavelvoitteisiin vaikuttavia tekijöitä. Tämä on itse veroprosentti, velvollisuus maksaa se suoraan vuokranantajan tai yksityishenkilön - vuokranantajan - veroasiamieheltä ja mahdollisuus käyttää myös veropohjan alennusta kuluihin kiinteistön hankinnassa. Myös tässä asiassa kannattaa kiinnittää huomiota verojen maksamiseen myöhemmän vuokra-asunnon myynnin yhteydessä.
Haluan heti huomauttaa, että aikaisemmat vastaukset sisälsivät virheellisen näkemyksen, että tässä tapauksessa kiinteistöjen vuokraamisesta ei tarvitse maksaa veroa, tässä tilanteessa tämä omaisuuden vuokratulovero sekoitettiin virheellisesti kiinteistöveroon. .
- Artiklan 1 kohdan mukaisesti Venäjän federaation siviililain 209 mukaan omistajalla on oikeus omistaa, käyttää ja luovuttaa omaisuuttaan.
Art. Venäjän federaation siviililain 608 mukaan kiinteistön omistajalla on oikeus vuokrata se.
Artiklan 1 kohdan perusteella. Venäjän federaation siviililain 23 §:n mukaan kansalaisella on oikeus harjoittaa yritystoimintaa muodostamatta oikeushenkilöä siitä hetkestä lähtien, kun hän rekisteröidään valtion yksittäiseksi yrittäjäksi.
Venäjän Moskovan liittovaltion veroviranomainen 30. maaliskuuta 2007 päivätyssä kirjeessä N 28-10/28916 osoittaa, että seuraavat seikat voivat viitata yrittäjätoiminnan merkkien esiintymiseen kansalaisen toiminnassa:
Omaisuuden valmistaminen tai hankkiminen sen käytöstä tai myynnistä saatua myöhempää voittoa varten;
Liiketoimiin liittyvien liiketapahtumien kirjanpito;
Kansalaisen tietyn ajanjakson aikana tekemien liiketoimien keskinäinen kytkös;
Vakaat yhteydet myyjiin, ostajiin ja muihin vastapuoliin.
Lisäksi taloudellista toimintaa harjoitetaan 6. marraskuuta 2001 annetulla Venäjän valtion standardin asetuksella N 454-st hyväksytyn yleisvenäläisen toimialaluokituksen OK 029-2001 (NACE Rev. 1) mukaisesti. kun resurssit, laitteet, työvoima, teknologia, raaka-aineet, materiaalit, energia (tietoresurssit) yhdistetään tuotantoprosessiksi, jonka tarkoituksena on tuottaa tuotteita (palvelujen tarjoaminen). Taloudelliselle toiminnalle ovat ominaisia tuotantokustannukset, tuotantoprosessi ja tuotteiden tuotos (palvelujen tarjoaminen).
Jos nämä merkit ovat olemassa, yksityishenkilön on rekisteröidyttävä yrittäjäksi muodostamatta oikeushenkilöä.
Tämän kannan vahvistavat Venäjän valtiovarainministeriön 14. tammikuuta 2005 päivätyt kirjeet N 03-05-01-05/3 ja 22. syyskuuta 2006 N 03-05-01-03/125 sekä kirje Venäjän Moskovan liittovaltion veroviraston asiakirja, 25. tammikuuta 2008 N 18-12/3/005988.
Näin ollen, jos kiinteistön vuokraustoimintaa tai kiinteistön osto- ja myyntitoimintaa harjoitetaan valvontaviranomaisten mukaan taloudellisen ja yrittäjätoiminnan merkkejä, yksityishenkilö on velvollinen rekisteröitymään veroviranomaisille yrittäjäksi. muodostamatta oikeushenkilöä.
Venäjän federaation korkeimman oikeuden täysistunto 18. marraskuuta 2004 päivätyn päätöksen nro 23 2 kohdassa totesi, että tapauksissa, joissa henkilö, joka ei ole rekisteröitynyt yksityiseksi yrittäjäksi, hankki asuintilat tai muuta kiinteistöä henkilökohtaisiin tarpeisiin tai sai sen perinnön tai lahjasopimuksen perusteella, mutta tämän omaisuuden käyttötarpeen puutteen vuoksi hän on vuokrannut sen väliaikaisesti tai vuokrannut sen ja saanut tällaisen siviilikaupan seurauksena tuloa (mukaan lukien suuressa tai erityisen suuressa määrässä), mitä Hän ei aiheuta vastuuta laittomasta yrittäjyydestä.
Näin ollen, jos henkilö vuokraa tilapäisesti muuta kuin asumistilaa, mutta hänen toiminnassaan ei ole merkkejä yrittäjyydestä, henkilön ei tarvitse rekisteröityä yksityisyrittäjäksi.
- Artiklan 2 kohdan mukaan Venäjän federaation siviililain 209 mukaan omistajalla on oikeus oman harkintansa mukaan ryhtyä kaikkiin omaisuuteensa koskeviin toimiin, jotka eivät ole ristiriidassa lain ja muiden säädösten kanssa eivätkä loukkaa oikeuksia ja etuja muiden henkilöiden lakia, mukaan lukien hänen omaisuutensa luovuttaminen muiden henkilöiden omistukseen, oikeuden luovuttaminen heille, samalla kun se pysyy omistajana, omistaa, käyttää ja määrätä omaisuutta, panttaa omaisuutta ja muutoin rasittaa sitä, määrätä siitä toinen tapa.
Yksityishenkilön saamien tulojen verotus tapahtuu luvussa säädetyllä tavalla. Venäjän federaation verolain 23 §.
Artiklan 1 kohdassa Venäjän federaation verolain 207 §:ssä todetaan, että tuloveron maksajia ovat henkilöt, jotka ovat Venäjän federaation verotuksellisia henkilöitä, sekä henkilöitä, jotka saavat tuloja Venäjältä peräisin olevista lähteistä ja jotka eivät ole Venäjän federaation verotuksellisia henkilöitä.
Kappaleiden mukaan. 4 ja 10 s. 1 art. Venäjän federaation verolain 208 mukaan tulot Venäjän federaation lähteistä sisältävät tulot, jotka on saatu Venäjällä sijaitsevan omaisuuden vuokrauksesta tai muusta käytöstä.
Artiklan 1 kohdan mukaisesti Venäjän federaation verolain 226 pykälän mukaan venäläiset organisaatiot, yksittäiset yrittäjät, yksityisen ammatinharjoittajien notaarit, asianajajat, jotka ovat perustaneet asianajotoimistoja, sekä ulkomaisten organisaatioiden erilliset osastot Venäjän federaatioon, joista tai joiden välisten suhteiden seurauksena jolla veronmaksaja on saanut tuloa, on velvollinen laskemaan, pidättämään veronmaksajalta ja maksamaan tuloveroa.
Poikkeuksen muodostavat tulot, joista veron laskeminen ja maksaminen suoritetaan 11 §:n mukaisesti. Taide. Venäjän federaation verolain 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 ja 228.
Siten organisaatio - muiden kuin asuintilojen vuokralainen, joka suorittaa vuokrasopimuksen perusteella maksuja yksityishenkilölle - vuokranantaja, joka ei ole yksityinen yrittäjä, on velvollinen laskemaan, pidättämään veronmaksajalta ja maksamaan talousarvioon henkilökohtainen tulovero vuokrasummasta.
Edellä esitetyn perusteella yksittäinen yrittäjä, joka maksaa vuokraa yksityishenkilölle häneltä vuokraamistaan tiloista, kirjataan veroasiamieheksi suhteessa tällaiseen henkilön tuloon ja hänen on vastaavasti täytettävä laskenta-, ennakonpidätys- ja talousarvioon siirtämisvelvoitteet. henkilökohtainen tulovero pykälässä säädetyllä tavalla. Venäjän federaation verolain 226 pykälän 226 mukaisesti, sekä esitettäessä rekisteröintipaikan veroviranomaiselle 2 artiklan 2 kohdan mukaisesti. Venäjän federaation verolain 230 §:n mukaan tiedot yksityishenkilön tuloista sekä kertyneen, pidätetyn ja Venäjän federaation budjettijärjestelmään siirrettyjen verojen määristä. Tämän kannan vahvistaa Venäjän valtiovarainministeriön 20. heinäkuuta 2012 päivätty kirje N 03-04-05/3-889).
- Yksinkertaistettua verojärjestelmää soveltavan yksittäisen yrittäjän asuntojen ja toimitilojen vuokraaminen toimisto- ja liiketiloihin, jonka yhtenäisen valtion yksittäisten yrittäjien rekisteriin merkitty taloudellisen toiminnan laji on omien tilojen vuokraaminen kiinteistö, ei ole veronalaista yhdellä laskennallisen tulon verolla . Samanaikaisesti tulot, jotka saadaan toimisto- ja liiketilojen vuokraamiseen liittyvistä toiminnoista, eivät myöskään ole tuloverotuksen alaisia (lain 217 §:n 24 kohta). (Venäjän federaation valtiovarainministeriön kirje, päivätty 5. joulukuuta 2011 N 03-11-11/310))
Art. Venäjän federaation verolain 346.20, yksinkertaistetun verotusjärjestelmän (STS) tapauksessa, jos verotuksen kohteena on tulo, verokanta vahvistetaan 6 prosentin korolla.
Yksinkertaistettua verotusjärjestelmää soveltava veronmaksaja, joka on valinnut verotuksen kohteeksi menojen määrällä vähennetyn tulon, ottaa veropohjaa määrittäessään huomioon 1 momentissa säädetyt kulut. Venäjän federaation verolain 346.16 mukaisesti, jos ne täyttävät 1 momentissa määritellyt kriteerit. Säännöstön 252 §.
Kappaleiden perusteella. 1 lauseke 1 art. Lain 346.16 mukaan verovelvollisilla on verotuskohdetta määrittäessään oikeus ottaa huomioon käyttöomaisuuden hankinnasta, rakentamisesta ja valmistuksesta sekä valmistumisesta, lisälaitteista, jälleenrakentamisesta, modernisoinnista ja teknisistä varusteista aiheutuvat kulut. käyttöomaisuudesta (ottaen huomioon verolain 346.16 §:n 3 ja 4 momentin säännökset) .
Jos henkilö hankki omistukseensa käyttöomaisuuden (muut kuin asuintilat) ennen valtion rekisteröintiä yksityisyrittäjäksi, hän ei ollut yrittäjätoimintaa harjoittava verovelvollinen, joten käyttöomaisuuden hankintakustannukset, kun yksittäinen yrittäjä soveltaa yksinkertaistettua verotusjärjestelmää ei pitäisi ottaa huomioon.
Samalla voidaan ottaa huomioon yksinkertaistetun verotusjärjestelmän soveltamisaikana suoritettujen tilojen korjauskustannukset, kun veropohjaa määrätään momentin perusteella. 3 s. 1 art. 346.16 koodin ja sen ylläpidon kustannukset sähkölaskujen muodossa - kohtien perusteella. 5 pykälän 1 momentti ja art. 254 koodi.
Samaan aikaan kohdan mukaan. 2 kohta 17.1 art. Venäjän federaation verolain 217 mukaan tämän kohdan säännöksiä ei sovelleta tuloihin, jotka henkilöt saavat yksittäisten yrittäjien liiketoiminnassa suoraan käyttämän omaisuuden myynnistä.
Siten tulot, jotka on saatu suoraan elinkeinotoiminnassa käytettyjen toimitilojen myynnistä, sisällytetään tuloveron perusteeseen (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 6.9.2012 N). 03-04-05/3-716)) .
Siksi vuokratun kiinteistön myöhemmän myynnin yhteydessä on otettava huomioon, että jos et rekisteröi yksittäistä yrittäjää ja yksinkertaisesti vuokraat muita kuin asuintiloja, niin myydessäsi tätä yli 3 vuotta omistettua kiinteistöä , sinun ei tarvitse maksaa tuloveroa. Jos rekisteröit yksittäisen yrittäjän, tällaisen omaisuuden myynnin yhteydessä sen arvo tulee sisällyttää veropohjaan.
Samanaikaisesti Art. Koodin 41 §:n mukaan tulo kirjataan rahallisena tai luontoismuotoisena taloudellisena hyödynä, joka otetaan huomioon, jos se on arvioitavissa, ja siinä määrin kuin se on arvioitavissa, ja määritetään lukujen ”Henkilöntekijät” mukaisesti. Tulovero" ja "Organisaatiotulovero" -koodi.
Artiklan 1 kohdan mukaan Venäjän federaation siviililain 572 §:n mukaan lahjasopimuksen perusteella toinen osapuoli (lahjoittaja) luovuttaa tai sitoutuu luovuttamaan vastikkeetta toiselle osapuolelle (lahjoittajalle) omistusoikeuden tai omaisuusoikeuden (vaatimuksen) itselleen tai lahjansaajalle. kolmannelle osapuolelle tai vapauttaa tai sitoutuu vapauttamaan sen omaisuusvelvollisuudesta itseään tai kolmatta henkilöä kohtaan.
Edellä esitetyn perusteella ja pykälässä säädetyn tulon määräytymisperiaatteen huomioon ottaen. Lain 41 pykälän mukaan lahjoittajalla ei ole kiinteistöä lahjoittaessaan tuloveron alaista tuloa (taloudellista hyötyä) (Venäjän federaation valtiovarainministeriön kirje 2. marraskuuta 2011 N 03-04-05/3 -837))
Ylläoleva huomioon ottaen, jos et rekisteröi yksittäistä yrittäjää, vuokranantaja (yksityinen yrittäjä tai oikeushenkilö) veroasiamiehenä laskee tuloverosi - 13% liiketoimesta saadusta tulosta ja maksaa sen . Lisäksi 3 vuoden kuluttua omistuksen hankintapäivästä on mahdollista myydä omaisuus maksamatta myyntimäärästä tuloveroa.
Jos rekisteröit yksittäisen yrittäjän, toiminnan tyypin mukaan "omien asuinkiinteistöjen vuokraus", OKVED-koodi 70.20.1., yksinkertaistetun verojärjestelmän mukainen yksityinen yrittäjä on verotuksen kohteena "tulo". 6 prosentin veroprosentti (Venäjän federaation verolain 346.20 §:n 1 kohta); verotuskohteena "tulot miinus kulut" - 15%, kun taas veropohjaa voidaan vähentää käyttöomaisuuden - hankitun omaisuuden - kustannuksella.
Haluan myös tarjota toisen vaihtoehdon, joka saattaa olla vähemmän verovoimainen.
Artiklan 1 kohdan mukaisesti Venäjän federaation siviililain 1005 mukaan edustussopimuksen mukaan toinen osapuoli (agentti) sitoutuu suorittamaan palkkiota vastaan oikeudellisia ja muita toimia toisen osapuolen (päämiehen) puolesta omasta puolestaan, mutta kustannuksella päämiehen lukuun tai päämiehen kustannuksella.
Kaupassa, jonka asiamies tekee kolmannen osapuolen kanssa omasta puolestaan ja päämiehen kustannuksella, asiamiehelle syntyy oikeuksia ja syntyy velvollisuus, vaikka toimeksiantaja olisi nimetty kaupassa tai olisi ollut välittömässä suhteessa kolmannen osapuolen kanssa. liiketoimen toteuttaminen.
Venäjän federaation siviililain 1011 §:ssä säädetään, että jos asiamies toimii omassa puolestaan, mutta päämiehen kustannuksella, Ch. 51 Venäjän federaation siviililain "komissio", jos nämä säännöt eivät ole ristiriidassa Venäjän federaation siviililain tämän luvun määräysten tai edustussopimuksen olemuksen kanssa.
Edustussopimuksen kohteena on siis mikä tahansa asiamiehen ja kolmannen osapuolen välinen suhde päämiehen edun mukaisesti.
Kappaleiden mukaan. 9 pykälä 1 art. Lain 251 pykälän mukaan veropohjaa määritettäessä komissaarin, asiamiehen ja (tai) muun asianajajan saamia omaisuuden muodossa (mukaan lukien käteinen) saadut tulot toimeksiantosopimuksen, edustussopimuksen tai muun asiamiehen velvoitteiden täyttämisen yhteydessä. vastaavaa sopimusta sekä kulujen korvaamista ei oteta huomioon toimeksiantajan, asiamiehen ja (tai) muun asianajajan toimeksiantajalle, toimeksiantajalle ja (tai) muulle toimeksiantajalle, jos tällaisia kustannuksia ei sisällytetä komissaarin, asiamiehen ja (tai) muun asianajajan kulut tehtyjen sopimusten ehtojen mukaisesti. Ilmoitettu tulo ei sisällä provisio-, edustus- tai muita vastaavia palkkioita.
Edellä mainitut huomioon ottaen, edellä mainituin ehdoin yksityisyrittäjälle - yksinkertaistettua verojärjestelmää soveltavalle asiamiehelle - liiketoimesta kolmansien osapuolten kanssa, verotuksen kohdetta määritettäessä otetaan huomioon tulon osana vain edustuspalkkiot.
Ainoa asia, joka on tässä tapauksessa otettava huomioon, on se, että pykälän 5 momentin mukaan Verolain 346.11 §:n mukaan yksinkertaistettua verojärjestelmää käyttävät yksittäiset yrittäjät eivät ole vapautettuja verolaissa säädetyistä veroasiamiehen tehtävistä.
Artiklan 1 ja 2 kohdan mukaisesti Lain 226 pykälän mukaan yksittäiset yrittäjät, jotka maksavat tuloja veronmaksajille, tunnustetaan veronmaksajien suhteen veroasiamiehiksi, ja he ovat velvollisia laskemaan, pidättämään ja siirtämään talousarvioon henkilökohtaisen tuloveron määrä tällaisista veronmaksajien tuloista.
Joten katso, mitä etuja ja haittoja ottaa. Rekisteröidessäsi yksittäisen yrittäjän, älä unohda velvollisuutta maksaa itsenäisesti sosiaaliverot Kansaneläkerahastolle, eläkerahastolle ja Pakollisen sairausvakuutusrahastolle.
Hauskaa päivän jatkoa!
1. Missä tapauksissa tämä on sallittua tehdä yksityishenkilön puolesta ja missä tapauksissa vain yksittäisen yrittäjän puolesta? Mitkä ovat näiden kahden vaihtoehdon veroriskit? Voidaanko yksityishenkilön puolesta luovuttamista pitää Venäjän federaation rikoslain mukaisena laittomana liiketoimintana?
Yrittäjyyden merkkien esiintyminen kansalaisen toiminnassa voidaan osoittaa erityisesti seuraavilla tosiasioilla:
- omaisuuden tuottaminen tai hankinta sen käytöstä tai myynnistä saatua myöhempää voittoa varten;
- liiketoimiin liittyvien toimintojen taloudellinen kirjanpito;
- kaikkien kansalaisen tietyn ajanjakson aikana tekemien liiketoimien keskinäinen yhteys;
- vakaat suhteet myyjiin, ostajiin ja muihin vastapuoliin (katso Venäjän federaation valtiovarainministeriön 17. marraskuuta 2009 päivätyt kirjeet N 03-04-05-01/808, 09.22.2006 N 03-05-01- 03/125, 14. tammikuuta 2005 N 03-05-01-05/3, Venäjän federaation Moskovan liittovaltion verovirasto, 25.1.2008 N 18-12/3/005988, 30.3.2007 N 28-10/28916).
Koska edellä mainitut merkit esiintyvät kansalaisen toiminnassa, yksityishenkilö on tässä tapauksessa velvollinen rekisteröitymään yrittäjäksi muodostamatta oikeushenkilöä.
Muussa tapauksessa kansalainen on hallinnollisesti vastuussa liiketoiminnasta ilman valtion rekisteröintiä artiklan 1 osan mukaisesti. 14.1 Venäjän federaation hallintorikoslaki ja rikoslain art. 198 Venäjän federaation rikoslain veronkiertotapauksessa (jos verojen ja (tai) maksujen määrää ei ole maksettu, yli kuusisataa tuhatta ruplaa kolmen peräkkäisen tilikauden aikana, jos että maksamattomien verojen ja (tai) maksujen osuus ylittää 10 prosenttia verojen ja (tai) maksujen erääntymisestä tai yli miljoona kahdeksansataa tuhatta ruplaa). Jos kyseessä olevassa tilanteessa omaisuus on alun perin hankittu vuokratulon saamiseksi, kansalainen voidaan nostaa syytteeseen §:n nojalla. Venäjän federaation rikoslain 171 pykälä (kun saa tuloja yli miljoona viisisataa tuhatta ruplaa).
----------
2. Kumpi vaihtoehto tulon saamiseksi kiinteistöistä on taloudellisesti kannattavampi: vertaa yksittäisen yrittäjän vaihtoehtoa eri verojärjestelmissä ja yksityishenkilön vaihtoehtoa (jos se on sallittu) vaihtoehtoisilla olettamuksilla, että alkuinvestointi (osto/kunnostaminen) tehty yksityisyrittäjältä vai yksityishenkilöltä?
Harkitsen vaihtoehtoa vain yksittäisille yrittäjille.
Yksittäinen yrittäjä voi hakea OSN:ää, yksinkertaistettua verojärjestelmää: "tulot", "tulot miinus kulut", patentti, UTII
UTII: Moskovassa ei ole yhtään
kannattamattomin, koska joudut maksamaan kiinteistöveroa, tuloveroa, arvonlisäveroa jne.
Yksinkertaistettu verojärjestelmä: "tulot", "tulot miinus kulut", patentti:
Yksinkertaistetun verojärjestelmän käyttö organisaatioissa edellyttää niiden vapautusta tuloveron, organisaatioiden kiinteistöveron ja arvonlisäveron maksuvelvollisuudesta (joitakin tapauksia lukuun ottamatta) (Venäjän federaation verolain 346.11 artiklan 2 kohta) .
Aloitan patentista: sitä voidaan käyttää vain siirrettäessä väliaikaiseen hallintaan ja (tai) käyttöön autotallit, omat asuintilat sekä dacha-tontille rakennettuja asuntoja. Näin ollen sitä ei sovelleta liikekiinteistön vuokraamiseen.
"tulot" tai "menojen määrällä vähennetty tulo": niitä on tarkoituksenmukaisempaa käyttää. Valittava verokohde riippuu tulojen ja kulujen prosenttiosuudesta.
Jos odotetut kulut ovat alle 66,66% odotetuista kokonaistuloista, on parempi valita "tulot" ja maksaa yksittäinen 6% vero tulojen määrästä.
Muussa tapauksessa on parempi valita "menoilla vähennetty tulo" ja maksaa 15% erotuksesta.
Joissakin tapauksissa on suositeltavaa valita toinen, koska tulot on usein mahdollista "peittää" kuluilla; luettelo niistä on rajoitettu Art. Venäjän federaation verolain 346.16 ja aikaisempien vuosien tappiot (Venäjän federaation verolain 346.18 §:n 7 kohta), tällaisia kuluja voivat olla esimerkiksi käyttöomaisuuden hankintakulut, luottokorot /lainat.
Tältä osin on parempi rekisteröityä yksittäiseksi yrittäjäksi ja ostaa sitten kiinteistö, jolloin sen hankintakustannukset näkyvät välittömästi kirjanpidossa.
Todellisuudessa, jos et aio rekisteröidä sopimusta Rekisteröintikamariin, voit lähettää sen yksityishenkilönä.
Tässä tapauksessa on mahdollista tunnistaa veron maksamatta jättäminen vain hyväntahtoisen valituksen kautta.
Kaikki lakipalvelut Moskovassa
Yksityinen yrittäjä vuokraa muita kuin asuintiloja - tämän menettelyn verotus riippuu vuokralaisen asemasta ja yrittäjän verojärjestelmästä. Katsotaanpa tarkemmin yksityisten yrittäjien verojen laskemisen keskeisiä vivahteita itselleen (ja joskus ei vain) osana kiinteistöjen vuokraamista.
Mitkä ovat verotuksen vaikeudet vuokrattaessa kiinteistöjä yksittäisille yrittäjille?
Menettelylle, jolla kiinteistöjä vuokrataan yksittäisille yrittäjille, on verotuksellisesti ominaista suuri määrä vivahteita. Joten, jotta se ei riko verolakeja, yksittäisten yrittäjien on tiedettävä vastaukset seuraaviin kysymyksiin:
- Missä ominaisuudessa hänen tulee maksaa veroja tilojen vuokrauksesta - yksityisyrittäjä tai tavallinen kansalainen, kun otetaan huomioon se, että muu kuin asuinkiinteistö on rekisteröity hänen nimiinsä yksityishenkilönä (tai vaihtoehtoisesti hänen ostamansa jo ennen rekisteröityminen yksityisyrittäjäksi)?
Veronmaksajan asemasta riippuen perustetaan oikeus soveltaa yhtä tai toista verojärjestelmää - yleistä, erityistä sekä oikeus sisällyttää kulut veropohjan laskemiseen.
- Pitääkö hänen yksityishenkilönä maksaa veroa vuokratusta (ja siten liiketoiminnassa käytettävästä) omaisuudesta?
Kiinteistöveroa ei yleensä makseta yksittäisen yrittäjän liiketoiminnassa käytetystä kiinteistöstä. Mutta tähän sääntöön on monia poikkeuksia.
- Mitä veroja yksittäisen yrittäjän on maksettava, jos hän vuokraa kiinteistön elinkeinonharjoittajalle - toiselle yksityisyrittäjälle tai LLC:lle?
Täällä kaikki riippuu pääasiassa käytetyn verotusjärjestelmän erityispiirteistä - OSN tai jokin erityisjärjestelmä.
- Mitä veroja yksityisen yrittäjän on maksettava, jos hän vuokraa muuta kuin asuntoa olevaa kiinteistöä yksityishenkilölle (ei rekisteröitynyt yksityisyrittäjäksi)?
Suurin ongelma tässä on se, että yksityishenkilöiden suhteen yksittäinen yrittäjä taloudellisena yksikkönä voi toimia veroasiamiehenä ja kantaa lakisääteiset vastuut yksilön tuloveron laskemisesta ja maksamisesta (sekä raportoinnista).
Yritetään nyt vastata johdonmukaisesti näihin yksittäisten yrittäjien kiinteistöjen vuokrauksen verotukseen liittyviin kysymyksiin.
Kiinteistöjen vuokraaminen yksittäisille yrittäjille: minkä verojärjestelmän kanssa työskennellä?
Vaikka kiinteistön olisi hankkinut yksityisyrittäjänä oleva henkilö (esimerkiksi toisen elinkeinonharjoittajan kanssa tehdyllä kaupallisella myyntisopimuksella), omistustodistus sisältää omistajan henkilötiedot ilman muutoksia hänen asemaansa. yrittäjä. Kaikki kiinteistöjen kaupalliset liiketoimet (myynti tai vuokraus) verotuksellisesti katsotaan oletuksena yksityishenkilön, ei yksittäisen yrittäjän, suorittamina. Vuokranantajan on siis oletuksena maksettava tuloveroa vuokratuloista 13 %.
Samalla yksittäisellä yrittäjällä on oikeus ilmoittaa liittovaltion veroviranomaiselle, että hän käyttää kiinteistöä liiketoiminnassa, ja tämän perusteella maksaa verot tämän omaisuuden kanssa tehdyistä liiketoimista sovellettavan verotusjärjestelmän mukaisesti, esimerkiksi yksinkertaistettu. verojärjestelmä tai UTII (Venäjän federaation verolain 346.11 artiklan 3 kohta, 4 artikla 346.26).
Ilmoitus on laadittu vapaassa muodossa. Siinä on suositeltavaa heijastaa kiinteistön vuokrasopimuksen yksityiskohdat, tilojen vastaanotto- ja luovutusasiakirjat - tämä on todiste siitä, että kiinteistöä käytetään liiketoiminnassa (valtiovarainministeriön kirje Venäjän 3.5.2012 nro 03-11-11/67).
Jos yksittäinen yrittäjä työskentelee OSN: lle, on myös järkevää lähettää määritetty ilmoitus liittovaltion veroviranomaiselle. Yleisen verojärjestelmän mukainen yrittäjä maksaa tavallisen yksityishenkilön tavoin 13 % tuloista, mutta yksittäinen yrittäjä taloudellisena yksikkönä voi sisällyttää kulut veropohjan laskemiseen, kun taas tavallinen yksityishenkilö ei. Vuokraan liittyvät kulut voivat olla erittäin merkittäviä (esimerkiksi yleishyödykkeiden maksamiseen liittyvät kulut, jos ne eivät sisälly sopimushintaan).
Lisäksi OSN:n yksityinen yrittäjä maksaa arvonlisäveron vuokratuloista, mutta tavallinen henkilö ei.
Kiinteistöt liiketoiminnassa: pitäisikö minun maksaa kiinteistöveroa?
OSN:n yksittäiset yrittäjät maksavat kiinteistöveroa yleisesti. Samanaikaisesti hänen voi olla kannattavampaa olla sisällyttämättä verotettavaa kohdetta liiketoiminnassa käytettävään omaisuuteen, koska veroetuja ei sovelleta sellaiseen omaisuuteen (Venäjän federaation verolain 407 §:n 2 kohta). ).
Yksinkertaistettua verojärjestelmää ja UTII:tä käyttävillä yksityisyrittäjillä on oikeus olla maksamatta veroa elinkeinotoiminnassa käytetystä kiinteistöstä, ellei se liity momentissa mainittuihin kohteisiin. 1 ja 2 kohta 1 art. 378.2 Venäjän federaation verolaki. Tällaisia esineitä ovat:
Etkö tiedä oikeuksiasi?
- hallinto- ja liikerakennukset, ostos- ja viihdekeskukset ja kaikki näiden tilojen sisällä olevat tilat;
- kohteet, joiden sisällä sijaitsevat (tai voidaan sijoittaa kirjanpitoteknisissä asiakirjoissa näkyvän tarkoituksen mukaisesti) yritysten toimistot, kaupat, ravintolat, kahvilat, kuluttajapalvelupisteet.
Erillinen luettelo tällaisista kohteista hyväksytään kullekin alueelle erillisellä hallituksen asetuksella.
Art.:ssa lueteltujen esineiden käyttö tai käyttämättä jättäminen. Venäjän federaation verolain 378.2 kohdan mukaan yritystoiminnassa sillä ei ole merkitystä: yksittäinen yrittäjä maksaa niistä joka tapauksessa kiinteistöveron.
Tavalla tai toisella sovimme, että yksittäinen yrittäjä käyttää edelleen muuta kuin asuntoa kaupallisiin tarkoituksiin, nimittäin vuokraustarkoituksiin. Käytännössä kiinteistön vuokralaisia voivat olla:
- Yksityinen yrittäjä ja oikeushenkilö;
- henkilöt, jotka eivät ole rekisteröityneet yksityisyrittäjiksi.
Kussakin tapauksessa yksittäisten yrittäjien verotuksella on omat erityispiirteensä.
Vuokralainen - yritysyksikkö: yksittäisten yrittäjien veroseuraamukset erityisjärjestelmässä
Vuokrattaessa kiinteistöjä toiselle elinkeinonharjoittajalle yksittäisen yrittäjän on, jos hän toimii erityisjärjestelmässä:
- Yksinkertaistetusta verojärjestelmästä:
- laskea ja kirjata tulot vuokran saamisesta (yksinkertaistetulla verojärjestelmällä 15% - mahdolliset kulut) kirjanpitoon;
- laskea ja maksaa verot ajoissa;
- ilmoita verot palautuksessasi.
- UTII:ssä:
- pitää kätevällä tavalla (mitä liittovaltion veroviranomainen ei vastusta, jos tarkastus on jo tehty, tai kaikkien merkkien mukaan ei pitäisi olla, jos tarkastusta ei ole vielä tehty) ottamalla huomioon veropohjaan vaikuttavat fyysiset indikaattorit ( Venäjän valtiovarainministeriön 8.8.2012 päivätty kirje nro 03-11 -11/233);
- laskea, maksaa ja ilmoittaa verot.
Kun kiinteistöä vuokrataan UTII:n mukaisesti, fyysiset indikaattorit sallituille muiden kuin asuinkiinteistöjen vuokraustyypeille voivat olla erilaisia - sinun on tarkasteltava niiden luetteloa artiklan 3 kohdassa. 346.29 Venäjän federaation verolaki. Ja jos kohteita on useita, voidaan vaatia erillistä kirjanpitoa.
Kuten jo tiedämme, kiinteistöveroa ei tarvitse maksaa erityisjärjestelmässä (ellei ole olemassa Venäjän federaation verolain 378.2 artiklan mukaisia poikkeuksia ja liittovaltion veroviranomaiselle on ilmoitettu kiinteistön käytöstä liiketoiminnassa).
Vuokralainen - elinkeinonharjoittaja: yksittäisten yrittäjien veroseuraamukset erityisveropohjasta
Jos yksittäinen yrittäjä käyttää käyttöjärjestelmää, hänen on:
- Pidä kirjaa OSN-kirjanpitokirjan avulla (hyväksytty Venäjän valtiovarainministeriön määräyksellä nro 86n, päivätty 13. elokuuta 2002, Venäjän veroministeriö nro BG-3-04/430), laske ja maksa henkilökohtainen tuloverosi. ja ilmoittaa siitä säädetyn ajan kuluessa.
- Maksa tuloista arvonlisävero, jota edustaa vuokra, lähetä laskut (ennakkomaksu, ennakko, tarvittaessa korjaavat tai oikaisut), kirjoita niistä tiedot päiväkirjaan ja kirjanpitokirjoihin.
Voit oppia lisää arvonlisäverovelvollisen laskujen kirjaamisen yksityiskohdista artikkeleista:
- "Vastaanotettujen ja lähetettyjen laskujen lokikirja";
- "Oikaisulaskun heijastus ostokirjassa."
Jos yksittäinen yrittäjä ja hänen vastapuoli ovat tehneet vastikkeetta vuokrasopimuksen tarkoitukseen tai toiseen, arvonlisävero on kuitenkin maksettava markkinavuokrahintaan (Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajiston tiedote, päivätty 22. joulukuuta , 2005 nro 98).
Tässä tapauksessa vastapuoli hyväksyy arvioidut vuokrakustannukset osana liiketoiminnan ulkopuolisia tuloja (Venäjän federaation verolain 250 §:n 8 kohta).
Vuokralainen on yksityishenkilö (ei yksityisyrittäjä): veroseuraamukset
Jos vuokralainen on henkilö, joka ei ole rekisteröity yksityisyrittäjäksi, yrittäjän on kiinteistöä vuokrattaessa suoritettava verovelvollisena yleensä samat toimet, jotka ovat tyypillisiä oikeussuhteille toisen elinkeinonharjoittajan kanssa. Hän maksaa samat verot muiden kuin asuintilojen vuokrauksesta. Yrittäjien tulee kuitenkin muistaa, että:
- Kun yksityishenkilö vuokraa kiinteistöjä vastikkeetta, yksityisyrittäjä on velvollinen laskemaan (vastaavasti edellä kuvatun vastapuoli-oikeushenkilöiden ja yksittäisten yrittäjien skenaarion kanssa) tuloveropohjan markkinavuokramäärän perusteella.
Tosiasia on, että tätä määrää pidetään yksilön luonnollisena tulona. Yksittäisen yrittäjän on kerryttävä siitä henkilökohtainen tulovero, maksettava se veroasiamiehen asemassa (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 5.7.2013 nro 03-04-06/25983) ja raportoitava sen jälkeen Liittovaltion veropalvelu 2-NDFL- ja 6-NDFL-lomakkeilla.
- ALV-päiväkirja ja -kirjat huomioidaan luonnollisesti vain lähtevät laskut.
Lisäksi, jos henkilö maksoi vuokran käteisellä ja vuokranantaja antoi tiukan ilmoituslomakkeen maksamisesta, laskua ei tarvita. Muissa tapauksissa tili on laadittava ja rekisteröitävä kirjanpitopäiväkirjaan ja myyntikirjaan (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 23.11.2012 nro 03-07-09/153).
Yksityinen elinkeinonharjoittaja voi vuokrata omistamansa kiinteistön yksityishenkilönä säännöllistä tuloveroa maksavana tai erityisen verojärjestelmän tai erityisjärjestelmän alaisena taloudellisena yksikkönä, jos hän ilmoittaa liittovaltion veroviranomaiselle kiinteistön käytöstä liiketoimintaa. Toisessa tapauksessa on mahdollista soveltaa edullisempia ehtoja tuloveron maksamiseen.
