Qui loue la propriété intellectuelle ? Un entrepreneur individuel loue des locaux non résidentiels - fiscalité. Après l'enregistrement, tous les entrepreneurs individuels doivent payer des primes d'assurance

Pour les propriétaires, le régime fiscal le plus adapté est souvent la fiscalité simplifiée « revenus », mais il vaut mieux vérifier les conclusions pour chaque cas précis par des calculs. Un exemple de calculs et 4 situations où il vaut mieux choisir un mode différent.

Pour les organisations et les entrepreneurs, la fiscalité de l'immobilier locatif est possible selon plusieurs options. Chacun a ses propres avantages et inconvénients. Voyons quelles contributions budgétaires attendent le propriétaire et comment choisir le régime fiscal optimal.

Régimes fiscaux particuliers pour le bailleur

Les modes spéciaux (STS, UTII, PSN) se distinguent par la facilité de comptabilité et de reporting, réduisent le montant des impôts payés et, pour une entreprise rentable, réduisent la charge de travail.

Tous les contribuables soumis à des régimes spéciaux sont exonérés de la TVA, de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de l'entrepreneur, de l'impôt sur le revenu et partiellement de l'impôt foncier - à leur place, un seul impôt est établi.

Caractéristiques de la taxe foncière pour les régimes particuliers :

payés pour les bureaux, les immeubles commerciaux, les établissements de restauration et de services aux consommateurs, les centres administratifs, si la loi correspondante a été adoptée dans la région et que la valeur cadastrale des zones a été déterminée ;
taux jusqu'à 2% - accepté par la législation locale.

Les modes spéciaux ont leurs propres caractéristiques d'application.

Deux types de « simplifiés »

Si le bailleur répond aux critères établis, le choix de la fiscalité simplifiée est souvent optimal.

Un système simplifié est disponible si le revenu annuel ne dépasse pas 150 millions de roubles. (limite du 01/01/2017), le coût des immobilisations ne dépasse pas 150 millions de roubles. et le nombre d'employés ne dépasse pas 100.

"Simplifié" peut être utilisé en deux versions - au choix du contribuable.

taux 15%;
la base de calcul est le chiffre d'affaires diminué des coûts ;
déductions minimales - 1% des recettes.

taux 6%;
base - revenus, c'est-à-dire toutes les recettes ;
Il existe des déductions - les primes d'assurance sont soustraites du paiement calculé.

En région, des avantages peuvent être introduits, mais cela est rare pour les entreprises de location.

Payer 15 % du bénéfice est plus rentable que 6 % du revenu uniquement si le rapport coût/revenu est supérieur à 0,6 – ce qui est extrêmement rare pour la location.

Cependant, si une personne morale loue un espace illiquide pour une somme symbolique, afin que les temps d'arrêt n'entraînent pas de pertes, il est rentable d'utiliser le système fiscal simplifié de 15 %. Le taux est inférieur à l'impôt sur le revenu, il n'y a pas de TVA et le montant des déductions peut être réduit jusqu'à un minimum de 1 %.

Les entrepreneurs du premier type n'appliquent pas effectivement la « taxe simplifiée », puisque lors de la location de locaux non résidentiels à des entrepreneurs individuels, la fiscalité sous la forme du régime fiscal simplifié de 6 % réduira l'impôt calculé sur les cotisations « personnelles » à la Caisse de pension et la Caisse d'assurance sociale. Pour les petits revenus locatifs, cela peut réduire le paiement à zéro, dans d’autres cas, cela peut réduire la pression fiscale.

Système de brevets pour les entrepreneurs individuels

Le régime n'est accessible qu'aux entrepreneurs qui possèdent des biens immobiliers et n'en tirent pas plus de 60 millions de roubles. dans l'année.

appliqué par la loi régionale (non disponible dans toutes les villes) ;
taux de 7,5 à 15 % ;
la base de calcul est le niveau de revenu approuvé par la loi (« imputé ») ;
Des déductions pour les cotisations et les prestations s'appliquent.

Les organisations et les entrepreneurs individuels avec des salariés peuvent réduire le paiement (jusqu'à 50 %) du montant des cotisations et prestations versées. Les entrepreneurs individuels sans salariés ont le droit de réduire l'UTII de la totalité du montant des primes d'assurance « personnelles ». Comptabilité et reporting fiscaux - dans une mesure minimale.

Il est avantageux de recourir à un régime spécial si vous disposez de revenus de locataires élevés et stables : s'il n'y a pas de revenus pendant une certaine période, vous devrez quand même payer « l'imputation ».

Régime général : quels impôts payer et quand la demande est justifiée

C'est le mode le plus complexe en termes de comptabilité et de reporting. La fiscalité traditionnelle (générale) implique le paiement de trois impôts principaux :

sur les bénéfices des organisations et l'impôt sur le revenu des entrepreneurs :
les taux sont de 20 % pour les personnes morales et de 13 % pour les entrepreneurs individuels ;

accumulé sur le bénéfice, c'est-à-dire vous permet de prendre en compte les coûts ;

si les dépenses sont égales ou supérieures aux revenus, le montant à payer sera nul.
pour les biens :
calculé en fonction de la valeur du bien ;

le taux peut aller jusqu'à 2,2 % si le calcul est effectué selon la valeur résiduelle, et jusqu'à 2 % si selon la valeur cadastrale ; La taille spécifique dépend de la région.
pour une valeur ajoutée :
taux 18%;

en fait, 18/118 du loyer sera payé sans charges et autres paiements similaires ;

avec un chiffre d'affaires trimestriel inférieur à 2 millions de roubles. vous pouvez bénéficier d'une exonération de TVA.

Le principal inconvénient d'OSNO pour les activités de location est la pression fiscale élevée. La part des coûts lors de la location de locaux non résidentiels est faible. Par conséquent, la possibilité de suivre les dépenses - un avantage d'OSNO - ne présente aucun avantage particulier.

Dans quels cas ne peut-on pas se passer d'un système traditionnel ?

Le contribuable ne peut pas appliquer le régime simplifié car il ne répond pas à ses critères. Par exemple, l'immobilier coûte plus de 150 millions de roubles ou les revenus ont dépassé la limite établie (voir ci-dessous pour les critères).
La location de locaux n'est pas une activité essentielle et rapporte des bénéfices insignifiants. Par exemple, une petite partie de la zone du café est louée et le système fiscal du café est OSNO. Dans ce cas, il est également conseillé de laisser le bail sur le régime commun.

Choisir l'option la plus rentable - exemples de calculs

Le choix du système fiscal dépend de nombreux facteurs. Pour chaque cas particulier, il est préférable d'effectuer des calculs préalables.

Exemple 1

Alta LLC loue un espace commercial (100 m²), les factures de services publics sont incluses dans le loyer.

219,66 - 13,18 = 206,48
(1 220,34 - 650,40) × 20 % = 113,99
(1 440,00 - 663,58) × 15 % = 116,46
1 440,00 × 6% - 27,18 = 59,22
rendement de base pour une superficie de plus de 5 mètres carrés. m est de 1,2 mille roubles par mois / m². m
(1 440,00 × 0,9 × 1,798 × 15 %) - 27,18 = 322,35 (le coefficient déflateur est de 1,798 pour 2017 ; le facteur d'ajustement est supposé être de 0,9)

Exemple 2

Les conditions sont similaires aux précédentes, mais le bailleur est un entrepreneur individuel. Des primes d'assurance d'un montant de 39,39 mille roubles seront ajoutées aux déductions obligatoires.

(1 220,34 - 650,40 - 39,39) × 13 % = 68,97
(1 440,00 - 663,58 - 39,39) × 15 % = 110,54
1 440,00 × 6 % × 50 % = 43,20 (peut être réduit de moitié au maximum)
(1 440,00 × 0,9 × 1,798 × 15 %) - 27,18 - 39,39 = 282,96
1 000,00 × 6 % = 60,00 (sur la base du rendement de base établi à Moscou, Vnukovo)

Pour les exemples considérés, le choix est évident : une fiscalité simplifiée avec un taux de 6 % permet de minimiser la pression fiscale.

Cependant, les conclusions sont valables pour des situations spécifiques ; dans certains cas, il convient de se concentrer sur d'autres options :

BASIC : permet de demander un remboursement de TVA si l'objet vient d'être acheté et que le vendeur est assujetti à la TVA. De plus, sur un système général, avec des coûts courants élevés, la taxe peut être nulle.
Fiscalité simplifiée « revenus - dépenses » : il est rentable s'il vaut mieux se passer de TVA, mais la part des coûts est élevée (dépasse 60 % des revenus).
UTII : vous pouvez économiser pour des surfaces supérieures à 5 mètres carrés. m, si le loyer est supérieur à 5 400 roubles. / m² m.
PSN : la rentabilité dépend des régions. Ainsi, pour la ville de Novossibirsk, selon les conditions évoquées ci-dessus, le coût d'un brevet sera de 24 000 roubles, et un brevet s'avérera être la solution la plus rentable.

Cependant, le système fiscal des brevets (PTS) n'a pas été largement reconnu : selon le service de location d'appartements INCOM-Real Estate, il n'est actuellement utilisé que par 10 % des propriétaires de la capitale qui paient des impôts dans le cadre du logement locatif, le reste file déclarations de revenus. Parmi les raisons de la faible popularité du brevet, les experts soulignent notamment plusieurs circonstances : d'une part, l'absence de lien entre le coût de ce permis et le rendement locatif réel ; deuxièmement, les dépenses finales des participants au PSN (y compris les paiements obligatoires aux entrepreneurs individuels) sont supérieures à l'impôt sur le revenu des particuliers ; De plus, le statut d'entrepreneur individuel limite considérablement les droits du propriétaire en cas de vente d'un appartement loué. Kirill Kokorin, consultant juridique principal du Service juridique immobilier INCOM-Real Estate, commente les caractéristiques du brevet en tant que type de régime fiscal et présente son avis sur la rentabilité de ce système pour le propriétaire.

Acheter un brevet : limitation et prix

Kirill Kokorin, principal consultant juridique du Service juridique INCOM-Real Estate : « L'acquisition d'un brevet n'est légale que pour les entrepreneurs individuels, c'est-à-dire que les personnes sans statut d'entrepreneur individuel ne peuvent pas utiliser ce système fiscal. Le coût d'un brevet dans la région de Moscou est basé sur le montant du revenu annuel potentiel provenant de la location d'un appartement, qui est déterminé par le gouvernement de Moscou. Depuis 2018, le taux d'imposition est de 6 % de ces revenus. Le prix d'un permis d'activité locatif dépend de la localisation (département et région) où se situe l'appartement en location et de sa taille.

Je vais donner des exemples. Brevet pour un appartement jusqu'à 50 mètres carrés. m, situé dans le district administratif du sud-ouest, coûte 18 000 roubles (le revenu annuel potentiel de la location d'un tel objet, établi par le gouvernement de Moscou, est de 300 000 roubles par an ; calcul : 300 000 X 6 % = 18 000 roubles). Le coût d'un brevet pour un appartement de 75 mètres carrés. m, situé dans le district administratif central, - 54 000 roubles (le revenu annuel potentiellement possible de la location d'un tel objet, établi par le gouvernement de Moscou, est de 900 000 roubles par an ; calcul : 900 000 X 6 % = 54 000 roubles). Le montant des revenus réels, qui peuvent être bien inférieurs, n'est pas pris en compte dans le calcul du coût d'un brevet.

Le système des brevets est impopulaire : selon les statistiques d'INCOM-Real Estate, pas plus de 10 % de ceux qui louent un appartement à Moscou et paient des impôts sur ces revenus adhèrent à ce régime fiscal.»

L'article abordera les principaux points concernant la déclaration fiscale des entrepreneurs individuels. À quelles autorités de l'État devez-vous le soumettre, comment le faire correctement et dans quel délai - plus loin.

Avant de commencer à faire des affaires, vous devez étudier attentivement la documentation de reporting - les règles de préparation et de soumission.

Il devra être fourni au fisc, il est donc important d’en connaître toutes les subtilités et nuances.

Que souhaitez-vous savoir

La législation établit divers régimes de taxation.

En fonction du type d'activité choisi par un entrepreneur individuel, le régime de son paiement d'impôts et le nombre de documents à soumettre au bureau des impôts sont déterminés.

Pour faciliter les activités des entrepreneurs individuels, des régimes spéciaux ont été mis en place, parmi lesquels le régime fiscal simplifié (6% et 15%), l'UTII, la taxe agricole unifiée, le système des brevets.

Dès qu'un entrepreneur individuel choisit la meilleure option pour lui-même, il doit commencer à étudier la documentation à soumettre au service des impôts.

Types de rapports :

BASIQUE	Dans ce cas, les impôts sur la propriété, les particuliers et la valeur ajoutée sont payés. Documents requis - déclaration, rapport sous forme 3-NDFL et 4-NDFL
fiscalité simplifiée (15% et 6%)	Systèmes fiscaux simplifiés. Vous n'aurez qu'à soumettre des rapports annuels
UTII	Ils font appel à des entrepreneurs individuels qui travaillent dans le domaine du commerce et des transports. La déclaration doit être soumise trimestriellement
Taxe agricole unifiée	Entreprenariat dans le domaine de l'agriculture. Un rapport est soumis sous forme de déclaration, et si l'entrepreneur possède un terrain, il devra également déclarer la taxe y afférente.
Système de brevet	Le moins demandé. Un brevet représente 6 % des revenus d’un entrepreneur individuel. Dans ce cas, aucune déclaration n'est fournie, il est nécessaire de tenir un registre des revenus et dépenses

Si un entrepreneur individuel a des employés, il est alors nécessaire de les déclarer. Quel que soit le type d'imposition, les entrepreneurs individuels sont tenus de transférer chaque mois l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Il est déduit du salaire des salariés. Également à la fin de l'année, il est nécessaire de fournir des rapports Formulaire 2-NDFL pour chaque employé.

Les déclarations sont divisées en 3 types - pour la Caisse de pension, le Service des impôts et la Caisse d'assurance sociale.

Vous devez soumettre au Service fédéral des impôts :

rapport d'effectif ;
certificats de type 2-NDFL ;
registre des revenus;
formulaire de déclaration 6-NDFL.

Pour la Caisse de Pension, vous aurez besoin de :

calculs de l'assurance payée pour les salariés ;
comptabilité personnalisée;
rapport S3V-M.

Les déclarations sont soumises à la Caisse d'assurance pour les primes d'assurance payées pour les salariés (le cas échéant), formulaire 4-FSS.

Concepts de base

Déclaration d'impôt	Une demande écrite présentée par le contribuable à l'inspection. Il est fourni pour chaque impôt séparément et contient des informations sur les revenus et leurs sources, les dépenses
Entrepreneur individuel	Une personne de type physique qui a été enregistrée auprès des autorités de l'État et exerce des activités entrepreneuriales
Service des impôts	Autorité exécutive dont la fonction principale est de contrôler le respect de la loi
UTII	Un impôt unique sur les revenus imputés ; l'impôt n'est pas prélevé sur le bénéfice perçu, mais sur le bénéfice attendu
Taxe agricole unifiée	Taxe agricole unifiée ; s'applique au lieu de payer de l'impôt sur les revenus perçus
Système de brevet	Un régime fiscal qui ne peut s’appliquer qu’aux entrepreneurs individuels. Si un entrepreneur individuel compte plus de 15 employés, il n'est pas permis d'utiliser le système.
Impôt sur le revenu	Revenus déduits du salaire des employés
fiscalité simplifiée	Un régime fiscal simplifié dont le but est de réduire la pression fiscale sur les entreprises et de simplifier la comptabilité
BASIQUE	Régime fiscal général ; la comptabilité est tenue dans son intégralité, tous les types d'impôts sont payés

Quand dois-je le prendre ?

Le délai de soumission de la déclaration dépend de nombreux facteurs - le type d'activité, le régime fiscal et le fait que l'entrepreneur individuel ait embauché des travailleurs.

Si un entrepreneur individuel a embauché des employés, les rapports doivent être soumis tous les 4 mois.

Toutes les informations doivent être fournies à la Caisse d'assurance sociale. Disponible à la location en milieu de quartier, mais au plus tard le 15.

Après la livraison, veillez à en informer la Caisse de pension. S'il n'y a pas d'employés, les informations doivent être soumises après le 20e trimestre. Le paiement de la taxe unique est dû avant le 25.

Chaque année, les entrepreneurs individuels doivent suivre les étapes suivantes :

Les informations transmises au service des impôts sur le nombre moyen d'employés doivent être fournies avant le 20 janvier. Sur les revenus des travailleurs - jusqu'au 30 avril.

Si un entrepreneur individuel utilise un système fiscal simplifié, moins de rapports sont attendus.

Ils sont dus dans les délais suivants :

Ceci s'applique au régime fiscal simplifié à 6%. Les entrepreneurs bénéficiant du régime fiscal simplifié à 15 % doivent présenter les éléments suivants :

Base légale

La notion de déclaration fiscale est mise en avant à l'article 80 (clause 1) du Code général des impôts.

Selon l'article 227, alinéa 6 du Code général des impôts, l'impôt sur le revenu des personnes physiques doit être payé au bureau des impôts du lieu d'immatriculation avant le 15.

Le chapitre 23 du Code général des impôts prévoit ce qui suit :

Selon l'article 398 du Code des impôts de la Fédération de Russie, depuis le 1er janvier 2018, les entrepreneurs individuels sont exonérés de l'obligation de déposer une déclaration d'impôt foncier.

La procédure de soumission des déclarations d'entrepreneur individuel au bureau des impôts en 2018

Les changements suivants ont eu lieu en 2018 :

Quels documents doivent être préparés

Les déclarations suivantes sont soumises au service des impôts :

formulaire de bilan n°1 ;
les documents relatifs aux modifications du capital ;
documentation des revenus et des dépenses ;
certificats de flux de trésorerie sur le compte ;
Formulaire n° 6 – que l'argent a été reçu ;
les annexes au bilan comptable ;
attestation du nombre d'employés;
notes explicatives (si nécessaire).

À quel bureau des impôts dois-je m'adresser ?

Tous les rapports et autres documents sont soumis au bureau des impôts du lieu d'enregistrement de l'entrepreneur individuel.

Comment servir

Il existe plusieurs façons de soumettre des déclarations fiscales :

Entrepreneur individuel indépendant	Remplit la documentation papier et la soumet au bureau des impôts
Un représentant est sélectionné	À qui une procuration (certifiée par un notaire) est délivrée et qui est responsable de la remise des rapports
Après avoir préparé les documents nécessaires, l'entrepreneur individuel les présente à un avocat et les fait certifier	Il est ensuite envoyé par courrier. Dans ce cas, il est nécessaire de faire un inventaire de l'investissement et de remplir un formulaire de notification.
Trouver une entreprise	Vous apporte un soutien comptable, fiscal et lui confiez vos affaires
Vous pouvez déposer votre déclaration de revenus des particuliers en ligne	Les inspecteurs des impôts ont besoin de cette option de livraison particulière, car les données sont plus faciles et plus rapides à traiter et il n'est pas nécessaire de saisir les informations du document dans la base de données.

Différence fiscale avec LLC

Type de taxe	IP	OOO
fiscalité simplifiée « revenus » - 6%	Remplace l'impôt imputé, la taxe foncière et la TVA. Il ne devrait pas y avoir plus de 100 employés et les revenus devraient être inférieurs à 60 millions de roubles par an.	Exonéré de TVA, d'impôts fonciers et d'impôts sur les bénéfices. La tenue de registres comptables et d'un grand livre des revenus et dépenses est obligatoire.
Fiscalité simplifiée « revenus moins dépenses » – 15%	Remplace l'impôt sur le revenu, l'impôt foncier et la TVA.	Exonéré d'autres taxes
UTII	Le montant du bénéfice n'a pas d'importance, les dépenses n'ont pas besoin d'être confirmées. Il n'est pas nécessaire de payer l'impôt sur le revenu, la TVA et d'autres taxes	Le montant des revenus est déterminé par la loi. Exonération d'autres taxes
Taxe agricole unifiée	Tenue obligatoire d'un grand livre des dépenses et des revenus, les impôts ne sont pas payés	Aucune taxe payée
Régime des brevets	Le nombre d'employés ne doit pas dépasser 15 personnes, les revenus ne doivent pas dépasser 60 millions de roubles par an	Non utilisé

Il existe des impôts fixes que seuls les entrepreneurs individuels paient ; les organisations en sont exonérées :

à la Caisse de pension ;
au service des impôts - Service fédéral des impôts ;
à la Caisse d'assurance sociale.

Nuances émergentes

Le reporting des entrepreneurs individuels présente certaines nuances. Grâce à un impôt unique sur le bénéfice imputé, il est également nécessaire de présenter une déclaration UTII au fisc.

Dans le cas contraire, l'entrepreneur individuel encourt sa responsabilité sous la forme d'une amende dont le montant est de 5 % du montant de la taxe.

Avec l'UTII

Quel que soit le montant des revenus perçus par un entrepreneur individuel, le montant de l'impôt dans ce système sera fixe.

Si un entrepreneur individuel a exprimé le souhait de recourir à ce régime, il doit introduire une demande d'UTII auprès du service des impôts.

Si l'entrepreneur n'est pas inscrit auprès du service des impôts, vous devez d'abord vous inscrire.

Il existe des nuances dans lesquelles il est autorisé d'utiliser le mode UTII :

une taxe sur un certain type d'activité a été introduite sur le territoire où l'entrepreneur individuel est enregistré ;
nombre d'employés ne dépassant pas 100 personnes ;
les exigences du Code des impôts sont respectées - superficie du hall et autres.

La déclaration est déposée au service des impôts tous les trimestres - 4 fois par an, jusqu'au 20.

Lors de l'utilisation de l'UTII, 2 valeurs sont prises en compte : le montant du bénéfice attendu et 15 % du revenu attendu (montant de l'impôt).

Sous le régime fiscal général

Rares sont les entrepreneurs qui utilisent ce système. Certains types d'activités nécessitent l'utilisation de ce mode particulier.

Il est utilisé lorsque les activités d'un entrepreneur individuel ne relèvent pas de l'UTII et qu'un formulaire simplifié n'est pas retenu. L'utilisation de l'OSNO ne dispense pas de l'obligation de payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Le nombre de documents de déclaration dépend de la disponibilité des employés. S'il n'y a pas de travailleurs, alors ce qui suit est donné :

déclaration de taxe sur la valeur ajoutée;
pour les revenus des particuliers, formulaire 3-NDFL ;
déclaration des revenus estimés, formulaire 4-NDFL.

Pour les entrepreneurs avec salariés, en plus des déclarations ci-dessus, un rapport du formulaire 2-NDFL est soumis. Il est établi séparément pour chaque employé. Vous pouvez soumettre en personne, par courrier ou en ligne.

Cependant, en 2018, des changements sont entrés en vigueur selon lesquels, si un entrepreneur individuel compte plus de 25 employés, la déclaration doit être soumise uniquement par voie électronique. Dans ce cas, vous devez disposer d'une signature numérique.

Soumission d’un rapport zéro

Lors de l'exercice d'activités commerciales, des temps d'arrêt sont possibles pour de nombreuses raisons. Le résultat est que l'entrepreneur individuel n'a réalisé aucun profit.

En l’absence de revenus ou de cessation totale d’activité, l’obligation de déclaration aux autorités étatiques demeure. Dans ce cas, aucun rapport n'est soumis.

La législation ne contient pas un tel terme, mais elle n'interdit pas de déposer des rapports de manque de profit.

Lors de la préparation du reporting zéro, on suppose qu'aucune activité n'a été exercée pendant une certaine période de temps, il n'y a donc aucune base de calcul de l'impôt.

La préparation de ces rapports est presque la même que celle des rapports habituels. La seule différence est qu’il n’y a aucun indicateur dans les colonnes.

Un entrepreneur individuel peut préparer un rapport zéro de manière indépendante, sans l'aide d'un comptable.

Il n’y a pas de formulaire spécial, il suffit de remplir un formulaire standard. Lors de l'utilisation du système simplifié, la déclaration doit être soumise avant le 30 avril.

Dans le même temps, il existe une nuance: si au cours de l'activité les dépenses étaient supérieures aux revenus, l'entrepreneur individuel est alors obligé de payer 1% des revenus.

Dans ce cas, la déclaration n'est plus considérée comme nulle. Dans le cadre du régime de taxation des brevets, aucune déclaration n'est soumise.

Lorsqu'ils paient un impôt unique sur le revenu imputé, les entrepreneurs individuels n'ont pas la possibilité de prévoir un impôt nul.

Dans le cadre du système général, aucune déclaration n'est fournie. Critères pour soumettre une telle déclaration :

il n’y a aucun mouvement sur le compte courant de l’entrepreneur individuel ;
l'entrepreneur n'a pas mené d'affaires, n'a émis ni chèques ni factures ;
L'entrepreneur individuel a été récemment enregistré.

Les déclarations zéro sont soumises dans le même ordre et dans le même délai. Une déclaration zéro est soumise à la Caisse de pension et à la Caisse d'assurance sociale si l'entrepreneur individuel a des salariés.

La loi ne prévoit pas d'amende en cas de non-présentation des rapports, mais des sanctions en cas de soumission tardive existent.

Ainsi, lors de l'exercice d'activités commerciales, les déclarations fiscales sont soumises à divers organismes étatiques. Elle doit être fournie dans les délais fixés par la loi.

Si aucune activité n’est exercée, l’entrepreneur individuel doit se désinscrire en tant que contribuable sur les revenus imputés.

buhonline24.ru

Après l'enregistrement, tous les entrepreneurs individuels doivent payer des primes d'assurance

Après avoir enregistré un entrepreneur individuel, vous devez payer des cotisations à la Caisse de pension pour l'assurance pension et à la Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire pour l'assurance maladie.

Primes d'assurance entrepreneur individuel pour 2017 : 27 990 R + 1% des revenus supérieurs à 300 000 roubles

Le montant total des cotisations dépend des revenus de l'entrepreneur. Attention, non pas du profit, mais du revenu :

sur OSNO - tous les revenus soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ;
sur le régime fiscal simplifié - revenus de la vente de biens ou de services et revenus hors exploitation (par exemple, avantages matériels). Les dépenses ne sont pas prises en compte, même si vous êtes au régime fiscal simplifié « revenus moins dépenses » ;
pour l'UTII - revenus imputés, calculés à la ligne 100 du rapport UTII pour chaque trimestre ;
sur un Brevet - revenus potentiels établis dans la région pour votre type d'activité. Le montant des revenus potentiels doit être ajusté pour la période pour laquelle vous avez acheté le brevet.

Lors de la combinaison de plusieurs systèmes fiscaux, les revenus doivent être additionnés.

31 décembre 2017- dernier jour pour payer la partie fixe de 27 990 roubles.
2 avril 2018— dernier jour pour payer 1% des revenus supérieurs à 300 000 roubles.

Toutes les SARL doivent tenir des registres comptables et soumettre des rapports comptables

Vous devez prendre en compte les informations sur les activités de l’organisation et sa situation financière. Toutes les transactions commerciales sont importantes pour la comptabilité : vendre des biens, acheter des matériaux auprès de fournisseurs, fournir des services aux clients, payer les salaires des employés. Chaque opération doit être confirmée par un document : une convention, un acte, une facture, un ordre de paiement ou autre.

À la fin de l'année, toutes les données sont résumées dans un seul rapport, appelé « états comptables ». Ce rapport est principalement nécessaire au fisc et à Rosstat ; il doit être remis chaque année avant le 31 mars.

La comptabilité n'est pas un sujet facile, mais Elba vous aide à y faire face sans l'aide d'un comptable. Lire plus de détails
dans l'article : « Comptabilité sans comptable : ce que LLC doit savoir ».

Impôts et rapports sur la fiscalité simplifiée, UTII et brevet

Les autres taxes et rapports dépendent du système de taxation choisi. Les entrepreneurs débutants choisissent le plus souvent les modes particuliers de la fiscalité simplifiée, de l'UTII et du brevet, nous parlerons donc des rapports pour ces systèmes.

Impôts et rapport sur le régime fiscal simplifié

Si vous décidez de travailler sous le régime fiscal simplifié, vous devez présenter à la fin de l'année une déclaration au bureau des impôts. Pour les SARL, la date limite est le 31 mars et pour les entrepreneurs individuels, le 30 avril. Un rapport sur le régime fiscal simplifié est le document principal qui vous aidera à vérifier si vous avez correctement payé vos impôts, si vous avez caché une partie de vos revenus à l'État et d'autres choses importantes. Même si vous n’avez rien gagné l’année dernière, vous devrez quand même envoyer une déclaration dite « zéro ».

Malgré le fait que le rapport soit remis une fois par an, la taxe doit être payée trimestriellement :

pour le trimestre jusqu'au 25 avril ;
six mois avant le 25 juillet ;
9 mois avant le 25 octobre.

Impôts et rapport UTII

Le rapport UTII contient des informations sur les activités et les indicateurs qui affectent le montant de l'impôt. Si vous avez fait une demande d'UTII, vous devez déclarer chaque trimestre au fisc avant le 20 du mois suivant :

Je trimestre - jusqu'au 20 avril ;
II trimestre - jusqu'au 20 juillet ;
III trimestre - jusqu'au 20 octobre ;
IV trimestre - jusqu'au 20 janvier.

La taxe doit également être payée chaque trimestre, mais la date limite est fixée au 25.

Taxes sur un brevet

Le brevet ne convient qu'aux entrepreneurs individuels qui comptent moins de 15 employés et dont les revenus ne dépassent pas 60 millions de roubles par an. Le principal avantage est que vous n'avez pas besoin de soumettre de déclaration au bureau des impôts concernant les activités liées au brevet. Si vous avez déposé une demande de brevet, il vous suffit de payer le montant du brevet à temps.

Conditions de paiement des brevets

Un brevet pour une durée allant jusqu'à 6 mois doit être payé au plus tard à l'expiration du brevet.
Un brevet d'une durée de 6 mois à un an se paie en deux parties :

1/3 du montant au plus tard 90 jours après le début du brevet.
La partie restante, 2/3 du montant, au plus tard à la date d'expiration du brevet.

Rapports pour les entrepreneurs individuels avec des employés et toutes les SARL

Pour les entrepreneurs individuels, le nombre de signalements n'augmente qu'avec l'apparition des salariés. Et pour une SARL, les rapports sur les employés sont requis immédiatement après la création, car l'organisation ne peut pas travailler seule et est considérée par défaut comme un employeur.

Chaque mois, les salariés doivent cotiser au bureau des impôts et à la Caisse d'assurance sociale. Le total des cotisations varie de 30,2 % à 38 % du salaire, mais des prestations sont disponibles pour certains types d'entreprises. Nous avons parlé des avantages existants dans l'article « Qui peut économiser sur les cotisations salariales ? » Toutes les informations sur les primes d'assurance sont incluses dans les rapports destinés à la Caisse des impôts et des assurances sociales.

Déclarations fiscales pour les salariés

Depuis 2017, vous devrez soumettre les calculs des primes d'assurance des salariés au bureau des impôts. Il est déposé une fois par trimestre - jusqu'au 30 du mois suivant le trimestre (jusqu'au 30 avril, jusqu'au 30 juillet, jusqu'au 30 octobre, jusqu'au 20 janvier).

Déclarations à la Caisse de pension pour les salariés

Chaque mois, le rapport SZV-M est soumis à la Caisse de retraite de Russie, qui contient une liste des employés et leurs numéros SNILS. Le rapport doit être remis au plus tard le 15 de chaque mois.

Un nouveau rapport sur l'expérience employé est paru. La première fois, vous devrez déclarer avant le 2 mars 2018 - pour 2017.

Déclaration à la Caisse d'assurance sociale pour les salariés

Une fois par trimestre, vous devez déclarer à la Caisse d'assurance sociale les cotisations pour accidents du travail que vous y avez versées. Le rapport sous formulaire 4-FS sur papier est remis au plus tard le 20 du mois suivant le trimestre, et via Internet - au plus tard le 25.

Déclaration d'impôt sur le revenu des salariés

En tant qu’employeur, vous êtes tenu de retenir 13 % d’impôt sur le salaire de votre employé. Il s'agit de l'impôt sur le revenu des personnes physiques - l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Il doit être transféré au bureau des impôts au plus tard le lendemain du paiement du salaire. Indiquez ensuite toutes les informations sur les revenus des employés et l'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu et payé dans les rapports.

Chaque trimestre, le bureau des impôts attend le rapport 6-NDFL. Il contient le montant des revenus perçus par tous les salariés, les déductions fiscales et le montant total de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Des délais sont fixés :

pour le premier trimestre - jusqu'au 30 avril ;
pour le deuxième trimestre - jusqu'au 31 juillet ;
pour le troisième trimestre - jusqu'au 31 octobre ;
un an - jusqu'au 1er avril.

De plus, en fin d'année, avant le 1er avril, envoyez des attestations 2-NDFL pour chaque salarié. Ils contiennent le revenu mensuel de chaque salarié, les déductions fiscales et les montants de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Rapport sur le nombre moyen d'employés

Il s'agit du plus petit rapport contenant un seul indicateur : combien de personnes ont travaillé pour vous en moyenne l'année dernière. Cela doit être déclaré chaque année au bureau des impôts avant le 20 janvier.

Pour une SARL, le premier rapport doit être soumis plus tôt - avant le 20 du mois suivant l'enregistrement, puis seulement à la fin de l'année jusqu'au 20 janvier.

De plus : signaler à Rosstat

Parfois, Rosstat mène des études sur des entrepreneurs individuels et des SARL, qui peuvent nécessiter des informations statistiques sur votre entreprise. Dans ce cas, une lettre officielle sera envoyée à votre adresse avec un formulaire en pièce jointe et des instructions pour le remplir. Mais la probabilité que cela se produise n'est pas très élevée - la lettre ne vous sera envoyée que si vous êtes inclus dans l'échantillon d'observation.

Ne vous inquiétez pas, vous n’avez pas besoin de vous souvenir de toutes ces taxes, rapports et délais. Elba créera votre calendrier fiscal personnel et vous rappellera à l'avance toutes les échéances importantes - inscrivez-vous et essayez-le vous-même.

e-kontur.ru

Quel type de reporting les entrepreneurs individuels conservent-ils ? Il existe des différences entre les entrepreneurs et les entrepreneurs. Si l'un soumet une seule déclaration une fois par an, l'autre peut remplir plusieurs rapports chaque trimestre, voire chaque mois. Cela dépend du régime fiscal choisi et du fait que l'entrepreneur ait des salariés.

Autres types de rapports
Rapports post-enregistrement
Rapports d'un entrepreneur qui n'exerce pas d'activités

L’obligation de l’entrepreneur de déclarer ses activités à l’administration fiscale naît immédiatement après l’enregistrement et lui reste jusqu’à la fermeture de l’entrepreneur individuel.

Types de déclaration fiscale pour les entrepreneurs individuels

Les entrepreneurs sur OSNO remplissent au moins une déclaration d'impôt sur le revenu et de TVA.

L'entrepreneur individuel déclarant au régime fiscal simplifié et à la taxe agricole unifiée, s'il n'y a pas de salariés, ne représente qu'une seule déclaration par an.

Les entrepreneurs rendent compte à l'UTII tous les trois mois.

À cela peuvent s’ajouter les déclarations d’autres impôts si, en raison de la nature de l’activité de l’entrepreneur individuel, celui-ci doit les payer.

L’obligation de payer des impôts ne signifie pas toujours l’obligation de remplir une déclaration fiscale. Par exemple, le Service fédéral des impôts calcule lui-même l'impôt foncier et l'impôt foncier pour les entrepreneurs et envoie une notification. L'entrepreneur ne doit payer que le montant qui y est indiqué et n'a pas besoin de déposer de déclaration.

Délais de dépôt des déclarations :

1. Sur BASIC :
. TVA - jusqu'au 25ème jour après la fin du trimestre de déclaration ;
. 3-NDFL - une fois par an jusqu'au 30 avril.

3. Sur UTII - jusqu'au 20 après chaque trimestre.

Rapports d'entrepreneurs individuels avec des salariés

Si un entrepreneur a des salariés, il doit également déclarer au bureau des impôts l'impôt sur le revenu des personnes physiques et les primes d'assurance des salariés, et soumettre chaque année des informations sur le nombre moyen d'employés. Ces déclarations sont obligatoires pour tous les employeurs, quel que soit le régime fiscal qu'ils appliquent.

En plus du Service fédéral des impôts, les employeurs envoient mensuellement à la Caisse de pension des informations sur les assurés dans le formulaire SZV-M et sur l'ancienneté des salariés dans le formulaire SZV-expérience. Le formulaire trimestriel 4-FSS pour les cotisations d'assurance-accidents est déposé à la Caisse d'assurance sociale.

Délais de remise des rapports aux entrepreneurs individuels et aux salariés.

reçu
frais 46%

1. Vous pouvez le louer aussi bien au nom d'un entrepreneur individuel qu'au nom d'un entrepreneur individuel. Mais, puisqu'il s'agit de locaux non résidentiels et qu'il est possible d'établir des signes d'activité entrepreneuriale (caractère systématique, risque entrepreneurial) + le bien est loué à une personne morale, je pense qu'il serait préférable qu'il soit loué auprès d'un entrepreneur individuel. De plus, dans le cadre de la fiscalité simplifiée, les revenus locatifs seront imposés à 6 %, et non à 13 %, comme pour les particuliers. Mais lors d'une location auprès d'un entrepreneur individuel, il sera nécessaire de modifier la liste des activités exercées (par exemple, code OKVED 70.20.2 « Louer votre propre bien immobilier non résidentiel »).

2. Afin d'engager la responsabilité pénale en vertu de l'art. 171 du Code pénal, l'accusation devra prouver le fait même d'exercer des activités commerciales sans enregistrement et de causer des dommages importants à l'État - 1 500 000 roubles. Il est également théoriquement possible d'être tenu responsable en vertu de la partie 1 de l'art. 14.1 du Code des infractions administratives ((implique l'imposition d'une amende administrative d'un montant de cinq cents à deux mille roubles).

Ainsi, si vous êtes un entrepreneur individuel bénéficiant du régime fiscal simplifié, apportez des modifications au registre selon l'OKVED et payez un impôt sur le revenu de 6 %.

reçu
frais 27%

Bonjour!
Conformément à l'article 18 du Code civil de la Fédération de Russie, les citoyens peuvent posséder des biens ; hériter et léguer des biens ; exercer des activités commerciales et toute autre activité non interdite par la loi ; créer des entités juridiques indépendamment ou conjointement avec d'autres citoyens et entités juridiques ; effectuer toutes transactions qui ne contredisent pas la loi et participer aux obligations; choisir un lieu de résidence; avoir les droits des auteurs d'œuvres scientifiques, littéraires et artistiques, d'inventions et d'autres résultats de l'activité intellectuelle protégés par la loi ; avoir d’autres droits patrimoniaux et personnels non patrimoniaux.

Selon le paragraphe 4 de l'art. 208 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les revenus des particuliers provenant de sources situées dans la Fédération de Russie comprennent les revenus provenant de la location ou d'une autre utilisation de biens situés dans la Fédération de Russie.

Conformément au paragraphe 3 de l'article 210 du Code des impôts de la Fédération de Russie, pour les revenus pour lesquels le taux d'imposition établi par le paragraphe 1 de l'article 224 du Code des impôts est prévu, l'assiette fiscale est déterminée comme l'expression monétaire de ces revenus soumis à l'impôt, diminué du montant des déductions fiscales prévues aux articles 218 à 221 du présent code, compte tenu des caractéristiques établies par le présent chapitre. Le taux d'imposition est fixé à 13 pour cent.

Autrement dit, vous avez le droit de louer un bien en tant que particulier et vous devrez payer un impôt de 13 % sur le montant des revenus. La location unique (non systématique) de biens ne peut pas être considérée comme une activité commerciale et ne peut donc pas être qualifiée d'infraction administrative (article 14.1 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie) ou d'activité commerciale illégale (article 171 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie). le Code pénal de la Fédération de Russie),

En vertu de l'art. 2 du Code civil de la Fédération de Russie l’activité entrepreneuriale est reconnue comme une activité indépendante exercée à ses propres risques, visant à tirer systématiquement profit de l'usage de la propriété, vente de biens, exécution de travaux ou prestation de services par des personnes enregistrées en cette qualité de la manière prescrite par la loi.

Si vous louez un bien immobilier pour exercer des activités commerciales, c'est-à-dire en tant qu'entrepreneur individuel, vous devez alors considérer les points suivants.

L'activité entrepreneuriale comprend non seulement la location de biens immobiliers, mais également des actions préparatoires, par exemple la réalisation de travaux de réparation et de construction, la recherche de locataires potentiels, ce qui est confirmé par la pratique judiciaire établie (Résolutions des tribunaux fédéraux d'arbitrage du district de Sibérie occidentale du 16 décembre , 2009 N A70- 4191/2009, District Central du 31/08/2009 N A64-6950/08, District de Sibérie orientale du 09/09/2009 N A33-6383/09, District Central du 15/08/2007 N A36 -2300/2006).
Ainsi, la non-utilisation temporaire d'un bien dans le cadre d'activités commerciales pendant la période fiscale, notamment l'absence de contrats de location, de réparations de locaux, etc., ainsi que l'utilisation d'un bien (une partie de celui-ci) pour les besoins de gestion d'un entrepreneur individuel, ne peut en soi être considéré comme une utilisation de ce bien à des fins autres que l'activité commerciale.
La loi N 2003-1 ne définissant pas les délais de remise des documents confirmant le droit d'un entrepreneur individuel à être exonéré de l'obligation de payer la taxe foncière pour les particuliers, ces documents doivent être présentés dans un délai permettant à l'administration fiscale de calculer le montant de la taxe foncière pour les particuliers et adresser au contribuable une déclaration d'impôt avec notification du paiement de l'impôt avant le 1er août.
P. la vérification de l'utilisation réelle des biens par les entrepreneurs individuels dans le cadre d'activités commerciales devrait être effectuée par les autorités fiscales dans le cadre du contrôle fiscal.

au taux de 6 pour cent.

Conformément au paragraphe 3 de l'art. 346.11 du Code des impôts de la Fédération de Russie, le recours à un système fiscal simplifié par les entrepreneurs individuels prévoit leur exonération de l'obligation de payer l'impôt foncier pour les particuliers en ce qui concerne la propriété, utilisé pour les activités commerciales .

Ainsi, en cas d'immatriculation en tant qu'entrepreneur individuel et de paiement d'un impôt unique lié au recours au régime fiscal simplifié, des revenus provenant de la mise à disposition des locaux en question en location, Vous ne serez pas redevable de l'impôt foncier sur les locaux spécifiés.

Parallèlement, selon les autorités de régulation, pour faire valoir le droit à l'exonération de la taxe foncière, un entrepreneur individuel bénéficiant du régime fiscal simplifié doit présenter à l'administration fiscale :
- demande d'exonération de taxe foncière sous quelque forme que ce soit ;
- des documents confirmant l'utilisation d'un bien immobilier à des fins commerciales (dans votre cas, un tel document sera un contrat de location).
Ces clarifications sont notamment contenues dans la lettre du ministère des Finances de la Russie du 01/02/2010 n° 03-05-04-01/06.

Selon l'art. 346.31 du Code des impôts de la Fédération de Russie, le taux d'imposition unique est fixé à 15 pour cent du montant du revenu imputé. CEPENDANT, le système fiscal sous la forme d'un impôt unique sur les revenus imputésest installé pour certains types d'activités spécifiées dans Article 346.26 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Ainsi, puisqu'un entrepreneur individuel peut être exonéré du paiement de la taxe foncière pour un particulier, il sera plus rentable de louer un bien en tant qu'entrepreneur individuel en utilisant le régime fiscal simplifié.

Cordialement, F. Tamara

Ngaol uni

reçu
frais 27%

Dans les cas où une personne non enregistrée en tant qu'entrepreneur individuel a acquis des locaux d'habitation ou d'autres biens immobiliers pour ses besoins personnels ou les a reçus par héritage ou dans le cadre d'un contrat de donation, mais en raison de l'absence de nécessité d'utiliser ce bien, l'a loué temporairement ou l'a loué et à la suite d'une telle transaction civile, il a reçu des revenus (y compris d'un montant important ou particulièrement important), ce qu'il a fait n'entraîne pas de responsabilité pénale pour activité illégale o (Position du Plénum de la Cour suprême de la Fédération de Russie du 18 novembre 2004 N 23 « Sur la pratique judiciaire dans les cas d'entrepreneuriat illégal... »). En d’autres termes, si un particulier loue des biens excédentaires, il n’est pas nécessaire de s’inscrire en tant qu’entrepreneur individuel.

Citoyen non enregistré en tant qu'entrepreneur individuel, ne paie que l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur le loyer au taux de 13 % (si le contribuable n'a pas retenu l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les revenus payés, en tant qu'agent fiscal, le citoyen paiera lui-même). Il reste tenu de payer la taxe foncière pour les particuliers (elle est locale et est payée une fois par an, au plus tard le 1er novembre de l'année suivant celle pour laquelle la taxe a été calculée ; instituée par la loi N2003-1-FZ « relative aux impôts sur biens des particuliers" et la loi de Moscou n° 47 « Sur les taux de l'impôt foncier pour les particuliers »).

Citoyen, entrepreneur individuel enregistré par type d'activité « location de votre propre bien immobilier résidentiel » code OKVED 70.20.1., soumis au régime fiscal général, paie l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur le loyer au taux de 13 %. L'entrepreneur devra soumettre une déclaration à l'administration fiscale sous le formulaire 4-NDFL dans les cinq jours suivant l'expiration d'un mois à compter de la date de réception des revenus locatifs (clause 7 de l'article 227 du Code des impôts de la Fédération de Russie), puis effectuer des paiements anticipés sur la base des avis d'imposition (clause 9, article 227 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Sur la base des résultats de l'année, soumettez une déclaration sous le formulaire 3-NDFL au plus tard le 30 avril de l'année suivant l'année précédente (article 216, paragraphe 1 de l'article 229 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Dans le cadre du régime général, lors de la location de locaux non résidentiels, un entrepreneur est tenu de payer la TVA. Un entrepreneur individuel a le droit d'être exonéré des obligations fiscales liées au calcul et au paiement de l'impôt si, au cours des 3 mois civils consécutifs précédents, le montant des revenus provenant de la mise à disposition de locaux non résidentiels à usage temporaire, hors TVA, n'a pas dépassé un total de 2 millions de roubles. (Clause 1 de l'article 145 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Les opérations impliquant la mise à disposition de locaux d'habitation à usage sont exonérées de TVA (clause 10, clause 2, article 149 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

L'obligation de payer la taxe foncière pour les particuliers demeure.

Tous les entrepreneurs sont tenus de payer des cotisations d'assurance aux fonds extrabudgétaires de l'État « pour eux-mêmes » : Fonds de pension (pour l'assurance pension obligatoire), Fonds d'assurance maladie obligatoire (pour l'assurance maladie obligatoire) ; pour les travailleurs salariés (le cas échéant) : Caisse de pension + Caisse d'assurance sociale + Caisse d'assurance maladie obligatoire (conformément à la loi n° 212-FZ « sur les cotisations d'assurance... » .

En 2012, les entrepreneurs individuels sont tenus de payer des cotisations « pour eux-mêmes » d'un montant de 17 208,25 roubles. (si le payeur est né en 1966 et plus : cotisation à la Caisse de pension - 14386,32 roubles, la totalité du montant est payé pour la partie assurance ; si le payeur est né en 1967 et avant, alors les cotisations à la Caisse de pension pour la partie assurance sont 11066,40 roubles, pour la partie financée - 3319,92 roubles.; à la Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire (FFOMS) - 2821,93 roubles; les cotisations à la Caisse territoriale d'assurance maladie obligatoire ne sont pas payées en 2012).

Citoyen, entrepreneur individuel enregistré par type d'activité"louer votre propre bien immobilier résidentiel" code OKVED 70.20.1., transférable sur le régime fiscal simplifié, il faut imaginer que la fiscalité simplifiée est utilisée selon 3 variantes :

Ayant pour objet l'imposition des « revenus », le taux d'imposition est de 6 % (clause 1 de l'article 346.20 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ;

Le régime fiscal simplifié ayant pour objet l'imposition est « les revenus moins les dépenses ». Les lois des entités constitutives de la Fédération de Russie peuvent établir des taux de 5 à 15 % selon les catégories de contribuables ; les montants des primes d'assurance payées (par exemple, les cotisations pour « vous-même » à la Caisse de retraite de la Fédération de Russie, la Caisse d'assurance médicale obligatoire) peuvent être inclus dans les dépenses (clause 7, clause 1, article 346.16 du Code des impôts de la Fédération Russe);

Régime fiscal simplifié basé sur un brevet - lors du transfert pour possession temporaire et (ou) utilisation de garages, de locaux d'habitation propres, ainsi que de locaux d'habitation construits sur des terrains de datcha (clause 56, clause 2, article 346.25.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Le montant du brevet est fixe, calculé à partir du revenu annuel potentiel établi par le sujet de la Fédération de Russie. Une partie du brevet peut être réduite du montant des cotisations d'assurance aux fonds extrabudgétaires payées par l'entrepreneur tant pour lui-même que pour ses employés, en tenant compte des caractéristiques énoncées à la clause 10 de l'article 346.25.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Le recours au système fiscal simplifié exonère les entrepreneurs individuels du paiement de l'impôt foncier des particuliers sur les biens utilisés à des fins de location (clause 3 de l'article 346.11 du Code des impôts de la Fédération de Russie). La date limite de soumission d'une demande et de documents confirmant l'utilisation réelle du bien pour l'exonération n'est pas précisée, il s'avère donc que les autorités fiscales envoient un avis de paiement plus rapidement que l'entrepreneur individuel ne soumet la demande et les documents d'exonération. Sur la base de la demande et des documents soumis par l'entrepreneur, l'administration fiscale délivre un remboursement (compensation) de l'impôt payé en trop.

Restriction relative à l'utilisation du système fiscal simplifié - les revenus annuels provenant de la location d'un bien immobilier ne doivent pas dépasser 60 millions de roubles par an.

L'obligation de payer des cotisations d'assurance aux fonds extrabudgétaires de l'État pour les entrepreneurs individuels au régime fiscal simplifié pour « lui-même » et pour les salariés (le cas échéant) existe et ne dépend pas du régime fiscal appliqué.

Bonne soirée!

sur la question 1 et sur la partie 2 de la question 2 - conformément à la lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 17 novembre 2009 N 03-04-05-01/808

Conformément à l'article 2 du Code civil de la Fédération de Russie, les activités doivent être exercées de manière indépendante, à vos propres risques, et viser à générer systématiquement un profit.

En l'absence des signes ci-dessus, un particulier a le droit de conclure un contrat de location d'un bien immobilier sans s'inscrire en tant qu'entrepreneur individuel.

sur la deuxième question, l'avocat précédent a répondu de manière très détaillée. Vous devez prendre en compte tous les paiements et le montant du loyer.

Chat

Maxime Droujkine

Avocat, Moscou

Évaluation gratuite de votre situation

1103 réponses

249 avis

Bonjour! Dans les 2 cas de location considérés, selon le statut du bailleur, il est nécessaire de prendre en compte un certain nombre de facteurs affectant les obligations de calcul des taxes. Il s'agit du pourcentage de l'impôt lui-même, de l'obligation de le payer directement par le bailleur ou l'agent fiscal d'un particulier - le bailleur, et de la possibilité de bénéficier également d'une réduction de l'assiette fiscale pour les dépenses lors de l'achat d'un bien immobilier. Dans ce domaine également, vous devez faire attention au paiement des taxes lors de la vente ultérieure d'un bien locatif.

Je tiens à souligner immédiatement que les réponses précédentes contenaient l'opinion erronée selon laquelle dans ce cas il n'y a pas besoin de payer d'impôt lors de la location d'un bien immobilier ; dans cette situation, cet impôt sur les revenus de la location d'un bien immobilier a été confondu par erreur avec l'impôt foncier. .

Conformément au paragraphe 1 de l'art. 209 du Code civil de la Fédération de Russie, le propriétaire a le droit de posséder, d'utiliser et de disposer de sa propriété.

Selon l'art. 608 du Code civil de la Fédération de Russie, le propriétaire du bien a le droit de le louer.

Sur la base du paragraphe 1 de l'art. 23 du Code civil de la Fédération de Russie, un citoyen a le droit d'exercer une activité entrepreneuriale sans constituer une personne morale à partir du moment de son enregistrement par l'État en tant qu'entrepreneur individuel.

Le Service fédéral des impôts de Russie pour Moscou, dans une lettre du 30 mars 2007 N 28-10/28916, indique que les faits suivants peuvent indiquer la présence de signes d'activité entrepreneuriale dans les actions d'un citoyen :

Fabrication ou acquisition d'un bien en vue de tirer un profit ultérieur de son utilisation ou de sa vente ;

Comptabilisation des transactions commerciales liées aux transactions ;

L'interconnectivité de toutes les transactions effectuées par un citoyen au cours d'une certaine période de temps ;

Connexions stables avec les vendeurs, les acheteurs et les autres contreparties.

En outre, conformément au classificateur panrusse des types d'activités économiques OK 029-2001 (NACE Rév. 1), approuvé par le décret de la norme d'État de Russie du 6 novembre 2001 N 454-st, l'activité économique a lieu lorsque les ressources, l'équipement, la main-d'œuvre, la technologie, les matières premières, les matériaux, l'énergie (ressources d'information) sont combinés dans un processus de production visant à produire des produits (fournir des services). L'activité économique est caractérisée par les coûts de production, le processus de production et la production de produits (prestation de services).

Si ces signes sont présents, un particulier est tenu de s'inscrire en tant qu'entrepreneur sans constituer une personne morale.

Cette position est confirmée par les lettres du ministère des Finances de la Russie du 14 janvier 2005 N 03-05-01-05/3 et du 22 septembre 2006 N 03-05-01-03/125, ainsi que par la lettre du Service fédéral des impôts de Russie pour Moscou du 25 janvier 2008 N 18-12/3/005988.

Ainsi, selon les autorités de régulation, si des opérations de location (location) de biens immobiliers ou des opérations d'achat et de vente de biens immobiliers sont réalisées en présence de signes d'activité économique et entrepreneuriale, un particulier est tenu de s'inscrire auprès du fisc en tant qu'entrepreneur. sans constituer une personne morale.

Le Plénum de la Cour suprême de la Fédération de Russie, au paragraphe 2 de la résolution n° 23 du 18 novembre 2004, a indiqué que dans les cas où une personne non enregistrée en tant qu'entrepreneur individuel a acquis des locaux d'habitation ou d'autres biens immobiliers pour ses besoins personnels ou les a reçus par héritage ou dans le cadre d'un contrat de donation, mais en raison de l'absence de nécessité d'utiliser ce bien, il l'a temporairement loué ou loué et, à la suite d'une telle opération civile, a perçu des revenus (y compris d'un montant important ou particulièrement important), quels il l'a fait n'entraîne pas de responsabilité pour entrepreneuriat illégal.

Ainsi, si un particulier loue temporairement des locaux non résidentiels, mais que ses activités ne contiennent aucun signe d'activité entrepreneuriale, la personne n'est pas tenue de s'inscrire en tant qu'entrepreneur individuel.

Selon le paragraphe 2 de l'art. 209 du Code civil de la Fédération de Russie, le propriétaire a le droit, à sa discrétion, de prendre toute mesure relative à sa propriété qui ne contredit pas la loi et d'autres actes juridiques et ne viole pas les droits et intérêts protégés par droit d'autrui, y compris aliéner ses biens dans la propriété d'autres personnes, leur transférer, tout en restant propriétaire, le droit de posséder, d'utiliser et de disposer des biens, de mettre en gage les biens et de les grever d'autres manières, d'en disposer de autrement.

L'imposition des revenus perçus par les particuliers s'effectue selon les modalités prescrites par le chapitre. 23 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Au paragraphe 1 de l'art. 207 du Code des impôts de la Fédération de Russie stipule que les contribuables à l'impôt sur le revenu des personnes physiques sont les personnes physiques qui sont des résidents fiscaux de la Fédération de Russie, ainsi que les personnes physiques percevant des revenus de sources russes qui ne sont pas des résidents fiscaux de la Fédération de Russie.

Selon les paragraphes. 4 et 10 pages 1 art. 208 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les revenus provenant de sources situées dans la Fédération de Russie comprennent les revenus provenant de la location ou d'une autre utilisation de biens situés en Russie.

Conformément au paragraphe 1 de l'art. 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les organisations russes, les entrepreneurs individuels, les notaires exerçant en pratique privée, les avocats qui ont créé des cabinets d'avocats, ainsi que les divisions distinctes d'organisations étrangères dans la Fédération de Russie, à partir desquelles ou à la suite de relations avec lesquels le contribuable a perçu des revenus, sont tenus de calculer, de retenir sur le contribuable et de payer le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

L'exception concerne les revenus pour lesquels le calcul et le paiement de l'impôt sont effectués conformément à l'art. Art. 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 et 228 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Ainsi, une organisation - un locataire de locaux non résidentiels, effectuant des paiements au titre d'un contrat de location à un particulier - le bailleur, qui n'est pas un entrepreneur individuel, est obligé de calculer, de retenir sur le contribuable et de verser au budget le montant de impôt sur le revenu des personnes physiques sur le montant des loyers.

Sur la base de ce qui précède, un entrepreneur individuel qui paie un loyer à un particulier pour des locaux qui lui sont loués est reconnu comme agent fiscal par rapport à ces revenus du particulier et, par conséquent, doit remplir les obligations de calcul, de retenue et de transfert au budget. impôt sur le revenu des personnes physiques selon les modalités prescrites. Art. 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie, ainsi que sur présentation à l'administration fiscale du lieu d'enregistrement conformément à la clause 2 de l'art. 230 du Code des impôts de la Fédération de Russie, informations sur les revenus d'un particulier et les montants des impôts accumulés, retenus et transférés au système budgétaire de la Fédération de Russie. Cette position est confirmée par la lettre du ministère des Finances de la Russie du 20 juillet 2012 N 03-04-05/3-889).

activité entrepreneuriale pour la location d'appartements et de locaux non résidentiels pour bureaux et commerces d'un entrepreneur individuel appliquant un régime de fiscalité simplifié, dont le type d'activité économique, indiqué dans le Registre d'État unifié des entrepreneurs individuels, est la location de leur propre l'immobilier, n'est pas soumis à l'impôt avec un impôt unique sur les revenus imputés. Parallèlement, les revenus des activités liées à la location d'appartements et de locaux non résidentiels à usage de bureaux et de commerces ne sont pas non plus soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques (clause 24 de l'article 217 du Code). (Lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 5 décembre 2011 N 03-11-11/310))

Conformément à l'art. 346.20 du Code des impôts de la Fédération de Russie, dans le cas d'un système de taxation simplifié (STS), si l'objet de l'imposition est le revenu, le taux d'imposition est établi au taux de 6 pour cent.

Les contribuables qui appliquent la fiscalité simplifiée et qui ont choisi comme objet d'imposition les revenus diminués du montant des dépenses, lors de la détermination de l'assiette fiscale, tiennent compte des dépenses prévues au paragraphe 1 de l'art. 346.16 du Code des impôts de la Fédération de Russie, sous réserve de leur respect des critères spécifiés au paragraphe 1 de l'art. 252 du Code.

Basé sur des paragraphes. 1 alinéa 1 art. 346.16 du Code, lors de la détermination de l'objet de l'imposition, les contribuables ont le droit de prendre en compte les dépenses d'acquisition, de construction et de production d'immobilisations, ainsi que d'achèvement, d'équipement supplémentaire, de reconstruction, de modernisation et de rééquipement technique. d'immobilisations (en tenant compte des dispositions des alinéas 3 et 4 de l'article 346.16 du Code général des impôts) .

Si un particulier a acquis la propriété d'une immobilisation (locaux non résidentiels) avant l'enregistrement par l'État en tant qu'entrepreneur individuel, il n'était alors pas un contribuable exerçant une activité entrepreneuriale. Par conséquent, les coûts d'acquisition d'une immobilisation lorsqu'un entrepreneur individuel applique le régime simplifié Le système fiscal ne doit pas être pris en compte.

Parallèlement, les frais de remise en état des locaux spécifiés, effectués pendant la période d'application de la fiscalité simplifiée, peuvent être pris en compte lors de la détermination de l'assiette fiscale sur la base des paragraphes. 3 p.1 art. 346.16 du Code, et les coûts de son entretien sous forme de factures de services publics - sur la base de paragraphes. 5 alinéa 1 dudit article et art. 254 Code.

En même temps, selon le paragraphe. 2 clause 17.1 art. 217 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les dispositions de ce paragraphe ne s'appliquent pas aux revenus perçus par les particuliers provenant de la vente de biens directement utilisés par les entrepreneurs individuels dans le cadre d'activités commerciales.

Ainsi, les revenus provenant de la vente de locaux non résidentiels, qui ont été directement utilisés dans des activités commerciales, sont soumis à l'inclusion dans l'assiette de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. (Lettre du ministère des Finances de la Russie du 06/09/2012 N 03-04-05/3-716)) .

Par conséquent, lors de la vente ultérieure d'un bien loué, il est nécessaire de prendre en compte que si vous n'enregistrez pas un entrepreneur individuel et louez simplement des locaux non résidentiels, alors lors de la vente de ce bien, qui appartient depuis plus de 3 ans , vous n'avez pas à payer d'impôt sur le revenu des personnes physiques. Si vous enregistrez un entrepreneur individuel, lors de la vente d'un tel bien, sa valeur doit être incluse dans l'assiette fiscale.

Dans le même temps, conformément à l'art. 41 du Code, les revenus sont reconnus comme un avantage économique sous forme monétaire ou en nature, pris en compte s'il est possible de l'évaluer et dans la mesure où cet avantage peut être évalué, et déterminé conformément aux chapitres « Individuels ». Code de l’impôt sur le revenu » et « Impôt sur le revenu des organisations ».

Selon le paragraphe 1 de l'art. 572 du Code civil de la Fédération de Russie, dans le cadre d'un contrat de donation, une partie (le donateur) transfère ou s'engage à transférer gratuitement à l'autre partie (le donataire) un objet de propriété ou un droit de propriété (créance) à elle-même ou à un tiers, ou le libère ou s'engage à le libérer d'une obligation patrimoniale envers lui-même ou envers un tiers.

Sur la base de ce qui précède et en tenant compte du principe de détermination des revenus établi à l'art. 41 du Code, lors d'un don de biens immobiliers, le donateur ne dispose pas de revenus (avantages économiques) soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques. (Lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 2 novembre 2011 N 03-04-05/3 -837))

Compte tenu de ce qui précède, si vous n'enregistrez pas d'entrepreneur individuel, alors le bailleur (entrepreneur individuel ou personne morale), en tant qu'agent fiscal, calculera votre impôt sur le revenu des personnes physiques - 13 % des revenus perçus de la transaction et le paiera. . De plus, après 3 ans à compter de la date d'acquisition de la propriété, il sera possible de vendre le bien sans payer d'impôt sur le revenu sur le montant de la vente.

Si vous enregistrez un entrepreneur individuel, alors selon le type d'activité « location de votre propre bien immobilier résidentiel », code OKVED 70.20.1., un entrepreneur individuel selon le régime fiscal simplifié fera l'objet d'une imposition « revenus », au taux d'imposition de 6 % (clause 1 de l'article 346.20 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ; ayant pour objet l'imposition « revenus moins dépenses » - 15 %, tandis que l'assiette fiscale peut être réduite du coût des immobilisations - biens acquis.

Je souhaite également proposer une autre option, qui pourrait être moins coûteuse en fiscalité.

Conformément au paragraphe 1 de l'art. 1005 du Code civil de la Fédération de Russie, en vertu d'un contrat d'agence, une partie (agent) s'engage, moyennant des frais, à accomplir des actions juridiques et autres au nom de l'autre partie (mandant) pour son propre compte, mais aux frais du mandant ou pour le compte et aux frais du mandant.

Dans le cadre d'une transaction effectuée par un mandataire avec un tiers pour son propre compte et aux frais du mandant, l'agent acquiert des droits et devient obligé, même si le mandant a été nommé dans la transaction ou est entré en relation directe avec le tiers pour l'exécution de la transaction.

L'article 1011 du Code civil de la Fédération de Russie établit que si un agent agit pour son propre compte, mais aux frais du mandant, alors les règles prévues au ch. 51 « Commission » du Code civil de la Fédération de Russie, si ces règles ne contredisent pas les dispositions de ce chapitre du Code civil de la Fédération de Russie ou l'essence du contrat d'agence.

Ainsi, l'objet du contrat d'agence est toute relation entre l'agent et des tiers dans l'intérêt du mandant.

Selon les paragraphes. 9 alinéa 1 art. 251 du Code, lors de la détermination de l'assiette fiscale, les revenus sous forme de biens (y compris en espèces) reçus par un commissionnaire, un agent et (ou) un autre avocat dans le cadre de l'exécution d'obligations en vertu d'un contrat de commission, d'un contrat d'agence ou autre un accord similaire, ainsi que pour le remboursement des frais, n'est pas pris en compte par le commissionnaire, l'agent et (ou) un autre mandataire du mandant, le mandant et (ou) un autre mandant, si ces frais ne sont pas soumis à inclusion dans les frais du commissionnaire, de l'agent et (ou) d'un autre avocat conformément aux termes des accords conclus. Les revenus indiqués ne comprennent pas les commissions, agences ou autres rémunérations similaires.

Compte tenu de ce qui précède, sous réserve des conditions ci-dessus pour une opération avec des tiers pour un entrepreneur individuel - mandataire appliquant la fiscalité simplifiée, seuls les honoraires d'agence sont pris en compte dans le cadre des revenus pour la détermination de l'objet de l'imposition.

La seule chose qui doit être prise en compte dans ce cas est que, selon le paragraphe 5 de l'art. 346.11 du Code général des impôts, les entrepreneurs individuels bénéficiant du régime fiscal simplifié ne sont pas dispensés d'exercer les fonctions d'agent fiscal prévues par le Code général des impôts.

Conformément aux paragraphes 1 et 2 de l'art. 226 du Code, les entrepreneurs individuels qui sont à l'origine du paiement des revenus aux contribuables sont reconnus comme agents fiscaux à l'égard des contribuables et sont tenus de calculer, retenir et transférer au budget le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur ces revenus des contribuables.

Alors, regardez quels sont les avantages et les inconvénients à prendre. Lors de l'enregistrement d'un entrepreneur individuel, n'oubliez pas l'obligation de payer de manière indépendante les impôts sociaux, à la Caisse d'assurance sociale, à la caisse de pension et à la Caisse d'assurance maladie obligatoire.

Passe une bonne journée!

1. Dans quels cas est-il permis de le faire au nom d'un particulier, et dans quels cas uniquement au nom d'un entrepreneur individuel ? Quels sont les risques fiscaux dans ces deux options ? La possibilité de se rendre au nom d'un particulier peut-elle être considérée comme une activité illégale en vertu du Code pénal de la Fédération de Russie ?

La présence de signes d’activité entrepreneuriale dans les actions d’un citoyen peut être attestée notamment par les faits suivants :
- la production ou l'acquisition d'un bien en vue de tirer ultérieurement profit de son utilisation ou de sa vente ;
- la comptabilité économique des opérations liées aux transactions ;
- l'interconnectivité de toutes les transactions effectuées par un citoyen au cours d'une certaine période de temps ;
- relations stables avec les vendeurs, acheteurs et autres contreparties (voir lettres du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 17 novembre 2009 N 03-04-05-01/808 du 22.09.2006 N 03-05-01- 03/125 du 14 janvier 2005 N 03-05-01-05/3, Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie pour Moscou du 25/01/2008 N 18-12/3/005988 du 30/03/2007 N 28-10/28916).

Étant donné que les signes mentionnés ci-dessus seront présents dans les actions d'un citoyen, un individu dans ce cas est obligé de s'inscrire en tant qu'entrepreneur sans constituer une personne morale.

Dans le cas contraire, le citoyen sera tenu administrativement responsable de l'exercice d'activités commerciales sans enregistrement d'État en vertu de la partie 1 de l'art. 14.1 Code des infractions administratives de la Fédération de Russie et pénales en vertu de l'art. 198 du Code pénal de la Fédération de Russie en cas d'évasion fiscale (si le montant des impôts et (ou) frais n'a pas été payé, s'élevant à plus de six cent mille roubles pour une période de trois exercices consécutifs, à condition que la part des impôts et (ou) frais impayés dépasse 10 pour cent du paiement dû des impôts et (ou) frais, ou dépasse un million huit cent mille roubles). Si, dans la situation considérée, le bien a été initialement acquis pour générer des revenus provenant de sa location, le citoyen peut être poursuivi en vertu de l'art. 171 du Code pénal de la Fédération de Russie (en cas de revenus d'un montant supérieur à un million cinq cent mille roubles).
----------

2. Quelle option pour extraire des revenus de l'immobilier est la plus rentable au sens financier : comparer l'option d'un entrepreneur individuel sous différents régimes fiscaux et d'un particulier (si autorisé), sous des hypothèses alternatives selon lesquelles l'investissement initial (achat/reconstruction) a été réalisé par un entrepreneur individuel ou par un particulier ?

J'envisage l'option uniquement pour les entrepreneurs individuels.

Un entrepreneur individuel peut appliquer l'OSN, fiscalité simplifiée : « revenus », « revenus moins dépenses », brevet, UTII

UTII : il n'y en a pas à Moscou

le plus peu rentable, puisque vous devrez payer la taxe foncière, l'impôt sur le revenu, la TVA, etc.

Fiscalité simplifiée : « revenus », « revenus moins dépenses », brevet:

Le recours à un régime fiscal simplifié par les organisations prévoit leur exonération de l'obligation de payer l'impôt sur le revenu, l'impôt foncier des organisations, la taxe sur la valeur ajoutée (sauf dans certains cas) (clause 2 de l'article 346.11 du Code des impôts de la Fédération de Russie) .

Je vais commencer par un brevet : il ne peut être utilisé que lors du transfert pour possession temporaire et (ou) utilisation de garages, de ses propres locaux d'habitation, ainsi que de locaux d'habitation construits sur des terrains de datcha. Par conséquent, cela ne s’applique pas à la location d’immeubles commerciaux.

« revenus » ou « revenus diminués du montant des dépenses » : il est plus judicieux de les utiliser. L'objet fiscal à choisir dépend du pourcentage des revenus et des dépenses.

Si les dépenses attendues sont inférieures à 66,66 % du revenu total attendu, alors il vaut mieux sélectionner simplement « revenus » et payer un impôt unique de 6 % sur le montant des revenus.

Dans le cas contraire, mieux vaut choisir « revenus diminués des dépenses » et payer 15 % de la différence.

Dans certains cas, il est plus judicieux de choisir la seconde, car il est souvent possible de « couvrir » les revenus par des dépenses ; leur liste est limitée à l'art. 346.16 du Code des impôts de la Fédération de Russie et les pertes des années précédentes (clause 7 de l'article 346.18 du Code des impôts de la Fédération de Russie), ces dépenses peuvent inclure, par exemple, les dépenses d'acquisition d'immobilisations, les intérêts sur les crédits /prêts.

À cet égard, il est préférable de s'inscrire en tant qu'entrepreneur individuel puis d'acheter un bien immobilier, les coûts de son acquisition apparaîtront alors immédiatement en comptabilité.

En réalité, si vous n'enregistrez pas l'accord auprès de la Chambre d'enregistrement, vous pouvez le soumettre en tant que particulier.

Dans ce cas, il ne sera possible d'identifier le fait de non-paiement de l'impôt que grâce à une plainte d'un sympathisant.

Tous les services juridiques à Moscou

Un entrepreneur individuel loue des locaux non résidentiels - la fiscalité de cette procédure dépend du statut du locataire et du régime fiscal de l'entrepreneur. Examinons de plus près les principales nuances du calcul des impôts des entrepreneurs individuels pour eux-mêmes (et parfois pas seulement) dans le cadre d'opérations de location immobilière.

Quelles sont les difficultés fiscales lors de la location d'un bien immobilier à un entrepreneur individuel ?

La procédure de location de biens immobiliers non résidentiels à des entrepreneurs individuels se caractérise par un grand nombre de nuances d'un point de vue fiscal. Ainsi, afin de ne pas enfreindre les lois fiscales, les entrepreneurs individuels doivent connaître les réponses aux questions suivantes :

En quelle qualité doit-il payer des impôts sur la location de locaux - un entrepreneur individuel ou un citoyen ordinaire, compte tenu du fait que les biens immobiliers non résidentiels sont enregistrés à son nom en tant que particulier (ou, à défaut, achetés par lui avant même inscription en tant qu'entrepreneur individuel) ?

Selon le statut du contribuable, le droit d'appliquer l'un ou l'autre régime fiscal est établi - général, spécial, ainsi que le droit d'inclure les dépenses dans le calcul de l'assiette fiscale.

Doit-il, en tant que particulier, payer des impôts sur les biens immobiliers loués (et donc utilisés dans le cadre d'activités commerciales) ?

En général, la taxe foncière n'est pas payée sur les biens immobiliers utilisés dans le cadre de l'activité d'un entrepreneur individuel. Mais il existe de nombreuses exceptions à cette règle.

Quels impôts un entrepreneur individuel doit-il payer s'il loue un bien immobilier à une entité commerciale - un autre entrepreneur individuel ou une SARL ?

Ici, tout dépend principalement des spécificités du système fiscal utilisé - OSN ou l'un des régimes spéciaux.

Quels impôts un entrepreneur individuel doit-il payer s'il loue un bien immobilier non résidentiel à un particulier (non enregistré en tant qu'entrepreneur individuel) ?

Le principal problème ici est le suivant : par rapport aux particuliers, un entrepreneur individuel en tant qu’entité économique peut agir en tant qu’agent fiscal et assumer les responsabilités légales de calcul et de paiement de l’impôt sur le revenu des personnes physiques (ainsi que de déclaration).

Essayons maintenant d'apporter des réponses cohérentes à ces questions liées à la fiscalité de la location immobilière pour les entrepreneurs individuels.

Louer un bien immobilier à des entrepreneurs individuels : avec quel régime fiscal travailler ?

Même si le bien a été acquis par une personne physique ayant le statut d'entrepreneur individuel (par exemple, dans le cadre d'un contrat de vente commerciale avec une autre entité commerciale), le certificat de propriété contiendra les données personnelles du propriétaire sans aucun ajustement pour son statut d'entrepreneur individuel. un entrepreneur. Toute transaction commerciale immobilière (vente ou location), d'un point de vue fiscal, sera considérée par défaut comme réalisée par un particulier et non par un entrepreneur individuel. Autrement dit, le propriétaire devra par défaut payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur le produit de la location au taux de 13 %.

Dans le même temps, un entrepreneur individuel a le droit d'informer le Service fédéral des impôts qu'il utilise le bien à des fins commerciales et, sur cette base, de payer des impôts sur les transactions avec ce bien conformément au système fiscal applicable, par exemple le système simplifié système fiscal ou UTII (clause 3 de l'article 346.11, clause 4 de l'article 346.26 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

La notification est établie sous forme libre. Il est conseillé d'y refléter les détails de l'accord sur la location du bien, les actes d'acceptation et de transfert de locaux - cela prouvera que le bien immobilier est utilisé dans des activités commerciales (lettre du ministère des Finances de Russie du 05/03/2012 n° 03-11-11/67).

Si l'entrepreneur individuel travaille pour l'OSN, il est également judicieux d'envoyer la notification spécifiée au Service fédéral des impôts. Un entrepreneur soumis au régime fiscal général, comme un particulier, paie 13 % des revenus, mais un entrepreneur individuel en tant qu'entité économique peut inclure des dépenses dans le calcul de l'assiette fiscale, alors qu'un particulier ne le peut pas. Les dépenses en cas de loyer peuvent être très importantes (par exemple, liées au paiement des services publics, si elles ne sont pas incluses dans le prix du contrat).

De plus, un entrepreneur individuel bénéficiant d'un OSN paiera la TVA sur les revenus locatifs, mais pas un particulier ordinaire.

Immobilier en activité professionnelle : dois-je payer la taxe foncière ?

Les entrepreneurs individuels sur OSN paient l'impôt foncier sur une base générale. Dans le même temps, il peut être plus rentable pour lui de ne pas inclure l'objet de l'imposition dans les biens utilisés dans l'activité commerciale, puisque les avantages fiscaux ne s'appliquent pas à ces biens (clause 2 de l'article 407 du Code des impôts de la Fédération de Russie ).

Les entrepreneurs individuels bénéficiant du régime fiscal simplifié et de l'UTII ont le droit de ne pas payer d'impôt sur les biens immobiliers utilisés dans le cadre d'activités commerciales, sauf s'ils concernent les objets énumérés à l'alinéa. 1 et 2 alinéas 1 art. 378.2 Code des impôts de la Fédération de Russie. Ces objets comprennent :

Vous ne connaissez pas vos droits ?

les bâtiments administratifs et commerciaux, les centres commerciaux et de divertissement et tous locaux à l'intérieur de ces installations ;
les objets dans lesquels se trouvent (ou peuvent être situés conformément à la finalité reflétée dans les documents techniques comptables) des bureaux d'entreprise, des magasins, des restaurants, des cafés, des points de service aux consommateurs.

Une liste spécifique de ces objets est approuvée pour chaque région par un décret gouvernemental distinct.

Le fait d'utiliser ou de non-utilisation des objets énumérés à l'art. 378.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie, dans l'activité entrepreneuriale, cela n'a pas d'importance : l'entrepreneur individuel paie dans tous les cas l'impôt foncier.

D'une manière ou d'une autre, nous conviendrons que l'entrepreneur individuel utilise toujours des biens immobiliers non résidentiels à des fins commerciales, notamment à des fins de location. En pratique, les locataires du bien peuvent être :

Entrepreneur individuel et personne morale ;
les personnes non enregistrées en tant qu'entrepreneurs individuels.

Dans chaque cas, la fiscalité des entrepreneurs individuels a ses propres particularités.

Locataire - personne morale : conséquences fiscales des entrepreneurs individuels en régime particulier

Lors de la location d'un bien immobilier à une autre entité commerciale, un entrepreneur individuel devra, s'il opère sous un régime particulier :

Sur la fiscalité simplifiée :

calculer et comptabiliser les revenus provenant de la perception de loyers (avec un régime fiscal simplifié de 15 % - dépenses éventuelles) dans le livre comptable ;
calculer et payer les impôts en temps opportun ;
déclarez les impôts dans votre déclaration.

Sur l'UTII :

tenir de manière pratique (à laquelle le Service fédéral des impôts n'a aucune objection s'il y a déjà eu un contrôle, ou selon toutes indications, il ne devrait pas y en avoir s'il n'y a pas encore eu de contrôle) la comptabilité des indicateurs physiques qui affectent l'assiette fiscale ( lettre du ministère des Finances de la Russie du 08.08.2012 n° 03-11 -11/233) ;
calculer, payer et déclarer l'impôt.

Dans le cas de la location de biens immobiliers sous UTII, les indicateurs physiques pour les types autorisés de location de biens immobiliers non résidentiels peuvent être différents - vous devez consulter leur liste en vertu de la clause 3 de l'art. 346.29 Code des impôts de la Fédération de Russie. Et s'il y a plusieurs objets, une comptabilité distincte peut être nécessaire.

Comme nous le savons déjà, il n'est pas nécessaire de payer l'impôt foncier dans le cadre d'un régime spécial (sauf s'il existe des exceptions en vertu de l'article 378.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie et si le Service fédéral des impôts est informé de l'utilisation de biens immobiliers à des fins commerciales).

Locataire - personne morale : conséquences fiscales des entrepreneurs individuels sur l'assiette spéciale

Si un entrepreneur individuel opère sur un système d'exploitation, il devra :

Tenir des registres à l'aide du livre comptable OSN (approuvé par arrêté du ministère des Finances de Russie n° 86n du 13 août 2002, ministère des Impôts de Russie n° BG-3-04/430), calculer et payer votre impôt sur le revenu des personnes physiques , et le déclarer dans le délai prescrit.
Payer la TVA sur les revenus, qui sont représentés par le loyer, émettre les factures (prépayées, anticipées, si nécessaire, rectificatives ou rectificatives), saisir les informations les concernant dans le journal et les livres comptables.

Vous pouvez en savoir plus sur les spécificités de la comptabilisation des factures par un contribuable TVA dans les articles :

« Carnet des factures reçues et émises » ;
"Réflexion d'une facture de régularisation dans le carnet d'achat."

Si un entrepreneur individuel et sa contrepartie ont conclu un contrat de location gratuite dans un but ou un autre, la TVA doit néanmoins être payée, et au prix de location du marché (lettre d'information du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 22 décembre , 2005 n°98).

Dans ce cas, la contrepartie accepte le coût de location estimé dans le cadre des revenus hors exploitation (clause 8 de l'article 250 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Le locataire est un particulier (et non un entrepreneur individuel) : conséquences fiscales

Si le locataire est une personne physique qui n'est pas enregistrée en tant qu'entrepreneur individuel, l'entrepreneur, lors de la location du bien, devra, en tant que contribuable, effectuer généralement les mêmes actions qui sont typiques des relations juridiques avec une autre entité commerciale. Il paie les mêmes taxes sur la location de locaux non résidentiels. Cependant, les entrepreneurs doivent garder à l’esprit que :

Lors de la location gratuite d'un bien immobilier par un particulier, un entrepreneur individuel est tenu de calculer (par analogie avec le scénario pour les contreparties-personnes morales et entrepreneurs individuels décrit ci-dessus) l'assiette de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en fonction du montant du loyer du marché.

Le fait est que ce montant est considéré comme le revenu naturel d'un particulier. L'entrepreneur individuel doit accumuler l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur celui-ci, le payer en tant qu'agent fiscal (lettre du ministère des Finances de la Russie du 5 juillet 2013 n° 03-04-06/25983), puis se présenter au Service fédéral des impôts utilisant les formulaires 2-NDFL et 6-NDFL.

Le journal et les livres de TVA ne prendront évidemment en compte que les factures sortantes.

De plus, si un particulier a payé le loyer en espèces et que le bailleur a émis un formulaire de déclaration strict confirmant le paiement, une facture n'est pas nécessaire. Dans les autres cas, le compte doit être établi et enregistré dans le journal comptable et le livre des ventes (lettre du ministère des Finances de la Russie du 23 novembre 2012 n° 03-07-09/153).

Un entrepreneur individuel peut louer les biens immobiliers qu'il possède en tant que particulier, payant régulièrement l'impôt sur le revenu des personnes physiques, ou en tant qu'entité économique soumise au régime fiscal spécial ou au régime spécial, s'il informe le Service fédéral des impôts de l'utilisation du bien immobilier dans entreprise. Dans le second cas, il est possible d'appliquer des conditions plus favorables au paiement de l'impôt sur le revenu.

Célèbre cascade dominicaine

Est-il possible de transporter du caviar dans un avion ?