Vem hyr ut IP? Enskild företagare hyr ut lokaler – beskattning. Efter registreringen måste alla enskilda företagare betala försäkringspremier

För hyresvärdar är det mest lämpliga skattesystemet ofta det förenklade skattesystemet "inkomst", men det är bättre att kontrollera slutsatserna för varje specifikt fall genom beräkningar. Ett exempel på beräkningar och 4 situationer när det är bättre att välja ett annat läge.

 

För organisationer och företagare är beskattning av hyresfastigheter möjlig i flera alternativ. Var och en har sina egna fördelar och nackdelar. Låt oss titta på vilka budgetbidrag som väntar fastighetsägaren och hur man väljer det optimala skattesystemet.

Särskilda skatteregler för uthyraren

Speciallägen (STS, UTII, PSN) kännetecknas av enkel redovisning och rapportering, minska mängden betalda skatter och, för ett lönsamt företag, minska arbetsbelastningen.

Alla betalare under särskilda regimer är befriade från moms, personlig inkomstskatt för företagaren, inkomstskatt och delvis fastighetsskatt - istället för dem fastställs en skatt.

Egenskapsskattens egenskaper för speciella regimer:

  • betalas för kontors-, detaljhandelsfastigheter, catering- och konsumenttjänster, administrativa centra, om motsvarande lag har antagits i regionen och områdets matrikelvärde har fastställts;
  • skattesats upp till 2 % - accepteras av lokal lagstiftning.

Speciallägen har sina egna applikationsegenskaper.

Två typer av "förenklad"

Om uthyraren uppfyller de fastställda kriterierna är det ofta optimalt att välja det förenklade skattesystemet.

Ett förenklat system är tillgängligt om den årliga inkomsten inte överstiger 150 miljoner rubel. (gräns från 01/01/2017), kostnaden för anläggningstillgångar överstiger inte 150 miljoner rubel. och antalet anställda är högst 100.

"Förenklad" kan användas i två versioner - efter val av den skattskyldige.

  • sats 15%;
  • grunden för beräkningen är intäkter minskade med kostnader;
  • minsta avdrag - 1% av kvitton.
  • sats 6%;
  • bas - intäkt, d.v.s. alla kvitton;
  • Det finns avdrag - försäkringspremier dras av från den beräknade betalningen.

I regionerna kan förmåner införas, men det är sällsynt för uthyrningsföretag.

Att betala 15 % av vinsten är mer lönsamt än 6 % av inkomsten endast om kostnaden i förhållande till intäkterna är större än 0,6 - detta är extremt sällsynt för uthyrning.

Men om en juridisk person hyr ut illikvida utrymmen mot en nominell avgift, så att driftstopp inte medför förluster, är det lönsamt att använda det förenklade skattesystemet på 15 %. Skattesatsen är lägre än inkomstskatten, det finns ingen moms och avdragsbeloppet kan reduceras till minst 1 %.

Entreprenörer i den första typen tillämpar faktiskt inte den "förenklade skatten", eftersom vid uthyrning av lokaler till enskilda företagare kommer beskattning i form av det förenklade skattesystemet på 6% att minska den beräknade skatten på "personliga" avgifter till pensionskassan och försäkringskassan. För små hyresintäkter kan detta minska betalningen till noll, i andra fall kan det minska skattetrycket.

Patentsystem för enskilda företagare

Regimen är endast tillgänglig för entreprenörer som äger fastigheter och tjänar inte mer än 60 miljoner rubel på det. i år.

  • upprätthålls av regional lag (inte tillgängligt i alla städer);
  • hastighet från 7,5 till 15%;
  • grunden för beräkningen är den inkomstnivå som godkänts i lag (”tillräknat”);
  • Avdrag för bidrag och förmåner gäller.

Organisationer och enskilda företagare med anställda kan minska betalningen (upp till 50 %) med beloppet av betalda bidrag och förmåner. Enskilda företagare utan anställda har rätt att minska UTII med hela beloppet av "personliga" försäkringspremier. Skatteredovisning och redovisning - i minsta utsträckning.

Det är fördelaktigt att använda en speciell regim om du har höga och stabila inkomster från hyresgäster: om det inte finns några intäkter under en viss period måste du fortfarande betala "imputationen".

Allmänt system: vilka skatter som ska betalas och när ansökan är motiverad

Detta är det mest komplexa läget när det gäller redovisning och rapportering. Traditionell (allmän) beskattning innebär betalning av tre huvudsakliga skatter:

  1. om organisationers vinster och personlig inkomstskatt för företagare:

    Priserna är 20 % för juridiska personer och 13 % för enskilda företagare;

    upplupen från vinst, det vill säga låter dig ta hänsyn till kostnader;

    om utgifterna är lika med eller överstiger intäkterna blir betalningen noll.

  2. för egendom:

    beräknas utifrån fastighetens värde;

    skattesatsen är upp till 2,2 % om beräkningen görs enligt restvärdet och upp till 2 % om enligt matrikelvärdet; Den specifika storleken beror på regionen.

  3. för mervärde:

    sats 18%;

    i själva verket kommer 18/118 av hyran att betalas utan hjälpmedel och andra liknande betalningar;

    med kvartalsintäkter mindre än 2 miljoner rubel. du kan få momsbefrielse.

Den största nackdelen med OSNO för uthyrningsverksamhet är den höga skattebördan. Andelen kostnader vid uthyrning av lokaler är låg. Därför har möjligheten att spåra utgifter - en fördel med OSNO - inga speciella fördelar.

I vilka fall klarar man sig inte utan ett traditionellt system?

  1. Den skattskyldige kan inte tillämpa den förenklade eftersom den inte uppfyller dess kriterier. Till exempel kostar fastigheter mer än 150 miljoner rubel, eller så har inkomsten överskridit den fastställda gränsen (se nedan för kriterier).
  2. Att hyra lokaler är en icke-kärnverksamhet och ger obetydliga vinster. Till exempel är en liten del av kaféområdet uthyrt, och skattesystemet för kaféet är OSNO. I det här fallet är det också lämpligt att lämna hyresavtalet på det gemensamma systemet.

Att välja det mest lönsamma alternativet - exempel på beräkningar

Valet av skattesystem beror på många faktorer. För varje specifikt fall är det bättre att utföra preliminära beräkningar.

Exempel 1

Alta LLC hyr butiksyta (100 kvm), elräkningar ingår i hyran.

  • 219,66 - 13,18 = 206,48
  • (1 220,34 - 650,40) × 20 % = 113,99
  • (1 440,00 - 663,58) × 15 % = 116,46
  • 1 440,00 × 6 % - 27,18 = 59,22
  • grundavkastning för en yta på mer än 5 kvadratmeter. m är 1,2 tusen rubel per månad / kvm. m
  • (1 440,00 × 0,9 × 1,798 × 15%) - 27,18 = 322,35 (deflatorkoefficienten är 1,798 för 2017; justeringsfaktorn antas vara 0,9)

Exempel 2

Villkoren liknar de tidigare, men uthyraren är en enskild företagare. Försäkringspremier till ett belopp av 39,39 tusen rubel kommer att läggas till obligatoriska avdrag.

  • (1 220,34 - 650,40 - 39,39) × 13 % = 68,97
  • (1 440,00 - 663,58 - 39,39) × 15 % = 110,54
  • 1 440,00 × 6% × 50% = 43,20 (kan reduceras med högst hälften)
  • (1 440,00 × 0,9 × 1,798 × 15 %) - 27,18 - 39,39 = 282,96
  • 1 000,00 × 6% = 60,00 (baserat på den basavkastning som fastställts i Moskva, Vnukovo)

För de övervägda exemplen är valet uppenbart: ett förenklat skattesystem med en skattesats på 6 % gör att du kan minimera skattebördan.

Men slutsatserna är giltiga för specifika situationer; i vissa fall är det värt att fokusera på andra alternativ:

  • BASIC: låter dig lämna in momsåterbetalning om objektet precis har köpts och säljaren är momsbetalare. Dessutom, på ett generellt system, med höga löpande kostnader, kan skatten vara noll.
  • Förenklat skattesystem "inkomster - utgifter": det är lönsamt om det är bättre att klara sig utan moms, men andelen kostnader är hög (överstiger 60% av intäkterna).
  • UTII: du kan spara för ytor större än 5 kvadratmeter. m, om hyran är över 5 400 rubel. / kvm m.
  • PSN: lönsamheten beror på regionen. Således, för staden Novosibirsk, enligt villkoren som diskuterats ovan, kommer kostnaden för ett patent att vara 24 tusen rubel, och ett patent kommer att visa sig vara den mest lönsamma lösningen.

Patentskattesystemet (PTS) har dock inte fått ett stort erkännande: enligt lägenhetsuthyrningsavdelningen INCOM-Real Estate används det för närvarande av endast 10 % av huvudstadens hyresvärdar som betalar skatt som en del av hyresbostäder, resten fil skatteåterbäring. Bland orsakerna till patentets låga popularitet lyfter experter särskilt fram flera omständigheter: för det första bristen på samband mellan kostnaden för detta tillstånd och den faktiska hyresavkastningen; för det andra är PSN-deltagares slutliga utgifter (inklusive obligatoriska betalningar till enskilda företagare) högre än inkomstskatten för individer; Dessutom begränsar statusen för en enskild företagare avsevärt hyresvärdens rättigheter vid försäljning av en hyrd lägenhet. Den ledande juridiska konsulten för INCOM-Real Estate Legal Service Kirill Kokorin kommenterar egenskaperna hos ett patent som en typ av skattesystem och presenterar sin åsikt om lönsamheten av detta system för hyresvärden.

Köpa patent: begränsning och pris

Kirill Kokorin, ledande juridisk konsult för INCOM-Real Estate Legal Service: "Förvärvet av ett patent är endast lagligt för enskilda företagare, det vill säga individer utan status som individuell företagare kan inte använda detta skattesystem. Kostnaden för ett patent i Moskva-regionen baseras på mängden potentiell årlig inkomst från att hyra ut en lägenhet, vilket bestäms av Moskvas regering. Från och med 2018 är skattesatsen 6 % av sådan inkomst. Priset för ett hyresverksamhetstillstånd beror på platsen (län och region) där hyreslägenheten ligger och dess storlek.

Jag ska ge exempel. Patent för lägenhet upp till 50 kvadratmeter. m, som ligger i det sydvästra administrativa distriktet, kostar 18 000 rubel (den potentiella årliga inkomsten från att hyra ett sådant objekt, fastställd av Moskva-regeringen, är 300 000 rubel per år; beräkning: 300 000 X 6% = 18 000 rubel). Kostnaden för ett patent för en lägenhet på 75 kvadratmeter. m, beläget i det centrala administrativa distriktet, - 54 000 rubel (potentiellt möjlig årlig inkomst från leasing av ett sådant objekt, som fastställts av Moskva-regeringen, är 900 000 rubel per år; beräkning: 900 000 X 6% = 54 000 rubel). Beloppet av den faktiska inkomsten, som kan vara mycket lägre, tas inte med i beräkningen av kostnaden för ett patent.

Patentsystemet är impopulärt - enligt INCOM-fastighetsstatistiken följer inte mer än 10 % av de som hyr ut en lägenhet i Moskva och betalar skatt på denna inkomst denna skatteregim.”

Artikeln kommer att beröra huvudpunkterna angående skatteredovisning av enskilda företagare. Till vilka statliga myndigheter ska man lämna in det, hur man gör det korrekt och inom vilken tidsram - vidare.

Innan du börjar göra affärer måste du noggrant studera rapporteringsdokumentationen - reglerna för dess förberedelse och inlämning.

Det kommer att behöva lämnas till skattemyndigheterna, så det är viktigt att känna till alla finesser och nyanser.

Vad du behöver veta

Lagstiftningen fastställer olika system för beskattning.

Beroende på vilken typ av verksamhet som en enskild företagare väljer, bestäms regimen för hans skattebetalningar och antalet dokument som ska lämnas till skattekontoret.

För att underlätta enskilda företagares verksamhet har särskilda regimer införts, som inkluderar det förenklade skattesystemet (6% och 15%), UTII, enhetlig jordbruksskatt, patentsystem.

Så snart en enskild företagare väljer det bästa alternativet för sig själv, måste han börja studera dokumentationen för inlämning till skattetjänsten.

Rapporteringstyper:


GRUNDLÄGGANDE I detta fall betalas skatter på egendom, privatpersoner och förädlingsvärde. Erforderliga handlingar - deklaration, rapportering i form 3-NDFL och 4-NDFL
förenklat skattesystem (15 % och 6 %) Förenklade skattesystem. Du behöver bara lämna in årsredovisningar
UTII De använder sig av enskilda företagare som arbetar inom handel och transport. Deklarationen ska lämnas kvartalsvis
Enhetlig jordbruksskatt Entreprenörskap inom jordbruksområdet. En anmälan lämnas i form av en deklaration och om företagaren har mark måste han också anmäla för skatten på den
Patentsystem Minst efterfrågade. Ett patent utgör 6 % av en enskild företagares inkomst. I det här fallet lämnas ingen deklaration, det är nödvändigt att föra en reskontra över inkomster och utgifter

Om en enskild företagare har anställda är det nödvändigt att anmäla för dem. Oavsett typ av beskattning är enskilda företagare skyldiga att överföra personlig inkomstskatt varje månad.

Det dras av från anställdas löner. Även i slutet av året är det nödvändigt att tillhandahålla Form 2-NDFL-rapporter för varje anställd.

Redovisningen är indelad i 3 typer - för Pensionskassan, Skatteverket och Försäkringskassan.

Du måste lämna in till Federal Tax Service:

  • personalrapport;
  • certifikat typ 2-NDFL;
  • inkomstregister;
  • rapporteringsformulär 6-NDFL.

För pensionsfonden behöver du:

  • beräkningar för betald försäkring för anställda;
  • personlig redovisning;
  • rapport S3V-M.

Anmälan lämnas till Försäkringskassan för inbetalda försäkringspremier för anställda (ev.), blankett 4-FSS.

Grundläggande koncept


Skatteåterbäring En skriftlig ansökan som den skattskyldige lämnat till inspektionen. Den ges för varje skatt separat och innehåller information om inkomster och dess källor, utgifter
Individuell entreprenör En person av fysisk typ som är registrerad hos statliga myndigheter och bedriver företagarverksamhet
Skattetjänst Verkställande myndighet vars huvudsakliga uppgift är att kontrollera efterlevnaden av lagen
UTII En enda skatt på tillräknad inkomst; skatten tas inte ut på den erhållna vinsten, utan på den förväntade
Enhetlig jordbruksskatt Enhetlig jordbruksskatt; gäller istället för att betala skatt på erhållen inkomst
Patentsystem En skatteordning som endast får gälla enskilda företagare. Om en enskild företagare har fler än 15 anställda är det inte tillåtet att använda systemet
Personlig inkomstskatt Inkomst som dras av från anställdas löner
förenklat skattesystem Ett förenklat skattesystem vars syfte är att minska skattetrycket för affärsenheter och förenkla redovisningen
GRUNDLÄGGANDE Allmänt skattesystem; bokföringen förs i sin helhet, alla typer av skatter betalas

När ska jag ta det?

Tidsfristen för att lämna in deklarationen beror på många faktorer - typen av verksamhet, beskattningsregim och om den enskilde företagaren har anställt arbetare.

Om en enskild företagare har anställt anställda ska anmälan lämnas var 4:e månad.

All information ska lämnas till Försäkringskassan. Finns att hyra i mitten av kvartalet, dock senast den 15:e.

Var noga med att meddela Pensionsfonden efter leverans. Om det inte finns några anställda ska information lämnas efter det 20:e kvartalet. Betalning av den samlade skatten ska ske senast den 25:e.

Varje år ska enskilda företagare ta följande:


Uppgifter som lämnas till skatteverket om medelantalet anställda ska lämnas före den 20 januari. Om arbetarnas inkomster – till 30 april.

Om en enskild företagare använder ett förenklat beskattningssystem förväntas färre anmälningar.

De ska betalas inom följande tidsfrister:


Det gäller det förenklade skattesystemet på 6 %. Entreprenörer som använder det förenklade skattesystemet till 15 % måste lämna in följande:

Rättslig grund

Begreppet skattedeklaration lyfts fram i artikel 80 (klausul 1) i skattelagen.

Enligt artikel 227, punkt 6 i skattelagen ska personlig inkomstskatt betalas till skattekontoret på registreringsorten senast den 15:e.

I 23 kap i skattelagen fastställs följande:


Enligt artikel 398 i Ryska federationens skattelag, från och med den 1 januari 2018, är enskilda företagare befriade från att lämna in en fastighetsdeklaration.

Förfarandet för att lämna in enskild företagare anmälan till skatteverket 2018

Följande förändringar skedde under 2018:

Vilka dokument behöver förberedas

Följande anmälningar lämnas till skatteverket:

  • balansblankett nr 1;
  • dokument om förändringar i kapital;
  • dokumentation av inkomster och utgifter;
  • intyg om kassaflöde på kontot;
  • Blankett nr 6 – att pengarna har kommit in;
  • bilagor till bokföringsbalansräkningen;
  • intyg om antal anställda;
  • förklarande anmärkningar (vid behov).

Vilket skattekontor ska jag skicka in till?

Alla redovisningar och andra handlingar lämnas till skattekontoret på den enskilde företagarens registreringsort.

Hur man serverar

Det finns flera sätt att skicka in skattedeklarationer:

Egen företagare enskild företagare Fyller i pappersdokumentation och lämnar till skatteverket
En representant väljs ut Till vem en fullmakt (bestyrkt av en notarie) utfärdas och vem som ansvarar för att lämna rapporter
Efter att ha förberett de nödvändiga dokumenten tar den enskilde företagaren dem till en advokat och får dem certifierade Därefter skickas den med posten. I det här fallet är det nödvändigt att göra en inventering av investeringen och fylla i ett anmälningsformulär
Hitta ett företag Tillhandahåller redovisnings- och skattestöd och anförtror dina angelägenheter till henne
Du kan lämna in din individuella inkomstdeklaration online Skatteinspektörer kräver just detta leveransalternativ, eftersom uppgifterna är enklare och snabbare att bearbeta, och det finns inget behov av att ange information från dokumentet i databasen

Skatteskillnad med LLC

Skattetyp IP OOO
förenklat skattesystem "inkomst" - 6% Ersätter kalkylerad skatt, fastighetsskatt och moms. Det bör inte finnas fler än 100 anställda, inkomsten bör vara mindre än 60 miljoner rubel per år. Befriad från moms, fastighets- och vinstskatt. Det är obligatoriskt att föra bokföring och en reskontra över intäkter och kostnader.
Förenklat skattesystem "inkomst minus kostnader" - 15 % Ersätter personlig inkomstskatt, fastighetsskatt och moms. Befriad från andra skatter
UTII Vinstbeloppet spelar ingen roll, utgifter behöver inte bekräftas. Det finns ingen anledning att betala personlig inkomstskatt, moms och andra skatter Inkomstens storlek bestäms i lag. Befrielse från andra skatter
Enhetlig jordbruksskatt Obligatoriskt underhåll av en reskontra över utgifter och inkomster, skatter betalas inte Inga skatter betalas
Patentregim Antalet anställda bör inte överstiga 15 personer, inkomsten bör inte överstiga 60 miljoner rubel per år Inte använd

Det finns fasta skatter som bara enskilda företagare betalar; organisationer är befriade från dem:

  • till pensionsfonden;
  • till skattetjänsten - Federal Tax Service;
  • till Försäkringskassan.

Framväxande nyanser

Redovisningen av enskilda företagare har vissa nyanser. Genom att använda en enda skatt på tillräknad vinst är det också nödvändigt att lämna in en UTII-deklaration till skattemyndigheterna.

I annat fall står den enskilde företagaren till ansvar i form av vite, vars belopp är 5 % av skattebeloppet.

Med UTII

Oavsett hur stor inkomst en enskild företagare får, kommer skattebeloppet i detta system att vara fast.

Om en enskild företagare har uttryckt en önskan att använda denna regim måste han lämna in en ansökan om UTII till skattetjänsten.

Om företagaren inte är registrerad hos skatteverket måste du först registrera dig.

Det finns nyanser under vilka det är tillåtet att använda UTII-läget:

  • en skatt på en viss typ av verksamhet infördes i det territorium där den enskilde företagaren är registrerad;
  • antal anställda högst 100 personer;
  • kraven i skattebalken är uppfyllda - hallarea m.fl.

Deklarationen lämnas till skatteverket varje kvartal - 4 gånger per år, fram till den 20:e.

När du använder UTII beaktas 2 värden - mängden förväntad vinst och 15% av den förväntade inkomsten (skattebeloppet).

Enligt det allmänna skattesystemet

Det är få företagare som använder detta system. Vissa typer av aktiviteter kräver användning av detta speciella läge.

Den används när en enskild företagares verksamhet inte faller under UTII och en förenklad form inte väljs. Användningen av OSNO befriar inte en från skyldigheten att betala personlig inkomstskatt.

Mängden rapporteringsdokumentation beror på tillgången på anställda. Om det inte finns några arbetare ges följande:

  • mervärdesskattedeklaration;
  • för inkomst av individer, form 3-NDFL;
  • redovisning av beräknad inkomst, blankett 4-NDFL.

För företagare med anställda lämnas utöver ovanstående deklarationer en rapport på blankett 2-NDFL. Den sammanställs för varje anställd separat. Du kan skicka in personligen, via post eller online.

Under 2018 trädde dock ändringar i kraft som innebär att om en enskild företagare har fler än 25 anställda ska rapportering endast ske elektroniskt. I det här fallet måste du ha en digital signatur.

Inlämnande av nollrapportering

När man bedriver affärsverksamhet är driftstopp möjlig på grund av många orsaker. Resultatet är att den enskilde företagaren inte gick med vinst.

Vid utebliven inkomst eller helt upphörande av verksamheten kvarstår anmälningsskyldigheten till statliga myndigheter. I detta fall lämnas nollrapportering.

Lagstiftningen innehåller inte en sådan term, men den förbjuder inte att lämna in anmälningar om bristande vinst.

Vid upprättande av nollredovisning utgår man från att någon verksamhet inte har bedrivits under en viss tid, därför saknas underlag för att beräkna skatt.

Utarbetandet av sådana rapporter är nästan detsamma som de vanliga. Den enda skillnaden är att det inte finns några indikatorer i kolumnerna.

En enskild företagare kan självständigt upprätta nollrapportering, utan hjälp av en revisor.

Det finns ingen speciell blankett, fyll bara i ett standardformulär. Vid användning av det förenklade systemet ska rapportering lämnas senast den 30 april.

Samtidigt finns det en nyans - om kostnaderna under aktiviteten var högre än inkomsten, är den enskilde företagaren skyldig att betala 1% av inkomsten.

I detta fall anses deklarationen inte längre vara noll. Enligt patentbeskattningssystemet lämnas inte nollrapportering.

Vid betalning av engångsskatt på tillräknad inkomst har enskilda företagare inte möjlighet att ge nollskatt.

Enligt det allmänna systemet tillhandahålls nollrapportering. Kriterier för att lämna in en sådan förklaring:

  • det finns ingen rörelse på den enskilde företagarens byteskonto;
  • företagaren bedrev inte affärer, utfärdade inte checkar eller fakturor;
  • Den enskilde företagaren har nyligen registrerats.

Nolldeklarationer lämnas i samma ordning och inom samma tidsram. Nollrapportering lämnas till Pensionskassan och Försäkringskassan om den enskilde företagaren har anställda.

Lagen fastställer inte böter för underlåtenhet att lämna in anmälningar, men sanktioner för sen inlämnande finns.

Vid utövande av näringsverksamhet lämnas sålunda skatteredovisning till olika statliga organ. Det måste tillhandahållas inom de tidsfrister som fastställs i lag.

Om ingen verksamhet bedrivs ska den enskilde företagaren avregistrera sig som skattskyldig på kalkylerad inkomst.

buhonline24.ru

Efter registreringen måste alla enskilda företagare betala försäkringspremier

Efter att ha registrerat en enskild företagare måste du betala avgifter till pensionsfonden för pensionsförsäkring och till Federal Compulsory Medical Insurance Fund för sjukförsäkring.

Individuella företagsförsäkringspremier för 2017: 27 990 R + 1% av inkomsten över 300 000 rubel

Det totala bidragsbeloppet beror på företagarens inkomst. Observera, inte från vinst, utan från inkomst:

  • på OSNO - all inkomst som är föremål för personlig inkomstskatt;
  • om det förenklade skattesystemet - inkomst från försäljning av varor eller tjänster och icke-driftsinkomster (till exempel materiella förmåner). Kostnader beaktas inte, även om du är på det förenklade skattesystemet "inkomst minus utgifter";
  • för UTII - imputerad inkomst, beräknad på rad 100 i UTII-rapporten för varje kvartal;
  • på ett patent - potentiell inkomst etablerad i regionen för din typ av aktivitet. Mängden potentiell inkomst måste justeras för den period för vilken du köpte patentet.

Vid sammanläggning av flera beskattningssystem ska inkomsten läggas samman.

31 december 2017- sista dagen att betala den fasta delen av 27 990 rubel.
2 april 2018— sista dagen att betala 1% av inkomsten över 300 000 rubel.

Alla LLC måste upprätthålla bokföring och lämna in bokföringsrapporter

Du måste ta hänsyn till information om organisationens verksamhet och dess ekonomiska situation. Alla affärstransaktioner är viktiga för bokföringen: sälja varor, köpa material från leverantörer, tillhandahålla tjänster till kunder, betala löner till anställda. Varje operation måste bekräftas av ett dokument: ett avtal, en handling, en faktura, en betalningsorder eller annat.

I slutet av året sammanfattas all data i en rapport, som kallas ”redovisningsutdrag”. Denna rapport behövs i första hand av skattemyndigheterna och Rosstat, den ska lämnas in varje år senast den 31 mars.

Bokföring är inte ett lätt ämne, men Elba hjälper dig att hantera det utan en revisor. Läs mer information
i artikeln: "Redovisning utan revisor: vad LLC behöver veta."

Skatter och rapporter om det förenklade skattesystemet, UTII och patent

Övriga skatter och rapporter beror på valt skattesystem. Nybörjarföretagare väljer oftast de speciella lägena för det förenklade skattesystemet, UTII och patent, så vi kommer att prata om rapporter för dessa system.

Skatter och rapport om förenklat skattesystem

Om du bestämmer dig för att arbeta enligt det förenklade skattesystemet måste du i slutet av året lämna en rapport till skattekontoret. För LLCs är deadline 31 mars och för enskilda entreprenörer 30 april. En rapport om det förenklade skattesystemet är huvuddokumentet som hjälper dig att kontrollera om du betalat skatt korrekt, om du gömt en del av din inkomst från staten och andra viktiga saker. Även om du inte tjänade något förra året måste du ändå skicka en så kallad nolldeklaration.

Trots att rapporten lämnas en gång per år ska skatten betalas kvartalsvis:

  • för kvartalet fram till den 25 april;
  • ett halvår före den 25 juli;
  • 9 månader före 25 oktober.

Skatter och UTII-rapport

UTII-rapporten innehåller information om aktiviteter och indikatorer som påverkar skattebeloppet. Om du ansökt om UTII måste du rapportera till skattekontoret varje kvartal senast den 20:e nästa månad:

  • I kvartal - till 20 april;
  • II kvartal - till 20 juli;
  • III kvartal - till 20 oktober;
  • IV kvartal - till 20 januari.

Skatten ska också betalas varje kvartal, men tidsfristen är satt till den 25:e.

Skatter på patent

Patentet är endast lämpligt för enskilda företagare som har mindre än 15 anställda och vars inkomst inte överstiger 60 miljoner rubel per år. Den största fördelen är att du inte behöver lämna in en rapport till skatteverket angående verksamhet på patentet. Om du har ansökt om patent behöver du bara betala patentbeloppet i tid.

Patentbetalningsvillkor

Ett patent för en period på upp till 6 månader ska betalas senast vid patentets utgång.
Ett patent för en period av 6 månader till ett år betalas i två delar:

  1. 1/3 av beloppet senast 90 dagar efter patentets början.
  2. Resterande del, 2/3 av beloppet, senast vid patentets utgångsdatum.

Rapporter för enskilda företagare med anställda och alla LLCs

För enskilda företagare ökar antalet anmälningar bara med att anställda dyker upp. Och för en LLC krävs rapporter om anställda omedelbart efter skapandet, eftersom organisationen inte kan arbeta på egen hand och som standard anses vara en arbetsgivare.

Varje månad ska de anställda lämna in bidrag till skattekontoret och försäkringskassan. De totala bidragen varierar från 30,2 % till 38 % av lönerna, men förmåner är tillgängliga för vissa typer av företag. Vi pratade om befintliga förmåner i artikeln "Vem kan spara på anställdas bidrag." All information om försäkringspremier ingår i rapporter till Skatte- och Försäkringskassan.

Skattedeklarationer för anställda

Sedan 2017 kommer du att behöva lämna in beräkningar av försäkringspremier för anställda till skatteverket. Den lämnas in en gång i kvartalet - fram till den 30:e dagen i månaden efter kvartalet (till 30 april, till 30 juli, till 30 oktober, till 20 januari).

Rapporter till Pensionsfonden för anställda

Varje månad skickas SZV-M-rapporten till Rysslands pensionsfond, som innehåller en lista över anställda och deras SNILS-nummer. Rapporten ska lämnas in senast den 15:e varje månad.

En ny rapport om anställdas erfarenhet har dykt upp. Första gången behöver du anmäla före 2 mars 2018 – för 2017.

Anmälan till Försäkringskassan för anställda

En gång i kvartalet behöver du anmäla till Försäkringskassan om de avgifter för arbetstagarskador som du betalat där. Rapporten i Form 4-FS på papper lämnas in senast den 20:e i månaden efter kvartalet och via Internet - senast den 25:e.

Personlig inkomstskatteredovisning för anställda

Som arbetsgivare är du skyldig att hålla inne 13% skatt på din anställdes lön. Detta är personlig inkomstskatt - personlig inkomstskatt. Den ska överföras till skatteverket senast dagen efter löneutbetalningen. Visa sedan all information om anställdas inkomst och personlig inkomstskatt som innehålls och betalas i rapporterna.

Varje kvartal förväntar skatteverket 6-NDFL-rapporten. Den innehåller inkomstbeloppet som alla anställda fick, skatteavdrag och det totala beloppet för personlig inkomstskatt.

Deadlines är satta:

  • för det första kvartalet - till 30 april;
  • för andra kvartalet - fram till 31 juli;
  • för tredje kvartalet - till 31 oktober;
  • ett år - till 1 april.

Dessutom, i slutet av året, före den 1 april, skicka 2-NDFL-certifikat för varje anställd. De innehåller månadsinkomsten för varje anställd, skatteavdrag och personliga inkomstskattebelopp.

Redovisa medelantalet anställda

Det här är den minsta rapporten som innehåller en enda indikator – hur många som arbetade för dig i genomsnitt förra året. Detta ska anmälas till skatteverket årligen senast den 20 januari.

För en LLC måste den första rapporten lämnas in tidigare - före den 20:e i nästa månad efter registreringen, och sedan först i slutet av året fram till den 20 januari.

Dessutom: rapportera till Rossstat

Ibland genomför Rosstat studier av enskilda entreprenörer och LLC, vilket kan kräva statistisk information om ditt företag. I det här fallet kommer ett officiellt brev att skickas till din adress med ett formulär bifogat och instruktioner för att fylla i det. Men sannolikheten för detta är inte särskilt hög - brevet kommer att skickas till dig endast om du ingår i observationsprovet.

Var inte orolig, du behöver inte komma ihåg alla dessa skatter, rapporter och deadlines. Elba kommer att skapa din personliga skattekalender och påminna dig om alla viktiga deadlines i förväg - registrera dig och prova själv.

e-kontur.ru

Vilken typ av rapportering håller enskilda företagare? Det finns skillnader mellan företagare och företagare. Om den ena lämnar in en enda deklaration en gång om året, kan den andra fylla i flera rapporter varje kvartal, eller till och med månad. Detta beror på det valda skattesystemet och om företagaren har anställda.



Andra typer av rapportering
Rapportering efter registrering
Rapporter om företagare som inte bedriver verksamhet

Företagarens skyldighet att rapportera till skattemyndigheten om sin verksamhet inträder omedelbart efter registreringen och kvarstår hos honom tills den enskilde företagaren stängs.

Typer av skatteredovisning för enskilda företagare

Entreprenörer på OSNO fyller åtminstone i en personlig inkomstskatt och momsdeklaration.

Enskild företagare som rapporterar till det förenklade skattesystemet och enhetlig jordbruksskatt, om det inte finns några anställda, är endast en deklaration per år.

Entreprenörer rapporterar till UTII var tredje månad.

Till detta kan deklarationer för andra skatter läggas om de på grund av arten av den enskilde företagarens verksamhet måste betala dem.

Skyldigheten att betala skatt innebär inte alltid skyldigheten att fylla i en skattedeklaration. Till exempel beräknar Federal Tax Service fastighetsskatt och markskatt för företagare själva och skickar ett meddelande. Affärsmannen behöver bara betala det belopp som anges där och behöver inte lämna in deklarationer.

Tidsfrister för att lämna in deklarationer:

1. På BASIC:
. moms - fram till den 25:e dagen efter utgången av rapporteringskvartalet;
. 3-NDFL - en gång om året fram till den 30 april.

3. På UTII - till den 20:e efter varje kvartal.

Rapporter om enskilda företagare med anställda

Om en företagare har anställda ska han även rapportera till skattekontoret om personlig inkomstskatt och försäkringspremier för anställda samt årligen lämna uppgifter om medelantalet anställda. Dessa rapporter är obligatoriska för alla arbetsgivare, oavsett vilken skatteordning de tillämpar.

Förutom Federal Tax Service skickar arbetsgivare månadsvis information till pensionsfonden om försäkrade personer i SZV-M-formuläret och om anställningstiden för anställda i SZV-erfarenhetsformuläret. Kvartalsblanketten 4-FSS för olycksfallsförsäkringsavgifter lämnas till Försäkringskassan.

Tidsfrister för att lämna rapporter till enskilda företagare och anställda.

mottagen
avgift 46%

1. Du kan leasa den både för en enskild firmas räkning och för en enskild företagares räkning. Men eftersom vi pratar om lokaler och det är möjligt att fastställa tecken på entreprenöriell verksamhet (systematisk karaktär, entreprenörsrisk) + fastigheten hyrs ut till en juridisk person, tror jag att det vore bättre om den hyrs ut från en individuell entreprenör. Dessutom kommer hyresintäkter enligt det förenklade skattesystemet att beskattas med 6 %, och inte 13 %, som för privatpersoner. Men när du hyr av en enskild företagare kommer det att vara nödvändigt att göra ändringar i listan över utförda aktiviteter (till exempel OKVED-kod 70.20.2 "Uthyrning av din egen icke-bostadsfastighet").

2. För att ställa till straffansvar enligt art. 171 i strafflagen måste åklagaren bevisa själva faktumet att bedriva affärsverksamhet utan registrering och orsaka stor skada på staten - 1 500 000 rubel. Det är också teoretiskt möjligt att hållas ansvarig enligt del 1 av art. 14.1 i lagen om administrativa brott ((innebär utdömande av administrativa böter på ett belopp av femhundra till två tusen rubel).

Därför, om du är en enskild företagare som använder det förenklade skattesystemet, gör ändringar i registret vad gäller OKVED och betala en skatt på 6% på inkomsten.

mottagen
avgift 27%

Hallå!
I enlighet med artikel 18 i den ryska federationens civillagstiftning kan medborgare äga egendom; ärva och testamentera egendom; ägna sig åt affärer och annan verksamhet som inte är förbjuden enligt lag; skapa juridiska personer självständigt eller tillsammans med andra medborgare och juridiska personer; göra några transaktioner som inte strider mot lagen och delta i förpliktelser; välj en bostadsort; ha rättigheterna för författare till vetenskapsverk, litteratur och konst, uppfinningar och andra resultat av intellektuell verksamhet skyddade av lag; har annan egendom och personlig icke-egendomsrätt.

Enligt punkt 4 i art. 208 i Ryska federationens skattelag, inkluderar inkomster för individer från källor i Ryska federationen inkomst som erhållits från leasing eller annan användning av egendom belägen i Ryska federationen.

Enligt punkt 3 i artikel 210 i Ryska federationens skattelagstiftning, för inkomst för vilken den skattesats som fastställs i punkt 1 i artikel 224 i skattelagen anges, bestäms skattebasen som det monetära uttrycket för sådan inkomstsubjekt. till beskattning, minskat med beloppet för skatteavdrag enligt artiklarna 218-221 i denna kod, med hänsyn tagen till de egenskaper som fastställs i detta kapitel. Skattesatsen är satt till 13 procent.

Det vill säga att du har rätt att hyra ut fastighet som privatperson och du kommer att behöva betala 13 % skatt på inkomstbeloppet. Engångsuthyrning (icke-systematisk) av egendom kan inte betraktas som en affärsverksamhet och kan därför inte kvalificeras som ett administrativt brott (artikel 14.1 i Ryska federationens kod för administrativa brott) eller olaglig affärsverksamhet (artikel 171 i ryska federationens strafflag),

Med stöd av art. 2 i Ryska federationens civillag entreprenörsverksamhet erkänns som självständig verksamhet som utförs på egen risk, syftar till att systematiskt få vinst från användningen av egendom, försäljning av varor, utförande av arbete eller tillhandahållande av tjänster av personer som är registrerade i denna egenskap på det sätt som föreskrivs i lag.

Om du hyr ut fastighet för att bedriva näringsverksamhet, det vill säga som enskild företagare, så bör du tänka på följande.

Entreprenörsverksamhet inkluderar inte bara uthyrning av egendom, utan också förberedande åtgärder, till exempel att utföra reparations- och byggnadsarbeten, söka efter potentiella hyresgäster, vilket bekräftas av etablerad rättspraxis (Resolutioner från de federala skiljedomstolarna i West Siberian District daterade den 16 december , 2009 N A70- 4191/2009, Centraldistriktet daterat 2009-08-31 N A64-6950/08, East Sibirian District daterat 2009-09-09 N A33-6383/09, Centraldistriktet daterat 08/15 A3607 -2300/2006).
Sålunda tillfällig icke-användning av egendom i näringsverksamhet under skatteperioden, i synnerhet avsaknad av hyresavtal, reparationer av lokaler etc., samt användning av egendom (del av den) för förvaltningsbehov av en enskild företagare, kan i sig inte anses som användning av denna fastighet för andra ändamål än näringsverksamhet.
Eftersom lag N 2003-1 inte definierar tidsfristerna för att lämna in handlingar som bekräftar rätten för en enskild företagare att vara befriad från skyldigheten att betala fastighetsskatt för enskilda, måste sådana handlingar lämnas inom en tidsram som gör det möjligt för skattemyndigheten att beräkna fastighetsskattens storlek för enskilda och skicka den skattskyldige en deklaration.besked om skattebetalning senast den 1 augusti.
P verifiering av enskilda företagares faktiska användning av egendom i näringsverksamhet bör utföras av skattemyndigheter som ett led i skattekontrollen.

till 6 procent.

I enlighet med punkt 3 i art. 346.11 i Ryska federationens skattelag ger användningen av ett förenklat skattesystem av enskilda företagare möjlighet att befria dem från skyldigheten att betala fastighetsskatt för individer i samband med egendom, används för affärsverksamhet .

Sålunda, vid registrering som enskild företagare och betalning av en enda skatt i samband med användningen av det förenklade skattesystemet, av inkomst som erhållits genom upplåtelse av ifrågavarande lokal för uthyrning, Du kommer inte att betala av personlig fastighetsskatt i förhållande till den angivna lokalen.

Samtidigt, enligt tillsynsmyndigheterna, för att tillämpa rätten till befrielse från fastighetsskatt måste en enskild företagare som använder det förenklade skattesystemet lämna in till skattemyndigheten:
- Ansökan om befrielse från fastighetsskatt i någon form;
- dokument som bekräftar användningen av fastigheter för affärsverksamhet (i ditt fall kommer ett sådant dokument att vara ett hyresavtal).
Sådana förtydliganden, i synnerhet, finns i brevet från Rysslands finansministerium daterat 2010-01-02 nr 03-05-04-01/06.

Enligt art. 346.31 i Ryska federationens skattelag är den enda skattesatsen fastställd till 15 procent av beloppet av den tillräknade inkomsten. DOCK skattesystemet i form av en enda skatt på kalkylerad inkomstär installerad för vissa typer av verksamheter som anges i Artikel 346.26 i Ryska federationens skattelag.

Eftersom en enskild företagare kan bli befriad från att betala fastighetsskatt för en enskild, blir det alltså mest lönsamt att hyra ut fastighet som enskild företagare med hjälp av det förenklade skattesystemet.

Med vänlig hälsning, F. Tamara

United Ngaol

mottagen
avgift 27%

I de fall en person som inte är registrerad som enskild företagare förvärvat bostadslokaler eller annan fastighet för personliga behov eller fått den genom arv eller genom gåvoavtal, men på grund av bristande behov av att använda denna fastighet, tillfälligt upplåtit eller hyrt ut den. ut och till följd av en sådan civilrättslig affär fått inkomst (även i stort eller särskilt stort belopp), medför det han gjort inte straffansvar för olovlig verksamhet o (Position från plenum för Ryska federationens högsta domstol daterad 18 november 2004 N 23 "Om rättspraxis i fall av illegalt företagande..."). Med andra ord, om en individ hyr ut överskjutande egendom är det inte nödvändigt att registrera sig som enskild företagare.

Medborgare inte registrerad som enskild företagare, betalar endast personlig inkomstskatt på hyran med en skattesats på 13% (om hyresbetalaren inte har innehållit personlig inkomstskatt från den betalda inkomsten, som skatteombud, kommer medborgaren att betala själv). Han förblir skyldig att betala fastighetsskatt för individer (den är lokal och betalas en gång om året, senast den 1 november året efter det år för vilket skatten beräknades; fastställd genom lag N2003-1-FZ "Om skatter på egendom för individer" och Moskvalag nr 47 "Om fastighetsskattesatser för individer").

Medborgare, registrerad enskild företagare efter typ av verksamhet "uthyrning av egen bostadsfastighet" OKVED kod 70.20.1., omfattas av det allmänna skattesystemet, betalar personlig inkomstskatt på hyran med 13 %. Företagaren måste lämna in en deklaration till skattemyndigheten i formulär 4-NDFL inom fem dagar efter utgången av en månad från dagen för mottagandet av hyresintäkter (klausul 7 i artikel 227 i Ryska federationens skattelag). och gör sedan förskottsbetalningar baserat på skattemeddelanden (klausul 9, artikel 227 i Ryska federationens skattelag). Baserat på årets resultat - lämna in en deklaration i form 3-NDFL senast den 30 april året efter föregående år (artikel 216, punkt 1 i artikel 229 i Ryska federationens skattelag).

Enligt det allmänna systemet är en företagare skyldig att betala moms vid uthyrning av lokaler. En enskild företagare har rätt att bli befriad från att uppfylla skattebetalarnas skyldigheter i samband med beräkning och betalning av skatt om, under de föregående 3 på varandra följande kalendermånaderna, intäkterna från tillhandahållandet av lokaler för tillfälligt bruk, exklusive moms, översteg inte totalt 2 miljoner rubel. (Klausul 1 i artikel 145 i Ryska federationens skattelag). Verksamheter som involverar tillhandahållande av bostadslokaler för användning är undantagna från moms (klausul 10, klausul 2, artikel 149 i Ryska federationens skattelag).

Skyldigheten att betala fastighetsskatt för enskilda kvarstår.

Alla företagare är skyldiga att betala försäkringsavgifter till statliga fonder utanför budgeten "för sig själva": Pensionsfond (för obligatorisk pensionsförsäkring), Obligatorisk sjukförsäkring (för obligatorisk sjukförsäkring); för hyrda arbetare (om någon): Pensionsfond + Socialförsäkringskassa + Obligatorisk sjukförsäkring (i enlighet med lag nr 212-FZ "Om försäkringsavgifter..." .

Under 2012 måste enskilda entreprenörer betala "för sig själva" bidrag på 17 208,25 rubel. (om betalaren är född 1966 och äldre: bidrag till pensionsfonden - 14386,32 rubel, hela beloppet betalas för försäkringsdelen; om betalaren är född 1967 och yngre, avgifter till pensionsfonden för försäkringsdelen är 11066,40 rubel, för den finansierade delen - 3319,92 rubel .; till Federal Compulsory Medical Insurance Fund (FFOMS) - 2821.93 rubel; bidrag till Territorial Compulsory Medical Insurance Fund betalas inte 2012).

Medborgare, registrerad enskild företagare efter typ av verksamhet"uthyrning av egen bostadsfastighet" OKVED-kod 70.20.1., överlåtbar om det förenklade skattesystemet, bör föreställa sig att det förenklade skattesystemet används i 3 varianter:

Med beskattningsobjektet "inkomst" är skattesatsen 6% (klausul 1 i artikel 346.20 i Ryska federationens skattelag);

Det förenklade skattesystemet med föremål för beskattning är "inkomst minus kostnader". Lagarna för de ingående enheterna i Ryska federationen kan fastställa satser från 5 till 15% beroende på kategorierna av skattebetalare; beloppen för betalda försäkringspremier (till exempel bidrag för "dig själv" till Ryska federationens pensionsfond, den obligatoriska medicinska försäkringsfonden) kan inkluderas i kostnaderna (klausul 7, klausul 1, artikel 346.16 i skattelagen för Ryska Federationen);

Förenklat skattesystem baserat på ett patent - vid överlåtelse för tillfällig innehav och (eller) användning av garage, egna bostadslokaler, såväl som bostadslokaler byggda på dacha-tomter (klausul 56, klausul 2, artikel 346.25.1 i skattelagen ryska federationen). Patentbeloppet är fast, beräknat från den potentiella årliga inkomsten som fastställts av Ryska federationens subjekt. En del av patentet kan minskas med beloppet av försäkringsavgifter till fonder utanför budgeten som betalas av företagaren både för honom själv och för hans anställda, med hänsyn till de funktioner som anges i klausul 10 i artikel 346.25 .1 Ryska federationens skattelag.

Användningen av det förenklade skattesystemet befriar enskilda företagare från att betala fastighetsskatt för individer på egendom som används för uthyrning (klausul 3 i artikel 346.11 i Ryska federationens skattelag). Tidsfristen för att lämna in en ansökan och handlingar som bekräftar den faktiska användningen av egendom för dispens är inte specificerad, så det visar sig att skattemyndigheterna skickar en betalningsanmärkning snabbare än den enskilde företagaren lämnar in ansökan och underlag för dispens. Baserat på ansökan och handlingar som lämnats in av företagaren utfärdar skattemyndigheten en återbetalning (avräkning) av den överbetalda skatten.

Begränsning av användningen av det förenklade skattesystemet - årlig inkomst från uthyrning av fastigheter bör inte överstiga 60 miljoner rubel per år.

Skyldigheten att betala försäkringsavgifter till statliga fonder utanför budgeten för enskilda företagare i det förenklade skattesystemet för "sig själv" och för anställda (om någon) existerar och är inte beroende av den tillämpade beskattningsordningen.

God kväll!

på fråga 1 och på del 2 av fråga 2 - i enlighet med skrivelsen från Ryska federationens finansministerium daterad 17 november 2009 N 03-04-05-01/808

I enlighet med artikel 2 i den ryska federationens civillagstiftning måste aktiviteter utföras självständigt, på egen risk och syfta till att systematiskt generera vinst.

I avsaknad av ovanstående tecken har en enskild rätt att ingå avtal om att hyra fastighet utan att registrera sig som enskild företagare.

på den andra frågan - svarade den tidigare advokaten mycket detaljerat. Du måste ta hänsyn till alla betalningar och hyresbeloppet.

Chatt

Druzjkin Maxim

Advokat, Moskva

Gratis bedömning av din situation

    1103 svar

    249 recensioner

Hallå! I de två leasingfallen som behandlas, beroende på uthyrarens status, är det nödvändigt att ta hänsyn till ett antal faktorer som påverkar skyldigheterna för att beräkna skatter. Detta är själva skatteprocenten, skyldigheten att betala den direkt av uthyraren eller skatteombudet för en individ - uthyraren, och möjligheten att även använda en minskning av skatteunderlaget för utgifter vid köp av fastighet. Även i denna fråga bör du vara uppmärksam på betalningen av skatter vid efterföljande försäljning av hyresfastigheter.

Jag vill omedelbart påpeka att de tidigare svaren innehöll den felaktiga uppfattningen att man i detta fall inte behöver betala skatt vid uthyrning av fastighet, i detta läge har denna skatt på inkomst av uthyrning av fastighet av misstag förväxlats med fastighetsskatt. .

  1. I enlighet med punkt 1 i art. 209 i den ryska federationens civillagstiftning har ägaren rätt att äga, använda och förfoga över sin egendom.

Enligt art. 608 i Ryska federationens civillagstiftning har ägaren av fastigheten rätt att hyra den.

Baserat på punkt 1 i art. 23 i Ryska federationens civillagstiftning har en medborgare rätt att engagera sig i entreprenörsverksamhet utan att bilda en juridisk person från det ögonblick då staten registreras som enskild företagare.

Rysslands federala skattetjänst för Moskva i brev av den 30 mars 2007 N 28-10/28916 indikerar att följande fakta kan indikera närvaron av tecken på entreprenöriell aktivitet i en medborgares handlingar:

Tillverkning eller förvärv av egendom i syfte att efterföljande vinst från dess användning eller försäljning;

Redovisning av affärstransaktioner relaterade till transaktioner;

Sambandet mellan alla transaktioner som görs av en medborgare under en viss tidsperiod;

Stabila kontakter med säljare, köpare och andra motparter.

Dessutom, i enlighet med den allryska klassificeringen av typer av ekonomiska aktiviteter OK 029-2001 (NACE Rev. 1), godkänd genom dekret av Rysslands statliga standard av den 6 november 2001 N 454-st, äger ekonomisk aktivitet rum när resurser, utrustning, arbetskraft, teknik, råvaror, material, energi (informationsresurser) kombineras till en produktionsprocess som syftar till att producera produkter (tillhandahålla tjänster). Ekonomisk verksamhet kännetecknas av produktionskostnader, produktionsprocessen och produktionen av produkter (tillhandahållande av tjänster).

Om dessa tecken finns, måste en individ registrera sig som företagare utan att bilda en juridisk person.

Denna ståndpunkt bekräftas av skrivelser från Rysslands finansministerium daterade 14 januari 2005 N 03-05-01-05/3 och daterade 22 september 2006 N 03-05-01-03/125, samt brevet från Rysslands federala skattetjänst för Moskva daterad 25 januari 2008 N 18-12/3/005988.

Således, enligt tillsynsmyndigheterna, om verksamhet för uthyrning (uthyrning) av fastighet eller verksamhet för köp och försäljning av fastigheter utförs i närvaro av tecken på ekonomisk och entreprenöriell verksamhet, är en individ skyldig att registrera sig hos skattemyndigheten som företagare utan att bilda en juridisk person.

Plenum för Ryska federationens högsta domstol angav i punkt 2 i resolution nr 23 av den 18 november 2004 att i fall där en person som inte är registrerad som enskild företagare förvärvat bostadslokaler eller annan fastighet för personliga behov eller mottagit den av arv eller enligt gåvoavtal, men på grund av bristande behov av att använda denna egendom upplåtit den tillfälligt eller upplåter den och till följd av en sådan civilrättslig affär erhållit inkomst (även i stort eller särskilt stort belopp), vad han gjorde medför inte ansvar för olagligt företagande.

Om en enskild person tillfälligt hyr ut lokaler som inte är bostäder, men hans verksamhet inte innehåller tecken på företagarverksamhet, är personen således inte skyldig att registrera sig som enskild företagare.

  1. Enligt punkt 2 i art. 209 i den ryska federationens civillagstiftning har ägaren rätt att, efter eget gottfinnande, vidta alla åtgärder i samband med sin egendom som inte strider mot lagen och andra rättsakter och inte kränker de rättigheter och intressen som skyddas av andra personers lag, inklusive att avyttra sin egendom till andra personers ägo, överlåta till dem, medan de förblir ägare, rätten att äga, använda och förfoga över egendom, pantsätta egendomen och belasta den på annat sätt, förfoga över den i en annan väg.

Beskattning av inkomst som erhållits av enskilda sker på det sätt som föreskrivs i kap. 23 i Ryska federationens skattelag.

I punkt 1 i art. 207 i Ryska federationens skattelag säger att personliga inkomstskattebetalare är individer som är skattemässigt bosatta i Ryska federationen, såväl som individer som får inkomst från källor i Ryssland som inte är skattemässigt bosatta i Ryska federationen.

Enligt paragrafer. 4 och 10 s. 1 art. 208 i Ryska federationens skattelag inkluderar inkomst från källor i Ryska federationen inkomster från leasing eller annan användning av egendom i Ryssland.

I enlighet med punkt 1 i art. 226 i Ryska federationens skattelag, ryska organisationer, enskilda företagare, notarier som är engagerade i privat praxis, advokater som har etablerat advokatkontor, såväl som separata avdelningar av utländska organisationer i Ryska federationen, från vilka eller som ett resultat av relationer med vilken den skattskyldige fått inkomst, är skyldiga att beräkna, innehålla från den skattskyldige och betala personligt inkomstskattebelopp.

Undantaget är inkomst för vilken beräkning och betalning av skatt utförs i enlighet med art. Konst. 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 och 228 i Ryska federationens skattelag.

Således är en organisation - en hyresgäst av lokaler som inte är bostäder, som gör betalningar enligt ett hyresavtal till en individ - hyresvärden, som inte är en enskild företagare, skyldig att beräkna, hålla inne från skattebetalaren och till budgeten betala beloppet av personlig inkomstskatt på hyresbeloppen.

Baserat på det ovanstående erkänns en enskild företagare som betalar hyra till en individ för lokaler som hyrs av honom som skatteombud i förhållande till sådan inkomst för individen och måste följaktligen uppfylla skyldigheterna att beräkna, innehålla och överföra till budgeten personlig inkomstskatt på sätt som föreskrivs art. 226 i Ryska federationens skattelag, såväl som vid inlämning till skattemyndigheten på registreringsplatsen i enlighet med klausul 2 i art. 230 i Ryska federationens skattelag information om inkomsten för en individ och beloppen av skatter som upplupna, innehållna och överförda till Ryska federationens budgetsystem. Denna ståndpunkt bekräftas av brevet från Rysslands finansministerium daterat den 20 juli 2012 N 03-04-05/3-889).

  1. företagarverksamhet för uthyrning av lägenheter och lokaler för kontor och butiker för en enskild företagare som tillämpar ett förenklat skattesystem, vars typ av ekonomisk verksamhet, som anges i Unified State Register of Individual Entrepreneurs, är uthyrning av sina egna fastighet, är inte föremål för beskattning med en enda skatt på tillräknad inkomst . Samtidigt är inkomster från verksamhet relaterade till uthyrning av lägenheter och lokaler för kontor och butiker inte heller föremål för beskattning av personlig inkomstskatt (klausul 24 i artikel 217 i kodexen). (Brev från Ryska federationens finansministerium daterat den 5 december 2011 N 03-11-11/310))

I enlighet med art. 346.20 i Ryska federationens skattelag, i fallet med ett förenklat skattesystem (STS), om föremålet för beskattning är inkomst, fastställs skattesatsen till 6 procent.

Skattebetalare som tillämpar det förenklade beskattningssystemet och som har valt inkomst minskad med utgiftsbeloppet som föremål för beskattning, vid fastställandet av skatteunderlaget, tar hänsyn till de kostnader som avses i punkt 1 i art. 346.16 i Ryska federationens skattelag, förutsatt att de uppfyller kriterierna i punkt 1 i art. 252 i koden.

Baserat på stycken. 1 paragraf 1 art. 346.16 i koden, vid fastställandet av föremålet för beskattning, har skattebetalare rätt att ta hänsyn till utgifter för förvärv, konstruktion och produktion av anläggningstillgångar, såväl som för färdigställande, ytterligare utrustning, rekonstruktion, modernisering och teknisk återutrustning av anläggningstillgångar (med beaktande av bestämmelserna i punkterna 3 och 4 i artikel 346.16 i skattelagen) .

Om en individ förvärvade äganderätten till en anläggningstillgång (lokaler utanför bostäder) innan staten registrerades som enskild företagare, då var han inte en skattskyldig som ägnade sig åt företagarverksamhet, därför kostnaderna för att förvärva en anläggningstillgång när en enskild företagare tillämpar den förenklade skattesystemet bör inte beaktas.

Samtidigt kan kostnaderna för att reparera de angivna lokalerna, som utförs under tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet, beaktas vid fastställandet av skatteunderlaget på grundval av paragraferna. 3 s. 1 art. 346.16 i koden, och kostnaderna för dess underhåll i form av elräkningar - på grundval av paragrafer. 5 punkt 1 i nämnda artikel och art. 254 Kod.

Samtidigt, enligt paragraf. 2 punkt 17.1 art. 217 i Ryska federationens skattelagstiftning, bestämmelserna i denna punkt gäller inte inkomster som mottas av individer från försäljning av egendom som direkt används av enskilda företagare i affärsverksamhet.

Således är inkomster som erhålls från försäljning av lokaler som inte är bostäder, som användes direkt i affärsverksamhet, föremål för inkludering i skattebasen för personlig inkomstskatt. (Brev från Rysslands finansministerium daterat 2012-09-06 N 03-04-05/3-716)) .

Därför, under den efterföljande försäljningen av hyrd fastighet, är det nödvändigt att ta hänsyn till att om du inte registrerar en enskild företagare och helt enkelt hyr ut lokaler, då när du säljer denna fastighet, som har ägts i mer än 3 år , behöver du inte betala personlig inkomstskatt. Om du registrerar en enskild företagare bör dess värde inkluderas i skattebasen när du säljer sådan egendom.

Samtidigt, i enlighet med art. 41 å balken redovisas inkomst som ekonomisk förmån i penning- eller naturaform, beaktad om det är möjligt att bedöma den och i den mån sådan förmån kan bedömas, och fastställs i enlighet med kapitlen ”Enskild Inkomstskatt" och "Organisatorisk inkomstskatt".

Enligt punkt 1 i art. 572 i den ryska federationens civillagstiftning, enligt ett gåvoavtal, överlåter en part (givaren) vederlagsfritt eller åtar sig att överföra till den andra parten (donatorn) en äganderätt eller en äganderätt (fordran) till sig själv eller till tredje man, eller släpper eller åtar sig att befria den från en egendomsskyldighet gentemot sig själv eller mot tredje man.

Baserat på ovanstående och med beaktande av principen om att bestämma inkomst som fastställs i art. 41 i koden, när givaren donerar fastigheter har givaren ingen inkomst (ekonomisk förmån) som är föremål för personlig inkomstskatt. (Brev från Ryska federationens finansministerium daterad 2 november 2011 N 03-04-05/3 -837))

Med hänsyn till ovanstående, om du inte registrerar en enskild företagare, kommer uthyraren (enskild företagare eller juridisk person), som är en skatteagent, att beräkna din personliga inkomstskatt - 13% av inkomsten från transaktionen och betala den . Dessutom, efter 3 år från dagen för förvärvet av äganderätten, kommer det att vara möjligt att sälja fastigheten utan att betala personlig inkomstskatt på försäljningsbeloppet.

Om du registrerar en enskild företagare, kommer enligt typen av verksamhet "uthyrning av egen bostadsfastighet", OKVED-kod 70.20.1., en enskild företagare enligt det förenklade skattesystemet att ha föremål för beskattning "inkomst", till en skattesats på 6 % (klausul 1 i artikel 346.20 i Ryska federationens skattelag); med föremål för beskattning "inkomst minus kostnader" - 15%, medan skatteunderlaget kan reduceras med kostnaden för anläggningstillgångar - förvärvad egendom.

Jag vill också erbjuda ett annat alternativ, som kan vara mindre skattekrävande.

I enlighet med punkt 1 i art. 1005 i den ryska federationens civillagstiftning, enligt ett agenturavtal, åtar sig en part (agent) att mot en avgift utföra rättsliga och andra åtgärder på den andra partens (huvudmannens) vägnar för egen räkning, men på bekostnad av huvudmannen eller på uppdrag och på uppdragsgivarens bekostnad.

Under en transaktion som görs av ett ombud med en tredje part för dennes räkning och på uppdragsgivarens bekostnad, förvärvar ombudet rättigheter och blir skyldig, även om huvudmannen angetts i transaktionen eller inlett direkta förbindelser med tredje man för genomförandet av transaktionen.

I artikel 1011 i den ryska federationens civillag fastställs att om en agent agerar för sin egen räkning, men på huvudmannens bekostnad, gäller reglerna i kap. 51 "Kommissionen" av den ryska federationens civillagstiftning, om dessa regler inte strider mot bestämmelserna i detta kapitel i Ryska federationens civillagstiftning eller kärnan i agenturavtalet.

Ämnet för agenturavtalet är således varje förhållande mellan agenten och tredje part i huvudmannens intresse.

Enligt paragrafer. 9 klausul 1 art. 251 i balken, vid fastställande av skatteunderlaget, inkomst i form av egendom (inklusive kontanter) som en kommissionär, agent och (eller) annan advokat erhållit i samband med fullgörandet av skyldigheter enligt ett kommissionsavtal, agenturavtal eller annat liknande avtal, såväl som för ersättning av kostnader, beaktas inte som gjorts av kommissionären, agenten och (eller) annan advokat för huvudmannen, huvudmannen och (eller) annan huvudman, om sådana kostnader inte är föremål för inkludering i kommissionärens, agentens och (eller) annan advokats utgifter i enlighet med villkoren i de ingångna avtalen. Den angivna inkomsten inkluderar inte provision, agentur eller annan liknande ersättning.

Med hänsyn till ovanstående, med förbehåll för ovanstående villkor för en transaktion med tredje part för en enskild företagare - agent som tillämpar det förenklade skattesystemet, beaktas endast byråavgifter som en del av inkomsten vid fastställandet av beskattningsobjektet.

Det enda som behöver beaktas i detta fall är att enligt punkt 5 i art. 346.11 i skattelagen är enskilda företagare som använder det förenklade skattesystemet inte befriade från att utföra de uppgifter som skatteagenter enligt skattelagen.

I enlighet med punkterna 1 och 2 i art. 226 i koden, erkänns enskilda företagare som är inkomstkällan till skattebetalare som skatteagenter i förhållande till skattebetalare och är skyldiga att beräkna, innehålla och överföra till budgeten beloppet för personlig inkomstskatt på sådana inkomster för skattebetalare.

Så titta på vilka för- och nackdelar du ska ta. När du registrerar en enskild företagare, glöm inte skyldigheten att självständigt betala sociala skatter, till socialförsäkringskassan, pensionsfonden och den obligatoriska sjukförsäkringsfonden.

Ha en bra dag!

1. I vilka fall är det tillåtet att göra detta på uppdrag av en Enskild person och i vilka fall endast för en enskild företagares räkning? Vilka är skatteriskerna under dessa två alternativ? Kan alternativet att överlämna sig för en individs räkning betraktas som olaglig verksamhet enligt den ryska federationens strafflag?

Förekomsten av tecken på entreprenörsverksamhet i en medborgares handlingar kan bevisas, särskilt av följande fakta:
- produktion eller förvärv av egendom i syfte att efterföljande vinst från dess användning eller försäljning;
- Ekonomisk redovisning av transaktioner relaterade till transaktioner.
- kopplingen mellan alla transaktioner som görs av en medborgare under en viss tidsperiod;
- stabila relationer med säljare, köpare och andra motparter (se brev från Ryska federationens finansministerium daterat 17 november 2009 N 03-04-05-01/808, daterat 09.22.2006 N 03-05-01- 03/125, daterad 14 januari 2005 N 03-05-01-05/3, Ryska federationens federala skattetjänst för Moskva daterad 2008-01-25 N 18-12/3/005988, daterad 2007-03-30 N 28-10/28916).

Eftersom de ovan nämnda tecknen kommer att finnas i en medborgares handlingar, är en individ i detta fall skyldig att registrera sig som företagare utan att bilda en juridisk person.

Annars kommer medborgaren att hållas administrativt ansvarig för att utföra affärsverksamhet utan statlig registrering enligt del 1 i art. 14.1 Koden för Ryska federationens administrativa brott och brottslighet enligt art. 198 i den ryska federationens strafflag i händelse av skatteflykt (om beloppet för skatter och (eller) avgifter inte har betalats, som uppgår till mer än sexhundratusen rubel under en period inom tre räkenskapsår i rad, förutsatt att att andelen obetalda skatter och (eller) avgifter överstiger 10 procent av den förfallna betalningen av skatter och (eller) avgifter, eller överstiger en miljon åttahundratusen rubel). Om egendomen i den aktuella situationen ursprungligen förvärvades för att generera inkomster genom att hyra ut den, kan medborgaren åtalas enligt art. 171 i Ryska federationens strafflag (när man får inkomster till ett belopp som överstiger en miljon femhundratusen rubel).
----------

2. Vilket alternativ för att utvinna inkomst från fastigheter är mer lönsamt i ekonomisk mening: jämför alternativet för en enskild företagare under olika skattesystem och en individ (om tillåtet), under alternativa antaganden att den initiala investeringen (köp/rekonstruktion) var gjord av en enskild företagare eller från en individ?

Jag överväger alternativet endast för enskilda företagare.

En enskild företagare kan tillämpa OSN, förenklat skattesystem: "inkomst", "inkomst minus utgifter", patent, UTII

UTII: det finns ingen i Moskva

det mest olönsamma, eftersom du kommer att behöva betala fastighetsskatt, inkomstskatt, moms osv.

Förenklat skattesystem: "inkomst", "inkomst minus kostnader", patent:

Organisationers användning av ett förenklat skattesystem innebär att de undantas från skyldigheten att betala inkomstskatt, fastighetsskatt för organisationer, mervärdesskatt (utom i vissa fall) (klausul 2 i artikel 346.11 i Ryska federationens skattelag) .

Jag börjar med ett patent: det kan endast användas vid överföring för tillfällig innehav och (eller) användning av garage, ens egna bostadslokaler, såväl som bostadslokaler byggda på dacha-tomter. Följaktligen gäller den inte vid uthyrning av kommersiella fastigheter.

"inkomst" eller "inkomst minskad med utgiftsbeloppet": det är mer ändamålsenligt att använda dem. Vilket skatteobjekt man ska välja beror på andelen inkomster och utgifter.

Om de förväntade kostnaderna är mindre än 66,66% av den totala förväntade inkomsten, är det bättre att helt enkelt välja "inkomst" och betala en enda skatt på 6% på inkomstbeloppet.

Annars är det bättre att välja "inkomst minskad med kostnader" och betala 15% av mellanskillnaden.

I vissa fall är det mer tillrådligt att välja den andra, eftersom det ofta är möjligt att "täcka" inkomster med utgifter; listan över dem är begränsad i art. 346.16 i Ryska federationens skattelag och förluster från tidigare år (klausul 7 i artikel 346.18 i Ryska federationens skattelag), kan sådana kostnader till exempel inkludera kostnader för förvärv av anläggningstillgångar, ränta på krediter /lån.

I detta avseende är det bättre att registrera sig som en enskild företagare och sedan köpa fastigheter, då kommer kostnaderna för dess förvärv omedelbart att visas i redovisningen.

I verkligheten, om du inte ska registrera avtalet hos Registreringskammaren, kan du lämna in det som privatperson.

I det här fallet kommer det att vara möjligt att identifiera faktumet av utebliven skatt endast genom ett klagomål från en välbefinnande.

Alla juridiska tjänster i Moskva

En enskild företagare hyr lokaler för icke-bostäder - beskattningen av detta förfarande beror på hyresgästens status och företagarens skattesystem. Låt oss ta en närmare titt på nyckelnyanserna för att beräkna skatter för enskilda företagare för sig själva (och ibland inte bara) som en del avr.

Vilka är svårigheterna med beskattning vid uthyrning av fastigheter till enskilda företagare?

Förfarandet för att hyra ut icke-bostadsfastigheter till enskilda företagare kännetecknas av ett stort antal nyanser ur skattesynpunkt. Så för att inte bryta mot skattelagar måste enskilda företagare veta svaren på följande frågor:

  1. I vilken egenskap ska han betala skatt på uthyrning av lokaler - en enskild företagare eller en vanlig medborgare, med hänsyn till det faktum att fastigheter för icke-bostäder är registrerade i hans namn som en individ (eller alternativt köpt av honom redan innan registrering som enskild företagare)?

Beroende på skattebetalarens status etableras rätten att tillämpa en eller annan skatteordning - allmän, speciell, såväl som rätten att inkludera kostnader i beräkningen av skattebasen.

  1. Behöver han som privatperson betala skatt på fastighet som hyrs ut (och därmed används i näringsverksamhet)?

I allmänhet betalas inte fastighetsskatt på fastigheter som används i en enskild företagares verksamhet. Men det finns många undantag från denna regel.

  1. Vilka skatter måste en enskild företagare betala om han hyr ut fastigheter till en affärsenhet - en annan enskild företagare eller LLC?

Här beror allt främst på detaljerna i det skattesystem som används - OSN eller en av de speciella systemen.

  1. Vilka skatter måste en enskild företagare betala om han hyr ut lokaler till en privatperson (ej registrerad som enskild företagare)?

Huvudproblemet här är följande: i förhållande till individer kan en enskild företagare som ekonomisk enhet agera som skatteombud och bära det lagstadgade ansvaret för att beräkna och betala individens personliga inkomstskatt (liksom för rapportering).

Låt oss nu försöka att konsekvent ge svar på dessa frågor relaterade till beskattning av fastighetsuthyrning för enskilda företagare.

Uthyrning av fastigheter till enskilda företagare: vilket skattesystem ska man arbeta med?

Även om fastigheten förvärvades av en person med status som enskild företagare (till exempel enligt ett kommersiellt försäljningsavtal med en annan affärsenhet), kommer ägarbeviset att innehålla ägarens personuppgifter utan några justeringar för hans status som en entrepenör. Alla kommersiella transaktioner med fastigheter (försäljning eller uthyrning), ur skattesynpunkt, kommer som standard att betraktas som utförda av en individ, inte av en enskild företagare. Det vill säga att hyresvärden som standard måste betala personlig inkomstskatt på hyresintäkterna med en skattesats på 13%.

Samtidigt har en enskild företagare rätt att meddela den federala skattetjänsten att han använder fastigheten i affärer och på grundval av detta betala skatter på transaktioner med denna fastighet i enlighet med det tillämpliga skattesystemet, till exempel det förenklade skattesystem eller UTII (klausul 3 i artikel 346.11, klausul 4 artikel 346.26 i Ryska federationens skattelag).

Anmälan är upprättad i fri form. Det är tillrådligt att i det återspegla detaljerna i avtalet om uthyrning av fastigheten, handlingar om accept och överföring av lokaler - detta kommer att vara bevis på det faktum att fastigheten används i affärsverksamhet (brev från finansministeriet av Ryssland av den 03/05/2012 nr 03-11-11/67).

Om den enskilda entreprenören arbetar för OSN, är det också vettigt att skicka det angivna meddelandet till Federal Tax Service. En företagare enligt det allmänna skattesystemet, liksom en vanlig individ, betalar 13 % av intäkterna, men en enskild företagare som ekonomisk enhet kan inkludera utgifter i beräkningen av skattebasen, medan en vanlig individ inte kan. Kostnader i fallet med hyra kan vara mycket betydande (till exempel relaterade till betalning av allmännyttiga tjänster, om de inte ingår i kontraktspriset).

Dessutom kommer en enskild företagare på ett OSN att betala moms på hyresintäkter, men en vanlig individ inte.

Fastigheter i näringsverksamhet: ska jag betala fastighetsskatt?

Enskilda företagare på OSN betalar fastighetsskatt på generell basis. Samtidigt kan det vara mer lönsamt för honom att inte inkludera föremålet för beskattning i den egendom som används i affärsverksamhet, eftersom skatteförmåner inte gäller för sådan egendom (klausul 2 i artikel 407 i Ryska federationens skattelagstiftning). ).

Enskilda företagare som använder det förenklade skattesystemet och UTII har rätt att inte betala skatt på fastigheter som används i näringsverksamhet, såvida det inte avser de föremål som anges i stycket. 1 och 2 punkterna 1 art. 378.2 Ryska federationens skattelag. Sådana objekt inkluderar:

Vet du inte dina rättigheter?

  • administrativa och affärsbyggnader, shopping- och nöjescentra och alla lokaler inuti dessa anläggningar;
  • objekt inom vilka är belägna (eller kan placeras i enlighet med syftet som återspeglas i de tekniska redovisningsdokumenten) företagskontor, butiker, restauranger, kaféer, konsumentserviceställen.

En specifik lista över sådana objekt godkänns för varje region genom ett separat regeringsdekret.

Faktumet om användning eller icke-användning av de föremål som anges i art. 378.2 i Ryska federationens skattelag, i entreprenörsverksamhet spelar det ingen roll: den enskilda företagaren betalar fastighetsskatt på dem i alla fall.

På ett eller annat sätt kommer vi överens om att den enskilde företagaren fortfarande använder lokaler för kommersiella ändamål, nämligen för uthyrningsändamål. I praktiken kan hyresgästerna för fastigheten vara:

  • Enskild företagare och juridisk person;
  • individer som inte är registrerade som enskilda företagare.

I varje fall har individuell företagarbeskattning sina egna särdrag.

Hyresgäst - affärsenhet: skattekonsekvenser för enskilda företagare i en speciell regim

När en enskild företagare hyr ut fastigheter till en annan affärsenhet måste en enskild företagare, om han verkar under ett särskilt system:

  1. Om det förenklade skattesystemet:
  • beräkna och redovisa inkomster från att ta emot hyra (med ett förenklat skattesystem på 15% - eventuella kostnader) i bokföringsboken;
  • beräkna och betala skatter i tid;
  • redovisa skatter i din deklaration.
  1. På UTII:
  • hålla på ett bekvämt sätt (som Federal Tax Service inte har några invändningar mot om det redan har skett en inspektion, eller av allt att döma borde det inte finnas om det inte har varit en inspektion ännu) redogöra för fysiska indikatorer som påverkar skattebasen ( brev från Rysslands finansministerium daterat 08.08.2012 nr 03-11 -11/233);
  • beräkna, betala och deklarera skatt.

När det gäller uthyrning av fastigheter under UTII kan fysiska indikatorer för tillåtna typer av uthyrning av icke-bostadsfastigheter vara annorlunda - du måste titta på deras lista under paragraf 3 i art. 346.29 Ryska federationens skattelag. Och om det finns flera objekt kan separat redovisning krävas.

Som vi redan vet finns det inget behov av att betala fastighetsskatt enligt en speciell ordning (såvida det inte finns undantag enligt artikel 378.2 i Ryska federationens skattelag och den federala skattetjänsten meddelas om användningen av fastigheter i affärer).

Hyresgäst - affärsenhet: skattekonsekvenser för enskilda företagare på den särskilda skattebasen

Om en enskild företagare använder ett operativsystem måste han:

  1. Föra register med OSN-bokföringsboken (godkänd på order av Rysslands finansministerium nr 86n daterad 13 augusti 2002, Rysslands skatteministerium nr BG-3-04/430), beräkna och betala din personliga inkomstskatt , och deklarera det inom föreskriven tid.
  2. Betala moms på intäkter, som representeras av hyra, utfärda fakturor (förskottsbetalda, förskott, vid behov, korrigering eller justering), ange information om dem i journalen och bokföringsböckerna.

Du kan lära dig mer om detaljerna kring redovisning av fakturor av en momsbetalare i artiklarna:

  • "Loggbok över mottagna och utfärdade fakturor";
  • "Avspegling av en justeringsfaktura i inköpsboken."

Om en enskild företagare och hans motpart har ingått ett vederlagsfritt hyresavtal för ett eller annat syfte, måste moms ändå betalas, och till marknadshyrespriset (informationsbrev från presidiet för Högsta skiljedomstolen i Ryska federationen daterat den 22 december , 2005 nr 98).

I det här fallet accepterar motparten den beräknade hyreskostnaden som en del av icke-operativa intäkter (klausul 8 i artikel 250 i Ryska federationens skattelag).

Hyresgästen är en individ (inte en enskild företagare): skattekonsekvenser

Om hyresgästen är en enskild person som inte är registrerad som enskild företagare, kommer företagaren vid upplåtelse av fastigheten som skattskyldig i allmänhet att utföra samma handlingar som är typiska för rättsförhållanden med en annan affärsenhet. Han betalar samma skatt på uthyrning av lokaler som inte är bostäder. Entreprenörer bör dock komma ihåg att:

  1. Vid uthyrning av fastigheter utan kostnad av en privatperson krävs att en enskild företagare beräknar (i analogi med scenariot för motparter-juridiska personer och enskilda företagare som beskrivs ovan) den personliga inkomstskattebasen baserat på det marknadsmässiga hyresbeloppet.

Faktum är att detta belopp anses vara naturlig inkomst för en individ. Den individuella företagaren måste samla in personlig inkomstskatt på den, betala den i status som skatteombud (brev från Rysslands finansministerium daterat den 5 juli 2013 nr 03-04-06/25983) och sedan rapportera till Federal Tax Service använder formerna 2-NDFL och 6-NDFL.

  1. Momsjournalen och böckerna kommer självklart endast att ta hänsyn till utgående fakturor.

Dessutom, om en individ betalade hyran kontant och hyresvärden utfärdade ett strikt rapporteringsformulär som bekräftar betalningen, behövs ingen faktura. I andra fall måste kontot upprättas och registreras i bokföringsjournalen och försäljningsboken (brev från Rysslands finansministerium daterat den 23 november 2012 nr 03-07-09/153).

En enskild företagare kan hyra ut den fastighet han äger som privatperson, betalar vanlig personlig inkomstskatt eller som en ekonomisk enhet enligt det särskilda skattesystemet eller det särskilda systemet, om han informerar Federal Tax Service om användningen av fastigheten i företag. I det andra fallet är det möjligt att tillämpa förmånligare villkor för att betala skatt på inkomster.