Для орендодавців найчастіше податковим режимом є УСН «доходи», але висновки для кожного конкретного випадку краще перевіряти обчисленнями. Приклад розрахунків та 4 ситуації, коли краще вибрати інший режим.
Для організацій та підприємців оподаткування здавання в оренду нерухомості можливе у кількох випадках. У кожному - є свої переваги та недоліки. Розглянемо, які відрахування до бюджету чекають на власника нерухомості, і як обрати оптимальний податковий режим.
Спеціальні податкові режими для орендодавця
Спецрежими (УСН, ЕНВД, ПСН) відрізняються простотою обліку та звітності, зменшують кількість сплачуваних податків й у прибуткового бізнесу - скорочують навантаження.
Усіх платників на спецрежимах звільнено від ПДВ, ПДФО підприємця, податку на прибуток і частково на майно - замість них встановлюється один податок.
Особливості податку на майно для спецрежимів:
- сплачується за офісною, торговельною нерухомістю, об'єктами громадського харчування та побутового обслуговування, адміністративними центрами, якщо в регіоні прийнято відповідний закон та визначено кадастрову вартість площ;
- ставка до 2% – приймається місцевим законодавством.
Спеціальні режими мають особливості застосування.
Два види «спрощенки»
Якщо орендодавець відповідає встановленим критеріям – вибір на користь ССП часто є оптимальним.
Спрощена система доступна, якщо річний дохід вбирається у 150 млн крб. (Ліміт з 01.01.2017), вартість основних засобів не вище 150 млн руб. та кількість співробітників не більше 100.
«Спрощенка» може застосовуватися у двох варіантах – на вибір платника податків.
- ставка 15%;
- база для розрахунку - виторг, зменшений на витрати;
- мінімальні відрахування – 1% надходжень.
- ставка 6%;
- база - виручка, тобто всі надходження;
- є відрахування - від обчисленого платежу віднімаються страхові внески.
У регіонах можуть запроваджуватися пільги, але для орендного бізнесу – це рідкість.
Платити 15% від прибутку вигідніше, ніж 6% від доходу, тільки якщо співвідношення витрат та виручки більше 0,6 – для оренди це буває вкрай рідко.
Тим не менш, якщо юрособа здає неліквідні площі за символічну плату, щоб простий не завдавав збитків, УСН 15% застосовувати вигідно. Ставка нижча, ніж у податку на прибуток, немає ПДВ, а суму відрахувань можна звести до мінімального 1%.
Підприємцями у першому вигляді «спрощенка» фактично не застосовується, оскільки при здачі в оренду нежитлового приміщення ІП оподаткування у вигляді УСН 6% дозволить зменшити обчислений податок на «особисті» внески до ПФР та ФСС. Для невеликих орендних надходжень це може знизити платіж до нуля, в інших випадках – скоротити податкове навантаження.
Патентна система для ІП-орендодавця
Режим доступний лише підприємцям-власникам нерухомості, які заробляють на ній не більше 60 млн руб. на рік.
- вводиться у дію регіональним законом (не у всіх містах);
- ставка від 75 до 15%;
- основа розрахунку - затверджений законодавством («поставлений») рівень доходу;
- застосовуються відрахування на внески та допомоги.
Організації та ІП із працівниками можуть зменшити платіж (до 50%) на суми сплачених внесків та допомоги. ІП без працівників мають право знизити ЕНВС на всю суму «особистих» страхових внесків. Податковий облік та звітність – у мінімальному обсязі.
Застосовувати спецрежим вигідно, маючи високі та стабільні надходження від орендарів: якщо в якийсь період виручки не буде – «вмененку» все одно доведеться заплатити.
Загальна система: які податки платити і коли застосування виправдане
Це найскладніший режим з погляду обліку та звітності. Традиційне (загальне) оподаткування передбачає сплату трьох основних податків:
- на прибуток організацій та ПДФО для підприємців :
ставки 20% для юросіб та 13% для ІП;
нараховується із прибутку, тобто дозволяє врахувати витрати;
якщо витрати дорівнюють або перевищили виручку, до сплати буде нуль.
- на майно:
розраховується від вартості нерухомості;
ставка до 2,2%, якщо розрахунок провадиться за залишковою вартістю, і до 2% - якщо за кадастровою; конкретний розмір залежить від регіону.
- на додану вартість:
ставка 18%;
фактично буде сплачено 18/118 від розміру орендної плати без комунальних та інших аналогічних платежів;
при квартальному виторгу менше 2 млн руб. можна одержати звільнення від ПДВ.
Основний мінус ОСНО для орендного бізнесу – високе податкове навантаження. Частка витрат при здачі в оренду нежитлових приміщень невисока. Тому можливість обліку витрат – перевага ОСНО – не несе особливих плюсів.
У яких випадках без традиційної системи не обійтись?
- Платник податків не може застосовувати спрощену, бо не підходить під її критерії. Наприклад, нерухомість коштує більше 150 млн руб., або дохід перевищив встановлений ліміт (про умови - див. далі).
- Здача в оренду приміщень - це неосновний бізнес і приносить незначний прибуток. Наприклад, здається у найм невелика частина площі кафе, у своїй системою оподаткування для кафе обрано ОСНО. У цьому випадку доцільно оренду залишити на загальній системі.
Вибираємо найвигідніший варіант - приклади розрахунків
Вибір системи оподаткування залежить від багатьох чинників. Для кожного конкретного випадку краще провести попередні обчислення.
Приклад 1
ТОВ "Альта" здає в оренду торгові площі (100 кв. м), комунальні платежі враховані в орендній платі.
- 219,66 - 13,18 = 206,48
- (1220,34 - 650,40) × 20% = 113,99
- (1440,00 - 663,58) × 15% = 116,46
- 1440,00 × 6% - 27,18 = 59,22
- базова прибутковість для площі понад 5 кв. м становить місяць 1,2 тис. крб./ кв. м
- (1 440,00 × 0,9 × 1,798 × 15%) – 27,18 = 322,35 (коефіцієнт-дефлятор дорівнює 1,798 на 2017 р.; коригуючий коефіцієнт прийнятий 0,9)
Приклад 2
Умови аналогічні попереднім, але орендодавцем є ІП. До обов'язкових відрахувань додадуться страхові внески у вигляді 39,39 тис. крб.
- (1220,34 - 650,40 - 39,39) × 13% = 68,97
- (1440,00 - 663,58 - 39,39) × 15% = 110,54
- 1 440,00 × 6% × 50% = 43,20 (можна зменшити не більше ніж удвічі)
- (1 440,00 × 0,9 × 1,798 × 15%) – 27,18 – 39,39 = 282,96
- 1 000,00 × 6% = 60,00 (за базовою прибутковістю, встановленою у Москві, Внуково)
Для розглянутих прикладів вибір є очевидним: спрощена система оподаткування зі ставкою 6% дозволяє максимально скоротити податкове навантаження.
Однак висновки справедливі для конкретних ситуацій, часом варто зупинитися на інших варіантах:
- ОСНО: дозволяє пред'явити до повернення ПДВ, якщо об'єкт щойно придбано, та продавець-платник ПДВ. Крім того, на загальній системі за великих поточних витрат податок може бути нульовим.
- УСН «доходи – витрати»: є вигідною, якщо краще обійтися без ПДВ, але частка витрат висока (перевищує 60% від надходжень).
- ЕНВД: можна заощадити для площ понад 5 кв. м, якщо оренда вище 5400 руб. / кв. м.
- ПСП: вигідність залежить від регіону. Так, для Новосибірська за вище розглянутими умовами вартість патенту складе 24 тис. руб., І патент виявиться найбільш вигідним рішенням.
Проте патентна система оподаткування (ПСН) не набула широкого визнання: за даними Департаменту оренди квартир ІНКОМ-Нерухомість, нині її використовують лише 10% столичних орендодавців, які сплачують податки в рамках здачі житла в оренду, інші подають податкові декларації. Серед причин низької популярності патенту фахівці виділяють, зокрема, кілька обставин: по-перше, відсутність зв'язку між вартістю цього дозволу та фактичною прибутковістю оренди; по-друге, підсумкові витрати учасників ПСП (з урахуванням обов'язкових платежів ІП) вищі за прибутковий податок з фізосіб; крім того, статус ІП суттєво обмежує наймодавця у правах у разі продажу квартири, що здається. Провідний юрисконсульт Юридичної служби ІНКОМ-Нерухомість Кирило Кокорін коментує характеристики патенту як різновиду податкового режиму та подає свою думку про рентабельність даної системи для орендодавця.
Придбання патенту: обмеження та ціна
Кирило Кокорін, провідний юрисконсульт Юридичної служби ІНКОМ-Нерухомість: «Придбання патенту є правомочним лише для індивідуальних підприємців, тобто фізичні особи без статусу ІП не можуть використовувати цю систему оподаткування. Вартість патенту в Московському регіоні ґрунтується на розмірі потенційно можливого річного доходу від здачі квартири в оренду, що визначається урядом Москви. Станом на 2018 рік податкова ставка становить 6% такого доходу. Ціна дозволу на орендну діяльність залежить від локації (округу та району), де знаходиться квартира, що здається, і від її площі.
Наведу приклади. Патент на квартиру площею до 50 кв. м, розташованої в ЮЗАТ, коштує 18 000 рублів (потенційно можливий річний дохід від здачі подібного об'єкта в оренду, встановлений урядом Москви, становить 300 000 рублів на рік; розрахунок: 300 000 Х 6% = 18 000 рублів). Вартість патенту для квартири площею 75 кв. м, розташованої в ЦАО, – 54 000 рублів (потенційно можливий річний дохід від здачі подібного об'єкта в оренду, встановлений урядом Москви, – 900 000 рублів на рік; розрахунок: 900 000 Х 6% = 54 000 рублів). Розмір дійсного доходу, який може бути набагато нижчим, при розрахунку вартості патенту не враховується.
Патентна система непопулярна - згідно зі статистикою ІНКОМ-Нерухомість, даного податкового режиму дотримуються не більше 10% тих, хто здає в Москві квартиру і сплачує податки з цього доходу».
Стаття торкнеться основних моментів, що стосуються податкової звітності індивідуальних підприємців. У які органи держави її здавати, як правильно це зробити та в які терміни – далі.
Перед тим, як розпочати займатися підприємницькою діяльністю, необхідно ретельно вивчити звітну документацію – правила її складання та подання.
Надавати її необхідно буде до органів податкової інспекції, тому важливо знати всі тонкощі та нюанси.
Що потрібно знати
Законодавством встановлено різні режими оподаткування.
Залежно від типу діяльності, що обере індивідуальний підприємець, визначається режим його податкових платежів, кількість документів для здавання до податкової.
Для полегшення діяльності ІП запроваджено спеціальні режими, до яких належать – УСН (6% та 15%), ЕНВД, ЕСХН, патентна система.
Як тільки індивідуальний підприємець вибере для себе оптимальний варіант, необхідно вивчити документацію для подання до податкової служби.
Типи звітності:
| ОСНО | У цьому випадку сплачуються податки на майно, фізичних осіб та додану вартість. Необхідні документи – декларація, звітність за формою 3-ПДФО та 4-ПДФО |
| УСН (15% та 6%) | Спрощені системи оподаткування. Здавати доведеться лише річні звіти |
| ЕНВД | Використовують ІП, які працюють у сфері торгівлі, перевезень. Декларацію необхідно здавати щокварталу |
| ЕСХН | Підприємництво у сфері сільського господарства. Здається звіт у вигляді декларації, а за наявності у підприємця землі доведеться звітувати і за податок на неї |
| Патентна система | Найменш популярна. Патент становить 6% доходу ІП. Декларація в даному випадку не передбачена, необхідно вести книгу доходів та витрат |
Якщо в індивідуального підприємця є працівники, необхідно звітувати і за них. Незалежно від типу оподаткування, ІП зобов'язаний щомісяця перераховувати ПДФО.
Утримується він із заробітної плати працівників. Також наприкінці року необхідно надавати звіти форми 2-ПДФО на кожного працівника.
Звітність ділиться на 3 типи – для Пенсійного фонду, Податкової служби та Фонду соціального страхування.
У ФНП необхідно подавати:
- звіт про чисельність працівників;
- довідки типу 2-ПДФО;
- реєстр про доходи;
- звітна форма 6-ПДФО.
Для Пенсійного фонду знадобиться:
- розрахунки зі сплаченої страховки за співробітників;
- персоніфікований облік;
- звіт С3В-М.
До Фонду страхування подаються звіти за сплачені внески зі страхування за співробітників (за їх наявності), форма 4-ФСС.
Основні поняття
| Декларація про податки | Заява письмово, яка подається платником податків до інспекції. Надається по кожному податку окремо та містить інформацію про доходи та їх джерела, витрати |
| Індивідуальний підприємець | Особа фізичного типу, яка пройшла реєстрацію в органах держави та здійснює підприємницьку діяльність |
| Податкова служба | Орган виконавчої влади, основна функція якого полягає у контролі щодо дотримання норм законодавства |
| ЕНВД | Єдиний податок на поставлений дохід; податок стягується не з отриманого прибутку, а з передбачуваного |
| ЕСХН | Єдиний сільськогосподарський податок; застосовується замість сплати податку на одержані доходи |
| Патентна система | Режим оподаткування, який дозволено застосовувати лише індивідуальним підприємцям. Якщо ІП має понад 15 працівників, то застосовувати систему не допустимо |
| ПДФО | Дохід, що вираховується із заробітної плати співробітників |
| УСН | Спрощена система оподаткування, мета якої – зменшення податкового навантаження на суб'єкти бізнесу та спрощення ведення бухгалтерського обліку |
| ОСНО | Загальна система оподаткування; облік ведеться у повному обсязі, сплачуються всі типи податків |
Коли треба здавати?
Терміни здачі декларація залежать від багатьох факторів – типу діяльності, режиму оподаткування та чи є у індивідуального підприємця наймані робітники.
Якщо індивідуальний підприємець найняв співробітників, то звітувати необхідно кожні 4 місяці.
До Фонду соціального страхування потрібно надавати всі відомості. Задається в середині кварталу, але не пізніше 15 числа.
Після здачі обов'язково сповістити Пенсійний фонд. Якщо працівників немає, то подавати інформацію слід після 20 числа щокварталу. Сплата єдиного податку – до 25 числа.
Щорічно індивідуальним підприємцям необхідно складати таке:
Відомості, що подаються до податкової служби про середню чисельність працівників, необхідно надати до 20 січня. Про доходи робітників – до 30 квітня.
Якщо індивідуальний підприємець використовує спрощену систему оподаткування, звітів передбачається менше.
Здаються вони у такі терміни:
Це щодо УСН по 6%. Підприємцям, які використовують УСН по 15%, необхідно подавати таке:
Правова база
Поняття податкової декларації висвітлено у статті 80 (пункт 1) Податкового кодексу.
Відповідно до статті 227, пункт 6 Податкового кодексу, ПДФО необхідно сплачувати до податкової служби за місцем реєстрації до 15 числа.
23 глава Податкового кодексу встановлює таке:
Відповідно до статті 398 Податкового кодексу Російської Федерації, починаючи з 1 січня 2018 року, індивідуальних підприємців звільнено від здачі декларації з податку на землю.
Порядок подання звітності ІП до податкової у 2018 році
У 2018 році відбулися такі зміни:
Які документи потрібно готувати
До податкової служби надається така звітність:
- баланс форми №1;
- документи про зміни капіталу;
- документація про доходи та витрати;
- довідки про рух коштів на рахунку;
- форма №6 – у тому, що гроші отримано;
- додатки до балансу бухгалтерії;
- довідка про кількість працівників;
- пояснювальні записки (якщо потрібно).
У яку податкову здавати
Уся звітність та інші документи подаються до відділення податкової служби за місцем реєстрації індивідуального підприємця.
Як правильно подавати
Існує кілька способів подання податкової звітності:
| Індивідуальний підприємець самостійно | Заповнює документацію у паперовому вигляді та відносить до податкової інспекції |
| Обирається представник | На якого оформляється довіреність (завірена у нотаріуса) і той займається здаванням звітності |
| Підготувавши необхідні документи, ІП відносить їх до юриста та запевняє | Після цього надсилає поштою. При цьому обов'язково скласти опис вкладення та заповнити бланк оповіщення |
| Знайти фірму | Займається бухгалтерським та податковим супроводом, та довірити їй справи |
| Можна здавати податкову декларацію ІП онлайн | Співробітники податкової інспекції вимагають саме такий варіант здачі, оскільки дані легше та швидше обробляються, і немає необхідності вносити відомості з документа до бази даних |
Різниця оподаткування з ТОВ
| Тип оподаткування | ІП | ТОВ |
| УСН «доходи» - 6% | Замінює поставлений податок, на майно та ПДВ. Співробітників має бути трохи більше 100, дохід – менше 60 млн. рублів на рік. | Звільняється від сплати ПДВ, податку на майно та прибуток. Ведення бухгалтерського обліку та книги доходів-витрат обов'язкове |
| УСН «доходи мінус витрати» - 15% | Замінює ПДФО, майновий податок та ПДВ. | Звільняється з решти податків |
| ЕНВД | Сума прибутку не має значення, витрати не потрібно підтверджувати. Немає необхідності сплачувати ПДФО, ПДВ та інші податки | Суму доходу визначено законодавством. Звільнення з інших податків |
| ЕСХН | Обов'язкове ведення книги витрат та доходів, які не сплачуються податки | Податки не сплачуються |
| Патентний режим | Чисельність співробітників має перевищувати 15 людина, дохід – трохи більше 60 млн.рублів на рік | Не використовується |
Існують фіксовані податки, які сплачує лише індивідуальний підприємець, організації від них звільнено:
- до Пенсійного фонду;
- у податкову службу – ФНП;
- до Фонду соціального страхування.
Виникають нюанси
Звітність індивідуальних підприємців має певні нюанси. Використовуючи єдиний податок на поставлений прибуток, до органів податкової служби також потрібно подавати декларацію ЕНВД.
В іншому випадку ІП загрожує відповідальність у вигляді штрафу, розмір якого – 5% суми податку.
При ЕНВД
Яку кількість доходів не отримав індивідуальний підприємець, сума податку даній системі буде фіксованою.
Якщо ІП виявив бажання використати цей режим, йому необхідно подати заяву на ЕНВД до податкової служби.
Якщо підприємець не перебуває на обліку в податковій службі, спочатку необхідно зареєструватися.
Існують нюанси, за яких допускається використовувати режим ЕНВД:
- податок на певний тип діяльності запроваджено на території, де зареєстровано ІП;
- кількість працівників не більше 100 осіб;
- виконуються вимоги Податкового кодексу – площу залу та інші.
Декларація здається до податкової служби кожного кварталу – 4 рази на рік, до 20 числа.
З використанням ЕНВД враховуються 2 величини – сума гаданого прибутку і 15% від гаданого доходу (сума податку).
За загального режиму оподаткування
Підприємців, які використовують цю систему, небагато. Певні типи діяльності зобов'язують використовувати цей режим.
Використовується тоді, коли діяльність ІП не підпадає під ЕНВД та не вибрано спрощенку. Застосування ОСНО не позбавляє обов'язку сплачувати за себе податок на доходи фізосіб.
Кількість звітної документації залежить від наявності працівників. Якщо працівників немає, тоді здається таке:
- декларація з податку додану вартість;
- на доходи фізичних осіб, форма 3-ПДФО;
- звітність про передбачувані доходи, форма 4-ПДФО.
Для підприємців, які мають співробітників, крім перелічених вище декларацій здається звіт форми 2-ПДФО. Складається він кожного працівника окремо. Подавати можна особисто, поштою чи через інтернет.
Однак у 2018 році набули змін, згідно з якими за наявності у ІП понад 25 працівників, подавати звітність необхідно лише в електронному варіанті. При цьому необхідно мати цифровий підпис.
Подання нульової звітності
Під час здійснення діяльності підприємницького характеру можливі простої, викликані безліччю причин. Підсумок – індивідуальний підприємець не отримав прибутку.
За відсутності доходів чи повного припинення діяльності обов'язок звітувати до органів держави зберігається. У разі подається нульова звітність.
У законодавстві немає такого терміну, але воно не забороняє подавати звітність про відсутність прибутку.
При складанні нульової звітності мається на увазі, що у певний проміжок часу діяльність не здійснювалася, тому основи нарахування податку немає.
Підготовка подібної звітності практично така сама, як і звичайної. Єдина відмінність – у графах відсутні показники.
Індивідуальний підприємець може оформити нульову звітність самостійно, не вдаючись по допомогу бухгалтера.
Особливої форми немає, заповнюється стандартний бланк. Під час використання спрощеної системи необхідно надавати звітність до 30 квітня.
При цьому існує нюанс – якщо в ході діяльності витрати були вищими за доходи, то індивідуальний підприємець зобов'язаний виплатити 1% від доходів.
У цьому випадку декларація вже не вважається нульовою. За патентного режиму оподаткування нульова звітність не подається.
При сплаті єдиного податку на поставлений дохід індивідуальні підприємці не мають можливості надавати нулівку.
За загальної системи нульова звітність передбачена. Критерії для подання такої декларації:
- немає руху за розрахунковим рахунком ІП;
- підприємець не вів діяльності, не видавав чеки, рахунки;
- ІП нещодавно пройшов реєстрацію.
Здаються нульові декларації у такому порядку й у ті самі терміни. До Пенсійного фонду та Фонду соціального страхування нульова звітність здається за наявності у ІП співробітників.
Законодавство не встановлює штраф за ненадання звітності, проте санкції за несвоєчасне здавання існують.
Таким чином, при здійсненні підприємницької діяльності до різних органів держави здається звітність з податків. Надавати її необхідно у строки, встановлені законодавством.
Якщо діяльність не ведеться, індивідуальному підприємцю необхідно зняти себе з обліку платником податку на поставлений дохід.
buhonline24.ru
Після реєстрації всім ІП потрібно сплатити страхові внески
Після реєстрації ІП потрібно сплачувати внески до ПФР на пенсійне страхування та у ФФОМС на медичне страхування.
Страхові внески ІП за 2017 рік: 27990 Р + 1% від доходу понад 300 000 рублів
Загальна сума внесків залежить від прибутку підприємця. Зверніть увагу не від прибутку, а від доходу:
- на ОСНО - всі доходи, що оподатковуються ПДФО;
- на УСН - доходи від реалізації товарів чи послуг та позареалізаційні доходи (наприклад, матеріальні вигоди). Витрати не враховуються, навіть якщо ви на УСП «доходи мінус витрати»;
- на ЕНВД — поставлений дохід, розрахований за рядком 100 звіту по ЕНВД за квартал;
- на Патенті – потенційно можливий дохід, встановлений у регіоні для вашого виду діяльності. Розмір потенційно можливого доходу необхідно скоригувати на період, на який ви придбали патент.
При суміщенні кількох систем оподаткування доходи слід скласти.
31 грудня 2017 року- Останній день для оплати фіксованої частини 27990 рублів.
2 квітня 2018 року- Останній день, щоб заплатити 1% від доходу понад 300 000 рублів.
Всім ТОВ вести бухоблік і здавати бухоблік
Вам належить враховувати інформацію про діяльність організації та її фінансове становище. Для обліку важливими є всі господарські операції: продаж товарів, закупівля матеріалів у постачальників, надання послуг клієнтам, виплата зарплати співробітникам. Кожну операцію потрібно підтверджувати документом: договір, акт, накладна, платіжка чи інше.
Наприкінці року всі дані узагальнюються до одного звіту, який називається «бухгалтерська звітність». Цей звіт насамперед потрібен податковій та Росстату, його слід здавати щороку до 31 березня.
Бухоблік - тема непроста, але Ельба допоможе вам впоратися з цим без бухгалтера. Читайте більше подробиць
у статті: «Бухоблік без бухгалтера: що треба знати ТОВ».
Податки та звіти на УСН, ЕНВД та патенті
Інші податки та звіти залежать від обраної системи оподаткування. Підприємці-початківці найчастіше обирають спецрежими УСН, ЕНВД і патент, тому ми розповімо про звіти для цих систем.
Податки та звіт з УСН
Якщо ви вирішили працювати на ССП, за підсумками року потрібно здати звіт до податкової. Для ТОВ термін здачі – до 31 березня, а для ІП – до 30 квітня. Звіт з УСП — головний документ, який допоможе перевірити, чи правильно ви заплатили податки, чи не приховали частину доходів від держави та інші важливі речі. Навіть якщо минулого року ви нічого не заробили, все одно доведеться надіслати так звану «нульову» декларацію.
Незважаючи на те, що звіт подається раз на рік, податок потрібно сплачувати поквартально:
- за квартал до 25 квітня;
- за півріччя до 25 липня;
- за 9 місяців до 25 жовтня.
Податки та звіт з ЕНВД
Звіт щодо ЕНВД містить інформацію про діяльність та показники, що впливають на суму податку. Якщо ви подавали заяву на ЕНВД, звітувати до податкової потрібно щокварталу до 20 числа наступного місяця:
- І квартал - до 20 квітня;
- II квартал – до 20 липня;
- III квартал – до 20 жовтня;
- IV квартал – до 20 січня.
Податок теж слід сплачувати щокварталу, але останній термін встановлено 25 числа.
Податки на патенті
Патент підходить лише ІП, у яких менше 15 співробітників, і дохід не перевищує 60 млн. рублів на рік. Головна перевага — не треба здавати звіт до податкової діяльності на патенті. Якщо ви подавали заяву на патент, потрібно просто вчасно сплачувати суму патенту.
Терміни сплати патенту
Патент терміном до 6 місяців потрібно сплатити пізніше закінчення дії патенту.
Патент терміном від 6 місяців до року оплачується двома частинами:
- 1/3 суми пізніше 90 днів після початку дії патенту.
- Частину, що залишилася, 2/3 суми, не пізніше строку закінчення дії патенту.
Звіти для ІП зі співробітниками та всіх ТОВ
У ІП кількість звітів збільшується лише з появою співробітників. А для ТОВ звіти по співробітникам обов'язкові відразу після створення, тому що організація не може працювати сама по собі і за умовчанням вважається роботодавцем.
Із зарплати співробітників щомісяця потрібно відраховувати внески до податкової та ФСС. Загальна сума внесків становить від 30,2 до 38% від заробітної плати, але для деяких видів бізнесу передбачені пільги. Про існуючі пільги ми розповіли у статті «Хто може заощадити на внесках за співробітників». Вся інформація про страхові внески потрапляє до звітів для податкової та ФСС.
Звіти до податкової за співробітників
З 2017 року до податкової потрібно здавати розрахунок страхових внесків за співробітників. Він подається раз на квартал - до 30 числа наступного за кварталом місяця (до 30 квітня, до 30 липня, до 30 жовтня, до 20 січня).
Звіти до ПФР за співробітників
Щомісяця в ПФР складають звіт СЗВ-М, який містить список співробітників та номери їх СНІЛЗ. Подати звіт потрібно до 15 числа кожного місяця.
З'явився новий звіт про стаж співробітників. Перший раз потрібно буде прозвітувати до 2 березня 2018 року - за 2017 рік.
Звіт у ФСС за співробітників
Раз на квартал потрібно звітувати до ФСС про внески на травматизм працівників, які ви туди заплатили. Звіт формою 4-ФС на папері здають до 20 числа наступного за кварталом місяця, а через інтернет - до 25 числа.
Звіт з ПДФО за співробітників
Як роботодавець ви повинні утримувати у співробітника із зарплати 13% податку. Це ПДФО — податок на доходи фізичних осіб. Його потрібно перераховувати до податкової інспекції не пізніше наступного дня після виплати зарплати. Потім всю інформацію про доходи співробітників та про утриманий та сплачений ПДФО відобразіть у звітах.
Кожен квартал податкова чекає звіт 6-ПДФО. У ньому міститься сума доходу, яку отримали всі співробітники, податкові відрахування та загальна сума ПДФО.
Терміни встановлені:
- за І квартал - до 30 квітня;
- за II квартал – до 31 липня;
- за III квартал - до 31 жовтня;
- за рік – до 1 квітня.
Крім того, за підсумками року до 1 квітня по кожному співробітнику надсилайте довідки 2-ПДФО. У них міститься дохід кожного співробітника за місяцями, податкові відрахування та суми ПДФО.
Звіт про середньооблікову чисельність за співробітників
Це найменша звітність, яка містить єдиний показник – скільки в середньому людина працювала у вас минулого року. Про це потрібно щороку розповідати податковій інспекції до 20 січня.
Для ТОВ перший звіт потрібно здати раніше — до 20 числа наступного місяця після реєстрації, а потім лише за підсумками року до 20 січня.
Додатково: звіт до Росстату
Іноді Росстат проводить дослідження ІП та ТОВ, для яких може знадобитися статистична інформація про ваш бізнес. У такому разі на вашу адресу прийде офіційний лист із додатком форми та вказівок щодо її заповнення. Але ймовірність цього не надто велика — листа вам відправлять, тільки якщо ви потрапите у вибірку спостереження.
Не лякайтеся, всі ці податки, звіти та терміни запам'ятовувати не обов'язково. Ельба складе ваш особистий податковий календар і заздалегідь нагадає про всі важливі терміни – зареєструйтесь та спробуйте самі.
e-kontur.ru
Яку звітність провадять ІП? Підприємець підприємцю різниця. Якщо один здає єдину декларацію щорічно, інший може кожен квартал, або навіть місяць, заповнювати кілька звітів. Це залежить від обраного режиму оподаткування та від того, чи є у підприємця працівники.
Інші види звітності
Звітність після реєстрації
Звіти підприємця, який не провадить діяльність
Обов'язок звітувати до податкової за своєю діяльністю у підприємця виникає відразу після реєстрації та зберігається за ним до моменту закриття ІП.
Види податкової звітності для ІП
Підприємці на ОСНО як мінімум заповнюють декларацію з ПДФО та з ПДВ.
Звітність ІП на УСН та ЄСХН, якщо немає співробітників – це лише одна декларація на рік.
Підприємці на ЕНВД звітують кожні три місяці.
До цього можуть додатись декларації з інших податків, якщо за діяльністю ІП повинен буде їх сплачувати.
Не завжди обов'язок сплатити податок означає обов'язок заповнити декларацію з цього податку. Наприклад, податок на майно та земельний податок для підприємців у ФНП розраховують самі та надсилають повідомлення. Бізнесмен повинен лише сплатити вказану в ньому суму, а декларацій подавати не потрібно.
Терміни подання декларацій:
1. На ОСНО:
. ПДВ - до 25 числа після закінчення звітного кварталу;
. 3-ПДФО - щорічно до 30 квітня.
3. На ЕНВД – до 20 числа після кожного кварталу.
Звіти індивідуальних підприємців із працівниками
Якщо у підприємця є працівники, потрібно ще звітувати до податкової інспекції з ПДФО та страхових внесків за найманих працівників, і щорічно подавати відомості про середньооблікову чисельність. Ці звіти є обов'язковими для всіх роботодавців незалежно від того, який режим оподаткування вони застосовують.
Крім ФНП роботодавці щомісяця надсилають до ПФР відомості про застрахованих осіб за формою СЗВ-М та про стаж працівників за формою СЗВ-стаж. У ФСС здається щоквартальна форма 4-ФСС щодо внесків на страхування від нещасних випадків.
Терміни подання звітності ІП з працівниками.
отримано
гонорар 46%
1. Здавати в лізинг можна як від імені ФО, так і від імені ІП. Але, оскільки йдеться про нежитлові приміщення і можливе встановлення ознак підприємницької діяльності (систематичний характер, підприємницький ризик) + майно здається ЮЛ, вважаю краще якщо здавати від ІП. До того ж на УСН дохід від здачі в оренду обкладатиметься 6% податком, а не 13% як для ФО. Але при здачі від ІП потрібно буде внести зміни до переліку діяльності (наприклад, код ЗКВЕД 70.20.2 «Здавання в оренду власного нежитлового нерухомого майна»).
2. Для того, щоб притягнути до кримінальної відповідальності за ст. 171 КК обвинуваченню доведеться доводити сам факт здійснення підприємницької діяльності без реєстрації та заподіяння державі великої шкоди – 1 500 000 руб. Також теоретично можливе притягнення до відповідальності за ч. 1 ст. 14.1 КоАП ((тягне накладення адміністративного штрафу у розмірі від п'ятисот до двох тисяч рублів).
Тому, якщо ви ІП на УСН внесете зміни до реєстру в частині КВЕД та сплачуєте податок 6 % з доходу.
отримано
гонорар 27%
Вітаю!
Відповідно до ст.18 ЦК України громадяни можуть мати майно на праві власності; успадковувати та заповідати майно; займатися підприємницькою та будь-якою іншою не забороненою законом діяльністю; створювати юридичні особи самостійно чи спільно з іншими громадянами та юридичними особами; вчиняти будь-які угоди, що не суперечать закону, і брати участь у зобов'язаннях; обирати місце проживання; мати права авторів творів науки, літератури та мистецтва, винаходів та інших результатів інтелектуальної діяльності, що охороняються законом; мати інші майнові та особисті немайнові права.
Відповідно до п. 4 ст. 208 НК РФ до доходів фізичних осіб від джерел у Російській Федерації відносяться доходи, отримані від здачі в оренду або іншого використання майна, що знаходиться у Російській Федерації.
Відповідно до п.3 ст.210 НК РФ Для доходів, щодо яких передбачена податкова ставка, встановлена пунктом 1 статті 224 ПК, податкова база визначається як грошовий вираз таких доходів, що підлягають оподаткуванню, зменшених на суму податкових відрахувань, передбачених статтями 218-221 цього Кодексу , з урахуванням особливостей, встановлених цим розділом. Податкова ставка встановлюється у вигляді 13 відсотків.
Тобто Ви маєте право здати в оренду майно як фізичну особу і Вам необхідно буде сплатити 13% податку від розміру доходу. Разова (не систематична) здача майна у найм може бути розцінена як підприємницька діяльність, отже неспроможна кваліфікуватися як адміністративне правопорушення (ст.14.1 КоАП РФ) чи незаконна підприємницька діяльність (ст.171 КК РФ),
З огляду на ст. 2 Цивільного кодексу Російської Федерації підприємницькою діяльністю визнається самостійна, що здійснюється на свій ризик діяльність, спрямовану на систематичне отримання прибутку від користування майном,продажу товарів, виконання робіт чи надання послуг особами, зареєстрованими у цій якості у встановленому законом порядку.
Якщо Ви здаватимете в оренду майно здійснювати підприємницьку діяльність, тобто як ІП, то Вам слід враховувати наступне.
До підприємницької діяльності відноситься не тільки здача майна в оренду, а й дії підготовчого характеру, наприклад, проведення ремонтних і будівельних робіт, пошук потенційних орендарів, що підтверджується судовою практикою, що склалася (Постанови Федеральних арбітражних судів Західно-Сибірського округу від 16.12.2009 N А70 4191/2009, Центрального округу від 31.08.2009 N А64-6950/08, Східно-Сибірського округу від 09.09.2009 N А33-6383/09, Центрального округу від 15.08.2007 N А36-23
Таким чином, тимчасове невикористання майна у підприємницькій діяльності протягом податкового періоду, зокрема, відсутність договорів оренди, ремонт приміщення тощо, а також використання майна (його частини) для управлінських потреб індивідуального підприємця, саме по собі не може розглядатися як використання цього майна з метою, відмінних від підприємницької діяльності.
Оскільки Законом N 2003-1 не визначено строки подання документів, що підтверджують право індивідуального підприємця на звільнення від обов'язку зі сплати податку на майно фізичних осіб, такі документи мають бути подані у строки, що дозволяють податковому органу обчислити суму податку на майно фізичних осіб та направити повідомлення про сплату податку до 1 серпня.
П розвірка фактичного використання індивідуальними підприємцями майна у підприємницькій діяльності, має проводитися податковими органами у межах податкового контролю.
у розмірі 6 відсотків.
Відповідно до п. 3 ст. 346.11 НК РФ застосування спрощеної системи оподаткування індивідуальними підприємцями передбачає їхнє звільнення від обов'язку зі сплати податку на майно фізичних осіб щодо майна, використовуваного для підприємницької діяльності .
Таким чином, у разі постановки на облік як індивідуальний підприємець та сплата єдиного податку, пов'язаного із застосуванням УСН, з доходів, отриманих від надання приміщення, що розглядається, в оренду, Ви не будете платником податку на майно фізичних осіб щодо зазначеного приміщення.
При цьому, на думку контролюючих органів, для застосування права на звільнення від сплати податку на майно ІП, що застосовує УСН, необхідно подати до податкового органу:
- Заява про звільнення від сплати податку на майно у довільній формі;
- документи, що підтверджують використання нерухомості для підприємницької діяльності (у Вашому випадку таким документом буде договір оренди).
Такі роз'яснення, зокрема, містяться у Листі Мінфіну Росії від 01.02.2010 р. №03-05-04-01/06.
Відповідно до ст. 346.31 НК РФ ставка єдиного податку встановлюється у розмірі 15 відсотків величини поставленого доходу. Однак система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохідвстановлюється для окремих видів діяльності, які зазначені уст.346.26 НК РФ.
Таким чином, оскільки ІП може бути звільнено від сплати податку на майно фізичної особи, то найвигіднішим буде здавати в оренду майно як ІП, що застосовує УСН.
З повагою Ф. Тамара
Єдиний нгаол
отримано
гонорар 27%
У тих випадках, коли не зареєстрована як індивідуальний підприємець особа придбала для особистих потреб житлове приміщення або інше нерухоме майно або отримало його у спадок або за договором дарування, але у зв'язку з відсутністю необхідності у використанні цього майна тимчасово здало його в оренду або найм та внаслідок такої цивільно-правової угоди отримало дохід (у тому числі у великому або особливо великому розмірі), вчинене ним не тягне за собою кримінальну відповідальність за незаконне підприємництво.(Пост. Пленуму Верховного Суду РФ від 18.11.2004 N 23 "Про судову практику у справах про незаконне підприємництво ..."). Інакше кажучи, якщо фізична особа здає у найм зайве майно, то реєструватися ІП необов'язково.
Громадянин, не зареєстрований як ІП, сплачує з орендної плати тільки ПДФО за ставкою 13% (якщо платник орендної плати не утримав ПДФО з доходу, що виплачується, як податковий агент, то громадянин буде платити сам). У нього залишається обов'язок сплачувати податок на майно фізичних осіб (є місцевим і сплачується 1 раз на рік, не пізніше 1 листопада року, наступного за роком, за який обчислено податок; встановлено законом N2003-1-ФЗ "Про податки на майно фізичних осіб" та законом м. Москви №47 "Про ставки податку на майно фізичних осіб").
Громадянин, зареєстрований ІПза видом діяльності "здавання в оренду власного житлового нерухомого майна" код ЗКВЕД 70.20.1., що знаходиться на загальній системі оподаткування, сплачує з орендної плати ПДФО за ставкою 13% Підприємцю треба буде подати до податкового органу декларацію за формою 4-ПДФО у п'ятиденний строк після закінчення місяця з дня появи доходів від здачі в оренду (п.7 ст. 227 НК РФ), після чого сплачувати авансові платежі на підставі податкових повідомлень (п. 9 ст.227 НК РФ). За підсумками року - подати декларацію за формою 3-ПДФО не пізніше 30 квітня року, наступного за минулим роком (ст. 216, п.1 ст. 229 НК РФ).
На загальній системі під час здачі в оренду нежитлового приміщення підприємець зобов'язаний сплачувати ПДВ. Індивідуальний підприємець має право на звільнення від виконання обов'язків платника податків, пов'язаних з обчисленням та сплатою податку, якщо за 3 попередні послідовні календарні місяці сума виручки від надання в тимчасове користування нежитлового приміщення без урахування ПДВ не перевищила в сукупності 2 млн. руб. (П.1 ст.145 НК РФ). Операції з надання житлового приміщення у користування звільнено від сплати ПДВ. (пп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Обов'язок сплачувати податку майно фізичних осіб зберігається.
Усі підприємці зобов'язані сплачувати страхові внески до державних позабюджетних фондів "за себе": ПФР (на обов'язкове пенсійне страхування), ФОМС (на обов'язкове медичне страхування); за найманих працівників (якщо вони є): ПФР+ФСС+ФОМС (відповідно до закону №212-ФЗ "Про страхові внески ….").
У 2012 р. ІП зобов'язаний заплатити "за себе" внески 17208,25 руб. (якщо платник 1966 народження і старше: внесок до ПФР - 14386.32 руб., Вся сума сплачується на страхову частину; якщо платник 1967 народження і молодше, то внески до ПФР на страхову частину 11066.40 руб., На накопичувальну - 3. .; у Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування (ФФОМС) - 2821.93 руб.; внески до Територіального фонду обов'язкового медичного страхування в 2012 р. не сплачуються).
Громадянин, зареєстрований ІП за видом діяльності"здавання в оренду власного житлового нерухомого майна" код КВЕД 70.20.1., що переходить на УСН, повинен уявляти, що УСН застосовується в 3-х варіантах:
З об'єктом оподаткування "доходи", податкова ставка 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ);
УСН з об'єктом оподаткування "доходи мінус витрати". Законом суб'єктів РФ можна встановити ставки від 5 до 15% залежно від категорій платників податків; суми сплачених страхових внесків (напр., внески за "себе" до ПФР, ФОМС) можна включати до витрат (пп.7 п.1 ст.346.16 НК РФ).;
УСН на основі патенту - при передачі у тимчасове володіння та (або) користування гаражів, власних житлових приміщень, а також житлових приміщень, зведених на дачних земельних ділянках (пп.56 п.2 ст.346.25.1 ПК РФ). Сума патенту фіксована, розраховується із встановленого суб'єктом РФ потенційно можливого річного доходу. Частина патенту може бути зменшена на суму страхових внесків у позабюджетні фонди, сплачених підприємцем як за себе, так і за своїх працівників з урахуванням особливостей, викладених у п.10 ст. .1 НК РФ.
Застосування УСН звільняє ІП від сплати податку майно фізичних осіб із майна, що використовується здачі у найм (п.3 ст.346.11 НК РФ). Термін надання заяви та документів, що підтверджують фактичне використання майна на звільнення, не прописано, тому виходить, що податківці надсилають повідомлення про сплату швидше, ніж ІП подасть заяву та документи на звільнення. На підставі поданих підприємцем заяви та документів, податківці провадять повернення (залік) надміру сплаченого податку.
Обмеження застосування УСН - річний дохід від здачі майна ні перевищувати 60 млн. рублів на рік.
Обов'язок сплачувати страхові внески до державних позабюджетних фондів у ІП на УСН за "себе" та за найманих працівників (якщо вони є) є і не залежить від застосовуваного режиму оподаткування.
Добрий вечір!
з 1 питання та з 2 частини 2 питання - відповідно до листа Мінфіну РФ від 17.11.09 N 03-04-05-01/808
Відповідно до статті 2 Цивільного кодексу Російської Федерації діяльність повинна здійснюватися самостійно, на свій ризик, і бути спрямованою на систематичне отримання прибутку.
За відсутності вищевказаних ознак фізична особа має право укласти договір про здачу майна в оренду без реєстрації як індивідуальний підприємець.
з другого питання – дуже докладно відповіла попередня юристка. Потрібно рахувати всі платежі та розмір оренди.
Спілкуватися у чаті
Дружкін Максим
Юрист, м. Москва
Безкоштовна оцінка вашої ситуації
1103 відповідей
249 відгуків
Вітаю! У 2 випадках оренди залежно від статусу орендодавця необхідно враховувати ряд факторів, що впливають на обов'язки з обчислення податків. Це сам процент податку, обов'язок його сплати безпосередньо орендодавцем або податковим агентом фізичної особи - орендодавця, можливість також використовувати зменшення податкової бази на витрати на придбання майна. Також у цьому питанні слід звернути увагу на сплату податків при подальшому продажу майна, що здається в оренду.
Відразу хочу звернути увагу, що у попередніх відповідях містилася помилкова думка про те, що податок у даному випадку при здачі в оренду нерухомості платити не потрібно, у даній позиції помилково даний податок на доходи від здачі майна в оренду був поплутаний з податком на майно.
- Відповідно до п. 1 ст. 209 Цивільного кодексу РФ власнику належить право володіння, користування та розпорядження своїм майном.
Відповідно до ст. 608 ЦК України власнику майна належить право здачі його в оренду.
На підставі п. 1 ст. 23 ДК РФ громадянин вправі займатися підприємницької діяльності без утворення юридичної особи з державної реєстрації речових як індивідуального підприємця.
УФНС Росії по м. Москві у Листі від 30.03.2007 N 28-10/28916 вказує, що про наявність у діях громадянина ознак підприємницької діяльності можуть свідчити такі факти:
Виготовлення або придбання майна з метою подальшого отримання прибутку від його використання чи реалізації;
Облік господарських операцій, пов'язаних із здійсненням угод;
Взаємопов'язаність всіх вчинених громадянином у певний період часу угод;
Стійкі зв'язки із продавцями, покупцями, іншими контрагентами.
Крім того, відповідно до Загальноросійського класифікатора видів економічної діяльності ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1), затвердженим Постановою Держстандарту Росії від 06.11.2001 N 454-ст, економічна діяльність має місце тоді, коли ресурси, обладнання, робоча сила, технології , сировину, матеріали, енергія (інформаційні ресурси) об'єднуються у виробничий процес, що має на меті виробництво продукції (надання послуг). Економічна діяльність характеризується витратами виробництва, процесом виробництва та випуском продукції (наданням послуг).
За наявності даних ознак фізична особа зобов'язана зареєструватися як підприємець без утворення юридичної особи.
Ця позиція підтверджується Листами Мінфіну Росії від 14.01.2005 N 03-05-01-05/3 та від 22.09.2006 N 03-05-01-03/125, а також Листом УФНС Росії по м. Москві від 25.01. 18-12/3/005988.
Таким чином, на думку контролюючих органів, якщо операції зі здачі майна в оренду (наймання) або операції з купівлі-продажу майна здійснюються за наявності ознак економічної та підприємницької діяльності, фізична особа зобов'язана зареєструватися в податкових органах як підприємець без утворення юридичної особи.
Пленум Верховного Судна РФ в п. 2 Постанови від 18.11.2004 N 23 вказав, що у тих випадках, коли не зареєстрована як індивідуальний підприємець особа придбала для особистих потреб житлове приміщення або інше нерухоме майно або отримало його у спадок або за договором дарування, але у зв'язку з відсутністю необхідності у використанні цього майна тимчасово здало його в оренду або оренду і в результаті такої цивільно-правової угоди отримало дохід (у тому числі у великому або особливо великому розмірі), вчинене ним не тягне за собою відповідальність за незаконне підприємництво.
Таким чином, якщо фізична особа тимчасово здає в оренду нежитлове приміщення, проте її діяльність не містить ознак підприємницької діяльності, особа не зобов'язана реєструватися як індивідуальний підприємець.
- Відповідно до п. 2 ст. 209 Цивільного кодексу РФ власник вправі на власний розсуд вчиняти щодо належного йому майна будь-які дії, що не суперечать закону та іншим правовим актам і не порушують права та охоронювані законом інтереси інших осіб, у тому числі відчужувати своє майно у власність іншим особам, передавати їм, залишаючись власником, права володіння, користування та розпорядження майном, віддавати майно в заставу та обтяжувати його іншими способами, розпоряджатися ним іншим чином.
Оподаткування доходів, одержуваних фізичними особами, провадиться у порядку, передбаченому гол. 23 Податкового кодексу РФ.
У п. 1 ст. 207 НК РФ зазначено, що платниками ПДФО визнаються фізичні особи, які є податковими резидентами РФ, а також фізичні особи, які отримують доходи від джерел у Росії, які не є податковими резидентами Російської Федерації.
Відповідно до пп. 4 та 10 п. 1 ст. 208 НК РФ до доходів від джерел у РФ відносяться доходи, отримані від здачі в оренду або іншого використання майна, що знаходиться в Росії.
Відповідно до п. 1 ст. 226 НК РФ російські організації, індивідуальні підприємці, нотаріуси, що займаються приватною практикою, адвокати, що заснували адвокатські кабінети, а також відокремлені підрозділи іноземних організацій у РФ, від яких або в результаті відносин з якими платник податків отримав доходи, зобов'язані обчислити, утримати у платника податків та сплатити суму ПДФО.
Виняток становлять доходи, щодо яких обчислення та сплата податку здійснюються відповідно до ст. ст. 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 та 228 НК РФ.
Таким чином, організація - орендар нежитлового приміщення, яка здійснює виплати за договором оренди фізичній особі - орендодавцю, що не є індивідуальним підприємцем, зобов'язана обчислити, утримати у платника податків та сплатити до бюджету суму ПДФО із сум орендної плати.
Виходячи з викладеного індивідуальний підприємець, який виплачує орендну плату фізичній особі за орендоване у нього приміщення, визнається податковим агентом щодо таких доходів фізичної особи і, відповідно, повинен виконувати обов'язки щодо обчислення, утримання та перерахування до бюджету податку на доходи фізичних осіб у порядку, передбаченому ст. 226 НК РФ, а також за поданням до податкового органу за місцем свого обліку відповідно до п. 2 ст. 230 НК РФ відомостей про доходи фізичної особи та суми нарахованих, утриманих та перерахованих до бюджетної системи Російської Федерації податків. Дана позиція підтверджується в листі Мінфіну Росії від 20.07.2012 (N 03-04-05/3-889).
- підприємницька діяльність з передачі в оренду квартир та нежитлових приміщень під офіси та магазини індивідуального підприємця, що застосовує спрощену систему оподаткування, видом економічної діяльності якого, зазначеним у Єдиному державному реєстрі індивідуальних підприємців, є здавання в оренду власного нерухомого майна, оподаткуванню єдиним податком . При цьому доходи від діяльності щодо передачі в оренду квартир та нежитлових приміщень під офіси та магазини також не підлягають оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб (п. 24 ст. 217 Кодексу). (Лист Мінфіну РФ від 05.12.2011 N 03-11-11/310))
Відповідно до ст. 346.20 НК РФ у разі за спрощеною системою оподаткування (УСН) якщо об'єктом оподаткування є доходи, податкова ставка встановлюється у розмірі 6 відсотків.
Платники податків, які застосовують спрощену систему оподаткування та вибрали як об'єкт оподаткування доходи, зменшені на величину витрат, при визначенні податкової бази враховують витрати, передбачені п. 1 ст. 346.16 Податкового кодексу Російської Федерації, за умови їхньої відповідності критеріям, зазначеним у п. 1 ст. 252 Кодексу.
На підставі пп. 1 п. 1 ст. 346.16 Кодексу платники податків при визначенні об'єкта оподаткування мають право враховувати витрати на придбання, спорудження та виготовлення основних засобів, а також на добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію та технічне переозброєння основних засобів (з урахуванням положень п. п. 3 та 4 ст. 34). .
Якщо фізична особа придбала у власність об'єкт основних засобів (нежитлове приміщення) до державної реєстрації як індивідуального підприємця, то вона не була платником податків, який провадить підприємницьку діяльність, тому витрати на придбання основного засобу при застосуванні індивідуальним підприємцем спрощеної системи оподаткування враховуватися не повинні.
Водночас, витрати на ремонт зазначеного приміщення, здійснений у період застосування спрощеної системи оподаткування, можуть бути враховані при визначенні податкової бази на підставі пп. 3 п. 1 ст. 346.16 Кодексу, а витрати на його утримання у вигляді комунальних платежів – на підставі пп. 5 п. 1 названої статті та ст. 254 Кодексу.
При цьому згідно з абз. 2 п. 17.1 ст. 217 НК РФ положення зазначеного пункту не поширюються на доходи, які отримують фізичні особи від продажу майна, безпосередньо використовуваного індивідуальними підприємцями в підприємницькій діяльності.
Таким чином, доходи, отримані від продажу нежитлового приміщення, яке безпосередньо використовувалося у підприємницькій діяльності, підлягають включенню до податкової бази з податку на доходи фізичних осіб. (Лист Мінфіну Росії від 09.06.2012 N 03-04-05/3-716) .
Тому, після продажу майна, що здається в оренду, необхідно враховувати, що якщо не реєструвати ІП, просто здавати нежитлове приміщення в оренду, то при продажу даного майна, яке перебувало у власності більше 3 років, ПДФО сплачувати не потрібно. Якщо ж реєструвати ІП, то при продажу такого майна вартість повинна входити до податкової бази.
Водночас відповідно до ст. 41 Кодексу доходом визнається економічна вигода у грошовій чи натуральній формі, що враховується у разі можливості її оцінки та в тій мірі, в якій таку вигоду можна оцінити, та визначається відповідно до глав "Податок на доходи фізичних осіб", "Податок на прибуток організацій" Кодексу.
Відповідно до п. 1 ст. 572 Цивільного кодексу Російської Федерації за договором дарування одна сторона (дарувальник) безоплатно передає або зобов'язується передати іншій стороні (обдаровуваному) річ у власність або майнове право (вимогу) до себе або до третьої особи або звільняє або зобов'язується звільнити її від майнового обов'язку перед третьою особою.
Виходячи з викладеного та з урахуванням принципу визначення доходу, встановленого у ст. 41 Кодексу, при даруванні нерухомого майна у дарувальника не виникає доходу (економічної вигоди), що підлягає оподаткуванню на доходи фізичних осіб. (Лист Мінфіну РФ від 02.11.2011 N 03-04-05/3-837))
З урахуванням викладеного, якщо не реєструвати ІП, то орендодавець (ІП або юр. особа), будучи податковим агентом, буде обчислювати Ваш ПДФО - 13% від отримуваного доходу за угодою та оплачувати його. Також після закінчення 3 років з моменту набуття права власності, можна буде продати майно, не сплачуючи ПДФО із суми продажу.
Якщо зареєструвати ІП, то за видом діяльності "здавання в оренду власного житлового нерухомого майна" код ЗКВЕД 70.20.1., ІП з УСН матиме об'єкт оподаткування "доходи", за податковою ставкою 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ); з об'єктом оподаткування "доходи мінус витрати" - 15%, при цьому з базу оподаткування можна зменшувати на вартість основних засобів - придбаного майна.
Також хочу запропонувати ще один варіант, який, можливо, буде менш «податковим».
Відповідно до п. 1 ст. 1005 Цивільного кодексу Російської Федерації за агентським договором одна сторона (агент) зобов'язується за винагороду здійснювати за дорученням іншої сторони (принципала) юридичні та інші дії від свого імені, але за рахунок принципала або від імені та за рахунок принципала.
За угодою, вчиненою агентом з третьою особою від свого імені та за рахунок принципала, набуває права і стає зобов'язаним агент, хоча б принципал і був названий в угоді або вступив з третьою особою у безпосередні відносини щодо виконання угоди.
Статтею 1011 ДК РФ встановлено, що й агент діє від імені, але з допомогою принципала, то відносинам, які з агентського договору, застосовуються правила, передбачені гол. 51 " Комісія " ДК РФ, якщо ці правила суперечать положенням цієї глави ДК РФ чи суті агентського договору.
Таким чином, предметом агентського договору є будь-які взаємини агента з третіми особами на користь принципала.
Відповідно до пп. 9 п. 1 ст. 251 Кодексу при визначенні податкової бази не враховуються доходи у вигляді майна (включаючи кошти), що надійшов комісіонеру, агенту та (або) іншому повіреному у зв'язку з виконанням зобов'язань за договором комісії, агентським договором або іншим аналогічним договором, а також у рахунок відшкодування витрат , вироблених комісіонером, агентом та (або) іншим повіреним за комітента, принципала та (або) іншого довірителя, якщо такі витрати не підлягають включенню до складу витрат комісіонера, агента та (або) іншого повіреного відповідно до умов укладених договорів. До зазначених доходів не належить комісійна, агентська чи інша аналогічна винагорода.
Враховуючи викладене, при дотриманні вищевказаних умов по угоді з третіми особами в індивідуального підприємця - агента, що застосовує спрощену систему оподаткування, у складі доходів щодо об'єкта оподаткування враховується лише агентська винагорода.
Єдине, що треба враховувати у тому випадку, що згідно з п. 5 ст. 346.11 ПК індивідуальні підприємці, які застосовують спрощену систему оподаткування, не звільняються від виконання обов'язків податкових агентів, передбачених ПК.
Відповідно до п. п. 1 та 2 ст. 226 Кодексу індивідуальні підприємці, які є джерелом виплати доходів платникам податків, визнаються податковими агентами щодо платників податків та зобов'язані обчислити, утримати та перерахувати до бюджету суму податку на доходи фізичних осіб з таких доходів платників податків.
Тож, дивіться, які плюси прийняти, які мінуси. При реєстрації ІП не забувайте про обов'язок самостійної сплати соціальних податків, ФСС, пенсійний фонд, ФОМС.
Доброго вам дня!
1. У яких випадках це допустимо зробити від імені Фізособи, а в яких випадках тільки від імені ІП? Які податкові ризики за цими двома варіантами? Варіант здачі від імені ФО може бути визнаний незаконним підприємництвом за КК РФ?
Про наявність у діях громадянина ознак підприємницької діяльності можуть свідчити, зокрема, такі факти:
- Виготовлення або придбання майна з метою подальшого отримання прибутку від його використання або реалізації;
- господарський облік операцій, пов'язаних із здійсненням угод;
- Взаємопов'язаність всіх здійснюваних громадянином у певний період часу угод;
- стійкі зв'язки із продавцями, покупцями, іншими контрагентами (див. листи Мінфіну РФ від 17.11.2009 N 03-04-05-01/808, від 22.09.2006 N 03-05-01-03/125, від 14.01.2009 N 03-05-01-05/3, УФНС РФ у м. Москві від 25.01.2008 N 18-12/3/005988, від 30.03.2007 N 28-10/28916).
Оскільки названі ознаки у діях громадянина будуть, то фізична особа у разі зобов'язана зареєструватися як підприємця без утворення юридичної особи .
В іншому випадку громадянина буде притягнуто до адміністративної відповідальності за провадження підприємницької діяльності без державної реєстрації за ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ та кримінальної за ст. 198 КК РФ при ухиленні від сплати податків (якщо не сплачено суму податків та (або) зборів, що становить за період у межах трьох фінансових років поспіль більше шестисот тисяч рублів, за умови, що частка несплачених податків та (або) зборів перевищує 10 відсотків підлягаючих сплаті сум податків та (або) зборів, або перевищує один мільйон вісімсот тисяч рублів). Якщо в аналізованій ситуації майно спочатку купувалося для отримання доходу від його здачі в оренду, громадянина може бути притягнуто до кримінальної відповідальності за ст. 171 КК РФ (при отриманні доходу у сумі, що перевищує один мільйон п'ятсот тисяч рублів).
----------
2. Який варіант отримання доходу від нерухомості вигідніше у фінансовому сенсі: порівняйте варіант ІП на різних податкових режимах і фізособи (якщо він припустимо), за альтернативних припущень, що початкові інвестиції (купівля/реконструкція) були зроблені від ІП або від фізособи?
Розглядаю варіант лише для ІП.
ІП може застосовувати ОСН, УСН: "доходи", "доходи мінус витрати", патент, ЕНВД
ЕНВД:у Москві його немає
найневигідніше, оскільки потрібно буде сплачувати податок на майно, податок на прибуток, ПДВ тощо.
УСН: "доходи", "доходи мінус витрати", патент:
Застосування спрощеної системи оподаткування організаціями передбачає їх звільнення з обов'язку зі сплати прибуток, податку майно організацій, податку додану вартість (за искл. деяких випадків) (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
почну з патенту: його застосовувати можна лише під час передачі у тимчасове володіння та (або) у користування гаражів, власних житлових приміщень, а також житлових приміщень, зведених на дачних земельних ділянках. Відповідно при здачі в оренду комерційної нерухомості не застосовується.
"доходи" або "доходи, зменшені на величину видатків": доцільніше застосовувати саме їх. Який об'єкт оподаткування вибрати залежить від відсоткового співвідношення доходів та витрат.
Якщо передбачуваних витрат буде менше 66,66% загальної суми передбачуваних доходів, то краще вибрати просто "доходи" і з суми доходів платити єдиний податок 6%.
Інакше краще вибрати "доходи, зменшені на величину видатків" і платити 15% з різниці.
У деяких випадках доцільніше вибрати друге, оскільки часто можна "закрити" доходи витратами, перелік їх граничний у ст. 346.16 НК РФ, та збитками минулих років (п. 7 ст. 346.18 НК РФ), до таких витрат можна віднести, наприклад, витрати на придбання ОС, відсотки за кредитами/позиками.
У цьому плані краще зареєструватися як ІП, а потім купувати нерухомість, тоді в обліку відразу з'являться витрати на її придбання.
Насправді, якщо Ви не збираєтеся реєструвати договір у Регпалаті, можете здавати як фізичну особу.
В даному випадку, виявити факт несплати податку, можна буде виявити лише за скаргою доброзичливця.
Усі послуги юристів у Москві
ІП здає в оренду нежитлове приміщення – оподаткування цієї процедури залежить від статусу орендаря та податкового режиму підприємця. Ознайомимося докладніше із ключовими нюансами обчислення ІП податків за себе (а іноді й не лише) у рамках угод зі здачі нерухомості в оренду.
У чому складності оподаткування при здачі нерухомості в оренду?
Процедура здачі ІП нежитлової нерухомості у найм характеризується великою кількістю нюансів з погляду оподаткування. Так, ІП, щоб не порушити податкове законодавство, потрібно знати відповіді на такі питання:
- Як кого він має сплачувати податки на оренду приміщення — ІП чи простого громадянина, з урахуванням того, що нежитлова нерухомість записана на нього як на фізичну особу (як варіант, куплена ним ще до реєстрації як ІП)?
Залежно від статусу платника податків, встановлюється право застосування того чи іншого податкового режиму — загального, спеціального, а також право включення до розрахунку податкової бази видатків.
- Чи потрібно йому як фізособі сплачувати податок на майно, що здається в оренду (і використовується таким чином у підприємницькій діяльності)?
У загальному випадку з нерухомості, яка використовується у бізнесі ІП, не сплачується майновий податок. Але із цього правила багато винятків.
- Які податки потрібно сплачувати ІП, якщо він здає нерухомість суб'єкту господарювання — іншому ІП чи ТОВ?
Тут усе впирається головним чином специфіку застосовуваної системи оподаткування — ОСН чи якогось із спецрежимів.
- Які податки потрібно сплачувати ІП, якщо він здає нежитлову нерухомість фізичній особі (не зареєстрованій як ІП)?
Основна проблема тут у наступному: щодо фізосіб ІП як суб'єкт господарювання може виступати податковим агентом і нести передбачені законом обов'язки щодо обчислення та сплати ПДФО фізособи (як і щодо складання звітності).
Спробуємо тепер послідовно дати відповіді на ці питання, пов'язані з оподаткуванням здачі ІП нерухомості в оренду.
Складання нерухомості ІП: з яким податковим режимом працювати?
Навіть якщо об'єкт нерухомості був набутий фізособою у статусі ІП (наприклад, за комерційним договором купівлі-продажу з іншим суб'єктом господарювання), то у свідоцтві про право власності будуть наведені особисті дані власника без будь-яких поправок на наявність у нього статусу підприємця. Будь-які комерційні операції з об'єктом нерухомості (продаж або оренда) з точки зору оподаткування за умовчанням розглядатимуться як скоєні фізособою, не ІП. Тобто орендодавцю за умовчанням потрібно буде платити з виручки з оренди ПДФО за ставкою 13%.
Разом з тим ІП має право повідомити ФНП про те, що використовує об'єкт нерухомості в бізнесі, і на підставі цього сплачувати податки з операцій з даним об'єктом відповідно до системи оподаткування, що застосовується, наприклад УСН або ЕНВД (п. 3 ст. 346.11, п. 4 ст.346.26 НК РФ).
Повідомлення складається у вільній формі. У ньому бажано відобразити реквізити договору про здачу об'єкта в оренду, актів приймання-передачі приміщення - це буде свідченням того факту, що нерухомість використовується в підприємницькій діяльності (лист Мінфіну Росії від 05.03.2012 № 03-11-11/67).
Якщо ІП працює на ОСН, то зазначене повідомлення у ФНП відправити також має сенс. Підприємець на загальному податковому режимі, як і звичайна фізособа, платить 13% з виручки, але при цьому ІП як суб'єкт господарювання може включати до розрахунку податкової бази витрати, тоді як звичайна фізособа не може. Витрати у разі оренди бувають дуже суттєві (наприклад, пов'язані з оплатою комунальних послуг, якщо вони не включені у вартість контракту).
Більше того, ІП на ОСН із виручки з орендної плати платитиме ПДВ, а звичайна фізособа — ні.
Нерухомість у підприємницькій діяльності: чи сплачувати податок на майно?
ІП на ОСН сплачує майновий податок на загальних засадах. При цьому йому може бути вигідніше не включати об'єкт оподаткування до складу майна, що використовується в підприємницькій діяльності, оскільки на таке майно не поширюються податкові пільги (п. 2 ст. 407 НК РФ).
ІП на УСН та ЕНВД вправі не сплачувати податок на нерухоме майно, що використовується в підприємницькій діяльності, якщо тільки воно не відноситься до об'єктів, перерахованих у підп. 1 та 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ. До таких об'єктів входять:
Чи не знаєте свої права?
- адміністративно-ділові будівлі, торгово-розважальні центри та будь-які приміщення всередині даних об'єктів;
- об'єкти, всередині яких розташовуються (або можуть розташовуватись відповідно до призначення, що відображено в документах технічного обліку) офіси підприємств, магазини, ресторани, кафе, точки побутового обслуговування.
Конкретний перелік таких об'єктів затверджується для кожного регіону окремою ухвалою влади.
Факт використання чи невикористання об'єктів, перерахованих у ст. 378.2 НК РФ, у підприємницької діяльності значення не має: податок на майно ІП платить за ними у будь-якому випадку.
Так чи інакше умовимося, що ІП все ж таки використовує нежитлову нерухомість в комерційних цілях, а саме в цілях здачі в оренду. На практиці орендарями об'єкта можуть бути:
- ІП та юрособи;
- фізособи, які не зареєстровані як ІП.
У кожному разі оподаткування ІП має особливості.
Орендар — суб'єкт господарювання: податкові наслідки ІП на спецрежимі
Здаючи нерухомість іншому суб'єкту господарювання, ІП повинен буде у разі, якщо веде діяльність на спецрежимі:
- На УСН:
- обчислювати та враховувати доходи від отримання орендної плати (при УСН 15% - витрати, якщо вони мали місце) у книзі обліку;
- у встановлені терміни обчислювати та сплачувати податок;
- звітувати з податку декларації.
- На ЕНВД:
- вести зручним способом (за яким у ФНП немає заперечень, якщо вже була перевірка, або за всіма ознаками не повинно бути, якщо перевірки ще не було) облік фізичних показників, що впливають на податкову базу (лист Мінфіну Росії від 08.08.2012 № 03-11 -11/233);
- обчислювати, сплачувати та декларувати податок.
У випадку з орендою нерухомості при ЕНВД фізичні показники за дозволеними видами оренди нежитлової нерухомості можуть бути різними — треба дивитися їхній перелік за п. 3 ст. 346.29 НК РФ. І якщо об'єктів кілька, то може знадобитися їхній роздільний облік.
Як ми вже знаємо, податок на майно платити на спецрежимі не потрібно (якщо немає винятків за ст. 378.2 НК РФ та ФНП повідомлено про використання нерухомості в бізнесі).
Орендар — суб'єкт господарювання: податкові наслідки ІП на ОСН
Якщо ІП веде діяльність на ОСН, то він повинен буде:
- Вести облік за книгою обліку на ОСН (затверджена наказом від 13.08.2002 Мінфіну Росії № 86н, МНС Росії № БГ-3-04/430), обчислювати та сплачувати свій ПДФО, декларувати його у встановлений термін.
- Сплачувати ПДВ з виручки, що представлена орендною платою, виписувати рахунки-фактури (передоплатні, авансові, за потреби — виправні або коригувальні), вносити відомості про них до журналу та книг обліку.
Дізнатись більше про специфіку обліку рахунків-фактур платником ПДВ ви можете у статтях:
- «Журнал обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур»;
- «Відображення у книзі покупок коригувального рахунку-фактури».
У разі якщо ІП та його контрагент уклали договір про безоплатну оренду з тією чи іншою метою, ПДВ тим не менш потрібно сплатити, причому за ринковою ціною оренди (інформаційний лист Президії ВАС РФ від 22.12.2005 № 98).
Контрагент у своїй приймає розрахункову вартість оренди у складі позареалізаційних доходів (п. 8 ст. 250 НК РФ).
Орендар – фізособа (не ІП): податкові наслідки
Якщо орендар — фізособа, не зареєстрована як ІП, то підприємець, здаючи об'єкт в оренду, повинен як платник податків здійснювати в загальному випадку ті ж дії, що характерні для правовідносин з іншим суб'єктом господарювання. Податки з оренди нежитлового приміщення він сплачує ті самі. Водночас ІП слід мати на увазі, що:
- При безоплатній оренді нерухомості фізособою ІП зобов'язаний обчислити (за аналогією зі сценарієм для контрагентів-юросіб та ІП, описаним вище) податкову базу ПДФО за ринковою сумою оренди.
Справа в тому, що ця сума вважається натуральним доходом фізособи. На неї ІП має нарахувати ПДФО, сплатити його у статусі податкового агента (лист Мінфіну Росії від 05.07.2013 № 03-04-06/25983), а потім звітувати у ФНП за формами 2-ПДФО та 6-ПДФО.
- У журналі та книгах з ПДВ, очевидно, враховуватимуться лише вихідні рахунки-фактури.
При цьому, якщо фізособа сплатила оренду готівкою, а орендодавець видав бланк суворої звітності, що підтверджує оплату, то рахунок-фактура не потрібен. В інших випадках рахунок потрібно оформляти та реєструвати в журналі обліку та книзі продажів (лист Мінфіну Росії від 23.11.2012 № 03-07-09/153).
ІП може здавати належну йому нерухомість як фізособу, сплачуючи звичайний ПДФО, або як суб'єкт господарювання на ОСН або спецрежимі, якщо проінформує ФНП про використання об'єкта нерухомості в бізнесі. У другому випадку можливе застосування більш вигідних умов для сплати податку з виручки.
